Pas 1.

Determinarea venitului brut din salarii Salariul de baz face parte integral din venitul brut=1000 lei Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brut Val tichetelor de mas este neimpoz n limita a unui tichet pe zi lucrtoare. Cum luna martie 2008 a avut 23 zile lucrtoare, valoare tichet de mas nu se include n ven brut. Cadoul primit cu ocazia zilei de 8 martie este neimpo n limita a 150 lei.Deci se va include n ven brut suma de 100 Venitul brut din salarii = 1000 + 150 + 100 = 1250 lei Pas 2. Determinarea contribuiilor obligatorii Contribuia de asigurri sociale = 1250x 9,5% =119 lei Contrib de asigurri sociale de sntate = 1250x 6,5% = 81 Contribuia de asigurri pentru omaj = 1250 x0.5%= 6 lei Pas3.Det ven net din sal:Ven net =Venit brutContrib oblig Pas 4. Determinarea deducerii personale Ded pers se stabil n fc de nr de pers consd n ntreinere: - copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere; - mama contribuabilei este i ea considerat n ntreinere i nu obine ven, iar supraf de teren deinut este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost consid pers n ntreinere dac supraf de teren deinut depea 10.000 mp n zone colinare i de es sau 20.000 mp n zone montane. Ded personala = 400lei(Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 1266 lei si cu 2 pers. in intretinere) Pas 5. Determinarea venitului impozabil Ven impozabil =Ven netDed personala=1044-400 = 644 l Pas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salarii Impozit = 16% x644 = 103 lei Pas 7. Det drepturilor sal primite de angajat n martie 2008 n luna martie salariata primete:- sal net n numerar n val de:1000+150+100119-81-6-103 =941 - 20 de tich de mas n val total de:20x7.88 = 157.60 lei - un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 150 lei(250-100 cuprins in venitul brut) In ven brut se vor include val bruta a avantaj in natura. Sal net= Venit brut Contributii Impozit Avantaj net = Avantaj brut Contributii Impozit Avantaj net =Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj brut 16%*[Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj brut] Dupa rezolv ec rezulta:Avantaj brut=Av net /0.7056 Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii Pentru locul de munc de baz: Ven impoza= Venit netDed personala = 1500 150 = 1350 Imp lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1350 = 216 Pentru cellalt loc de munc: Venit impozabil = Venit net = 950 lei Imp lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152

Det impoz total pltit n cursul an 2011 pt ven din salarii: Imp total pltit n cursul an 201:216x 9 +152x5 =1944+760 Determinarea venitului net Venituri din vz marfurilor...................................135.000 -Cheltuieli cu marfurile ...........................................89.000 -Ch cu cotiz la Asoc Comerciantil Rom partea ded .....920 -Cheltuieli de protocol partea dedecutibila ..................920 =Venit net ............................................................. . 44.160 Calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia la Asoc Comerc Rom = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale Baza de calcul = 135.000-89.000 = 46.000 Limita de ded ch cu cotiz Asoc Comerc Rom = 2%* 46.000 = 920. Rez ca ch cu cotizatia este ded in limita sume de 920 Calcul limitei de deductibilitate a ch de protocol Limita de deductibilitate a ch cu spons = 2% * Baza de calcul = 2% * 46.000= 920 lei Calcul limitei de deductibilitate a ch cu spons Limita de ded a ch cu spons =5%*Baza de calcul=5% * 46.000= 2.300 lei Ch cu acordare de burse private sunt ded in limita a unei cote de 5% din baza de calcul (art 48, alin 5 lit a) Baza de calcul=ven brute cheltuieli ded, altele decat cele de spon, mecenat, acordarea burse, ch de protocol, ch cu cotizatiile la asoc profesionale (art 48, alin 6)

Baza de calcul=vt din vz mf ch mf ch personal

Plati anticipate: Pas 1. Determinarea venitului brut Ven brut = ven din prestarea serviciilor + ven din dobnzi Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile Vom det deductibilitatea fiecrui tip de cheltuial, astfel: - ch cu achiz de mat cons i obiecte de inv sunt integral ded - cheltuielile cu chiria spaiului sunt integral deductibile - cheltuielile cu salariile sunt integral deductibile - ch privind amenz dator autorit romne sunt integral neded - ch cu dob la mpr contractate de la alte persoane fizice sunt ded n limita ratei dobnzii de referin a BNR. Valoarea dobnzii lunare = 30.000x 20% x (1/12) = 500 lei Val dob cf ratei de referin aBNR:30000x15%x(1/12)= 375 pers fizic i va putea deduce o ch cu dob lunar de 375 lei. Numrul de luni de plat a dobnzii = 7 Ch. Ded. = 7x375 Ch Neded = 7x (500 375) = 875 lei - ch de prot sunt ded n limita unei cote de 2% aplicat dif dintre ven brut i ch ded, altele dect ch de spons, mecenat, proto i cotiz pltite la asociaiile profesionale Limita deduct= 2% x(70500200001200018.0002625 ) Ch. Neded. = 1000 358 = 642 lei Total ch ded = 20000+12000+18000+2625+358 = =52983

Pas 3. Determinarea venitului net Ven net = Venit brut Ch ded = 70500 52983 = 17517 lei Pas 4. Det plilor anticipate n contul impozitului pe venit Impozit pe venit estimat = 17517x 16% = 2803 lei La 15 martie 2011: plile anticipate n contul imp pe ven = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 iunie 2011: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 septembrie 2011: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. La 15 decembrie 2011: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. Imp pe cladiria)pentru casa Pas 1. Determinarea suprafeei desfurate Suprafaa desfurat construit = 80x 1,2 = 96 mp Pas2.Det val impo:Valoare impozabil = 96 x 669 = 64.224 Pas 3. Aplicarea coeficientului de corecie Valoarea impozabil = 64.224 x 2,60 = 166.982,4 lei Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii Pt c vechimea casei este de numai 2 ani pers fizic nu va beneficia de reducerea val impoza datorit anului terminrii Pas.Aplic major datorate supraf mari:Deoarece supraf const nu dep 150mp,nu se va aplica majorar datort supraf mari. Pas6.Det imp annual:Imp anual = 166.982,4 x 0,1% = 167 Pas7.Det impde plat:Imp de plat = impozitul anual = 167 b)pentru apartament:Pas1.Det supraf desfurate Supraf desfurat construit = 50 mp Pas2.Det val impo:Valoarea impozabil = 50x 669 = 33.450 Pas3.Aplicar coef de corecie:Val imp=33450x 2,60=86970 Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii Pt c vechimea ap este de 2 ani pers fiz nu va benefi de reducerea val impozabile datorit anului terminrii Pas 5.Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari Pt. ca supraf construit nu dep 150 mp, nu se va aplica maj datorit suprafeei mari. Pas6.Det imp anual:Impozit anual=86.970 x 0,1% = 86,97 Pas7.Det imp de plat: Pt ap se va plti imp numai pt perioada mai-decembrie, adic pentru 8 luni.ns pt cel de-al doilea imobil val imp se major cu 65%, ntruct este prima cldire n afara celei de dom.Major nu se va aplica n lunile n care imobilul a fost dat spre nchiriere Maj se aplic pentru perioada mai-iunie , imp de plat = 86,97x 2/12x 1,15 + 86,97 x 6/12 = 16,67 + 43,49 = 60,16 =60

TVA:Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pt ca soc nu a reflectat separat achiz dest op cu drept de ded i cele dest op fr drept de ded, vom calc TVA ded aferent tuturor achiz i apoi, pe baza proratei, TVA ce poate fi dedus . TVAded=600000x19%+560000x(19/119)= 203411,77 Pro rata = (livrri cu drept de deducere) / (total livrri) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 + 200.000) = 650.000 / 850.000 = 76,47% TVAce poate fi dedus=203411,77x76,47%=155548,98 Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 250.000x 19% = 47.500 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 47.500 = 108.048,98 lei I. Determinarea pro-rata Ven obinute din op care dau drept de ded.......115.000 Ven ob din op scutite fr drept de deduc...... 57.500 Pro-rata................................................................... 67% II. Determinarea TVA de dedus..161 lei 240 lei x 67% = 161 lei TVA de dedus 240 lei x 33% = 79 lei TVA nedeductibil III. Determinarea TVA de plat TVA colectat. (115.000 lei x 24%).................27.600 TVA deductibil.(24.000 lei + 161 lei )............24.161 TVA de plat (27.600 lei 24.161 lei = 3.439)....3.439

Cladire amort integral:Pas1.Det valorii impozabile Val imp este dat de val de intrarea a cldirii. n cazul cldirilor amortiz integral, val imp se reduce cu 15%. Val imp= 800000x(100% - 15%)=680.000 Pas2.Det imp pe cldiri:Impozit =0,5%x680000 =3400