ANALISIS VARIACIONES PRESUPUESTALES.

Instructora Martha Duffay Rodrguez Bienvenidos

VARIACIONES PRESUPUESTALES

Introduccin y Propsito. La comparacin de los resultados reales con la metas planificadas o del presupuesto, es una parte integral del Control. Si una variacin se considera importante , la administracin debe hacer un estudio cuidadoso para saber las causas que la motivaron

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El PCU, programa de planificacin de actividades. Cmo se analizan las Variaciones ?

Se tienen las siguientes posibilidades

1- La variacin no es importante. 2- La variacin se origino por errores en el proceso de elaboracin del informe. (Ejemplo asientos contables).
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3- La variacin se debi a una decisin especifica de la administracin. ( Para mejorar la eficiencia o para afrontar ciertas contingencias, (Ejem: Salario empleado clave o planes de ventas etc imprevistos).se deben identificar para evitar mayor estudio. Se debi haberse reconocido que habra variacin

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4- Efecto de los factores no controlables que pueden identificarse.

5- Cuyas causas no se conocen deben ser objeto de inters primordial e investigacin con detenimiento.

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Existen numerosas formas de estudiar las variaciones para determinar las causas que las originaron. Algunos de los principales mtodos son los siguientes: 1. Reuniones y plticas con los gerentes y supervisores de las reas o centros de responsabilidad, empleados del centro de responsabilidad.

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2.Anlisis de la condicin del trabajo, incluyendo el flujo del mismo, la coordinacin de las actividades , la efectividad de la supervisin entre otras. 3.La observacin directa. 4. Investigacin en los sitios mismos realizada por los gerentes de lnea

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5. Investigaciones hechas por los grupos de asesoria. 6. Auditorias internas.

7. Estudios especficos.
8. Anlisis de las variaciones

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Para el anlisis de las variaciones debemos tener dos grupos de datos, a fin de lograr una idea de las causas que motivaron una variacin. La base, estndar o el punto de referencia.

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El anlisis de las variaciones en el rea de la informacin financiera. Investigacin de las variaciones entre los resultados reales del periodo corriente y los resultados reales de un periodo anterior. (El periodo anterior se considera como base)

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Investigacin de las variaciones entre los resultados reales y los costos estndar. El costo estndar se emplea como la base. Investigacin de las variaciones entre los resultados reales y las metas planificadas o del presupuesto reflejadas en el plan de utilidades.

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Veamos las variaciones con el presupuesto en lo que respecta a: Ventas Material- Materia Prima Mano de obra Gastos indirectos de fabricacin

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Anlisis variacin en ventas

Informe de desempeo Stanley Company
Proyeccin Vtas Vtas Reales Variacin

Producto Unid Camisas Blusas

Vr/Vta

Unid 35.000 49.900

Vr/Vta $182.000 $299.500 481.500

Unid 100

Vr 500* 18.500

40.000 $ 200.000 50.000 $ 300.000 500.000

5.000 $18.000*

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Anlisis de las variaciones ventas (dos vas)

Presentacin Grafica de las Variaciones
Ventas reales al $ real
Ventas reales al $ presupuestado
Ventas presupuestadas al $ presupuestado

35.000 X 5.2
182.000
Variacin en precio de venta $ 7000

35.000 x 5 175.000
Variacin en cantidad de las ventas $ 25.000

40.000 x 5 200.000

Variacin total ventas $ 18.000*

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