PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS

Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora: Compras de inventarios

Objetivo Referencia a P/T Revisado por:

Procedimientos

de auditora

Aseveraciones a los estados financieros

1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuacin o asignacin 5) Presentacin o revelacin:

Objetivos de auditora
A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad por artculos recibidos, vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe suficiente revelacin en el caso de cuentas por pagar con partes relacionadas, cuentas por pagar sujetas a trminos de pago especficos o activos pignorados. Las cuentas por pagar han sido adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con PCGA (aseveraciones 1,2,3,4,y 5).

B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos y gastos por los cuales ya se recibi su beneficio en el perodo actual, pero que a la fecha del balance general no han sido pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas, clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones 1,2,3,4 y 5).

Procedimientos bsicos
1. Pruebe las sumas de la integracin de cuentas por pagar y cotjela con el libro mayor. 2. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviar confirmacin:

A, 2

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS

Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora:

Revisado por:

Compras de inventarios
Objetivo Referencia a P/T

Procedimientos

de auditora

a. Revise los otorgantes de crdito seleccionados con la administracin. Si el cliente establece objeciones con alguno de de ellos, investigue las razones y considere la aplicacin de procedimiento alternativos para su examen. b. Solicite al cliente su apoyo para la preparacin de las confirmaciones. Se recomienda utilizar el formato de confirmacin ciega (no requiere envo del saldo segn registros del cliente y estado de cuenta). c. Prepare un cdula control de confirmaciones enviadas. d. Asegrese que las confirmaciones sern devueltas directamente al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga los datos precisos de su ubicacin. e. Controle el envo de las cartas de confirmacin. f. Enve una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta.

3. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos cheques que fueron expedidos al cierre del ao y antes del cierre de libros. Si no fueron entregados considere la reclasificacin a banco y cuentas por pagar. 4 Al cierren del ao investigue con el personal de compras y contabilidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y
revise los reportes de recepcin de mercancas no prcesados y las facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados. 5. Realiced la busqueda de pasivos no registrados: a. Realice la busqueda de pasivos no registrados a travs de la revisin de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30 das siguientes al cierre del ao, o hasta la fecha de conclusin del trabajo de campo.

A,2

A, 2

A,2

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Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora:

Revisado por:

Compras de inventarios
Objetivo Referencia a P/T

Procedimientos 6. Obtenga la siguiente informacin relativa al cierre del ao: a. El ltimo nmero de cheque de todas las cuentas bancarias. b.El ltimo nmero de reporte de recepcin de mercancas (reporte usado para la recepcin de bienes). c. El ltimo nmero (s) de transferencia(s) intersucursales o intercompaas. c. Prepare un cdula control de confirmaciones enviadas. 7. Verifique que la fecha de pago del ltimo cheque fue en o antes del cierre de ao. 8. Verifique que la fecha de pago del siguiente nmero al ltimo cheque utilizado fue depus del cierre de ao. 9. Usando com referencia el ltimo nmero de reporte de recepcin de mercancas: a. Identifique recepciones de mercancas importantes a travs de la revisin de los ltimos reporte de recepcin del ao.

de auditora

A,2

A,2

A,1,2

A,1

b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de materia prima como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la
suma de todas las pginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor.

A,1

11. Pruebe la suma y extensiones del inventario de produccin en proceso como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la
suma de todas las pginas del listado completo de inventarios

A,1

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS

Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora:

Revisado por:

Compras de inventarios
Objetivo Referencia a P/T

Procedimientos b. Coteje con el libro mayor. 12. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:

de auditora

A,1

a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la

suma de todas las pginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 13. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes relacionadas que: a. No correspondan al curso normal de operaciones. b. Sean inusuales o no se les haya dado el apropiados

A,1,3,4.5

14. Al cierre del ejercicio o cerca de este, seleccione los artculos para prueba de los registros de inventarios (de todas clases significativas incluidas en el conteo fsico): revisin de los ltimos reporte de recepcin del ao.

A,

b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las cuentas por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de produccin en proceso como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la
suma de todas las pginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 11. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:

A,1

a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la

suma de todas las pginas del listado completo de inventarios A,2 b. Coteje con el libro mayor.

Fecha:

Fecha:

Iniciales y fecha

2/
Fecha: Fecha:

Iniciales y fecha

3/
Fecha: Fecha:

Iniciales y fecha

4/
Fecha: Fecha:

Iniciales y fecha

P-B1
Completado por: Fecha:

FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Revisado por: Fecha:

rea de auditora:

INVERSIONES

Objetivo

Referencia a P/T

Iniciales y fecha

Procedimientos
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuacin o asignacin 5) Presentacin o revelacin: Objetivos de auditora A. Comprobar la existencia de inversiones. Que en el balance general se incluyan todos las inversiones temporales o permanentes propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en custodia de terceros, establecer su disponibilidad inmediata o restricciones, verificar su correcta valuacin de conformidad con PCGA, comprobar su adecuada presentacin en estados financieros y revelacin suficiente (existencia de metales preciosos amonedados, efectivo en inversiones temporales, inversiones en moneda extranjera, bases de valuacin y gravmenes existentes (aseveraciones 1,2,3,4,5)

y aseveracin

Procedimientos bsicos

1. En el caso de nuevas acciones, compare los dividendos declarados con las cantidades registradas. 2. Obtenga, prepare o actualice la cdula de inversiones del archivo permanente y: a. Coteje el saldo inicial con los papeles de trabajo del ao anterior. b. Pruebe la exactitud aritmtica. c. Compare las adiciones y retiros importantes con la informacin pertinente.

A,2 (1,4)

A,2 (4)

2/4

FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: INVERSIONES

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
c. Coteje la informacin pertinente con la informacin obtenida durante el conteo fsico y/o confirmaciones. d. Coteje los saldos al cierre con el libro mayor general.

y aseveracin

3. En el caso de inversiones de renta fija, compare el margen de utilidad con el de aos anteriores y con las expectativas de nosotros. 4. Examine el registro de compras y ventas de inversiones por los ltimos 3 das hbiles del ao para determinar si la cartera y las inversiones temporales han sido registradas en el perodo correcto. 5. Pruebe las inversiones mantenidas al cierre del perodo anterior: a. Obtenga un inventario de las inversiones mantenidas. b. Coteje estas inversiones con el estado de cuenta correspondiente de la institucin financiera. 6. Confirme las inversiones en poder de custodios externos: a. En el caso de inversiones en compaas que no estn listadas o son poco conocidas, obtenga una confirmacin directa de la compaa emisora as como una confirmacin del custodio. b. Las confirmaciones deben incluir nombre de la compaa emisora, descripcin precisa de las inversiones incluyendo clase de las acciones, sus tasa de dividendos, valor a la par (en su caso). y las caractersticas para su conversin (en su caso), nmero de serie de los certificados y registro de los certificados. 7. Revise en forma general las partidas importantes o inusuales

A,2 (1)

A,2 (1)

A,2

A,1,2

A,1 (2)

de las cuentas de mayor de las inversiones y del ingreso

correspondiente.

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: INVERSIONES

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
8. Examine la documentacin soporte de las adquisiciones mas importantes: a. Pruebe las compras con las facturas o estados de cuenta de los intermediarios, bancos o otras instituciones financieras y coteje la descripcin precisa, nmero de serie, nmero registrado de acciones o su valor a la par y costo con la cdula resumen. b. Verifique si las compras de importancia han sido adecuadamente aprobadas. c. Verifique si las compras han sido registradas al costo incluyendo cualquier gasto de compra. d. Verifique el detalle de ingreso acumulado comprado con los estados de cuenta de los intermediarios u otra evidencia soporte y compare con la porcin de ingreso de la cdula resumen para determinar si ha sido contabilizada adecuadamente e. Verifique los splits de acciones, dividendos de acciones, o la emisin de derechos o garantas a travs de la revisin de una publicacin independiente, o de otra evidencia independiente apropiada. 9. Examine la documentacin soporte de los retiros mas importantes: a. Pruebe los retiros con las facturas o estados de cuenta de los intermediarios, bancos u otras instituciones financieras u otra evidencia independiente y coteje los detalles de los mismos con la cdula resumen. b. Verifique si los retiros han sido aprobados adecuadamente. c. Revise el calculo de las ganancias o prdidas de los retiros de inversiones d. Verifique si la cuenta de inversin fue disminuida adecuadamente considerando el valor remanente de la inversin retirada, a travs de la revisin del registro original de la compra en los libros o a travs de informacin contenida en la cdula del archivo e. Si el retiro involucra ingreso acumulado vendido, este debe ser

y aseveracin

A,4 (2,1)

A,4 (2,1)

4/4

FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: INVERSIONES

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
verificado con la porcin del ingreso de la inversin segn la cdula de del archivo permanente para determinar si ha
sido registrado como un ingreso proveniente de la inversin en vez

y aseveracin

de utilidad en el retiro. 10. Verifique si las inversiones en el extranjero han sido convertidas utilizando el tipo de cambio adecuado. 11. Investigue si existen gravmenes o restricciones sobre las inversiones o si estn dadas en garanta. 12. Evale la apropiada clasificacin de las inversiones

A,4

A,1 (5)

A,5

distinguiendo entre inversiones para comercializar

disponibles para la venta y sostenibles hasta su vencimiento.

13. Investigue si en el perodo comprendido de la fecha de revisin intermedia a la fecha del informe, se llevaron a cabo transferencias entre inversiones sostenibles hasta su vencimiento e inversiones disponibles para su venta . 14. Verifique que la informacin que requiere ser revelada por separado en los estados financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y presentada en los estados financieros, considerando lo siguiente: a. Clasificacin separada de cada categora de inversiones. b. Bases utilizadas para determinar el costo para el clculo de la prdida realizada. c. Ganancias o prdidas brutas incluidas en resultados derivadas de la transferencia de inversiones de disponibles para su venta a inversiones para comerciar. d. Inversiones dadas en garanta, con gravmenes o sujetas a restricciones.
CONCLUSIN:

A,5

A,5