Subiecte propuse la examenul de aptitudini profesionale pentru atribuirea calit ii de auditor financiar, sesiunea noiembrie 2010

II. AUDIT INTERN

1.

Prezenta i prevederile Legii societ ilor comerciale, republicat , care prev d obligativitatea organiz rii activit ii de audit intern i conformitatea cu alte prevederi legale n domeniu. Prezenta i i delimita i func ia de control intern de activitatea de audit intern, n contextul cerin elor unui mediu de afaceri caracterizat prin transparen public . Prezenta i recomand rile Camerei Auditorilor Financiari din Romnia pentru organizarea i desf urarea activit ii de audit intern. Explica i calitatea persoanelor care, potrivit legii, pot coordona activitatea de audit intern n cadrul entit ii (domeniu privat). Prezenta i pe scurt structura i cuprinsul Standardelor de Audit Intern elaborate de IIA (Institute of Internal Auditors). Delimita i serviciile de asigurare de cele de consiliere n activitatea de audit intern. Comenta i defini ia auditului intern, astfel cum este formulat de IIA (Institute of Internal Auditors). Care sunt principalele cerin e ale Codului Etic pentru activitatea de audit intern. Prezenta i diferen ele fa de Codul IFAC. Motiva i diferen a dintre eficacitatea serviciului de audit intern fa acestuia? de eficien a

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Prezenta i rolul comunic rii n cadrul programelor de asigurare i mbun t ire a calit ii activit ii de audit intern.. Comenta i sintagma auditul intern, o func ie care aduce plus de valoare. Prezenta i i exemplifica i evalu rile interne i evalu rile externe n contextul Standardelor IIA. n contextul rapoartelor referitoare la programul responsabilit ile, i modalit ile de comunicare. de calitate prezenta i

14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27.

Explica i raportul de subordonare (pozi ionare ierarhic ) al compartimentului de audit intern n contextul guvern rii entit ii. n contextul Standardelor de audit intern elaborate de IIA, ce se n elege prin managementul riscurilor? Explica i evaluarea expunerilor la riscurile aferente guvern rii entit ii, n condi iile respect rii Standardelor de audit intern IIA. Comenta i leg tura dintre obiectivele misiunii de audit intern semnificative. i riscurile

Prezenta i cel pu in 3 modalit i practice legate de evaluarea adecv rii i eficacit ii sistemului de control n contextul guvern rii entit ii. Prezenta i diferen ele dintre cerin ele privind controlul pentru activit ile de asigurare a activit ii de audit intern i cele de consultan . Care sunt prevederile Standardului privind Realizarea misiunii? Argumenta i caracterul de standard de performan . Prezenta i principalele cerin e ale realiz rii misiunii de audit intern n contextul standardelor IIA. Prezenta i caracteristicile pe care trebuie s le ndeplineasc informa iile ce trebuie identificate n derularea misiunii de audit intern. Ce se n elege prin informa ii suficiente, informa ii fiabile , informa ii pertinente i utile, ob inute n realizarea misiunii de audit intern. Exemplifica i. Comenta i documentarea informa iilor relevante n vederea justific rii concluziilor i rezultatelor misiunii de audit intern. Exemplifica i recomand ri / politici, de p strare / arhivare a documenta iei de audit intern. Formula i un text coerent, adresabil conducerii. Prezenta i principalele elemente pe care trebuie s le con in dosarele de audit intern, n contextul Standardelor Internationale de Audit Intern. Ce n elege i prin supervizarea misiunii de audit intern i garantarea ndeplinirii obiectivelor, asigurarea calit ii i perfec ionarea profesional a personalului care desf oar astfel de activit i. Comenta i i exemplifica i modul de aplicare n practic a normei de calificare care reglementeaz modul de stabilire a necesarului de resurse ce vor fi alocate misiunii de audit, programul acesteia, precum i considerente practice care trebuie luate n calcul n acest sens. Calitatea comunic rii rezultatelor misiunii de audit intern.

28.

29.

30.

Descrie i modalitatea practic de aplicare a standardului de performan privind difuzarea rezultatelor misiunii de audit, n cazul n care acestea sunt comunicate n afara entit ii. Prezenta i documenta ia n care sunt nscrise misiunea, competen ele responsabilit ile auditului intern, precum i principalele sale caracteristici. i

31. 32.

Prezenta i prevederile normei de calificare referitoare la independen a auditorului intern n cadrul entit ii i modalitatea practic de aplicare recomandat a acestei norme. Prezenta i norma de calificare care reglementeaz planificarea misiunii de audit intern i exemplifica i modul de aplicare a acesteia. Prezenta i i comenta i reglementarea gestion rii activit ii de audit intern, n cadrul standardelor de performan , att pentru misiunile de asigurare, ct i pentru cele de consiliere. Comenta i norma de calificare care reglementeaz modul de stabilire a necesarului de resurse ce vor fi alocate misiunii de audit, programul acesteia, precum i considerente practice care trebuie luate n calcul n acest sens. Comenta i standardul de performan ce reglementeaz calitatea comunic rii rezultatelor misiunii i prezenta i modalitatea practic de aplicare recomandat . Comenta i i exemplifica i utilizarea resurselor entit ii pentru ndeplinirea responsabilit ilor sale, n contextual no iunilor de economicitate, eficien i eficacitate. Prezenta i i comenta i categoriile de audit intern. Prezenta i i descrie i componentele organiz rii activit ii de audit intern. Ar ta i caracteristicile determinante ale planului de audit intern. Comenta i obiectivele minimale ale manualului de audit intern Prezenta i caracteristicile i con inutul dosarelor de audit intern i al documentelor de lucru; exemplifica i modele de ntocmire a dosarelor. Prezenta i recomand rile cuprinse n programele de asigurare si mbun t ire a calit ii referitoare la evalu rile interne. Care sunt elementele definitorii n cazul controalelor continue i al evalu rilor interne periodice? Comenta i obiectul evalu rilor externe i al evalu rilor interne. Comenta i autoevaluarea cu validare independent .

33. 34.

35.

36. 37.

38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46.

47.

n scopul finaliz rii unei evalu ri externe a activit ii de audit intern este necesar s se preg teasc un raport. Preciza i care este con inutul acestui raport, cui este adresat i ce responsabilitate i revine responsabilului auditului intern. Indicatorii activit ii, ai calit ii i ai costurilor care m soar calitatea serviciului de audit intern. Prezenta i i comenta i no iunea de gestionare a riscurilor i care este rolul auditorului intern n acest caz. Prezenta i obiectivele principale ale procesului de management al riscurilor. Pe baza rezultatelor evalu rii riscurilor,auditul intern trebuie s evalueze relevan a i eficacitatea mecanismului de control privind guvernarea entit ii , opera iunile i sistemele de informare ale acesteia. Preciza i care sunt aspectele pe care trebuie s le cuprind aceast evaluare. Prezenta i elementele-cheie de care trebuie s se in cont n evaluarea eficacit ii proceselor de control dintr-o entitate. Auditorii interni trebuie s identifice informa iile necesare n vederea ndeplinirii obiectivelor misiunii. Ce caracteristici trebuie s ndeplineasc aceste informa ii astfel nct s furnizeze o baz solid pentru constat rile de audit i pentru recomand rile aferente? Auditorii interni trebuie s - i bazeze concluziile i rezultatele misiunii lor pe analize i evalu ri corespunz toare. Preciza i care este importan a folosirii procedurilor analitice n cadrul proceselor de analiz i evaluare. Verific rile i compara iile reprezint pentru auditorul intern o tehnic de validare pentru a confirma identitatea unei informa ii ob inute din dou surse diferite. Formula i 4 ntreb ri pentru un chestionar de evaluare a controlului intern al auditorului. Dosarele de audit intern trebuie s ndeplineasc criterii de calitate. Prezenta i o comenta i ase criterii calitative ale documenta iei de audit intern. Comenta i n ce const independen a i obiectivitatea auditorului intern ntr-o entitate. Prezenta i elementele care definesc competen a profesional a auditorului intern. Prezenta i i comenta i situa ii n care serviciile auditorului intern pot afecta independen a acestuia n cadrul entit ii. Prezenta i principiile directoare de care auditorii interni trebuie s in cont n cursul misiunilor de consultan /consiliere, n contextual defini iei auditului intern. Comenta i competen a i con tiinciozitatea profesional n realizarea misiunilor de audit intern i recurgerea la prestatorii externi de servicii.

48. 49.

50.

51. 52.

53.

54.

55. 56. 57. 58. 59. 60.

61. 62. 63.

Identificarea fraudei de c tre auditul intern (defini ie; exemple de fraud ; reguli care trebuie respectate; responsabilitatea pentru detectarea fraudei). Planificarea auditului intern. Luarea n considerare a expunerilor la risc n elaborarea programului de audit. Prezenta i principalele elemente privind coordonarea activit ii de audit intern (reguli generale; coordonarea cu ceilal i prestatori interni i externi de servicii de asigurare i de consultan /consiliere). Prezenta i care este rolul auditului intern n procesul de management al riscurilor i rolul auditului intern n absen a procesului de management al riscurilor. Prezenta i realizarea misiunii de audit intern (identificarea informa iilor; analiza i evaluarea n scopul fond rii concluziilor ). Prezenta i documentarea informa iilor relevante n vederea justific rii concluziilor i rezultatelor misiunii de audit intern (documentarea informa iilor, controlul dosarelor de audit, accesul la dosarele de audit, p strarea dosarelor). Prezenta i cteva considera ii privind organizarea activit ii de audit intern, n contextul reglement rilor n vigoare. Cum trebuie apreciat , de c tre auditorul intern, calitatea sistemului de control al entit ii, prin prisma sistemului de salarizare a personalului cheie.

64. 65. 66.

67. 68.