ANALIZA PE BAZA BILANULUI - SC ONIX SRL I.

Prezentarea general a unitii economice

S.C. ONIX S.R.L. a fost fondat n anul 2001, n oraul Galai. Societatea, n totalitate cu capital privat, a fost printre ntreprinderi ce au avut n obiectul de activitate construcii civile, poduri i cale ferat. Unitatea a avut nc de la inceput un plan de dezvoltare pe care l-a respectat si la imbuntit de-a lungul anilor, astfel nct a ajuns la o baz tehnico-material competitiv. Actualmente dispune de o tehnologie modern ce-i permite participarea la licitaii pentru obinerea contractelor de construcii att pe plan local, ct i naional. OBIECTUL DE ACTIVITATE AL SOCIETII Construcii: - construcii ci ferate, drumuri i poduri - consolidri terasamente i lucrri de art - construcii civile, social-culturale, industriale, inclusiv instalaiile aferente acestora: instalaii sanitare, de termoficare, ap, canal, etc. S.C. ONIX S.R.L. are ca obiect de activitate construirea de ci ferate, drumuri, poduri, cldiri cu caracter civil, construcii industriale i social-culturale. Absolut toate lucrrile sunt realizate de S.C. ONIX S.R.L. avnd la baz contracte ncheiate cu diveri beneficiari. Pentru toate lucrrile angajate sunt ntocmite, prin grija beneficiarilor, proiecte tehnice care conin detalii de execuie, de ctre institute sau ateliere de proiectare specializate precum I.S.P.C.F. S.A. BUCURETI, PROIECT S.A. GALAI, Atelierul de Proiectare al Regionalei de Ci Ferate Galai, etc. Meninerea calitii ca prioritate n activitatea desfurat de S.C. ONIX S.R.L. nu este un simplu element declarativ, ci provine din faptul c directorii sunt convini i contienti c n activitatea pe care o desfaoar societatea: - calitatea nu se obine niciodat n mod accidental, - calitatea este un merit ce se ctig n fiecare zi, - calitatea este rezultatul unei conduceri inteligente i programate a unei execuii calificate. STRUCTURA ORGANIZATORIC A UNITII ECONOMICE Societatea comerciala ONIX S.R.L. este subordonat Ministerului Transporturilor, avnd n structura de organizare: - hale pentru depozitare, - garaje, 1

atelier pentru reparaii-ntreinere, atelier tmplrie, staie betoane.

Conducerea societii comerciale este asigurat de o echip alctuit din director economic i director de producie. Societatea dispune de un numr de 241 salariai, din care: 11 ingineri constructori, un inginer topo,doi ingineri mecanici, doi tehnicieni constructori, 7 maitrii constructori, 6 economiti, 198 muncitori cu calificri n ramura construcii,14 muncitori necalificai. PREZENTAREA FORMEI DE NREGISTRARE CONTABIL APLICAT DE UNITATE I MODUL DE ORGANIZARE A ACESTEIA Societatea utilizeaz forma de nregistrare contabil pe jurnale. Aceasta asigur nregistrarea operaiilor economice n mod cronologic i sistematic,cdirect din documentele primare i centralizatoare n jurnal, care constituie instrumentul de lucru de baz, n aceast form de nregistrare contabil. Prezin avantajul c nregistrarea operaiilor economice se face unilateral, adic o singur dat n creditul conturilor, n coresponden cu conturile debitoare. Formularistica de lucru utilizat este format din: jurnale, registru - jurnal, situaii auxiliare, fie de cont analitice, balane de verificare, bilan contabil, registruinventar. Modul de organizare a contabilitii de gestiune la S.C. ONIXS.R.L. are la baz concepia dualist care const n preluarea distinct a cheltuielilor i a veniturilor de ctre cele dou contabiliti, fiecare dintre ele urmnd validarea obiectivelor sale specificec, putndu-se merge pn la organizarea i conducerea fiecrei contabiliti n compartimente funcionale distincte. Documentele justificative sunt supuse, nainte de a fi nregistrate, operaiunuilor de sortare, evaluare, control.

ANALIZA STRUCTURAL I COMPARATIV A MIJLOACELOR ECONOMICE, RESURSELOR I PROCESELOR ECONOMICE

Acest tip de analiz foloseste metodele statice care permit determinarea ponderii fiecrui element patrimonia n totalul categoriei din care face parte, precum i calculul abaterilor absolute i relative de la un an la altul. Analiza mijloacelor economice la SC ONIX SRL Elemente patrimoniale Active imobilizate -imob. necorporale -imob.corporale -imob. financiare Active circulante -stocuri -creane -disponibiliti Conturi de regularizare activ -cheltuieli n avans TOTAL ACTIV lei 56998 0 56998 0 546149 15788 509864 20497 0 0 603147 2008 % 9.45 0 9.45 0 90.54 2.61 84.53 3.40 0 0 100 2009 lei 51021 0 51021 0 3113066 458118 2524147 130801 0 0 3164087 % 1.61 0 1.61 0 85.37 1.47 79.77 4.13 0 0 100 2010 lei 152558 0 152558 0 2558831 32153 2449516 77162 0 0 2711389 % 5.62 0 5.62 0 94.36 1.18 90.34 2.84 0 0 100

Ponderea ridicat a creanelor n total reflect lipsa de preocupare a ntreprinderii pentru recuperarea sumelor de la clieni sau diveri debitori, cu efecte nefavorabile. ANALIZA STRUCTURAL 1. VERTICAL active imobilizate n anul 2008 reprezint 9045% din activ, n 2009 scad pn la 1.61%, iar n anul 2010 prezint o cretere de pn la 5.62%. Mijloacele de transport reprezint ponderea cea mai important din imobilizrile corporale, dup care urmeaz echipamentele tehnologice. Lipsa imobilizrilor necorporale dovedete slaba proecupare pentru achziionarea de tehnologii. active circulante activele circulante dein 90.54% din activ n anul 2008, ca apoi sa scad la 85.37%, iar n 2010 s reprezinte 94.36%. Ele sunt formate din creane (detin o cot importamt din activ), urmate de stocuri i disponibiliti.

Ponderea mare a creanelor dovedete c la sfritul anilor existau n mare parte clieni nencasai. Dovad a acestui lucru este ponderea mic a disponibilitilor. 2. ORIZONTAL active imobilizate I2009/2008 = 51021*100/56998 = 89%, ceea ce reprezint o scdere cu 11% 2009/2008 = 51021-56998 = -5977 I2010/2009 = 152558*100/51021=299%, reprezentnd o cretere cu 199% 2010/2009 = 152558-51021 = 101537 active circulante I2009/2008 = 3113066*100/546149 = 570% ceea ce reperzint o cretere cu 470% 2009/2008 = 3113066-546149 = 2566917 I2010/2009 = 2558831*100/3113066 = 82, ceea ce reprezint o scdere cu 18% 2010/2009 = 2558831-3113066 = -554235 Creterea creanelor i a disponibilitilor se datoreaz n primul rnd majorrii preurilor i tarifelor pentru prestaiile executate de beneficiari, n al doilea rnd ncheierii de contracte ferme cu beneficiarii, pentru lucrri de valori mari. Aceasta dovedeste o situaie alarmant privind echilibrul financiar al firmei (o solvabilitate i o lichiditate redus). total activ I2009/2008 = 3164087*100/603147 = 524, ceea ce reprezint o crestere cu 424% 2009/2008 = 3164087-603147 = 2560940 I2010/2009 = 2711389*100/3164087 = 85.69%, ceea ce reprezint o scdere cu 15% 2010/2009 = 2711389-3164087 = -452698 Analiza surselor economice la SC ONIX SRL Elemente patrimoniale Capitaluri proprii -capital social -difer. reevaluare -rezerve -rezultatul ex. -amortismente i provizioane Datorii -credite bancare -furnizori -alte datorii Conturi de regularizare pasiv lei 519427 31549 0 488892 -1014 231013 83720 0 12693 71027 0 2008 % 86.11 5.23 0 81.05 0.16 38.30 13.89 0 2.10 11.77 0 2009 lei 2204905 31549 0 488892 1684464 236990 959192 0 18158 941024 0 % 69.68 0.99 0 15.45 53.23 7.48 30.31 0 0.57 29.74 0 2010 lei 2216644 31549 0 488892 1696203 256021 494745 0 17698 477047 0 % 81.75 1.16 0 18.03 62.55 9.44 18.24 0 0.65 17.59 0

-venituri n avans TOTAL ACTIV

0 603147

0 100

0 3164087

0 100

0 2711389

0 100

ANALIZA STRUCTURAL 1. VERTICAL capitaluri proprii n anul 2008 capitalurile proprii reprezint 86.11% din totalul pasiv, formate din capital social integral vrsat 5.23% i respectiv rezerve n proporie de 81.05%. n anii urmtori, chiar dac se observ o scdere a capitalurilor proprii, acestea sunt preponderente. Rezult c firma a acordat o atenie deosebit finanrii pe cont propriu, acest lucru avnd implicaii pozitive. datorii Datoriile, pe parcursul anilor fluctueaz de la 13.89% la 30.31%, ca apoi s scad la 18.24%. Firma nu a contractat credite de la banc, dar a apelat la credit din partea furnizorilor n mic msur. De asemenea firma datoreaz impozite i taxe ctre buget n 2008 n proporie de 11.77%, n 2009 de 22.74%, iar n 2010 de 17.59%. 2. ORIZONTAL capitaluri proprii I2009/2008 = 2204905*100/519427 = 424%, ceea ce reprezint o cetere cu 324% 2009/2008 = 2204905-519427 = 1685478 I2010/2009 = 2216644*100/2204905 = 100.5%, ceea ce reprezint o cretere cu 0.5% 2010/2009 = 2216644-2204905 = 11739 datorii I2009/2008 = 959192*100/83720 = 1445%, ceea ce reprezint o cretere cu 1345% 2009/2008 = 959192-83720 = 875472 I2010/2009 = 494745*100/959192 = 51%, ceea ce reprezint o scdere cu 49% 2010/2009 = 494745-959192 = -464447

ANALIZA STATIC A BILANULUI

Bilanul financiar, numit i patrimonial, constituie un suport al analizei financiare tradiionale care are ca finalitate descrierea patrimoniului ntreprinderii n vederea unei evaluri patrimoniale. Logica bilanului financiar se bazeaz pe criteriul lichiditii cresctoare a activului i pe cel al exigiblitii cresctoare a pasivului. 1. SITUAIA NET 5

Situaia neta exprim valoarea activului realizabil la un moment dat. SN = ACTIV-DATORII TOTALE Activ Datorii totale Situaia net 2008 603147 83720 519427 2009 3164087 959182 2204905 2010 2711389 494745 2216644

4000000 3000000 2000000 1000000 0 2008 2009 2010 activ datorii totale situatia neta

Se observ ca activul i datoriile totale au fluctuat pe parcursul celor 3 ani; mai nti prezint o situaie de crestere n anul 20089, cu 3.24% respectiv 13.45%, apoi de scdere n 2010 (0.15% i 0.49%), ns situaia net crete n 2009 cu 3.24% i n 2010 cu 0.005%. Situaia neta pozitiv i cresctoare reflect o gestiune economic sntoas. Aceasta cretere este o consecin a reinvestirii unei pri din profitul net i a altor elemente de acumulri. n concluzie se poate spune ca averea ntreprinderii a crescut i c exist posibilitatea de acoperire adatoriilor exigibile. Patrimoniul net este finanat n ntregime de capitaluri proprii n cadrul crora sau produs modificri structurale importante. 2. FONDUL DE RULMENT FONDUL DE RULMENT BRUT Fondul de rulment brut (FRb) este numit i fond de rulment total sau economic. Include toate elementele de active circulante susceptibile de a fi tranformate n bani ntrun termen mai mic de 1 an, astfel nct s se rennoiasc, s se efectueze cel puin o rotaie, un rulment. Fondul de rulment brut = total active circulante FRb = stocuri+creane+disponibiliti Stocuri Creane 2008 15788 509864 2009 458118 2524147 2010 32153 2449516

Disponibiliti FRb
4000000 3000000 2000000 1000000 0 2008

20497 546149

130801 3113066

77162 2558831

stocuri creante disponibilitati FRb 2009 2010

Creterea FRb n anul 2009 este dator n principal creterii stocurilor fa de anul precedent cu 29.01%, creterea vizibil a creanelor cu 4.95%, disponibilitile au crescut i ele cu 6.38%. n anul urmtor se observ o descretere a FRb. FONDUL DE RULMENTT NET (PERMANENT) Se poate calcula pe 2 ci: Metoda vrfului bilanului FRF = CAPITALURI PERMANENTE-NEVOI PERMANENTE Sau FRF = CAPITALURI PERMANENTE-IMOBILIZRI NETE>1AN Capitaluri permanente Nevoi permanente FRF
2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0 2008 2009 2010 capitaluri perm anente nevoi perm anente FRF

2008 519427 56998 462429

2009 2204905 51021 2153884

2010 2216644 152558 20640886

Aadar, n perioada 2008-2010, fondul de rulment este mai nti n crestere, apoi n scdere. Aceasta se datoreaz cresterii capitalurilor permanente i scderii, respectiv creterii nevoilor permanente n anii 2009-2010. Un FR permanent cu valori pozitive refelct faptul ca resursele permanente acoper integral finanarea imobilizrilor, finannd i o parte din activele circulante. n acest caz, echilibrul financiar este asigurat att pe termen lung ct si pe termen scurt. 7

Aceast tranformare n lichiditi va permite rambursarea integral a datoriilor pe termen scurt, genernd un surplus de lichiditi. Metoda piciorului bilanului Avnd n vedere cele prezentate, putem spune ca FR permanent semnific un excelent potenial de lichiditi. FONDUL DE RULMENT PROPRIU (FRP) Reprezint proporia n care echlibrul financiar se asigur din capitalurile proprii. FRP= CAPITALURI PROPRII-IMOBILIZRI NETE Capitaluri proprii Imobilizari nete FRF propriu 2008 519427 56998 51021 2009 2204905 51021 152558 2010 2216644 152558 2064086

FRF MPRUMUTAT FR = FRF-FFRP Acesta este nul pentru toi anii, ceea ce denot ca ntreprinderea este autonom din punct de vedere al finanrii activelor sale imobilizate. 3. NEVOIA DE FOND DE RULMENT NFR reprezint nevoia de finanare general de ciclu de exploatare, evideniinduse echlibrul dintre nevoile temporare i sursele temporare, numite i mijloace ciclice i resurse ciclice. NFR = nevoi temporare-resurse temporare Nevoi temporaredisponibiliti Resurse temporarecredite de trezorerie NFR 2008 525652 83720 441932 2009 2982265 959182 2023083 2010 2481669 494745 1986924