Colegio de Cres.

de Maldonado

TRIBUTACION EN SECTOR DE LA CONSTRUCCION EN EL AMBITO DE BPS

Cr. Gerardo Gervasio

Principio de universalidad
Art. 1 de la ley 16.713: El sistema que se crea por la presente ley se basa en el principio de universalidad y comprende en forma inmediata y obligatoria a todas las actividades amparadas por el BPS

NORMATIVA DE LA CONSTRUCCIN
Art. 169 de la ley 16713: continuarn rigindose por las normas legales y reglamentarias especficas de la actividad, aplicables a la fecha de vigencia de la presente ley.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Actividades desarrolladas por personas fsicas o jurdicas destinadas a la construccin, refaccin, reforma o demolicin, para s o terceros, en carcter de constructor. (art. 3 de la ley 14411)

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
De demolicin, excavacin, desmontes y rellenos De pilotes, sondeos y perforaciones De obras de Arquitectura, ingeniera civil en general: Encofrados Contratistas de hormign armado Contratistas de albailera

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Saneamiento y Pavimento De canchas deportivas y piletas de natacin De obras funerarias y monumentales De plantas de tratamiento de aguas potables y servidas De vas frreas, muelles, tneles, aeropuertos y hangares

EMPRESAS INSTALADORAS
De obras sanitarias De instalaciones elctricas De pinturas y empapelados De calefaccin
Cuales no estn incluidas?

Actividades comprendidas:
Estn comprendidos exclusivamente los empleados que tengan tareas directas en las obras. No se incluyen a los Directores, dueos, tcnicos, personal administrativos y obreros que no cumplan tareas directas en obra
Casos: Excepcin: pequeo empresario Empresas con Giro mayoritario en Industria, determinacin y aporte

REGISTRACIN: 1.- OBRA COMN

El titular debe registrase como empresa, en el mes de inicio de la obra. Documentacin a presentar: iF1, F2, y F3 en duplicado, Planos de la obra y Constancia de Seguridad e higiene de MTSS. iNOTA: Las suspensiones y fin de obra, se debern comunicar en el formulario de Cambio de Estado. Efectos de la presentacin del fin de obra (F9)

REGISTRACIN: 2.- REGULARIZACIN

Debe tener nmero de empresa Pagar 2,5 UR de multa Presentar F1, F3, F9 y Planos
Nota:

Si la obra tiene ms de 10 aos, adjuntar nota solicitando la prescripcin (Atencin: ver si existen hechos que interrumpen o suspenden la prescripcin) Si son obras anteriores al 3/96 puede ampararse a la ley 16866, sino leyes posteriores (en especial ley 17.963)

Mano de Obra Benvola y Autoconstruccin

Definicin: Autoconstruccin es el trabajo aportado por el titular de la obra y los componentes del grupo familiar, para la realizacin de vivienda destinada a habitacin del ncleo MOB: es el trabajo aportado en forma gratuita, por colaboradores ajenos al grupo familiar -No se realizan aportes, si la exoneracin es total

Mano de Obra Benvola y Autoconstruccin

Requisitos: -deben colaborar con el titular de la obra familiares y amigos que no se encuentren desocupados, - la vivienda debe ser categora II del BHU o categora popular de la IMM . -ser nica propiedad para vivienda permanente, no debe ser para uso comercial o segunda vivienda. -Comprobar idoneidad.

Mano de Obra Benvola y Autoconstruccin

- Documentacin:
F1 y F3 Planos Constancia de MTSS Declaracin Jurada de MOB Formulario de Idoneidad Formulario de conocimientos generales Recibos de sueldos, ttulos certificados, etc.

Formas de realizar una obra:

1.- Todo por Administracin (ver caso de obras menos de 30 jornales) 2.- Parte por Administracin y parte por contrato 3.- Todo por contrato 4.- Obra de menor cuanta (contrato inferiores a 85 jornales) 5.- Autoconstruccin o Mano de obra Benvola 6.- Sin registrar la obra. Regularizacin 7.- Con Personal Propio de la Empresa

Diferencias entre contrato y administracin

A) Por Administracin , el titular: i paga AUC, CJP , CCM, adelantos de IRPF, complementos de SNIS y FRL i realiza los recibos de sueldos i presenta las planillas de personal B) Por contrato: i El titular paga el AUC, CJP y CCM i El contratista paga el adelanto de IRPF, complemento de SNIS y FRL, presenta planilla, realiza los recibos de sueldos, etc.

Obra de Menor Cuanta

Es por contrato, pero el contratista se encarga de realizar todo el trmite, presentacin de nminas y los pagos.
Efecto para el titular si no paga

TASAS DE APORTES Rgimen general:

AUC: CJP: FRL Compl SNIS 70% 2% o 4% 0,125% 1,5 3%

(Vigente a partir del 01/01/2008)

TASAS DE APORTES Regmen general:

Discriminacin de la tasa de AUC: Aporte Jubilatorio patronal: 8,9% Aporte Jubilatorio obrero: Cargas Salariales: Seg. por Enfermedad: Banco de Seguros: 17,8% 28,3% 9% 6%

Complemento Seguro de Enfermedad

Rige el Art. 338 de la Ley 16.320 a partir del 01/01/1993 El clculo se hace y se paga por obra Compl. Cuota Mutual = (Cuota mutual X cant. de beneficiarios) 9% del monto gravado del personal en obra.

FONDOS DE LA CONSTRUCCION
El Fondo Social de la Construccin (1%) y el Fondo de la Vivienda Obrera de la Construccin (0,35%), se aportan en formulario separado y la aportacin se debe hacer con los cdigos 34 y 43 . Tasa de aportes total es 1,35%, incluye aportes obreros (0,3175% y 0,1%) y patronales (0,6825% y 0,25%) La aportacin es voluntaria y no es fiscalizada por el BPS

FONDOS DE LA CONSTRUCCION
Fondo de Cesanta y retiro, se aportan en formulario separado y la aportacin se debe hacer con los cdigos 145 y 146 Presentar decl. Jurada en Focer, independiente de la Historia Laboral Monto gravado Idem que seg. Social (art 16 ley 18236) Aporte patronal: - 4%por los trabajadores con contrato a trmino o no que no generen derecho a despido - 0,5% por los trabajadores con derecho a despido (a partir de 101 jornales)

FONDOS DE LA CONSTRUCCION
Aporte personal: - 0,5% a retener al trabajador si: a) Jornaleros con derecho a despido equivalente a 50 jornales b) Mensuales que tengan derecho a despido equivalente a dos mensualidades y antigedad mnima de 24 meses calendario El aporte es obligatorio

Algunas consideraciones en el marco laboral en Construccin

Jornada de trabajo: reduccin del sbado y trabajo de 9 hs 36 minutos en los dems das de la semana.(Varia en ultimo convenio) Descanso intermedio: entre media hora y una hora y media Media hora paga (siempre que el trabajador estuvo a la orden en la empresa) Horas extras: rgimen comn (Ley 15.996)

Algunas consideraciones en el marco laboral en Constr.

Compensaciones especiales: a) Desgaste de ropa b) Desgaste de herramientas c) Gastos de transporte d) Reintegro de gastos (viticos por traslado) e) Viticos Dec. 290/82 (sobrelaudos) f) Suplemento de balancn g) Incentivo por asistencia (10,42% sobre jornales trabajados)

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

1) INTRODUCCION Ley de Seguridad Social N 16713 Art. 169 De acuerdo a dicha ley qued ratificado en el tema viticos lo establecido en el numeral 5 del art. 1 del decreto 290/82 del 18/2/82 El 11 de agosto de 1999, ante las diferentes interpretaciones dadas a lo que es materia gravada en el sector de la construccin, se aprob por RD N 26-1/99.

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

2) MATERIA GRAVADA
a.- Partidas gravadas (calculados sobre el jornal de laudo, estn gravados en un 100%): Los jornales de laudo ms incentivo por asistencia Las horas extras comunes y especiales Feriados pagos Descansos feriados trabajados Horario nocturno Suplemento balancn, etc.

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

b.- Partidas gravadas parcialmente:
Las partidas pagadas por diferencia de jornales de sobre-laudo (jornal real menos jornal laudo), viticos (decreto 290/82), y productividad, estn gravadas parcialmente si exceden el 30% de las REMUNERACIONES TOTALES Si exceden dicho porcentaje, solamente se toma como monto imponible, el 50% de ese excedente.

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

c.- Partidas no gravadas. No estn gravadas las compensaciones por desgaste de ropa, herramientas, gasto de transporte establecidos por laudo, media hora de descanso paga y vitico por traslado dec.. 414/85 (reintegro de gastos)

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

3) VIATICO POR TRASLADO
CONCEPTO: Consisten en partidas previstas en el decreto 414/85 de 1.8.85 y calificadas normativamente como indemnizatorias (reintegros de gastos). Se abonan a trabajadores que deben cumplir sus tareas fuera de la localidad sede de la empresa contratante, y con la finalidad de resarcirles los gastos de alimentacin, estada y/o locomocin que se originan como consecuencia de tal circunstancia. ALCANCE OBJETIVO: Obras de todo tipo a realizarse fuera de los lmites departamentales de Montevideo

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

4) CONCEPTO DE REMUNERACION TOTAL: La remuneracin total se compone por las partidas pagadas explicitadas en los literales a) y b) del punto 2), es decir, le suma de los montos pagados por jornales, incentivo, horas extras, feriados pagos, viticos (dec. 290/82), productividad, horario nocturno, etc..-

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

5) DETERMINACION DEL MONTO GRAVADO O IMPONIBLE Obtenida la remuneracin total segn el punto 4), se calcula el 30% del monto resultante y se compara con el total de las partidas del tem b) del punto 2). Si esas partidas exceden el 30% calculado, se grava el 50% del excedente. En caso de que sean menores o iguales al 30% calculado, estn desgravadas.

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

6)- CONSIDERACIONES GENERALES a) Las empresas contratistas o titulares de las obras (en caso que sea por administracin directa), debern realizar los recibos de sueldos con la discriminacin de las diversas partidas salariales y compensatorias, as como la determinacin del monto gravado, con el criterio sugerido en el recibo adjunto.

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

En las actuaciones de inspectores y avaluadores del B.P.S que no puedan identificar claramente en el recibo si una partida esta gravado o no, la misma se considerar gravada. b) Lo expresado en el punto 2) es el monto gravado mnimo para aportacin en la Industria de la Construccin, lo que no impide que voluntariamente se realicen aportes por encima de dicho mnimo.

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

DATOS DEL TRABAJADOR

Nombres y Apellidos: C.I.: Cargo: Sueldo o jornal: $

4 10 ,5 4

Arm ando Lacar pa Fecha de ingreso: Categora: 8

LIQUIDACION DEL M ES: Conce pto Sueldo o Jornales Incentivo Asistenc Feriados Pagos Hs.ext.especiales Compens.Ropa Compens.Herram. Compens.transp. 1/2 hora descanso 23

agosto
De talle das 9442,42

AO: 100% Gravado Grav.parcial Exe nto

2008

TOTALES
1- TOTAL GANADO

9.442,42 9.442,42
N O GR A VA D O GR A VA D O

CALCULO DE M ONTO GRAVADO SEG. SOCIAL GRAVADO 100% COM PENS. EXENTO 2- M ONTO GRAVADO (TOTAL REM UNERACION)

9.442,42 0,00
Redondeo

-0,42 9.442,00

3. Monto gravado IRPF

9.442,00

MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION

Consideraciones sobre: Cierres, tasaciones, avalos, convenios, certificados, etc

Consideraciones Generales:
- Aportes de las empresas constructoras Caso: Arquitecto y obras por administracin - Aplicacin del mayor sueldo - Nminas, decl. Juradas de no pago

Consideraciones Generales:
- Ley reforma tributaria e IRPF para los trabajadores de la construccin. Monto imponible para IRPF Son trabajadores con ingresos Mltiples Deducciones (Hijos, Aporte complementarios al SNIS y FRL) Beneficios de Focer no estan gravados y no son deducciones los aportes