Sunteți pe pagina 1din 4

CECCAR FILIALA CONSTANTA PROBA SCRISA TESTARE SEMESTRIALA ANUL I SEMESTRUL I Test 54

Badin Monica

1) Societatea Comerciala B" specializat n comerui cu amnuntui detine n stoc la inceputui anului marfuri la pretui cu amanuntui in valoare de 15.000 lei. Adaosul comercial aferent marfurilor din stoc este 3.000 lei, iar TVA 2.200 lei. In cursul perioadei de gestiune se achizitioneaza marfuri la pretui fr TVA de 30.000 lei ( TVA 24% ). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se vnd marfuri in cursul lunii prin magazinul cu amnuntui in valoare de 42.000 lei, (inclusiv TVA). Se descarca gestiunea. Evidenta se tine la pret de vanzare cu amanuntui. Rezolvare: -Achiziionat marf % = 401 37.200 371 30.000 4426 7.200 Adaosul comercial si TVA neexigibil aferent stocului de marfa la pret cu amanuntul: 371 = % 14.640 378 6.000 4428 8.640 4428 =( 30.000+6.000) x 24% = 8.640 lei - Vanzarea marfunlor : 4111 = % 42.000,00 707 33.870,97 4427 8.129,03 -Descarcarea gestiunii de marfurile vandute: k= Si 378+Rc 378 /Si 371+Rd 371 - Si4428 -Rc4428= = 3000+6000 /15.000+44.640-2200-8640 = 0,18442 AC aferent stocului de marfa ramas este =15.000+44.640 42.000 = 17.640 lei 371 = 30.000 lei 17640 x 0,18442 = 2623,55 lei 378 = 6000 lei 4428 = 8640 lei total = 44.640 lei AC aferent stocului de marfa vandut este (3.000 + 6.000) 2623,55 =6376,45 lei % 607 4428 378 = 371 42.000,00 27.494,52 8.129,03 6.376,45

2. Se dau urmatoarele informatii aferente anului N Venituri totale =50.000 lei Cheltuieli totale =40.000 Iei(inclusiv cheltuieli cu impozitul pe profit inregistrat pana in luna septembrie ) -cheltuieli cu impozitul pe profit inregistrat in luna septembrie = 5 .000 lei -impozitul pe profit platit -2.000lei -venituri dividende =2.000 lei -venituri din reluarea proviziooanelor pentru deprecierea stocurilor=4000 Iei -cheltuieli de protocol=100 lei (lirnita de deductibilitate 2%) -cheltuieli cu sponsorizarile 450(limita de deductibiltate 0,3%) -cheltuieli privind amenzile si penalitatile datorate statului =2.000 lei Coform Legii 571/2003 cota de impozit pe profit =16% In calitate de auditor care este soldul contului 441 si inregistrarea impozitului pe profit in luna decembrie? Rezolvare; Calculul impozitului pe profit: = Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile +Cheltuielj nedeductibile fiscal = Profit brut

ART. 20 Venituri neimpozabile Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a obligaiunilor emise pe termen lung, efectuat potrivit reglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii, a lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; Norme metodologice c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum i veniturile din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere;
Venituri neimpozabile=venituri din dividende +venituri reluare provizioane=2000+4000 = 6000 lei

p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad

din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat.

Calcul cheltuieli deductibile limitat 1 )Cheltuieli sponsorizare Baza calcul cheltuieli sponsorizare Cifra de afaceri *3/1000 =50.000 lei-6000 = 44.000*3/1000=132 lei

(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Norme

metodologice

2)Cheltuieli protocol Baza calcul cheltuieli protocol deductibil Venituri totale-chetuieli totale +cheltuieli protocol+cheltuieli impozit profitzz 50.000 lei-40.000 lei+100 lei+5.000 lei=15.100 lei*2%=302 lei Cheltuieli protocol admise de lege =302 lei Cheltuieli protocol deductibile integral

Cheltuieli nedeductibile fiscal Amenzi+Cheltuieli impozit profit+Cheltuieli sponsorizare depasire= 2000+5000+450=7450 lei

Calcul Impozit profit cumulat la 31 decembrie: Venituri totale Cheltuieli totale-Venituri neimpozabile +Cheltuieli nedeductibile fiscal=Profit impozabil 50.000-40.000-2000+7.450=15450 lei Profit impozabil 15.450lei Impozit profit 16% 15.450* l6%=2472 lei Impozit profit constituit Trim I+TrimII=5.000 lei Impozit profit achitat 2.000 lei Impozit profit cumulat Trim.I-Trim IV= 2.472 -2000-132=340

Soldul ct 441 este creditor =340

3. Capacitatea beneficiar a intreprinderii este de 8.000 mii Iei, iar dobanda la certificate de de depozit ale trezoreriei statutui este de 30%. Valoarea intreprinderfl, utilizand valoarea de rentabilitate sau metoda de capitalizare a veniturilor, va fi de: a) 25.600 mii Iei; b) 26.500 mii el; c) 26.667 mii lei

Vi= Cbx1/d=8000x1/0.3= 26666,67 mii lei