Guvernul Romniei

Ordonan de urgen nr. 125/2011

din 27/12/2011

pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Publicat in MOF nr. 938 30/12/2011 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 938 din 30/12/2011 Actul a intrat in vigoare la data de 30 decembrie 2011

n vederea respectrii angajamentelor asumate de Guvernul Romniei n Scrisoarea de intenie i n Memorandumul tehnic de nelegere ncheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre Romnia i Fondul Monetar Internaional, referitoare la reglementarea i supravegherea sistemului financiar, precum i la implementarea unor msuri de reducere a numrului foarte mare al persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, prin anularea nregistrrii n scopuri de TVA a contribuabililor care ori nu desfoar nicio activitate, ori nu depun deconturi de TVA la termenele prevzute de lege, innd seama de necesitatea perfecionrii continue a legislaiei fiscale, de conjunctura economic actual, de principalele caracteristici ale politicii bugetare a Romniei n perioada urmtoare, care vor fi subordonate obiectivelor de susinere a creterii economice, lund n considerare faptul c neadoptarea i nepublicarea pn la data de 31 decembrie 2011 a actelor cu putere de lege cu privire la cadrul fiscal de determinare a profitului impozabil pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar conduc la: - imposibilitatea instituiilor de credit de a duce la ndeplinire obligaiile care deriv din noile prevederi legale, ca urmare a modificrilor reglementrilor contabile; - imposibilitatea elaborrii n timp util a legislaiei secundare, cu consecine negative asupra instituiilor de credit n ceea ce privete managementul financiar i planul afacerilor, innd seama de necesitatea clarificrii tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor declarai inactivi i celor a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, avnd n vedere necesitatea acordrii deductibilitii limitate n procent de 50% n cazul cheltuielilor privind combustibilul pentru anumite vehicule rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, precum i a TVA aferente achiziiei vehiculelor respective i a combustibilului consumat de acestea, pentru care Romnia a consultat Comitetul TVA, avnd n vedere necesitatea alinierii la acquis-ul comunitar a prevederilor naionale referitoare la taxarea invers pentru deeuri, n vederea diminurii fenomenelor de evaziune fiscal, lund n considerare necesitatea reglementrii unui sistem simplificat de impunere a veniturilor realizate de ctre persoanele fizice - proprietari de camere nchiriate n scop turistic, ntruct se impune revizuirea sistemului actual de impunere a veniturilor obinute de persoanele fizice din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, n sensul simplificrii acestuia, ntruct se impune asigurarea atingerii nivelului minim obligatoriu de accize conform graficului asumat prin documentul de poziie adoptat n cadrul negocierilor de aderare la Uniunea European, pentru prentmpinarea declanrii procedurii de infringement, n contextul n care este necesar continuarea simplificrii i unificrii legislaiei i a administrrii contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice, avnd n vedere necesitatea eliminrii dificultilor de natur tehnic aprute n aplicarea actului normativ supus modificrii i completrii, n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii extraordinare a cror reglementare nu poate fi amnat i vizeaz totodat interesul public, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen. Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 2, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;

b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj; e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat; f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare." 2. La articolul 7 alineatul (1), dup punctul 14 se introduce un nou punct, punctul 141, cu urmtorul cuprins: "141. impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora;". 3. La articolul 7 alineatul (1), dup punctul 33 se introduce un nou punct, punctul 34, cu urmtorul cuprins: "34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli: a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei; c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei; d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare." 4. La articolul 11, alineatele (11) i (12) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(11) Contribuabilii declarai inactivi conform art. 781 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege, dar nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv. (12) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 781 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit." 5. La articolul 11, dup alineatul (12) se introduc dou noi alineate, alineatele (13) i (14), cu urmtorul cuprins: "(13) Contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent operaiunilor impozabile desfurate n perioada respectiv. (14) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit." 6. Dup articolul 192 se introduce un nou articol, articolul 193, cu urmtorul cuprins: "Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar Art. 193. - Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea profitului impozabil vor avea n vedere i urmtoarele reguli: a) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal: 1. sumele nregistrate n soldul creditor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bncii Naionale a Romniei nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificrile i completrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaionale de raportare financiar, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmnd s fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);

2. sumele nregistrate n soldul debitor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bncii Naionale a Romniei nr. 3/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaionale de raportare financiar, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezint elemente similare cheltuielilor, n mod ealonat, n trane egale, pe o perioad de 3 ani; b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflaiei, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal: 1. sumele nete nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu condiia evidenierii ntr-un analitic distinct a acestor sume, acestea urmnd s fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5); 2. sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a activelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu reprezint elemente similare veniturilor; 3. sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a pasivelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, nu reprezint elemente similare cheltuielilor; c) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, cu excepia sumelor care provin din provizioane specifice i a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflaiei, se aplic urmtorul tratament fiscal: 1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint elemente similare veniturilor; 2. sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, reprezint elemente similare veniturilor; 3. sumele care reprezint elemente de natura cheltuielilor nregistrate suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai dac acestea sunt deductibile n conformitate cu prevederile art. 21; 4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint elemente similare veniturilor; 5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezint elemente similare cheltuielilor; d) n cazul n care n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, se nregistreaz sume care provin din retratarea unor provizioane, altele dect cele prevzute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezint elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar nu reprezint elemente similare cheltuielilor." 7. La articolul 20, literele b) i c) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionrii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidrii persoanei juridice la care se dein titlurile de participare; c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea rezervei nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor persoane juridice;". 8. La articolul 20, dup litera e) se introduc dou noi litere, literele f) i g), cu urmtorul cuprins: "f) veniturile din impozitul pe profit amnat determinat i nregistrat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar; g) veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare, dup caz." 9. La articolul 21 alineatul (2), dup litera p) se introduc dou noi litere, literele r) i s), cu urmtorul cuprins: "r) cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subveniilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agenii guvernamentale i alte instituii naionale i internaionale; s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu decontare n numerar la momentul acordrii efective a beneficiilor, dac acestea sunt impozitate conform titlului III." 10. La articolul 21 alineatul (4), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia, precum i cheltuielile cu impozitul pe profit amnat nregistrat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar;". 11. La articolul 21 alineatul (4), litera h) se abrog. 12. La articolul 21 alineatul (4), dup litera ) se introduc patru noi litere, literele 1)-4), cu urmtorul cuprins:

"1) cheltuielile din reevaluarea imobilizrilor necorporale, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora; 2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora; 3) cheltuielile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, n cazul n care, ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora; 4) cheltuielile reprezentnd deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie;". 13. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modific i va avea urmtorul cuprins: "t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Prin excepie de la prezentele prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile n situaia n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi;". 14. La articolul 21 alineatul (4), dup litera t) se introduce o nou liter, litera ), cu urmtorul cuprins: ") cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu decontare n aciuni. Acestea reprezint elemente similare cheltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor dac acestea sunt impozitate conform titlului III." 15. La articolul 22 alineatul (1), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: "d) provizioanele specifice, constituite de instituiile financiare nebancare nscrise n Registrul general inut de Banca Naional a Romniei, de instituiile de plat persoane juridice romne care acord credite legate de serviciile de plat, de instituiile emitente de moned electronic, persoane juridice romne, care acord credite legate de serviciile de plat, precum i provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare i funcionare;". 16. La articolul 22 alineatul (1), dup litera d) se introduc dou noi litere, literele d1) i d2), cu urmtorul cuprins: "d1) ajustrile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementrilor prudeniale ale Bncii Naionale a Romniei, se determin ajustri prudeniale de valoare sau, dup caz, valori ale pierderilor ateptate, nregistrate de ctre instituiile de credit persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparin Spaiului Economic European, potrivit reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, i filtrele prudeniale potrivit reglementrilor emise de Banca Naional a Romniei. Sumele reprezentnd reducerea sau anularea filtrelor prudeniale sunt elemente similare veniturilor; d2) ajustrile pentru depreciere nregistrate de ctre sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit din state membre ale Uniunii Europene i state aparinnd Spaiului Economic European, potrivit reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, aferente creditelor i plasamentelor care intr n sfera de aplicare a reglementrilor prudeniale ale Bncii Naionale a Romniei referitoare la ajustrile prudeniale de valoare aplicabile instituiilor de credit persoane juridice romne i sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparin Spaiului Economic European;". 17. La articolul 22, dup alineatul (51) se introduce un nou alineat, alineatul (52), cu urmtorul cuprins: "(52) Prin excepie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobilizrilor necorporale, efectuat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizrilor necorporale, se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor imobilizri necorporale, dup caz." 18. La articolul 24, dup alineatul (15) se introduc dou noi alineate, alineatele (151) i (152), cu urmtorul cuprins: "(151) n cazul n care se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale cu valoare fiscal rmas neamortizat, cheltuielile reprezentnd valoarea fiscal rmas neamortizat aferent prilor nlocuite reprezint cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale se recalculeaz n mod corespunztor, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscal rmas neamortizat aferent prilor nlocuite i majorarea cu valoarea fiscal aferent prilor noi nlocuite, pe durata normal de utilizare rmas. (152) n cazul n care se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale dup expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizrii fiscale se va stabili o nou durat normal de utilizare de ctre o comisie tehnic sau un expert tehnic independent." 19. La articolul 24, dup alineatul (22) se introduce un nou alineat, alineatul (23), cu urmtorul cuprins:

"(23) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, pentru activele imobilizate deinute pentru activitatea proprie, transferate n categoria activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii i reclasificate n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie, valoarea fiscal rmas neamortizat este valoarea fiscal dinaintea reclasificrii ca active imobilizate deinute n vederea vnzrii. Durata de amortizare este durata normal de utilizare rmas determinat n baza duratei normale de utilizare iniiale, din care se scade durata n care a fost clasificat n categoria activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii. Amortizarea fiscal se calculeaz ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost reclasificat n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal." 20. La articolul 34, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (81), cu urmtorul cuprins: "(81) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, plile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 193, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele evideniate n soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice." 21. La articolul 34, alineatul (14) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(14) Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal." 22. La articolul 42, dup litera a) se introduce o nou liter, litera a1), cu urmtorul cuprins: "a1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;". 23. La articolul 48 alineatul (7), litera l1 se modific i va avea urmtorul cuprins: "l1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului. Prin excepie, cheltuielile privind combustibilul efectuate n cadrul activitii n scopul realizrii de venituri sunt deductibile integral n situaia n care vehiculele respective se nscriu n oricare din urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi;". 24. La articolul 49, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, n conformitate cu activitile din Clasificarea activitilor din economia naional - CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare. Direciile generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti au urmtoarele obligaii: a) stabilirea nivelului normelor de venit; b) publicarea acestora, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica." 25. La articolul 49, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri, potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop." 26. La articolul 49, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urmtorul cuprins: "(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal." 27. La articolul 51, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani. (3) Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se exercit prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual n sistem real i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal." 28. Articolul 52 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente Art. 52. - (1) Pentru urmtoarele venituri, pltitorii persoane juridice sau alte entiti care au obligaia de a conduce eviden contabil au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent; c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; d) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaz o persoan juridic. (2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a)-c), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuiile sociale obligatorii reinute la surs potrivit titlului IX2; b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. d), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1." 29. La articolul 521, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile menionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris n momentul ncheierii fiecrui raport juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia." 30. Articolul 53 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente Art. 53. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente au obligaia s efectueze pli anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepia veniturilor prevzute la art. 52, pentru care plata anticipat se efectueaz prin reinere la surs sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 521. (2) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent." 31. La articolul 61, dup alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3)-(5), cu urmtorul cuprins: "(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de ctre proprietar din nchirierea camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv. (4) n categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind i cele realizate de contribuabilii prevzui la alin. (3) care, n cursul anului fiscal, obin venituri din nchirierea n scop turistic a unui numr mai mare de 5 camere de nchiriat, situate n locuine proprietate personal. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depirii numrului de 5 camere de nchiriat, i pn la sfritul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaz n sistem real potrivit regulilor de stabilire prevzute n categoria venituri din activiti independente. (5) Veniturile obinute din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de nchiriat, sunt calificate ca venituri din activiti independente pentru care venitul net anual se determin pe baz de norm de venit sau n sistem real i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu." 32. La articolul 62, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) Venitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului ncheiat ntre pri, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii acestora. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant." 33. La articolul 62, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmtorul cuprins: "(11) n cazul veniturilor obinute din nchirierea bunurilor mobile i imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza chiriei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei." 34. La articolul 62, dup alineatul (2) se introduc ase noi alineate, alineatele (21)-(26), cu urmtorul cuprins: "(21) n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur primite. (22) n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. (23) Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (24) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (25) Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arend se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.

(26) n cazul n care opteaz pentru determinarea venitului net din arend n sistem real, contribuabilii sunt obligai s precizeze n scris, n contractul/raportul juridic ncheiat, la momentul ncheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleas este aplicabil pentru toate veniturile realizate n baza contractului/raportului juridic respectiv." 35. La articolul 62, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), (2) i (21)-(25), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl." 36. Dup articolul 62 se introduc trei noi articole, articolele 621-623, cu urmtorul cuprins: "Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit Art. 621. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit. (2) Norma anual de venit corespunztoare unei camere de nchiriat se determin de direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului, n cursul trimestrului IV, dar nu mai trziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui n care urmeaz a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finanelor Publice. (3) Direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, au obligaia publicrii anuale a normelor anuale de venit, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica. (4) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia s depun la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, declaraia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n curs. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii i depunerii declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal n curs. (5) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final. (7) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat. (8) Plata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabilete prin decizie de impunere anual, pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i se pltete n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere. Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real Art. 622. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit prevederilor art. 48. (2) Opiunea se exercit pentru fiecare an fiscal, prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n curs i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), opiunea se exercit pentru anul fiscal n curs, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea i depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit. (3) n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligai s efectueze pli anticipate cu titlu de impozit ctre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data 25 noiembrie inclusiv. n cazul n care decizia de impunere pentru anul fiscal n curs nu a fost emis pn la data de 1 noiembrie, precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art. 61 alin. (3) dup data de 1 noiembrie a anului fiscal n curs, nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net anual urmnd s fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. (4) Organul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declaraia privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere, care se comunic contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. (5) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. (6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, impozitul fiind final. (7) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (8) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii conform Codului de procedur fiscal.

(9) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal Art. 623. - (1) n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii prevzui la art. 61 alin. (4) realizeaz venituri din nchirierea unui numr mai mare de 5 camere, acetia sunt obligai s notifice evenimentul, respectiv depirea numrului de 5 camere de nchiriat, organului fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 621, organul fiscal va recalcula norma de venit i plile stabilite n contul impozitului anual datorat. (2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Pentru perioada rmas din anul fiscal, venitul net se stabilete n sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obligai s completeze i s depun declaraia privind venitul estimat/ norma de venit, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, n vederea stabilirii plilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei rmase pn la sfritul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat n perioada rmas sunt cele prevzute la art. 622 alin. (3)-(9)." 37. La articolul 63, dup alineatul (2) se introduc dou noi alineate, alineatele (3) i (4), cu urmtorul cuprins: "(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real, precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai mare de 5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal sunt aplicabile prevederile art. 621 alin. (8), art. 622 alin. (3)-(4) i art. 623 alin. (3). (4) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent." 38. Articolul 64 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor Art. 64. - (1) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. (2) Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 61 alin. (3) i (4) nu sunt aplicabile reglementrile cap. X Venitul net anual impozabil din prezentul titlu." 39. La articolul 72, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(5) Contribuabilii care desfoar activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) au obligaia s completeze numai partea din Registruljurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri, potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop." 40. La articolul 72, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: "(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Contribuabilii respectivi au obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal." 41. La articolul 74, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: "(6) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti agricole determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent." 42. La articolul 78 alineatul (1), dup litera d) se introduce o nou liter, litera f), cu urmtorul cuprins: "f) venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea. Nu sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, n conformitate cu prevederile art. 42 lit. a1) i lit. g)." 43. La articolul 81, denumirea marginal i alineatele (2)-(4) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "Declaraii privind venitul estimat/norma de venit ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. (2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendare pentru care impunerea este final, au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat/norma de venit se depune odat cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. Contribuabilii care obin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligaia nregistrrii contractului ncheiat ntre pri, precum i a modificrilor survenite ulterior, n termen de 15 zile de la ncheierea/producerea modificrii acestuia, la organul fiscal competent.

(3) Contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior depun, odat cu declaraia privind venitul realizat, i declaraia privind venitul estimat/norma de venit. (4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem forfetar i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun declaraia privind venitul estimat/ norma de venit completat corespunztor." 44. La articolul 82, alineatele (2), (3) i (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lundu-se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului anual efectundu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determin venitul net din activiti agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 septembrie inclusiv i 50% din impozit pn la data de 25 noiembrie inclusiv. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat/ norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16% prevzut la art. 43 alin. (1)." 45. La articolul 82, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmtorul cuprins: "(51) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabilete prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut i reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real." 46. La articolul 83 alineatul (3), literele a) i b) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/ norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii; b) venituri din activiti menionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 521;". 47. La articolul 83 alineatul (3), dup litera b) se introduce o nou litera, litera b1), cu urmtorul cuprins: "b1) venituri din cedarea folosinei bunurilor sub form de arend, a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 62 alin. (21);". 48. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: "c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63 alin. (2), a cror impunere este final, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii;". 49. La articolul 94, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(9) Opiunea se exercit prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit cu informaii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit i depunerea la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul 2011." 50. La articolul 94, dup alineatul (12) se introduc trei noi alineate, alineatele (13)-(15), cu urmtorul cuprins: "(13) Pentru veniturile realizate n baza contractelor aflate n derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectiv erau aplicabile prevederile art. 52, obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului reprezentnd pli anticipate sunt cele n vigoare la data plii veniturilor. (14) Veniturile din arendare realizate n anul 2011 se declar n declaraia privind venitul realizat care va fi depus la organul fiscal competent pn la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectundu-se pe baza deciziei de impunere anual. n cazul contractelor de arendare aflate n derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaz venituri din arend sunt obligai s i exercite n scris opiunea privind modalitatea de impunere aleas, prin ncheierea unui act adiional, nainte de data efecturii primei pli, care s fie nregistrat la organul fiscal competent n termen de 15 zile de la ncheierea acestuia. (15) Propunerile Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale de venit corespunztoare unei camere de nchiriat n cazul veniturilor din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine

proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului Finanelor Publice pn la data de 10 ianuarie 2012. Direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, au obligaia determinrii i publicrii anuale a normelor anuale de venit pn la data de 15 ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului." 51. La articolul 117, litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n valut, veniturile obinute din tranzaciile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operaiunilor de administrare a riscurilor asociate obligaiilor de natura datoriei publice guvernamentale i veniturile obinute din tranzacionarea titlurilor de stat i a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale, n lei i n valut, pe piaa intern i/sau pe pieele financiare internaionale, precum i dobnda aferent instrumentelor emise de ctre Banca Naional a Romniei n scopul atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile obinute din tranzacionarea valorilor mobiliare emise de ctre Banca Naional a Romniei;". 52. La articolul 118, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins: "(5) Machetele Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia i Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia se stabilesc prin norme." 53. La articolul 129 alineatul (4), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) utilizarea bunurilor, altele dect bunurile de capital, care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau de ctre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispoziie n vederea utilizrii n mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial, cu excepia bunurilor a cror achiziie face obiectul limitrii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 1451;". 54. La articolul 1342 alineatul (2), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezint plata parial sau integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii ori prestrii acestora;". 55. La articolul 141 alineatul (2) litera f), punctul 4 se modific i va avea urmtorul cuprins: "4. o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat sau parte transformat a unei construcii, dac costul transformrii, exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a construciei sau a prii din construcie, astfel cum aceasta este stabilit printr-un raport de expertiz, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii;". 56. La articolul 141 alineatul (2), litera g) se modific i va avea urmtorul cuprins: "g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitrii totale a dreptului de deducere conform art. 1451." 57. La articolul 1451 alineatul (1), partea introductiv se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor acestor vehicule i, respectiv, 50% din taxa aferent achiziiilor de combustibil destinat utilizrii pentru vehiculele care au aceleai caracteristici, aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, cu excepia vehiculelor care se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:". 58. La articolul 1451, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Prevederile alin. (1) i (2) se aplic inclusiv n situaia n care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a vehiculelor rutiere motorizate, nainte de data de 1 ianuarie 2012, dac livrarea acestora intervine dup data de 1 ianuarie 2012 inclusiv." 59. La articolul 1451, alineatul (4) se abrog. 60. La articolul 149 alineatul (1), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, precum i operaiunile de construcie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparaiile ori lucrrile de ntreinere a acestor active, chiar n condiiile n care astfel de operaiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de nchiriere, leasing sau al oricrui alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziia unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a cror durat normal de utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal este mai mic de 5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finanator dac limita minim a duratei normale de utilizare este egal sau mai mare de 5 ani;". 61. La articolul 150, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(6) n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2)-(5), n cazul n care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizat de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele livrri de bunuri/prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) i care nu este nregistrat n Romnia conform art. 153, persoana obligat la plata taxei este persoana impozabil ori persoana juridic neimpozabil, stabilit n Romnia sau nestabilit n Romnia, dar nregistrat n Romnia conform art. 153, care este beneficiar al unor livrri de bunuri/prestri de servicii care au loc n Romnia, conform art. 132 sau 133." 62. La articolul 152, alineatele (7) i (72) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul de scutire prevzut la alin. (1) sau, dup caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia

ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs, calculat proporional cu perioada scurs de la nceputul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 1561. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 1561, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform prezentului titlu. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... (72) Persoana impozabil care solicit, conform alin. (7), scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligaia de a se nregistra n scopuri de tax, conform art. 1531, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, va fi valabil ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana impozabil opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153." 63. La articolul 1523, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) n sensul prezentului articol, monedele prevzute la alin. (1) lit. b) nu se consider ca fiind vndute n scop numismatic." 64. La articolul 153, alineatele (4) i (7) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(4) O persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, altele dect serviciile de transport i serviciile auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 1441, nainte de efectuarea respectivelor operaiuni, cu excepia situaiilor n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6). Nu sunt obligate s se nregistreze n Romnia, conform prezentului articol, persoanele stabilite n afara Comunitii Europene care presteaz servicii electronice ctre persoane neimpozabile din Romnia i care sunt nregistrate ntr-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitatea European. Persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 poate solicita nregistrarea n scopuri de TVA dac efectueaz n Romnia oricare dintre urmtoarele operaiuni: a) importuri de bunuri; b) operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), dac opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3); c) operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), dac acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin opiune conform art. 141 alin. (3). ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... (7) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s solicite nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5)." 65. La articolul 153, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (71), cu urmtorul cuprins: "(71) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot stabili criterii pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA a societilor comerciale cu sediul activitii economice n Romnia nfiinate n baza Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt supuse nmatriculrii la registrul comerului. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dac persoana impozabil justific intenia i are capacitatea de a desfura activitate economic, pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA. Prin excepie de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu vor nregistra n scopuri de TVA persoanele impozabile care nu ndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice." 66. La articolul 153, alineatele (8), (9) i (91) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(8) n cazul n care o persoan este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, n conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), i nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (9) Organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol: a) dac este declarat inactiv conform prevederilor art. 781 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data declarrii ca inactiv; b) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, de la data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului; c) dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale competente;

d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax prevzut la art. 1562, dar nu este n situaia prevzut la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul; e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic; f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol; g) n situaia prevzut la art. 152 alin. (7). Pentru situaiile prevzute la lit. a)-e), anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile este realizat din oficiu de ctre organele fiscale competente. Pentru situaia prevzut la lit. f), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup caz. Pentru situaia prevzut la lit. g), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea persoanei impozabile. (91) Procedura de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA este stabilit prin normele procedurale n vigoare. Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)- e), organele fiscale competente nregistreaz persoanele impozabile n scopuri de TVA astfel: a) din oficiu, de la data la care a ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii, pentru situaiile prevzute la alin. (9) lit. a) i b); b) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin. (9) lit. c), dac nceteaz situaia care a condus la anulare, de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA; c) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin. (9) lit. d), de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA, pe baza urmtoarelor informaii/documente furnizate de persoana impozabil: 1. prezentarea deconturilor de tax nedepuse la termen; 2. prezentarea unei cereri motivate din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele prevzute de lege deconturile de tax; Dup prima abatere prevzut la alin. (9) lit. d), persoanele impozabile vor fi nregistrate n scopuri de TVA, dac ndeplinesc toate condiiile prevzute de lege, numai dup o perioad de 3 luni de la anularea nregistrrii. n cazul n care abaterea se repet dup renregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul de nregistrare n scopuri de TVA i nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare n scopuri de TVA. d) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin. (9) lit. e), pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s rezulte c va desfura activiti economice cel mai trziu n cursul lunii urmtoare celei n care a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA. Data nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA. n situaia n care persoana impozabil nu depune o cerere de nregistrare n scopuri de TVA n maximum 180 de zile de la data anulrii, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare n scopuri de TVA. Persoanele impozabile aflate n situaiile prevzute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, fiind obligate s aplice prevederile art. 11 alin. (11) i (13)." 67. La articolul 153, dup alineatul (91) se introduce un nou alineat, alineatul (92), cu urmtorul cuprins: "(92) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 i Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat. Registrele sunt publice i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. nscrierea n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat se face de ctre organul fiscal competent, dup comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, n termen de cel mult 3 zile de la data comunicrii." 68. La articolul 1531, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(9) Organele fiscale competente vor anula nregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dup caz, la cerere, n urmtoarele situaii: a) persoana respectiv este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153; sau b) persoana respectiv are dreptul la anularea nregistrrii n scopuri de TVA, conform prezentului articol, i solicit anularea conform alin. (5), (6) i (8); sau c) persoana respectiv i nceteaz activitatea economic." 69. La articolul 1563, dup alineatul (8) se introduc dou noi alineate, alineatele (9) i (10), cu urmtorul cuprins: "(9) Persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) care nu au efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajustri incorecte pot depune o declaraie privind sumele rezultate ca urmare a ajustrilor taxei pe valoarea adugat efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 sau privind corecia ajustrilor efectuate. Persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) i care trebuie s efectueze alte ajustri de TVA n conformitate cu prevederile din norme depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit aceast obligaie o declaraie privind sumele rezultate ca urmare a ajustrilor taxei pe valoarea adugat. (10) Persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) trebuie s depun o declaraie privind taxa colectat care trebuie pltit, n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) i (13), pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de

servicii efectuate i/sau pentru achiziii de bunuri i/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate n perioada n care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA." 70. La articolul 1582, alineatele (5) i (10) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(5) n cazul persoanelor prevzute la alin. (2), organul fiscal va analiza i va dispune aprobarea sau respingerea motivat a cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, odat cu nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, odat cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de nregistrare n scopuri de TVA. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... (10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin. (9); b) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 care n anul urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la alin. (1); c) persoanele nregistrate conform art. 153 sau 1531 care solicit anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii; d) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1)." 71. La articolul 1582, dup alineatul (14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu urmtorul cuprins: "(15) n sensul prezentului articol, prin asociai se nelege asociaii care dein minimum 5% din capitalul social al societii." 72. La articolul 159, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal i au fost constatate i stabilite erori n ceea ce privete stabilirea corect a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, pot emite facturi de corecie conform alin. (1) lit. b) ctre beneficiari. Pe facturile emise se va face meniunea c sunt emise dup control i vor fi nscrise ntr-o rubric separat n decontul de tax. Beneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite la art. 145-1472." 73. La articolul 160 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) livrarea urmtoarelor categorii de bunuri: 1. livrarea de deeuri feroase i neferoase, de rebuturi feroase i neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora; 2. livrarea de reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroase i neferoase, aliajele acestora, zgur, cenu i reziduuri industriale ce conin metale sau aliajele lor; 3. livrarea de deeuri de materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate constnd n hrtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticl i sticl; 4. livrarea materialelor prevzute la pct. 1-3 dup prelucrarea/transformarea acestora prin operaiuni de curare, polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obinerea crora sau adugat alte elemente de aliere;". 74. La articolul 20635 alineatul (1), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) s informeze autoritile competente nainte de nceperea deplasrii, prin procedura stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal." 75. La articolul 20651, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: "(6) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul destinatarilor nregistrai, termenul de plat a accizelor este ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care accizele devin exigibile." 76. La titlul VII, n anexa nr. 1, la nr. crt. 12 "Motorin", nivelul accizei prevzut n coloana 3 se modific i va fi de 374,00 euro/ton, respectiv 316,03 euro/1.000 litri. 77. La titlul VII, anexa nr. 2 se modific i se nlocuiete cu anexa care face parte integrant din prezenta ordonan de urgen. 78. La articolul 250 alineatul (1), dup punctul 7 se introduce nou punct, punctul 71, cu urmtorul cuprins: "71. cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, instituiilor publice cu finanare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;". 79. La articolul 253, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmtorul cuprins: "(51) n cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce aplic Standardele internaionale de raportare financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al administraiei publice locale." 80. La articolul 261, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel." 81. La articolul 261, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins: "(5) Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, n nelesul prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marf. Dup prima nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport, n nelesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se datoreaz impozit pe mijloacele de transport." 82. La articolul 263, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(4) n cazul unui autovehicul de transport de marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor: Numrul de axe i Impozitul (n lei/an)

greutatea brut ncrcat maxim admis I dou axe 1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 13 tone 2 Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic de 14 tone 3 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 15 tone 4 Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 18 tone 5 Masa de cel puin 18 tone II 3 axe 1 Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 17 tone 2 Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic de 19 tone 3 Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic de 21 tone 4 Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic de 23 tone 5 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 6 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone 7 Masa de cel puin 26 tone III 4 axe 1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 27 tone 3 Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic de 29 tone 4 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone 5 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 32 tone

Ax(e) motor(oare) cu sistem de Alte sisteme de suspensie pneumatic sau suspensie pentru echivalentele recunoscute axele motoare

0 133 367 517 517

133 367 517 1.169 1.169

133 231 474 615 947 947 947

231 474 615 947 1.472 1.472 1.472

615 623 973 1.545 1.545

623 973 1.545 2.291 2.291

6 Masa de cel puin 32 1.545 2.291 tone (5) n cazul unei combinaii de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor: Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis I 2+1 axe 1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 14 tone 2 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 16 tone 3 Masa de cel puin 16 tone, dar mai mic de 18 tone 4 Masa de cel puin 18 tone, dar mai mic de 20 tone 5 Masa de cel puin 20 tone, dar mai mic de 22 tone 6 Masa de cel puin 22 tone, dar mai mic de 23 tone 7 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 8 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 28 tone 9 Masa de cel puin 28 tone II 2+2 axe 1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone 3 Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic de 28 tone 4 Masa de cel puin 28 tone, dar mai mic de 29 tone 5 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone 6 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 33 tone 7 Masa de cel puin 33 tone, dar mai mic de 128 299 491 721 871 1.429 1.984 299 491 0 0 0 60 137 320 414 747 747 0 0 60 137 320 414 747 1.310 1.310 Impozitul (n lei/an) Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie pneumatic sau echivalentele recunoscute Alte sisteme de suspensie pentru axele motoare

721 871 1.429 1.984 3.012

36 tone 8 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 9 Masa de cel puin 38 tone III 2+3 axe 1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone 3 Masa de cel puin 40 tone IV 3+2 axe 1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone 3 Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 tone 4 Masa de cel puin 44 tone V 3+3 axe 1 Masa de cel puin 36 794 960 tone, dar mai mic de 38 tone 2 Masa de cel puin 38 960 1.434 tone, dar mai mic de 40 tone 3 Masa de cel puin 40 1.434 2.283 tone, dar mai mic de 44 tone 4 Masa de cel puin 44 1.434 2.283" tone 83. La articolul 271, alineatele (1) i (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau o structur de afiaj pentru reclam i publicitate, cu excepia celei care intr sub incidena art. 270, datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, n raza creia/cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast tax revine bugetului local al sectorului n raza cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... (4) Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat." 84. Articolul 287 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene Art. 287. - (1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale, la propunerea autoritii executive, poate stabili cote adiionale la impozitele i taxele locale prevzute n prezentul titlu, n funcie de urmtoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum i de necesitile bugetare locale, cu excepia taxelor prevzute la art. 295 alin. (11) lit. c) i d). (2) Cotele adiionale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 20% fa de nivelurile aprobate prin hotrre a Guvernului potrivit art. 292. (3) Criteriile prevzute la alin. (1) se hotrsc de ctre autoritatea deliberativ a administraiei publice locale." 85. La articolul 292, alineatul (3) se abrog. 1.395 1.937 2.679 2.679 1.937 2.679 3.963 3.963 1.579 2.197 2.197 2.197 2.986 2.986 1.984 1.984 3.012 3.012

86. La articolul 2961, litera l) se modific i va avea urmtorul cuprins: "l) deinerea de ctre orice persoan n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false, peste limita a 10.000 igarete, 400 igri de foi de 3 grame, 200 igri de foi mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, alcool etilic peste 40 litri, buturi spirtoase peste 200 litri, produse intermediare de alcool peste 300 litri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 300 litri;". 87. Titlul IX2 se structureaz pe capitole, articolele 2962-29620 intrnd n componena capitolului I "Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din salarii, venituri asimilate salariilor i venituri din pensii, precum i persoanele aflate sub protecia sau n custodia statului". 88. La articolul 2963, litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte;". 89. La articolul 2963, litera c) se abrog. 90. La articolul 2963 litera f), punctele 3 i 4 se modific i vor avea urmtorul cuprins: "3. Agenia Naional pentru Prestaii Sociale, care administreaz i gestioneaz prestaiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare; 4. Casa Naional de Pensii Publice, prin casele judeene de pensii, i casele sectoriale de pensii, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei, precum i pentru persoanele preluate n plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc datorat unui accident de munc sau unei boli profesionale;". 91. Articolul 2964 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale Art. 2964 . - (1) Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b), reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include: a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn trimis n misiune permanent n strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz corespunztoare funciilor n care persoanele respective sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se acord potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; d) drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legii; e) remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor i n consiliul de administraie; f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile comerciale administrate n sistem dualist, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului de management prevzut de lege; g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea; h) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; i) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit; j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii; k) sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; l) indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, n condiiile legii; m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca Naional a Romniei, peste limita a de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; n) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; o) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii; p) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii; q) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii; r) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii; s) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale;

) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; t) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munc; ) veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative care reglementeaz aceste domenii; u) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea impunerii. (2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului. (3) Ctigul salarial mediu brut prevzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat." 92. La articolul 2965, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), corectat cu excepiile prevzute la art. 29615 i art. 29616 lit. b). n baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate se includ i veniturile prevzute la art. 29617 alin. (6)." 93. La articolul 2965, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmtorul cuprins: "(21) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), corectat cu excepiile prevzute la art. 29615 i art. 29616 lit. e). n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate se includ i veniturile prevzute la art. 29617 alin. (7). Baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat." 94. La articolul 2965, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: "(6) La stabilirea bazei lunare de calcul al contribuiilor sociale obligatorii prevzute la alin. (1)-(5) i art. 2966-29613, se au n vedere excepiile prevzute la art. 29615 i 29616." 95. Articolul 2969 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 i 5 Art. 2969. - (1) Pentru persoanele cu venituri din pensii care depesc 740 lei prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 i 5, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint ntregul venit, cu condiia ca pensia net s nu fie mai mic de 740 lei. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 4, preluate n plat de ctre Casa Naional de Pensii Publice, prin casele judeene de pensii sau de ctre casele sectoriale de pensii, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint cuantumul indemnizaiei." 96. Articolul 29614 se abrog. 97. La articolul 29615, dup litera b) se introduce o nou liter, litera b1), cu urmtorul cuprins: "b1) ajutoarele de deces, indemnizaiile acordate urmailor personalului militar din armat decedat ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate personalului militar din armat ca urmare a participrii la aciuni militare;". 98. La articolul 29615, literele g) i p) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, precum i indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice, precum i partea care depete aceast limit n cazul angajatorilor persoane juridice i fizice pltitoare de impozit pe profit i, respectiv, impozit pe venit; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. p) urmtoarele avantaje primite n legtur cu o activitate dependent: 1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, n vederea deplasrii de la domiciliu la locul de munc i invers; 2. cazarea n uniti proprii; 3. hrana acordat potrivit legii; 4. permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate n interes de serviciu; 5. contribuiile pltite la fondurile de pensii ocupaionale, contribuiile pltite la fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurrilor profesionale i asigurrilor voluntare de sntate, suportate de angajator pentru salariaii proprii, n limitele de deductibilitate prevzute de lege, dup caz." 99. Articolul 29616 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Excepii specifice Art. 29616. - Se excepteaz de la plata contribuiilor sociale urmtoarele venituri: a) la contribuia de asigurri sociale, veniturile prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. l), q), r), s) i ), precum i la lit. o) i p) pentru partea care depete nivelul prevzut la art. 29611; de asemenea, se excepteaz indemnizaiile de edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Bucureti, precum i prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; b) la contribuia de asigurri sociale de sntate, veniturile prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. o), p) i ); c) la contribuia de asigurri pentru omaj: c1. veniturile prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. d), e), g), h), j), l), n), p), r), s), ), t) i );

c2. prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; c3. veniturile obinute de pensionari; c4. veniturile realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) care nu se mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), dar ncaseaz venituri ca urmare a faptului c au avut ncheiate raporturi juridice i respectivele venituri se acord, potrivit legii, ulterior sau la data ncetrii raporturilor juridice; n aceast categorie nu se includ sumele reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia plii contribuiei de asigurare pentru omaj, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; c5. compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc, persoanelor crora le nceteaz raporturile de munc ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute n rezerv ori n retragere; c6. veniturile aferente perioadei n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelor care au ncheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele dect cele aferente perioadei de incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite ori de accidente n afara muncii i perioadei de incapacitate temporar de munc n cazul accidentului de munc sau al bolii profesionale, n care plata indemnizaiei se suport de unitate, conform legii; c7. drepturile de salariu lunar acordate poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, potrivit legii; d) la contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale: d1. veniturile prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. c), d), e), g), h), j), l), n), q), r), s), ) i ); d2. veniturile realizate de poliiti, funcionarii publici cu statut special i personalul civil din cadrul instituiilor publice de aprare, ordine public i siguran naional; d3. prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; e) la contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate: e1. veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare n activitate, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special care i desfoar activitatea n instituiile din sectorul de aprare, ordine public i siguran naional; e2. veniturile prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. g), h), j), l), n), p), s), ), t) i ); f) la contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, veniturile care nu au la baz un contract individual de munc, precum i prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Fondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale." 100. Articolul 29617 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Prevederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate Art. 29617. - (1) Contribuia de asigurri sociale de sntate nu se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, cu excepia contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate din fondurile proprii ale acestora. (2) Contribuia pentru concedii i indemnizaii nu se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, cu excepia contribuiei pentru concedii i indemnizaii datorate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate din fondurile proprii ale acestora, i, respectiv, pentru indemnizaiile pentru accidente de munc i boli profesionale. (3) Se datoreaz contribuie individual de asigurri sociale de sntate pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b), n baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile ulterioare. (4) Contribuia individual de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (3) se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i se suport de ctre persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz. (5) Persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (4). (6) Persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), calculat asupra: a) sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator; b) sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator. (7) Persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) datoreaz contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), calculat asupra: a) sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator; b) sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare.

(8) Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (7) lit. b) se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i se suport de ctre persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz. (9) Persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (8)." 101. La articolul 29618, alineatul (2) se abrog. 102. La articolul 29618, alineatul (3), litera a3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a3) 41,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 30,8% pentru contribuia datorat de angajator;". 103. La articolul 29618, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmtorul cuprins: "(51) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, actualizate cu indicele de inflaie la data plii acestora, contribuiile sociale datorate potrivit legii se calculeaz i se rein la data efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume." 104. La articolul 29619, alineatul (18) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(18) Ori de cte ori n cursul trimestrului persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaraia prevzut la alin. (1) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediul medical sau ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia." 105. La articolul 29619, dup alineatul (18) se introduce un nou alineat, alineatul (19), cu urmtorul cuprins: "(19) Pentru persoanele menionate la art. 60 alin. (1), declaraia prevzut la alin. (1) sau alin. (11), dup caz, se depune potrivit prevederilor art. 60 alin. (2) i (3)." 106. La articolul 29619, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) n situaia persoanelor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) i h), declararea contribuiilor sociale individuale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea declaraiei prevzute la alin. (1) sau alin. (11), dup caz, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-au pltit veniturile, dup caz, cu respectarea prevederilor alin. (18)." 107. La articolul 29619, alineatul (3) se abrog. 108. La articolul 29619, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(6) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (1) se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i ministrului sntii." 109. Dup articolul 29620 se introduc dou noi capitole, capitolele II i III, cu urmtorul cuprins: "CAPITOLUL II Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din activiti independente, activiti agricole i asocieri fr personalitate juridic Contribuabili Art. 29621. - (1) Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, dup caz: a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale; b) membrii ntreprinderii familiale; c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice; d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere; e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl; f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din activiti de natura celor prevzute la art. 52 alin. (1) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e); g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 lit. a)-c); h) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din activitile agricole prevzute la art. 71 lit. d). (2) Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III i V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele care beneficiaz de una din categoriile de pensii acordate n sistemul public de pensii nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute la alin. (1). Baza de calcul Art. 29622. - (1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a)e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig; contribuabilii al cror venit rmas dup

deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale. (2) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. (3) Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. g), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint venitul net determinat potrivit prevederilor art. 72 i, respectiv, art. 73 coroborat cu art. 48, raportat la cele 12 luni ale anului. (4) Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) i h), baza de calcul al contribuiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50 sau venitul din asociere, dup caz. (5) Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. (6) n cazul persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 71 lit. a)-d) sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar. (7) Pentru persoanele prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat. Excepii specifice Art. 29623. - (1) Persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. g), art. 52 alin. (1) lit. d), art. 71 lit. d), precum i cele care realizeaz venituri din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e) nu datoreaz contribuie de asigurri sociale. (2) Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e). (3) Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e), se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri. Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale Art. 29624. - (1) Contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) i lit. g) sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii sociale. (2) n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate, plile anticipate prevzute la alin. (1) se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/declaraiei privind venitul realizat, potrivit regulilor prevzute la art. 82, sau pe baza normelor de venit, potrivit prevederilor prevzute la art. 83. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622 alin. (1). (3) n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) se evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. (4) n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) i g) se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, pentru cei de la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) i, respectiv, semestrial, n dou rate egale, pn la data de 25 septembrie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv, pentru contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. g). (5) Contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. f) i h) datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 i art. 74 alin. (4), dup caz. (6) Contribuiile reinute potrivit alin. (5) se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. (7) Pentru contribuabilii prevzui la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale calculate, reinute i virate n cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale. (8) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) i h), obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate calculate, reinute i virate n cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale. Declararea, definitivarea i plata contribuiilor sociale Art. 29625. - (1) Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum i a declaraiei de venit estimat prevzute la art. 81 i a declaraiei privind venitul realizat prevzute la art. 83, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. (2) n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotelor prevzute la art. 29618 alin. (3) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 29622 alin. (2) i (3).

(3) La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80. (4) Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate. (5) Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere prevzut la art. 29624 alin. (3). (6) Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (7) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut la alin. (1) se aprob prin ordin comun al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de Pensii Publice. Cotele de contribuie Art. 29626. - (1) Cotele de contribuie pentru contribuabilii prevzui la art. 29621 sunt cele prevzute la art. 29618 alin. (3), respectiv: a) cota integral, pentru contribuia de asigurri sociale, corespunztoare condiiilor normale de munc, potrivit legii; b) cota individual, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. (2) Contribuabilii cu regim de reinere la surs a impozitului pe venit datoreaz contribuia individual de asigurri sociale.

CAPITOLUL III Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz alte venituri, precum i persoanele care nu realizeaz venituri Contribuabilii Art. 29627. - (1) Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre persoanele care realizeaz venituri din: a) cedarea folosinei bunurilor; b) investiii; c) premii i ctiguri din jocuri de noroc; d) operaiunea de fiducie, potrivit titlului III; e) alte surse, astfel cum sunt prevzute la art. 78. (2) Persoanele care nu realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e) au obligaia plii contribuiei de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor prevzute la alin. (1). (3) Persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la alin. (1) pltesc contribuia asupra tuturor acestor venituri. Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar. Stabilirea contribuiei Art. 29628. - Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la art. 29627 alin. (1) se stabilete de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual, pe baza informaiilor din: a) declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen; b) declaraia de impunere trimestrial, pentru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; c) declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit; d) evidena fiscal, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, n cazul n care venitul net se stabilete prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Baza de calcul Art. 29629. - (1) Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, astfel cum sunt menionate la art. 61, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 62, 621 i 622. (2) Pentru veniturile din investiii, astfel cum sunt menionate la art. 65, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 66. (3) Pentru veniturile din premii i ctiguri din jocuri de noroc, astfel cum sunt menionate la art. 75, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 76. (4) Pentru veniturile din operaiunea de fiducie, baza de calcul al contribuiei este cea prevzut la art. 421. (5) Pentru veniturile din alte surse, astfel cum sunt menionate la art. 78, baza de calcul al contribuiei este, potrivit art. 79, venitul brut realizat. (6) La determinarea venitului/ctigului anual baz de calcul al contribuiei sociale de sntate prevzute la alin. (1)-(5) nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 i 801. Calculul contribuiei Art. 29630. - Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la art. 29627 alin. (1) se calculeaz n anul urmtor, prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazelor de calcul menionate la art. 29629.

Plata contribuiei Art. 29631. - Sumele reprezentnd obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilite prin decizia de impunere anual se achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri Art. 29632. - (1) Persoanele care nu realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la cap. I-III, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, precum i venituri din pensii mai mici de 740 lei i nu se ncadreaz n categoriile de persoane care beneficiaz de asigurarea de sntate fr plata contribuiei, pentru a dobndi calitatea de asigurat, au obligaia plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de sntate. (2) Pentru persoanele prevzute la alin. (1), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea salariului minim brut pe ar. (3) Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) se efectueaz lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia." Art. II. - Alineatul (2) al articolului 215 din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator, precum i persoanele asimilate angajatorilor sunt obligate s depun declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, la termenele prevzute n Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare." Art. III. - ncepnd cu data de 1 iulie 2012 se abrog art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010, aprobat prin Legea nr. 279/2010, cu modificrile ulterioare. Art. IV. - Hotrrea Guvernului nr. 1.397/2010 privind modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate", publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 897 din 31 decembrie 2010, rectificat, se abrog la data intrrii n vigoare a ordinului comun prevzut la art. 296 19 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Art. V. - (1) ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice prevzute la cap. II i III din titlul IX2 al Codului fiscal revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Competena de administrare a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice prevzute la alin. (1) pentru veniturile aferente perioadelor fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2012, precum i perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2012 cu titlu de contribuii sociale aferente anului 2012 i, totodat, pentru soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea revine caselor de asigurri sociale, potrivit legislaiei specifice aplicabile fiecrei perioade. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul efecturii inspeciei fiscale pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie 2012, stabilirea contribuiilor sociale, precum i soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea revin organelor fiscale prevzute la alin. (1). (4) ncepnd cu data de 1 iulie 2012, casele de asigurri sociale predau organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n vederea colectrii, creanele reprezentnd contribuiile sociale datorate de persoanele fizice prevzute la cap. II i III din titlul IX2 al Codului fiscal, stabilite i neachitate pn la data de 30 iunie 2012. Predarea-preluarea se face pn la data de 30 septembrie 2012, pe titluri de crean i pe scadene, pe baza protocolului de predare-primire i a urmtoarelor documente: a) nscrisuri n care sunt individualizate creanele datorate i neachitate pn la data predrii-prelurii i care reprezint titluri executorii; b) situaia soldurilor contribuiilor stabilite pn de data de 30 iunie 2012 i nencasate pn la aceeai dat; c) o copie a titlurilor n care sunt individualizate plile anticipate stabilite pentru anul 2012; d) orice alte informaii disponibile, necesare urmririi i verificrii sumelor datorate. (5) Procedura de predare-primire a documentelor i informaiilor prevzute la alin. (4) va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice, al ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al ministrului sntii, n termen de 30 zile de la data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (6) Sumele reprezentnd contribuiile prevzute la alin. (1), inclusiv dobnzile, penalitile de ntrziere sau majorrile de ntrziere, pentru care dreptul de a stabili i/sau dreptul de a cere executarea silit s-au prescris pn la data prelurii n administrare a acestora de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal rmn n responsabilitatea caselor de asigurri sociale. (7) Dup stabilirea contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice potrivit alin. (2), casele de asigurri sociale transmit Ageniei Naionale de Administrare Fiscal o copie a titlurilor n care sunt individualizate contribuiile sociale astfel stabilite, pn cel trziu la data de 30 iunie 2013. (8) ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice prevzute la cap. II i III din titlul IX2 al Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora sunt luai n administrare contribuabilii, n conturi de venituri bugetare distincte, codificate cu codul de identificare fiscal al contribuabililor. (9) Pentru contribuiile sociale prevzute la alin. (1), procedurile de executare silit aflate n derulare la data de 1 iulie 2012 vor fi continuate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, care se subrog n drepturile i obligaiile caselor de asigurri sociale, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile. (10) Pentru litigiile avnd ca obiect contestaiile la executarea silit sau contestaiile mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii, precum i n cazul litigiilor ce privesc procedurile de insolven, aferente creanelor

prevzute la alin. (4), Agenia Naional de Administrare Fiscal se subrog n toate drepturile i obligaiile procesuale caselor de asigurri sociale i dobndete calitatea procesual a acestora, ncepnd cu data de 1 iulie 2012, n toate procesele i cererile aflate pe rolul instanelor judectoreti, indiferent de faza de judecat. Art. VI. - Pentru anul 2012, nivelul impozitelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Art. VII. - (1) Prevederile art. I se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmtoarele excepii: a) prevederile art. I pct. 22, 24, 27, 28, 29, ale art. 621 alin. (2) de la art. I pct. 36, ale art. I pct. 42 i 50 se aplic ncepnd cu data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I; b) prevederile art. I pct. 75 se aplic ncepnd cu data de 1 aprilie 2012; c) prevederile art. I pct. 5 referitoare la art. 11 alin. (14) se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. c)-e); d) prevederile art. I pct. 89, 96, 101, 106, 107 i 109 se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 2012. (2) Prevederile art. II se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012. Art. IX. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu modificrile i completrile aduse prin prezenta ordonan de urgen, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea acesteia prin lege, dndu-se textelor o nou numerotare. PRIM-MINISTRU EMIL BOC Contrasemneaz: Ministrul finanelor publice, Gheorghe Ialomiianu Ministrul muncii, familiei i proteciei sociale, Sulfina Barbu Ministrul sntii, Ritli Ladislau p. Ministrul dezvoltrii regionale i turismului, Gheorghe Nastasia, secretar general Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale, Valeriu Tabr p. Ministrul administraiei i internelor, Mihai Capr, secretar de stat Ministrul afacerilor europene Leonard Orban Bucureti, 27 decembrie 2011. Nr. 125. ANEX

ORDONANTA nr. 30/2011 din 31 august 2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale n temeiul art. 108 din Constitutia Romaniei, republicata, si al art. 1 pct. I.3 din Legea nr. 131/2011 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonante, Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta. Art. I 1 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: 1. La articolul 7 alineatul (1), punctul 3 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 3. activitate dependenta la functia de baza orice activitate desfasurata in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, declarata angajatorului ca functie de baza de catre angajat; in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, angajatul este obligat sa declare fiecaruia locul unde exercita functia pe care o considera de baza;. 2. La articolul 7 alineatul (1), punctul 32 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 32. transfer orice vanzare, cesiune sau instrainare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum si transferul masei patrimoniale fiduciare in cadrul operatiunii de fiducie potrivit Codului civil;. 3. La articolul 8, alineatul (7^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (7^1) Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se va avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza. 4. La articolul 11, alineatele (1^1) si (1^2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (1^1) Autoritatile fiscale nu vor lua in considerare o tranzactie efectuata de un contribuabil declarat inactiv, cu exceptia livrarilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita. (1^2) De asemenea, nu sunt luate in considerare de autoritatile fiscale tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita. 5. La articolul 12, dupa litera t) se introduce o noua litera, litera u), cu urmatorul cuprins: u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul operatiunii de fiducie.

6. La articolul 13, litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: c) persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere cu sau fara personalitate juridica;. 7. La articolul 14, litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: c) in cazul persoanelor juridice straine si persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere cu sau fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecarei persoane;. 8. La articolul 21 alineatul (2), dupa litera n) se introduc doua noi litere, literele o) si p), cu urmatorul cuprins: o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniului public al statului sau al unitatilor administrativteritoriale, primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate; p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu inscrierea in cartile funciare sau cartile de publicitate imobiliara, dupa caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitatilor administrativteritoriale asupra bunurilor publice primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate. 9. Dupa articolul 25 se introduce un nou articol, articolul 25^1, cu urmatorul cuprins: Art. 25^1. Contracte de fiducie (1) n cazul contractelor de fiducie, incheiate conform dispozitiilor Codului civil, in care constituitorul are si calitatea de beneficiar, se aplica urmatoarele reguli: a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar nu este transfer impozabil in intelesul prezentului titlu; b) fiduciarul va conduce o evidenta contabila separata pentru masa patrimoniala fiduciara si va transmite trimestrial catre constituitor, pe baza de decont, veniturile si cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului; c) valoarea fiscala a activelor cuprinse in masa patrimoniala fiduciara, preluata de fiduciar, este egala cu valoarea fiscala pe care acestea au avut-o la constituitor; d) amortizarea fiscala pentru orice activ amortizabil prevazut in masa patrimoniala fiduciara se determina in continuare in conformitate cu regulile prevazute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, daca transferul nu ar fi avut loc. (2) n cazul contractelor de fiducie, incheiate conform dispozitiilor Codului civil, in care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o terta persoana, cheltuielile inregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile. 10. La articolul 27^1 alineatul (3), punctul 6 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 6. schimb de actiuni operatiunea prin care o societate dobandeste o participatie in capitalul altei societati in asa fel incat dobandeste majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare in societatea respectiva sau,

detinand aceasta majoritate, achizitioneaza inca o participatie, in schimbul emiterii catre participantii acesteia din urma, in schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentand capitalul societatii initiale si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb;. 11. La articolul 28 alineatul (2), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: c) plata impozitului in numele asociatilor, potrivit dispozitiilor art. 34 alin. (5);. 12. Dupa articolul 28^1 se introduce un nou articol, articolul 282, cu urmatorul cuprins: Art. 28^2. Asocieri cu personalitate juridica infiintate potrivit legislatiei unui alt stat (1) n cazul unei asocieri cu personalitate juridica inregistrate intr-un alt stat, dintre persoane juridice straine si/sau persoane fizice nerezidente si/sau persoane fizice rezidente si/sau persoane juridice romane, care desfasoara activitate in Romania, sunt aplicabile prevederile art. 28. (2) n cazul in care o persoana juridica romana este participant intr-o asociere cu personalitate juridica inregistrata intrun alt stat, aceasta determina profitul impozabil luand in calcul veniturile si cheltuielile atribuite corespunzator cotei de participare in asociere. 13. La articolul 30, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Orice persoana juridica straina care obtine venituri dintr-o proprietate imobiliara situata in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana are obligatia de a declara si plati impozit pe profit, potrivit art. 34 si 35. Orice persoana juridica straina poate desemna un imputernicit pentru a indeplini aceste obligatii. 14. Articolul 34 se modifica si va avea urmatorul cuprins: Art. 34. Declararea si plata impozitului pe profit (1) Declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor IIII. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35. (2) ncepand cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), pot opta pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 35. (3) Optiunea pentru sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (2). Optiunea efectuata este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi. Iesirea din sistemul anual de declarare si plata a impozitului se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.

(4) Contribuabilii societati comerciale bancare persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor persoane juridice straine au obligatia de a declara si plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 35. (5) Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel: a) organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul; b) contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul; c) contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c)e) au obligatia de a declara si plati impozit pe profit trimestrial, conform alin. (1). (6) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), care, in anul precedent, se aflau in una dintre urmatoarele situatii: a) nou-infiintati; b) inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul anului fiscal precedent; c) s-au aflat in inactivitate temporara sau au declarat pe propria raspundere ca nu desfasoara activitati la sediul social/sediile secundare, situatii inscrise, potrivit prevederilor legale, in registrul comertului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, dupa caz; d) au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, in anul pentru care se datoreaza impozitul pe profit aplica sistemul de declarare si plata prevazut la alin. (1). n sensul prezentului alineat nu sunt considerati contribuabili nou-infiintati cei care se inregistreaza ca efect al unor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii. (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevazuti la alin. (4) nou-infiintati, infiintati in cursul anului precedent sau care la sfarsitul anului fiscal precedent inregistreaza pierdere fiscala efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata. (8) Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, determina platile anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit, fara a lua in calcul platile anticipate efectuate in acel an. (9) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la alin. (2) si care, in primul an al perioadei obligatorii prevazute de alin. (3), inregistreaza pierdere fiscala efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata. (10) n cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la alin. (2) si care, in anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar in anul pentru care se

calculeaza si se efectueaza platile anticipate nu mai beneficiaza de facilitatile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luandu-se in calcul si impozitul pe profit scutit. (11) n cazul urmatoarelor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca baza de determinare a platilor anticipate, potrivit urmatoarelor reguli: a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelasi an de celelalte societati cedente; b) contribuabilii infiintati prin fuziunea a doua sau mai multe persoane juridice romane insumeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatile cedente. n situatia in care toate societatile cedente inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nou-infiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (9); c) contribuabilii infiintati prin divizarea unei persoane juridice romane impart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii. n situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nouinfiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (9); d) contribuabilii care primesc active si pasive prin operatiuni de divizare a unei persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii; e) contribuabilii care transfera, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societati beneficiare, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proportional cu valoarea activelor si pasivelor mentinute de catre persoana juridica care transfera activele. (12) n cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, si care in cursul anului devin sedii permanente ale persoanelor juridice straine ca urmare a operatiunilor prevazute la art. 27^1, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplica urmatoarele reguli pentru determinarea platilor anticipate datorate: a) in cazul fuziunii prin absorbtie, sediul permanent determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de catre societatea cedenta; b) in cazul divizarii, divizarii partiale si transferului de active, sediile permanente determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, potrivit legii. Societatile cedente care nu inceteaza sa existe in urma efectuarii unei astfel de operatiuni, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaza platile anticipate datorate potrivit regulilor prevazute la alin. (11) lit. e). (13) Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, implicati in operatiuni transfrontaliere, altele decat cele prevazute la alin. (12), aplica urmatoarele reguli in vederea determinarii impozitului pe profit pentru anul precedent, in baza caruia se determina platile anticipate: a) in cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice straine, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, in baza caruia se

determina platile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbanta in anul fiscal precedent celui in care se realizeaza operatiunea; b) contribuabilii care absorb cel putin o persoana juridica romana si cel putin o persoana juridica straina, incepand cu trimestrul in care operatiunea respectiva produce efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelasi an de celelalte societati romane cedente; c) contribuabilii infiintati prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice romane cu una sau mai multe persoane juridice straine insumeaza impozitul pe profit datorat de societatile romane cedente. n situatia in care toate societatile cedente romane inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilul nou-infiintat determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (9). (14) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul unde a fost inregistrata, conform legii, infiintarea acestora. (15) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile. (16) Obligatiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. (17) Prin exceptie de la prevederile alin. (16), impozitul pe profit, dobanzile/majorarile de intarziere si amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si cele datorate de societatile comerciale in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pana la sfarsitul anului fiscal in care se incheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de imprumut. (18) Pentru aplicarea sistemului de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, indicele preturilor de consum necesar pentru actualizarea platilor anticipate se comunica, prin ordin al ministrului finantelor publice, pana la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaza platile anticipate. 15. Articolul 35 se modifica si va avea urmatorul cuprins: Art. 35 Depunerea declaratiei de impozit pe profit (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b), alin. (14) si (15), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate. (2) Contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) si e) au obligatia de a depune si declaratia privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor. 16. La articolul 40 alineatul (1), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins: b) in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a), veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia devin rezidenti in Romania;. 17. La articolul 40, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia devin rezidenti in Romania. 18. La articolul 40, dupa alineatul (2) se introduc cinci noi alineate, alineatele (3)(7), cu urmatorul cuprins: (3) Fac exceptie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor. (4) n cursul anului calendaristic in care persoanele fizice nerezidente, cu exceptia celor mentionate la art. 40 alin. (3), indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obtinute din Romania. (5) O persoana este considerata rezident sau nerezident pentru intregul an calendaristic, nefiind permisa schimbarea rezidentei pe parcursul anului calendaristic. (6) Rezidentii statelor cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa isi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printrun alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis. (7) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea rezidentei, precum si in urmatorii 3 ani calendaristici. 19. La articolul 42, litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. Nu sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolnav, potrivit legii;. 20. La articolul 42, litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins: g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la cap. VIII^1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul instrainarii si bunurile valorificate prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul Programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;. 21. Dupa articolul 42 se introduce un nou articol, articolul 42^1, cu urmatorul cuprins: Art. 42^1. Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operatiunea de fiducie (1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaza venituri impozabile, in intelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru partile implicate, respectiv constituitor si fiduciar, in cazul in care partile respective sunt contribuabili potrivit titlului III.

(2) Remuneratia fiduciarului contribuabil potrivit titlului III, notar public sau avocat, primita pentru administrarea masei patrimoniale constituie, in intelesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacenta si se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfasurata de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II Venituri din activitati independente. (3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia fiduciarului, se stabileste in functie de natura venitului respectiv si se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecarei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentand pierderi definitive. n cazul in care constituitorul este contribuabil potrivit titlului III, obligatiile fiscale ale acestuia in legatura cu masa patrimoniala administrata vor fi indeplinite de fiduciar. (4) Venitul realizat in bani si in natura de beneficiarul persoana fizica la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. IX Venituri din alte surse. Fac exceptie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale in situatia in care acesta este constituitorul, caz in care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligatia evaluarii veniturilor realizate, la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale inregistrate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar reprezinta pierderi definitive si nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoana fizica. 22. La articolul 48 alineatul (4), dupa litera c) se introduce o noua litera, litera c^1), cu urmatorul cuprins: c^1) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). 23. La articolul 51, alineatele (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (2) Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei de venit estimat si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv. (3) Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei de venit estimat cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal. 24. La articolul 52 alineatul (2), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)e), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX^2;. 25. Articolul 58 se modifica si va avea urmatorul cuprins: Art. 58. Termenul de plata a impozitului (1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se vireaza, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor: a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice, cu exceptia institutiilor publice, care in anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv; b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv; c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv; d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca. (3) Numarul mediu de salariati si veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 296 ^19 alin. (1^3) si (1^4). 26. Articolul 59 se modifica si va avea urmatorul cuprins: Art. 59. Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit in termenul prevazut la art. 93 alin. (2). (2) Platitorul de venituri este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa cuprinda cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat in cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si retinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezinta un formular tipizat. 27. La articolul 81, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem forfetar si opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real depun declaratia de venit estimat completata corespunzator. 28. La articolul 83, alineatele (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, determinate in sistem real, au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere. . (2) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generata de:

a) transferuri de titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise; b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen. 29. La articolul 83 alineatul (3), litera d) se modifica si va avea urmatorul cuprins: d) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaratii lunare, depuse de contribuabilii prevazuti la art. 60;. 30. La articolul 90, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare, potrivit declaratiei specifice, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului. 31. La articolul 93, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (2) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. 32. La articolul 93, alineatul (3) se abroga. 33. La articolul 94, dupa alineatul (7) se introduc cinci noi alineate, alineatele (8)(12), cu urmatorul cuprins: (8) Contribuabilii care desfasoara activitate de transport de persoane si de bunuri in regim de taxi si obtin venituri din activitati independente pentru care venitul net a fost determinat in sistem real in anul 2011, in conformitate cu prevederile art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere, cu modificarile si completarile ulterioare, au dreptul sa opteze incepand cu anul 2012 pentru determinarea venitului net anual pe baza de norme de venit. (9) Optiunea se exercita prin completarea declaratiei de venit estimat cu informatii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit si depunerea la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul 2011. (10) Fisele fiscale care cuprind informatii referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii aferente anului 2011 vor fi depuse pana in ultima zi a lunii februarie a anului 2012. (11) Dispozitiile art. 59 si art. 93 alin. (2) se aplica incepand cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012 pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor. (12) Prevederile art. 48 alin. (4) lit. c^1) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2012. 34. La articolul 115 alineatul (1), dupa litera q) se introduce o noua litera, litera r), cu urmatorul cuprins: r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul operatiunii de fiducie. 35. La articolul 115, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmatorul cuprins:

(2^1) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia acestuia, este stabilit in functie de natura venitului respectiv si supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II si III, dupa caz. Obligatiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi indeplinite de fiduciar. 36. La articolul 115, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins: (6) Venitul obtinut de la un fiduciar rezident de catre un beneficiar nerezident atunci cand acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare in cadrul operatiunii de fiducie, reprezinta venit neimpozabil. 37. La articolul 117, dupa litera l) se introduce o noua litera, litera m), cu urmatorul cuprins: m) veniturile obtinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participarii in alt stat la un joc de noroc, ale carui fonduri de castiguri provin si din Romania. 38. La articolul 119, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. 39. La articolul 134^1, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari. 40. La articolul 145, alineatul (4^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (4^1) n conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inactiv, potrivit art. 11, sau de la o persoana impozabila in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii. 41. La articolul 156^4, partea introductiva a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:. 42. La articolul 160 alineatul (2), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: a) livrarea urmatoarelor categorii de deseuri: 1. livrarea de deseuri feroase si neferoase, deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, hartie cartonata si carton, material textil, cauciuc si plastic, cioburi de sticla si sticla; 2. livrarea materialelor prevazute la pct. 1, dupa prelucrarea acestora prin operatiuni de curatare, polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in lingouri;. 43. La articolul 177, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(5) Pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul se calculeaza in functie de valoarea totala a tuturor tigaretelor eliberate pentru consum, pe baza pretului de vanzare cu amanuntul incluzand toate taxele, impartit la cantitatea totala de tigarete eliberate pentru consum. Acest pret mediu ponderat se stabileste pana la 1 martie in fiecare an, pe baza datelor privind cantitatile totale de tigarete eliberate pentru consum in cursul anului calendaristic precedent si va fi publicat pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in termen de 30 de zile de la data stabilirii. 44. La articolul 206^7, dupa alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (10), cu urmatorul cuprins: (10) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil este depozitat intr-un antrepozit fiscal pentru care autorizatia a expirat si nu a fost emisa o noua autorizatie. 45. La articolul 206 ^15 alineatul (2), litera d) se modifica si va avea urmatorul cuprins: d) orice produs care contine total sau partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile prevazute la lit. a), b) sau c). 46. La articolul 206 ^15, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu urmatorul cuprins: (5^1) Fara a aduce atingere prevederilor alin. (2) lit. d) si alin. (4) lit. c), produsele care nu contin tutun si care sunt utilizate exclusiv in scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potrivit prevederilor din normele metodologice. 47. La articolul 206 ^16, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^1), cu urmatorul cuprins: (4^1) Produsele energetice prevazute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu exceptia celor utilizate drept combustibil pentru navigatie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei. 48. La articolul 206 ^22, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Un antrepozit fiscal poate functiona numai pe baza autorizatiei valabile, emisa de autoritatea competenta prin Comisia instituita la nivelul Ministerului Finantelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, denumita in continuare Comisie. 49. La articolul 206 ^22, dupa alineatul (1) se introduc doua noi alineate, alineatele (1^1) si (1^2), cu urmatorul cuprins: (1^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), autorizarea de catre Ministerul Finantelor Publice a antrepozitelor fiscale pentru productia exclusiva de vinuri realizata de catre contribuabili, altii decat contribuabilii mari si mijlocii stabiliti conform reglementarilor in vigoare, precum si micile distilerii, prevazute la art. 206 ^14 alin. (4), se poate face si prin comisii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. (1^2) Competentele, componenta, precum si regulamentul de organizare si functionare ale comisiilor teritoriale vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, cu avizul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. 50. La articolul 206 ^22 alineatul (3), dupa litera g) se introduc doua noi litere, literele h) si i), cu urmatorul cuprins: h) detinerea autorizatiei de mediu/autorizatiei integrate de mediu, eliberata potrivit legislatiei in domeniu, sau dovada ca au fost intreprinse demersurile in vederea obtinerii acestora; i) dovada constituirii capitalului social minim subscris si varsat in cuantumul prevazut in normele metodologice.

51. La articolul 206 ^23 alineatul (1), litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins: g) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat sa nu inregistreze obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;. 52. La articolul 206 ^23 alineatul (1), dupa litera g) se introduc doua noi litere, literele h) si i), cu urmatorul cuprins: h) nivelul accizelor pentru produsul finit nu poate fi mai mic decat media ponderata a nivelurilor accizelor materiilor prime potrivit prevederilor din normele metodologice; i) persoana juridica nu se afla in procedura falimentului sau de lichidare. 53. La articolul 206 ^24 alineatul (2), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: c) adresa antrepozitului fiscal;. 54. La articolul 206 ^24 alineatul (2), litera e) se abroga. 55. La articolul 206 ^24, dupa alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu urmatorul cuprins: (8) n situatia prevazuta la alin. (7), perioada de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal se prelungeste pana la data solutionarii cererii de reautorizare. 56. La articolul 206 ^26, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Cesionarea ori instrainarea sub orice forma a actiunilor sau a partilor sociale ale antrepozitarilor autorizati ori ale unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata, revocata sau suspendata conform prezentului capitol va fi adusa la cunostinta autoritatii competente cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea acestei operatiuni, in vederea efectuarii inspectiei fiscale, cu exceptia celor care fac obiectul tranzactiilor pe piata de capital. 57. La articolul 206 ^28 alineatul (2), litera f) se modifica si va avea urmatorul cuprins: f) antrepozitarul autorizat inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, mai vechi de 60 de zile fata de termenul legal de plata. 58. La articolul 206 ^28, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa. 59. La articolul 206 ^30, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (4) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat prevazuti la alin. (3) au obligatia de a respecta cerintele prevazute la art. 206 ^33 alin. (1). 60. La articolul 206 ^31, alineatul (10) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (10) n cursul deplasarii in regim suspensiv de accize, expeditorul poate modifica destinatia, prin intermediul sistemului informatizat, si poate indica o noua destinatie, care trebuie sa fie una dintre destinatiile prevazute la art. 206 ^30 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau la art. 206 ^30 alin. (3), dupa caz, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

61. La articolul 206 ^33, denumirea marginala si alineatele (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: Art. 206 ^33. Primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize (1) La primirea de produse accizabile in Romania, in oricare dintre destinatiile prevazute la art. 206 ^30 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 sau 4 ori la art. 206 ^30 alin. (3), destinatarul trebuie sa respecte urmatoarele cerinte: a) sa confirme ca produsele accizabile au ajuns la destinatie; b) sa pastreze produsele primite in vederea verificarii si certificarii datelor din documentul administrativ electronic de catre autoritatea competenta; c) sa inainteze fara intarziere si nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la incheierea deplasarii, cu exceptia cazurilor justificate corespunzator autoritatilor competente potrivit precizarilor din normele metodologice, un raport privind primirea acestora, denumit in continuare raport de primire, utilizand sistemul informatizat. (2) Modalitatile de confirmare a faptului ca produsele accizabile au ajuns la destinatie si de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de catre destinatarii mentionati la art. 206 ^56 alin. (1), precum si termenul de pastrare a produselor accizabile primite sunt prevazute prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. 62. La articolul 206 ^36, alineatele (1)(3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (1) n cazul in care, in situatiile prevazute la art. 206 ^30 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4, la art. 206 ^30 alin. (2) lit. b) si la art. 206 ^30 alin. (3), raportul de primire prevazut la art. 206 ^33 alin. (1) lit. c) nu poate fi prezentat la incheierea deplasarii produselor accizabile in termenul prevazut la respectivul articol, deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil in Romania, fie in situatia prevazuta la art. 206 ^35 alin. (1) nu au fost inca indeplinite procedurile prevazute la art. 206 ^35 alin. (2) si (3), destinatarul prezinta autoritatii competente din Romania, cu exceptia cazurilor pe deplin justificate, un document pe suport hartie care contine aceleasi date ca raportul de primire si care atesta incheierea deplasarii, potrivit prevederilor din normele metodologice. (2) Cu exceptia cazului in care destinatarul poate prezenta, in scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat, raportul de primire prevazut la art. 206 ^33 alin. (1) lit. c) sau in cazuri pe deplin justificate, autoritatea competenta din Romania trimite o copie a documentului pe suport hartie prevazut la alin. (1) autoritatii competente din statul membru de expeditie, care o transmite expeditorului sau o tine la dispozitia acestuia. (3) De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil sau de indata ce procedurile prevazute la art. 206 ^35 alin. (2) si sunt indeplinite, destinatarul prezinta un raport de primire, in conformitate cu art. 206 ^33 alin. (1) lit. c). Prevederile art. 206 ^33 alin. si (4) se aplica mutatis mutandis. 63. La articolul 206 ^37, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Fara a aduce atingere prevederilor art. 206 ^36, raportul de primire prevazut la art. 206 ^33 alin. (1) lit. c) sau raportul de export prevazut la art. 206 ^34 alin. (1) constituie dovada faptului ca deplasarea produselor accizabile s-a incheiat, in conformitate cu art. 206 ^30 alin. (7). 64. La articolul 206 ^42, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Pentru bauturile alcoolice si produsele din tutun retrase de pe piata, daca starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, accizele platite pot fi restituite in conditiile prevazute in normele metodologice.

65. La articolul 206 ^42, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu urmatorul cuprins: (3^1) Pentru produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum in Romania si care ulterior sunt exportate, persoana care a efectuat exportul are drept de restituire a accizelor, in conditiile prevazute in normele metodologice. 66. La articolul 206 ^54, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^1), cu urmatorul cuprins: (4^1) Valoarea garantiei nu poate fi mai mica decat cuantumul stabilit in normele metodologice, in functie de natura produselor accizabile ce urmeaza a fi realizate. 67. La articolul 206 ^58 alineatul (1), litera h) se modifica si va avea urmatorul cuprins: h) utilizate in procese de fabricatie, cu conditia ca produsul finit sa nu contina alcool;. 68. La articolul 206 ^60, alineatul (3) se abroga. 69. La articolul 206 ^61 alineatul (1), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: a) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, produse intermediare si alcool etilic, cu exceptiile prevazute prin normele metodologice;. 70. La articolul 206 ^64 alineatul (2), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: c) importatorul autorizat care importa produsele accizabile prevazute la art. 206 ^61. Autorizatia de importator se acorda de catre autoritatea competenta, in conditiile prevazute in normele metodologice. 71. La articolul 206 ^69, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins: (1^1) Comercializarea in vrac si utilizarea ca materie prima a alcoolului etilic cu concentratia alcoolica sub 96,00% in volum, pentru fabricarea bauturilor alcoolice, este interzisa. 72. La articolul 206 ^69, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (6) Operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze in sistem en dtail produse energetice benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier lichefiat sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea competenta, conform procedurii si cu indeplinirea conditiilor ce vor fi stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. 73. La articolul 206 ^69, alineatul (7) se abroga. 74. La articolul 206 ^69, dupa alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (13), cu urmatorul cuprins: (13) Este interzisa practicarea, cu exceptia situatiilor prevazute de lege, de catre producatori, importatori, operatori economici care realizeaza achizitii intracomunitare sau de catre persoane care comercializeaza, sub orice forma, de preturi de vanzare mai mici decat costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vandute, la care se adauga acciza si taxa pe valoarea adaugata. 75. Dupa articolul 206 ^69 se introduc doua noi articole, articolele 206^70 si 206^71, cu urmatorul cuprins: Art. 206 ^70. Circulatia produselor accizabile intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita

Circulatia produselor accizabile intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita nu intra sub incidenta prevederilor sectiunii a 9-a din prezentul capitol. Art. 206 ^71. Scutiri pentru tutun prelucrat (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cand este destinat in exclusivitate testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor. (2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice. 76. La titlul VII Accize si alte taxe speciale, dupa capitolul V se introduce un nou capitol, capitolul VI Contraventii si sanctiuni, cuprinzand articolele 221^3221^5, cu urmatorul cuprins: CAPITOLUL VI Contraventii si sanctiuni Art. 221^3. Contraventii si sanctiuni (1) Constituie contraventii si se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei urmatoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevazute de lege a situatiilor de raportare reglementate in prezentul titlu; b) neanuntarea autoritatii competente in termenul legal, potrivit prezentului titlu, despre modificarile aduse datelor initiale avute in vedere la eliberarea autorizatiei; c) schimbarea destinatiei produselor accizabile deplasate in regim suspensiv de accize cu nerespectarea conditiilor prevazute de lege; d) refuzul operatorilor economici de a prelua si de a distruge cantitatile confiscate de tutun prelucrat, in conditiile prevazute in prezentul titlu; e) nerestituirea in vederea distrugerii a marcajelor neutilizate in termenul prevazut in prezentul titlu unitatii specializate pentru tiparirea acestora; f) nerespectarea obligatiilor prevazute la art. 206 ^26 alin. (1) lit. f) si i). (2) Urmatoarele fapte constituie contraventii: a) detinerea de produse accizabile in afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute in conformitate cu prezentul titlu; b) detinerea in afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romaniei a produselor accizabile supuse marcarii, potrivit prezentului titlu, fara a fi marcate sau marcate necorespunzator ori cu marcaje false sub limitele prevazute la art. 296^1 alin. (1) lit. l) din titlul IX^1; c) practicarea, cu exceptia situatiilor prevazute de lege, de catre producatori, importatori, operatori economici care realizeaza achizitii intracomunitare sau de catre persoane care comercializeaza, sub orice forma, de preturi de vanzare

mai mici decat costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vandute, la care se adauga acciza si taxa pe valoarea adaugata, daca fapta nu a fost savarsita astfel incat sa constituie infractiune; d) neinscrierea distincta in facturi si in avize de insotire a valorii accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna, in cazurile prevazute in prezentul titlu; e) neutilizarea documentelor fiscale prevazute in prezentul titlu; f) neefectuarea, prin unitati bancare, a decontarilor intre operatorii economici platitori de accize si operatorii economici cumparatori de produse accizabile, ca persoane juridice ce desfasoara operatiuni cu produse accizabile, cu exceptiile prevazute in prezentul titlu; g) amplasarea mijloacelor de masurare a productiei si a concentratiei alcoolice pentru alcool etilic si distilate in alte locuri decat cele prevazute expres in prezentul titlu; h) nesesizarea autoritatii competente in cazul deteriorarii sigiliilor aplicate de catre aceasta; i) transportul de produse accizabile in regim suspensiv de accize care nu este acoperit de documentul administrativ electronic sau, dupa caz, de un alt document utilizat pentru acest regim prevazut in prezentul titlu ori cu nerespectarea procedurii in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la expeditie; j) primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize cu nerespectarea cerintelor prevazute in prezentul titlu; k) comercializarea in vrac si utilizarea ca materie prima pentru fabricarea bauturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentratia alcoolica sub 96,00% in volum; l) fabricarea de alcool sanitar de catre alte persoane decat antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic; m) denaturarea alcoolului etilic si a altor produse alcoolice cu nerespectarea conditiilor si procedurilor prevazute in prezentul titlu; n) comercializarea in vrac, pe piata nationala, a alcoolului sanitar; o) circulatia si comercializarea in vrac a alcoolului etilic rafinat si a distilatelor in alte scopuri decat cele expres prevazute in prezentul titlu; p) nerespectarea procedurii privind sigilarea si desigilarea instalatiilor de fabricatie a alcoolului si distilatelor, prevazuta in prezentul titlu; q) vanzarea tigaretelor de catre orice persoana la un pret ce depaseste pretul de vanzare cu amanuntul declarat; r) vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul; s) desfasurarea activitatilor de distributie si comercializare angro a bauturilor alcoolice si tutunului prelucrat cu nerespectarea obligatiilor si conditiilor prevazute in prezentul titlu; s) desfasurarea activitatilor de comercializare in sistem angro si/sau en dtail a produselor energetice benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier lichefiat cu nerespectarea obligatiilor prevazute in acest sens in prezentul titlu;

t) comercializarea, prin pompele statiilor de distributie, a altor produse energetice decat cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor si motorinelor, petrolului lampant, precum si a biocombustibililor, care corespund standardelor nationale de calitate; t) valorificarea produselor accizabile intr-un antrepozit fiscal pentru care autorizatia a fost revocata sau anulata, fara notificarea autoritatii competente cu privire la virarea accizelor la bugetul de stat; u) vanzarea cu amanuntul din antrepozitul fiscal a produselor accizabile, cu exceptiile prevazute de lege; v) achizitionarea produselor accizabile de la persoane care desfasoara activitati de distributie si comercializare angro a bauturilor alcoolice si tutunului prelucrat, respectiv comercializare in sistem angro a produselor energetice benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier lichefiat si care nu respecta conditiile sau obligatiile prevazute la art. 206 ^69 alin. (2) si (4) din prezentul titlu, dupa caz; w) detinerea in scopuri comerciale, cu neindeplinirea cerintelor prevazute in prezentul titlu, a produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum intr-un alt stat membru. (3) Contraventiile prevazute la alin. (2) se sanctioneaza cu amenda de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum si cu: a) confiscarea produselor, iar in situatia cand acestea au fost vandute, confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare, in cazurile prevazute la lit. a), b), c), e), i), j), k), l), m), n), o), r), s), s), t), t), u) si w); b) confiscarea cisternelor, recipientelor si mijloacelor de transport utilizate in transportul produselor accizabile, in cazul prevazut la lit. i); c) suspendarea activitatii de comercializare a produselor accizabile pe o perioada de 13 luni, in cazul comerciantilor in sistem angro si/sau en dtail, pentru situatiile prevazute la lit. b), s), s) si t); d) oprirea activitatii de productie a produselor accizabile prin sigilarea instalatiei, in cazul producatorilor, pentru situatiile prevazute la lit. h), n), o) si p). (4) Autoritatea competenta poate suspenda, la propunerea organului de control, autorizatia de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat sau importator autorizat, dupa caz, pentru situatiile prevazute la alin. (1) lit. d) si alin. (2) lit. g), h), m), n), o) si p). (5) Autoritatea competenta poate revoca, la propunerea organului de control, autorizatia de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat sau importator autorizat, dupa caz, pentru situatiile prevazute la alin. (1) lit. b) si f), precum si la alin. (2) lit. u). Art. 221^4. Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor (1) Constatarea si sanctionarea faptelor ce constituie contraventie potrivit art. 221^3 se fac de organele competente din cadrul Ministerului Finantelor Publice, prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala si unitatile sale subordonate, cu exceptia sanctiunilor privind suspendarea sau revocarea autorizatiei de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat ori importator autorizat, care se dispune de autoritatea competenta, la propunerea organului de control. (2) Sanctiunile contraventionale prevazute la 221^3 se aplica, dupa caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor si al altor entitati fara personalitate juridica, sanctiunile se aplica reprezentantilor acestora. (3) Contravenientul poate achita, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, jumatate din minimul amenzii prevazute la art. 221^3, agentul constatator

facand mentiune despre aceasta posibilitate in procesul-verbal. Art. 221^5. Dispozitii aplicabile Contraventiilor prevazute la art. 221^3 le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare. 77. La articolul 250, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Scutirea de impozit prevazuta la alin. (1) pct. 1013 se aplica pentru perioada pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public. 78. La articolul 253, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (6) n cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata, cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucuresti intre: a) 10% si 20% pentru cladirile care nu au fost reevaluate in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta; b) 30% si 40% pentru cladirile care nu au fost reevaluate in ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referinta. 79. La articolul 253, dupa alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (6^1), cu urmatorul cuprins: (6^1) Cota impozitului pe cladiri prevazuta la alin. (6) se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat prima reevaluare. Fac exceptie cladirile care au fost amortizate potrivit legii, in cazul carora cota impozitului pe cladiri este cea prevazuta la alin. (2). 80. La articolul 253, dupa alineatul (8) se introduc doua noi alineate, alineatele (9) si (10), cu urmatorul cuprins: (9) Cota de impozit pentru cladirile cu destinatie turistica ce nu functioneaza in cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cladirii, stabilita prin hotarare a consiliului local. (10) Sunt exceptate de la prevederile alin. (9) structurile care au autorizatie de construire in perioada de valabilitate, daca au inceput lucrarile in termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizatiei de construire. 81. La articolul 254, dupa alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (6^1), cu urmatorul cuprins: (6^1) Declararea cladirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este conditionata de inregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru si publicitate imobiliara. 82. La articolul 254, alineatul (7) se abroga. 83. La articolul 254, dupa alineatul (7) se introduc doua noi alineate, alineatele (8) si (9), cu urmatorul cuprins: (8) Atat in cazul persoanelor fizice, cat si in cazul persoanelor juridice, pentru cladirile construite potrivit Legii nr. 50/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, data dobandirii cladirii se considera dupa cum urmeaza: a) pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului prevazut in autorizatia de construire, data intocmirii procesului-verbal de receptie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data terminarii efective a lucrarilor;

b) pentru cladirile executate integral la termenul prevazut in autorizatia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea intocmirii procesului-verbal de receptie in termenul prevazut de lege; c) pentru cladirile ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termenul prevazut in autorizatia de construire si pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei, in conditiile legii, la data expirarii acestui termen si numai pentru suprafata construita desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cladiri, in speta pereti si acoperis. Procesul-verbal de receptie se intocmeste la data expirarii termenului prevazut in autorizatia de construire, consemnandu-se stadiul lucrarilor, precum si suprafata construita desfasurata in raport cu care se stabileste impozitul pe cladiri. (9) Declararea cladirilor in vederea impunerii si inscrierea acestora in evidentele autoritatilor administratiei publice locale reprezinta o obligatie legala a contribuabililor care detin in proprietate aceste imobile, chiar daca ele au fost executate fara autorizatie de construire. 84. La articolul 259, alineatul (6^1) se abroga. 85. La articolul 264, alineatul (5) se abroga. 86. La articolul 279, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (2) Pentru sederea intr-o unitate de cazare, consiliul local instituie o taxa hoteliera in cota de 1% din valoarea totala a cazarii/tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului, care se incaseaza de persoanele juridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea, odata cu luarea in evidenta a persoanelor cazate. 87. Dupa articolul 283 se introduce un nou articol, articolul 283^1, cu urmatorul cuprins: Art. 283^1. Contracte de fiducie n cazul persoanelor fizice si juridice care incheie contracte de fiducie conform Codului civil, impozitele si taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate in cadrul operatiunii de fiducie sunt platite de catre fiduciar la bugetele locale ale unitatilor admininistrativ-teritoriale unde sunt inregistrate bunurile care fac obiectul operatiunii de fiducie, cu respectarea prevederilor prezentului titlu, incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a fost incheiat contractul de fiducie. 88. La articolul 285, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (2) Impozitul pe cladiri si impozitul pe terenurile acestora se reduc cu 50% pentru acele imobile situate pe litoralul Marii Negre detinute de persoane juridice si care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice pe o durata de minimum 6 luni in cursul unui an calendaristic. 89. La articolul 286, dupa alineatul (7) se introduc doua noi alineate, alineatele (8) si (9), cu urmatorul cuprins: (8) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri sau o reducere a acestuia pe o perioada de minimum 7 ani, cu incepere de la data de intai ianuarie a anului fiscal urmator finalizarii lucrarilor de reabilitare, pentru proprietarii apartamentelor din blocurile de locuinte si ai imobilelor care au executat lucrari de interventie pe cheltuiala proprie, pe baza procesului-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, intocmit in conditiile legii, prin care se constata realizarea masurilor de interventie recomandate de catre auditorul energetic in certificatul de performanta energetica sau, dupa caz, in raportul de audit energetic, astfel cum este prevazut in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 18/2009 privind cresterea performantei energetice a blocurilor de locuinte, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 158/2011.

(9) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri/taxei pe cladiri pe o perioada de 5 ani consecutivi, cu incepere de la data de intai ianuarie a anului fiscal urmator in care a fost efectuata receptia la terminarea lucrarilor, pentru proprietarii care executa lucrari in conditiile Legii nr. 153/2011 privind masuri de crestere a calitatii arhitectural-ambientale a cladirilor. 90. La articolul 296 ^18, alineatul (9) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (9) Contributiile sociale individuale calculate si retinute potrivit alin. (1) se vireaza la bugetele si fondurile carora le apartin pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, impreuna cu contributia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii. 91. La articolul 296 ^19, dupa alineatul (1) se introduc opt noi alineate, alineatele (1^1)(1^8), cu urmatorul cuprins: (1^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. (1^2) Depunerea trimestriala a declaratiei prevazute la alin. (1) consta in completarea si depunerea a cate unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru. (1^3) Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior. (1^4) Pentru persoanele si entitatile prevazute la alin. (1^1), venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior. (1^5) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (1^1) pot opta pentru depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate in conditiile alin. (1), daca depun declaratia privind optiunea pana la data de 31 ianuarie inclusiv. (1^6) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (1^1) care au optat pentru depunerea declaratiei in conditiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevazut la alin. (1^1) incepand cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus optiunea. (1^7) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (1^1), cu exceptia persoanelor fizice autorizate, intreprinderilor individuale si persoanelor fizice care exercita profesii libere, precum si a asocierilor fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat, care se infiinteaza in cursul anului, aplica regimul trimestrial de declarare incepand cu anul infiintarii daca, odata cu declaratia de inregistrare fiscala, declara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 euro. (1^8) Ori de cate ori in cursul trimestrului inceteaza calitatea de asigurat a unei persoane, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit incetarea calitatii de asigurat. n acest caz, declaratia/declaratiile aferenta/aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. n cazul in care incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa incheierea trimestrului sa se depuna numai declaratia pentru luna a treia. 92. La articolul 296 ^19, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(4) Declaratia prevazuta la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul eRomania, iar declaratia privind optiunea se depune pe suport hartie, la sediul autoritatii fiscale competente. Art. II (1) Prevederile art. I se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmatoarele exceptii: a) prevederile pct. 8, 10, 13, 19, 20, 39, 42, 44, 47, 51, 5364, 67, 68, 7072 si 74 se aplica incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante; b) prevederile pct. 25, 90 si 91 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011; c) prevederile pct. 41 se aplica incepand cu declaratia recapitulativa aferenta lunii august a anului 2011. (2) Prevederile art. I pct. 4, 40, 82, 84 si 85 intra in vigoare la 15 zile de la data publicarii prezentei ordonante in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. (3) Prevederile art. I pct. 2, 9, 21, 3436 si 87 intra in vigoare la data intrarii in vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata. (4) Prevederile art. I pct. 89 se aplica incepand cu data de 1 octombrie 2011. (5) Persoanele si entitatile prevazute la art. 296 ^19 alin. (1^1) pot opta pentru depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate in conditiile art. 296 ^19 alin. (1), daca depun declaratia privind optiunea pana la data de 25 septembrie 2011 inclusiv. (6) Impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declara si se plateste potrivit prevederilor titlului II aplicabile pana la data de 31 decembrie 2011. Art. III (1) Antrepozitarii autorizati care la data de 1 ianuarie 2012 detin autorizatii valabile au obligatia de a se conforma prevederilor art. 206 ^22 alin. (3) lit. h) si i), ale art. 206 ^23 alin. (1) lit. h), precum si ale art. 206 ^54 alin. (4^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 31 ianuarie 2012 inclusiv. (2) Nerespectarea prevederilor alin. (1) atrage revocarea autorizatiilor de antrepozit fiscal. Art. IV (1) Persoanele fizice nerezidente care au indeplinit conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutivi, pana la 31 decembrie 2011, vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu anul 2012. (2) Persoanele fizice nerezidente care au indeplinit conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) in perioada 20102011, respectiv in anul 2011 vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu anul 2012. Art. V La data intrarii in vigoare a prezentei ordonante se abroga prevederile art. 35 alin. (2) din Legea nr. 153/2011 privind masuri de crestere a calitatii arhitectural-ambientale a cladirilor, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 493 din 11 iulie 2011, precum si cele ale art. 27^1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 18/2009 privind cresterea performantei energetice a blocurilor de locuinte, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 155 din 12 martie 2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 158/2011. Art. VI ncepand cu data de 1 ianuarie 2012 se abroga: a) art. II din Legea nr. 88/2011 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 411 din 10 iunie 2011;

b) art. 9 alin. (1^1) din Ordonanta Guvernului nr. 124/1998 privind organizarea si functionarea cabinetelor medicale, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu modificarile si completarile ulterioare; c) art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 45 din 28 ianuarie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Art. VII Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta ordonanta, se va republica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, dupa aprobarea prin lege a prezentei ordonante, dandu-se textelor o noua numerotare. Art. VIII 2 Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordarii esalonarilor la plata, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: 1. Articolul 1 se modifica si va avea urmatorul cuprins: ARTICOLUL 1 Instituirea posibilitatii acordarii esalonarii la plata pentru obligatiile fiscale administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala Pentru obligatiile fiscale administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu exceptia celor prevazute la art. 17^1, organele fiscale competente definite potrivit art. 33 sau 36, dupa caz, din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Cod de procedura fiscala , pot acorda, la cererea contribuabilului, inlesniri sub forma esalonarii la plata pe o perioada de cel mult 5 ani, in conditiile prezentei ordonante de urgenta. 2. La articolul 2, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmatorul cuprins: (2) n scopul aplicarii prevederilor prezentei ordonante de urgenta, asocierile fara personalitate juridica care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice. 3. La articolul 3 alineatul (2), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: c) obligatiile fiscale administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala exigibile dupa data eliberarii certificatului de atestare fiscala;. 4. La articolul 3, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmatorul cuprins: (2^1) Esalonarea la plata nu se acorda pentru obligatiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberarii certificatului de atestare fiscala, sunt suspendate in conditiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. n cazul in care suspendarea executarii actului administrativ fiscal inceteaza dupa data comunicarii deciziei de esalonare, obligatiile fiscale de plata se comunica contribuabilului printr-o instiintare de plata. 5. La articolul 3, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmatorul cuprins: (4) n sensul prezentei ordonante de urgenta, exigibilitatea obligatiilor fiscale este cea prevazuta la art. 116 alin. (5) din Codul de procedura fiscala. 6. La articolul 6, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmatorul cuprins:

(5) n cazul in care in perioada dintre data eliberarii certificatului de atestare fiscala si data comunicarii deciziei de esalonare la plata contribuabilul efectueaza plati in conturile bugetare aferente tipurilor de creante fiscale ce fac obiectul esalonarii la plata, se sting mai intai obligatiile exigibile in aceasta perioada si apoi obligatiile cuprinse in certificatul de atestare fiscala in conditiile art. 17 alin. (2) sau (3), dupa caz. 7. La articolul 9, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins: (1^1) Prin acordul de principiu organul fiscal stabileste perioada de esalonare, data pana la care este valabila garantia in cazul in care aceasta este constituita sub forma scrisorii de garantie bancara, precum si cuantumul garantiei, cu mentionarea sumelor esalonate la plata, a dobanzilor datorate pe perioada de esalonare la plata si a procentului prevazut la alin. (9), corespunzator perioadei de esalonare. 8. La articolul 9, alineatele (9), (11) si (13) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (9) Garantiile constituite sub formele prevazute la alin. (2) trebuie sa acopere sumele esalonate la plata, dobanzile datorate pe perioada esalonarii la plata, plus un procent de pana la 32% din sumele esalonate la plata, in functie de perioada de esalonare la plata astfel: a) pentru esalonari de la 13 la 24 de luni, procentul este de 8%; b) pentru esalonari de la 25 la 36 de luni, procentul este de 16%; c) pentru esalonari de la 37 la 48 de luni, procentul este de 24%; d) pentru esalonari de la 49 la 60 de luni, procentul este de 32%. . (11) Prin exceptie de la prevederile alin. (9), in situatia in care bunurile sunt ipotecate/gajate in favoarea altor creditori, garantiile constituite sub forma prevazuta la alin. (2) lit. c) trebuie sa acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum si sumele esalonate la plata, dobanzile datorate pe perioada esalonarii la plata, plus un procent de pana la 32% din sumele esalonate la plata, in functie de perioada de esalonare la plata. . (13) Pentru obligatiile fiscale esalonate la plata, precum si cele care fac obiectul amanarii la plata potrivit art. 17^1, de pana la 5.000 lei in cazul persoanelor fizice si, respectiv, 20.000 lei in cazul persoanelor juridice, nu este necesara constituirea de garantii. 9. La articolul 9, alineatul (17) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (17) La cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garantia constituita sub formele prevazute la alin. (2) lit. a) si c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit intelegerii partilor in conditiile art. 160 din Codul de procedura fiscala, in situatia in care se stinge intreaga suma esalonata la plata. 10. La articolul 10 alineatul (1), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins: b) sa se achite, potrivit legii, obligatiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plata incepand cu data comunicarii deciziei de esalonare la plata. Esalonarea la plata isi mentine valabilitatea si daca aceste obligatii sunt achitate in cel mult 30 de zile de la termenul de plata prevazut de lege sau pana la finalizarea perioadei de esalonare la plata in situatia in care termenul de 30 de zile se implineste dupa aceasta data;.

11. La articolul 10 alineatul (1), dupa litera b) se introduce o noua litera, litera b^1), cu urmatorul cuprins: b^1) sa se achite diferentele de obligatii fiscale stabilite prin declaratii rectificative in termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaratiei;. 12. La articolul 10 alineatul (1), dupa litera g) se introduce o noua litera, litera g^1), cu urmatorul cuprins: g^1) sa se achite, in termen de cel mult 30 de zile de la data comunicarii instiintarii de plata, obligatiile fiscale stabilite in acte administrative fiscale ce au fost suspendate in conditiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, si pentru care suspendarea executarii actului administrativ fiscal a incetat dupa data comunicarii deciziei de esalonare la plata;. 13. La articolul 14, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) n situatia in care deconturile cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursare nu sunt solutionate pana la finalizarea esalonarii la plata, organul fiscal competent executa garantiile constituite sub formele prevazute la art. 9 alin. (2) lit. a) si b) in contul obligatiilor marcate, pana la emiterea deciziei de finalizare a esalonarii. n acest caz data stingerii obligatiilor marcate este termenul prevazut de lege pentru depunerea decontului cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursare. n cazul garantiilor constituite sub forma de bunuri potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) si d), acestea se elibereaza dupa solutionarea deconturilor. Garantiile constituite sub formele prevazute la art. 9 alin. (2) lit. c) si d) se executa in situatia in care dupa solutionarea deconturilor au ramas nestinse obligatii fiscale. 14. La articolul 15, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Pentru sumele care fac obiectul esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, precum si pentru obligatiile prevazute la art. 10 alin. (1) lit. a)b^1) si d)h) nu incepe sau se suspenda, dupa caz, procedura de executare silita, de la data comunicarii deciziei de esalonare la plata. n cazul obligatiilor prevazute la art. 10 alin. (1) lit. f) executarea silita se suspenda dupa comunicarea somatiei. 15. La articolul 17, alineatele (4) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (4) Contribuabilul poate plati anticipat, partial sau total, sumele cuprinse in graficul de esalonare la plata. n acest caz, contribuabilul notifica organului fiscal, prin cerere, intentia de a stinge anticipat aceste sume. n cazul achitarii anticipate partiale, organul fiscal competent instiinteaza contribuabilul, pana la urmatorul termen de plata din graficul de esalonare, cu privire la stingerea sumelor datorate in contul urmatoarelor rate de esalonare aprobate pana la concurenta cu suma achitata. (5) n situatia in care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de esalonare la plata, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de esalonare, pana la urmatorul termen de plata a ratelor, cu respectarea perioadei de esalonare aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data platii sau la data emiterii deciziei de rambursare, dupa caz. Noul grafic de esalonare se comunica contribuabilului prin decizia organului fiscal. 16. Dupa articolul 17 se introduce un nou articol, articolul 17^1, cu urmatorul cuprins: ARTICOLUL 17^1 Amanarea la plata a penalitatilor de intarziere (1) Pe perioada esalonarii la plata, penalitatile de intarziere, aferente obligatiilor fiscale esalonate, se amana la plata prin decizie care se comunica contribuabilului odata cu decizia de esalonare la plata. (2) Garantiile prevazute la art. 9 alin. (9)(11) trebuie sa acopere si penalitatile de intarziere, precum si majorarile de intarziere amanate la plata.

(3) n situatia in care esalonarea la plata se finalizeaza in conditiile art. 10 alin. (4), penalitatile de intarziere, precum si majorarile de intarziere amanate la plata se anuleaza prin decizie care se comunica contribuabilului odata cu decizia de finalizare a esalonarii la plata. (4) Pierderea valabilitatii esalonarii la plata atrage pierderea valabilitatii amanarii la plata a penalitatilor de intarziere si a majorarilor de intarziere. n acest caz, odata cu decizia de constatare a pierderii valabilitatii esalonarii la plata se comunica contribuabilului si decizia de pierdere a valabilitatii amanarii la plata a penalitatilor de intarziere si a majorarilor de intarziere. (5) n situatia in care esalonarea la plata isi pierde valabilitatea in conditiile art. 13, garantiile se executa si in contul penalitatilor de intarziere si majorarilor de intarziere amanate la plata. Art. IX (1) Prevederile art. VIII intra in vigoare la 15 zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante. (2) Prevederile art. VIII pct. 6 se aplica platilor efectuate dupa data intrarii in vigoare a art. VIII. (3) Prevederile art. VIII pct. 8 se aplica si cererilor de acordare a esalonarii la plata in curs de solutionare la data intrarii in vigoare a art. VIII, inclusiv in situatia in care a fost emis acordul de principiu. n cazul in care organul fiscal a emis acordul de principiu, in termen de maximum 5 zile de la data intrarii in vigoare a art. VIII, emite, din oficiu, un nou acord de principiu. (4) Prevederile art. VIII pct. 16 se aplica si esalonarilor la plata existente in curs la data intrarii in vigoare a art. VIII, precum si unui procent de 50% din majorarile de intarziere, reprezentand componenta de penalitate a acestora, aferente obligatiilor fiscale esalonate. n acest caz, organul fiscal, in termen de cel mult 15 zile de la data primului termen din graficul de esalonare, reface graficul de esalonare pe care il comunica contribuabilului. Pana la data refacerii graficului de esalonare, ratele datorate sunt cele din graficul de esalonare existent. Art. X Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiara a instrumentelor structurale si utilizarea acestora pentru obiectivul convergenta, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 413 din 17 iunie 2009, aprobata cu modificari prin Legea nr. 362/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: 1. La articolul 8, litera i) se modifica si va avea urmatorul cuprins: i) sumele necesare pentru finantarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, altii decat cei prevazuti la art. 5 alin. (1) (3), conform prevederilor cadrului legal national si autorizate de Autoritatea de management, dar care ulterior nu sunt considerate eligibile in relatia cu Comisia Europeana, altele decat cele prevazute la lit. c). 2. La articolul 9, litera j) se modifica si va avea urmatorul cuprins: j) sumele necesare pentru finantarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, altii decat cei prevazuti la art. 5 alin. (1) (3), conform prevederilor cadrului legal national si autorizate de Autoritatea de management, dar care nu sunt considerate eligibile in relatia cu Comisia Europeana, altele decat cele prevazute la lit. c). 3. La articolul 10, litera e) se modifica si va avea urmatorul cuprins: e) sumele necesare pentru finantarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, altii decat cei prevazuti la art. 5 alin. (1) (3), conform prevederilor cadrului legal national si autorizate de Autoritatea de management, dar care nu sunt considerate eligibile in relatia cu Comisia Europeana, altele decat cele prevazute la lit. a). 4. La articolul 15 alineatul (1), litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

g) societati comerciale care au calitatea de furnizori de formare profesionala si care desfasoara activitati scutite de taxa pe valoarea adaugata, fara drept de deducere, conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;. 5. La articolul 17, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Beneficiarii au obligatia restituirii integrale sau partiale a prefinantarii acordate in cazul proiectelor pentru care acestia nu justifica prin cereri de rambursare utilizarea acesteia, conform termenelor si conditiilor stabilite prin normele metodologice de aplicare a prezentei ordonante de urgenta. 6. Dupa articolul 17 se introduce un nou articol, articolul 17^1, cu urmatorul cuprins: Art. 17^1 (1) Pentru sumele acordate ca prefinantare si nejustificate potrivit art. 17 alin. (3), autoritatile de management notifica beneficiarii cu privire la obligatia restituirii acestora. (2) n cazul in care beneficiarii nu restituie autoritatilor de management/Autoritatii de certificare si plata sumele prevazute la alin. (1), in termen de 15 zile de la data comunicarii notificarii, acestea emit decizii de recuperare a prefinantarii, prin care se individualizeaza sumele de restituit exprimate in moneda nationala. Decizia constituie titlu de creanta si cuprinde elementele actului administrativ fiscal prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. n titlul de creanta se indica si contul in care beneficiarul trebuie sa efectueze plata. (3) Titlul de creanta prevazut la alin. (2) se transmite debitorului in termen de 5 zile lucratoare de la data emiterii. (4) mpotriva titlului de creanta se poate formula contestatie in termen de 30 de zile de la data comunicarii, care se depune la autoritatea publica emitenta a titlului de creanta contestat si nu este supusa taxelor de timbru. (5) Introducerea contestatiei pe calea administrativa nu suspenda executarea titlului de creanta. (6) Debitorii au obligatia efectuarii platii sumelor stabilite prin Decizia de recuperare a prefinantarii, in termen de 30 de zile de la data comunicarii acesteia. (7) Titlul de creanta constituie titlu executoriu la implinirea termenului prevazut la alin. (6). (8) Debitorul datoreaza pentru neachitarea la termen a obligatiilor stabilite prin titlul de creanta o dobanda care se calculeaza prin aplicarea ratei dobanzii datorate la soldul ramas de plata din contravaloarea in lei a sumelor prevazute la alin. (1), din prima zi de dupa expirarea termenului de plata stabilit in conformitate cu prevederile alin. (6) pana la data stingerii acesteia. (9) n cazul nerecuperarii sumelor stabilite conform prevederilor alin. (1), la expirarea termenului de 30 de zile de la data comunicarii Deciziei de recuperare a prefinantarii, autoritatile de management comunica titlurile executorii impreuna cu dovada comunicarii acestora organelor fiscale competente din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care vor efectua procedura de executare silita, precum si procedura de compensare potrivit titlului VIII din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. (10) Recuperarea sumelor stabilite conform prevederilor alin. (1) prin executare silita, in temeiul titlurilor executorii, se efectueaza in conturile indicate de organele fiscale competente. Sumele recuperate prin executare silita, precum si sumele stinse prin compensare se vireaza de indata de catre organele fiscale in conturile indicate in titlul de creanta. (11) n vederea incasarii de la debitor a dobanzii prevazute la alin. (8), autoritatile de management care au emis Decizia de recuperare a prefinantarii au obligatia de a calcula cuantumul acesteia si de a emite Decizia de stabilire a dobanzii, care constituie titlu de creanta si se comunica debitorului. Dispozitiile alin. (9) sunt aplicabile in mod corespunzator.

(12) Rata dobanzii datorate este rata dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei in vigoare la data comunicarii Deciziei de recuperare a prefinantarii. (13) Sumele reprezentand dobanzi datorate pentru neachitarea la termen a obligatiilor prevazute in titlul de creanta se vireaza conform prevederilor alin. (10) si se utilizeaza pentru continuarea finantarii programului operational. (14) Acolo unde prezenta ordonanta de urgenta nu dispune, dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica in mod corespunzator. Art. XI (1) Pentru obligatiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitatile de intarziere se anuleaza sau se reduc, astfel: a) penalitatile de intarziere se anuleaza daca obligatiile principale si dobanzile aferente acestora se sting prin plata voluntara sau compensare pana la 31 decembrie 2011; b) penalitatile de intarziere se reduc cu 50% daca obligatiile principale si dobanzile aferente acestora se sting prin plata voluntara sau compensare pana la 30 iunie 2012. (2) Pentru dobanzile datorate pana la data stingerii si stabilite prin decizii comunicate dupa aceasta data, conditia se considera indeplinita daca dobanzile se sting pana la termenul de plata prevazut la art. 111 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. (3) n cazul prevazut la alin. (1), se desfiinteaza, total sau partial, chiar daca impotriva acestora s-au exercitat ori nu cai de atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s-au stabilit creante fiscale accesorii aferente creantelor fiscale principale, stinse potrivit alin. (1). (4) Prevederile alin. (1)(3) se aplica in mod corespunzator si pentru o cota de 50% din majorarile de intarziere, reprezentand componenta de penalitate a acestora, aferente obligatiilor fiscale stinse prin plata sau compensare. Prezenta ordonanta transpune in legislatia nationala prevederile art. 2 alin. (2) din Directiva 2011/64/UE a Consiliului din 21 iunie 2011 privind structura si ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 176 din 5 iulie 2011.