Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras

Introduccin

En el presente documento se desarrolla el planteamiento de una investigacin objetiva bajo los enfoques cuantitativo y cualitativo sobre el tema de la defraudacin fiscal en Honduras, aplicando la teora y principios del libro de texto utilizado en clase Metodologa de la Investigacin de los autores Roberto Hernandez Sampieri, Carlos Fernandez-Collado y Pilar Baptista Lucio; cuarta edicin, 2006.8

El presente trabajo cubre nicamente los

pasos que involucran el

planteamiento de la investigacin con base a la metodologa aprendida. Se lleva a cabo una revisin de literatura de fuentes de libros y medios de comunicacin masiva que generan las ideas potenciales a investigar, se hace un planteamiento del problema de la defraudacin fiscal en Honduras, se elabora el marco terico respectivo, justificacin y se establecen los objetivos de la investigacin. Se definen las unidades de anlisis, muestras y de recoleccin de datos en base a lneas de actuacin en el combate de la defraudacin fiscal a nivel macro; aplicando conocimientos sobre planes de prevencin y control de la defraudacin fiscal publicados por organismos internacionales como ser el Fondo Monetario Internacional, FMI, y el Banco Interamericano de Desarrollo, BID.

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Metodologa de la Investigacin

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Concepcin de la Idea a Investigar

En el desarrollo de la concepcin del tema a investigar, hemos de echar un vistazo a la opinin internacional sobre la situacin de corrupcin en nuestro pas, misma que es observada con detenimiento organizaciones

internacionales que velan por la transparencia y la democracia en la regin centroamericana.

En un reciente informe de la organizacin Transparencia Internacional (TI), coloc a Honduras en el grupo de pases en "situacin de emergencia" por el avance de la corrupcin, particularmente en las esferas gubernamentales, y los resultados del estudio 2009 "indican que la corrupcin se encuentra gravemente extendida" en Amrica Latina. Se agrup a los pases en tres categoras: situaciones de corrupcin bajo control, de crisis y de emergencia. En el extenso informe se indic que "Honduras es ahora un pas que lejos de ser visto con desprecio es respetado por la comunidad internacional, porque ya no navega con banderas de descrdito y con eptetos vergonzantes, aspectos que le han permitido recuperar la confianza y la credibilidad en el concierto de las naciones".11 Honduras y Nicaragua son los pases ms corruptos de Centroamrica segn el ltimo informe de Transparencia Internacional presentado en Berln que los ubica en la posicin 130. Nuestra nacin y la nicaragense estn por debajo de Guatemala, Panam y El Salvador que se ubican en la posicin 84 mientras que Costa Rica en la 43 siendo as uno de los mejores calificados del continente americano. Honduras en el 2008 se ubic en la posicin 128 y Nicaragua en la 134. Estos pases segn TI presentan "altos niveles de pobreza y requieren urgentemente instituciones slidas y transparentes que puedan facilitar su ms que necesario desarrollo econmico".10 "La corrupcin es un flagelo que hay que reducirlo drsticamente por el dao hecho a Honduras, es por eso que nos ubicamos entre los pases con un alto nivel de corrupcin que se manifiesta en las estructuras econmicas, sociales y polticas; en diversas organizaciones e instituciones; en redes y organizaciones; esta ha afectado en las conductas y los valores de las personas", segn Oswaldo Canales, coordinador del CNA.4

Los investigadores consideran que para las grandes empresas y los pases ricos, la evasin fiscal es una forma de aumentar sus ingresos y mejorar su
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competitividad en el mercado global pero, para los pases en vas de desarrollo, como es el caso de nuestro pas implica condenar a la pobreza a la gran mayora de hondureos, despojndoles de aspectos vitales como ser: educacin, salud, alimentacin, trabajo, entre otros.

Los datos del FMI establecen que se defraudan 40 centavos de cada lempira que se recauda y como los ingresos anuales son aproximadamente de 40 mil millones de lempiras, el valor defraudado vendra siendo 16 mil millones de lempiras.4 Segn estimaciones basadas en patrones de impacto internacional dadas a conocer por el CNA, los daos que causa la corrupcin en Honduras son de unos dos puntos porcentuales del Producto Interno Bruto (PIB), lo que representan aproximadamente 100 millones de dlares anuales, o sea 1,900 millones de lempiras al ao.4 Adems, este flagelo reduce el gasto pblico en aproximadamente 140 millones de dlares, es decir, unos 2,660 millones de lempiras; pero tambin merma la inversin nacional en 30 millones de dlares anuales, o sea, 570 millones de lempiras.4 Generando as un total de 270 millones de dlares, al rededor de 5,130 millones de lempiras, que son diluidos en la corrupcin. Sin embargo, las cifras dadas a conocer por el CNA se quedan cortas si se comparan con las oficiales proporcionadas por el Banco Central de Honduras (BCH). El BCH estima que el PIB en 2008 fue de 270,597 millones de lempiras, equivalentes a 17, 317 millones de dlares.4 Si el impacto de la corrupcin en Honduras es del 2 por ciento del PIB, tal y como lo asegura el CNA en su informe, pues por actos de corrupcin se habran dilapidado alrededor de 286,346 millones de dlares anuales, lo que es igual a 5,411 millones de lempiras por ao.4 Los Objetivos de Desarrollo del Milenio fueron fijados en 2000 por las Naciones Unidas. Compuestos por 8 objetivos especficos, aspiran a reducir a la mitad la pobreza mundial en 2015. Segn el Banco Mundial, el coste de estos objetivos se eleva a una cifra entre 30.000 y 50.000 millones de euros. InspirAction, organizacin que lucha contra la pobreza, defiende que ese dinero ya est disponible. Slo hace falta que quienes lo tienen, principalmente las empresas multinacionales, paguen sus impuestos y que los gobiernos no permitan que se produzca esta situacin, seala Serene Assir, responsable de Relaciones Institucionales y Comunicacin de esta entidad.12

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Los investigadores plantean la urgencia de la investigacin sobre la defraudacin fiscal en Honduras, el como mitigarla, en beneficio del desarrollo y bienestar de sus habitantes. No obstante, que el tema de investigacin es amplio y es objeto de tema poltico popular en las propuestas de todo aspirante a funcionario pblico en el pas.
Segn el Heraldo, los candidatos a la presidencia de la Repblica del pasado proceso electoral 2010 -2014, participaron en el foro patrocinado por el Consejo Nacional Anticorrupcin, CNA donde dieron a conocer las propuestas para combatir la corrupcin. El diagnstico fue claro: el cncer de la corrupcin est acabando con Honduras. Para evitar que el pas sucumba es urgente iniciar el combate a ese mal.4 En el tema de la evasin fiscal, propiamente ducho, el CNA ha calculado que comerciantes individuales, sociales, personas naturales y asalariadas que no cumplen con sus obligaciones para con el fisco, pierdendose ms de 3 mil millones de lempiras anuales.4 Sin embargo, la cifra nuevamente se queda corta con las estimaciones hechas por el Fondo Monetario Internacional (FMI) para 2008 al calcular que las prdidas por defraudacin al fisco ascendieron a 8 mil millones de lempiras.4 Segn el CNA, cuanto menor es la percepcin de corrupcin, mayor es la inversin, la recaudacin fiscal y el gasto pblico.4 "El principal desafo en al lucha contra la corrupcin en Honduras es la impunidad de los corruptos", asever el reverendo Oswaldo Canales.4 El coordinador del CNA detall que desde 1974, en Honduras se registran ms de 100 grandes casos de corrupcin, sin importar el tipo de gobierno ni color poltico donde las prdidas han sido significativas para el erario pblico y hasta ahora, casi la totalidad de los casos han quedado impunes, habiendo provocado un alto nivel de desconfianza de la ciudadana en los partidos polticos y en las instituciones encargadas de impartir justicia.4

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Planteamiento del Problema de Investigacin

Marco Terico A continuacin se definen algunos trminos de vital importancia para el entendimiento de la temtica a tratar en el presente estudio: Tributo
Se entiende como una contribucin al Estado que por lo general es en dinero por parte de quienes estn obligados a hacerlo dando lugar a relaciones jurdicas de tributacin. Dentro de los tributos hay tres categoras: impuestos, tasas y contribuciones especiales. En la edad media los servicios que ofrecan los gobernantes iban dirigidos a la defensa militar o la realizacin de obras pblicas, las cuales se prestaban gracias al cobro de impuestos en especie. En los tiempos modernos se estableci una base impositiva y a partir de ah se calcula el impuesto a pagar. Los sistemas impositivos varan desde los ms sencillos (intervencin mnima del gobierno), hasta los ms complejos.3 Segn la definicin que exhibe el portal de google los tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos, los arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.7 Tambin encontramos que tributo se puede definir como prestacin que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.6

Evasin fiscal o tributaria

La evasin fiscal es definida segn la literatura consultada de las siguientes maneras:

Se considera como la disminucin del monto de la obligacin tributaria, o sustraccin del cumplimiento de la misma, por parte de los contribuyentes o responsables, mediante la realizacin de conductas fraudulentas o por inobservancia de los deberes formales relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realiza la Administracin 5|Pgina Metodologa de la Investigacin

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras Tributaria, para la obtencin de la contribucin pblica que legalmente le es debida.6 Tambin se define como la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos.3 Tambin se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.3 Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio de maniobras engaosas.3 Comete el delito de defraudacin fiscal quien, con uso de engaos y aprovechamiento de errores omita total o parcialmente el pago alguna contribucin u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco.9 La evasin es un fenmeno difundido en las economas modernas y probablemente no eliminable por cuanto que encuentra sus races en comportamientos e intereses individuales y colectivos firmemente arraigados. Lo que si se puede hacer es reducirla a niveles que no afecten las economas, pero para ello se requiere de voluntad poltica y de un cambio en el comportamiento y la posicin de los individuos frente al Estado (credibilidad). Afirmar que la evasin se pueda erradicar definitivamente sera una utopa. Mientras los individuos tengan la opcin entre el cumplimiento legal y la evasin de la obligacin a contribuir y no estn convencidos que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales, no se eliminar definitivamente. La evasin se presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos sometidos a la imposicin, cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y aplicacin de las normas reglamentadas para tal efecto.3 Existen dos formas de evasin tributaria: la evasin legal y la evasin ilegal. Sin embargo, no toda accin tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasin. La evasin es un fenmeno social que tiene lugar en todas las actividades econmicas y est relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto pblico y con el empleo (absorcin de la fuerza laboral). La evasin se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de servicios productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos de importacin o exportacin, en mercados de divisas entre otros), como informales.3

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Causas para la Evasin Fiscal

En trminos generales se encuentran las siguientes causas para la evasin fiscal, desde el punto de vista de los que la practican:
Quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo redistribucin del ingreso. Quienes lo hacen no creen en la buena destinacin que se de recursos obtenidos. Claro est que hay quienes piensan que esa es una forma de mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas quienes tributan correctamente.3 en la a los lograr sobre

Una de las principales causas de la evasin es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepcin frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las polticas de redistribucin del ingreso. Por tal razn hay quienes consideran que no deben contribuir al erario pblico, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios pblicos. La evasin tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo, administrativo, tambin estn aquellas de naturaleza tcnica como los vacos en las leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretacin y aplicacin (la incertidumbre de la norma tributaria). De naturaleza poltica: como los factores de poltica econmica y financiera, que intervienen en la modificacin del equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y pueden constituir estmulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales, polticos y sociales que se resuelven en una alteracin de las condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposicin frente a las obligaciones fiscales. De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de naturaleza sicolgica: constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligacin de contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relacin de confianza entre la administracin y los contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga fiscal, la productividad y calificacin de los gastos pblicos.

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Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras Otras causas de evasin fiscal son: la falta de una educacin basada en la tica y la moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se recibe una adecuada prestacin de servicios. El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible entendindose, ste ltimo, como la adecuacin de la administracin tributaria a los continuos cambios socioeconmicos y de poltica tributaria.3

Por otro lado y claramente reflejado en los medios de nuestra nacin y a la vista de observadores internacionales, esta la debilidad de nuestras instituciones gubernamentales que deben de ocuparse de regulacin este flagelo, como ser: La Direccin Ejecutiva de Ingresos, DEI. El Ministerio Pblico, MP. La Corte Suprema de Justicia, CSJ. La Procuradura General de la Repblica, PGR.

Instituciones de las cuales El Consejo Nacional Anticorrupcin, CNA, en una publicacin en su sitio web, seala lo siguiente:

El CNA reiter que la DEI debe cobrar el impuesto pero el Ministerio Pblico debe perseguir el delito. Igual en el caso de los quiebra-bancos, la Procuradura General de la Repblica debe recuperar los bienes del Estado, pero es el Ministerio Pblico el que debe perseguir el delito. El CNA tambin es una institucin convencida que el Ministerio Pblico carece de voluntad poltica para encauzar a los responsables de actos de corrupcin. Considera adems que la influencia partidaria en la Corte Suprema de Justicia le impide articular una verdadera poltica de justicia en el pas, pero an as otorga todava el beneficio de la duda de que pueda dictar sentencias condenatorias en algunos casos de corrupcin. La mejor evaluacin recae sobre la Procuradura General de la Repblica, an y cuando es una institucin dbil que no ha logrado consolidarse en el tiempo que lleva de funcionar.2 8|Pgina Metodologa de la Investigacin

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras Los Factores de la vulnerabilidad del Ministerio Pblico 1. la subordinacin de los ms altos funcionarios de la institucin al inters de los polticos. 2. Los acuerdos entre los dos Partidos Polticos para nombrar a sus jerarcas mximos y para detener los casos o bajarle el perfil a la institucin. 3. El conflicto de intereses entre las autoridades del Ministerio Pblico y las empresas que han representado, algunas de las cuales tienen acusaciones por supuestos actos de corrupcin. 4. La falta de una polica tcnica de investigacin. 5. La ausencia de una poltica de Estado para combatir la corrupcin. 6. La falta de apoyo y de voluntad poltica para realizar acciones conjuntas y coordinadas entre las instituciones involucradas en combatir este delito que arrojen mejores resultados. 7. Ausencia cada vez ms notable de programas continuos y sistematizados de capacitacin y profesionalizacin de los Fiscales. Especialmente a partir de la anterior y la presente administracin. 8. No hay en la Direccin del Ministerio Pblico voluntad de avanzar en la acusacin penal. Los Fiscales tienen capacidad para acusar, pero la cabeza del Ministerio Pblico no esta interesada, su inters es bajar el perfil de la institucin. 9. Los Fiscales han perdido su independencia. 10. Los Fiscales tiene temor de perder el empleo.2

En base a la presente imagen y situacin de las instituciones sealadas previamente, no cabe duda que los esfuerzos deben redoblarse en relacin al combate de la defraudacin fiscal en nuestro pas, en busca del desarrollo social y econmico que todos los hondureos buscamos y anhelamos.

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Planes de Investigacin, Prevencin y Correccin del Fraude Fiscal Es la opinin de los investigadores que para el diseo y elaboracin de planes para la investigacin, prevencin y control del fraude fiscal, existen dos (2) fuentes literarias importantes que publican los procedimientos para el control del fraude fiscal en los pases sobre los cuales tienen injerencia. Una corresponde a los Planes de Prevencin del fraude Fiscal del Fondo Monetario Internacional (FMI); y la otra corresponde, a los procedimientos para desarrollo de Planes Integrales de Prevencin y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo, BID.
Los planes de investigacin, prevencin y correccin del fraude fiscal deben ser un fruto de un amplio debate en el seno de la administracin tributaria sobre los principales tipos de fraude, con el objeto de contar con un diagnostico actualizado de cada uno de ellos, de tal manera que puedan adoptarse de forma inmediata medidas procedimentales, organizativas y, en ocasiones normativas, que permitan prevenir, detectar y corregir los comportamientos defraudatorios. Con el plan antes mencionado, la administracin tributaria pretende orientar sus actuaciones de comprobacin a la investigacin y reforzar su presencia para acercar el control a los hechos imponibles y a la realidad econmica.5

En los Planes Integrales de Prevencin y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), se establece que en todo plan de investigacin y control de evasin fiscal se deben trazar las siguientes lneas de actuacin:
1. Actuaciones en el mbito normativo Incluyen propuestas de carcter normativo de mayor o menor alcance. Pueden adoptarse medidas normativas de modificacin de las normas generales de procedimientos, como ser: leyes generales tributarias o cdigos tributarios. Pueden adoptarse normas de regulacin sustantiva de las distintas figuras impositivas, para cerrar los espacios que permitan las planificaciones abusivas. 10 | P g i n a Metodologa de la Investigacin

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras Estas normas deben diferenciarse de las reformas fiscales que lo que buscan es modificar el cuadro de los tributos existentes.1 2. Actuaciones en mbito de organizacin y medios Disponer de los medios necesarios para actuar mediante una adecuada organizacin, son las condiciones de partida para la lucha contra el fraude. Cualquier decisin debe de partir de un anlisis minucioso previo de adecuacin de la organizacin existente para la consecucin de los objetivos de prevencin y control.1 3. Actuaciones de desarrollo y coordinacin de sistemas de informacin La generalizacin de los impuestos y la creciente complejidad de la economa implican que, con los recursos humanos existentes, el principal objetivos de las administraciones tributarias sea la informacin. La informacin es necesaria para controlar el fraude pero tambin que la administracin tributaria pueda centrar sus esfuerzos en la lucha con los fraudes mas graves y prestar mayor atencin sobre las areas de riesgo.1 4. Actuaciones de mejora de la relacin con los contribuyentes Estas acciones se materializan en un conjunto extenso de medidas destinadas a la mejora de las relaciones de la administracin tributaria con los contribuyentes garantizando el respecto a los derechos y garantas de los ciudadanos como referencia central y permanente para su desarrollo.1 5. Actuaciones en materia censal La gestin de la mayor parte de los tributos requiere conocer la relacin de todos los obligados tributarios, es decir, disponer de un instrumento censal adecuado que identifique a dichos obligados e incorpore sus datos o circunstancias relevantes para determinar que tipo de obligaciones deben de cumplir y la periodicidad de las mismas en funcin de la actividad o actividades desarrolladas.1 6. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas La administracin tributaria puede actuar aisladamente o acompaar su actuacin junto a la de agentes externos, es decir actuar coordinadamente con los sectores a los que se dirige y con los que se interrelaciona: profesionales tributarios, contribuyentes, otros poderes polticos nacionales o incluso internacionales. Siendo el fraude un fenmeno con ramificaciones horizontales, este nivel de coordinacin mediante formulas de alianza y colaboracin, constituye un campo especial de actuacin de los planes de investigacin, prevencin y control del fraude.1 7. Actuaciones en materia de criminalizacin del fraude Estas acciones pueden ser normales en relacin con determinados fraudes (blanqueo de capitales, tramas organizadas, alzamiento de bienes en el proceso recaudatorio, etc.). Evidentemente hay diferencias segn lo que disponga la normativa jurdica de cada pas.1

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Otras consideraciones, acciones, estrategias o medidas para definir lneas de actuacin pueden sealar las siguientes:

Se debe investigar la evasin fiscal desarrollando campaas masivas de control de omisos y morosos, automatizando procesos y efectuando operativos policiales apoyados en denuncias de terceros por lo que se hace necesaria la creacin de una oficina de lucha contra el comercio clandestino, incrementando las sanciones y efectuando programas de fiscalizacin encaminados a prevenir la evasin y el fortalecimiento de las facultades de la administracin publica, logrando una mayor eficiencia y trato justo al contribuyente.3 Otra forma es mediante la utilizacin de sistemas modernos de informacin en los procesos de fiscalizacin, lo que permitira agilizar investigaciones en la bsqueda de evasores, logrando resultados positivos en el corto y mediano plazo, lo que implica a su vez la reorganizacin y redefinicin de las funciones de las instituciones encargadas de la administracin tributaria que cause un impacto positivo en la sociedad. Tambin se podra pensar en involucrar a la ciudadana para que de una u otra forma denuncie los comportamientos evasores, ofreciendo alguna clase de estmulos.3

Consideramos que se requiere simplificar el sistema tributario nacional hacindolo ms sencillo, flexible y entendible para los contribuyentes, de tal manera que puedan cumplir sus obligaciones sin mayores dificultades. Nuestro sistema tributario debe de ganar la confianza ciudadana eliminando los acostumbrados privilegios que incrementan ms las diferencias entre pobres y ricos o ms bien dicho entre los que tienen recursos y los que no los tienen. Entre mas contribucin que se tenga de parte de la ciudadana, esta apoyara denunciando a quienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus declaraciones.
Creando conciencia o cultura tributaria, mediante un sistema transparente en el que se respeten los principios de justicia e igualdad y aumentando la capacidad de la administracin tributaria para detectar a los evasores, para sancionarlos y optimizando los recursos con el fin de estimular el cumplimiento voluntario.3

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Justificacin

Los Investigadores consideran que la justificacin del trabajo y la importancia de la investigacin de la defraudacin fiscal en el contexto del desarrollo econmico y social de nuestra nacin, se puede ver a la luz de los dainos efectos que esta produce en las diferentes esferas de la economa nacional y en todo el aparato de la administracin tributaria.

Un efecto directo que todos manejamos es la reduccin de los ingresos tributarios, ante lo cual se eleva la carga tributaria o se crean nuevos ajustes del dficit fiscal o comnmente llamados Paquetazos. Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente econmico que cumple con todas sus obligaciones, de ah que los altos montos de evasin desprestigian la accin del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la disposicin de los contribuyentes a declarar correctamente.

La evasin a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades del sistema tributario por parte de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos,

generando en la ciudadana desconfianza en la efectividad de las instituciones del Estado, efecto que cada vez mas se agudiza en nuestro, periodo tras periodo poltico.

Otro efecto de la evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que sta adems de gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuya

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de manera distinta y ms costosa. Quienes realizan actividades econmicas cancelando todos los impuestos, se hallan en situacin adversa frente a quienes evaden pues esta situacin los deja en cierta manera amenazados por una competencia desleal.

La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios pero puede influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de las empresas, al reducir sus posibilidades econmicas. El comportamiento ilegal que no es sancionado, se constituye en elemento sicolgico que va en contraposicin con la moral, influyendo negativamente en el cumplimiento de las obligaciones impositivas de quienes las consideran como un deber social.3

La evasin provoca prdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los recursos que se invierten para hacer los respectivos seguimientos, aumentando la presin fiscal por parte de las instituciones del sistema tributario, perjudicando a todos los contribuyentes que cumplen cabalmente con sus

obligaciones tributarias en primera instancia y de manera consecuente el desarrollo socioeconmico del pas.

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Objetivos
Objetivo General

La presente investigacin tiene el objetivo de plantear estrategias para combatir la evasin fiscal en Honduras e implementar entre los contribuyentes, una cultura tributaria.

Objetivos Especficos

1. Formulacin de un planeacin estratgica basada en lneas de accin para combatir la defraudacin fiscal en Honduras.

2. Establecer las bases de actuacin para el desarrollo de una cultura tributaria en el contribuyente hondureo.

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Metodologa de la Investigacin

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Definicin

de

las

Unidades

de

Investigacin y Muestras
Planeacin Estratgica de la defraudacin fiscal

Se propone desarrollar una planeacin estratgica de lucha contra el fraude fiscal en Honduras. La estrategia deber contener cuando menos las siguientes fases de proceso y elementos de la Planeacin Estratgica planteada por el BID para la lucha contra el fraude fiscal en la regin:

En el desarrollo de la investigacin se realizaran: revisiones

de las

instituciones del sistema tributario nacional en base a lneas de actuacin, levantamientos de informacin de los procesos vinculados a la captacin

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tributaria y estudios de casos de fraude fiscal ampliamente reconocidos y por encontrar. Cada una de estas actividades de detallada a continuacin.

Lneas de actuacin

Dentro de las lneas de actuacin a desarrollar se plantea la revisin de los siguientes aspectos en cada actividad e institucin a ser evaluada: 1. Actuaciones en el mbito de organizacin, medios y profesionalidad del recurso humano.

1.1 Revisin de los mbitos de responsabilidad fiscal, distribucin de los distintos niveles de competencias en las instituciones y revisin de las competencias aduaneras.

1.2 Revisin de la suficiencia de recurso humano para alcanzar los objetivos de las instituciones a ser evaluadas, desde el punto de vista de distribucin de sus funciones y reas geogrficas.

1.3 Estabilidad

de

los

recursos

humanos,

debido

que

una

administracin tributaria no debe funcionar sobre un esquema de inestabilidad. La falta de estabilidad genera desconfianza en el personal, desperdicio de personal capacitado, falta de motivacin y normalmente como ocurre en nuestro pas aumenta la probabilidad de actos de corrupcin.

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1.4 Profesionalizacin

tecnificacin

en

los

recursos

humanos.

Idoneidad del personal en el rea determinada, los conocimientos exigidos como jurdicos y econmicos y la adecuada programacin en su proceso de formacin.

2. Actuaciones de desarrollo y coordinacin de sistemas de informacin

2.1 Revisin de la calidad de informacin. La informacin manejada debe poseer suficiencia, calidad, actualidad, accesibilidad y

organizacin.

2.2 Revisin de la proteccin de la informacin tributaria pues esta debe de contar con los ms modernos sistemas de seguridad en orden a la privacidad de los datos.

2.3 La informacin debe alcanzar sistemticamente a todas las reas de las actividades sometidas a tributacin, evitando la existencia de vacios que impidan la existencia de un control eficiente.

3. Actuaciones de mejora de la relacin con los contribuyentes Esta lnea de accin tiene mucho que ver con la imagen de la administracin tributaria en el pas. Imagen que en base a toda la problemtica que se ha mencionado anteriormente y a la historia tributaria en Honduras, tiene un gran

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reto por delante para recobrar credibilidad y la imagen que desea el pueblo hondureo. 3.1 Revisin de la inmediatez de los servicios las instituciones y del respeto a los derechos y garantas de los ciudadanos como referencia central y permanente para mejorar su imagen.

3.2 Revisin de un sistema que incorpore comodidad, agilidad y uso de nuevas tecnologas y sistemas modernos de informacin en los procesos de fiscalizacin.

3.3 Revisin del sistema tributario a fin de buscar la simplificacin para convertirlo en un sistema ms sencillo, flexible y entendible para los contribuyentes.

3.4 Revisin de las distintas de prestacin de servicios, adaptndolas de forma dinmica a las demandas y necesidades de los ciudadanos. Como atencin telefnica, distribucin de documentos, programas informticos de ayuda, sistemas formales de consulta, sistemas automticos de recaudacin a travs de internet.

4. Actuaciones en materia censal 4.1 Revisin de los sistemas de levantamiento censal de los contribuyentes, completos y dinmicos; junto con la revisin y mejora de la base normativa reguladora de los censos fiscales.

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5. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas

5.1 Revisin de asociaciones o entidades que prestan servicios de asistencia fiscal a los contribuyentes.

5.2 Colaboracin de otros profesionales a travs de acuerdos o convenios con sus organizaciones para facilitar la prestacin de servicios profesionales a terceros.

5.3 Realizacin de actuaciones conjuntas de control con otras entidades tanto nacionales como internacionales en la existencia de fraudes de gran envergadura.

6. Actuaciones en materia de criminalizacin del fraude

6.1 Revisin de la colaboracin en todos los rdenes con los rganos policiales y judiciales, respecto al compartimiento de informacin y de expedientes de denuncia de delitos detectados.

6.2 Revisin de la posible incorporacin de unidades especificas de polica fiscal para la colaboracin con la autoridad tributaria en las labores de investigacin.

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A continuacin se proporciona de manera resumida una serie de actividades donde se plantea realizar muestreos y revisiones programadas, dentro del proceso de levantamiento de informacin para el desarrollo del trabajo.

El siguiente cuadro contiene: las actividades a realizar dentro del contexto de las lneas de actuacin y sus revisiones especificas sealadas anteriormente, las instituciones donde se harn los levantamientos de informacin, las fechas con los plazos a realizar dichas actividades y un presupuesto preliminar a asignar.

Actividades Revisin del Levantamiento censal de los contribuyentes a nivel nacional Revisin para el Fortalecimiento de los procesos jurdicos

Institucin de actuacin Direccin Ejecutiva de Ingresos, DEI (Divisiones regionales)

Fecha de Revisin --

Presupuesto tentativo --

Corte Suprema de Justicia, CSJ Ministerio Publico, MP Procuradura Generala de la Repblica, PGR

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Revisin de la Adecuacin de Sistemas de informacin para operar los servicios de manera eficiente y va internet Revisin y Fiscalizacin de todos los contribuyentes en materia tributaria

Direccin Ejecutiva de Ingresos, DEI Sistema aduanero nacional

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Direccin Ejecutiva de Ingresos, DEI (Divisiones regionales)

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Revisin de los procesos de recaudacin y recuperacin de crditos fiscales a nivel nacional

Direccin Ejecutiva de Ingresos, DEI Ministerio Publico, MP

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Fortalecimiento y entrenamiento del Recurso Humano

Todas las instituciones vinculadas

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Metodologa de la Investigacin

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras

Posterior al levantamiento de informacin planteado anteriormente en todas sus facetas y actividades, se procesara la informacin recogida para el planteamiento de la planeacin estratgica, como producto principal de investigacin.

Se desarrollaran las fases de proceso de una Planeacin Estratgica para la lucha contra el fraude fiscal en la regin como modelo para seguir siendo estudiado y validado en el pas.

Se elaboraran informes finales de trabajo para cada una de las instituciones evaluadas con sus respectivas conclusiones y recomendaciones. Documentos que sern enviados a los directivos de las instituciones tributarias a ser evaluadas, para su correspondiente anlisis y retroalimentacin.

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Metodologa de la Investigacin

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras

BIBLIOGRAFIA

1. Banco Interamericano de Desarrollo, BID, Planes Integrales para la Prevencin y Correccin del fraude fiscal. 2. Consejo Nacional Anticorrupcin, CNA. El Consejo Nacional Anticorrupcin (CNA) y la Bsqueda de Resultados.

URL:http://www.Laprensa.hn. 20 de Agosto de 2009. 3. David, Camargo, Evasin Fiscal: Un Problema a resolver. 4. Diario el Heraldo, Candidatos Prometen Atacar la Corrupcin. URL:http://www.ElHeraldo.hn, 11 de noviembre de 2009. 5. Fondo Monetario Internacional, FMI, Plan de Prevencin del Fraude Fiscal. 6. Glosario de Hacienda Publica Municipal, URL:http://www.eumed.net. 7. Glosario Tributario, URL:http://www.gestiopolis.com. 8. Hernndez, Roberto, Carlos Fernandez-Collado, Pilar Baptista Lucio, Metodologa de la investigacin. 4ta edicin. McGraw-

Hill/Interamericana Editores, 2006 9. Jess, Rodrguez, El delito de la defraudacin fiscal. en Intelegesis, Noviembre de 2005.
10. Transparencia Internacional, Honduras Aplazada en Ranking de

Transparencia. URL:http://www.Laprensa.hn, 17 de noviembre de 2009.

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Metodologa de la Investigacin

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudacin Fiscal en Honduras 11. Transparencia Internacional, Transparencia Internacional coloca a

Honduras en grupo de pases en "estado de emergencia" por avance de la corrupcin. URL:http://www.Laprensa.hn, 2009. 12. Word Press, La Evasin Fiscal Impide la Consecucin de los Objetivos del Milenio. URL:http://www.wordpress.hn, 27 Abril de 2009.

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