UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

Y FINANCIERAS AUDITORIA OPERATIVA DEL DEPARTAMENTO DE TESORERA Y CAJA

ASIGNATURA

: AUDITORIA OPERATIVA

PROFESOR

: DR. CPCC. TAPIA GALVEZ, Andrs

INTEGRANTES

: MINAYA TORRES Gloria Carina RAMOS SIMN, Lissette Caller

AO ACADMICO

IX

2011-II

SECCIN

: A

TURNO

: NOCHE

HUACHO PER 2011

DEDICATORIA: A, Dios que solo sabe el destino. A, nuestros padres, que los amo con todo mi corazn

INTRODUCCION

En este trabajo resaltaremos la funcin de tesorera como elemento indispensable dentro de una organizacin a pesar de ser muchas veces ignorado o dejado a un segundo plano al no delimitar claramente su responsabilidad dentro del rea financiero, capaz de verse reflejado entre sus mltiples funciones en la buena supervivencia del dinero y registro de ello. De mantener un capital de trabajo que evite complicaciones en el ciclo productivo empresarial que pueda ocasionar severos inconvenientes no solo en el corto plazo, sino en operaciones futuras que haran inviable el funcionamiento y la supervivencia de la organizacin como tal. El rea de tesorera se constituye en un rea importante en la empresa al financiar todo el ciclo productivo empresarial, entre sus funciones estn la revisan y supervisan efectuando de caja, negociacin con proveedores, manejo de opciones crediticias, lneas de financiamiento y seguimiento (auditora) a la documentacin utilizando como elemento e informacin y control. El tesorero debe establecer una comunicacin constante con la gerencia financiera con el fin de establecer polticas coherentes respecto a sus funciones administrativas y en pro de la rentabilidad esperado por la empresa.

AUDITORIA OPERATIVA DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA

1. DEFINICIN: Tesorera La tesorera es el rea de una empresa en la que se gestionan las acciones relacionadas con las operaciones de flujos monetarios. Incluye, bsicamente, la ejecucin de pagos y cobros, la gestin de la caja y las diversas gestiones bancarias. La contabilidad registra dicha ejecucin. Caja La seccin Caja es la encargada de decepcionar cualquier ingreso en moneda nacional y/o extranjera y ttulos valores de la empresa, efectuados por terceros a la empresa. As tambin efectuar los pagos en efectivos y recibir los comprobantes de egresos para el llenado de cheques 2. OBJETIVO Tesorera: _ El objetivo de la Tesorera en las grandes compaas es "aglutinar" el dinero de sus diferentes filiales con objeto de poder realizar mayores inversiones tanto financieras como de mercado Caja_ el objetivo de caja es que se maneje en correcto funcionamiento los ingresos y egresos dela actividad econmica de un ente 3. PERSONAL QUE INTERVIENE

TESORERO_ Un tesorero es la persona que se encarga en una empresa, entidad o asociacin, de gestionar y dirigir los asuntos relacionados con los movimientos econmicos o flujos monetarios CAJERO_ es una persona responsable de sumar la cantidad debida por una compra, cargar al consumidor esa cantidad y despus, recoger el pago por

las mercancas o servicios proporcionados DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA 1. DEFINICION El Departamento de Tesorera y Caja se encarga de instrumentar y operar las polticas, normas, sistemas y procedimientos de control necesarios para salvaguardar los recursos financieros de la empresa, promoviendo la eficiencia y eficacia del control de gestin, y atendiendo con oportunidad y competencia las solicitudes de pago de los diferentes compromisos contrados por la empresa de acuerdo a lo establecido dentro de las polticas de la empresa. Si hablamos de una entidad estatal este departamento se rige de acuerdo a la Ley General del Presupuesto de la Repblica y su Reglamento y dems normas vigentes para el sector estatal. En ambos casos se debe tener cuidado que la documentacin que soporta los egresos cumpla con todos los requisitos que establece el control interno. El Departamento de Tesorera comprende las disponibilidades de medios lquidos en caja, las divisas y los saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes, a la vista y al ahorro, de disponibilidad inmediata en instituciones financieras. La nota comn de todos los saldos de las cuentas de este departamento es que habr de estar a disposicin de la empresa de forma inmediata. 2. FINALIDAD Realizar la oportuna gestin y cobro de recursos en efectivo, conforme al calendario financiero autorizado de la empresa. Atender todos los aspectos relativos a la obtencin de servicios bancarios que requiera la operacin financiera de la empresa. Desarrollar y establecer el sistema de administracin integral de los recursos financieros de la empresa. Vigilar que la documentacin soporte de la salida de efectivo cumpla con los requisitos de carcter fiscal y de control interno. Registrar y controlar los recursos financieros provenientes del calendario financiero. Administrar y controlar la disponibilidad de las cuentas bancarias de cheques y de inversin, para mantener la liquidez suficiente para hacer frente a los compromisos de realizacin inmediata y evitar la generacin de recursos ociosos. Remitir al Departamento de Contabilidad, el informe diario de las operaciones bancarias, de dispersin de fondos, ingresos y egresos, respaldada sta con los documentos comprobatorios y

justificativos originales, que garantice su adecuado registro dentro de la contabilidad de la empresa. Atender la expedicin y entrega de cheques, verificando la identidad del receptor, como beneficiario del cobro o como representante legal del mismo. Elaboracin de documentacin de ingreso, Boucher de depsito y todo lo relacionado con el corte diario de ventanilla de la caja general. Coordinar las actividades del personal habilitado para pago de planillas Controlar las disponibilidades de las cuentas bancarias de cheques y de inversin, realizando conciliaciones mensuales contra los saldos reportados en los estados de cuenta bancarios Elaborar los informes peridicos sobre el estado de posicin financiera de las cuentas bancarias y de los flujos de caja. Realizar las dems actividades que le sean encomendadas por la Gerencia General y afines a las funciones y responsabilidades inherentes al cargo. Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al rea de su competencia.

3. OBJETIVO Los objetivos en el departamento de tesorera y caja son los siguientes: Custodia y salvaguarda de los fondos depositados y recibidos. Se debern adoptar procedimientos y controles adecuados sobre las entradas y desembolsos de dinero, evitando as situaciones de fraude, robos o malversacin de fondos. Exactitud de los registros, todos los movimientos de cuentas, tanto de caja como de bancos, de las que es propietario la empresa deben estar correctamente registrados, en cuanto a valoracin, naturaleza y periodo. Segregacin adecuada de funciones que eviten o disminuyan el incumplimiento de cualquiera de los dos objetivos primeros Operar de acuerdo a las polticas y criterios establecidos por la empresa. La consecucin de estos objetivos dar lugar a la obtencin de una informacin financiera-contable adecuada y fiable. 4. DOCUMENTACION Vale de salida de efectivo. Liquidacin de fondo fijo. Boleta de depsito de los bancos.

Cheques. Recibos de cobranza. Liquidaciones de cobranza. Comprobantes de tesorera. Facturas. Boletas de Ventas. Autorizaciones internas. Comprobantes de servicios. Recibos de servicios pblicos. Comprobante de pagos de arbitrios municipales.

5. PERSONAL QUE INTERVIENEN a) JEFE DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA Entre sus responsabilidades tenemos: Programar los recursos financieros para hacer frente a los compromisos contrados por la Entidad en el desarrollo normal de sus actividades. Coordinar la inversin de recursos financieros para asegurar la optimizacin de los mismos a fin de contribuir en el fortalecimiento de la solvencia econmica de la Entidad. Verificar la facturacin de los servicios proporcionados para asegurar la aplicacin correcta de los datos con el propsito de finiquitar los compromisos sealados en los contratos y solicitudes de servicio. Revisar las cuentas por cobrar a clientes para efectuar los cobros de acuerdo a las condiciones y plazos estipulados en los contratos, a fin de movilizar la circulacin de efectivo. Verificar los registros contables de los diferentes conceptos de ingresos que tiene la empresa, a fin de cumplir con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Formular y evaluar registros estadsticos de productos financieros para planear estratgicamente la inversin de los recursos financieros a fin de identificar las instituciones que ofrezcan las mejores opciones para la Entidad. Cotizar tasas de inters para la toma de decisiones con respecto a las inversiones. b) RESPONSABLE DE CAJA Entre sus responsabilidades tenemos: Administrar el fondo fijo de caja chica, para sufragar las compras menores. Custodiar los valores en caja fuerte. Realizar el corte diario de ingresos de la empresa. Realizar las actividades inherentes a su responsabilidad que les sean encomendadas por la Gerencia de Finanzas.

Administrar los documentos comerciales tales como: cheques, facturas y notas de crdito para evitar el mal uso de los mismos en perjuicio de los intereses de la empresa, as como la elaboracin del reporte mensual de cheques expedidos. Realizar va electrnica el pago de impuestos. Elaborar reportes mensuales de ingresos y facturas canceladas.

6. RELACION CON OTROS DEPARTAMENTOS CREDITOS Y COBRANZAS: Este departamento es el encargado de implementar y aplicar las polticas de crditos y cobros a los clientes de la empresa, por lo tanto los cobros que se efecten ingresarn al departamento de caja segn estas polticas. En la actualidad la implementacin de software en las empresas hace posible la reduccin en costos de informacin, dado a que los sistemas computarizados facilitan el acceso a los datos. Muchos de estos software suelen bloquear los pedidos de clientes que exceden su lnea de crdito, por morosidad, exceso de das, etc. PRODUCCION: En este departamento se planifican y coordinan con caja la compra y la cantidad de insumos que necesitara la empresa, para dar inicio al ciclo de produccin. Se pueden encontrar entre aquellas actividades las de: Fabricacin Control de Calidad Programacin Mantenimiento Instalaciones Seguridad Industrial

CONTABILIDAD: El departamento de contabilidad centraliza todas las operaciones realizadas por los diferentes departamentos de la empresa, registrndolos y emitiendo informacin financiera oportuna, precisa, til, para la toma de decisiones. El departamento de contabilidad, establece procesos, secuencias de pasos e instrucciones que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa, incluyendo al departamento de caja, en los libros de contabilidad, permitiendo conocer en profundidad todas las posibles operaciones que puedan afectar a los estados financieros.

7. FUNCIONAMIENTO El departamento de tesorera engloba todas las operaciones productivas de las actividades relacionadas con el efectivo en todas sus fases de financiacin distribucin y reintegros Este departamento est muy ligado con el de departamento de ventas y el de compras, ya que en ambas se cierra con las operaciones de recepcin y desembolso de efectivo las cuales son la fuente de las transacciones del departamento de tesorera. El funcionamiento para el proceso de transaccin correspondiente a este departamento variara de una empresa a otra. De manera general se pueden destacar las siguientes funciones en el departamento de tesorera: a) Custodia fsica del efectivo y los valores asi como su administracin. b) Administracin, ejecucin y control de las operaciones financieras y de inversin. c) Seguimiento y control de las deudas con entidades de crdito en cuanto a la liquidacin del principal e intereses y al cumplimiento de las condiciones contractuales formalizadas. d) Operaciones de recepcin y desembolso de efectivo, incluyendo conciliacin de saldos. Para procesar todo el mbito de transacciones que abarca el departamento de tesorera es necesario tener presente todas las bases de informacin representadas por registros, archivos, listados y dems detalles los cuales entran a formar parte del funcionamiento del departamento de tesorera. Cabe sealar los siguientes: - Relacin detalle de todas las entidades de crdito con las que opera la entidad, especificando el tipo de transaccin formalizada con cada una (cuenta corriente, cuenta crdito, prstamos, lneas de descuento, etc.) sus condiciones y sus saldos. - Detalle de ttulos de crdito utilizadas por la entidad para su actividad (cheques, pagars cartas de crdito, etc.). - Registro de entradas y salidas de fondo (libro de caja y de bancos) y conciliacin de transacciones. - Revisiones mensuales de estado de tesorera (estadsticas de tesorera). Los enlaces e interconexiones que pueda tener el departamento de tesorera con otras reas determinadas deben estar adecuadamente controlados para garantizar su correcto funcionamiento.

Este control garantizara un eficaz flujo de operaciones y una fiabilidad en la informacin financiera contable generada.

ESQUEMA DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y SUS INTERRELACIONES

Compras

ventas

Accionistas Fondos Propios Desembolsos Reintegros

Desembolsos Efectivos

Ingresos efectivos

Tesorera Caja - Bancos Desembolsos efectivo Cobros pagos Ingresos - gastos Financiero Contable Financiacin

Personal

Ingresos gastos Financieros

DIAGNOSTICO

Al determinar la auditoria operativa de la empresa CORPORACIN SAN NICOLAS SAC. Se reconoce los sntomas de ella, por tanto cabe precisar que encontramos los siguientes hallazgos:

1. MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA La empresa corporacin SAN NICOLAS SAC, cuenta con un manual de organizacin y funciones desactualizado. No se especifica claramente las funciones del personal que labora en el departamento de tesorera y caja.

2. CAJA CHICA : GASTOS Y/O DESEMBOLSOS Excede el 10% de la UIT de los gastos de caja chica Gastos que no tienen relacin con el giro del negocio

3. REVISION DE CUENTAS Carecen de polticas de excluyan a los clientes morosos En el mes de marzo no se realiz el cronograma de cuentas por cobrar y pagar

4. LEY DE BANCARIZACION Incumplimiento de la ley en no realizar los pagos mayores a S/. 3500 o $ 1500 va transferencias, depsitos u otros medios de pago, conforme lo establece la ley.

5. FIRMAS AUTORIZADAS DE CHEQUES Y/O U OTROS DOCUMENTOS Infringir el cdigo de tica del profesional contable.

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA DE LA EMPRESA CORPORACIN SAN NICOLASS.A.C.

Seor Economista: Roberto Quezada San Miguel, Presidente del Directorio de la Empresa Corporacin San Nicols S.A.C.

INTRODUCCIN: A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN:

1. MOTIVO DEL EXAMEN: La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Ha designado como ganadora a la Sociedad de Auditoria Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L., para realizar la auditoria operativa de la Gestin Administrativa, Operativa y del Control Interno del ejercicio econmico 2010. La asignacin de la Sociedad de Auditoria se realizo mediante sesin de Directorio de fecha 24 de setiembre del 2010 segn consta en el libro de actas del directorio de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS: El examen realizado a la mencionada empresa es de carcter operacional teniendo que evaluar la eficiencia, eficacia y economa de la empresa. 3. ALCANCE: Nuestra auditora se efectu conforme a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, as como en acorde a los Principios Administrativos de Planeacin, Organizacin, Direccin y Control con la finalidad de emitir un informe sobre la gestin administrativa en el Departamento de Tesorera y Caja con incidencia en la Eficiencia, la Eficacia y la Economa.

4. COMUNICACIN DE HALLAZGOS: Los hallazgos encontrados en el proceso de la Auditoria se han puesto de conocimiento a los presuntos responsables, para que presenten sus descargos correspondientes debidamente sustentados y documentados.

B. INFORMACIN RELATIVA A LA EMPRESA AUDITADA.

1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL. 1.1 ANTECEDENTES: La empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C ha sido constituida el 10 de enero del 2000, ante el Notario Pblico Dr. Reyes Ugarte, Alberto Jose, he inscrita en los Registros Pblicos segn Partida Electrnica N 1558979, ubicada en Pasaje el Carmen n 240- Barranca. La actividad principal de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C, es la exportacin del aj paprika. 1.2 BASE LEGAL: La Empresa Corporacin Capas S.A.C, se ha constituido en estricto cumplimiento a la Ley General de Sociedades N26887.

2. RELACIN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS: Las personas que han sido consideradas en los hallazgos son: Ing. Luis Angel, Peralta Nieto Gerente General. Lic. Danitza Ochoa Morales Jefa del Departamento de Tesorera y Caja. Sr. Bernales Antenor Julio Cajero.

CONCLUSIONES: Las observaciones realizadas no son un indicador que el Departamento de tesorera y caja tenga en funcionamiento deficiente e ineficaz. A partir de las recomendaciones se pueden realizar las mejoras necesarias para superar los obstculos. La desactualizacin en la que se encuentra el manual de organizacin y funciones no es de responsabilidad directa del departamento auditado. La implementacin de dichas herramientas dependern en gran porcentaje de la Gerencia general y de los dems directivos de la empresa. Los gastos y/o desembolsos deben ser utilizados solo para poder desarrollar las actividades de la empresa. Se debe llevar un adecuado registro de cuentas por pagar y cobrar. No es conveniente ir en contra de la Ley de Bancarizacin u otras leyes. Se debe cumplir con el Cdigo de tica Profesional.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

a)

NECESIDAD DE ACTUALIZAR EL MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES Condicin

La empresa corporacin San Nicols S.A.C, cuenta con un manual de organizacin y de funciones desactualizado y poco til. Criterio Este documento de gestin debe ser una herramienta que promueva la eficiencia y eficacia en este departamento Efecto Esta deficiencia trae como consecuencia que el personal que labora aqu no cumpla con sus funciones debido a la falta de especificacin y conocimiento de sus responsabilidades. Causa Desinters de la Gerencia General en reestructurar y actualizar el Manual de Organizacin y Funciones. RECOMENDACIN Establecer un Actual Manual De organizacin y Funciones, el cual especifique detalladamente cada una de las funciones de las personas involucradas en el Departamento de Tesorera y Caja. b) FORTALECER LA RELACIN LABORAL ENTRE LA GERENCIA DE VENTAS Y EL DEPARTAMENTO DE TESORERA Y CAJA Condicin La deficiencia existente en la relacin con la Gerencia de Ventas a travs de los vendedores. Criterio debera ser una

Las relaciones laborales entre los empleados de la empresa relacin coordinada en equipo. Efecto

Tiene como consecuencia una relacin laboral poco favorable para la empresa.

 Causa Se debe al incumplimiento de los vendedores en los horarios establecidos de atencin. RECOMENDACIN Un adecuado cumplimiento a la poltica de horarios establecidos por la empresa, por parte de todas sus reas, para evitar establecimiento de relaciones poco armnicas.

c)

MEJORAS EN LA CONTRATACIN DE PERSONAL Condicin

Actualmente el cargo de cajero es desempeado por un estudiante de sociologa. Criterio El personal del departamento debe ser idneo para este puesto, profesionales de carreras afines al ambiente empresarial. Efecto Esto trae como efecto la lentitud en conocer la dinmica contable y administrativa del cargo. Causa La contratacin de personal que no cuenta con una capacitacin afn con su cargo, lo cual no se pudo esclarecer en la ejecucin de la auditoria por la negacin de informacin por parte de la Gerencia de Personal, Contabilidad y Finanzas.

RECOMENDACIN Es importante para un ptimo desempeo laboral del empleado, contar con una profesin afn a su cargo. Para acceder a un puesto en el departamento auditado seran afines profesionales de las reas de Contabilidad, Administracin o Economa.

d)

OPORTUNIDAD PARA REALIZAR CAPACITACIONES AL PERONAL DEL DEPARTAMENTO Condicin

Las capacitaciones al personal en los dos ltimos aos no se efectuaron.

 Criterio Corresponde haberlas realizado anualmente para incrementar el capital intelectual de la empresa. Efecto Esta actitud tiene como consecuencia que el personal cuenta con conocimientos obsoletos y poco aprovechables para la empresa. Causa La causa es el desinters de parte de los empleadores, los cuales ven esta opcin como un gasto y no como una inversin.

RECOMENDACIN Retomar por parte de la Alta Direccin las capacitaciones anuales a los empleados, actualizar sus conocimientos, lo cual se revertir en la optimizacin de su desempeo laboral. Enfocar dichas capacitaciones como una inversin y no como un gasto.

Esperando la pronta implementacin de las recomendaciones que redundar en notables mejoras para su representada, quedamos de Ud.

Huacho, 15 de Febrero del 2011.

Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L

-------------------------------------------------------------CPCC. Minaya Torres, Gloria Matricula N 10035 AUDITOR PRINCIPAL

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA CORPORACION SAN NICOLAS S.A.C. PERIODO: DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 RUBRO : GESTION OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA DEL DEPARTAMENTO DE CAJA Y TESORERIA REF P-T 01 HECHO POR in. B.Z.P FECHA TERMINO 16/01/2011

PROCEDIMIENTOS

1.- Aplquese el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo presente que algunas respuestas deben ser confirmadas. 2.- Indique todo lo concerniente a la constitucin de la empresa. 3.- Indique las polticas que se aplican dentro de la empresa. 4.- Verifique si la empresa tiene sucursales, donde estn ubicadas y a cargo de quienes. 5.- Obtener informacin referente a las firmas autorizadas de cheques y/o otros documentos. 6.- Verifique y analice el manual de organizacin y funciones del departamento de tesorera y caja y el reglamento interno de la empresa. 7.- Indique las responsabilidades de funciones del rea de caja. 8.- Verifique si el arqueo de caja se efecta como mnimo una vez al mes y por el responsable. 9.- Analice y supervise la documentacin del rea de tesorera y caja 10.- Obtener informacin referente a los procedimientos contables y no contables que involucra al departamento de tesorera y caja. 11.- Recopilar informacin acerca del funcionamiento operativo que involucra al departamento caja.

TIEM PO 5 Hs.

02 03

E.B.D R.P.J

17/01/2011 19/01/2011

4H 6H

04

M.B.C

20/01/2011

9H

05

M.D.J

20/01/2011

5H

06

M.B.L.

21/01/2011

4H

07 08

R.P.J M.D.J

22/01/2011 23/01/2011

2H 3H

09

M.B.L

24/01/2011

3H

10

M.B.L

25/01/2011 26/01/2011

2H 8H

11

B.Z.L

N 12.-

PROCEDIMIENTOS

REF P-T

HECHO POR in. B.Z.L

FECHA TERMINO 27/01/2011

Determinar la eficiencia entre las 12 relaciones del departamento de tesorera y caja con las dems reas de la empresa. 13.13 Indique todo lo relacionado con el rea del personal. 14.- Compruebe si el tesorero es la 14 persona acta para realizar el trabajo asignado. 15.- Constate si el tesorero realiza un 15 adecuado control del desembolso y/o gastos al giro del negocio. 16.Analice si los pagos realizados por la empresa son al contado o al crdito. Indique las responsabilidades designadas al tesorero. 18.Indique todo lo concerniente a las cuentas por cobrar y por pagar. 19.- Verificar si las operaciones se dan en moneda nacional y extranjera. 20.Indique que tipos de documentos son utilizados por la empresa 20 18 16

TIEM PO 4H

R.P.J.

29/01/2011

3H

B.Z.L

30/01/2011

4H

B.Z.L

31/01/2011

5H

R.P.J

01/02/2011 02/02/2011

3H

17.-

17

R.P.J

5H

M.B.L

03 /02/2011

8H

19

M.B.L

04/02/2011

4H

M.B.L 05/02/2011 4H

Barranca, 16 de Enero del 2011 HECHO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

CPCC. Alberto, Prez Ramrez Torres Matricula N40506 Jefe de Equipo Principal

CPCC. Caller, Ramos Simn Matricula N 10202 Gerente de Auditoria

CPCC. Gloria, Minaya Matricula N 10035 Auditor

B.Z.L PAPEL DE TRABAJO N 01 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Con relacin al cuestionario de control interno practicado al Departamento de Tesorera y Caja de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C, realizado el 16 de Enero del 2010, a la cual se practicaron 100 interrogantes al Gerente General Luis ngel, Peralta Nieto, del cual se ha obtenido lo siguiente: del total de las interrogantes propuestas (100), el 75% son s, y el 25% son no, es decir 75 son s y 25 son no. De lo que se determina, que el porcentaje SI es mayor que l NO por lo tanto observamos que el control interno practicado en la empresa es eficiente, de acuerdo a las repuestas de dicho cuestionario. Como criterio general de la evaluacin se ha tomado en consideracin la idoneidad del sistema en lo que respecta a la limitacin de los riesgos que potencialmente puedan afectar las actividades de la empresa, tanto en el apoyo como en la calidad y consistencia de la informacin que se genera para la toma de decisiones. As mismo adjunto los formatos del cuestionario de control interno en un nmero total de 08 copias con 100 preguntas, las cuales fueron debidamente analizadas. El tiempo empleado en dicho papel de trabajo es de 5 horas.

Barranca, 15 de Enero del 2011

LIC. BUENO ZAPATA, LUCAS

MATRICULA N 40306 AUDITOR ADMINISTRATIVO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : EMPRESA CORPORACION SAN NICOLAS S.A.C PERIODO: DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 RUBRO N 1.: CAJA Y TESORERIA
RESPUESTAS SI NO N/A

2/1

2.-

3.-

4.5.6.7.8.-

9.-

10.-

11.-

12.13.-

PREGUNTAS TESORERIA Y CAJA Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estndar que se usa en el control del efectivo de ingresos y egresos? Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las de preparacin y manejo de libros? Existe adecuada proteccin fsica del rea donde se encuentran localizadas las dependencias de cajas? La dependencia de caja es un rea restringida? Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos? Es conocida la clave por el personal? Se canceran en caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito en Bancos? Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos? Se efectan arqueos sorpresivos por parte de personas independientes de la caja? Las funciones de los encargados del manejo de caja son tales que no permiten el manejo de registro ni asientos para los libros de contabilidad? Se llevan a cabo arqueos peridicos de caja general y caja menor, bien sea por auditoria interna o por otra persona independiente de caja? Existen formatos apropiados para realizar los arqueos de caja menor y general? Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado que maneja de cliente u otra clase de dineros?

COMENT ARIOS

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3/1 N 14.PREGUNTAS Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las necesidades del negocio? Los comprobantes de caja menor tiene la firma del beneficiario? Estn separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos? La empresa tiene fondo fijo? El encargado del fondo fijo es independiente con relacin a los empleados de cobros? Recae la responsabilidad principal de cada fondo fijo sobre una sola persona? Estn los desembolsos del fondo fijo debidamente respaldados por comprobantes? En la reforante a estos comprobantes? Se preparan en forma tal que sea difcil su alteracin? Estn firmados por la persona que recibi el efectivo o dispuso de el? Estn aprobados por algn empleado responsable? Se presentan para su inspeccin a la persona que firma los cheques, cuando esta firma el cheque de reembolso? Se cancelan con su sello fechador que diga pagado, una vez que se firma el cheque de reembolso por la persona responsable? Los pagos se encuentran debidamente autorizados? Existe un procedimiento de caja fija para los movimientos de caja? El movimiento de caja se deja para importes mnimos? Se emiten los cheques de reembolsos de fondo fijo a favor de la persona encargada de la custodia? Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos? Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito en el banco?
RESPUESTAS SI NO N/A COMEN TARIOS

15.16.17.18.-

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19.20.` 21.22.23.24.25.-

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26.-

27.28.29.30.-

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31.32.-

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4/1 N PREGUNTAS
RESPUESTAS SI NO N/A COMENT ARIOS

33.- Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los responsables? 34.- Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepcin del dinero? 35.- Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectu el 36.- gasto? Son archivados y sellados de manera 37.- adecuada los recibos de caja menor? Los recibos de caja anulados son 38.- conservados en forma consecutiva? Los recibos de caja en blanco son 39.- guardados en la caja fuerte? Los recibos anulados se conservan en 40.- forma consecutiva? Se arquea peridicamente la caja por personal independiente a la funcin de 41.- tesorera? Se realiza arqueos sorpresivos a los 42.- fondos recaudados? Se depositan diariamente los valores 43.- como se recauden los ingresos a caja? Se realizan arqueos sorpresivos a los 44.- fondos recaudados? Existen medidas correctivas cuando se 45.- presentan inconsistencia? Se deja constancia de los arqueos 46.- realizados? El encargado del custodio del dinero 47.- tiene manual de funciones? Cumple el encargado del custodio con 48.- sus funciones? Estn debidamente registrados los 49.- recaudos de un libro auxiliar? Se encuentran con plizas de manejo 50.- de cajero? 51.- Se tienen plizas de manejo al tesorero? Estn autorizadas por la Juntas General de Accionistas todas las cuentas 52.- bancarias, as como las combinaciones de las firmas que se requieren?

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5/1

Liste a continuacin las personas autorizadas para firma de cheques, as como las combinaciones de las firmas que se requieren? PREGUNTAS

RESPUESTAS SI NO N/A

COMENT ARIOS

53.- Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los responsables? 54.- Estn registradas en libros todas las cuentas bancarias que existen a nombre de la empresa? 55.- Se registran en todos los casos las transacciones de caja, en la fecha en que se recibe el efectivo o se emitan los cheques? 56.- Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo? 57.- Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregrselos a este? 58.- Estn pre-numerados todos os 59.- cheques? Se controlan todos los talonarios o formas de cheques que no estn en uso, en forma tal que se impida su utilizacin 60.- indebida? Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja 61.- menor? Est prohibida la firma de cheques en 62.- blanco? Se mutilan los cheques anulados o se guardan para controlar que la secuencia 63.- numrica este completa? Se hacen los pagos nicamente contra 64.- comprantes aprobados? Se depositan las cobranzas intactas y 65.- diariamente? Se preparan y archivan duplicados de 66.- las fichas de depsito sellados por el banco? Se sellan los cheques en el momento 67.- en que se recibe con un endoso similar a este para abono en cuenta del beneficiario? Se entregan a una empleado distinto al

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68.- que efecta los depsitos de cheques, giros, etc. Devueltos y depositados por el 69.- banco por falta de cobro? Se concilian las cuentas bancarias en forma regular? Revisa las conciliaciones un funcionario responsable? N PREGUNTAS 70.- Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ellas? 71.- Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas? 72.- Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente? 73.- Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la 74.- naturaleza del gasto? Es verificado el nmero de cheques, al momento de ser entregados cada uno de 75.- las chequeras por parte del banco? Son guardados en caja de seguridad las 76.- chequeras en blanco? Se encuentran debidamente protegidos 77.- los cheques girados y no cobrados? Se encuentran debidamente 78.- custodiados los diversos sellos restrictivos? Se mantienen permanentemente actualizados en el banco y en las oficinas 79.- de la entidad el registro y autorizacin para expedir cheques? 80.- El giro de cheques lleva registro en los libros auxiliares de bancos? 81.- Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma? 82.- Se expiden cheques con firmas mancomunadas? Se realiza confirmacin telefnica por 83.- parte del banco para pagos superiores a S/ 1000.00? 84.- Existen horarios y das especiales para 85.- las entrega de cheques? Se utiliza sello protector de cheques? Existe alguna clase de poltica que contemple la posibilidad de cancelar en 86.- un tiempo determinado aquellos cheques en trnsito que no hayan sido cobrados?

x
6/1

RESPUESTAS SI NO N/A

COMENT ARIOS

x x

x x

x x x x

x x x x

x x x

Se concilian peridicamente las cuentas x 87.- corrientes bancarias, por personal independiente a contabilidad y tesorera? 88.- Se realiza un seguimiento de las diferencias detectadas en la conciliacin? x 89.- Se exige doble firma para disponer de fondosSe autoriza suficientemente la apertura de nuevas cuentas corrientes? N PREGUNTAS
SI

7/1

RESPUESTAS NO N/A

COMENT ARIOS

90.- Se efecta un control suficiente de las x firmas autorizadas? 91.- Se revisa al cierre las diferencias de conciliacin con incidencia en contabilidad y se informa a la misma? 92.- Se controlan las cuentas inactivas? x 93.- Se realizan conciliaciones de manera x peridica? 94.- Se descuentan oportunamente las x notas de debito? 95.- Son archivadas en orden secuencial las x conciliaciones? 96.- El funcionario que realiza el pago y el que concilia es diferente? 97.- Se realizan los ajustes necesarios luego x de elaborar las conciliaciones? 98.- Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo para prever tanto la inversin de excedentes, como la obtencin de crditos para cubrir necesidades? 99.- Se lleva un registro detallado del control x de los desembolsos? 100 El cajero toma vacaciones con x regularidad? Huacho, 15 de Enero del 2011

SANCHEZ RAMOS ELIOT Contador Pblico Colegiado Certificado Mat: 78132 Contador General

RESUMEN GENERAL

Con relacin al cuestionario de control interno practicado al Departamento de Tesorera y Caja de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C, realizado el 15 de Enero del 2010, a la cual se practicaron 100 interrogantes al Gerente General Luis ngel, Peralta Nieto, del cual se ha obtenido lo siguiente: del total de las interrogantes propuestas (100), el 75% son s, y el 25% son no, es decir 75 son s y 25 son no. De lo que se determina, que el porcentaje SI es mayor que l NO por lo tanto observamos que el control interno practicado en la empresa es eficiente, de acuerdo a las repuestas de dicho cuestionario.

PREGUNTAS PROPUESTAS: 100 RESPUESTAS: 100 SI : 75 NO: 25 75% 25%

Huacho, 15 de Enero del 2011

ECON. MORENO DAZ, JOS A. MATRICULA N 55706 AUDITOR ECONOMICO

E.B.D.

PAPEL DE TRABAJO N 02 CONSTITUCION

Con relacin a la constitucin de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. realizada el 20 de Enero del 2000, ante el notario pblico Reyes Ugarte Alberto Jos, se ha realizado conforme a la Ley General de Sociedades N 26887, as nos informa el contador general, el cual tiene toda la documentacin sustentara para el caso. La empresa est inscrita en los registros Pblicos de la provincia de Huaura segn partida electrnica N P1558979. En esta oportunidad solicitamos toda la documentacin y pruebas necesarias para la aprobacin de los hechos y el cual mediante en sustento contable del contador general de la empresa nos ense y nos explic los pasos para tener en cuenta para concretar una empresa como Sociedad Annima Cerrada. El asistente cuyo nombre es Jos Paredes Quiones, nos mostr los documentos al detalle sobre la constitucin de la empresa, la cual en la escritura pblica de constitucin acordar que la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. sera una Sociedad Annima Cerrada, inscrita en registro pblicos. La documentacin est bien sustentada y cumple con todos los requisitos formales y legales para dicha constitucin. Al momento de la constitucin de la empresa se tom en cuenta todos los pasos a seguir, SUNAT cuenta con dicha informacin en su pgina web www.sunat.gob.pe. En tal sentido, viendo que no hay alguna anormalidad en este sentido se dio por concluido el presente papel de trabajo. Este papel de trabajo fue elaborado en 4 horas.

Barranca, 17 de Enero del 2011

CPCC. ESPINOZA BLAS, DAYANA

ASISTENTE

R.P.J PAPEL DE TRABAJO N 03 POLITICAS

Con relacin a las polticas de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Para la realizacin de este papel de trabajo nos dirigimos a dicha entidad el da 19 de Enero del 2011, la persona que nos brind toda la documentacin necesaria fue el Gerente General Carlos Reyes Cceres, en dichos documentos pudimos verificar las polticas de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C: Los clientes y proveedores debern ser inscritos previamente en la empresa para empezar a trabajar con ellos. Todos los pedidos sern atendidos de acuerdo a la lnea de crdito que se le otorguen a cada cliente, pudiendo estos solicitar ampliacin de crdito. Los pagos recepcionados por caja, sern boletas de depsito a la cuenta corriente de la empresa (el efectivo es ocasional). La empresa realiza los pagos a sus trabajadores en cuentas de ahorro sueldos con el Banco Crdito del Per. Estas polticas generales son aplicadas a nivel matriz y sucursales, con la finalidad de ser consolidada a nivel nacional e internacional. Con dicho papel de trabajo se adjunta toda la documentacin que fue brindada para corroborar lo dicho por el Gerente General Luis ngel, Peralta Nieto. En tal sentido, viendo que no hay alguna anormalidad en este sentido se dio por concluido el presente papel de trabajo. Este papel de trabajo, fue realizado en 6 horas.

Barranca, 19 de Enero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN

DIGITADOR

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 04 SUCURSALES

Con relacin a las sucursales fueron acordadas mediante Acta de Junta General de Accionistas de fecha de 15 de Junio del 2001, siendo la primera sucursal en crearse en Lima en la Av. Las Flores N120, designndose como Administrador de la sucursal al Sr. Francisco Bartolom Herrera, procediendo al registro del domicilio en las entidades correspondientes, previa emisin de la licencia de funcionamiento. De acuerdo al acta de sesin de directorio se instalo el ERP, para integrar la contabilidad en un solo sistema. La segunda sucursal se encuentra en Arequipa, se acord mediante Acta de Junta General de Accionistas el 25 de Agosto del 2005, con el cual se consolido la posicin de la empresa en el mercado nacional e internacional. Las funciones que se realizan en dichas sucursales estn delimitadas con el manual de organizaciones y funciones, con el manual de proceso y procedimiento y el reglamento interno de trabajo; las polticas generales son aplicables a nivel de matriz y sucursales a diferencia de los procedimientos especficos que se realizan en las reas correspondientes y comprenden los sgte: El registro de las operaciones a travs del sistema ERP con la conexin en red de computadoras. - Las cobranzas y pagos por servicios de terceros son realizados previa aprobacin de la oficina matriz. - Para el pago de personal es efectuado con cargo a una cuenta corriente de la sucursal, en la cual se efectuarn los depsitos. Este papel de trabajo, fue realizado en 9 horas. -

Barranca, 20 de Enero del 2011

LIC. MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N 30205 AUDITOR LEGAL

M.D.J

PAPEL DE TRABAJO N 05 FIRMAS AUTORIZADAS DE CHEQUES Y/O OTROS DOCUMENTOS

Con relacin a las firmas autorizadas de cheque y/o otros documentos el da 20 de Enero se procedi a ingresar a la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. ubicada en el Pje. Las Flores N 240, provincia de Barranca, distrito de Barranca, departamento de Lima. Me apersone al tesorero de la empresa para indagar sobre el responsable de las firmas autorizadas de cheques y/o otros documentos para los trmites de la empresa; y solo atino a decir que en primera instancia es el representante legal de la empresa y durante su ausencia lo hacia el gerente administrativo, Entonces el da 20 de Enero haba unos documentos muy importantes que se tenan que presentar para poder recuperar un saldo a favor del exportador y se necesitaba la firma del representante legal o en todo caso del gerente administrativo pero ninguno se encontraba dentro del pas por la cual el Gerente General Luis ngel Peralta Nieto, llamo al encargo de realizar la planilla para que pueda falsificar la firma del representante legal o del gerente administrativo. Se le pidi una explicacin por la accin tomada y el Gerente General no pudo justificarla por la cual se dio a conocer que dicha actitud no era tica ni correcta. Este papel de trabajo, fue realizado en 5 horas.

Barranca, 20 de Enero del 2011

MORENO DAZ, JOS A.

MATRICULA N 55706 AUDITOR ECONOMICO

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 06 MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA

Con relacin al Manual de Organizacin y Funciones de Departamento de Tesorera y Caja el da 21 de Enero del 2011, a horas 9:00 am, me constitu a los ambientes del departamento de tesorera y caja de la empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C, contando con la presencia de la Lic. Danitza Ochoa Morales, jefe del Departamento de tesorera y caja, de dicha empresa; proced a solicitarle el Manual de Organizacin y Funciones del departamento a auditar. Posteriormente la Lic. Danitza Ochoa Morales, me entrego el Manual solicitado de la empresa corporacin San Nicols S.A.C., al revisar dicho Manual observe lo siguiente: La empresa corporacin San Nicols S.A.C, cuenta con un manual de organizacin y de funciones desactualizado y poco til. En dicho manual no especifica claramente las funciones del personal que labora en el departamento de tesorera y caja.

El Manual de Organizacin y Funciones fue creado el ao 2002 y no hay actualizacin alguna hasta la fecha. El tiempo empleado en dicho papel de trabajo es de 4 horas.

Barranca, 21 de Enero del 2011

LIC. MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N 30205 AUDITOR LEGAL

R.P.J PAPEL DE TRABAJO N 07 RESPONSABILIDAD DE FUNCIONES DEL AREA DE CAJA

Con relacin a la responsabilidad de funciones del rea de caja el da 22 de Enero del 2011, a horas 9:00 a.m., me constitu a los ambientes del rea de caja chica de la empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C y contando con la presencia del seor Jorge Ariza Melgarejo, responsable de caja chica, de dicha empresa, se procedi a efectuar la verificacin de dicha rea; obteniendo las observaciones siguientes: Los gastos de caja chica representan los desembolsos efectuados por la empresa a travs de declaracin jurada, comprobantes de pago u otros documentos provenientes de las operaciones del giro del negocio. As mismo, la empresa cuenta con un manual de funciones y procedimientos correspondientes a las involucradas con las operaciones de cobranzas y ventas respectivamente, de manera que permite uniformizar criterios en el tratamiento de sus operaciones, adems de facilitar un adecuado conocimiento de la operatividad de dicho departamento. Las ventas se realizan de manera directa, es decir los clientes son atendidos por el personal del establecimiento y los comprobantes son preparados por el cajero de la empresa, las ventas se realizan en moneda nacional, en nuevos soles y las facturas emitidas por el cajero se encuentran discriminados por el IGV, valor de venta, y precio de venta, lo cual cumple con la ley de comprobantes. Se verifico en cuanto a las facturas las cantidades y precios de las mercaderas, para lo cual solicitamos que nos pusiera a la vista su lista de precios, proporcionndonos dicha lista el jefe de departamento de cobranzas; y al revisarlo, observe que este documento estaba actualizado, los precios correspondan al mes actual y la facturacin se realizaba de acuerdo a esos precios. En el caso de los clientes que se les otorga descuentos, todos ellos son descuentos autorizados por el Gerente General, quien esta autorizados para realizar dicha autorizacin. Continuando con la actividad, se procedi a confrontar la documentacin, lo cual se efectu de manera selectiva, tomando como muestra las facturas, Cuyos importes excedan, los tres mil y 00/100 nuevos soles (S/. 3,500.00); luego se verifico cada uno de las facturas, la cual encontramos que estn emitidos adecuadamente, siguiendo el orden correspondiente y la fecha correcta, conservando las facturas anuladas.

2/7 La empresa otorga crditos de un mes, dos meses y tres meses, su lmite de crditos es hasta cinco mil y 00/100 nuevos soles (S/. 5,000.00). Cuando se realiza ventas al crdito la empresa aplica un inters mensual de 15%. No existen cuentas incobrables, porque todo crdito est respaldado por documentos sustentatorios, incluyendo garantas en el caso de incumplir con el pago por parte de los clientes. La empresa tiene un listado de sus principales contribuyentes o clientes, dndoles mayor prioridad para el traslado de las mercaderas y descuentos concedidos. Cuando existen clientes que no se encuentran registrados, la empresa verifica si dichos clientes estn habidos y activos. Cuando culmina el mes la empresa enva a todos sus clientes sus estados mensuales de la obligacin que tiene con la empresa, tambin se ha observado, que las funciones se vienen cumpliendo de acuerdo al Manual de Funciones, aprobados por la junta general de accionistas, el departamento de cobranzas comunica por escrito al gerente general todas las transacciones realizadas, por consiguiente este hecho constituye un eficiente control interno. La empresa no realiza ningn prstamo a otras instituciones o empresas, ya que no es su giro de negocio. La actividad de dio por concluida a las 10:30 a.m. siendo 2 horas, el tiempo empleado en dicha actividad.

Barranca, 22 de Enero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN

DIGITADOR

M.D.J

PAPEL DE TRABAJO N 08 CAJA CHICA

Continuando con la aplicacin del programa de auditora, efectuaremos el procedimiento correspondiente a caja chica. Con fecha 23 de Enero del 2011, a horas 8:00 a.m. Me constitu a los ambientes de la empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Nos acercamos a la oficina del Gerente General de la empresa, la cual le solicite que me proporcionara los documentos que respaldan los ingresos y egresos de caja, sindonos proporcionados. Acto seguido nos presentamos ante el Gerente general, quien nos present al cajero el Sr. Bernales Antenor Julio, procediendo a efectuar las actividades sealadas en el programa de auditora, de las cuales obtuvimos las siguientes observaciones: En presencia del Sr. Bernales Antenor Julio, se practic el arqueo de caja, la cual se obtuvo un sobrante de 575,440.00 nuevos soles. Durante la verificacin se observ que la empresa cuenta con una caja fuerte, en la cual se guardan los ingresos del da y documentos importantes como: escritura pblica de constitucin, estatuto de la empresa y otros. La cual solo tiene acceso a dicha caja el Gerente General de la empresa. Procediendo con verificacin observamos que la empresa cuenta con fondo fijo, el responsable de la custodia de dicho fondo es el cajero Sr. Bernales Antenor Julio, le pedimos al cajero que nos proporcionara todos los documentos sustentarios de los gastos incurridos del mes, entregndonos el cajero un archivador, donde observamos que se encuentran detallado todos los gasto incurridos con su debido comprobante y sin sntomas de alteracin alguna, as como tambin pudimos observar, que cuando no contaba con comprobantes, existen declaraciones juradas que sustentar dicho gasto y la cancelacin est a cargo del cajero. El cheque para cubrir el fondo fijo nos percatamos que sale a nombre del cajero el Sr. Bernales Antenor Julio. La empresa cuenta con varias cuentas corrientes, lo cual observamos que cada una de ellas tiene destinacin especfica, las cuentas corrientes que tiene la empresa son las tres siguientes: CUENTA CORRIENTE: Banco de crdito. CUENTA CORRIENTE: Banco de la nacin. CUENTA CORRIENTE: Banco continental. As la cuenta corriente del banco de crdito se utiliza para el pago de las mercaderas (giro principal de la empresa), la cuenta corriente del Banco de la Nacin se utiliza para el pago de tesoreros y la cuenta corriente del Banco Continental se utiliza para el pago del -

2/8
personal. Dichas cuentas corrientes han sido autorizados previamente por la junta general de accionistas de acuerdo al acta observada, tambin se verifica que realizan registros de los montos depositados en la cuenta corriente en el libro de los Bancos de la empresa, efectuando conciliaciones bancarias mensualmente por el contador general de la empresa, segn las constancias de conciliacin, as como tambin existe constancias de arqueos realizados a la empresa. Con relacin a los ingresos, estos provienen de las ventas de las mercaderas, en la cual se expide comprobantes de caja al momento de recepcin del dinero como son: las boletas y las facturas de acuerdo a lo que solicita el cliente, los ingresos de la empresa se encuentran ordenados de acuerdo al mes y registrados oportunamente en el libro de cuentas. Referente a los ingresos de caja, se llevan un registro por mes a todas las erogaciones efectuados en efectivo o en cheques, cada modo de pagos estn separados, tambin observamos cuando se reciben las mercaderas se pagan en efectivo y se paga en cheques cuando las mercaderas superan los 3,500 nuevos soles para cumpliendo as con la ley de bancarizacin. En cuanto a los cheques, los responsables de las firmas es el contador general. Los cheques son documentos que estn debidamente protegidos en la caja fuerte que posee la empresa. La emisin de los cheques se realiza los das jueves, el encargado para entregar los cheques es el contador General. La actividad se dio por concluido en el transcurso de 3 horas.

Barranca, 23 de Enero del 2011

MORENO DAZ, JOS A.

MATRICULA N 55706 AUDITOR ECONOMICO

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 09 DOCUMENTACION

Con relacin al papel de trabajo N 9, el da 24 de Enero del 2011, se visit el establecimiento de la empresa corporacin San Nicols S.A.C y se solicit a los funcionarios responsables, la informacin correspondiente a la documentacin relacionada con el rea de Tesorera y Caja, ya que es la parte ms importante de la empresa. Este procedimiento tiene la finalidad de establecer los sustentos de las operaciones de tesorera que se encuentran comprendidas dentro de los procedimientos normales de la empresa. Estos documentos, nos va a permitir conocer si la empresa est registrando de acuerdo a la documentacin que posee. Por ello es necesario analizar a cada una de estos documentos que la integran, por ello los objetivos que se plantean llegar con ste procedimiento, sern segn la naturaleza de stas. Siendo las 11:30 de la maana me proporcionaron los documentos con relacin a al rea de tesorera y prosigo a examinarlas una por una con la intencin de poder encontrar la razonabilidad o un error en sus registros. Al revisar los documentos de facturas en los 6 primeros meses no encontr ningn tipo de problemas a partir del sexto mes los documentos que se encontraban registrados no tenan la misma cantidad registradas en sus registros de ventas. Conversando con el jefe del rea nos inform que el encargado de los registros de esos meses se encontraba de vacaciones y que en esos momentos no poda comunicarse con el porqu se encontraba en el norte del pas. En cuanto a la evaluacin de otros documentos, tememos que existen documentaciones pendientes por regularizar ya que el responsable del rea no nos quiso proporcionar los dems documento relacionados con las ventas. Entonces concluyo mencionado que: Para la realizacin de la verificacin se utiliz la tcnica del clculo para todas las operaciones. Es necesario mencionar, que el desarroll del Procedimiento, se culmin al detalle, segn los puntos descritos para estos documento en el Programa de Auditora.

2/9 Asimismo el tiempo requerido para este procedimiento fue 6 horas segn lo programado. La documentacin proporcionada el jefe de rea, se le fue devuelta ntegramente. La actividad se dio por concluido en el transcurso de 3 horas.

Barranca, 24 de Enero del 2011.

MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N30205 AUDITOR LEGAL

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 10 PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y NO CONTABLES

Con relacin al papel de trabajo N 10 el da 25 de Enero del 2011, me constitu para realizar el anlisis de los procedimientos contables y no contables de la empresa corporacin San Nicolas S.A.C. Una vez situado en el lugar me dirig con la mayor de las disposiciones a los departamentos (oficinas) correspondientes, o ms precisamente, al Departamento de Tesorera de la empresa. Inmediatamente fui presentado a la encargada del rea, quien me asegur que me ayudara en todo lo referido a mi trabajo si lo desease y pidiese. Al instante, entabl conversacin sobre el tema que haba asignado. Le solicit cordialmente que nos entregara la informacin sobre Facturaciones a nuestros clientes, con los pagos establecidos, la cual nos proporcion extirpada la empresa Al revisar dicho informe minuciosa y hasta dira, obsesivamente, tomndonos el tiempo necesario para la respectiva revisin, nos dimos con la sorpresa que no se trabajaba con la eficiencia esperada ya que, segn la informacin, la empresa labora con 15 clientes, de cuales ninguno estaba cumpliendo con el respectivo pago, ya que existen clientes morosos. Tenemos que del total de clientes son 5 los que tienen cuentas de boletas y facturas por cobrar de meses precedentes y no han mostrado indicios de querer

regularizarlas, es decir, cancelarlas. La empresa insista en el respectivo cobro de las cuentas por cobrar a los clientes, tena un personal asignado que se dedicaba a la cobranza de las cuentas por cobrar y ellos hacan los respectivos cobros. Entonces el personal se diriga a los lugares pertinentes pero algunos de los deudores ya no vivan en aquellos lugares porque simplemente se mudaron de all, porque algunos clientes tenan deudas con los proveedores y a la vez deban el alquiler del local, porque el local donde realizaban no era el ms apropiado.

2/10 Siguiendo con el proceso establecido se comenz a realizar la revisin y arqueos necesarios y, al mismo tiempo, aplicar los procedimientos establecidos del programa de auditora se comenz a verificar las cuenta por cobrar del ao, as como las cuentas que fueron difciles de cobrar y tambin as que estaban despus se realiz una exhaustiva revisin de las cuentas por cobrar. La actividad se dio por concluido en el transcurso de 2 horas.

Huacho, 25 de Enero del 2011.

MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N 30205 AUDITOR LEGAL

B.Z.L.

PAPEL DE TRABAJO N 11 FUNCIONAMIENTO OPERATIVO DEL SISTEMA DE CAJA

Con relacin al rubro Funcionamiento Operativo del Departamento de Caja nos contactamos con el contador general de la empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C. el seor CPCC. Rodrguez Cruz, Joseph, quien nos present al cajero el seor: Jorge Ariza Melgarejo, ubicados en el rea de trabajo comenzamos a desarrollar los procedimientos de auditoria Operativa. Verificamos que los pagos se realizan en efectivo, solicitamos al cajero que realizara apuntes de los ingresos con su respectivo concepto, de igual manera con relacin a los egresos de la empresa con una descripcin detallada. Contando siempre con la supervisin del responsable de efectuar este procedimiento. Tambin revisamos el tipo de control que lleva la empresa respecto a las facturas emitidas al crdito, nos presentaron un registro de facturas por cobrar el cual contiene datos como: N de factura, N de RUC, Direccin, telfono, el registro contiene adems los respectivos descuentos que se han efectuado a los clientes como beneficio por pronto pago. Revisamos si la empresa tena un control de los anticipos efectuados por sus clientes y nos llevamos la sorpresa de que no hay dicho control, he hicimos la observacin correspondiente y nos dijeron que estaba en proceso de

implementacin, Revisamos y confirmamos que la empresa acepta el canje de facturas por letras por cobrar a sus clientes as como constatamos que existen facturas calificadas en cobranza dudosa, que fueron debidamente pro visionadas. En el transcurso del desempeo de las actividades que realiza la empresa observamos que se emiten facturas en moneda extranjera considerando el tipo de cambio venta del da en que se emiten el comprobante, verificamos si los clientes principales estaban activos y habidos y constatamos que existen clientes en condicin de no habidos del cual efectuamos una observacin, nos percatamos tambin que se emiten notas de crdito por concepto de bonificaciones, es poltica de la empresa otorgar dichos descuentos a sus

2/11 clientes principales, tambin cuando son mercadera que se otorgan como

obsequio a los clientes por la periodicidad de las compras que realizan, los descuentos son otorgados por pronto pago, cantidad de mercadera que compra el cliente, etc. Verificamos que la mencionada empresa tiene dos cuentas corrientes ambos han sido aperturados en el Banco de Crdito del Per al inicio de sus actividades, pudimos constatar que la compra de mercadera se paga con cheque sin importar el monto establecido por ley ya que es poltica de la empresa pagar por dicho medio. Dicho procedimiento se realiz el da 05 de Febrero del 2011, con un tiempo utilizado de 8 horas.

Barranca, 26 de enero del 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS

MATRICULA N 40306 AUDITOR ADMINISTRATIVO

B.Z.L.

PAPEL DE TRABAJO N 12 RELACIN DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA CON OTRAS AREAS
Para verificar la relacin existente entre el rea de tesorera y otras reas dentro dela empresa nos acercamos a la respectiva oficina del mencionado departamento y observamos el desarrollo de sus actividades, pudiendo verificar las relaciones existentes con los otros departamentos. El rea de Tesorera desarrolla un papel importante dentro de la empresa y por lo tanto la relacin con otras reas es inevitable pues es por esta rea por donde circula el dinero de la empresa, observamos tambin que hay mucha supervisin en este departamento para evitar fugas de efectivo, verificamos que todos los pagos que efecta la empresa a sus proveedores tienen que estar con la firma del gerente del departamento de compras. Se pudo confirmar que todas las operaciones que realiza este departamento son verificadas y registradas por el departamento de contabilidad y siendo aprobado por el gerente general al finalizar las operaciones del da, es decir se lleva un control de ingresos y egresos de efectivo por da. Pudimos examinar y confirmar que todas las operaciones que realiza el departamento de ventas estn registradas en caja sustentadas con la documentacin correspondiente ya sea factura, boleta, etc. Dicho procedimiento se realiz el da 27de enero del 2011, con un tiempo utilizado de 4 horas.

Huacho, 27 de enero del 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS

MATRICULA N 40306 AUDITOR ADMINISTRATIVO

R.P.J PAPEL DE TRABAJO N 13 AREA DE PERSONAL

Para la realizacin de dicho papel de trabajo me presente en la Empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C Y contando con la presencia del jefe del departamento de personal de tesorera y caja, se dio inicio a la actividad, obteniendo los siguientes resultados: Verificado las asignacin de responsabilidades al personal, se determin que estas son adecuadas a las cargas previstas en el cuadro estructural para asignacin del personal; as mismo, las funciones que se vienen cumpliendo son coherentes a las consignadas en el manual de organizaciones y funciones, aprobado por la junta general de accionistas, las funciones adems se comunican por escrito a fin de no confundir las responsabilidades en el ejercicio de funciones. En consecuencia, las cargas consideradas en la planilla de remuneraciones mensuales se incluyen en forma coherente con los previstos en el manual de organizacin y funciones. As mismo, se ha llevado un adecuado control interno, el cual establece que la direccin y gerencia de la empresa, son responsables de cautelar a travs de los niveles funcionales correspondientes que se cumpla la asignacin de atribuciones y responsabilidades, establecido en el manual de organizacin y funciones de empresa. Por consiguiente el personal que labora en la empresa particularmente en el departamento de tesorera y caja, son profesionales altamente eficientes y son capacitados peridicamente con la finalidad de mejorar su desempeo, y quien cubre los gastos de dicha capacitacin es la mencionada empresa. Las horas empleadas en este papel de trabajo son 3 horas.

Huacho, 29 de enero del ao 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN

DIGITADOR

B.Z.L

PAPEL DE TRABAJO N 14 PERFIL DEL TESORERO

Con relacin al papel de trabajo N 1, el cual est relacionado con el procedimiento del perfil del tesorero. Para su formulacin me apersone a los mbitos del rea de tesorera de la empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C, ante el encargado de tesorera y caja la Sra. Carmen montero robles, a quien solicite sus datos personales y grado de instruccin en la cual encontr que tenia estudios en la carrera de sociologa. Adems de verificar lo anteriormente, le realizamos una evaluacin para comprobar el grado de conocimiento que tiene y saber si cuenta con los conocimientos bsico, sobre los procedimientos que establece la empresa con relacin al movimiento del efectivo, la evaluacin dio como resultado que el tesorero contaba con un conocimiento aceptable para ocupar el puesto de trabajo asignado. Posteriormente se realiz una entrevista acompaada con un psiclogo contratado por el equipo de Auditoria, el cual estaba previamente autorizado por el Auditor Principal, para poder complementar el trabajo y conocer ms sobre su carcter personal, el comportamiento que presenta y el nivel del nimo o desempeo que muestra en su labor. El cual es muy importante para la empresa. Al trmino de la entrevista el psiclogo nos otorg los resultados, los cuales fueron poco favorables sobre el tesorero, por lo cual se concluye que el tesorero no se encuentra apto para desempear su labor en el rea asignada. Las horas empleadas en este papel de trabajo son 4 horas.

Huacho, 30 de enero del ao 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS

MATR: N 40306 AUDITOR ADMINISTRATIVO

B.Z.L

PAPEL DE TRABAJO N 15 CONTROL DE GASTOS Y/O DESEMBOLSOS

Para la realizacin de dicho papel de trabajo me presente en la Empresa corporacin: SAN NICOLAS S.A.C Y contando con la presencia del jefe del departamento de personal de tesorera y caja, se dio inicio a la actividad, obteniendo los siguientes resultados: Como todos los das se revisa y realiza un control de todos los gastos al iniciar la maana, ingresan facturas las cuales son selladas y firmadas el da en que se recepcionan dichas facturas, tambin se revisan las que estn en vencimiento, teniendo en cuenta hasta los mnimos detalles como el monto total de la factura, numero de ruc, ya que esta puede que este no habido o este de baja, entonces se tiene que tener en cuenta todo esto, luego de haber revisado y obviamente dado el visto bueno se pasa a su correspondiente pago. Tambin se realizan gastos de viticos efectuados por los miembros de la empresa como son: Gastos de alimentacin. Gastos de pasajes. Gastos de hospedaje. Gastos de envi y otros. El da que se realizo la auditoria, estos gastos mencionados se realizaron por el asistente de contabilidad ya que tuvo que ir a la ciudad de Lima a enviar unos documentos a un cliente de Mxico, va DITL, estos gastos fueron salidos de caja chica con R/E. Tambin se analizo que hubo donaciones para instituciones de caridad, o tambin cooperativas o asociaciones que envan un memorndum a las instituciones para poder colaborar por una buena causa. Se realizaron gastos de limpieza y mantenimiento, ya que hay una persona de planta quien se encarga de eso todos los das y para ello tambin hay pequeos gastos como la compra de escobas, recogedor, aromatizantes, franelas y otros, estos tambin son gastos de salidas con R/E. Todos estos gastos realizados son controlados por el Sr. Tesorero y autorizados por el gerente administrativo de la empresa, para esto se utilizan ciertos procedimientos adecuados y as poder tener un control adecuado y evitar as los errores y malas interpretaciones por parte de terceros.

2/15 Al revisar los documentos sustentan torios de gastos, como son recibos de gastos, facturas y boletas, nos dimos con la sorpresa de que los gastos de caja chica superan el 10% del UIT y haban gastos innecesarios que no tenan relacin con el giro del negocio como son: Consumo de alimentos y licores. Por ultimo puedo decir que el tesorero esta haciendo mal uso de los fondos y dejamos constancia de todo lo dicho por medio de los documentos ya mencionados.

Las horas empleadas en este papel de trabajo son 5 horas.

Huacho, 31 de enero del ao 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS

MATR: N 40306 AUDITOR ADMINISTRATIVO

R.P.J

PAPEL DE TRABAJO N 16 PAGO AL CONTADO O AL CREDITO

Con relacin al papel de trabajo n 16 efectuamos la elaboracin con la indagacin correspondiente, para la cual nos atendi el Sr tesorero de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS SAC, y le solicitamos informacin y permiso para la auditoria. Al ingresar luego a dicha oficina, nos dio la documentos correspondiente, luego pasamos a verificar todos los pagos que realizaba el sr tesorero obviamente con la debida autorizacin del gerente administrativo, como deca revisamos las facturas, notas de crdito, de dbito, etc. Las cuales tienen ciertos parmetros establecidos por poltica interna de la empresa, como son los plazos establecidos que estaban entre el rango de 30, 60 y 90 das. Vi que los que tenan plazos a 30 das son los pagos menores a S/. 5000, quiere decir que no sobrepasen este monto, ya que as se establece como lmite. Tambin segu revisando y me di cuenta que lo pagos a 60 das son los mayores de S/. 5000 pero menores de 15000, ya que as establece la empresa. Y por ltimo seguan los pagos a 90 das que incluyen los montos mayores a partir de S/.15000 hasta mayores, pero como estas cantidades son altas entonces son divididos en letras y pagados, va transferencias, depsitos en cuenta porque como son mayores los montos se bancarizan. Tambin existen los proveedores que se les paga al momento que se crea la obligacin. Luego de revisar esa informacin y cuentas y todo lo concerniente, me quedo claro que todo esta estipulado por poltica de la empresa. Este papel de trabajo a sido elaborado en 3 horas.

Barranca, 01 de Febrero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN

DIGITADOR

R.P.J PAPEL DE TRABAJO N 17 RESPONSABILIDAD DEL TESORERO

Con relacin al papel de trabajo n 16 efectuamos la elaboracin con la indagacin correspondiente. Al llegar a la empresa me encontr con el asistente en contabilidad y le pregunte si el sr tesorero pues realizaba sus funciones y responsabilidades al pie de la letra, ella me contesto que si era un persona muy responsable, me desped de ella y para cerciorarme de lo dicho, fue en busca del seor gerente administrativo me recibi muy atento y efectivamente el gerente me dijo que el tesorero era una persona muy responsable, eficaz y eficiente, me dijo que le haban asignado responsabilidades como la administracin financiera , la ejecucin de ingresos, del gasto y dems implicancias , me dijo que el tesorero estaba cumpliendo con ellas funciones y responsabilidades. Me dirig directamente con el sr tesorero y le pregunte cual eran sus responsabilidades y me contesto que desacuerdo al sistema nacional de tesorera Ley N 28693, y tambin de acuerdo a las funciones que le han encomendado los dueos de la empresa los cuales son: Conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran. Responsable directo de ingresos y egresos. Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos. Entonces inmediatamente me di cuenta que el Sr. tesorero sabia de su trabajo de sus funciones y responsabilidades. Me desped de el y del gerente le di las gracias por sus atenciones y que me dio mucho gusto conocerlos y que pronto los estara visitando. Esta auditoria fue realizada en 5 horas. Barranca, 02 de Febrero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN

DIGITADOR

M.B.L PAPEL DE TRABAJO N 18 REVISION DE CUENTAS Con relacin al papel de trabajo n 19 efectuamos la elaboracin con la indagacin correspondiente. Para proceder a la realizacin de la auditoria de las cuentas , una vez situada en la empresa nos dirigimos hacia el departamento de tesorera y nos presentamos ante el jefe de dicho departamento la economista Carmen Sifuentes Portillo, una vez que se entablo la conversacin le solicitamos la revisin de cuentas tanto por cobrar y por pagar. Una vez puesta la informacin en nuestras manos pudimos constatar que la revisin de dichas cuentas se realiza semanalmente para si poder evitar errores y confusiones con cliente y proveedor. Tambin se procedi a verificar si las cuentas por cobrar del ao 2010 estaban totalmente saldadas, pero tambin se pudo observar y verificar lo siguiente: La empresa corporacin SAN NICOLAS SAC, no tiene un registro de todos sus clientes Tampoco tienen polticas de cobro para poder excluir a sus clientes morosos, esto debido a que el tesorero no tena un sistema ordenado donde poda incluirlos en la lista negra. En el mes de marzo no se realiz el cronograma de cuentas por cobrar, ni pagar, esto que tesorero era desordenado en los pagos. Pudimos verificar que dicho mtodo de revisin que utilizaba el tesorero no cumpla los requerimientos de la empresa y que la revisin de cuentas es regular pues por una parte la empresa puede ver solo en 1 semana cuales de sus clientes estn cumpliendo con sus pagos , pero a la vez tiene muchos aspectos en contra. Verificada todo este departamento precedimos a devolver la documentacin prestada al departamento de tesorera. Para dejar constancia de lo expresado anteriormente se dej constancia de una copia de toda la documentacin brindada para la verificacin de cuentas. Para la realizacin de este papel de trabajo se emple 8 horas.

Barranca, 03 de Febrero del 2011

MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N 30205 AUDITOR LEGAL

M.B.L.

PAPEL DE TRABAJO N 19 OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA

Con relacin al papel de trabajo n 20 efectuamos la elaboracin con la indagacin correspondiente. Nos dirigimos en busca del tesorero y le ped toda la documentacin pertinente como la ordenes de compra , pagos , Boucher de depsitos, y otros , vi todas las transacciones que se realizaban a diario, como compra de mercaderas , pago a proveedores que se realizan tanto en moneda nacional y extranjera de acuerdo quien era el cliente y proveedor. Tambin le dije que me pasara la informacin de todos los clientes y proveedores, con que se realizaba el pago si era en moneda nacional y extranjera. Examine una lista donde revise y me di cuenta que con todos sus proveedores la moneda era nacional estos proveedores son:

Agrcola sol de villacuri JQ EIRL Agro exportadora Santa Julia SAC Agro comercializadora Fortaleza SAC Agropecuaria Barranca SAC Y me di cuenta que la moneda extranjera para ser mas exacto el dlar se utilizaba con los clientes ya a ellos era los que se les exportaba el aj paprika , ya que estos clientes se encuentran en Mxico, Estados Unidos y Espaa, los cuales son:

El Arte en Paletas Red & Hot Chiles y Semillas El Buen Temporal Sa De Cv Georgina Bautista Lpez ngel Arellano Espinoza Ramn Sabater

2/20 Dicho lo expuesto analice que tena muy ordenado la lista de clientes de cada lugar, y con la moneda que se le pagaba y les depositaban a su cuenta, mas no se saba que los pagos eran realizados al da y los cobros de igual manera. Me despide y retire de la empresa Este papel de trabajo demoro 4 horas en realizar.

Barranca, 04 de Febrero del 2011

MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N 30205 AUDITOR LEGAL

M.B.L.

PAPEL DE TRABAJO N 20 TIPO DE DOCUMENTACION UTILIZADA

Con relacin al papel de trabajo n 21 efectuamos la elaboracin con la indagacin correspondiente. Al ingresar a la empresa me dirig directamente al rea de tesorera y caja, pues ped que me brinden toda la informacin de acuerdo a la tipo de documentacin que se utilizaba, pues el seor tesorero me brindo sus archivos, para examinar toda la informacin y tambin le dije me adjunte todo tipos de comprobantes que sustentaran y no crdito fiscal, y deducible. Al ir revisando encontr que se utilizaban recibos de egresos por gastos pequeo de caja chica , tambin las facturas ,de gastos de acuerdo al giro del negocio , y las que no iban con el giro del negocio se consideraban en un archivo aparte donde se encontraban las boletas, y se anexaban junto con ellas, tambin tenan los tickets electrnicos que tambin sustentaban crdito fiscal, liquidaciones de compra , tambin tenemos las notas de crdito que se utilizan en caso haba error en una factura , esta factura era anulada y se emita una nota de crdito, tambin haban las notas de dbito, para recuperar costos o gastos , y as di fe de todas los documentos utilizados y requeridos. Una vez de haber examinado si todo era veraz sea a toda la documentacin, pues si cumpla con los estndares y requerimientos autorizados por sunat, y as era cumpla con lo establecido. Entonces me quede conforme y me desped del seor tesorero y me pase a retirar. Este papel de trabajo demoro 4 horas para determinar la eficiencia y eficacia.

Barranca, 05 de Febrero del 2011

MENDOZA BRONCANO, LUIS

MATRICULA N 30205 AUDITOR LEGAL

CARTA DE COMPROMISO
Seor Roberto Quezada San Miguel, presidente del directorio de La empresa exportadora Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Nos han solicitado que efectuemos una auditoria operativa de la Gestin Administrativa del Departamento de Tesorera - Caja y el Control Interno de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C del ejercicio econmico 2010, comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010. Nos es grato confirmarles, por medio de la presente, nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de los trminos de este compromiso. Nuestra auditoria se efectuara conforme a los principios y elementos de la Administracin, Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Legales y Pronunciamientos autorizados y aplicables en el Per, con la finalidad de elaborar un diagnstico y emitir un informe conteniendo las recomendaciones pertinentes. Para formar nuestra opinin sobre dicha gestin administrativa del Departamento de Tesorera y Caja, llevaremos a cabo pruebas al detalle o en forma integral, en grado suficiente para obtener una razonable certidumbre acerca de las transacciones administrativas y financieras, o informacin contenida en los registros contables principales y en otras fuentes de datos sustentatorios, es o no confiable y suficiente como para constituir la base de la elaboracin del diagnstico y emitir el informe; tambin estableceremos si toda la informacin est o no adecuadamente expresada en la documentacin fuente. Debido a la naturaleza de la Gestin Administrativa y otras limitaciones inherentes a una auditoria, junto con las limitaciones propias de cualquier sistema de control interno, existe el riesgo inevitable de que incluso distorsiones de carcter material puedan quedar sin descubrir. Adems de nuestro diagnostico e informe sobre la eficiencia, eficacia y economa de la Gestin Administrativa del Departamento de Tesorera y Caja, esperamos proporcionarles una carta por separado conteniendo las debilidades importantes del control interno de las que tenemos conocimiento. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad de la Gestin Administrativa de las operaciones, transacciones, elaboracin de los estados financieros con la consistencia y suficiente revelacin, es de la gerencia de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Lo cual incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos, la seleccin y aplicacin de principios y prcticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la entidad, todo esto hecho de manera adecuada. Nuestra responsabilidad es la elaboracin del diagnstico y la emisin del informe conteniendo las recomendaciones sobre la Eficiencia, Eficacia y Economa de la empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la gerencia confirmacin por escrito referente a las manifestaciones que se nos haya hecho con respecto a la auditoria. Esperamos una amplia cooperacin de su personal y confiamos en que el mismo nos proporcionara los registros, documentacin fuente y cualquier clase de informacin que requiramos en relacin con nuestra auditoria. Nuestros honorarios, que facturaran a medida que se avance el trabajo, y se basan en el tiempo que requiera las personas que se asigne el trabajo, ms los desembolsos directos por gastos. Las tarifas por horas individuales varan de acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y a la experiencia y habilidad requeridas. La carta tendr vigencia por el ejercicio 2010, a menos que el compromiso se d por concluido, se modifique o sustituya. Les agradeceremos se sirvan a firmar y hacernos llegar la adjunta copia de esta carta, en seal de conformidad con los trminos de compromiso referente a nuestra auditoria operativa de la Gestin Administrativa.

Barranca, 13 de Enero del 2010

Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L

-----------------------------------------------------CPCC.Gloria, Minaya Torres MATRICULA N 20405 PRESIDENTE DEL DIRECTORIO

----------------------------------------Ing. Roberto, Quezada San Miguel MATRICULA N 10035 AUDITOR PRINCIPAL

CASO PRCTICO CORPORACIN SAN NICOLS S.A.C.

ENUNCIADO
1. La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C., ha sido constituida mediante escritura pblica el 20 de enero del ao 2000, ante el notario pblico Reyes Ugarte Alberto Jos, y est ubicada en el Psj. el Carmen Chaquila s/n, distrito de Barranca, Provincia de Barranca, Departamento de Lima. 2. La empresa est inscrita en los Registros Pblicos de la provincia de Huaura, Segn partida electrnica N P1558979. 3. El objetivo de la Auditoria es examinar y evaluar la gestin y operaciones Administrativas, as como Tambin examinar y evaluar el control interno, ambas con incidencia: eficiencia, eficacia y econmica de dicha empresa. La auditoria a practicarse es por el ejercicio econmico 2010. 4. La Sociedad de Auditora es MINAYA & RAMOS Auditores Asociados S.C.R.L., siendo su Auditor Principal Minaya Torres, Gloria Carina con matricula N 10535. 5. La empresa exportadora Corporacin SAN NICOLAS S.A.C., cuenta con 2 sucursales una en la ciudad de Lima en la Av. Las Flores N 120 Miraflores y la otra en la ciudad de Arequipa Av. Jorge Chvez N 118, dedicada a la exportacin de Aj Paprika. 6. El alcance de la auditoria est referido al cumplimiento y aplicacin de las normas Generalmente Aceptadas de Auditoria, Normas Internacionales y los trminos del compromiso celebrado entre las partes. 7. Los responsables de la auditoria son: CPCC. Minaya Torres, Gloria Carina - Auditor Principal, CPCC. Ramos Simon, Caller Lissette - Gerente de Auditora CPCC. Perez Ramirez, Alberto Andres - Jefe de Equipo. 8. Las horas estimadas para realizar la auditoria es de 1600 horas, las que se prorratearan en funcin al cargo y responsabilidad. 9. Los honorarios profesionales acordados es de 30,000 dlares americanos, los que sern distribuidos en proporcin al porcentaje, teniendo como principio la responsabilidad y funcin. 10. El presidente del directorio de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. es el Economista Roberto Quezada San Miguel, con matricula N 20405.

11. El organigrama de la Empresa es el tradicional y en cumplimiento a ley de sociedades annimas N 26887. Requisitos que se deben cumplir para la constitucin de una Sociedad Annima. 12. El equipo de auditora est conformado adems de los responsables por 5 auditores, dentro de ellos hay un economista, un abogado, un licenciado en administracin, un asistente y un digitador. 13. Las polticas de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. son: Los clientes y proveedores debern ser inscritos previamente en la empresa, para empezar a trabajar con ellos; Todos los pedidos, sern atendidos de acuerdo a la lnea de crdito que se le otorguen a cada cliente, pudiendo estos solicitar ampliacin del crdito. Los pagos recepcionados por caja, sern boletas de depsitos a la cuenta corriente de la empresa. La empresa reconoce viticos a los vendedores y promotores de los productos que comercializa, por un importe diario de S/.25.00, La empresa realiza los pagos a sus trabajadores, en cuentas de ahorro-sueldos, con el Banco de Crdito del Per. 14. La sociedad de auditora ha sido designada, mediante sesin de Directorio el 24 de setiembre del 2010, segn consta en el libro de actas del directorio. La auditora concluir segn la fecha del ltimo papel de trabajo en el programa de auditora. 15. La Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Cuenta con Gerencia General, Secretara y los siguientes Sub Gerencias: Gerencia de Ventas, Gerencia de Logstica, Gerencia de contabilidad y Finanzas, Gerencia del Personal, Gerencia de Compras y con dos Departamentos: Departamento de crditos y cobranzas, Departamento de Tesorera

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
ORGANIZACION O CONSTITUCION
La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C, ha sido constituida en cumplimiento de la Ley de Sociedad N 26887, mediante escritura Pblica el 20 de enero del ao 2000 ante el notario pblico Reyes Ugarte Alberto Jos y est ubicada en el Psj. el Carmen N240, distrito de Barranca, Provincia de Barranca, Departamento de Lima. La empresa est inscrita en los Registros Pblicos de la provincia de Huaura, Segn partida electrnica N P1558979. La empresa exportadora Corporacin SAN NICOLAS S.A.C., se dedica a la exportacin de Aj Paprika.

ORGANIGRAMA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DIRECTORIO

GERENTE GENERAL SECRETARIA

Gerencia de Ventas

Gerencia de Logstica

Gerencia de Contabilidad y Finanzas

Gerencia del Personal

Gerencia de Compras

Departamento de crditos y cobranzas

Departamento de Tesorera

POLITICAS
La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Cuenta con las siguientes polticas: a) Los clientes y proveedores debern ser inscritos previamente en la empresa, para empezar a trabajar con ellos. b) Todos los pedidos, sern atendidos de acuerdo a la lnea de crdito que se le otorguen a cada cliente, pudiendo estos solicitar ampliacin del crdito. c) Los pagos recepcionados por caja, sern boletas de depsitos a la cuenta corriente de la empresa, (el efectivo es solo ocasional). d) En caja comercial, se podr contar con un mximo de S/. 5,000.00, el importe que exceda ser enviado por Hermes al Banco por razones de seguridad.

e) La empresa realiza los pagos a sus trabajadores, en cuentas de ahorrosueldos, con el Banco de Crdito del Per.

REQUERIMIENTO
Se realizara la Auditoria Operativa del Departamento de Tesorera y Caja, examinaremos y evaluaremos la gestin y operacin administrativa de la empresa, por el ejercicio econmico 2010, as como tambin examinaremos y evaluaremos el control interno, ambas con incidencia: eficiencia, eficacia y economa. El objetivo de la Auditoria es Diagnosticar y presentar un informe el cual contendr las recomendaciones pertinentes.

ALCANCE
El alcance de la auditoria est referido al cumplimiento y aplicacin de las normas Generalmente Aceptadas de Auditoria, Normas Internacionales y los trminos del

compromiso celebrado entre las partes por el ejercicio econmico 2010. EQUIPO DE AUDITORIA
N NOMBRES Y APELLIDOS Minaya Torres, Gloria C. Ramos Simn, Caller L. Prez Ramrez, Alberto A. Moreno Daz, Jos A. Mendoza Broncano ,Luis Bueno Zapata, Lucas Espinoza Blas, Dayana Ruiz Palacios, Juan PROFESION MATRICULA CARGO FIRMA

01 02 03 04 05 06 07 08

C.P.C.C. C.P.C.C. C.P.C.C. Economista Abogado Lic. Admistr. Bachiller Bachiller

10035 10202 40506 55706 30205 40306 . .

Auditor Principal Gerente de Auditoria Jefe de Equipo Auditor Econmico Auditor Legal Auditor Administrativo Asistente Digitador

HONORARIOS PROFESIONALES

NOMBRES Y APELLIDOS Minaya Torres, Gloria C. Ramos Simn, Caller L. Prez Ramrez, Alberto A. Moreno Daz, Jos A. Mendoza Broncano ,Luis Bueno Zapata, Lucas Espinoza Blas, Dayana Ruiz Palacios, Juan

PROFESIO N C.P.C.C. C.P.C.C. C.P.C.C. Economista Abogado Lic.Admist. Bachiller Bachiller

MATRIC ULA 10035 10202 40506 55706 30205 40306 . .

CARGO

HONORAR IOS 6,900.00 6,000.00 4,800.00 3,300.00 2,700.00 2,400.00 2,100.00 1,800.00
S/.30.000.00

01 02 03 04 05 06 07 08

Auditor Principal
Gerente de Auditoria

Jefe de Equipo Auditor Econmico Auditor Legal Auditor Administr. Asistente Digitador

23 20 16 11 09 08 07 06
100

HORAS ESTIMADAS

N 01 02 03 04 05 06 07 08

NOMBRES Y APELLIDOS

PROFESIO N

MATRIC ULA 10035 10202 40506 55706 30205 40306 . .

CARGO

HORA S

Minaya Torres, Gloria C. Ramos Simn, Caller L. Prez Ramrez, Alberto A. Moreno Daz, Jos A. Mendoza Broncano ,Luis Bueno Zapata, Lucas Espinoza Blas, Dayana Ruiz Palacios, Juan

C.P.C.C. C.P.C.C. C.P.C.C. Economista Abogado Lic..Admist. Bachiller Bachiller

Auditor Principal
Gerente de Auditoria

Jefe de Equipo Auditor Econmico Auditor Legal Auditor Administr. Asistente Digitador

06 07 08 09 11 16 20 23
100

96 112 128 144 176 256 320 368

1,600

SUCURSALES
La empresa exportadora Corporacin NICOLAS S.A.C, cuenta con dos sucursales: Primera sucursal en la ciudad de Lima en la Av. Las Flores N 120 Miraflores. Segunda sucursal en la ciudad de Arequipa Av. Jorge Chvez N 118.

RESPONSABLES
Los responsables de la ejecucin de la Auditoria son: CPCC. Minaya Torres, Gloria Carina - Auditor Principal CPCC. Ramos Simn, Caller Lissette - Gerente de Auditora CPCC. Prez Ramrez, Alberto Andrs - Jefe de Equipo.

Barranca, 11 de Enero del 2010

Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L

----------------------------------------------------------CPCC.MINAYA TORRES, GLORIA CARINA MATRICULA N 10035 AUDITOR PRINCIPAL