Cuprins

CAPITOLUL 1. Rolul i importana Primria Sectorului 3 ca ordonator principal de credite 1.1.Importana Primria Sectorului 3 ca ordonator principal de credite finanat din bugetul local 1.2.Organigrama de structur a primriei municipale i atribuiile acesteia 1.3.Atribuiile compartimentului financiar-contabil n cadrul Primria Sectorului 3 1.4.Delimitarea domeniului public i privat al unitilor administrativ- teritoriale CAPITOLUL 2. Contabilitatea investiiilor la Primria Sectorului 3 2.1.Documentaia tehnico- economic privind finanarea investiiilor la Primria Sectorului 3 2.2.Finanarea investiiilor la primria oreneasc 2.3.Contabilitatea lucrrilor de invesitii la Primria Sectorului 3 2.4.Monografie contabil privind finanarea investiiilor la Primria Sectorului 3 Concluzii i propuneri Anexe Bibliografie

CAPITOLUL 1 ROLUL I IMPORTANA ADMINISTRAIEI PUBLICE LOCALE

Administraia public n unitile administrativ-teritoriale se organizeaz i funcioneaz n temeiul principiilor autonomiei locale, descentralizrii serviciilor publice, eligibilitatii autoritilor administraiei publice locale, legalitii i al consultrii cetenilor n soluionarea problemelor locale de interes deosebit. Prin autonomie local se nelege dreptul i capacitatea efectiv a autoritilor administraiei publice locale de a soluiona i de a gestiona, n numele i n interesul colectivitilor locale pe care le reprezint, treburile publice. Acest drept se exercit de ctre consiliile locale i primari, precum i de consiliile judeene, autoriti ale administraiei publice locale alese prin vot universal, egal, direct, secret i liber exprimat. Autonomia local privete organizarea, funcionarea, competenele i atribuiile, precum i gestionarea resurselor care aparin comunei, oraului sau judeului, dup caz. Autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale dreptul ca, n limitele legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt date n mod expres n competena altor autoriti publice; ea este numai administrativ i financiar, fiind exercitat pe baza i n limitele prevzute de lege. Raporturile dintre autoritile administraiei publice locale din comune i orae i autoritile administraiei publice de la nivel judeean se bazeaz pe principiile autonomiei, legalitii, responsabilitii, cooperrii i solidaritii n rezolvarea problemelor ntregului jude. n relaiile dintre autoritile administraiei publice locale i consiliul judeean, pe de o parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi de subordonare. Autoritile administraiei publice centrale nu pot stabili sau impune nici un fel de responsabiliti autoritilor administraiei publice locale n procesul de descentralizare a unor servicii publice ori al crerii de noi servicii publice, fr asigurarea mijloacelor financiare corespunztoare pentru realizarea respectivelor responsabiliti.

Exercitarea competenelor i atribuiilor stabilite prin lege revine autoritilor administraiei publice locale care se gsete cel mai aproape de cetean. n cadrul politicii economice naionale, oraele au dreptul la resurse proprii, pe care autoritile administraiei publice locale le gestioneaz potrivit atribuiilor ce le revin. Resursele financiare ale autoritilor publice locale trebuie s fie proporionale cu competenele i cu responsabilitile prevzute de lege. Autoritile administraiei publice locale administreaz sau, dup caz, dispun de resursele financiare, precum i de bunurile proprietate public sau privat ale oraelor n conformitate cu principiul autonomiei locale; au dreptul ca, n limitele competenelor lor, s coopereze i s se asocieze cu alte autoriti ale administraiei publice locale din ar sau din strinatate.

1.1. IMPORTANA PRIMRIEI ORENETI CA ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE FINANAT DIN BUGETUL LOCAL

Primarul oraului ndeplinete o funcie de autoritate public, el este conductorul administraiei publice locale i al aparatului propriu de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, pe care l conduce i l controleaz, rspunde de buna funcionare a administraiei publice locale. Primarul reprezint oraul n relaiile cu alte autoritti publice, cu persoanele fizice sau juridice romne sau strine, precum i n justiie. n calitatea sa de ordonator principal de credite, primarul are urmtoarele competene i rspunderi n ceea ce privete finanele publice locale potrivit legislaiei 1 : elaborarea i aprobarea bugetului local la termenele stabilite; stabilirea, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale; urmrirea execuiei bugetului local i rectificarea acestuia, pe parcursul anului bugetar, n condiii de echilibru bugetar;

Legea nr.189/1998 privind finanele publice local,art. 5 publicat n M.O. nr.404/1998 .

stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale, inclusiv opiunea trecerii sau nu a acestor servicii n rspunderea unor ageni economici specializai sau servicii publice locale, urmrindu-se eficientizarea acestora n beneficiul cetenilor; administrarea eficient a bunurilor din proprietatea public sau privat a unitilor administrativ-teritoriale; angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung i urmrirea achitrii la scaden a obligaiilor de plat rezultate din acestea; administrarea resurselor financiare pe parcursul execuiei bugetare, n condiii de eficien; stabilirea opiunilor i a prioritilor n aprobarea i n efectuarea cheltuielilor publice locale; elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare n perspectiv a unitilor administrativ-teritoriale ca baz a gestionrii bugetului local anual; organizarea i urmrirea efecturii controlului financiar de gestiune asupra gestiunii proprii, gestiunilor instituiilor i serviciilor publice din subordinea consiliului local. Primarul este mputernicit prin lege s asigure realizarea urmtoarelor atribuii n legtur cu exercitarea prevederilor bugetului public: utilizarea creditelor bugetare; realizarea veniturilor; integritatea bunurilor ncredinate unitii pe care o conduce; organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a drilor de seam contabile asupra execuiei bugetare; folosirea cu eficien i eficacitate a sumelor primite de la bugetul de stat ; s organizeze controlul financiar preventiv; s asigure controlul financiar de gestiune. Angajarea i efectuarea cheltuielilor din creditele bugetare aprobate n buget se aprob de ordonatorul de credite i se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv intern, care atest respectarea dispoziiilor legale, ncadrarea n

creditele bugetare aprobate i destinaia acestora. n situaia refuzului de viz de control financiar preventiv intern, ordonatorul de credite poate dispune pe prropria rspundere, angajarea i efectuarea cheltuielilor respective. Ordonatorul principal de credite ntocmete i prezint spre aprobare consiliului judeean pn la data de 31 mai a anului urmtor contul anual de execuie a bugetului local , n structura urmatoare : a) la venituri : 1. prevederi bugetare aprobate iniial; 2. prevederi bugetare definitive; 3. ncasri realizate; b) la cheltuieli: 1. credite aprobate initial; 2. credite definitive; 3. pli efectuate. Trimestrial, ordonatorul principal de credite ntocmete darea de seam asupra execuiei bugetare, care se depune la direcia general a finanelor publice i controlului financiar de stat .

1.2. ORGANIGRAMA DE STRUCTUR A PRIMRIEI ORENETI I ATRIBUIILE ACESTEIA

Primarul, viceprimarul, secretarul oraului mpreun cu aparatul propriu de specialitate al consiliului local, constituie o structur funcional cu activitate permanent, denumit primria oraului, care aduce la ndeplinire hotrrile consiliului local i dispoziiile primarului, soluionnd problemele curente ale colectivitii locale . Serviciile publice ale oraului se nfiineaz i se organizeaz de consiliul local n principalele domenii de activitate, potrivit specificului i nevoilor locale, cu respectarea prevederilor legale i n limita mijloacelor financiare de care dispune .

Autoritile administraiei publice locale prin care se realizeaz autonomia local sunt : consiliul local ca autoritate deliberativ i primarul ca autoritate executiv. Consiliul local este compus din consilieri alei prin vot universal, egal, direct, secret i liber exprimat. Numrul membrilor fiecrui consiliu local se stabilete prin ordin al prefectului, n funcie de populaia localitii, raportat la Institutul Naional de Statistic i Studii Economice. Astfel, pentru oraul Beiu, care are conform ultimului recensmnt 34 567 de locuitori, numrul consilierilor alei este de 19. Consiliul local are iniiativa i hotrte, n condiiile legii, n toate problemele de interes local, cu excepia celor care sunt date prin lege n competena altor autoriti publice. Potrivit legislaiei 1, consiliul local are urmtoarele atribuii principale : alege din rndul consilierilor viceprimarul; stabilete , n limitele normelor legale, numrul de personal din aparatul propriu ; aprob statutul oraului, precum i regulamentul de organizare i funcionare a consiliului ; avizeaz sau aprob, dup caz, studii, prognoze i programe de dezvoltare economico social, de organizare i amenajare a teritoriului i urbanism, inclusiv pariciparea la programe de dezvoltare judeean, regional, zonal i de cooperare transfrontalier ; aprob bugetul local, mprumuturile, virrile de credite i modul de utilizare a rezervei bugetare; aprob contul de ncheiere a exerciiului bugetar; stabilete impozite i taxe locale, precum i taxe speciale; aprob, la propunerea primarului, organigrama, statul de funcii, numrul de personal i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu de specialitate, ale instituiilor i serviciilor publice, precum i ale regiilor autonome de interes local ; administreaz domeniul public i domeniul privat al oraului ; hotrte darea n administrare, concesionarea sau nchirierea bunurilor proprietate public ale oraului, precum i a seviciilor publice de interes local ; hotrte vnzarea, concesionarea sau nchirierea bunurilor proprietatea privat ale oraului ; nfiineaz instituii publice, societi comerciale i servicii publice de interes local; urmrete, controleaz i analizeaz activitatea acestora; instituie, cu respectarea

criteriilor stabilite de lege, norme de organizare i funcionare pentru instituiile i serviciile publice de interes local; hotrte asupra nfiinrii i reorganizrii regiilor autonome de interes local; exercit, n numele unitii adminstrativteritoriale, toate drepturile acionarului la societile comerciale pe care lea nfiinat; hotrte asupra privatizrii acestor societi comerciale; numete i elibereaz din funcie, membrii consiliilor de administraie ale regiilor autonome de sub autoritatea sa; stabilete msurile necesare pentru construirea, ntreinerea i modernizarea drumurilor, podurilor, precum i a ntregii infrastructuri aparinnd cilor de comunicaii de inters local; aprob, n limitele competenelor sale, documentaiile tehnicoeconomice pentru lucrrile de investiii de interes local i asigur condiiile necesare n vederea realizrii acestora; asigur, potrivit competenelor sale, condiiile materiale i financiare necesare pentru buna funcionare a instituiilor i serviciilor publice de educaie, sntate, cultur, tineret, sport, aprarea ordinii publice, aprarea mpotriva incendiilor i protecia civil, de sub autoritatea sa; urmrete i controleaz activitatea acestora ; acioneaz pentru protecia i refacerea mediului nconjurtor, n scopul creterii calitii vieii; contribuie la protecia, conservarea, restaurarea i punerea n valoare a monumentelor istorice i de arhitectur, a parcurilor i arezervaiilor naturale ; nfiineaz i organizeaz trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de distracie, baze sportive i asigur buna funcionare a acestora. Primarul este conductorul administraiei publice locale i al aparatului propriu de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, pe care l conduce i l controleaz, el rspunde de buna funcionare a administraiei publice locale . Potrivit legii 1, primarul ndeplinete urmtoarele atribuii principale : asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor Constituiei, precum i punerea n aplicare a legilor, a decretelor Preedintelui Romniei, a hotrrilor i ordonanelor Guvernului; dispune msurile necesare i acord sprijin pentru aplicarea ordinelor i instruciunilor cu caracter normativ
1

Legea nr. 215/2001 administraiei publice loace, publicat n M.O. nr.204/23.04.2001.

ale minitrilor i ale celorlali conductori ai autoritilor administratiei publice centrale, precum i a hotrrilor consiliului judeean; asigur aducerea la ndeplinire a hotarrilor consiliului local; n situaia n care apreciaz c o hotrre este ilegal n termen de 3 zile de la adoptare l sesizeaz pe prefect; prezint consiliului local, anual sau ori de cte ori este necesar, informri, privind starea economic i social a oraului, n concordan cu atribuiile ce revin autoritilor administraiei publice locale, precum i informri asupra modului de aducere la ndeplinire a hotrrilor consiliului local; ntocmete proiectul bugetului local i contul de ncheiere a exerciiului bugetar i le supune spre aprobare consiliului local; exercit funcia de ordonator principal de credite; verific, din oficiu, sau la cerere, ncasarea i cheltuirea sumelor din bugetul local i comunic de ndat consiliului local cele constatate; asigur ordinea public i linitea locuitorilor, prin intermediul poliiei, jandarmeriei, gardienilor publici, pompierilor i unitilor de protecie civil, care au obligaia s rspund solicitrilor sale ; exercit controlul asupra activitilor din trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de distracii i ia msuri pentru buna funcionare a acestora ; ndeplinete funcia de ofier de stare civil ; propune consiliului local spre aprobare personalul din aparatul propriu de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, cu excepia secretarului; rspunde de inventarierea i administrarea bunurilor care aparin domeniului public i privat al oraului . n exercitarea atribuiilor de autoritate tutelar i de ofier al strii civile, a sarcinilor ce i revin din actele normative privitoare la recensmnt, la organizarea i desfurarea alegerilor, la luarea msurilor de protecie civil, precum i altor atribuii stabilite prin lege primarul acioneaz i ca reprezentant al statului n oraul n care afost ales . n aceast calitate primarul poate solicita, inclusiv prin intermediul prefectului concursul efilor serviciilor publice descentralizate ale ministerelor i ale celorlalte

organe centrale din unitile administrativ-teritoriale, dac sarcinile ce i revin nu pot fi rezolvate prin aparatul propriu de specialitate . Atribuiile de ofier de stare civil pot fi delegate viceprimarului, secretarului sau altor funcionari cu competene n acest domeniu . Oraul are un secretar salarizat din bugetul local. Potrivit legii1, el ndeplinete urmtoarele atribuii principale : particip n mod obligatoriu la sedinele consiliului local; coordoneaz compartimentele i activitile cu caracter juridic, de stare civil, autoritate tutelar i asisten social din cadrul aparatului propriu de specialitatea al consiliului local; avizeaz proiectele de hotrre ale consiliului local, asumndu-i rspunderea pentru legalitatea acestora, contrasemnnd hotrrile pe care le consider legale; avizeaz pentru legalitatea dispoziiile primarului; urmrete rezolvarea corespondenei n termenul legal; asigur ndeplinirea procedurilor de convocare a consiliului local i efectuarea lucrrilor de secretariat; pregtete lucrrile supuse dezbaterii consiliului local; asigur comunicarea ctre autoritile, instituiile i persoanele interesate a actelor emise de ctre primar sau consiliu local, n termen de cel mult 10 zile, dac legea nu prevede altfel; asigur aducerea la cunotina public a hotrrilor i dispoziiilor cu caracter normativ; elibereaz extrase sau copii de pe orice act din arhiva consiliului local, n afara actelor cu caracter secret; legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirm autenticitatea copiilor cu actele originale . Prezentm n continuare organigrama de structur a Primriei Oraului Beiu, n figura nr.1.

1.3. ATRIBUIILE COMPARTIMENTULUI FINANCIAR - CONTABIL

Legea1 stabilete obligativitatea conducerii evidenei contabile n baza normelor elaborate de ctre Ministerul Finanelor de ctre toate instituiile publice ce au calitatea de ordonatori de credite. Astfel, n cadrul primriei oreneti se organizeaz i conduce contabilitatea veniturilor ncasate i a cheltuielilor efectuate, potrivit bugetului aprobat, a mijloacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special, odat cu evidena ntregului patrimoniu aflat n dotare. Obiectul contabilitii instituiilor publice finanae din bugetul de stat, bugetele locale i mijloace extrabugetare l constituie patrimoniul public i cel privat aflat n administrarea acestora, veniturile i cheltuielile bugetare i extrabugetare, drepturile i obligaiile rezultate din activitatea desfurat , cu respectarea prevederilor legale. Este interzis deinerea de valori materiale bneti sub orice form i cu orice titlu, a oricror drepturi i obligaii patrimoniale, precum i efectuarea de operaiuni patrimoniale fr nregistrarea n contabilitate. Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional, avnd la baz planul de conturi i Normele elaborate de Ministerul Finanelor. La primria oreneasc, contabilitatea se ine n partid dubl. n realizarea atribuiilor sale ordonatorul de credite ncepe prin a-i organiza contabilitatea n una din variantele urmtoare : a) contabilitatea organizat n cadrul instituiei ca un compartiment distinct ( direcie, serviciu, birou, etc.), potrivit statutului de funciuni persoana desemnat s conduc un compartiment de contabilitate trebuie s posede studii economice superioare; contabilitatea care poate fi organizat pe baza de contract cu persoane juridice autorizate sau persoane fizice care au calitatea de expert contabil sau contabil autorizat. Compartimentul de contabilitate este condus de ctre contabilul-ef sau alt persoan mputernicit s exercite aceast funcie. Aceste persoane trebuie s posede studii economice superioare. Prin excepie funciile respective pot fi ndeplinite i de persoane cu studii medii care au calificarea corespunztoare n domeniu, cu avizul

10

Ministerului Finanelor, la solicitarea justificat a ordonatorilor de credite. Contabilitatea poate fi organizat i condus i de ctre persoane juridice autorizate sau de persoane fizice care au calitatea de contabil autorizat sau expert contabil, care corespund potrivit legii. Atunci cnd n compartimentul de contabilitate lucreaz mai multe persoane ordonatorul de credite trebuie s stabileasc responsabilitile pe fiecare persoan, prin fia postului. n vederea bunei organizri a contabilitii, fiecare ordonator de credite trebuie s asigure: ncadrarea compartimentului financiar-contabil cu personal corespunztor pe baz de concurs; ntocmirea i circuitul documentelor justificative privind operaiile patrimoniale; organizarea i inerea corect i la zi a contabilitii n mod cronologic i sistematic; organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului i valorificarea rezultatelor acestuia; respectarea regulilor de ntocmire a bilanului contabil i depunerea la termen la organele n drept; controlul operaiunilor patrimoniale efectuate i a procedeelor de prelucrare utilizate, precum i exactitatea datelor contabile furnizate; furnizarea de informaii necesare stabilirii patrimoniului naional, execuiei bugetului public naional, precum i ntocmirea balanelor financiare i a bilanului pe ansamblul economiei naionale; pstrarea i arhivarea documentelor justificative, a registrelor i a bilanurilor contabile. Preocuparea de baz pentru ordonatorii de credite i contabilii acestora trebuie s constea n realizarea obiectivelor contabilitii privind: furnizarea informaiilor necesare pentru stabilirea execuiei bugetului public naional; reflectarea n expresie bneasc a bunurilor mobile, imobile i altor bunuri cu potenial economic precum i a disponibilitilor bneti, titlurilor de valoare, drepturilor

11

i obligaiilor instituiilor publice, micrile i modificrile ca urmare a operaiunilor patrimoniale efectuate. ncepnd cu 1 ianuarie 2000, auditul intern i controlul financiar preventiv se organizeaz n baza prevederilor unei noi ordonane1. S-a stabilit ca obiectiv al acestei forme de control de a se prentmpina nclcarea dispoziiilor legale n vigoare i producerea de pagube. Controlul financiar preventiv se exercit asupra documentelor prin care se ntreprind operaiuni pentru utilizarea fondurilor aprobate prin buget sau din care deriv drepturi i obligaii patrimoniale . Controlul financiar preventiv se organizeaz i exercit de conductorul compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorul acestuia nominalizat de conductorul unitii. mputernicirea pentru exercitarea controlului financiar preventiv se face prin ordin sau decizie dat de conductorul unitii prin care se nominalizeaz operaiunile asupra crora se exrcit controlul financiar preventiv, condiiile i perioada n care se desfoar aceast activitate. Fac obiectul controlului financiar preventiv proiectele de operaiuni ce vizeaz n principal : angajamentele legale i bugetare; deschiderea i repartizarea de credite bugetare; modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasificaiei bugetare a creditelor aprobate; efectuarea de pli din fonduri publice; efectuarea de ncasri n numerar; vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale. Controlul financiar preventiv se organizeaz i exercit n 2 forme : propiu i preventiv. Controlul financiar preventiv propriu se organizeaz n cadrul compartimentului contabil iar controlul financiar preventiv delegat se organizeaz i exercit de ctre Ministerul Finanelor.

12

Persoanele care exercit controlul financiar preventiv rspund pentru legalitatea i eficiena operaiilor cuprinse n documentele prezentate de compartimentele de specialitate din cadrul instituiei. n acelai timp ns obinerea vizei de control preventiv pe documentele care se dovedesc ulterior nelegale, nu exonereaz de rspundere pe conductorii compartimentelor de specialitate ce l-au ntocmit. n situaia refuzului de viz de ctre controlul financiar preventiv intern, ordonatorul de credite poate dispune pe propria rspundere, angajarea i efectuarea cheltuielilor respective. 1.4. DELIMITAREA DOMENIULUI PUBLIC I PRIVAT AL ADMINISTRAIEI PUBLICE LOCALE

Potrivit legii1, instituiile publice au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie ca instrument principal de cunoatere, gestiune i control al patrimoniului i al rezultatelor obinute cu privire la realizarea obiectului de activitate. Instituiilor publice li se atribuie de la nfiinare un patrimoniu, menionat n actul de organizare, compus din bunuri imobile, bunuri mobile, obligaii etc., care se prezint sub forma unui bilan de constituire n care valorile de activ sunt egale cu valorile din pasiv, ca o consecin a faptului c n activ sunt oglindite valorile economice sub forma lor fizic, iar n pasiv se reflect relaiile n care se afl subiectul patrimoniului cu valorile din activ. Constituie deci patrimoniu al unitii administrativ-teritoriale bunurile mobile i imobile care aparin domeniului public al unitii administrativ-teritoriale, domeniului privat al acesteia, precum i drepturile i obligatiile cu caracter patrimonial. Aparin domeniului public de interes local bunurile care, potrivit legii2 sau prin natura lor, sunt de uz sau interes public i nu sunt declarate prin lege de uz sau de interes public naional. Bunurile ce fac parte din domeniul public sunt inalienabile, imprescriptibile i insesizabile, dup cum urmeaz :

13

nu pot fi nstrinate, ele pot fi date numai n administrare, concesionate sau nchiriate; nu pot fi supuse executrii silite i asupra lor nu se pot constitui garanii reale; nu pot fi dobndite de ctre alte persoane prin efectul posesiei de bun credin asupra bunurilor mobile. Unitile administrativ-teritoriale exercit posesia, folosina i dispoziia asupra bunurilor care alctuiesc domeniul public. Dreptul de proprietate public nceteaz dac bunul a pierit ori a fost trecut n domeniul privat . Domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale este alctuit din bunurile mobile i imobile aflate n proprietatea acestora i care nu fac parte din domeniul public. Asupra acestor bunuri unitile administrativ-teritoriale au drept de proprietate privat. Fac parte din domeniul public sau privat al unitilor admnistrativ-teritoriale i bunurile dobndite de stat n perioada 6 martie 1945 22 decembrie 1989, dac au intrat n proprietatea statului n temeiul unui titlu valabil, cu respectarea Constituiei, i a tratatelor internaionale la care Romnia era parte i a legilor n vigoare la data prelurii lor de ctre stat. Bunurile preluate de catre stat fr un titlu viabil, inclusiv cele obinute prin vicierea consimmntului, pot fi revendicate de fotii proprietari sau succesorii acestora, dac nu fac obiectul unor legi speciale de reparaie. Trecerea bunurilor din domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale n domeniul public al acestora se face prin hotrre a consiliului local sau a consiliului judeean. Hotrrea de trecere a bunurilor poate fi atacat, n condiiile legii la instana de contencios administrativ competent. Trecerea n domeniul public al unor bunuri din patrimoniul societilor comerciale la care unitatea administrativ-teritorial este acionar, se poate face numai cu plata i cu acordul adunrii generale a acionarilor societii comerciale respective. n lipsa acordului menionat, bunurile societii comerciale respective pot fi trecute numai prin procedura exproprierii pentru cauza de utilitate public i dup o just i prealabil despgubire.

14

Trecerea unui bun din domeniul public al statului n domeniul public al unitii administrativ-teritoriale se face la cererea consiliului judeean sau a consiliului local, prin hotrre a Guvernului. Trecerea unui bun din domeniul public al unei uniti administrativ-teritoriale n domeniul public al statului se face la cererea Guvernului, prin hotrre a consiliului judeean sau a consiliului local. Domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale este alctuit din urmtoarele bunuri: drumurile comunale, vicinale i strzile; pieele publice, comerciale, trgurile, oboarele i parcurile publice, precum i zonele de agrement; lacurile i plajele ce nu sunt declarate de interes public naional sau judeean; reelele de alimentare cu ap, canalizare, termoficare, gaze, staiile de tratare i epurare a apelor uzate, instalaiile, constuciile i terenurile aferente; terenurile i cldirile n care i desfoar activitatea cosiliului local i primria precum i instituiile publice de interes local, cum sunt: teatrele, bibliotecile, muzeele, spitalele, policlinicile i altele asemenea; locuinele sociale; statuile i monumentele, dac nu au fost declarate de interes public naional; bogiile de orice natur ale subsolului, n stare de zcmnt, dac nu au fost declarate de interes public naional; terenurile cu destinaie forestier, dac nu fac parte din domeniul privat al statului i dac nu sunt proprietatea persoanelor fizice ori a persoanelor juridice de drept privat; cimitirele oreneti i comunale. Din domeniul public al Primriei Oraului Beiu fac parte bunurile prezentate n figura tabelul nr.1.4. :

15

BUNURILE DIN DOMENIUL PUBLIC AL PRIMRIEI ORAULUI BEIU Tabelul nr.1 - mii lei Nr. crt 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Strzi Piee publice Parcuri Reelele de alimentare cu ap, canalizare, termoficare, gaze staiile de tratare i epurare a apelor uzate Terenuri Cldiri Locuine sociale Statui de interes local Monumente de interes local Cimitirul orenesc 14 634 650 1 356 900 1 234 576 125 456 456 29 345 167 38 435 550 8 456 440 134 565 158 990 2 500 453 Denumire bunuri Valoare

Toate bunurile aparinnd primriei sunt supuse inventarierii anuale. Consiliului local i se prezint anual de ctre primar, un raport asupra gestionrii bunurilor. Consiliul local hotrte ca bunurile ce aparin domeniului public sau privat, de interes local s fie date n administarea regiilor autonome sau a instituiilor publice, s fie concesionate ori nchiriate. Aceasta hotrsc cu privire la cumprarea unor bunuri ori la vnzarea bunurilor ce fac parte din domeniul privat, de interes local sau judeean. Vnzarea, concesionarea sau nchirierea se face prin licitaie public, organizat n condiiile legii. Persoanele juridice care, potrivit legii, au n concesiune, nchiriere sau n folosin gratuit bunuri din domeniul public ori privat unitii administrativ-teritoriale au obligaia inventarierii anuale a bunurilor respective pe liste de inventariere distincte, care se transmit i titularului dreptului de administrare. Bunurile care, alctuiesc domeniul public al statului i al unitilor administrativteritoriale, neevaluate n expresie bneasc, se nregistreaz n evidena tehnic-operativ n uniti naturale sau natural-convenionale, dup caz. Consiliul local poate da n folosin gratuit, pe termen limitat, bunuri mobile i imobile proprietate public sau privat local ori judeean, persoanelor juridice fr scop
16

lucrativ, care desfoar activitate de binefacere sau de utilitate public ori serviciilor publice.

CAPITOLUL 3 CONTABILITATEA INVESTIIILOR LA PRIMRIA ORENEASC

17

Investiiile reprezint factorul primordial n strategia dezvoltrii economiei naionale, a tuturor ramurilor i domeniilor de activitate, a sporirii veniturilor, condiie a creterii nivelului de trai. Orientrile i obiectivele cererii economice, n etapa actual, acord o atenie deosebit domeniului investiiilor. Conceptul de investiie a fost i este dezbtut n teoria economic din toate rile, fiind exprimate mai multe opinii cu privire la coninutul i sfera de cuprindere a cestora. Accepiunea cea mai des ntlnit pentru definirea investiiilor este acea de cheltuial sau plasament de sume bneti la un moment iniial pentru a obine efecte ulterioare, iar numeroi economiti, din diverse ri, au cutat s surprind ct mai multe aspecte legate de coninutul i mecanismul investiiilor. n literatura de specialitate sunt menionate mai multe moduri de abordare a investiiilor care au la baz diferite aspecte i caracteristici ale acestora ( abordri simple ) sau deriv din rolul i influena lor la nivel micro sau macroeconomic ( abordri complexe ). Principalele moduri de abordare sunt : contabile, juridice, economice, financiare i psihologice. Figura nr.3 TIPURI DE ABORDARE A INVESTIIILOR

INVESTIII

ABORDRI SIMPLE

ABORDRI COMPLEXE

18

Abordarea contabil

Abordarea juridic

Abordarea monetar

Abordarea psihologic

Abordarea economic

Abordarea social

Abordarea contabil i juridic consider investiiile ca fiind similare cu imobilizrile, nelese ca bunuri mobile sau imobile, corporale sau necorporale, achiziionate sau create pentru unitate, destinate s rmn durabile, deci s se materializeze n nsi unitatea respectiv. Aceast abordare prezint un caracter restrictiv, ea exclude de fapt toate cheltuielile care cresc potenialul viitor al unitii fr s afecteze valoarea unui anumit activ. Abordarea economic consider investiiile ca fiind sacrificiile fcute azi n sperana obinerii n viitor a unor rezultate, al cror nivel va fi superior cheltuielilor iniiale. Deci, spre deosebire de simpla nregistrare contabil, definirea economic ine seama de o serie de aspecte importante cum ar fi : influena factorului timp ; noiunile de randament i eficien a operaiilor economice ; riscurile legate de viitor . Abordarea financiar este mai puin restrictiv, astfel c o investiie este un ansamblu de cheltuieli care va genera pe o perioad lung venituri sau economii, care s ramburseze sau s recupereze cheltuielile iniiale. Fa de definirea economic, din punct de vedere financiar se are permanent n vedere acoperirea nevoii de fonduri de exploatare generate de diferite tipuri de investiii. Abordarea psihologic pune accent pe intuiia individului sau a unitii care investete. Se insist asupra faptului c investiia conduce la decalarea consumului n timp. Din aceast perspectiv, investiia nseamn renunarea la bunuri imediate n schimbul bunurilor viitoare. Aceast formulare prezint contradicia psihologic la

19

care este supus investitorul, constrns s confrunte resursele imediate pe care le-ar angaja cu rambursrile viitoare i incerte la care sper.

3.1. DOCUMENTAIA TEHNICO ECONOMIC PRIVIND INVESTIIILE LA PRIMRIA ORENEASC Investiiile reprezint cheltuielile efectuate pentru dezvoltarea bazei materiale a primriei prin achiziionarea de construcii noi, dotri, achiziii de echipamente, precum i cele pentru asigurarea siguranei n exploatare a cldirilor prin consolidri . Dimensionarea alocaiilor bugetare se face n conformitate cu prevederile legii1 iar alocaiile anuale n funcie de Legea Bugetului de Stat2 pe anul respectiv. Propunerile aciunilor de investiii au la baz Nota de fundamentare prezentat de instituia public, n care se motiveaz necesitatea i oportunitatea propunerii construirii unor spaii, laboratoare, cabinete, ateliere, cmine pentru cazare, spaii de nvmnt, spitale, clinici, sedii administrative etc. Achiziiile de bunuri i investiii publice se face pe baza coninutului cadru al proiectelor, pe faze de proiectare a investiiilor publice, ce cuprinde : date generale privind denumirea obiectului de investiii, ordonatorul principal de credite, amplasamentul, tema cu fundamentarea necesitii i oportunitii investiiei; evaluri pentru proiectarea studiului de prefezabilitate i studiului de fezabilitate ce conin : valoarea total estimativ a obiectivului de investiii; cheltuieli pentru obinerea avizelor legale necesare elaborrii studiilor de prefezabilitate i fezabilitate; cheltuielile cu prezentarea documentelor privind organizarea licitaiei, prezentarea ofertelor i adjudecarea proiectrii investiiei; date tehnice ale investtiei : suprafaa i situaia juridic a terenului ce urmeaz a fi ocupat de investiii ; caracteristicile principale ale construciilor etc . finanarea investiiei la primrie se face din : surse proprii ; fondurile bugetului de stat sau ale bugetului local ;

20

fondurile special constituite prin lege ; credite externe contractate i garantate de stat ; venituri extrabugetare . Pentru finanarea unei lucrri de construcii - blocuri locuine, Primria Beiu a contractat 20 octombrie 2001 realizarea unui studiu de fezabilitate cu S.C. PROIECT BIHOR S.A. care a emis un Contract de proiectare n valoarea de 4 mil. lei fr TVA i un Act adiional prin care se majora valoarea lucrrilor cu suma de 4 mil.+TVA. n ziua urmtoare, S.C. PROIECT S.A. a emis un Proces-verbal de constatare a terminrii lucrrilor n valoare de 4 760 000 lei. n data de 30 octombrie 2001 furnizorul a emis factura n valoare total de 4 760 000 lei . n 16 ianuarie 2002, s-a ntocmit de ctre Consiliul Local Beiu o Cerere de Admitere la Finanare a Investiiilor ctre trezoreria statului, pentru Lucrri n continuare , obiectivul Blocuri-locuine n valoare de 1 mld lei. Primria Beiu are ncheiat un contract de construcii-montaj cu S.C. PRECON S.A. ORADEA. Plata antreprenorului s-a fcut conform facturilor emise de acesta prin ordin de plat, n mod ealonat, n fiecare lun, datorit lipsei de bani. Documentaiile tehnicoeconomice aferente obiectivelor noi de investiii ale cror valori nu depesc 3 miliarde lei, se aprob de ctre ordonatorii de credite cu avizul prealabil al ordonatorului principl de credite . Documentaiile tehnico-economice pentru obiectivele de investiii noi, ale cror valori depesc plafoanele maxime prevzute se aprob de ctre Guvern . Documentaiile tehnicoeconomice pentru investiiile destinate prevenirii sau nlturrii efectelor produse de aciuni accidentale i de calamiti naturale, elaborate i avizate potrivit dispoziiilor legale, precum i notele de fundamentare privind celelalte cheltuieli de investiii cuprinse n poziia global alte cheltuieli de investiii se aprob de ctre ordonatorii principali de credite. Documentaiile tehnicoeconomice aferente investiiilor publice finanate din credite externe contractate sau garantate de stat, indiferent de valoarea lor, se supun aprobrii Guvernului numai dup obinerea n prealabil a acordului Ministerului Finanelor Publice i se includ n lista de investiii anexat la bugetul ordonatorului principal de credite.

21

Dup aprobarea documentaiilor tehnicoeconomice potrivit prevederilor legii1, actualizarea valorii totale a fiecrei investiii, potrivit evoluiei indicilor de preuri, se face pe rspunderea i cu aprobarea fiecrui ordonator de credite n calitate de investitor. Valoarea obiectivelor de investiii noi, dup caz, a investiiilor destinate prevenirii sau nlturrii efectelor produse de aciunile accidentale i de calamiti naturale, ale cror documentaii tehnicoeconomice au fost aprobate potrivit competenelor prevazute n aceeai lege, este estimativ pn la contractarea execuiei lucrrilor, conform prevederilor legale privind achiziiile publice. Limitele valorice privind competenele de aprobare a documentaiilor tehnico economice ale obiectivelor de investiii noi se pot modifica prin hotrre a Guvernului, n funcie de evoluia indicilor de preuri. Cheltuielile de capital cuprind : pentru cldiri i construcii speciale : efectuarea studiului de prefezabilitate ; efectuarea studiului de fezabilitate ; elaborarea proiectelor i obinerea avizelor i acordurilor cerute de organismele competente dup care se depune documentaia necesar la Ministerul Finanelor pentru obinerea acordului prealabil n vederea aprobrii obiectivului de investiii ; pentru procurarea de mijloace fixe altele dect cldiri i construcii, acestea se propun nominal n proiectele de buget i liste anexe, cuprinznd denumirea bunurilor i caracteristicile acestora, soldul existent din astfel de utilaje i obiecte, propuneri pentru casare cu durata de exploatare expirat, necesarul de procurat mpreun cu o not de fundamentare care s cuprind elemente referitoare la necesitate, oportunitate i ali indicatori caracteristici unor astfel de investiii. Se va meniona n mod obligatoriu sursa de finanare a investiiilor respective. Cheltuielile privind organizarea i desfurarea licitaiilor pentru ncredinarea executrii lucrrilor de investiii se prevd n buget la cheltuieli de capital. Cheltuielile proprii de investiii ( construcie, recepie, cost de achiziie ). Cheltuielile de investiii se cuprind la fiecare capitol al seciunii care se finaneaz din buget.
1

Legea nr.189/1998 privind finanele publice locale, art.16, alin.(5)-(9), publicat n M.O. nr.404/27.11.1998.

22

ntruct ordonatorii principali de credite trebuie s depun cel mai trziu pn la dat de 1 iulie a fiecrui an propunerile pentru proiectul de buget la Ministerul Finanelor, iar ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale la direciile generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat pn la 15 mai a fiecrui an, pentru anul viitor, documentaia tehnicoeconomic pentru obiectivele noi de investiii trebuie s fie avizate, s aib acordul Ministerului Finanelor i aprobarea ordonatorilor de credite sau a Guvernului, dup caz, pn la aceast dat, ca s poat fi cuprins n proiectul de buget.

3.2. FINANAREA INVESTIIILOR LA PRIMRIA ORENEASC

Unitile administrativteritoriale i finaneaz cheltuielile de investiii din venituri proprii i, n completare, din sume defalcate. n vederea finanrii unor investiii cu caracter social i edilitargospodresc, precum i a unor aciuni de protecie social, unitile administrativ-teritoriale pot beneficia i de alte surse ( subvenii, sponsorizri, etc. ) . Cheltuielile pentru investiii i alte cheltuieli de investiii care se finaneaz din venituri proprii, miloace alocate de la bugetul locale sau din bugetul fondurilor cu destinaie special se cuprind n proiectele acestor bugete, pe baza listei de investiii cu desfurarea acestora pe obiective att fizic ct i valoric, elaborat de fiecare ordonator principal de credite i anexat la bugetul propriu . Uniunea European, dup 1989 a finanat numeroase proiecte de investiii din ara noastr, sprijinind i dezvoltarea administraiei publice locale prin intermediul programelor sale : PHARE LIEN, TEMPUS, ECOS-OUVERTURE, PARTNERSHIP. Sectorul public din ara noastr este sprijinit i prin credite de la Banca Mondial, Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare, Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare, Banca European pentru Invastiii, Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei .

23

Oraul Beiu face parte dintr-un Program de Dezvoltare a Utilitilor Municipale implementat de Guvernul Romniei i BERD cu sprijin PHARE. Acest proiect vizeaz reabilitarea reelei de alimentare cu ap, sistemul de monitorizare i contorizare pentru consum, reabilitarea reelei de tratare a apei, servicii generale. n listele de investiii se nominalizeaz obictivele de investiii n continuare i obiectivele noi , iar ntr-o poziie global numit alte cheltuieli de investiii se cuprind dotrile cu mijloace fixe independente, consolidrile la imobile, cheltuielile de proiectare pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate i a studiilor de fezabilitate aferente obiectivelor de investiii i alte cheltuieli asimilate investiiilor . Ordonatorii principali de credite stabilesc prioritile n realizarea obiectivelor de investiii i repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv nscris n listele de investiii, n limita fondurilor cuprinse n proiectul de buget la titlul cheltuieli de capital . Cheltuielile pentru investiiile judeelor, municipiilor, oraelor, comunelor i ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare judeean i local care se finaneaz din bugetele locale i din mprumuturi se nscriu n programul de investiii al fiecrei uniti administrativteritoriale care se aprob ca anex la bugetul local de ctre consiliul local sau judeean . Obiectivele de investiii i celelalte cheltuieli asimilate investiiilor se nscriu n programul de investiii numai dac n prealabil documentaiile tehnicoeconomice i notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor au fost aprobate dup acordul prealabil al Ministerului Finanelor Publice de ctre : consiliul judeean i Consiliul General al Municipiului Bucureti, consiliile locale ale municipiilor, consiliile locale comunale, ordonatorii principali de credite, conductorii instituiilor i serviciilor publice de subordonare local, care au calitatea de ordonatori secundari sau teriari de credite aprob documentaiile tehnicoeconomice, cu avizul prealabil al consiliului judeean, local sau al Consiliului General al Municipiului Bucureti, dup caz. Finanarea investiiilor instituiilor publice se efectueaz de ctre ordonatorii de credite prin unitile trezoreriei statului, pe baza listei de investiii, a documentaiei tehnicoeconomice i a fondurilor aprobate pentru cheltuieli de capital i cu respectarea dipoziiilor legale privind investiiile i decontarea acestora, cuprinse n anexa la legea anual a bugetului de stat.

24

Deschiderea finanrii i efectuarea plilor se face de ctre ordonatorii de credite n baza fondurilor aprobate pentru cheltuieli de capital prin ntocmirea cererii de admitere la finanare pentru fiecare obiectiv n parte n dublu exemplar, care se transmite trezoreriei statului . Dup verificare i n cazul ndeplinirii tuturor condiiilor, trezoreria statului comunic aprobarea admiterii la finanare a obiectivului de investiii respectiv, nregistreaz n contul de ordine i eviden 942 Credite bugetare pentru investiiile instituiilor de stat .

3.3. Contabilitatea lucrrilor de investiii la primria oreneasc Ordonatorii de credite i instituiile publice finanate din bugetul de stat i din fondurile speciale, din bugetele locale, din bugetul asigurrilor sociale de stat, din mijloace extrabugetare au obligaia s-i organizeze contabilitatea urmririi realizrii finanrii obiectivelor de investiii, distinct, pe obiectivele i pe sursele de finanare, avndu-se n vedere ca sursele prevzute n liste reprezint limite maxime care nu pot fi depite. Plile pentru finanarea investiiilor se efectueaz n limita creditelor bugetare deschise cu aceast destinaie i a disponibilitilor din conturile corespunztoare privind sursele proprii, credite externe i fondurile speciale. Finanarea investiiilor instituiilor publice se asigur n cadrul trezoreriei statului de ctre " Serviciul sau compartimentul de verificare i decontarea cheltuielilor instituiilor publice pe baz de bugete prin salariatul care administreaz contul de finanare bugetar i de disponibil al instituiei respective. Pentru fiecare instituie se ntocmete un dosar distinct de ctre trezoreria statului, care cuprinde : Listele de investiii; Cererea de admitere la finanare; Nota de fundamentare; Corespondena n legatur cu evidena plilor pe obiective noi i n continuare cu ajutorul fiei de eviden .

25

Primriile utilizeaz pentru contabilitatea cheltuielilor de capital att conturi comune privind materialele, veniturile i sursele de finanare, precum i conturi specifice n care se evideniaz numai mijloacele i sursele privind investiiile. Dintre acestea voi enumera pe cele nominalizate n planul de conturi, cu precizarea c o bun parte din fondurile speciale servesc pentru finanri de investiii ce se finalizeaz prin nregistrarea in contabilitate de amenajri de terenuri sau mijloace fixe . Conturile specifice utilizate pentru oglindirea cheltuielilor de capital sunt urmtoarele : 115 Disponibil pentru investiii ; 220.20 Debitori pentru investiii ; 230.02 Decontri cu salariaii pentru investiii ; 231.10 Creditori pentru investiii ; 234.02 Furnizori i antreprenori pentru investiii ; 415 Cheltuieli pentru investiii n continuare ; 528.02 Venituri din anii precedeni aferente investiiilor n continuare ; 600.15 Materiale i utilaje pentru investiii . Conturi de ordine i eviden : 942 Credite bugetare pentru investiiile institutiilor de stat ; 978 Investiii executate n regie . Clasificaia economic din cadrul clasificaiei indicatorilor privind finanele publice aprobat prin ordin de ctre ministrul finanelor 1 , mparte cheltuielile bugetare n patru mari grupe: Cheltuieli curente; Cheltuieli de capital; Operaiuni financiare ; Rezerve, excedent /deficit. Din cheltuielile de capital se rein : art.72 Investiii ale instituiilor publice ; art.74 Investiii ale instituiilor publice i ale activitilor autofinanate .
1

Ordinul Ministrului Finanelor nr. 1394/1 august 1995, publicat n M.O. nr.458/01.08.1995

26

Aceste dou articole de cheltuieli bugetare i extrabugetare ( autofinanare ) cuprind cheltuielile de capital n cadrul fiecrei subdiviziuni a clasificaiei funcionale la care s-au aprobat cheltuieli de capital. Ele pot fi pentru elaborri de documentaii ( avizare, proiectare, licitaii etc ), precum i cheltuieli necesare executrii lucrrilor de investiii sau procurrii de utilaje, maini, mobilier etc, prevzute n listele nominale aprobate n bugetul primriei . Pe baza primirii cumunicrii admiterii la finanare, ordonatorii de credite pot dispune efectuarea plilor pe fiecare obiectiv n parte. Cheltuielile de capital la primrie se efectueaz n antrepriz, pe baz de contracte ferme cu antreprenori sau furnizori i n regie propie. Contul 942 Credite bugetare pentru investiiile instituiilor de stat este un cont de activ care funcioneaz n partid simpl, se debiteaz la nceputul fiecrui trimestru pe baza planului de finanare cu creditele aferente trimestrului respectiv precum i eventualele suplimentri la credite. Contul 942 se crediteaz cu anulrile de credite potrivit normelor n vigoare. Soldul debitor al contului reprezint creditele actualizate pn la care se mai pot efectua pli la finele perioadei. Contul 115 Disponibil pentru investiii ine evidena existentului i micrii mijloacelor bneti pentru cheltuielile de capital la trezoreria statului. Este cont de activ de mijloace bneti care se debiteaz cu sumele ncasate din alocaii de la buget necesare finanrii investiiilor n limita prevederilor aprobate pe baza listelor de investiii i situaiilor de lucrri, documentaiilor privind livrarea i montajul utilajelor, mobilierului i aparatura birotic prin creditul urmtoarelor conturi : 105 Disponibil al instituiei 119 Disponibil din fonduri cu destinaie special 120 Disponibil al instituiei finanate din venituri extrabugetare cu sumele virate din conturile de disponibiliti pentru acoperirea plilor scadente pentru lucrri de investiii;

27

220.20 Debitori pentru investiii cu sumele rmase nefolosite, restituite de titularii de avansuri, sume ncasate n plus de la furnizori sau antreprenori din anul curent. Ex : n 10 ianuarie 2002, S.C. CARTEL BEIU S.A. a restituit suma de 20 mil. lei, sum care a rmas nefolosit n cadrul lucrrilor de construcie a unei magazii pentru primrie : ____________________________________ 10.01.2002_________________________________ 115 Disponibil pentru investiii = 220.20 Debitori pentru 20 000 000 investiii _________________________________________________________________ ______________ Contul 115 se crediteaz cu plile efectuate pentru lucrri de investiii efectuate, achiziionri de utilaje, instrumente i alte mijloace fixe independente, materiale i utilaje pentru investiii prin debitul conturilor : 105 Disponibil al instituiei 119 Disponibil din fonduri cu destinaie special 120 Disponibil al instituiei finanate din venituri extrabugetare la sfritul anului cu disponibilitile bneti neutilizate din contul de disponibil pentru investiii virate n conturile pentru activitatea curent ; - 220.20 Debitori pentru investiii cu sumele ridicate n numerar de ctre mandatari pentru plata salariilor, a avansurilor spre decontare i cele acordate antreprenorilor n cazul lucrrilor de investiii efectuate n antrepriz ; 231.10 Creditori pentru investiii cu diverse sume privind activitatea de investiii datorat terilor ;

28

234.02 Furnizori i antreprenori pentru investiii cu sumele pltite furnizorilor pentru materiale i instrumente primite, serviciile prestate, precum i antreprenorilor n cazul lucrrilor efectuate n antrepriz ; Concomitent, pe baza procesului-verbal de recepie a mijloacelor fixe, se face nregistrarea 013 = 306. Ex : n 12 martie 2002, la Primria Beiu s-a acordat un avans la S.C. CONSTRUCII S.A. ORADEA n valoare de 30 mil. lei conform decontului, pentru realizarea unei lucrri de finisaj la cldirea Consiliului Local Beiu : __________________________________12.03.2002______________________ ______________ 220.20 Debitori pentru investiii = 115 Disponibil pentru investiii 30 000 000 _________________________________________________________________ ______________ Soldul debitor al contului 115 reprezint mijloacele bneti existente n cont la finele perioadei . Contul 415 Cheltuieli pentru investiii n continuare ine evidena cheltuielilor pentru lucrrile de investiii care nu au fost terminate i recepionate pn la finele anului i care se raporteaz n anul urmtor. Este un cont de activ care se debiteaz cu cheltuielile aferente investiiilor neterminate la finele anului care se continu n anul urmtor, prin creditul conturilor : - 410 Cheltuielile instituiei de la buget - 420 Cheltuielile instituiei publice finanat din venituri extrabugetare - 421 Cheltuieli din fonduri cu destinaie special

29

Ex : n 5 ianuarie 2002, se nregistreaz n contabilitatea Primriei Beiu preluarea cheltuielilor pentru o investiie neterminat la finele anului trecut, cf. Decontului de cheltuieli primit de la S.C. CONSTRUCII S.A. ORADEA n valoare de 40 mil.lei . ____________________________________05.01.2002____________________ ______________ 415 Cheltuieli pentru investiii = 410 Cheltuielile instituiei de 40 000 000 n continuare la buget _________________________________________________________________ ______________

Contul 415 se crediteaz cu investiiile terminate, recepionate, puse n funciune i nregistrate la mijloace fixe prin debitul conturilor : 337 Fonduri cu destinaie special 528.02 Venituri din anii precedenti aferente investiiilor n continuare 701.01 Finanare n baza OUG nr.95/2000, cu modificrile ulterioare 702.02 Finanare de la buget privind anii precedeni i alte surse aferente investiiilor n continuare 703.02 Finanare n baza Legii nr.76/2000, modificat i completat prin OUG nr.145/2000 712.02 Finanare din fondul de solidaritate la sfritul anului, cu valoarea lucrrilor de investiii rmase neterminate la finele anului precedent, care n anul curent au fost recepionate, puse n funciune pe baza procesului-verbal de recepie. Soldul debitor al contului 415 reprezint cheltuielile pentru investiii ce se execut n continuare la finele lunii. Contabilitatea analitica a contului 415 se conduce pe obiecte de investiii, grupate pe surse de finanare: alocaii de la buget ;

30

venituri proprii ; fonduri speciale ; din venituri extrabugetare ; din donaii sau sponsorizri i din ajutoare externe nerambursabile . Concomitent, pe baza procesuluiverbal de recepie se nregistreaz mijloacele fixe realizate prin investiii finanate din cheltuieli de capital, n patrimoniul instituiei publice. Ex : n 25 aprilie 2002, la Primria Beiu s-au recepionat mijloace fixe de natura modernizrilor realizate la cldirea Consiliului Local Beiu, n valoare de 30 435 126 lei : ________________________________25.04.2002________________________ ______________ 013.01 Construcii = 308 Fondul bunurilor care alctuiesc 30 435 126 domeniul public al unitii administrativ-teritoriale _________________________________________________________________ ______________ 3.4. MONOGRAFIE CONTABIL PRIVIND FINANAREA INVESTIIILOR LA PRIMRIA ORAULUI BEIU

1) n data de 1 martie 2002 se acord un avans furnizorului S.C. PROIECT BIHOR S.A. pentru realizarea unui studiu de fezabilitate, n valoare de 1,5 mil lei ; 2) n data de 5 martie 2002 furnizorul justific avansul primit pe baza facturii ; 3) n data de 6 martie 2002 se primete de la S.C. PROIECT BIHOR S.A. Fia de tarifare, Procesul-verbal de terminare a lucrrilor i factura nsumnd 4 760 000 lei ; 4) n data de 14 martie 2002, se achit furnizorul S.C. PROIECT BIHOR S.A. prin trezorerie, pe baza ordinului de plat i a extrasului de cont ; 5) n data de 19 martie 2002, are loc deschiderea de finanare pentru investiii n vederea achiziionrii unui rezervor pentru combustibil, n valoare de 45 mil. lei ;

31

6) n data de 21 martie 2002 se achiziioneaz rezervorul de la S.C. VECON S.A. ORADEA, conform contractului de cumprare-vnzare i facturii n valoare de 33 547 359 mil. lei , concomitent se nregistreaz intrarea n patrimoniul primriei ; 7) n data de 22 martie 2002, se acord un avans antreprenorului S.C. CONSTRUCII ORADEA S.A. pentru cumprarea de igle Marsilia i coame mari n cadrul realizrii unei lucrri de construcii-montaj, conform contractului, n valoare de 60 mil. lei ; 8) n data de 26 martie 2002 se achit furnizorul S.C. VECON S.A. prin trezorerie conform ordinului de plat i a extrasului de cont ; 9) n data de 25 martie 2002 se retrage finanarea neutilizat pentru achiziia rezervorului, n valoare de 11,5 mil. lei ; 10) n data de 29 martie 2002 se nregistreaz mprumuturile primite pentru investiii pentru modernizarea Parcului Copiilor, n valoare de 250mil. lei ; 11) n data de 2 aprilie 2002 se acord un al doilea avans antreprenorului S.C. CONSTRUCII ORADEA S.A. n valoare de 120 mil. lei pentru realizarea finisajului interior al pereilor ; 12) n data de 3 aprilie 2002 se nregistreaz rambursarea unui mprumut pentru investiii contractat n anul precedent n sum de 165 856 432 lei ; 13) n data de 5 aprilie 2002 se nregistreaz virarea sumelor necesare efecturii cheltuielilor de investiii de 500 mil. lei, ce se realizeaz prin BRD ; 14) n data de 9 aprilie se achiziioneaz de la S.C. ELECTROMONTAJ S.R.L. un utilaj n valoare de 185 550 475 lei, conform Contractului de vnzare-cumprare i a facturii ; 15) n data de 10 aprilie 2002 se nregistreaz recepia i intrarea n patrimoniul primriei a mijlocului fix achiziionat prin investiii, conform Notei de recepie ; 16) n data de 11 aprilie 2002 se nregistreaz deschiderea unui acreditiv din disponibilul pentru investiii n valoare de 12 mil. lei ; 17) n data de 12 aprilie 2002 se achit cheltuielile de transport aferente utilajului achiziionat din acreditivul constituit, n valoare de 8,9 mil. lei ;

32

18) n data de 15 aprilie 2002 se acord un avans antreprenorului S.C. ROCONSTRUCT S.A. pentru organizarea lucrrilor necesare deschiderii antierului n vederea efecturii unor lucrri de investiii, n valoare de 34 mil. lei ; 19) n data de 17 aprilie 2002 se achit factura furnizorului S.C. ELECTROMONTAJ S.A. prin trezorerie pe baza ordinului de plat i a extrasului de cont . Tabelul nr. 3.4. REGISTRU JURNAL Nr. crt 1. 2. 3. Data 01.03.02 05.03.02 06.03.02 Document Contract Factur Factur Explicaii Acordare avans furnizor Justificare avans Primirea studiului de 4. a b. 5. 6. a. b. 7. 8. 9. 10. 14.03.02 14.03.02 19.03.02 21.03.02 21.03.02 22.03.02 22.03.02 25.03.02 29.03.02 Ordin de plat Extras de cont Not contabil Extras cont Ordin de plat Factur Not de recepie Contract Extras de cont Ordin de plat Extras de cont Contract fezabilitate Plata furnizorului nchidere cont de debit Deschidere finanare Achiziie rezervor ntrare n patrimoniu Acordare avans Plata furnizorului Retragere finan are neutilizat mprumuturi 400 234 115 400 013.01 220.19 234 103 103 103 220 103 234 309 234 115 115 500 4 760 000 4 760 000 45 000 000 33 547 359 33 547 359 60 000 000 33 547 359 12 452 641 250 000 000 4 760 000 4 760 000 45 000 000 33 547 359 33 547 359 60 000 000 33 547 359 12 452 641 250 000 000 Simbol cont Debit Credit 220.19 400 220.19 115 220.19 234 Sume Debitoare 1 500 000 1 500 000 4 760 000 Creditoare 1 500 000 1 500 000 4 760 000

33

pentru 11. 12. 02.04.02 03.04.02 Contract Contract investiii Acordare al 2 lea avans Rambursare mprumut 13. 05.04.02 Extras de cont Ordin de plat 14. 15. 16. 17. 18. 19. 09.04.02 10.04.02 11.04.02 12.04.02 15.03.02 17.03.02 Factur Contract Not de recepie Cerere de deschidere Ordin de plat Contract Ordin de plat Extras de cont investiii Virare sume necesare chelt. de investiii Achiziie utilaj Recepia, nreg. n patrimoniu Deschidere acreditiv Achitarea chelt. transport Acordare avans desch. antier Plat furnizor 205 115 400 013.02 150 400 220.19 234 214 103 234 309 115 115 234 115 165 856 432 500 000 000 185 550 475 185 550 475 12 000 000 8 900 000 34 000 000 185 550 475 165 856 432 500 000 000 185 550 475 185 550 475 12 000 000 8 900 000 34 000 000 185 550 475 214 220.19 500 205 115 103 250 000 000 120 000 000 165 856 432 250 000 000 120 000 000 165 856 432

34