PROBLEMA

S.C. Alfa S.R.L. prezint urmtoarea situaie la 01.01.2009: a. Conturi la bnci in lei 800.000 lei b. Capital social subscris vrsat 1.000.000 lei c. Casa in lei 4.500 lei d. Rezerve 24.000 lei e. Clieni 500.000 lei f. Furnizori 280.500 lei g. Salarii 4500 lei.

1. Sa se construiasc Bilanul 2008 (situaie iniiala).

REZOLVARE:

Remarca: Bilanul Iniial al anului 2009, adic cel prezentat la 01.01.2009, este identic cu Bilanul Final al anului 2008 adic cel prezentat la 31.12.2008.

Activ Active imobilizate Active circulante Creane Clieni Disponibiliti Conturi la bnci in lei Casa in lei TOTAL ACTIV

Bilan 2008 Capitaluri Proprii & Datorii Capitaluri Proprii - Capital social subscris 1.000.0 vrsat 00 - Rezerve 24.500 500.00 Datorii 0 - Furnizori 276.00 0 800.00 - Salarii 4.000 0 4.500 1.304. TOTAL CAPITALURI PROPRII 500 & DATORII 1.304. 500

2. Sa se nregistreze in contabilitate urmtoarele operaiuni: a) La 01.01.2009 se achiziioneaz o autoutilitara in valoare de 240.000 lei cu Factura Nr.0257 din aceeai data.

b) La 08.01.2009 se achiziioneaz materii prime in valoare de 150.000 lei cu Factura Nr.0124 din aceeai data. c) La 08.01.2009 se dau in consum materii prime in valoare de 50.000 lei pe baza Bonului de Consum Nr.1 din aceeai data. d) La 09.09.2009 se achita datoriile salariale n valoare de 4.000 lei cu numerar din casierie pe baza Statului de salarii al lunii Decembrie 2008 si a Fluturailor de salarii. e) La 10.01.2009 se hotrte incorporarea rezervelor la capital (ntreaga valoare de 24.500 lei) pe baza Hotrrii Adunrii Generale a Asociailor din aceeai data. f) La 15.01.2009 se ncaseaz in contul curent 250.000 lei de la clieni, operaiune vizibila in Extrasul de cont Nr.1 din aceeai data. g) La 20.01.2009 se pltesc 130.500 lei ctre furnizori din contul de la banca, operaiune vizibila in Extrasul de cont Nr.2 din aceeai data. h) La 21.01.2009 se acorda un avans ctre angajatul Ionescu in valoare de 500 lei, pe baza Dispoziiei de plata Nr.1 din aceeai data. i) La 21.01.2009 Ionescu justifica avansul acordat cu Factura Nr.5236 materiale consumabile de 400 lei din aceeai data si aduce si un rest de 100 lei neutilizai pui in evidenta de Dispoziiei de ncasare Nr.2 din aceeai data. j) La 22.01.2009 se achiziioneaz mrfuri 10.000 pachete biscuii in valoare de 50.000 lei de la Beta S.R.L. cu Factura Nr.4274 din aceeai data. k) La 23.01.2009 se vnd 5.000 pachete de biscuii la preul de 7 lei pachetul ctre Sigma S.R.L. pe baza Factura Nr.0204 din aceeai data cu ncasare in numerar la momentul ridicrii mrfii pe baza Chitanei Nr.10567 din aceeai data. l) La 24.01.2009 se primete Factura Nr.51524 de energie electrica in valoare de 200 lei din aceeai data. m) La 24.01.2009 se primete Factura Nr.23724 de telefon in valoare de 300 lei din aceeai data. n) La 25.01.2009 se emite Factura Nr.0204 de prestri servicii in valoare de 150.000 lei din aceeai data. o) La 31.01.2009 se nregistreaz amortizarea lunara in baza tabloului de amortizare pentru autoutilitara achiziionat. p) La 31.01.2009 se realizeaz nchiderea de luna ce presupune: - nchiderea tuturor conturilor nafara de conturile de venituri si cheltuieli. - nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli prin intermediul contului 121 Profit sau pierdere. - Determinarea extracontabila a impozitului pe profit. - nregistrarea impozitului.

- nchiderea contului 121 Profit sau pierdere. - Realizarea Balanei de Verificare a Conturilor pentru luna Ianuarie la data de 31.01.2009. SE CONSIDERA CA NU SE MAI DESFASOARA OPERATIUNI IN LUNILE FEBRUARIE-DECEMBRIE. ntocmirea Situaiilor Anuale 2009: Bilanului 2009 si a Contului de Profit si Pierdere 2009.

REZOLVARE: Remarca: ORDINEA DE REZOLVARE ESTE URMATOAREA:

1. Se pregtesc paginile cu t-uri (de preferat 3 pe rnd si 4 pe coloana adic 12 t-uri pe pagina). 2. Se completeaz t-urile pentru conturile ce exista in situaia iniiala, simbolurile si denumirile fiind preluate din planul general de conturi. 3. Se trec in t-uri Soldurile Iniiale. 4. Se nregistreaz toate operaiunile in contabilitate in ordinea in care sau efectuat n realitate. 5. Fiecare nregistrare in contabilitate presupune urmrirea etapelor: Stabilirea titlului operaiunii (naturii operaiei) Identificarea conturilor la nivelul crora se vor face nregistrri, al categoriei elementului (A,CP sau D) si al sensului modificrii +,- ; precum i al aciunii contului D (contul se debiteaz) sau C (contul se crediteaz). Identificarea formulei de modificare bilanier Identificarea formulei contabile nregistrarea in t-uri i in Registrul Jurnal.

6. nchiderea tuturor conturilor nafara de conturile de venituri si cheltuieli si determinarea elementelor calculate Rulaje, Total Sume, Solduri Finale. 7. Determinarea extracontabila a impozitului pe profit si nregistrarea lui. 8. nchiderea tuturor conturilor de venituri si cheltuieli prin contul 121 Profit sau pierdere si determinarea elementelor calculate Rulaje, Total Sume, Solduri Finale. 9. Realizarea Balanei de Verificare a Conturilor. D 4111 Clieni D 5121 Ct. la bnci in lei D 5311 Casa in lei 10.ntocmirea situaiilor anuale: Bilanului si a Contului de Profit si Pierdere. C C C Si Si Si 500000 800000 4500 f f d 250000 250000 4000 k1 g h 35000 130500 500 n i 150000 100

1012 C.S.S.V. Si 1000000 e 24500

106 Rezerve C Si 24500

e 24500 g 130500

401 Furnizori C Si 276000 b 150000 j 50000 l 200 m

RD 0 TSD 0

RC 24500 TSC 1024500

RD 24500

RC 0

D 421 Pers. - Salarii datorate C Si 4000 d 4000

D 02133 Mijl. de tr. C Si 0 a 240000

404 Furniz. de imob. C Si 0 a 240000

RD 4000 TSD 4000

RC 0 TSC 4000

RD 240000

RC 0

RD 0 TSD 0

RC 240000 TSC 240000

D 0301 Materii prime C Si 0 b 150000 c 50000 D 542 Avansuri de trezorerie C Si RD 150000 RC 0 50000 h 500 i 500

D 601 Chelt. priv. Mat. Pr. C Si 0 c 50000 inch 50000 D 707 Ven. din vnz. mf. C Si 0 RD 50000 RC 50000 k1 35000 inch 35000

D 371 Mrfuri C Si 0 j 50000 k2 25000 607 Chelt. priv. mf. C RD 50000Si RC 25000 TSD 500000 TSC 25000 k2 25000 inch 25000 D

D 605 Chelt. priv. energ. i apa C Si 0 l 200 inch 200

D 626 Chelt.pot. i taxe de D 704 Ven.din prest. serv. tel. C C Si Si 0 0 m n 300 150000 inch inch 300 150000

RD 200

RC 200

RD 300 D

RC 300

RD 150000

RC 150000

D 6811 Chelt. priv. amort. imob. C Si 0 o 4000 inch 4000

2813 Amort.mijl. de tr. D 691 Chelt.priv. imp. pe C profit C Si Si 0 0 o p 4000 16880 inch 16880

RD 4000

RC 4000

RD 0 TSD 0

RC 4000 TSC 4000

RD 16880

RC 16880

D 302 Materiale consumabile D D4411 Impozitul pe profit D n121 Profit sau pierdere C C C Si Si Si 0 0 0 i p q 400 16880 96380 r 185000

RD 400 RC 0 RD 0 TSD 400 NO: achiziie autoutilitara 0 TSC 0 TSD a)

RC 16880 TSC 16880

RD 96380

RC 185000

2133 Mijloace de transport 404 Furnizori de imobilizri

A+(crete) D+(crete)

D (contul se debiteaz) C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

240000 2133 Mijloace de transport

404 Furnizori de imobilizri 240000

Remarca: contul care se debiteaz se pune in stnga egalitii si contul care contul se crediteaz in dreapta. b) NO: achiziie materii prime

301 Materii prime 401 Furnizori

A+(crete)

D (contul se debiteaz)

D+(crete)

C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

150000 Materii prime

301

401 Furnizori 150000

c) NO: consum materii prime

601 Cheltuieli privind materiile prime debiteaz) 301 Materii prime A-(scade)

CP-(scad)

D (contul se

C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

50000 601 Chelt. privind materiile prime d) NO: plata salarii

301 Materii prime 50000

421 Personal - salarii datorate

D-(scad)

D (contul se debiteaz)

5311 Casa in lei

A-(scade)

C (contul se crediteaz)

A-x=CP+(D-x)

4000 421 Personal - salarii datorate

5311 Casa in lei 4000

e) NO: incorporarea rezervelor

106 Rezerve 1012 C.S.S.V.

CP-(scad) CP+(cresc)

D (contul se debiteaz) C (contul se crediteaz)

A =(CP-x+x)+D

24500 Rezerve f) NO: ncasri clieni

106

1012 C.S.S.V. 24500

4111 Clieni

A-(scade)

D (contul se debiteaz) A+(crete) C (contul se crediteaz)

5121 Conturi la bnci n lei

A-x+x =CP+D

250000 n lei

5121 Conturi la bnci

4111 Clieni 250000

g) NO: pli furnizori

401 Mijloace de transport 5121 Conturi la bnci n lei

D-(scad) A-(scade)

D (contul se debiteaz) C (contul se crediteaz)

A-x=CP+(D-x)

130500 401 Mijloace de transport h) NO: acordare avans Ionescu

5121 Conturi la bnci n lei 130500

542 Avansuri de trezorerie 5311 Casa n lei A-(scade)

A+(crete)

D (contul se debiteaz)

C (contul se crediteaz)

A-x+x=CP+D

500 542 Avansuri de trezorerie i) NO: justificare avans Ionescu

5311 Casa n lei 500

302 Materiale consumabile 5311 Casa n lei A+(crete)

A+(crete)

D (contul se debiteaz)

D (contul se debiteaz) C (contul se crediteaz)

542 Avansuri de trezorerie

A-(scade)

A-x+x=CP+D

% 400 302 Materiale consumabile 100 5311 Casa n lei j) NO: achiziie marfa

542 Avansuri de trezorerie 500

371 Mrfuri 401 Furnizori

A+(crete) D+(cresc)

D (contul se debiteaz) C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

50000 Mrfuri k) 1. NO: vnzare marf

371

401 Furnizori 50000

4111 Clieni

A+(crete)

D (contul se debiteaz) CP+(cresc) C (contul se

707 Venituri din vnzarea mrfurilor crediteaz)

A+x=(CP+x) +D

35000 Clieni

4111

707 Venituri din vnzarea mrfurilor 35000

Remarca: obligatoriu se nregistreaz si scoaterea din gestiune a mrfurilor. Valoarea operaiunii de scoatere din gestiune este 5.000 pachete x (50.000 lei : 10.000 pachete) = 25.000 lei ntotdeauna scoaterea din gestiune se face la costul de achiziie. 2. NO: scoatere din gestiune marf

607 Cheltuieli privind mrfurile 371 Mrfuri A-(scad)

CP -(scad)

D (contul se debiteaz)

C (contul se crediteaz)

A-x=(CP-x) +D

25000 607 Cheltuieli privind mrfurile

371 Mrfuri 25000

l) NO: nregistrare factur energie electric

605 Cheltuieli privind energia i apa debiteaz) 401 Furnizori D+(cresc)

CP -(scad)

D (contul se

C (contul se crediteaz)

A =(CP-x)+(D+x)

200 605 Cheltuieli privind energia i apa m) NO: nregistrare factur telefon

401 Furnizori 200

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii se debiteaz) 401 Furnizori D+(cresc)

CP -(scad)

D (contul

C (contul se crediteaz)

A =(CP-x)+(D+x)

300 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii n) NO: emitere factura prestri servicii

401 Furnizori 300

4111 Clieni

A+(crete)

D (contul se debiteaz) CP+(cresc) C (contul se crediteaz)

704 Venituri din prestri servicii

A+x=(CP+x)+D

150000 4111 Clieni

704 Venituri din prestri servicii 150000

o) NO: nregistrare amortizare autoutilitar

6811 Cheltuieli privind amortizarea imobilizrilor se debiteaz) 2813 Amortizarea mijloacelor de transport crediteaz)

CP-(scad)

D (contul

A-(scade)

C (contul se

A+x=CP+(D+x)

4000 6811 Chelt. priv. amort. imob.

2813 Amort. mijl. de transport 4000

Remarca: valoarea se calculeaz innd cont de tabloul de amortizare pentru 5 ani. 5 ani nseamn 60 luni, deci lunar valoarea amortizrii este 240.000 lei:60= 4.000 lei p) NO: nregistrarea impozitului pe profit

691 Cheltuieli privind impozitul pe profit debiteaz) 4411 Impozitul pe profit D+(crete)

CP-(scade)

D (contul se

C (contul se crediteaz)

Total venituri - total cheltuieli = 185000 79500 = 105500 Impozit = 105500 * 0,16 = 16880

A =(CP-x) +(D+x)

16880 profit

691 Chelt. priv. imp. pe

4411 Impozitul pe profit 16880

q) NO: nchiderea conturilor de cheltuieli

121 Profit sau pierdere

CP-(scad)

D (contul se debiteaz) D (contul se debiteaz) D (contul se debiteaz) D (contul se D (contul se debiteaz) D (contul se debiteaz)

601 Chelt. privind materiile prime CP+(cresc) 607 Cheltuieli privind mrfurile CP+(cresc)

605 Cheltuieli privind energia i apa CP+(cresc) debiteaz) 626 Chelt. potale i taxe de tel. 6811 Chelt. priv. amort. imob. CP+(cresc) CP+(cresc)

A =(CP+x-x)+D

96380 121 Profit sau pierdere

% 601 Chelt. privind materiile prime 50000 607 Cheltuieli privind mrfurile 25000 605 Cheltuieli privind energia i apa 200 626 Chelt. potale i taxe de tel. 300 6811 Chelt. priv. amort. imob. 4000 691 Chelt. priv. imp. pe profit 16880

r) NO: nchiderea conturilor de venituri

707 Venituri din vnzarea mrfurilor debiteaz)

CP-(scad)

D (contul se

704 Venituri din prestri servicii CP+(cresc) 121 Profit sau pierdere CP+(cresc)

D (contul se debiteaz)

D (contul se debiteaz)

A =(CP-x +x)+D

35000

% 707 Venituri din vnzarea

= 121 Profit sau pierdere 185000

mrfurilor 150000 704 Venituri din prestri servicii

Sa se ntocmeasc Registrul Jurnal, Balana de Verificare cu 4 serii de egaliti, Bilanul la sfritul lui 2009 si Contul de Profit si Pierdere 2009.