Sunteți pe pagina 1din 6

Tema 9. Sistemul fiscal 1. Sistemul de impozite i taxe 2. Legislaia fiscal 3.

Aparatul fiscal Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al RM i include urmtoarele elemente: sistemul de impozite i taxe; legislaia fiscal; aparatul fiscal. Conform Codului Fiscal sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor. 1. Sistemul de impozite i taxe al RM Impozitele, instituite n majoritatea statelor lumii, sunt caracterizate prin eterogenitatea lor, determinata de deosebirile care privesc att trsturile de forma, ct i de coninut. Pentru a observa mai uor efectele diferitor categorii de impozite pe plan economic, social, politic este nevoie de grupat impozitele n baza unor criterii tiinifice. Dup principalele trsturi de fond i de form impozitele se mpart in impozite: a) directe b) indirecte. Aceasta este cea mai importanta grupare a impozitelor, att din punct de vedere theoretic, ct si practic. Dup obiectul impunerii deosebim: a) impozite pe venit, care afecteaz veniturile persoanelor fizice sau juridice; b) impozite pe avere, care afecteaz bunurile mobiliare sau imobiliare ale contribuabilului;

c) impozite pe consum, care afecteaz cheltuielile de consum (TVA, accizele) Daca impozitele pe venit i pe avere vizeaz existena lor, atunci impozitele pe consum vizeaz tocmai cheltuirea lor. Dup scopul urmrit la instituirea lor impozitele se grupeaz n: a) impozite cu caracter fiscal b) impozite cu caracter de ordine. Impozitele cu caracter fiscal sunt instituite n vederea realizrii de venituri pentru acoperirea cheltuielilor statului (impozite pe venit, TVA). Impozitele de ordine sunt introduse, n primul rnd, pentru limitarea unei aciuni sau n vederea atingerii unui scop care nu are caracter fiscal (accize la buturi alcoolice, igri etc.) Dup frecvena cu care se ncaseaz la buget impozitele pot fi: a) permanente, cnd se ncaseaz periodic ( de regul, anual) b) incidentale, cnd se instituie i se ncaseaz o singura dat (de regul, n situaii excepionale). Dup instituia care le administreaz: 1) n statele de tip federal deosebim: a) impozite federale b) impozite ale statelor membre ale federaiei c) impozite locale 2) n statele de tip unitar deosebim: a) impozite gestionate de administraia central de stat b) impozite gestionate de administraiile locale. Aceste clasificri tehnice sunt cel mai des utilizate n practica fiscal, dar, n literatura de specialitate, se mai ntlnesc i alte clasificri ale impozitelor, n funcie de criteriile care stau la baza acestora. Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia fiscala n vigoare. Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale, reprezint una din sursele veniturilor bugetului public naional.

n conformitate cu Codul Fiscal impozitele instituite n RM se clasific dup 2 criterii: - dup trsturile de fond i form: directe i indirecte; - dup instituiile ce le administreaz: generale de stat i locale. Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1)
2)

impozitul pe venit; taxa pe valoarea adugat; accizele; impozitul privat; taxa vamal; taxele rutiere. impozitul pe bunurile imobiliare; taxele pentru resursele naturale; taxa pentru amenajarea teritoriului; taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii pe teritoriul unitii

Sistemul impozitelor i taxelor locale include:

3) 4) 5) 6) 7) 8) 9)

administrativ teritoriale; taxa de plasare a publicitii (reclamei); taxa de aplicare a simbolicii locale; taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; taxa de pia; taxa pentru cazare;

10) taxa balnear; 11) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, orneti i steti (comunale);
12) taxa pentru parcare;

13) taxa de la posesorii de cini; 14) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale.

Impozitul pe venit i taxele percepute n fondul rutier (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor, perceput de la posesorii mijloacelor de transport nmatriculate n RM) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezint sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar sunt, de asemenea, taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date. Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal. Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament. Cotele impozitelor i taxelor locale stabilite prin Codul Fiscal se numesc cotele maxime ale impozitelor i taxelor locale. Autoritile administraiei publice locale au dreptul la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare a impozitelor i taxelor locale i la aplicarea facilitilor suplimentare, care se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor locale. Cotele impozitelor i taxelor locale modificate de ctre autoritile administraiei publice se numesc cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale. Cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale nu trebuie s depeasc cotele maxime. 2. Legislaia fiscal a RM n RM legislaia fiscal este reprezentat prin:
1.

Codul Fiscal, care conine 9 titluri:

Titlul 1 Dispoziii generale n vigoare din 01.01.1998 Titlul 2 Impozitul pe venit n vigoare din 01.01.1998 Titlul 3 Taxa pe valoarea adugat n vigoare din 01.07.1998

Titlul 4 Accizele n vigoare din 01.01.2001 Titlul 5 Administrarea fiscal n vigoare din 01.07.2002 Titlul 6 Impozitul pe bunurile imobiliare n vigoare din 01.01.2001 Titlul 7 Taxele locale n vigoare din 01.01.2005 Titlul 8 Taxele pentru resursele naturale n vigoare din 01.01.2006 Titlul 9 Taxele rutiere n vigoare din 01.01.2007
2.

alte acte legislative adoptate n conformitate cu Codul Fiscal, cum ar - Codul Vamal; - Legea cu privire la tariful vamal; - Legea Bugetului pentru anul corespunztor;
-

fi:

Legile cu privire la punerea n aplicare a titlurilor Codului Fiscal;

- Instruciuni elaborate n baza titlurilor Codului Fiscal; - Regulamente; - Scrisori metodologice ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat; - Decrete ale Preedintelui RM;
-

Hotrri ale Guvernului i altele.

3. Aparatul fiscal al RM Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile i n fondurile extrabugetare, precum i de efectuarea aciunilor de cercetare penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale. n RM sunt urmtoarele organe, care au atribuii de administrare fiscal:
1.

Serviciul fiscal; Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei; Serviciul vamal;

2.
3.

4.

Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul

primriilor. Serviciul Fiscal de Stat este un sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali, care dein funcii n aceste organe, este orientat spre executarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale. Sarcina de baz a organului fiscal const n executarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, legile RM, hotrrile parlamentului, decretele prezideniale, hotrrile guvernamentale, deciziile organelor de autoadministrare local n limitele drepturilor acordate lor. Structura organizatoric a aparatul fiscal al RM l constituie: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; Inspectoratele Fiscale de Stat Teritoriale ale oraelor, raioanelor, care sunt subordonate IFPS i sunt finanate din contul mijloacelor bugetului de stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Organele fiscale i persoanele cu funcii de rspundere ale acestora sunt obligate s pstreze secretul comercial i secretul datelor privind contribuabilul, s ndeplineasc celelalte obligaii prevzute de legislaie.