Despre impozite dac suntei rezident peste hotare i lucrai n Danemarca

SEPTEMBRIE 2009

Cuprins
SKAT v ureaz bun venit n Danemarca Impozitele n Danemarca Evaluarea preliminar a veniturilor i cardul de impozite Modificrile aduse evalurii preliminare a veniturilor Mai multe informaii Deduceri ale venitului i alocailor primite de la angajatorul dumneavoastr Alocaii personale Transportul ntre domiciliu i serviciu Alimentaia i locuina Calitatea de membru de sindicat sau de cotizant la fondul de omaj Alocaia pentru cuplurile cstorite Calculul impozitelor nainte de a v ntoarce acas Amintii-v s trimitei declaraia dumneavoastr privind venitul global n scopul regularizrii impozitului Declaraia de impozit anual Contul NemKonto Reguli speciale n cazul n care suntei lucrtor transfrontalier Schema special de taxe pentru cercettorii strini i angajaii importani Autoturismele strine n Danemarca Informaii practice Dac v mutai Impozitele din ara dumneavoastr Asigurarea de sntate Lista de verificare 4 5 6 7 7 8 8 8 8 9 9 10 10 10 10 10 11 11 11 11 12 12 12 12 13
3

SKAT v ureaz bun venit n Danemarca

SKAT dorete s v pltii impozitele i contribuiile pentru piaa muncii n mod corect i transparent. n acest scop am ntocmit acest prospect care v va ajuta din momentul n care luai legtura cu SKAT pn n momentul n care trimitei organelor competente declaraia privind venitul global n scopul regularizrii impozitului. Prospectul v ofer informaii cu privire la cele mai comune condiii pentu beneficiarii de salarii i indemnizaii care lucreaz pentru un angajator danez pe perioade scurte de timp, dar care sunt rezideni peste hotare i astfel au responsabiliti limitate de impozitare n Danemarca. n cazul n care lucrai pe cont propriu sau ai fost angajat n afara Danemarcei pentru a lucra n Danemarca, se aplic alte reguli. n astfel de situaii trebuie s solicitai consultan de la SKAT. Dac avei ntrebri, suntei ntotdeauna binevenit s luai legtura cu noi, la numrul de telefon +45 72 22 18 18.

Impozitele n Danemarca
n Danemarca, pltii contribuii sociale i impozite anticipative de fiecare dat cnd v primii salariul. Suma pe care trebuie s-o pltii depinde de venitul dumneavoastr i de alocaiile despre care ne-ai informat. Trebuie s pltii 8 procente n contribuii sociale din ntreaga renumeraie, iar cele 8 procente sunt deduse nainte de calculul altor impozite. Angajatorul dumneavoastr deduce impozitele i contribuiile sociale din renumeraia dumneavoastr. La finalul anului, vei primi de la SKAT o returnare a impozitelor, iar mai trziu o declaraie fiscal anual. Declaraia fiscal anual arat dac ai pltit prea multe sau prea puine impozite anticipative. Citii mai multe informaii, mai jos n acest prospect.

Evaluarea preliminar a veniturilor i cardul de impozite

Astfel, angajatorul dumneavoastr tie ct trebuie s pltii n impozite anticipative, acesta va avea nevoie de informaii cu privire la rata de reinere i orice deduceri i alocaii. Va primi aceste informaii prin cardul digital de impozite. Dac angajatorul dumneavoastr nu primete un card de impozite, el trebuie s rein 60 de procente din renumeraia dumneavoastr ca impozit anticipativ. SKAT va crea o evaluare preliminar a veniturilor i un card digital de taxe pentru dumneavoastr. Evaluarea preliminar a veniturilor arat ct ne ateptm s ctigai i ct trebuie s pltii n impozite anticipative. Cardul de impozite arat angajatorului dumneavoastr ct trebuie s rein din ctigul dumneavoastr ca impozite anticipative (ex. cotele de reinere, deducerile i alocaiile). Dar nti avei nevoie de un cod de nregistrare civil (numr CPR) sau un numr personal de impozitare. n cazul n care ai lucrat anterior n Danemarca, beneficiai deja de un cod CPR sau de un cod fiscal personal. Codul de nregistrare civil (codul CPR) n cazul n care ai sosit pentru prima oar n Danemarca dintr-o ar nordic sau n cazul n care suntei cetean al unui stat membru al UE (Uniunea European)/SEE (Spaiul Economic European) sau cetean elveian, trebuie s avei un cod de nregistrare civil dac solicitai reziden permanent n Danemarca i s tii c ederea dumneavoastr n Danemarca va dura mai mult de ase luni. n cazul n care ai sosit pentru prima oar n Danemarca din alte ri dect cele mai sus menionate, trebuie s avei un cod de nregistrare civil dac solicitai reziden permanent n Danemarca i s tii c ederea dumneavoastr n Danemarca va dura mai mult de trei luni. Pentru a obine un cod de nregistrare civil, trebuie s luai legtura cu Departamentul pentru Ceteni al municipalitii locale (Borgerservice). Amintii-v s aducei documentele menionate n lista de verificare aflat pe coperta din spate a acestui prospect. Codul fiscal personal n cazul n care nu ndeplinii condiiile necesare pentru a beneficia de un cod de nregistrare civil, trebuie s luai legtura cu SKAT pentru a obine un cod fiscal personal. Pentru a obine un cod fiscal personal, amintii-v s aducei documentele menionate n lista de verificare aflat pe coperta din spate a acestui prospect. Dup ce ai primit un cod de nregistrare civil sau un numr personal de impozitare, SKAT poate crea pentru dumneavoastr o

evaluare preliminar a veniturilor i un card de impozitare. Dar avem nevoie de mai multe informaii de la dumneavoastr. Printre altele, trebuie s tim ct prognozai c vei ctiga n primul dumneavoastr an de munc n Danemarca i dac beneficiai de gratuiti precum main, transport sau cazare pltite de firm. De asemenea, ne trebuie informaii legate de durata i termenii contractului dumneavoastr de munc pentru a putea calcula att deducerile de impozit, ct i alocaiile. Din acest motiv trebuie s aducei documente doveditoare, i anume contractul dumneavoastr de munc. Dac venii dintr-un stat membru UE (Uniunea European)/SEE (Spaiul Economic European) sau din Elveia, trebuie s aplicai pentru un certificat de nregistrare de la administraia naional. Ali ceteni trebuie s aplice pentru un permis de lucru de la Serviciul Danez pentru Imigraie. Odat ce SKAT are informaiile necesare, vom realiza evaluarea preliminar a veniturilor i cardul de impozitare, cu deducerile i alocaiile i o cot de reinere. Angajatorul dumneavoastr trebuie s obin cardul printr-un sistem digital.

tului dumneavoastr i/sau ale deducerilor i alocaiilor dumneavoastr, trebuie s v schimbai evaluarea preliminar a veniturilor, pentru a evita plata unui impozit prea mic sau prea mare pe perioada respectiv. n cazul n care nu suntei sigur dac trebuie s v schimbai evaluarea preliminar a veniturilor sau nu, luai legtura cu SKAT i lsai-ne s v ajutm s luai decizia cea mai bun n aceast problem.

Informaii suplimentare
Informaii suplimentare despre evaluarea preliminar a venitului i despre cardurile pentru impozite se gsesc n ghidul n limba danez Forskudsskatten 2009, pe care-l putei gsi la www.skat.dk. La alegere, l putei citi i n limba englez: Evaluarea Preliminar a Venitului 2009.

Modificrile aduse evalurii preliminare a veniturilor

Impozitul pe care l pltii n cursul anului este calculat pe baza informaiilor din evaluarea preliminar a veniturilor i de pe cardul pentru impozite privind deducerile i alocaiile i pe baza cotei de impozitare la surs. n cazul n care pe parcursul anului au loc modificri semnificative ale veni-

Deduceri ale venitului i alocailor primite de la angajatorul dumneavoastr

Avei posibilitatea de a regulariza anumite alocaii fa de venitul danez, nainte de calcularea impozitrii. Aceast facilitate se poate referi la o alocaie personal sau la o deducere n cazul n care suntei cstorit. De asemenea, este posibil s fii ndreptit s beneficiai de deduceri pentru cheltuielile pe care le-ai efectuat n legtur cu munca prestat de dumneavoastr n Danemarca. n cazul n care angajatorul dumneavoastr a acoperit aceste cheltuieli, nu avei dreptul s solicitai deducerea lor din venitul dumneavoastr. n continuare sunt prezentate pe scurt cele mai uzuale deduceri i alocaii. port ntre reedina dumneavoastr n Danemarca i locul dumneavoastr de munc n Danemarca. Suntei ndreptit s beneficiai de alocaie indiferent de mijlocul de transport pe care-l utilizai i indiferent dac ai cltorit singur sau mpreun cu alte persoane. Alocaia este calculat pe baza unor cote fixe care depind de distana de la domiciliu la locul de munc. Cotele curente pot fi gsite ntotdeauna n documentul Satser, belbsgrnser og taloversigter la www.skat.dk. Cotele sunt stabilite o singur dat pentru un an. n cazul n care angajatorul dumneavoastr v pltete transportul, dumneavoastr nu suntei ndreptit s beneficiai de alocaie pentru transport ntre domiciliu i locul de munc. n condiii normale, suntei ndreptit s beneficiai de o alocaie suplimentar n cazul n care traversai Great Belt Link (legtura pod i tunel ntre insulele Zealand i Funen) sau podul resund sau n cazul n care trebuie s cltorii cu feribotul ntre domiciliul din Danemarca i locul de munc n Danemarca. Departamentul pentru Ceteni al municipalitii locale (Borgerservice) i centrele fiscale s vot oferi mai multe informaii cu privire la alocaiile pentru pod sau feribot.

Alocaia personal
Alocaia personal este o alocaie general la care sunt ndreptii toi cei ce obin salarii sau indemnizaii. n anul 2009, alocaia ajunge pn la 42.900 DKK (coroane daneze). Suntei ndreptit s beneficiai de alocaia integral numai dac ai lucrat tot anul n Danemarca. Dac perioada de timp este mai mic, putei converti venitul n venit pe ntregul an, devenind astfel ndreptit la deducerea alocaiei din venitul pe ntregul an. Trebuie s contactai SKAT dac dorii s folosii aceast metod de calcul.

Transportul ntre domiciliu i serviciu

Suntei ndreptit s beneficiai de o alocaie pentru transport ntre reedina dumneavoastr uzual din ara dumneavoastr i locul dumneavoastr de munc n Danemarca. De asemenea, suntei ndreptit s beneficiai de o alocaie pentru trans-

Alimentaia i cazarea
Dac lucrai temporar n Danemarca, cheltuielile dumneavoastr pentru alimentaie i cazare sunt privite ca fiind cheltuieli legate de lucru, dac distana de la locul de

reedin este n aa fel nct nu avei posibilitatea de a petrece noaptea acas. Prin urmare, angajatorul dumneavoastr v poate plti cheltuielile pentru alimentaie i cazare, fr ca acestea s fie supuse impozitrii. De asemenea, angajatorul poate alege s v ramburseze, cu titlu neimpozabil, cheltuielile pe care le-ai efectuat n acest scop. Rambursrile cheltuielilor pentru alimentaie respect anumite cote standard i pot fi pltite pentru in interval de cel mult 12 luni, n timp ce rambursrile cheltuielilor pentru cazare pot fi pltite pe ntreaga perioad n care lucrai cu contract de munc temporar. Rambursrile pot fi achitate dac deplasarea a durat 24 de ore i nu sunt supuse impozitrii, dac nu depesc urmtoarele cote standard: Cazarea pe timpul nopii n cazul n care v-ai rezolvat cazarea pe cont propriu, n anul 2009 angajatorul v poate plti o sum neimpozabil maxim de 195 DKK (coroane daneze) pe noapte. Mncarea i butura Pentru fiecare zi de edere a dumneavoastr n Danemarca, n anul 2009 angajatorul dumneavoastr poate plti cel mult 455 DKK (coroane daneze) pe zi pentru a acoperi cheltuielile dumneavoastr pentru mncare i butur, fr ca aceast sum s fie supus impozitrii. Rambursarea se acord pentru fiecare cltorie pe care o efectuai la i de la reedina pe care o avei n ara dumneavoastr i se calculeaz pentru zile ntregi i pentru fiecare or nceput. Totui, rambursarea nu se acord pentru zilele de odihn n cazul n care v putei petrece nopile la reedina pe care o avei n ara dumneavoastr. Dac dumneavoastr suntei cel care a suportat cheltuielile pentru alimentaie i/

sau cazare, suntei ndreptit s beneficiai de o alocaie n funcie de aceleai cote. Putei deduce din suma total pentru anul 2009 acea parte care depete 5.500 DKK (coroane daneze). Cotele se modific anual. Cotele pot fi consultate n ghidul Skattesatser; bundgrnser, procenter og fradrag, pe care-l putei gsi la www.skat.dk.

Calitatea de membru de sindicat sau de cotizant la fondul de omaj

n mod normal, putei deduce cotizaiile de membru pe care le pltii la un sindicat sau contribuiile la fondul de omaj care sunt asociate cu munca dumneavoastr n Danemarca.

Alocaia pentru cuplurile cstorite

n anumite situaii, dumneavoastr, aflnduv sub incidena limitrii la impozitare n Danemarca, avei dreptul la alocaii pentru cuplurile cstorite. Acest lucru se ntmpl n cazul n care putei dovedi cu documente c: suntei cstorit() la sfritul anului avei aceeai reedin n ara dumneavoastr ca i soul (soia) dumneavoastr soul (soia) dumneavoastr nu a obinut alocaii personale generale n acest an. Alocaia este n valoare de 42.900 DKK (coroane daneze) pentru anul 2009. Alocaia poate avea o valoare de cel mult 1/12 din 42.900 DKK (coroane daneze) pentru fiecare lun la nceputul creia v calificai pentru a fi impozitat n Danemarca. n cazul n care, de exemplu, ai ajuns n Danemarca la 15 aprilie 2009, alocaia dumneavoastr va fi calculat ncepnd cu 1 mai 2009.
9

Calculul impozitului
nainte de a v ntoarce acas
n cazul n care luai legtura cu SKAT imediat nainte de data la care trebuie s cltorii spre ara dumneavoastr, putem s efectum calculele pentru a vedea dac suntei ndreptit s beneficiai de o rambursare de impozit sau dac trebuie s pltii un impozit mai mare. Dac suntei ndreptit la o rambursare de impozite, banii v vor fi achitai dup aprox. o lun, dac volumul este de cel puin 20 de procente din impozitul total i depete DKK 1.000 (coroane daneze). Este important s completai i s trimitei regularizarea impozitului pe venit, nainte de expirarea termenului limit afiat pe pagina iniial. n caz contrar, riscai ca impozitul dumneavoastr s fie mrit cu pn la 5.000 DKK (coroane daneze).

Declaraia privitoare la impozitul anual

Dup ce ai trimis regularizarea impozitului pe venit, vei primi o declaraie fiscal anual, care arat dac ai pltit un impozit anticipativ prea mare sau prea mic. n cazul n care ai pltit un impozit prea mare pe parcursul anului, vei beneficia de o regularizare de impozit. n cazul n care ai pltit un impozit prea mic, acest lucru va fi menionat n declaraia privitoare la impozitul anual, document care v va informa de asemenea cu privire la data pn la care trebuie pltit impozitul restant i la locul unde trebuie efectuat plata.

Amintii-v s trimitei declaraia dumneavoastr privind venitul global n scopul regularizrii impozitului
La finele anului fiscal, vei primi rambursarea de impozite de la SKAT. Regularizarea impozitului arat venitul i deducerile i alocaiile n privina crora SKAT a fost informat c ai beneficiat n timpul anului. Trebuie s verificai dac se regsesc toate informaiile necesare i dac acestea sunt corecte. Dac suntei de acord cu informaiile, trebuie doar s bifai suma. Dac sunt informaii lips, trebuie s scriei suma corect n caseta corespunztoare. De asemenea, putei completa pe hrtie regularizarea impozitului i s o trimitei la SKAT sau putei folosi serviciul TastSelv (Self-Key) la www.skat.dk.

Contul NemKonto
n cazul n care suntei ndreptit s beneficiai de o rambursare de impozit, suma respectiv va fi creditat n contul dumneavoastr NemKonto (cont pentru plile primite de la instituiile publice). n cazul n care nu avei un cont NemKonto (cont pentru plile primite de la instituiile publice), v sugerm s mergei la banc s v deschidei un astfel de cont la o banc danez.

10

Reguli speciale
n cazul n care suntei lucrtor transfrontalier
n cazul n care ctigai n Danemarca mai mult de 75 la sut din venitul dumneavoastr anual, putei solicita s fii impozitat n conformitate cu aa-numita regul pentru lucrtorii transfrontalieri. n esen, n calitate de lucrtor transfrontalier suntei ndreptit s beneficiai de aceleai alocaii i deduceri pentru impozit de care beneficiaz persoanele care locuiesc n Danemarca. Autoturismele strine n Danemarca n cazul n care utilizai n Danemarca un autoturism care este nmatriculat n ara dumneavoastr, regulile n vigoare n Danemarca s-ar putea s impun plata unei taxe de nregistrare a autoturismului. Cu toate acestea, putei solicita la SKAT permisiunea de a conduce autoturismul n Danemarca, fr plata acestei taxe de nregistrare. Luai legtura cu SKAT pentru informaii suplimentare sau n cazul n care avei alte ntrebri.

Schem special de impozitare pentru cercettorii strini i angajaii importani

Dac suntei un cercettor sau dac ctigai mai mult de aprox. 70.000 DKK (coroane daneze) n fiecare lun, avei posibilitatea de aintra sub incidena unei scheme n care s pltii 25 de procente sau 33 de procente n impozite i, de asemenea, contribuii sociale. n ambele cazuri putei lua legtura cu SKAT pentru informaii suplimentare.

11

Informaii practice
n cazul n care v mutai n cazul n care v schimbai adresa n ara dumneavoastr, v rugm s ne informai n legtur cu aceast schimbare. De asemenea, trebuie s ne informai cu privire la orice modificare de adres dup finalizarea lucrului n Danemarca, astfel nct s avem posibilitatea de a v trimite regularizarea impozitelor i declaraia fiscal anual. Impozitele din ara dumneavoastr n cazul n care autoritile fiscale din ara dumneavoastr doresc s impoziteze i ele plile de care beneficiai n Danemarca, luai legtura cu autoritile din ara dumneavoastr. n mod normal, n ara dumneavoastr, impozitele pot fi reduse cu suma corespunztoare impozitului pe care trebuie s-l pltii n Danemarca. Asigurarea de sntate Trebuie s contactai Departamentul pentru Ceteni al municipalitii locale (Borgerservice) dac avei orice ntrebri cu privire la asigurarea de sntate n Danemarca.

12

Lista de verificare
n cazul n care avei nevoie de ...

... trebuie s contactai Departamentul pentru Ceteni al municipalitii locale (Borgerservice) i s v amintii s aducei::

Un cod de nregistrare civil (codul CPR)

(n cazul n care ai lucrat anterior n Danemarca, beneficiai deja de un cod CPR sau de un cod fiscal personal.)
n cazul n care avei nevoie de ...

Paaportul dumneavoastr Documentele care atest c avei o reedin n ara dumneavoastr de exemplu un certificat de reziden sau un document care s ateste plata impozitelor Un contract de munc Orice permis de reziden sau de munc

... trebuie s luai legtura cu SKAT i s v amintii s aducei: Un act de identitate cu fotografie de exemplu paaportul sau permisul de conducere Un document de identitate personal (dac exist) Documentele care atest c avei o reedin n ara dumneavoastr de exemplu un certificat de reziden sau un document care s ateste plata impozitelor Un contract de munc n care s fie cuprinse informaii despre salariu/indemnizaie i despre durata angajrii. Orice permis de reziden sau de munc i notificarea ctre Serviciul Danez pentru Imigraie Declaraia privitoare la numrul de kilometri pn la serviciu i napoi i la numrul de drumuri dus-ntors ntre domiciliu i serviciu pe care prognozai c le vei efectua Declaraia privitoare la numrul de kilometri dintre locul dumneavoastr de reziden n Danemarca i locul dumneavoastr de munc n Danemarca Contractul de munc n care s fie cuprinse informaii despre termenii angajrii Documentele care atest c avei o reedin n ara dumneavoastr de exemplu un certificat de reziden sau un document care s ateste plata impozitelor Certificatul de cstorie Certificat constatator de adres care s confirme faptul c locuii mpreun cu alte cuvinte un certificat de familie Documentele care s ateste plata sau calitatea de membru

Un card pentru impozite/codul fiscal personal

(n cazul n care ai lucrat anterior n Danemarca, beneficiai deja de un cod CPR sau de un cod fiscal personal.)

Alocaiile pentru cheltuielile aferente transportului la i de la locul de munc

Alocaiile pentru cheltuielile dumneavoastr pentru alimentaie i cazare

Alocaia pentru cuplurile cstorite

Alocaiile pentru cotizaiile la sindicat sau la fondul de omaj

Despre impozite dac suntei rezident peste hotare i lucrai n Danemarca

Toate prospectele SKAT pot fi gsite la www.skat.dk. Unele dintre ele sunt disponibile de asemenea de la municipalitate, centrele fiscale i multe biblioteci. n cazul actualizrilor datorate coreciilor sau modificrilor legislative, va fi actualizat numai versiunea online a acestui prospect. Citii informaiile de la SKAT la

De asemenea, putei citi informaii suplimentare n ghidurile: Forskudsskatten 2009 (Evaluaea preliminar a venitului 2009) Skatten nr du flytter til Danmark (Steuerinformationen fr alle, die nach Dnemark umziehen Impozitarea n cazul n care v stabilii reedina n Danemarca).

www.skat.dk
Document publicat de SKAT Telephone +45 72 22 18 18 Email prin www.skat.dk/kontakt Consultai adresele centrelor fiscale la www.skat.dk
ISBN 978-87-7059-690-9 P nr. 84 (DK) Versiunea 2,0 Tiprit de Schultz Grafisk