CLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA LEY N 2492 RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0013.

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VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 47 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece el concepto de Deuda Tributaria, sus componentes as como la forma de su determinacin. Que los Artculos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, reglamentan la forma de aplicacin de la disposicin antes sealada. Que el Artculo 11 del Decreto Supremo N 27874 de 26 de noviembre de 2004, delimita la aplicacin temporal de la norma, debiendo tomarse en cuenta la naturaleza sustantiva de las disposiciones que desarrollan el concepto de Deuda Tributaria vigente a la fecha de acaecimiento del hecho generador. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-04 de 12 de febrero de 2004, se reglamenta la forma de clculo de la Deuda Tributaria; por cuanto se hace necesario adecuar dicho procedimiento a las disposiciones previamente referidas. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, RESUELVE: Artculo 1.- (CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA) I. Deuda Tributaria es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo o tercero responsable, despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, conforme lo dispuesto por el Artculo 47 de la Ley N 2492, considerando las siguientes frmulas:

La Paz, abril 19 de 2006

Tributo Omitido Actualizado (TOBsAct)

TO BS Act = TO BS + MV
Intereses.La tasa anual de inters (r) a la que hace referencia el Artculo 47 de la Ley N 2492, mientras no est desarrollado el mercado de crditos en Unidades de Fomento de Vivienda, es la Tasa Activa de Paridad Referencial en UFV vigente en el mes en que se pague la obligacin, incrementada en tres puntos y que rija el da anterior a la fecha de pago, en aplicacin a lo dispuesto por el Artculo 9 del Decreto Supremo N 27310.

n INT =TOBS Act. x 1 + r -TOBS Act. 360

Multas (M).La Multas de acuerdo a lo establecido en la Ley N 2492, deben ser expresadas en Unidades de Fomento de Vivienda (UFV). A efecto de su conversin a bolivianos se utilizar la UFV de la fecha de pago. II. Para el clculo del Mantenimiento de Valor especfico para cada concepto, se deber considerar los parmetros detallados en el siguiente cuadro:
CONCEPTO Dbito correspondiente a reintegros segn Art. 8 D.S. 21530 Saldo a favor del contribuyente periodo anterior Compensaciones Autorizadas Compensacin de prdidas UNIDAD DE FOMENTO DE VIVIENDA FECHA DESDE FECHA HASTA ltimo da hbil del mes ltimo da hbil del anterior al que el crdito mes anterior al que fue computado corresponda su reintegro ltimo da hbil del periodo ltimo da hbil del periodo anterior a la declaracin a declarar Fecha en la que se produjo el pago indebido o en exceso Fecha de cierre de la gestin anual en que se produjo la prdida Fecha en la que seAutoriz el mismo Fecha de cierre de la gestin anual en que la prdida se compensa

Deuda Tributaria (DT):

n +M DT = TO BS 1 + r 360 UFV

Donde: DT.Deuda Tributaria expresada en UFV. TOBs.- Tributo Omitido del perodo que se declara, expresado en Bolivianos. UFVFV.- Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de Vencimiento. r.La tasa de inters (r). n.Nmero de das de mora desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del tributo que se declara hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria inclusive. M.Multas expresadas en UFV.

Tributo Omitido (TOBs): El tributo omitido es el monto que se debe empozar en favor del Fisco, luego de deducir los crditos tributarios que correspondan, como a continuacin se expone:

Artculo 2.- (Imputacin y Compensacin de Pagos) I. Los pagos realizados por los sujetos pasivos o terceros responsables, sern imputados primero a la Deuda Tributaria sin contemplar la Multa y segundo a la Multa. II. Los pagos indebidos o en exceso que realicen los sujetos pasivos o terceros responsables, a travs de las declaraciones juradas, podrn ser llevados a siguientes periodos del mismo formulario e impuesto, a objeto de ser compensados con la Deuda Tributaria, conforme lo establecido en el Artculo 56 de la Ley N 2492; por asumirse en estos casos que la compensacin fue formulada a solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable. Disposicin Abrogatoria.- Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-04 de 12 de febrero de 2004. Regstrese, publquese y hgase saber.
Rose Marie del Ro Viera

Donde: TOBs .- Tributo Omitido IDn.Impuesto Determinado del perodo que se declara, expresado en Bolivianos. CDn .- Los Crditos deducibles del perodo que se declara, expresados en Bolivianos.

TO BS = ID n - CD n

Mantenimiento de Valor (MV) El clculo para el mantenimiento de valor se efectuar en funcin a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda con respecto al boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento de una obligacin tributaria y el pago efectivo de la misma, considerando la siguiente frmula:

MV =

UFV fp - 1 x TO BS UFV fv

Gonzalo Vargas Rivera

Emigdio Cceres Romero Presidente Ejecutivo a.i.

Antonio Soruco Villanueva Directores

Donde: MV.Mantenimiento de Valor UFVfp .- Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de pago UFVfv .- Unidad de Fomento de Vivienda de al fecha de vencimiento de la obligacin tributaria.

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