Sunteți pe pagina 1din 15

RISC INERENT GENERAL

Lichiditatea clientului Msura n care sunt folosite situaiile financiare de ctre un ter Experiena conducerii i cunotinele de conducere a activitii Importana cifrei de afaceri asupra conducerii Accentul pus pe pstrarea nivelului veniturilor Atitudinea conducerii asupra raportrii financiare Schimbarea frecvent a consultanilor Experien trecut asupra competenei controlului conducerii Istoric al nclcrilor legilor sau regulamentelor Niveluri adecvate ale remunerrii pentru natura i performanele activitilor TOTAL PONDERE DIN TOTAL Mediul contabil Competena personalului contabil Atitudinea personalului contabil Probabilitatea unor informaii financiare eronate, inadecvate sau ntrziate

Msura n care tranzactii materiale sau ajustri apar la sau n apropierea ncheierii perioadei contabile Dovezi mai vechi asupra cosmetizrii situaiilor Frecvena i importana tranzaciilor dificile pentru audit Politici contabile noi sau complexe Complexitatea structurii corporative i contabile, aferente dimenensiunii clientului ntreruperi sau cderi ale sistemului contabil Probe prin care se prevede probabilitatea apariiei de probleme n legtur cu nregistrrile contabile TOTAL PONDERE DIN TOTAL Mediul operaional Natura domeniului de activitate cretere/scdere, nou/vechi Afirmaii i/sau aciuni iniiate mpotriva companiei sau conducerii de ctre pri tere /reglementatori Modificri ale profitabilitii/lichiditii Conformitatea cu termenele finanrii externe Relaia cu banca/finanatorii externi

RISC INERENT GENERAL


A se completa tabelul "EVALUAREA RISCULUI INERENT" cu X (unde X=DA) ATENTIE!!! Fiecare linie va contine un singur X

Factor de risc

Elemente manageriale Msura n care conducerea cuprinde i acionari Poziia financiar a clientului Lichiditatea clientului Msura n care sunt folosite situaiile financiare de ctre un ter Experiena conducerii i cunotinele de conducere a activitii Importana cifrei de afaceri asupra conducerii Accentul pus pe pstrarea nivelului veniturilor Atitudinea conducerii asupra raportrii financiare Schimbarea frecvent a consultanilor Experien trecut asupra competenei controlului conducerii Istoric al nclcrilor legilor sau regulamentelor Niveluri adecvate ale remunerrii pentru natura i performanele activitilor TOTAL PONDERE DIN TOTAL Mediul contabil Competena personalului contabil Atitudinea personalului contabil Probabilitatea unor informaii financiare eronate, inadecvate sau ntrziate

Msura n care tranzactii materiale sau ajustri apar la sau n apropierea ncheierii perioadei contabile Dovezi mai vechi asupra cosmetizrii situaiilor Frecvena i importana tranzaciilor dificile pentru audit Politici contabile noi sau complexe Complexitatea structurii corporative i contabile, aferente dimenensiunii clientului ntreruperi sau cderi ale sistemului contabil Probe prin care se prevede probabilitatea apariiei de probleme n legtur cu nregistrrile contabile TOTAL PONDERE DIN TOTAL Mediul operaional Natura domeniului de activitate cretere/scdere, nou/vechi Afirmaii i/sau aciuni iniiate mpotriva companiei sau conducerii de ctre pri tere /reglementatori Modificri ale profitabilitii/lichiditii Conformitatea cu termenele finanrii externe Relaia cu banca/finanatorii externi Probabilitatea cedrii unei pri semnificative a activitilor, sau vnzarea de intereselor deinute de ctre un investitor semnificativ Ameninri la rentabilitatea activitilor Intenia de noi creteri semnificative ale finanrilor Dovezi ale comercializrii excesive Planuri privind achiziii semnificative/ investiii externe Nivelul de performan aferent unui sector, ca ansamblu Client important/ Client de renume TOTAL PONDERE DIN TOTAL Aspecte de audit nregistrri privind calificrile sau modificrile anterioare(referitor la opinii i/sau rapoarte)

Raportarea incertitudinilor fundamentale, inclusiv aspectele legate de continuitatea activitii Relaia cu conducerea superioar Probabilitatea ntmpinrii de dificultri n obinerea de probe de audit Tranzacii neobinuite sau specifice domeniului de activitate i practici care sunt dificil de auditat TOTAL PONDERE DIN TOTAL

TOTAL GENERAL PONDERE DIN TOTAL GENERAL Evaluarea general completati, dup caz cu X

EVALUAREA GENERALA TREBUIE INTOTDEAUNA SA FIE CU UN PAS MAI GRAVA DECAT REALITATEA.

ntocmit de

Revizuit de

1 Foarte sczut

2 Sczut

3 Mediu

0 0 0 0 X 1 0 0 0 X 1 0 X X 4 30.77% 1 1 4 30.77% X X X X

0 1 1 1 0 0 0 0 0 1 0 0 1 7.69% X

0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0

0 0 0

X X

1 1 0

0 0 0

0 X 1 0 0 0 X 1 0 2 20.00% X 3 30.00%

0 0 0 0 0 0 1

1 0

1 0 0 0 0

2 20.00%

0 0 0 0 0 X 1 0 0 X 1 0 0 0 2 16.67% 5 41.67% X X X X X

0 1 1 1 1 0 1 0 0 0 0 0

1 0 0 0 0 0 0

1 0

X X X 5 41.67%

1 1 1

0 0 0 0 1 20.00%

X X X X 4 80.00%

1 1 1 1 0 0.00%

0 0 0 0

9 22.50%

16 40.00% x

8 20.00%

Foarte sczut (1)

Sczut Medie (3) (2)

ALITATEA.

..

4 Ridicat

5 Foarte ridicat

Comentar ii

1 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.00%

X X

1 1 0 0 0 0 0

3 23.08%

0 0 0

0 0 0

0 0 0 0 X 1 0 0 1 10.00% 0 0.00%

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.00% 0 0.00%

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0.00% 0 0.00%

0 0 0 0

4 10.00%

0 0.00%

Ridicat (4)

Foarte ridicat (5)

Data ..

Data

RISC INERENT SPECIFIC

secticune I1 D E 1 F G 1 H I J K L M 1 N O P R TOTAL DA GENERAL 3 PONDER E DIN TOTAL GENERA L 21.43%

I2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

I3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

I4

1 3

0.00%

21.43%

0.00%

7.14%

0.00%

14.29%

* EVALUAREA RISCULUI POATE FI: F.SCAZUT, SCAZUT, MEDIU, RIDICAT, F.RIDICAT SI SE VA COMPLETA I1 Sistem expus erorilor /sistem inadecvat /sistem manual necomputerizat? Contabil responsabil pentru domeniul acesta slab pregtit profesional? I2 Operaiuni complexe (natura operaiunii efective, nu modul cum este ea nregistrat)? I3 Risc de pierderi /deturnri de fonduri / fraud? I4 I5 Multe judeci profesionale /calcule? I6 Operaiuni neobinuite (natura operaiunii sau natura procesului n afara sistemului)?

RIG

I5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

I6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

1 1

1 4

PONDER E DA DA in TOTAL TOTAL EVALUAREA RISCULUI* 0 0.00% f scazut mediu 1 16.67% scazut mediu 0 0.00% f scazut mediu 2 33.33% mediu mediu 2 33.33% mediu mediu 0 0.00% f scazut mediu 1 16.67% scazut mediu 2 33.33% mediu mediu 1 16.67% scazut mediu 1 16.67% scazut mediu 0 0.00% f scazut mediu 2 33.33% nediu mediu 2 33.33% mediu mediu 1 16.67% scazut mediu

0.00%

28.57%

0.00%

7.14%

T, F.RIDICAT SI SE VA COMPLETA DE CATRE AUDITOR INTERPRETAND PROCENTELE

m este ea nregistrat)?

ui n afara sistemului)?

Indice de intersecti e cf. tabelului de mai jos 3 2.5 3 1.75 1.75 3 2.5 1.75 2.5 2.5 3 1.75 1.75 2.5