TEMA 3:IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Supongamos que el impuesto sobre sociedades es de 1.000 . Las retenciones y los

pagos a cuenta son 600 . Esto significa que a lo largo del ao uno la sociedad ha
pagado 600 .
Apagar 1-7-x2 = 400
Supongamos que el impuesto sobre sociedades es de 1.000 . Si la sociedad a lo largo
del ao uno ha pagado 1.600 .
A devolver 1-7-x2 = 600 segundos

DIFERENCIAS ENTRE NORMATIVA FISCAL Y CONTABLE
Normativa fiscal: dice cmo se tiene que calcular el impuesto sobre sociedades.
Normativa contable: indica cmo se tienen que calcular el impuesto sobre sociedades
desde el punto de vista de la disminucin patrimonial de la empresa.
Estas normativas coinciden en un porcentaje alto, pero en algunos casos hay
diferencias.

Supongamos que un conductor de la empresa le ponen una multa de trfico. sa multa
hacienda no la considera gasto deducible en el impuesto sobre sociedades. Sin
embargo, s que se trata de una disminucin del patrimonio de la sociedad, es decir
ES UN GASTO CONTABLE
NO ES UN GASTO FISCAL
os os
os os
Rdo contable I G
Rdo contable Rdo fiscal
Rdo contable I G
=
<
=

Esta es una diferencia permanente por qu no se va a compensar en ejercicio futuros.

Supongamos que la empresa compr una mquina por 100.000 . Su vida til es de 10
aos. La empresa pueda acogerse a un incentivo de amortizacin acelerada desde el
punto de vista fiscal, segn el cual va a amortizar la totalidad de la mquina en un ao.
10.000
100.000
Amortizacin contable
Rdo contable Rdo fiscal
Amortizacin fiscal
=
>
=

Esta es una diferencia temporal porque la diferencia se corrige los aos siguientes.
Vamos a utilizar la cuenta (6300) impuesto corriente


- Impuesto corriente.
- Impuesto diferido.
Diferencias temporales: supongamos que la no coincidencia se debe a una
diferencia temporal. Tipo impositivo = 30%
10.000
3000
11.000
3300
10.000
3000
11.000
Rdo contable
Impuesto contable
Rdo fiscal
Impuesto fiscal
Rdo contable
Impuesto contable
Rdo fiscal
Impuesto fi
=

`
=
)
=

`
=
)
=

`
=
)
=
3300 scal

`
=
)


Esta diferencia origina que en el futuro
tenga que pagar menos (D de cobro)
(4740) 300
Pagamos menos de lo que dice la
contabilidad (obligacin)
(479) 300