Trezoreria finantelor publice

Termenul de trezorerie a aprut n cadrul unei largi evoluii istorice, care a condus la identificarea, pentru nceput, cu noiunea de bani publici, iar mai trziu, la crearea i centralizarea unei instituii sub o autoritate unic desemnat s asigure respectarea ansamblului de reguli specifice casieriei i contabilitii publice. Termenul de trezorerie este folosit n dou sensuri; pe de o parte, el servete la desemnarea casieriilor propriu-zise ale statului, atunci cnd se vorbete de situaia trezorerieisau de deficitul trezoreriei, iar pe de alt parte, el servete la desemnarea unei administraii publice, ca instituie. Trezoreria, ca administraie, este serviciul public nsrcinat cu gestiunea fondului public, n sensul casieriei, dar mai ales cu asigurarea echilibrului permanent dintre ncasarile generatoare de lichiditi i pli exigibile, dintre veniturile publice i cheltuielile publice, finanarea deficitului bugetar, gestionarea datoriei publice i altele, toate acestea conurnd la asigurarea echilibrului ,monetar i a echilibrului general al economiei. Trezoreria finanelor publice are un rol foarte important n cadrul sistemului finanelor publice i este determinat n primul rnd de atribuiile principale care se refera la: - asigurarea execuiei bugetului de stat public naional privind ncasarea veniturilor i efectuarea plailor dispuse de ordonatorii de credite n limita creditelor bugetare; - casier al sectorului public prin care se asigur ncasarea veniturilor si efectuarea plailor, precum i asigurarea pstrrii disponibilitilor bneti; - asigurarea evidenei contabile privind execuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri i pli; - asigurarea controlului fiscal asupra ncasrii veniturilor i a celui financiar preventiv asupra efecturii plilor. Trezoreria finanelor publice genereaz o adevrat reea de fluxuri monetare la nivelul creia se asigur legtura dintre ncasri i pli n permanen trebuind s existe disponibiliti care s fac fa scadenelor. Pornind de la aceste considerente rolul trezoreriei finanelor publice este pus n eviden de rapiditatea i operativitatea circuitelor realizate prin ,,fluxuri de intrare i fluxuri de ieire precum i de posibilitatea de

cunoatere, previzionare, urmrire i meninere a echilibrului acestora n execuie pentru a avea n permanen disponibiliti bneti. Prin intermediul ei se asigur exercitarea n bune condiii a atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i unitilor sale teritoriale, ca urmare a reorganizrii i mbuntirii structurii aparatului financiar-fiscal, urmrinduse ntrirea rolului i a importanei unitii fiscale teritoriale n cadrul creia funcioneaz. Importana Trezoreriei este marcat i de faptul c prin ea se realizeaz la nivel central, de ctre Ministerul Finanelor Publice gestionarea datoriei publice interne i externe, lansarea i rambursarea mprumuturilor contractate i plata dobnzilor. Se d posibilitatea ca prin trezorerie s se efectueze un control riguros asupra documentelor prin care se realizeaz ncasarea veniturile,control n legtur cu: temeiul legal prin care s-a stabilit obligaia virrii de impozite i taxe ctre buget; respectarea termenelor de virare a veniturilor; ncadrarea n reglementrile n vigoare privind virarea impozitelor pe bugete i nregistrarea veniturilor pe capitolele i subcapitolele prevzute n clasificaia bugetar.
Trezoreria finanelor publice ca i component a aparatului financiar - fiscal este organizat ntr-un sistem unitar n scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale sectorului public funcionnd n cadrul Ministerului Finanelor Publice. Dat fiind faptul c execuia bugetului public naional se realizeaz prin trezorerie,activitatea aparatului financiar teritorial cpt noi valene fiind axat n principal asupra urmtoarelor aspecte: - stabilirii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale de ctre toi contribuabili,persoane fizice si juridice; - urmririi ncasrii la termen a impozitelor si taxelor,pentru care sunt deschise la trezorerie conturi de venituri,acestea ndeplinind funcia de casier al sectorului public,prin care se asigur ncasarea veniturilor,efectuarea plailor si pstrarea disponibilitilor; - asigurarea execuiei bugetului de stat,bugetului asigurrilor de stat i a bugetelor locale prin unitile de trezorerie,reflectate n ncasarea veniturilor din impozite i taxe de la agenii economici i efectuarea plilor dispuse de ordonatorii de credite,n limita creditelor bugetare aprobate; - asigurarea contabilitii ncasrii veniturilor bugetare pe subdiviziuni,pltitori si bugete,precum si evidenta alimentrii cu fonduri a ordonatorilor finanai din bugete locale,n condiiile exercitrii unui control eficient,fiscal si financiar; - raportrii ctre Ministerul Finanelor Publice a situaiei ncasrilor veniturilor bugetului de stat i execuiei bugetelor locale pe baza drilor de seama contabile trimestriale i anuale transmise de primrii. .

Prin nfiinarea trezorerie au fost soluionate importante probleme financiare cum sunt: - gestionarea creditelor externe primite de la instituiile financiare internaionale n scopul sprijinirii programului de reform al Guvernului - mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar,precum si plata dobnzilor la datoria public intern si extern; - finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri Guvernamentale cu decontarea n conturile de cliring,barter si cooperare internaional,urmrindu-se echilibrarea importurilor cu exporturile pe aceste relaii.

Funciile eseniale ale trezoreriei finanelor publice sunt: - funcia de casier public; - funcia de banc a statului. Aceste funcii sunt considerate funcii tradiionale, de baz ale trezoreriei finanelor publice. n exercitarea acestor doua funcii se manifest n mod distinct urmtoarele activiti: - centralizarea fondurilor publice; - gestionarea fondurilor publice. Alte funcii pe care la mai are trezoreria finanelor publice, pe lng aceste dou funcii de baz, i care nu pot fi ignorate sunt: - funcia de control preventiv; - funcia de decontare a operaiilor n contul instituiilor publice; - funcia de atragere a disponibilitilor bneti din economie; - funcia de efectuarea plasamentelor financiare pe termen; - funcia de gestionare a datoriei publice. n misiunea trezoreriei de casier public sunt implicate dou aspecte: 1.execuia de cas a operaiunilor de ncasri i pli efectuate de stat; 2. supravegherea asupra existenei disponibilitilor bneti suficiente pentru a face fa angajamentelor statului, n cazul exigibilitilor. Rolul trezoreriei de bancher al statului mbrac dou forme i anume: - acioneaz ca o banc de emisiune i n acest fel intervine n domeniul circulaiei monetare; - acioneaz ca o banc de depozit,ca o banc de afaceri care furnizeaz capitaluri unor ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltare. Execuia de cas a ncasrilor i plilor Execuia de cas a bugetelor, ce compun sistemul bugetar conform Legii Finanelor Publice nr.500/2002, se realizeaz prin trezoreria statului pe baza normelor metodologice emise de Ministerul Finanelor Publice i asigur: - ncasarea veniturilor bugetare;

- plile dispuse de persoanele autorizate ale instituiilor publice n limita creditelor bugetare i destinaiilor acestora aprobate; - efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind datoria public intern i extern rezultat din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat,inclusiv a celor privind rambursarea ratelor la scaden i plata dobnzilor. Trezoreria finanelor publice efectueaz ca i casier al statului un mare numr de ncasri i pli. Acestea sunt mai nti operaiuni prevzute n legea bugetar, adic veniturile i cheltuielile bugetare propriu-zise, precum i operaiuni ale conturilor speciale de trezorerie. Aceast instituie este i casierul corespondenilor si care depun cu titlu obligatoriu sau facultativ fondurile i sunt autorizai s procedeze la operaii de venituri i cheltuieli prin intermediul contabililor trezoreriei. n calitate de casier al statului trezoreria finanelor publice are ca sarcin punerea n circulaie a titlurilor de mprumut public i gestionarea datoriei statului. n acest scop poate beneficia de concursul bncilor care folosesc ghieele lor pentru plasarea mprumuturilor. Pentru mprumuturile pe termen scurt, trezoreria finanelor publice joac un rol important n emisiunea bonurilor de tezaur. Aceste bonuri de tezaur au misiunea de a-i permite s fac fa n asigurarea suficient a lichiditilor pentru angajamentele organismelor, crora trebuie s le asigure plile, precum i la vegherea disponibilitilor bneti. Sarcina fundamental a trezoreriei este de a veghea dac n fiecare moment exist fonduri bneti n cantitate suficient pentru a face fa cheltuielilor statului i corespondenilor si. Procurarea de bani n casieria public este prima din operaiunile trezoreriei. Aceasta este legat de micarea fondurilor n timp,determinat de termenele la care devin exigibile ncasrile i plile. Problema trezoreriei de a asigura disponibilitile necesare a plilor este specific att trezoreriei finanelor private ct i a finanelor publice. Prin funcia de banc a statului, trezoreria se prezint sub forma unei bnci de depozit,ca o banc de afaceri care furnizeaz capitaluri unor ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltarea. Ea acioneaz i ca o banc de emisiune prin care intervine n domeniul circulaiei monetare. Acoperirea golurilor temporare de cas i a deficitului nregistrat pe parcursul execuiei bugetului de stat se efectueaz prin: - folosirea resurselor disponibile aflate n conturile trezoreriei statului. Legea prevede c asemenea resurse se pot folosi pentru finanarea temporar de pn la 20% din deficitul nregistrat pe parcurs;

- emisiunea, n primele zece luni ale fiecrui an, de bonuri de tezaur sau alte instrumente specifice, purttoare de dobnd i cu scaden pn la sfritul anului financiar. Valoarea total a acestor nscrisuri aflate n circulaie nu poate depi 8% din volumul total al cheltuielilor statului; - mprumuturile fr dobnd acordate de Banca Naional pe seama resurselor de creditare ale acesteia. Termenul de rambursare este de maxim 6 luni i nu poate depi sfritul anului financiar. Rambursarea se efectueaz pe seama veniturilor bugetare sau a unui mprumut de stat n condiiile legii. Valoarea mprumutului acordat de banc nu poate depi ntr-un an financiar 7% din totalul veniturilor cuvenite bugetului pe anul precedent i nici 20% din capitalul social al bncii; - suplimentarea unor credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat n vederea finanrii unor aciuni i sarcini noi aprute pe parcursul anului,respectiv pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale,se efectueaz pe seama fondului de rezerv bugetar i a fondului de intervenie la dispoziia Guvernului care sunt utilizate pe baza hotrrilor acestuia.