Anexa 57

UNIVERSITATEA NICOLAE TITULESCU

FACULTATEA DE DREPT

CARTA AUDITULUI INTERN

Bucureti 2006 CUPRINS

A. ROLUL I OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN 1. Rolul auditului intern 2. Obiectivele auditului intern 2.1. Obiectivele auditului intern 2.2. Obiectivele misiunii de audit intern 2.3. Obiectivele activit ii de audit intern 3. Organizarea auditului intern 4. Atribu iile auditorilor interni 5. Standardele de audit intern B. PRINCIPIILE ACTIVIT II AUDITORULUI INTERN 1. Independen i obiectivitate 2. Competen i contiin profesional 3. Exercitarea unei activit i normate 4. Programul de asigurare i mbunt ire a calit ii C. METODOLOGIE 1. Planul anual de audit intern 2. Condi iile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern 2.1. Accesul auditorilor interni la informa ii i documente 2.2. Realizarea misiunii la fa a locului 2.3. Transmiterea rezultatelor 2.4. Urmrirea aplicrii recomandrilor auditorilor interni D. REGULI DE CONDUIT 3 3 3 3 4 4 4 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7 7 7 7 7 7

Carta auditului intern urmrete: - s defineasc sfera de activitate a auditului intern; - s stabileasc pozi ia structurii de audit intern n cadrul universit ii; - s autorizeze accesul la documente, persoane i bunuri fizice, autorizare necesar pentru ndeplinirea obiectivelor auditului intern; A. ROLUL I OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN 1. Rolul auditului intern Auditul intern al calit ii1 este o examinare sistematic i independent, efectuat pentru a determina dac activit ile i rezultatele lor, referitoare la calitate, corespund dispozi iilor prestabilite, dac aceste dispozi ii sunt efectiv implementate i corespunzatoare pentru relizarea obiectivelor. Auditul intern2 este o activitate independent i obiectiv care ofer universit ii o asigurare referitoare la gradul de control asupra sistemului calit ii nv mntului i a guvernrii entit ii, precum i recomandri pentru mbunt irea proceselor de nv mnt i a gestionrii patrimoniului. Auditul intern contribuie la mbunt irea continu a managementului institu ional i a calit ii acestuia. Aceast examinare se realizeaz n raport cu normele existente (standarde, standarde de referin , indicatori de performan , manualul calit ii, proceduri, instruc iuni etc.), pentru a stabili n ce masur ele sunt respectate, ndeplinite. Auditul calit ii nu se rezum, ns, numai la stabilirea acestei coresponden e, ci evalueaz eficacitatea aplicrii acestor norme i a rezultatelor ob inute n domeniul calit ii. Pe baza rezultatelor auditului calit ii se propun ac iuni care s duc la mbunt irea gradului de realizare a obiectivelor propuse anterior. Auditorii identific cauzele care au dus la aceste nendepliniri i propun msurile pe care le consider cele mai potrivite pentru eliminarea lor. 2. Obiectivele auditului intern 2.1. Obiectivele auditului intern Obiectivele generale ale auditului intern sunt: s asigure conducerea, beneficiarii i publicul n general, c universitatea satisface sau nu standardele minime de calitate; s sus in angajamentul universit ii de cretere continu a calit ii academice n nv mnt i cercetare;
1 2

Standardul ISO 8402 Normele profesionale ale auditului intern

s consacre metode adecvate de evaluare intern i s demonstreze prin probe i documente relevante starea procesului de nv mnt i cercetare din universitate; s auditeze autoevaluarea, s coopereze cu evaluatorii externi i s contribuie la asigurarea i creterea calit ii; s coopereze cu auditorii interni ai altor institu ii de nv mnt superior pentru realizarea, monitorizarea i compararea calit ii academice, precum i cu Autoritatea National pentru Calificrile din nvatamntul Superior; s fac cunoscute conducerii activit ile i procesele universitare care nu ndeplinesc standardele minime de calitate academic i s fac propuneri pentru mbunt irea lor. 2.2. Obiectivele misiunii de audit intern n principal, unei misiuni de audit i se pot atribui trei obiective principale: - verificarea conformit ii procedurilor i a opera iunilor specifice proceselor de nv mnt i de cercetare din universitate cu normele legale - auditul de regularitate; - evaluarea rezultatelor ob inute i compararea lor cu obiectivele propuse; examinarea impactului activit ilor desfurate asupra calit ii proceselor de nv mnt i de cercetare din universitate auditul de performan . - evaluarea sistemelor de management auditul de sistem. 2.3. Obiectivele activit ii de audit intern - identificarea factorilor de risc care pot afecta calitatea proceselor de nv mnt i de cercetare din universitate; - evaluarea riscurilor auditului intern al calit ii proceselor de nv mnt i de cercetare din universitate; exprimarea unei opinii asupra autoevalurii calit ii proceselor de nv mnt i de cercetare din universitate.

3. Organizarea auditului intern Conductorul universit ii sau organul de conducere colectiv ia msurile necesare pentru instituirea cadrului organizatoric i func ional necesar desfurrii activit ii de audit intern. Auditorii interni i desfoar activitatea n subordinea direct a conductorului universit ii, exercitnd o func ie distinct i independent de activit ile universit ii; prin atribu iile lor, nu trebuie s fie implica i n elaborarea procedurilor de control intern i n desfurarea activit ilor supuse auditului intern. Auditorii interni sunt numi i/destitui i de rectorul universit ii, cu avizul organului de conducere colectiv. Auditorii interni sunt responsabili pentru organizarea i desfurarea activit ilor de audit. Func ia de auditor intern este incompatibil cu exercitarea acestei func ii ca activitate profesional orientat spre profit sau recompens. Auditul intern este o activitate func ional independent i obiectiv prin care se ofer consiliere i asigurare managementului c sistemele de control intern exist i func ioneaz eficace. Auditorii interni din cadrul universit ii: raporteaz direct rectorului universit ii i sunt independen i fa de orice alt departament sau angajat al universit ii; informeaz rectorul universit ii despre modul de func ionare a sistemului calit ii din universitate; 4

 nu au putere, autoritate, func ii sau ndatoriri executive sau manageriale, cu excep ia celor legate de gestionarea func iei de audit intern; nu sunt implica i n opera iunile/activit ile curente ale universit ii; nu sunt responsabili pentru elaborarea detaliat sau implementarea de noi sisteme, dar pot fi consulta i n timpul procesului de elaborare n ceea ce privete msurile de control ce trebuie ncorporate n sistemele noi sau modificate, cu men iunea c este interzis n mod expres ca acelai auditor s dea consultan ntr-un domeniu i ulterior s-l auditeze. Rela ia cu auditul extern Auditorii interni vor intra n legtur cu auditorii externi pentru: a ntre ine cu acetia o rela ie de lucru profesional i de cooperare; a asigura valorificarea adecvat a informa iilor referitoare la sistemul auditat i rezultatele auditului intern i extern. Auditorii interni se vor concentra n special pentru: orientarea planului anual de audit intern astfel nct s in cont de recomandrile auditorului extern; primirea rapoartelor auditorului extern i informarea conducerii universit ii despre recomandrile acestora; cunoaterea programului de audit extern i a metodologiei specifice aplicat pentru realizarea auditului extern; facilitarea comunicarii, cnd este necesar, ntre auditul extern i conducerea universit ii. 4. Atribu iile auditorilor interni Auditorii interni au urmtoarele atribu ii: a) definesc proceduri de audit intern a calit ii specifice universit ii; acestea sunt acceptate de conducerea universit ii; b) elaboreaz proiectul planului anual de audit intern; c) efectueaz activit i de audit intern pentru a verifica dac sistemele de management i proceselor de nv mnt i de cercetare sunt transparente i sunt conforme cu criteriilor, standardelor i indicatorilor de performan specifici asigurrii interne a calit ii; d) raporteaz periodic constatrile, concluziile i recomandrile rezultate din activit ile de audit; f) elaboreaz raportul periodic (anual) de audit intern i prezent concluziile i propunerile conducerii universit ii. 5. Standardele de audit intern Procedurile i metodologiile folosite la auditul intern au la baz Metodologia de evaluare extern, standardele, standardele de referin i lista indicatorilor de performan a Agen iei Romne de Asigurare a Calit ii nv mntului Superior Normele (2006), ISO 10011-1, 2, ISO, 8402, normele metodologice de exercitare a auditului intern, armonizate cu Standardele de Practic Profesionist a Auditului. B. PRINCIPIILE ACTIVIT II AUDITULUI INTERN 1. Independen i obiectivitate Activitatea de audit intern nu trebuie s fie supus ingerin elor (imixtiunilor) externe ncepnd cu stabilirea obiectivelor auditului, realizarea efectiv a lucrrilor i pn la comunicarea rezultatelor acesteia. Persoanele care sunt so i, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv, cu conductorul universit ii, nu pot fi auditori interni n cadrul aceleiai entit i. Auditorii interni nu pot fi desemna i 5

s efectueze misiuni de audit intern n universitate dac sunt so i sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv, cu conductorul acesteia sau cu membrii organului de conducere colectiv. Auditorii interni nu trebuie implica i n vreun fel n ndeplinirea activit ilor pe care n mod poten ial le pot audita i nici n elaborarea i implementarea sistemelor de control intern ale universit ii. Auditorii interni care au responsabilit i n derularea programelor i proiectelor finan ate integral sau par ial de Uniunea European, nu trebuie implica i n auditarea acestor programe. Auditorilor interni nu trebuie s li se ncredin eze misiuni de audit intern n sectoarele de activitate n care acetia au de inut func ii sau au fost implica i n alt mod. Aceast interdic ie se poate ridica dup trecerea unei perioade de 3 ani. 2. Competen i contiin profesional Pregtirea i experien a auditorilor interni constituie un element esen ial n atingerea eficacit ii activit ii de audit. Structura de audit public intern trebuie s dispun de toat competen a i experien a necesar n realizarea misiunilor de audit. Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi ncredin ate acelor persoane cu o pregtire i experien corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii. n scopul auditrii unor proceduri specifice, pot fi contractate servicii de expertiz/consultan n afara universit ii, iar lucrrile vor fi supervizate de auditorii interni. Structura de audit intern trebuie s dispun de metodologii i sisteme IT moderne, de metode de analiz statistice i instrumente de control a sistemelor informatice. Este necesar organizarea unui sistem de pregtire profesional continu. 3. Exercitarea unei activit i normate Structura de audit intern va elabora norme metodologice proprii n conformitate cu Normele metodologice generale referitoare la exercitarea auditului intern. 4. Programul de asigurare i mbunt ire a calit ii Auditorii interni trebuie s elaboreze un program de asigurare i mbunt ire a calit ii sub toate aspectele activit ii de audit intern. Programul trebuie s asigure faptul c normele, instruc iunile i codul de conduit etic sunt respectate de auditorii interni. Auditul intern necesit adoptarea unui proces permanent de supraveghere i evaluare a eficacit ii globale a programului de calitate. Acest proces trebuie s permit evaluri interne i externe. Evaluarea intern presupune controale permanente privind buna func ionare a auditului intern i controale periodice realizate de ctre auditorii nii (autoevaluare). Auditorii interni examineaz eficacitatea normelor interne de audit pentru a verifica dac procedurile de asigurare a calit ii misiunilor de audit sunt aplicate n mod satisfctor, garantnd calitatea rapoartelor de audit. Evaluarea intern permite depistarea insuficien elor i mbunt irile necesare unei derulri corespunztoare a viitoarelor misiuni de audit i planificarea activit ilor de perfec ionare profesional. C. METODOLOGIE 1. Planul anual de audit intern Proiectul planului de audit intern se elaboreaz de auditorii interni, pe baza evalurii riscului asociat diferitelor structuri, activit i, programe/proiecte sau opera iuni, precum i prin preluarea sugestiilor conducerii universit ii. 6

Conducerea universit ii aprob anual proiectul planului de audit intern. Auditorul intern poate realiza misiuni de audit intern cu caracter excep ional, necuprinse n planul anual de audit intern. 2. Condi iile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern 2.1. Accesul auditorilor interni la informa ii i documente Auditorii interni au acces sau pot solicita toate datele i informa iile utile i probante (inclusiv cele n format electronic) pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele misiunii de audit intern. 2.2.. Realizarea misiunii la fa a locului Auditul trebuie s fie realizat ntr-un climat de ncredere. Conducerea universit ii trebuie s sus in activitatea auditorilor interni, deoarece acetia urmresc doar mbunt irea func ionrii universit ii i promovarea intereselor acesteia. 2.3. Transmiterea rezultatelor Constatrile i recomandrile sunt aduse la cunotin a conducerii universit ii pe msura ob inerii acestora, dac ele prezint importan . Rspunsul conducerii universit ii la aceste comunicri pot determina reorientarea cercetrilor auditorilor. La ncheierea auditului sunt comunicate conducerii universit ii principalele concluzii, observa iile relevante i propunerile de mbunt ire a unor indicatori. Proiectul raportului de audit intern este prezentat conducerii universit ii. Conducerea universit ii comunic eventualele observa ii auditorilor. n termen de 10 zile de la primirea acestora, auditorii interni analizeaz observa iile, ntreprind procedurile necesare pentru mbunt irea probelor i prezint conducerii forma raportului mbunt it. Dup aprobarea modificrilor fcute, auditorii interni trimit raportul final de audit conducerii universit ii. 2.4. Urmrirea aplicrii recomandrilor auditorilor interni Conducerea universit ii fixeaz modalit ile de aplicare a recomandrilor. Conducerea universit ii poate s propun un plan de ac iune nso it de un calendar de implementare a recomandrilor. Conducerea universit ii asigur urmrirea aplicrii planului de ac iune. D. REGULI DE CONDUIT Auditorul are acces la toate datele n cadrul misiunii sale i trebuie s respecte secretul profesional n ceea ce privete informa iile colectate. Auditorul exercit o func ie de evaluare independent, care se concretizeaz n recomandri. Auditorul trebuie s respecte Codul privind conduita etic a auditorilor. Auditorul trebuie s semnaleze imediat, pe linie ierarhic, neregulile care fac obiectul auditului. Auditorul trebuie s comunice rezultatele muncii sale (constatrile i recomandrile) conducerii universit ii. Raportul de audit i documentele de lucru sunt supervizate de ctre responsabilul misiunii de audit sau, n lipsa acestuia, de auditorul nsui. Aceasta asigur faptul c, att constatrile ct i informa iile probante sunt validate.

9 CARTA AUDITULUI INTERN ROLUL SI OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN 1. Rolul auditului intern 2. Obiectivele auditului intern 2.1. Obiectivele auditorului intern 2.2. Obiectivele misiunii de audit intern STATUTUL AUDITORULUI INTERN Atributiile auditorului intern

Autoritatea Auditorii interni au acces la toate datele i informa iile, inclusiv la cele existente n format electronic, pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele auditului intern. Personalul universit ii are obliga ia s ofere documentele i informa iile solicitate, n termenele stabilite, precum i tot sprijinul necesar desfurrii n bune condi ii a auditului intern. Auditorii interni pot solicita date, informa ii, precum i copii ale documentelor, certificate pentru conformitate, de la persoanele fizice i juridice aflate n legtur cu universitatea. Efectuarea unui audit intern nu diminueaz responsabilit ile financiare i opera ionale ale conducerii universit ii. Limitarea autorit ii i responsabilit ii n desfurarea activit ii lor auditorii interni nu au autoritate/responsabilitate direct asupra activit ilor auditate. Auditorii interni nu vor elabora sau institui proceduri, nu vor lua decizii de management i nu se vor implica n nici o activitate care ar putea compromite independen a lor. De asemenea, auditorul implicat ntr-o misiune de consiliere nu va putea audita tot el activitatea n care a oferit consilierea. Evalurile auditului intern nu pot substitui sau elibera persoanele din universitate de responsabilit ile ce le-au fost acordate. Scop Misiunea auditorilor interni Misiunea auditorilor interni este de a da asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfec ionnd activit ile universit ii; ajut universitatea s i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evalueaz i mbunt ete eficien a i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare. Scopul auditului intern este s contribuie la realizarea obiectivelor universit ii oferind o evaluare independent a sistemului calit ii nv mntului n universitate. Auditul intern ajut universitatea s men in un sistem de control adecvat prin evaluarea eficacit ii i eficien ei acestuia, contribuind la mbunat irea lui continu. Evaluarea pertinen ei i eficacit ii sistemului calit ii nv mntului se va face pe baza rezultatelor evalurii riscurilor i va viza procedurile i sistemele universit ii din urmtoarele puncte de vedere: - fiabilit ii i integrit ii informa iilor financiare i opera ionale; - eficacit ii i eficien ei opera iilor; - protejrii patrimoniului; - respectrii legilor, reglementrilor i procedurilor. 8

Obiective Obiectivele auditorilor sunt: a) asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s mbunt easc sistemele i activit ile entit ii publice; - s determine c Departamentele/Unit ile MIE: o aplic n mod eficient, eficace i adecvat politicile, procedurile i sistemele, o utilizeaz resurse ntr-o manier economic i eficien , o rezultatele ob inute sunt n concordan cu scopurile i obiectivele stabilite, o sistemul informa ional func ioneaz ntr-o manier corect i la timp, n conformitate cu sistemele de control adecvate i eficace, o asigur protejarea bunurilor, o opereaz n conformitate cu legile, regulamentele, manualele, procedurile i contractele. - s contribuie la calitatea managementului general al universit ii i la atingerea obiectivelor strategice oferind consiliere obiectiv i impar ial n legatur cu: o oportunit ile de mbunt ire a practicilor i sistemelor de control ale conducerii; o optimizarea rezultatelor resurselor care s respecte rela ia valoare pre , o men inerea celor mai nalte standarde de etic n cadrul MIE, evaluarea riscurilor privind organizarea, execu ia, atingerea rezultatelor i ac iunile ntreprinse n acest sens. b) sprijinirea ndeplinirii obiectivelor entit ii publice printr-o abordare sistematic i metodic, prin care se evalueaz i se mbunt ete eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii. Valori Direc ia Audit se angajeaz fa de valorile MIE n legatur cu: mbunt irea continu a administrrii fondurilor publice, inclusiv a asisten ei comunitare, legturi strnse i responsabile cu NAO, NAC, UE, alte autorit i de implementarea PHARE, promovoarea eficacit ii n utilizarea fondurilor CE. ndeplinirea misiunii MIE este sus inut de urmtoarele valori: independe a i integritate etic, angajament i dedicare, hotrre i persisten , mputernicirea personalului, efort pentru mbunt ire i excelen continu, sprijin reciproc i munca n echip, deschiderea i dorinta de a nv a, accesibilitate i intercomunicare, polite e, respect i toleran , tact, diploma ie, confiden ialitate i discre ie, educa ie i instruire profesional continu. 1.4. Standardele de audit intern Procedurile i metodologiile elaborate n acest Manual de audit au la baz Normele metodologice de exercitare a auditului intern aprobate prin O.M.F.P. nr.38/2003, armonizate cu Standardele de Practic Profesionist a Auditului Intern ale Institutului Auditorilor Interni (IIA) din SUA. Vezi website: www.theiia.org Direc ia Audit din MIE se ghideaz i dup Declara ia Responsabilit ilor Auditorului Intern i dup Standardele pentru Practica Profesionist ale Auditului Intern.

PRINCIPIILE APLICABILE AUDITORULUI INTERN 5. Independenta si obiectivitate 6. Competenta si constiinta profesionala 7. Exercitarea unei activitati normate 8. Programul de asigurare si imbunatatire a calitatii 8.1. Evaluarea interna 8.2. Evaluarea externa este exercitata de catre unitatea de audit intern din MIE prin: 9. Conditiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern 9.1. Accesul auditorilor interni la informatii si documente 9.2. Relatiile cu entitatea auditata, obiectul auditului 9.2.1. Contactarea responsabililor entitatii auditate 9.2.2. Realizarea misiunii la fata locului 9.2.3. Transmiterea rezultatelor 9.2.4. Urmarirea misiunilor de audit REGULI DE CONDUITA

GLOSAR
Valoare adaugat In procesul de colectare de date pentru n elegerea i evaluarea riscului, auditorii interni i formeaz o perspectiv n ceea ce privete opera iunile i oportunit ile pentru mbunt irea activit ilor ce pot fi extrem de benefice pentru organiza ie. Aceast informa ie valoroas poate fi furnizat sub form de consultan , consiliere, comunicri scrise, sau prin alte mijloace. Toate acestea trebuie s fie comunicate n mod adecvat personalului corespunztor de conducere i celui opera ional. Control Adecvat Acesta este instituit atunci cnd conducerea a planificat i a organizat (proiectat) opera iunile ntr-o manier care ofer o asigurare rezonabil c riscurile organiza iei au fost gestionate n mod eficace i c scopurile i obiectivele organiza iei vor fi atinse n mod eficient i economic. Servicii de Asigurare O examinare obiectiv a dovezilor n scopul oferirii unei evaluri independente n ceea ce privete procesele de gestiune a riscurilor, control sau de conducere dintr-o organiza ie. De exemplu: servicii de asigurare privind securitatea financiar, performan ele, de conformitate i de sistem, asumarea angajamentelor n mod responsabil. Aria de cuprindere a auditului Se refer la activit ile acoperite de auditul intern. Aria de cuprindere a auditului include: Obiectivele auditului Natura i msura n care au fost desfurate procedurile de auditare. Perioada de timp auditat Activitatile anexe ce nu sunt de audit, ce descriu limitele auditului. Programul misiunii de audit Programul de lucru ale auditului include:

10

a. activitatile ce trebuie auditate b. cand vor fi ele auditate c. timpul necesar estimat, lund n considerare aria de curprindere a activit ii de audit desfurat de al ii. Documentele de lucru ale auditului nregistrarea informa iilor ob inute, Manalizele efectuate i concluziile atinse n timpul auditului. Documentele de lucru ale auditului trebuie s sprijine constatrile i recomandrile raportate. Activit i auditabile Constau n acele activit i/subactivit i ce sunt capabile de a fi definite i evaluate. Activit i auditabile pot fi: Politici, proceduri i practici Sisteme informa ionale Programe, proiecte i/sau contracte Unit i organiza ionale Func ii precum tehnologia informa iei, achizi ii, rela ia cu mass media, managementul proiectului, finan e, contabilitate i resurse umane Sisteme de tranzac ie pentru activit i precum achizi ii, pl i, inventar i contabilitatea costurilor, trezorerie, statul de plat i active de capital. Situa ii financiare. Entitatea auditat Include orice unitate sau activitate a unei organiza ii ce este auditat. Autoriza ie Implic faptul c autoritatea ce ofer autoriza ia a verificat i a validat c activitatea sau tranzac ia este conform cu politicile i procedurile stabilite. Autorizarea nseamn ini ierea sau oferirea permisiunii de a desfura activit i sau tranzac ii. Carta Carta activit ii de audit intern este un document scris ce definete scopul, autoritatea i responsabilitatea activit ii. Scopul cartei este: a. s stabileasc pozi ia activit ii de audit intern n cadrul organiza iei b. s autorizeze accesul la nregistrri, personal i propriet i fizice relevante pentru desfurarea angajamentelor, c. s defineasc aria de cuprindere i desfurarea activit ilor de audit intern. eful auditului intern Pozi ia superioar n cadrul organiza iei responsabile de activit ile de audit intern. Codul de Etic Scopul Codului de Etic este de a promova o cultur etic n auditul intern. Un cod de etic este necesar i adecvat pentru profesia de audit intern, deoarece ea este bazat pe ncrederea n obiectivul su: asigurarea privind riscul, controlul i conducerea. Conformitate Abilitatea de a asigura n mod rezonabil conformitatea i aderen a la politicile, planurile, procedurile, legile, regulamentele i contractele organiza iei. Cerin a de conformitate Se refer la condi iile stabilite de conducere pentru a fi ndeplinite de organiza ie. Termenul se refer, de asemenea, la condi iile ce pot fi impuse organiza iei prin lege sau regulamente sau pot fi agreate printr-un acord contractual. Aceste condi ii afecteaz maniera n care se desfoar opera iunile organiza iei i modul n care se ating obiectivele. Cerin ele deconformitate le includ pe cele stabilite, impuse sau agreate

11

n scopul protejrii activelor organiza iei, inclusiv prevenirea i/sau detectare de achizi ii, folosire sau dispunere neautorizat de resurse. Concluzii (opinii) Evaluarea auditorului intern a efectelor constatrilor referitoare la activit ile analizate. Concluziile ofer de obicei un cadru general pentru constatri bazat pe implicatiile lor globale. Condi ie Starea de fapte pe care auditorul a gsit-o n timpul examinrii (ceea ce exist). Conflict de interese Orice rela ie ce este sau pare a nu fi n cel mai bun interes al organiza iei. Un conflict de interese ar prejudicia abilitatea unui individ de a-i desfura ndatoririle i responsabilit ile n mod obiectiv. Servicii de consultan Gama de servicii, dincolo de serviciile de asigurare ale auditului intern, oferite pentru a asista conducerea n ndeplinirea obiectivelor sale. Natura i aria de cuprindere a activit ii sunt agreate cu Directorul. Exemple: facilitarea, proiectarea procesului, instruire i servicii de consiliere. Control Orice ac iune ntreprins de conducere i de alte pr i interesate pentru a mbunt i gestiunea riscurilor i a mri probabilitatea ca obiectivele i scopurile stabilite s se ndeplineasc. Conducerea planific, organizeaz i conduce un numr suficient de ac iuni pentru a oferi o asigurare rezonabil c obiectivele i scopurile vor fi atinse. Mediul de control Atitudinea i ac iunile conducerii n ceea ce privete semnifica ia controlului n cadrul organiza iei. Mediul de control ofer disciplina si structura pentru atingerea obiectivelor primare ale sistemului de control intern. Mediul de control include urmtoarele elemente: Integritatea i valorile etice Filozofia i stilul de operare al conducerii Structura organiza ional Repartizarea de autoritate i responsabilitate Politicile i practicile n domeniul resurselor umane Competen a personalului Managementul informa iei Managemeentul riscului Comunicarea i monitorizarea Rela ia cost - beneficiu nseamn c orice pierdere poten ial asociat cu orice expunere sau risc este msurat pe baza costului implicat pentru a o controla. Procesele de control Politicile, procedurile i activit ile ce fac parte dintr-un cadru de control, proiectat pentru a se asigura c riscurile sunt pstrate n limitele tolerate ale riscurilor, stabilite n cadrul procesului de management al riscurilor. Criterii Standardele, msurile sau ateptrile folosite n realizarea unei evaluri i/sau verificri (ce ar trebui s existe). Controale de detectare Ac iuni ntreprinse pentru a detecta evenimente nedorite ce au avut loc. Sistemul descentralizat de implementare (DIS) Sistem de implementare al programelor cu finan are UE unde o parte din management i responsabilit i au fost transferate rii beneficiare n timp ce Comisia European de ine responsabilitatea final, conform tratatelor Consiliului Europei. Controale directive

12

Ac iuni ntreprinse pentru a cauza sau a ncuraja ca un eveniment dorit s aib loc. Performan a economic Atingerea obiectivelor i scopurilor n condi ii de eficien , eficacitate i economicitate. Efect Riscul sau expunerea pe care entitatea auditat, organiza ia i/sau altele le ntmpin datorit faptului c condi iile nu sunt aceleai cu criteriile. Control eficace Este prezent atunci cnd managementul conduce sistemele ntr-o manier ce ofer o asigurare rezonabil c obiectivele i scopurile organiza iei vor fi atinse. Performan a eficient Atingerea obiectivelor i scopurilor ntr-o manier corect i la timp cu minimum de resurse. Angajament O activitate, sarcina specific auditului intern precum o analiz a auditului intern, auto-evaluarea, examinarea fraudei sau consultan . Un angajament poate include sarcini sau activit i multiple proiectate s ndeplineasc un set specific de obiective. Obiectivele angajamentelor Declara ii generale elaborate de auditorii interni ce definesc sarcinile planificate ale angajamentelor. Eroare n ceea ce privete rapoartele de audit intern, este o declara ie greit sau omisiune a unei informa ii importante n mod involuntar ntr-un raport de audit final. Sistemul extins de implementare descentralizata (EDIS) Sistem de implementare a programelor finan ate de UE unde ntreg managementul i toate responsabilit ile au fost transferate rii beneficiare, iar Comisia European realizeaz doar controlul expost. Auditori Externi Se refer la acei profesioniti n audit care desfoar misiuni anuale independente de audit ale declara iilor financiare ale organiza iei. Furnizor extern de servicii O persoan sau firm, independent fata de organiza ie, care are cunotin ele, abilit ile i experien a specific ntr-o anumit disciplin. Constatri Declara ii pertinente ale faptelor. Constatrile auditului reies dintr-un proces de comparare a ceea ce este cu ceea ce trebuie s fie. n elegere Abilitatea de a aplica o n elegere larg situa iilor ce vor fi probabil ntlnite, de a recunoate devia iile semnificative i de a fi n stare s ntreprind cercetarea necesar pentru a ajunge la solu ii rezonabile.

13