AUDITORIA DE UNA EMPRESA DE HARINA DE PESCADO

1. Con un ejemplo prctico explique las caractersticas de una evidencia. CORPORACION PESQUERA COISHCO S.A. dedicada a la elaboracin de Harina de Pescado durante el periodo 2010 ha realizado sus operaciones utilizando documentos y comprobantes de pago (factura, boleta de venta, nota de crdito, nota de debito, gua de remisin remitente, comprobante de retencin, nota de entrada al almacn, orden de produccin, vale de salida de almacn, entre otros). El Vicepresidente GONZALES AMES LUIS ALBERTO identificado con DNI 10321030, ha pedido mediante convocatoria auditar el rea de produccin, ya que el presume que estn habiendo malos manejos en esa rea. El auditor Lpez Lpez Cristian identificado con DNI 46149830 ganador del concurso de auditora delego funciones a su equipo de trabajo; una de estas funciones era revisar los kardex, realizar el inventariado y revisar nota de entrada al almacn, orden de produccin, vale de salida de almacn; especficamente de los sacos de harina de pescado CUADRO N 1 DOCUMENTOS DE ALMACEN Sacos de Harina de Pescado

DOCUMENTO Nota de entrada al almacn Orden de produccin Vale de salida de almacn

SERIE 003 003 003

DESDE 005421 004120 005421

HASTA 014523 010320 014523

CUADRO N 2 KARDEX 2010 Sacos de Harina de Pescado

DOCUMENTO Kardex CODIGO Z1B04 DESDE Enero HASTA Diciembre

CUADRO N 3 INVENTARIO AL FINALIZAR 2010 Sacos de Harina de Pescado

PRODUCTO Saco de harina de pescado CODIGO Z1B04 Unid de Med Saco CANTIDAD 50200

Habiendo revisado los documentos correspondientes se encontr el siguiente hallazgo

DOCUMENTO Nota de entrada al almacn Vale de salida de almacn TOTAL EXISTENCIAS Kardex INVENTARIO CODIGO Z1B04 Z1B04 Z1B04 Z1B04 INICIAL 10501 ENTRADA 125000 49651 43480 50200 SALIDA 85850

A continuacin se detallan las evidencias a. Evidencia Relevante: El uso de documentos para la entrada y salida de los sacos de harina de pescado es una poltica fijada por la entidad por lo tanto debe ser aplicada por el encargado de

almacn, sin embargo el hallazgo que se encontr muestra que existe una variacin de 549 sacos con respecto a lo inventariado, lo cual se encontr como responsable al encargado de almacn el cual acept culpabilidad de haber omitido la emisin de 02 notas de entradas de almacn. En cuanto al Kardex se demostr que el encargado contable no consigno 05 entradas de saco de harina de pescado, sabiendo la responsabilidad que esto implica opto por aceptar su error y realizar la ratificatoria correspondiente. b. Evidencia Competente: Al solicitar los kardex y los documentos a los respectivos encargados, despus de haber hecho su respectivo anlisis se observo y afirmo una variacin en los documentos con respecto a lo inventariado siendo estos alcanzados por los respectivos encargados lo cual muestra su veracidad ya que los documentos recibidos son originales. c. Evidencia Suficiente: El hallazgo observado y analizado cuenta con un sustento fsico de los documentos entregados por los respectivos encargados de sus propias areas con su respectiva firma y sello. 2. En un caso prctico explique la delegacin y supervisin como norma de auditora. El auditor Lpez Lpez Cristian como auditor, despus de las constantes visitas preliminares analizo las reas a auditar analizando los posibles riesgos que se puedan tomar en cuenta con sus respectivas escalas por lo tanto designar las funciones correspondientes a los miembros de su sociedad auditora; lo cual se detalla a continuacin, de acuerdo a los cargos que cada uno tiene:
NOMBRES Y APELLIDOS Lpez Lpez Cristian Agreda Ulloa Jeydi Benigno Valverde Flor Vsquez de la cruz olmarit Gonzales Jara Karen PROFESION ESPECIALIDAD CARGO Generar el informe correspondiente Y supervisar el trabajo el desarrollo de la auditoria Revisar los kardex y Obtener la informacin requerida Manejo de los software y otros Revisar los documentos y conciliarlos y otros Revisar los papeles de trabajo

CPCC CPC CPC CPC TECNICA EN CONTABILIDAD

Auditor Auditora junior Sistemas financieros Contabilidad aplicada Asistente del auditor

Siendo cinco los integrantes de la sociedad auditora estos tienen ciertas funciones que cumplir, el auditor tiene la funcin principal y es considerado como la cabeza y sobre este recae la responsabilidad del trabajo de auditora, por lo que tiene que estar supervisando el trabajo de su comitiva, para que no se realice un trabajo errado de auditora.

De acuerdo a lo plasmado en el plan de auditora se supervisara que lo planificado como el tiempo, los recursos, las observaciones sean cumplidos tomando en cuenta el plan de auditora elaborado al inicio del proceso. 3. Explique y grafique con un ejemplo prctico un papel de trabajo. Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor: El conocimiento del negocio de la empresa La revisin y evaluacin del control interno Las pruebas de revisin de saldos. Tambin recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo: Deficiencias de control interno Ajustes y reclasificaciones Los papeles de trabajo recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca de la veracidad de lo que se est auditando A continuacin se trabajara un papel de trabajo respecto a las existencias de almacn

PAPEL DE TRABAJO N 12

rea: Almacn

Encargado: Juan Peres

Fecha: 19-10-2010

Siendo las 8.00 a.m. se dar inicio a la cuantificacin de los documentos y unidades fsicas existentes en almacn esto se har en presencia del auditor Flor Benigno Valverde, el encargado de almacn Juan Peres y los jefes de grupo del almacen.

Inventario Inicial:

EXISTENCIAS Sacos de harina de pescado Sacos vacios X Y Z

CODIGO Z1A0 A22A A54S A478 A98U

CANTIDAD 5000 10000 1000 1000 500

Entradas:

EXISTENCIAS Sacos de harina de pescado Sacos vacios x y z Salida: EXISTENCIAS Sacos de harina de pescado Sacos vacios x y z Saldos Finales: EXISTENCIAS Sacos de harina de pescado Sacos vacios x y z Segn Inventariado Final EXISTENCIAS Sacos de harina de pescado Sacos vacios x y z

NOTA DE ENTRADA AL ALMACEN 005421 008542 007821 004350 003542 012520 025213 027121 012178 054532

CANTIDAD 15000 40000 5000 2000 1500

VALE DE SALIDA DE ALMACEN 004645 006845 006455 007380 004621 014000 010213 017003 011222 010532

CANTIDAD 10000 15000 3000 1500 1200

VALE DE SALIDA DE ALMACEN 004645 006845 006455 007380 004621 014000 010213 017003 011222 010532

CANTIDAD 10000 35000 3000 1500 800

CODIGO Z1A0 A22A A54S A478 A98U

CODIGO 10000 35000 3000 1500 800

Siendo las 6.00p.m. se ha culminado el consolidacin de las existencias demostrando que se han utilizados correctamente los documentos y el uso adecuado de las unidades fsicas de las existencias.

4. Explique y grafique con un ejemplo prctico una tcnica de auditoria El auditor Cristian Lopez Lopez encargado de realizar auditoria a CORPORACION PESQUERA COISHCO S.A en conjunto con su equipo de trabajo a efectos de revisar el almacn con respecto a los sacos de harina de pescado a credo conveniente utilizar la tcnica de clculo cruce de informacin por ello a comparado los documentos que muestran las entradas y salidas de sacos de harina de pescado en almacn.

CUADRO N 4 DOCUMENTOS DE ALMACEN Sacos de Harina de Pescado

DOCUMENTO Nota de entrada al almacn Orden de produccin Vale de salida de almacn

SERIE 003 003 003

DESDE 005421 004120 005421

HASTA 014523 010320 014523

CUADRO N 5 KARDEX 2010 Sacos de Harina de Pescado

DOCUMENTO Kardex

CODIGO Z1B04

DESDE Enero

HASTA Diciembre

CUADRO N 6 INVENTARIO AL FINALIZAR 2010 Sacos de Harina de Pescado

PRODUCTO Saco de harina de pescado

CODIGO Z1B04

Unid de Med Saco

CANTIDAD 50200

Con la tcnica utilizada a llegado a encontrar un hallazgo de diferenciacin que muestran diferentes cantidades con respecto a los sacos de harina de pescado lo cual es muestra de irregularidad.

DOCUMENTO Nota de entrada al almacn Vale de salida de almacn TOTAL EXISTENCIAS Kardex INVENTARIO

CODIGO Z1B04 Z1B04 Z1B04 Z1B04

INICIAL 10501

ENTRADA 125000 49651 43480 50200

SALIDA 85850

5. Elabore un dictamen negativo sustentando el motivo AUDITORES ANONIMOS SRL Av. Pardo 234 Chimbote, 01 de Mayo del 2011 Seores: Auditor General: Equipo de Trabajo: Agreda Ulloa Heidi Benigno Valverde Flor Gonzales Jara Karen Vsquez de la Cruz Karen Corporacin Coisco SA CPCC. Lpez Lpez Cristian

Fuimos contratados para auditar los Estados Financieros de Corporacin Coishco SA del periodo 2010. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora tomando en cuenta las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

Dictamen: Los Estados Financieros auditados del periodo 2010 presentan inconsistencia . Hallazgo: Se demostr por medio de la conciliacin de los documentos que las existencias expresadas en los documentos presentan variaciones que han sido arrastradas hacia los Estados Financieros del 2010.

Existencias

DOCUMENTO Nota de entrada al almacn Vale de salida de almacn TOTAL EXISTENCIAS Kardex INVENTARIO

CODIGO Z1B04 Z1B04 Z1B04 Z1B04

INICIAL 10501

ENTRADA 125000 49651 43480 50200

SALIDA 85850

En el hallazgo se hace responsable a Juan Peres por no haber emitido 02 notas de entrada al almace.

En el segundo hallazgo se demostr mediante documentos NEA 011025 y 011525 que el contador Julio Tejada no considero estos documentos en el Kardex.

Ventas

DESCRIPCION Cuenta 70 EE.FF. Libro Mayor Libro Diario Registro de Ventas Comprobantes EVACION

VALOR 1500500 1500500 1500500 1500500 1520500 20000

En el hallazgo n 03 se demostr que los comprobantes F/ 001 0253021 al 0382148 fueron entregados a Felipe Peres quien se confundi al registrar en el Registro de Ventas arrastrando el error hasta los EE.FF. del periodo 2010 El Sr. Felipe Peres se comprometi A realizar la certificatoria.

RECOMENDACIONES

Acatar las polticas documentarias por la administracin y controlar que se este realizando en el registro correspondiente en forma adecuada. Tener mayor precaucin y responsabilidad al manejar los documentos y comprobantes de pago.

________________ Auditor General Lpez Lpez Cristian Cdigo: 454665431

________________________ Vicepresidente C. Coishco SA Juan Ulloa