FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Coninutul cheltuielilor publice

Prin cheltuiele publice statul acoper necesitile publice de bunuri i servicii considerate prioritare n fiecare perioad. Cheltuielile publice exprim relaii economico - sociale n form bneasc care se manifest ntre stat, pe de o parte, i persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor acestuia. Coninutul econ al cheltuielilor publice se afl n strns legtur cu destinaia lor, unele cheltuieli publice exprimnd un consum definitiv de produs intern brut, iar altele o avansare de produs intern brut. Cheltuielile publice nglobeaz: - cheltuieli publice efectuate de administraiile centrale de stat, din fondurile bugetare i extrabugetare; - cheltuielilor colectivitilor locale ale unitilor administrativ teritoriale; - cheltuielile organismelor internaionale din resursele publice prelevate de la membri acestora; - cheltuielile finanate din fondurile asigurrilor sociale de stat. Cheltuielile publice nu nseamn acelai lucru cu cheltuielile bugetare. Cheltuielile publice se refer la totalitatea cheltuielilor efectuate n domeniul public prin interiorul instituiilor publice care se acoper fie de la bugetul statului fie din bugetele proprii. Cheltuielile publice nseamn numai acele cheltuieli care se acoper de la bugetul administraiei centrale de stat, din bugetele locale sau din bugetul asigurrilor sociale de stat. Cheltuielile bugetare sunt cheltuieli publice dar nu toate cheltuielile publice sunt cheltuieli bugetare.
2

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Criterii de clasificare a cheltuielilor publice.

n practica financiar a statelor contemporane se folosesc urmtoarele tipuri de clasificri: a) clasificarea administrativ are la baz criteriul instituiilor prin care se efectueaz cheltuieli publice : ministere, uniti administrativ teritoriale; b) clasificarea economic folosete dou criterii de grupare: unul din care cheltuielile se mpart n cheltuieli de capital si cheltuieli curente iar altul, care mparte cheltuieli n cheltuieli ale serviciilor publice ( administrative ) i cheltuieli de transfer ( de redistribuire ); - cheltuieli de capital sau de investiii - achiziionarea de bunuri cu folosin ndelungat; - cheltuielile curente asigur funcionarea i ntreinerea instituiilor publice; - cheltuieli privind serviciile publice sau administrative; - cheltuielile de transfer pot avea un caracter economic sau social (burse,pens); clasificarea financiar - cheltuielile se grupeaz n: cheltuieli definitive, cheltuieli temporale, operaiuni de trezorerie i cheltuieli virtuale sau posibile; -cheltuielile definitive cuprind cheltuieli de investiii i cheltuieli de funcionare; -cheltuielile temporale sunt denumite operaiuni de trezorerie i sunt evideniate n conturile speciale ale trezoreriei;
3

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

-cheltuielile virtuale ( posibile ) sunt cheltuieli pe care statul le angajeaz s le efectueze n anumite condiii. Dupa forma de manifestare cheltuielile publice pot fi cu sau fr contraprestaie, definitive sau provizorii, speciale sau globale; - cheltuielile fr contraprestaie au un caract de subvenie fr urmrirea unui contraserviciu ( alocaii familiare, omaj ); cheltuielile definitive nu presupun restituirea sumelor bneti alocate de stat. Cheltuielile publice n funcie de rolul lor n procesul reproduciei sociale: - cheltuieli reale ( negative ); -cheltuieli economice ( pozitive ); n cheltuielile reale intr cheltuielile cu ntreinerea aparatuluide stat, dobnzile i comisioanele la mprumuturile de stat, intreinerea armatei reprezentnd un consum definitiv de produsul intern brut. n cheltuielile economice intr investiiile efectuate de stat pentru nfiinarea de noi ntreprinderi, dezvoltarea i modernizarea celor existente, construirea de drumuri i poduri. e) clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU are la baz dou criterii: clasificarea funcional i clasificarea economic; - clasificarea funcional ONU a cheltuielilor publice cuprinde cheltuieli pentru aprare, sntate, educaie, asigurrile sociale, locuine; - clasificarea economic ONU a cheltuielilor publice cuprinde: cheltuielile care reprezint consum final, dobnzi aferente datoriei publice, formarea brut de capital, transferuri de capital;
4

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

n Romnia din 1991 clasificarea cheltuielilor publice se aliniaz la criteriile utilizate n cadrul ONU folosindu-se: clasificarea funcional i clasificarea economic.

Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice

Nivelul cheltuielilor publice. Indicatorul care poate exprima nivelul

cheltuielilor publice ntr-o anumit perioad de timp este ponderea cheltuielilor publice n produs intern brut care permite analiza volumului cheltuielilor publice n raport de nivelul de dezvoltarea economic i social a fiecrui stat i n fiecare etap. n 1987 n rile dezvoltate cheltuielile reprezentau n medie aproximativ 42% din produsul intern brut. Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut difer de la o ar dezvoltat la alta. Un alt indicativ l constituie cheltuielile publice medii pe locuitor. Acesta reprezint mrimi variabile n ri dezvoltate i n ri n curs de dezvoltare. n rile n curs de dezvoltare cu economia n tranziie nivelul cheltuielilor publice este diferit, n funcie de o mulime de factori economici, sociali si politici. Structura cheltuielilor publice. Este necesar stabilirea ponderii a fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul acestora, pe baza relaiei: gscpi=-cptcpi. 100 gscpi - greutatea specific a categoriei de cheltuieli publice cpi - cheltuielile publice ale categoriei i cpt - cheltuieli publice totale i - 1...n categorii de cheltuieli. Cu ajut ponderilor gscpi se poate da interpretarea orientrii resurselor financiare ale statului n armat, economie, amortizarea a datoriilor publice. Structura cheltuielilor publice pe diferite categorii se delimiteaz n cadrul criteriilor de clasificare a acestora n fiecare stat sau n statisticile internaionale.

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

CHELTUIELI PUBLICE PT ACIUNI SOCIAL-CULTURALE Surse de finanare Cheltuielile pentru aciuni social - culturale sunt acoperite din surse publice sau private interne sau externe: - fonduri bugetare care dein locul cel mai important n majoritatea rilor. Ex. Bugetul federal, bugetele statelor sau bugetele colectivitilor locale n rile cu structur federal respectiv bugetul administraiei centrale i bugetele unitilor administrativ - teritoriale n rile cu structur unitar. Resursele bugetare la finanarea cheltuielilor sociale - culturale difer de la o ar la alta; - fondurile financiare cu destinaie special ( asigurrile sociale, ajutorul de somaj) ; - fonduri proprii ale ntreprinderilor publice sau particulare utilizate pentru finanarea cheltuielilor cu pregtirea profesional a salariailor; - veniturile realizate de instituii social - culturale din diferite activiti specifice; - veniturile populaiei din care suport diferite taxe contribuii la finanarea unor aciuni social - culturale. Cei ce suport din veniturile lor astfel de prelevri sunt salariaii, agricultorii, pensionarii, alte persoane.; - fondurile organizaiilor fr scop lucrativ adic instituiile de caritate, asociaiile, fundaiile, bisericiile; - ajutorul financiar extern cuprinde subvenii financiare acordate unor ari din fonduri constituite n acelai scop la nivelul unor organisme internaionele UNESCO, UNICEF sau organisme regionele CEE - Comunitatea Economic European sau ajutoare bneti.

Investiiile n resurse umane

6

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

ntre cheltuieli pentru aciuni social - culturale i cele pentru dezvoltarea economic a rii exist relaii de intercondiionare: o ar dezvoltat din punct de vedere economic va dispune de mari resurse financiare i va putea ndrepta o important parte din ele pentru finanarea acestor aciuni iar aciunile de nvmnt, cultur, vor conduce la instruirea i calificarea indivizilor, ducnd la dezvoltarea activitii economice i sociale. O alt aciune social - cultural sntatea- starea fizic i psihic bun, lipsa bolii i a invaliditii duc n mod direct la existena unei fore de munc capabile pentru lucru. Investiiile n resurse umane cuprind cheltuiele fcute pentru creterea si dezvoltarea complex a individului avnd mai multe componente: Investiia intelectual, investiia n sntate, investiia cultural ( de aici n colo barbologie curat despre cele 3 investiii )

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

ASIGURRILE SOCIALE DE STAT Necesitatea i coninutul economic al asigurrilor sociale Necesitatea - Asigurrile sociale au aprut n perioada dezvoltrii industriei n rile n curs de dezvoltare i n rile dezvoltate. Fondurile asigurrilor sociale se constituie din cotizaiile salariailor , patronilor i statului precum i din alte surse. Nivelul i structura difer de la o ar la alta. Cele mai importante cheltuieli sunt cele cu plata pensiilor, imdemnizaii pentru accidente de munc, boli profesionale, maternitate, somaj. n Romnia primele forme ale asigurrilor sociale la ncep sec XX. Coninutul economic al asigurarilor sociale este determinat de natura relaiilor de producie. Asig.sociale constituie aceea parte a relaiilor social economice bneti cu ajutorul crora se formeaz i se utilizeaz fondurile bneti necesare ocrotirii obligatorii a salariailor i pensionarilor din regiile autonome R.A., societile comerciale S.C., din reeaua cooperativei de consum, a avocailor, a ranili, a ntreprinderilor particulare. Aplicarea n practic a politicii sociale a statului Romn a contribuit la perfecionarea pe plan naional a unui sistem de asigurari sociale ale crui trsturi caracteristice sunt determinate de condiiile concrete de dezvoltare a Romniei. n perioada post-revoluionar acest sistem era constituit din: asigurari sociale din asociatiile agricole, asigurari sociale ale ranilor cu gospdrii individuale, asigurari sociale ale avocailor, asigurari sociale ale slujitorilor cultelor. Sistemul asigurarilor sociale n Romnia este n continu dezvoltare i perfecionare.

Principiile i rolul asigurrilor sociale.

Cuprinderea n asigurari sociale a ntregului personal din R.A, S.C. ntreprinderi private. Astzi cetenii activi ai rii pensionarii sunt ocrotii prin asigurari sociale ceea ce nseamn c la baza asigurari sociale se afl principiul generalitii. - cetenii sunt ocrotii n toata cazurile i pentru toat perioada de pierdere a capacitii lor de munc;
8

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

- personalul din R.A, S.C, si pensionarii sunt scutii de de plata contribuiei pentru asigurari sociale; - cetenii sunt ocrotii prin asigurari sociale potrivit sistemului de salarizare sau n concordan cu venitul realizat; - ocrotirea cetenilor se realizeaz n concordan cu cerinele eticii i echitii sociale; - pensiile de asigurari sociale sunt scutite de orice impozite i taxe; - pensiile i indemnizaiile de asigurari sociale nu pot fi cedate nici total nici parial fiind un drept personal; - asigurari sociale se nfptuiesc de ctre nsui cetenii respectivi prin organe proprii i organizaii competente.

Sursele de formare a fondurilor asigurrilor sociale de stat

Fondurile asigurari sociale se constituie n majoritatea rilor din contribuia agentilor economici, a salariailor, i statului uneori prin subvenii. Legea pentru unificarea asigurari sociale din 1933 prin care fondurile asigurari sociale se constituiau dintr-o contribuie de 6% aplicat salariaiilor. n 1938 pe baza legii asigurari sociale s-a stabilit o cotizaie unic de 8% aplicat asupra salariului mediu. n Romnia fondurile asigurari sociale de stat depinde de mrimea veniturilor realizate de personalul ncadrat n munc deoarece agenii economici pltesc contribuiile pentru asigurari sociale n funcie de aceste venituri. Creterea veniturilor personalului a dus la sporirea continu a veniturilor asigurari sociale de stat. Contributiile pentru asigurari sociale de stat se calculeaz asupra fondului total de salarii folosite de ctre agentii economici n care se cuprind: - salariile tarifare ale ntregului personal al unitii; - drepturile bn pt concediile legale; - sporurile de salarii (de sris); - ndemnizaiile de conducere; - sumele prevzute a se acorde din fondul de participare a personalului la profituri;
9

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

- drepturile bn ce se acord personalului cnd ac ndeplinete diferite obligaii de stat sau obteti: - premiile prevzute s se acorde personalului n timpul anului. Suma anual a contribuiilor pentru asigurari sociale. Sc se determin prin aplicarea cotei respective asupra fondului total de salarii Fs pe an folosindu-se formula: Sc=(Fs.Cp ):100 , Cp=cota procentual a contribuiilor pt. a.s. Agenii economici care nu pltesc taxele la termenele stabilite suport o majorare de 0,05% pentru fiecare zi de ntrziere iar persoanele fizice i juridice altele dect cele de stat, suport o majorare de 2% pentru fiecare lun ntrziat. Contribuia unitilor particulare bazate pe libera iniiativ pentru asigurari sociale se pltete la bugetul asigurari sociale de stat de ctre patronii ntreprinderilor mici,salariaii acestora. Unitile sunt obligate s verse la bugetul asigurari sociale de stat o contribuie de 20% iar de la 1 aprilie 1991, 22% calculat la salariul fix stabilit n contractul de munc sau la venitul lunar stabilit n contractul de asigurari sociale mai avnd obligaia de a depune contribuia de 4% calculat asupra fondurilor de salarii realizat lunar la fondul pentru plata ajutorului de somaj n contul Ministerului Muncii i Proteciei Sociale. O alt surs de formare a asigurari sociale de stat o constituie contribuia salariaiilor i pensionariilor care merg la tratament balnear sau la odihn care reprezint 1% din totalalul veniturilor bugetului asigurari sociale de stat. Bugetul asigurari sociale de stat se mai alimenteaz i din alte venituri: - sumele rezultate din lichidarea debitelor din anii anteriori; - restituirea subveniilor acordate staiunilor balnearen anii precedeni i nefolosite; - amenzile pt neplata la timp a asigurari sociale; etc. Un alt venit al asigurari sociale de stat l constituie contribuia de 3% pentru pensia suplimentar pltit de personalul ncadrat n munc.

10

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Formele de ocrotire a cetenilor prin asigurrile sociale de stat .

n rile dezvoltate pentru a beneficia de dreptul la pensie asiguraii trebuie s aib o anumit vechime n munc i s fi mplinit o anumit vrst. n Frana, Austria, Anglia pensionarea se face la mplinirea vrstei de 65 ani brbai cu o vechime minim n munc de 30 ani iar pentru femei la mplinirea vrstei de 60 ani cu o vechime minim de 25 ani. n Ungaria brbatii - 60 ani, femei 50 ani, vechime 30 respectiv 25. n Finlanda b/f 65 ani, Norvegia b/f 67ani, SUA 65 ani. Cuantumul pensiei - Albania 70% din salariul mediu pe ultimile 12 luni, Italia 2% pentru fiecare an vechime n munc, cota maxima este de 80%, Belgia -60% pentru persoane singure / 75 % pentru familiti, Rusia 50% pn la 100% din salariul lunar pe ultimile 12 luni. n unele ri salariaii nu sunt obligai s se pensioneze ceea ce nseamn c pot lucra ct triesc. n alte ri pensionarea este obligatorie pn la vrsta de 70 ani. n unele rile din Europa occidental n caz de boal a salariaiilor sau pensionarilor , asigurari sociale compenseaz parial sau integral cheltuielile de spitalizare, pe o anumit perioad de timp , cheltuieli cu ngrijirea bolnavului de ctre medic, precum i preul medicamentelor folosite. Msura n care ntervin asigurari sociale n acoperirea cheltuielilor cu tratamentul madical difer n funcie de nivelul veniturilor salariailor sau a pensionarilor. Deci la venituri mai mici intervenia asigurari sociale este mai mare i nvers. Cetenii care nu sunt cuprini obligat n asigurari sociale suport integral costul tratamentului medical. n caz de boal n unele ri asiguratul are dreptul s-i aleag medicul i spitalul neexistnd aceasta posibilitate n alte ri. n Romnia, cheltuielile bugetului pentru asigurari sociale de stat au crescut continuu. Principalele forme de ocrotire a cetenilor n cadrul asigurari sociale de stat sunt: pensiile, trimiterea la tratament balnear i de odihn, indemnizaiile i ajutoarele, unele cheltuieli cu ocrotirea sntii.
11

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

1. Pensiile: Pensiile constituie forma principal de ocrotire a cetenilor prin asigurari sociale. Pensiile sunt plile lunare ce se fac persoanelor care i nceteaz activitatea datorit vrstei sau a invaliditii, pe tot timpul vieii de la pensionare, copiilor urmai pn la o anumit vrst i soiiei care are calitatea de urma. La baza principiului actual de pensii din Romnia sunt i urmtoarele principii: - fondurile bnneti, necesare plii pensiilor, se formeaz din contribuiile agentilor economici, instituiilor publice, precum i ale persoanelor care folosesc munca salariat; - realizarea unei vechimi ct mai mare n munc; - determinarea pensiiei n funcie de condiiile existente la locul de munc. Statul Romn d dreptul la pensie fiecrui cetean indiferent de sex i naionalitate i acord sprijin material prin asisten social persoanelor inapte de munc i care nu au mijloace de existen. Persoanele care au lucrat n sectorul de stat i n alte sectoare cu sisteme proprii de asigurri sociale primesc att pensia de asigurri sociale de stat ct i pensia ce li se cuvine din acest sector n raport cu munca depus i cu vechimea n munc. Prin asigurari sociale de stat se acord urmtoarele pensii: pensia pentru limita de vrst, pensia pentru pierderea capacitii de munc din cauza unui accident de munc sau boala profesional, pensia pentru pierderea capacitii de munc n afara locului de munc, pensia de urma, ajutorul social, pensia suplimentar. Pensia pentru munca depus i limita de vrst se acord pe via la cererea agenilor economici pentru brbai dup 62 ani cu o vechime minim n munc 30 ani iar pentru femei la 57 ani ,vechime minim 25 ani. La cerere pensia cuvenit se acord dup mplinirea vrstei de 60 ani pentru brbi i 55 pentru femei dac au vechime n munc. Acestea pentru: - persoane care au lucrat n condiii deosebit de grele, limita de vrst fiind de min 50 ani;
12

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

- nevztorii primesc pensia integral pentru munca depus la 50 ani brbti i 45 femei dac au o vechime n munc de cel puin 15 ani i respectiv 10 ani; - minerii care au lucrat n subteran minim 20 ani se pot pensiona indiferent de vrst; - mamele care au vechime n munc de 25 ani i au nscut cel puin 3 copii pot primii pensionarea naintea mplinirii vrstei legale: cu un an pentru 3 copii, cu 2 ani pentru 4 copii, cu 3 ani pentru mai muli copii. Pensia pentru pierderea capacitii de munc din cauza unui accident de munc sau boal profesional. Invaliditatea este pirderea total sau n mare msur a capacitii de munc n mod definitiv sau pe o durat mai lung de timp. Pensia se acord persoanelor ncadrate n munc care din cauza unor accidente de munc i-au pierdut total sau n cea mai mare parte capacitatea de munc. Aceast pensie se acord i persoanelor care i-au pierdut din cauza unei boli contractate n timpul n care nu erau ncadrate n munc, dac invaliditatea este de gradul I sau II, n timpul ndeplinirii obligaiilor militare, sau elevilor , studenilor, care rmn invalizi n timpul efecturii practicii profesionale. Persoanele care i-au pierdut jumtate din capacitatea de munc i lucru jumtate din durata normal a programului de lucru ele beneficiaz de pensie de invaliditate de gr III. n pierderea capacit de munc exist 3 grade de invaliditate care dau dreptul la aceast pensie adic: invalid de gr. I cnd se pierde complact capacit de munc i este necesar ngrijirea invalidului de ctre o alt persoan; invaliditate de gr II cnd se pirde complac sau n cea mai mare parte capacit de munc ns invalidul se ngrijete singur invalidit de gr III cnd se pierde jum din capacit de mun i invalidul poate presta ac mun ns cu un prog redus. Acordarea pensiilor necesit constatarea gr de invalid de ctre comisia de expertiz medical i recuperare a capacit de mun. Pensia pt pierderea capacit de mun n afara procesului de mun se acord pers ncadrate n mun n cazul n care i-au pierdut capacit de mun total sau parial din cauza unor accidente care au avut loc n afara locului de mun. Pensia se acord dac sa constatat o invalidit de gr I,II,III air lucrtorul s aib o vechime n munc de min 5 ani.
13

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Pensia de urma se acord soiilor i copiilor dac la data decesului pers respectiv era pensionar. Copii au dreptul la pensia de urma pn la 16 ani iar dac urmeaz o coal pn la terminarea ei ier vrsta max fiind de 25 ani. Soia are dreptul la pensie de urma pe tot timpul vieii de la mplinirea vrstei de 50 ani dac a fost cstorit cu soul decedat cel puin 15 ani. Pensia de urma pt soie se suspend cnd ac se recstorete sau cnd ac se reangajeaz n munc. 2. Ajutorul social ajut pe foti lucrtori care nu sunt ndreptii s primeasc nici una din pensiile ce se acord prin a.s.de stat. Pt ca o pers s primeasc ajut social treb s fi mplinit vrsta de 62 ani b i 57 ani f i s aibe o vech n mun ntre 5 i 10 ani ori s fi contractat o invalidit de orice gr de pe urma unei boli obijnuite. 3. Pensia suplimentar se acord pensionarilor de a.s. i pension urmai dac pension decedai au contribuit n timpul vieii lor la alimentarea fondului bn destinet ac pensii 4. Trimiterea la tratament balneoclimateric i odihn - n special celor care lucreaz n condiii deosebit de grele sau vtmtoare sau celor suferinzi de boli cronice, famililor cu muli copii li se acord gratuiti. Familiile cu 3 sau mai muli copii beneficiaz de trimitarea gratuit n staiunile balneoclimaterice a unuia sau mai muli copii costul fiind suportat din bug a.s.de stat, iar de ac gratuitate beneficiind i pers persecutate politic. 3. Bugetul a.s.de stat

- prin Legea fin publ din 1991 nr.10 publicata n Monit Ofic al Rom este o component a bug public na. La baza elaborri bug a.s.de stat sunt principiile: anualitii universalitii, echilibrrii i realitii. Bug a.s.de stat cuprinde la venituri: contribuia pt a.s.de stat, contribuia salariailor pt biletele de tratament balnear i odihn. Bug a.s.de stat cupr chelt pt: pensiile pltite prin oficii, pensiile pltite prin ntreprindetri, indemnizaii pt maternitate i ngrijirea copilului, ajut n caz de deces etc. Bug a.s.de stat se elaboreaz de catre Min Muncii i Prot Sociale i Direacia General a a.s. i pensiilor. Veniturile i execut prin unitile Min Mun i Prot Soc. Execuia bug a.s.de stat se realiz independent, venit i chelt sale evidenindu-se n conturi deschise la sucursala BCR:
14

chelt bug a.s.de stat se

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

- un cont privind Contribuiile pt a.s.de stat n care se ncaseaz contribuiile pt a.s. datorate de RA, SC cu capital de stat sau mixt, instituiile din sactorul public; - un cont privind Contribuiile pt a.s.de stat de la pers fiz care utiliz munca salariat; - un cont privind Contribuiile pt a.s.de stat n care se ncaseaz contribuia salariailor din instituiile publice i apensionarilor pt bilet de trat balnear i odih. Chelt bug a.s.de stat se efectueaz din 2 conturi deschise la sucursalele BCR: - un cont pt Chelt bug a.s.de stat din care se efectueaz plata pensiilor de a.s. i a ajut soc; - un cont pt Chelt bug a.s.de stat din care se efectueaz plata la niv fiec jude a indemnizaiilor i ajut de a.s.

SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE Resursele finenciare publice Sunt elem ale unei na. Res fin reprez totalit mijloacelor bn necesare realiz anumitor obiective econ, sociale, sau de alt natur. Res fin publ includ : res administraiei centrale de stat n care se cuprind impozitele i taxele, mprumuturile; - res administ de stat locale sunt: impozitele,veniturile nefiscale, i taxele cu caract local; - res ntrep publ cu caract industrial , comercial care obin venituri din vnzarea produselor; - res a.s.de stat care sunt: cotizaiile pt a.s. Principala cat de res fin publ sunt impozitele i taxele. Resursele de trezorerie constau n mprumuturipe termen scurt pn la un an. Resursele provenind din imprumuturi reprez datoria public pe termen mediu de 2-5 ani i lung cele peste 5 ani
15

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Factorii care influeneaz nivelul resursele financiare publice

Factorii care determin creterea res fin publ sunt: - factorii econ care det creterea PIB; - fact monetari, dobnda, credit, masa monetar; - fact sociali; - factorii demografici; - factorii politici i militari. Fact care det cea mai puternic influen asupra nivelului res fin ale societii sunt: volumul i structura produciei, niv preurilor, raportul dintre formarea brut de capital i consum.

Structura sistemului resurselor financiare publice

Sist res fin publ difer din pct de vedere al structurii sale de la un stat la altul, n dezv i n cele n curs de dezvac pot fi grupate n fcie de 2 criterii i anume : dup regularitatea cu care se ncaseaz la bug public na i dup proveniena resurselor. Dup regularitate ... : -res ordinare care sunt: venituri fiscale, contribuiile pt a.s.de stat, venituri nefiscale; -res extraordinare care sunt: emisiunea de bani de hrtie peste necesitile reale ale circulaiei bn, mprum de stat interne i externe. Din pct de vedere al providenei lor , res fin publ se pot grupa n res interne adic impozitele, veniturile, emisiunea de bani de hrtie i res externe adic mprum de stat externe. n Rom res fin publ sunt formate din veniturile administraiei de stat centrale, ale administ de stat locale venit instituiilor publ, ven bug a.s.de stat i ale fondului pt plata ajut de somaj. Res bug administ de stat centrale cuprind: 1 Venit curente - venit fiscale cu impoz directe i indirecte i venit nefiscale. 2 - Venituri din capital - venit din valorificarea unor bunuri ale statului. Res bug locale: 1 i 2 + 3 subvenii primite din bug administ de stat centrale. Res instituiilor publ sunt formate numai din venituri curente.

16

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Res bug a.s.de stat: 1 Venit curente -venit a.s.de stat; 2 subvenii de la bug administ de stat centrale. Res fondului pt plata ajut de somaj sunt venit curente din contribuii primite de la pers jurid i fiz care utilizeaz minc salariat.

IMPOZITELE - NOIUNI GENERALE Coninutul i rolul impozitelor. Imp reprez o form de prelevare a unei pri din veniturile sau averea pers fiz sau jurid la dispoziia statului n vederea acoperirii chelt sale. Ac prelevare fcndu-se n mod obligatoriu cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie din partea statului. Imp sunt pli care se fac ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil, n schimbul acestuia pltitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egal sau apropiat. Achitarea imp pe venit este obl tuturor pers fiz sau jur care realiz venit dintr-o anumit surs prevzut de lege. Rolul imp de stat se manifest pe plan finan, econ, social. Limita imp dintr-o anumit ar este influenat de factorii externi sist de imp adic niv PIB pe loc,
17

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

niv mediu al imp i progresivitatea impunerii, natura instituiilor politice i de fact interni.

Elem impozitului
1.Subiectul imp (contribuabil) fiind pers fiz sau jur oblig prin lege la plata acesteia. 2.Suportatorul imp este pers care suport efectiv imp, care ar trebui s fie tot una cu subiectul imp dar sunt numeroase cazuri cnd ac difer. 3.Obiectul impunerii care e materia supus impunerii. La imp directe e venitul sau averea iar la imp indirecte e produsul care face obiectul vnzrii, serviciul prestat, bunul importat sau exportat. 4. Sursa imp arat din ce anume se pltete imp din venit sau avere 5.Cota imp prin care imp poate fi stabilit ntr-o sum fix sau n cote procentuale 6.Asiet - mod de aezare e imp 7. Termenul de plat care arat data pn la care trebuie pltit imp statului. Nepltirea imp pn la termenul stabilit prin lege atrage dup sine obligaia contribuabilului de a plti i majorri de ntrziere

Principiile impunerii
Impunerea reprez un complex de oper i msuri efectuate n baza legiicare au drept scop stabilirea imp ce revine n sarcina unei pers fiz sau jur. Impunerea are o latur de natur politic i una de nat tehnic. Principiul justeii impunerii: fiecare cetean al statului trebuie s contribuie cu impozite n fcie de venitul pe care n obine. Principiul certitudinii: presupune c mrimea imp s fie corect iar termenele i sumele de plat s fie clar pt fiec pltitor. Princip comoditii perceperii imp spune ca imp s fie s fie percepute la termenele i n modul cel mai convenabil pt contribuabil. Princip randamentului
18

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

imp urmrea ca sist fiscal s asigure ncasarea imp cu min de chelt i s fie ct mai puin apstor pt pltitor. *Principii de echitate fiscal. echitatea fisc nseamn dreptate social n materie de impozite. Condiii: - stabilirea minimului neimpozabil adic scutirea de imp a unui venit minim care s permit satisfacerea nevoilor de trai strict necesare. Minimul neimpozabil poate fi stabilit doar n cazul imp directe; - sarcina fiscal s fie stabilit n funcie de puterea contributiv a fiec pltitor adic cu luarea n considerare a mrimi venitului sau averii precum i a situaiei faniliare a acestuia - singur, cstorit, cu pers n ntreinere; - impunerea a cuprind toate cat sociale care realiz venituri sau care au un anumit fel de avere dar fr cei ce sunt sub minimil neimpozabil. *Principii de politic financiar. La introducerea unui imp trebui ca ac s aib un randamest fiscal ridicat, s fie stabil i elastic. Ca un imp s aib un randament fisc rid trebuie s: - imp s aib un caract universal deci el s fie pltit de toate pers fiz i jur care obin venituri din ac surs; - s nu existe posibiliti de sustragere de la impunere a unei prti din materia impunerii; - vol chelt privind stabilirea materiei impozabile i calcularea s fie ct mai redus. Imp este stabil atuncicnd randamentul rmne constant de-alungul ciclului econ. Ca un imp s fie elastic el trebuie s se adapteze n permanen necesitilor de venituri ale statului. Deci dac se nregistreaz o cretere a chelt bug este necesar ca imp s poat fi majorat corespunztor i invers, dar de obicei imp ac mai ales n sensul majorrii imp. *Principii de politic economic La introducerea unui imp statul urmrete procurarea venit necesare acoperirii chelt publ i fol ac ca instrument de impulsionare a dezv unor ramuri sau subramuri econ. ncurajarea dezv unei ram sau subram econ poate fi efectuat prin msuri de ordin fiscal ca: stabilirea unor taxe vamale ridicate le import, reducerea sau scutirea de taxa a imp indirecte a mrfurilor autohtone. n vederea creterii consumului unei anumite mrfii statul
19

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

procedeaz la micorarea sau chiar suprimarea imp ind percepute la vnzarea acestuia. Imp pot fi fol concomitent cu alte instrumente pt redresarea situaiei econ iar n vederea combaterii inflaiei se recurge frecvent i la msura majorrii imp.

Aezarea i perceperea impozitelor

Aezerea imp presupune efectuarea mei multor oper succesive constnd n stabilirea obiectului impozabil, det cuantumului impozabil i perceperea imp. Stabilirea obiectului impozabil - evaluarea materiei impozabile. Pt ca venit i averea s poat fi supuse impunerii e necesar mai nti ca organele fiscale s constate existena de fapt a acestora. Evaluarea mat impoz se poate realiza apelnd la 2 metode: - metoda evalurii indirecte care are 3 variante de realizare: evaluarea pe baza unor indicii exterioare ale obiectului impozabil; evaluarea forfetar; eval administrativ; - evaluarea pe baza indiciilor a semnelor exterioare ale obiectului impozabil specific imp de tip real care permite stabilirea cu aprox a mrimii obiectului impozabil. @Evaluarea forfetar const n aceea c organele fiscale cu acordul subiectului impozabil atribuie o anumit valoare obiectului impozabil. @Evaluarea administrativ are caract faptul c organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe baza datelor pe care le au la dispoziie. Metoda evalurii directe are 2 caract: - evaluarea pe baza declaraiei unei tere personale prin care obiectul impozabil se stabilete pe baza declaraiei scrise pe care o ter personal e obligat prin lege s o depun la organele fiscale; - evaluarea pe baza declaraiei pltitorului de impozit se realiz cu participarea direct asubiectului imp. Determinarea cuantumului imp se realiz dup stabilirea mrimii obiect impozabil trecndu-se la calc imp propriu zis iar n fcie de modul de stabilire se disting impozitele de repartiie i imp de cotitate. Perceperea imp - dup stabilirea mrimii imp organele fiscale trebuie s aduc la cunotina pltitorului cuantumul impozitului datorat i termenele de plat a acestora. Dup ac se trece la ncasarea imp. care are 2 variante de realizare: cnd pltitorul e obligat s se deplaseze la sediul org fiscale pt pltirea
20

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

imp datorat statului sau cnd org fisc are obl de a se delasa la domiciliul pltitorului.

Clasificarea impozitelor
Imp directe > Imp reale- imp funciar - imp pe cldiri - imp pe capitalul mabiliar - imp pe activ comerciale > Imp personale - Imp pe venit ale pers fiz i ale societilor de capital - imp pe avere adic pe averea propriu zisa sau imp pe circulaia averii sau imp pe sporul de avere = imp indirecte - taxe de consumaie taxe vamale - taxe de timbru 2.dup obiect - imp pe venit - imp pe avere - imp pe chelt 3.dup scop -imp funciar - imp de ordine 4.dup frecvena cu care se realiz imp ordinare - imp extraordinare 5.dup instituia care le administreaz = n statele de tip federal - imp federale - imp locale - imp ale statelor membre ale federaiei = n state de tip unitar - imp locale - imp ale administraiei centrale de stat

IMPOZITELE DIRECTE

Caracterizarea general a impozitelor directe

21

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Impozitele stabilite pe diferite venituri fiind salariile, profitul sau renta sau pe avere mobiliar sau imobiliar

Impozitele personale
Impozitele personale se ntlnesc sub forma impozitelor pe venit i a impozitelor pe avere. Impozitele pe venit : Impozitul pe veniturile persoanelor fizice - la plata acestiu imp sunt supuse persoanele care au rezidena sau domiciliul ntr-un anumit stat. De la plata imp pe venit se acord unele scutiri fiind scutii suveranii i familiiile regale, diplomaii strini uneori i militarii, i cei ce realizeaz venit uri sub minimul neimpozabil. Obiectul impozabil l formeaz veniturile obinute din : industrie, comer, agricultur, bnci, asigurri, de ctre ag.econ, prorietari, mici meteugari, muncitori, funcionari. Venitul impozabil este cel care rmne din venitul brut. Sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile pers. fizice: 1. Sistemul impunerii separate care poate fi ntlnit fie sub forma unui imp unic pe venit, fie prin instituirea mai multor impozite. 2. Sistemul impunerii globale - Impunerea global a veniturilor realizate de pers fizice este cea mai frecvent ntlnit n SUA, Frana, Germania, Italia, Belgia. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice se stabilete anual pe baza declaraiei de impunere ntocmite de subiectul impozitului. n Romnia n condiiile tranzaciei spre economia de pia, cel mai important impozit perceput de la persoanele fizice l reprezint impozitul pe salariile individuale, care din 1991 nlocuiete impozitul pe fondul total de salarii. Un alt impozit perceput de la persoanele fizice este cel pe veniturile liber profesionitilor. Impozitul pe veniturile persoanelor juridice - pentru stabilirea impozitului pe veniturile realizate de persoanele juridice n unele ri se folosete acelai sistem de impunere ca n cazul persoanelor fizice iar n altele se practic un alt sistem separat. n Romnia conform legii privind societile comerciale din 1990
22

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

publicat n Monitorul Oficial al Romniei, societile comerciale se pot constitui ca: societate n nume colectiv, societate n comandit pe aciuni, societate pe aciuni i societate cu rspundere limitat. n vederea stabilirii venitului impozabil al societii, se pleac de la rezultatele de bilan ale acestuia, la care se adaug : soldul stocurilor, veniturile din ctiguri de capital, dobnzile la conturi curente, veniturile din dobnzi la creditele acordate, veniturile din chirii. Pentru a se stabili venitul impozabil urmeaz ca din veniturile brute s se scad: cheltuielile de producie, dobnzile pltite, prelevrile la fondul de rezerv i la alte fonduri speciale, pierderile din activitatea anului curent i eventual din anii precedeni. Impozitul pe venitul societilor de capital se calculeaz, pe baza unor cote proporionale n Romnia ag.econ organizai ca persoane juridice cu gestiune economic i autonomie financiar, sunt supui la plata impozitului pe profit. stimularea ag.econ autohtoni i strini n investirea de capital n domeniile prioritare ale economiei romneti, se prevede ca acetia s beneficieze de scutirea impozitului pe profit, pentru o perioad ntre 6 luni i 5 ani n funcie de profilul obiectului de activitate. Impozitele pe avere Aceste impozite sunt: impozitele asupra averii propriu-zise; imp pe circulaia averii; imp pe creterea de avere. Impozite asupra averii propriu-zise pot fi ntlnite att ca imp stabilite asupra averii, dar pltite din venitul obinut de pe urma averii respective, imp pe proprieti imobiliare i impozitele asupra activului net ct si ca impozite pe substana averii Impozitele pe proprieti imobiliare se ntlnesc sub forma impozitelor asupra terenurilor i cldirilor Impozitul asupra activului net are ca obiect ntreaga avere mobil i imobil pe care o deine un subiect. La plata acestui impozit n unele ri sunt supuse att pers fizice ct si cele juridice iar n altele fie numai persoanele fizice fie numai societile de capital
23

Pentru

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Impozite pe circulaia averii se instituie n legtur cu trecerea dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile a unor bunuri imobile, imp pe hrti de valoare. Impozitul pe succesiuni - aici obiectul impunerii l constituie averea primit drept motenire de o peroan fizic. Impozitele asupra creterii averii sunt: imp. pe plusul de valoareimobiliar, imp pe sporul de avere realizat n timpul de azboi. n ceea ce privete impozitele pe avere n Romania ele se ntlnesc att sub forma unor imp pe averea propriu -zis ct i a imp pe circulaia averii pe succesiuni, donaii i pe vnzarea i cumprarea de bunuri mobile i imobile de la o persoan la alta. Aici sunt: - impoz pe succesiuni, imp pe donaii, imp pe actele de vnzare - cumprare

Dubla impunere internaional

Dubla impunere internaional poate devenii la un moment dat o piedic n amplificarea relaiilor economice, financiare i de credit dintre diferite ri.

Coninutul dublei impuneri internaionale Dubla impunere internaional repr supunerea la imp a aceleiai materii impozabile i pentru aceeai perioad de timp, de ctre dou autoriti fiscale din ri diferite. Dubla impunere poate aprea numai n cazul impozitelor directe, respectiv al impoz pe venit i al celor pe avere. n cazul imp indirecte nu se pune problema dublei impuneri. n practica fiscal internaional pot fi ntlnite mai mute criterii care stau la baza impunerii veniturilor sau averii, i anume: criteriul rezidenei, criteriul naionalitii, i criteriul originii veniturilor. Modul n care aceste criterii sunt aplicate pote conduce la apariia dublei impuneri. Ex. Dac ntro ar impunerea se bazeaz pe criteriul rezidenei iar n alt ar pe criteriul originii veniturilor, atunci o persoan din prima ar, n eventualitatea realizrii unor venituri n cea de-a doua ar va avea de pltit impozite pentru acestea att n ara de reziden ct i n ara de origine a veniturilor, ceea ce nseamn dubla impunere. Dubla impunere poate fi evitat fie pe baza unor msuri legislative
24

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

unilaterale, fie prin ncheierea unor acorduri bilaterale sau multilaterale ntre diferitele state. Evitarea dublei impuneri prin msuri legislative unilaterale prin acordarea de reduceri sau scutiri de impozit pentru veniturile obinute de rezidenii unui stat n strintate sau prin scderea din impozitul datorat n ara de reedin a impozitelor pltite de rezidenii unui stat n strintate, este mai dificil de realizat deoarece fiecare stat este interesat s realizeze venituri fiscale ct mai mari.

Evaziunea fiscal i repercursiunea impozitelor

Evaziunea fiscal Evaziune fiscal este sustragerea de la impunere a unei pri din materia impozabil avnd dou forme: evaziunea la adpostul legii i evaziunea cu nclcarea legii. Evaziunea fiscal la adpostul legii permite sustragerea unei pri din materia impozabil fr ca acest lucru s fie considerat infraciune. Evaziunea fiscal frauduloas se nfptuiete cu nclcarea prevederilor legale iar cei care o practic sunt pasibili de pedeaps. Repercursiunea impozitelor - echitatea fiscal cere ca persoana care pltete impozitul statului s-l i suporte efectiv dar de obicei persoana care pltete impozitul l i suport realmente aceasta numindu-se incident direct. Ex. Muncitorul este cel care pltete i tot el este suportatorul impozitului pe veniturile din salarii. Se poate ca persoana care pltete impozitul s recupereze pariel sau total suma achitat statului de la alte peroane cu care intr n raporturi economice. Atunci cnd persoana care pltete impozitul statului nu este una i aceai cu persoana care-l i suport efectiv, aceasta fiind incidena indirect sau repercusiunea. Impozitele care se pot mai uor recupera sunt cele indirecte deoarece ele se vars statului de ctre ntreprinztori, iar acetia le adaug la preul mrfii i le transfer asupra

25

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

cumprtorilor. n anumite limite pot fi recuperate i unele impozite directe ca de exemplu impozitele pe venit.

IMPOZITELE INDIRECTE Caracterizarea general a impozitelor n rile dezvoltate impozitele indirecte la formarea veniturilor fiscale este mai mic dect cel al impozitelor directe i al contribiiilor pentru asigurri sociale luate mprein. n rile n curs de dezvoltare ponderea impozitelor indirecte o devanseaz pe aceea a impozitelor directe, n totalul veniturilor fiscale ale statului. Preferina majoritii acestor ri pentru impozitele indirecte este determinat de nivelul redus al veniturilor realizate de rani, mesteugari, mici negustori i muncitori. Impozitele indirecte sunt instituite de stat asupra vnzrilor de mrfuri i prestrilor de servicii. Cotele utilizate calculate pentru acestor impozite nu sunt difereniate n funcie de venitulaverea sau situaie personal a celor care cumpr mrfuri sau apeleaz la serviciile ce fac obiectul impozitelor indirecte. Impozitele indirecte nu afecteaz n aceiai msur veniturilor tuturor categoriilor sociale, ele afectnd n mod deosebit pe cei cu venituri mici fiindc imp indirecte se percep la vnzarea bunurilor de larg consum. La imp indirecte nu exist scutirea de impozit adic un minim neimpozabil pentru cei cu venituri mici cum exist la impoz directe. Impozitele indirecte sunt vrsate la bugetul de stat de ctre comerciani dar ele sunt suportate de ctre consumatori deoarece se includ n preul de vnzare al mrfurilor. Drept urmare impozitele indirecte nu afecteaz vaniturile nominale, ci numai pe cele pe cale real micornd puterea de cumprare. n perioadele cnd economia nregistreaz un curs ascendent impozitele indirecte au un randament fiscal ridicat iar n perioadele de criz cnd producia i consumul cresc mai lent ncasrile din impozite indirecte urmeaz aceai evoluie.
26

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Impozitele indirecte cunosc urmtoarele forme de manifestare: taxe de consumaie, monopoluri fiscale, taxe vamale, alte taxe. n rile dezvoltate cel mai important impozit indirect l constituie taxele de consumaie iar n rile n curs de dezvoltare taxele de consumaie procur peste 50% din totalul ncasrilor provenite din imp. indirecte

MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC Coninutul economic al creditului public mprumuturile de stat - trsturi caracteristice n economia de pia veniturile procurate de stat din impozite i taxe precum i cele de la ntreprinderile i proprietile sale de multe ori nu acoper integral cheltuielile bugetare ordinare. n caz de dezechilibru bugetar completarea veniturilor publice se face cu resurse de mprumut adic pe calea creditului public care se realizeaz fie pe calea contractrii directe de ctre stat de mprumuturi cu persoanele fizice sau juridice deintoare de mijloace bneti libere fie prin intermediul unor instituii specializate bnci, case de economii, societi de asigurare i reasigurare. n afar de autoritile publice centrale i locale, apel la resurse de mprumuturi mai fac ntreprinderile private publice sau mixte pentru asigurarea desfurrii normale a activitii lor economice. Resursele bneti care alctuiesc oferta de capital de mprumut sunt puse la dispoziia acelor solicitani care accept condiiile de acordare a creditului garanie, termen de rambursare rata dobnzii, precum i eventualele avantaje. Orice mprumut trebuie s produc mprumuttorului un anumit venit care difer n funcie de destinaia dat mprumutului. Aciunile emise de ctre societile de capital reprezint nscrisuri care certific deintorului lor calitatea de coproprietar al acelei societi. Ca titluri de prorprietate aciunile dau dreptul deintorului lor la o cot - parte din profitul realizat denumit divident i care
27

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

variaz de la un an la altul n funcie de rezultatele obinute. Obigaiunile puse n circulaie de o societate de capital certific deintorului lor calitatea de creditor i-i dau dreptul s primeasc o dobnd la sumele mprumutate indiferent de rezultatele financiare obinute de societatea care a emis obligaiunile. Aciunile ca i obligaiunile societilor de capital, nu au valoare proprie ci reprezint numai o anumit valoare i anume capitalul real concretizat n mijloace de munc procurate cu banii primii de la acionari sau de la diverse categorii de creditori pe baz de obigaiuni sau alte nscrisuri. Cu toate c aciunile i obligaiunile emise de o societate nu au valoare proprie ele circul totui independent de capitalul real adic se cumpr i se vnd ca i cum ar avea o valoare. Aceste nscrisuri sunt capital fictiv. mprumutul de stat apare ca o nelegere intervenit ntre o persoan fizic sau juridic i stat. Caracteristici ale mprumutului de stat: - mprumutul de stat are un caracter contractual - modul n care se stabilesc condiiile de emisiune i rambursare a unui mprumut de stat confer contractului dintre stat i persoana fizic sau juridic care la mprumutat un caracter diferit de cel al contractului de credit bancar, care intervine ntre o banc ca mprumuttor iar ca mprumutat o persoan fizic sau juridic. n cazul contractului de credit bancar condiiile de acordare i rambursare a mprumutului se negociaz de la banc cu fiecare solicitant ; Acest contract prevede obligaia mprumutatului s prezinte o garanie material n favoarea mprumuttorului. mprumuturile de stat au la baz principiul facultativitii. - mprumutul cu caracter rambursabil. Ca mijloc de procurare a resurselor bneti de care statul are nevoie, mprumutul se caracterizeaz prin aceea c se restituie la termenul fixat persoanelor fizice i juridice care l-au acordat. La plasarea unui mprumut statul stabilete termenul de rambursare a acestuia n funcie de veniturile i cheltuielile publice - mprumutul de stat asigur deintorilor de nscrisuri publice, pe lng rambursarea sumei mprumutate i o anumit contraprestaie. Pentru a putea intra n posesia sumei de bani care i lipsete i s o folosi potrivit trebuinelor sale statul se angajeaz s achite sistemetic deintorilor de nscrisuri publice dobnda cuvenit.
28

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Destinaia i rolul mprumuturilor de stat Statul apeleaz la mprumuturi fie din necesiti de trezorerie fie din necesiti de echilibru bugetar. n cazul n care disponibilitile de resurse ale unor inastituii publice nu acoper golul de cas al bugetului, atunci se solicit mprumuturi pe termen scurt la ali deintori de resurse bneti de pe pia. Resursele bneti mprumutate de la diveri deintori publici sau privai nu mresc masa semnelor bneti n circulaie ci numai o redistribuie dar resursele mprumutate de la banca central reprezint o emisiune de bani fr acoperire material. n cazul n care veniturile fiscale nu acoper integral cheltuielile bugetare pe ntregul an pentru finanarea deficitului rezultat, statul se mprumut pe piaa intern sau pe cea extern. Dac deficitul bugetar atinge dinensiuni mari iar creditul public este limitat statul apeleaz la resursele bncii centrale.Aceasta i asigur mprumutul solicitat punnd n funciune bani fr acoperire. Pentru mprumuturile contractate pe piaa intern inclusiv la banca central, pe termen scurt se emit bonuri de tezaur. n unele ri emisiunea de bonuri de tezaur este plafonat prin lege n timp ce n altele aceasta este nelimitat. Sumele mprumutate de stat de la banca central au un caracter rambursabil. mprumuturile de stat pentru acoperirea deficitelor bugetare se ncheie de regul pe termene mijlocii i lungi. Rambursarea ratelor scadente i achitarea dobnzilor aferente au drept consecin sporirea cheltuielilor bugetare, ceea ce nseamn majorarea impozitelor. n condiiile n care veniturile bugetare ordinare nu acoper integral cheltuielile bugetare aprobate pentru anul urmtor, guvernul rii are de ales ntre sporirea veniturilor fiscale adic prin majorarea impozitelor sau prin introducerea de noi impozite i contractarea de mprumuturi. De obicei guvernul opteaz pentru contractarea de mprumuturi deoarece: - majoarea impozitelor constituie o msur nepopular afectnd nivelul de trai al populaiei - mprumuturile de stat reprezint un mijloc mai rapid de procurare a resurselor financiare dect impozitele. Perioada necesar i evaluarea materiei impozabile stabilirea i perceperea impozitelor este mai ndelungat dect cea de subscriere la mprumut i efectuare a vrsmintelor n contul acestuia ;
29

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

-n condiiile n care mprumutul se solicit la banca central termenul de obinere a resurselor bneti este mai scurt dect n cazul n care acesta se plaseaz n rndurile populaiei ori al persoanelor juridice. Rolul important al mprumuturilor de statse manifest att pe plan intern ct i pe plan internaional. Pe plan intern mprumuturile contribuie la redistribuirea venitului neionel iniial n momentul plasrii acestora de ctre stat. mprumuturile de stat ndeplinesc un rol pozitiv n msura n care sunt folosite pantru dezvoltarea industriei, construirea de ci de comunicaie, drumuri i poduri, protecia mediului i a agriculturii. n asemenea situaii mprumuturuile contribuie la sporirea produciei materiale i la creterea venitului naionel precum i la asigurarea resurselor necesare rambursrii lor. mprumuturile de stat contractate n strintate contribuie la redistribuirea venitului naional ntre rile mprumuttoare i cele mprumutate.

TEHNICA MPRUMUTURILOR DE STAT 1.Elementele tehnice ale mprumuturilor de stat La lansarea unui mprumut de stateste necesar stabilirea ctorva elemente tehnice care l definesc din punct de vedere juridic adic de: denumirea mprumutului care se contracteaz; valoarea menionat pe fiecare cupiur a nscrisului acelui mprumut; termenul de rambursare; dobnda; eventualele avantaje materiale acordate deintorilor de nscrisuri. Denumirea mprumutului poate s fie legat de destinaia acestuia. Atunci cnd statul dorete s atrag atenia opiniei publice asupra caracterului excepionel al mprumutului precizeaz acest lucru prin denumirea lui. Valuarea nominal, valuarea real i cursul - pentru fiecare mprumut contractat pe pia statul emita nite nscrisuri, titlurii, hrti de valoare,
30

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

obligaiuni. Suma nscris pe obligaiunea unui mprumut de stat, denumit valoare nominal exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia o are de ncasat de la stat. Valoarea real poate s fie egal sau mai mic sau mai mare dect valoarea nominl. Mrimea valorii reale depinde de cursul la care se coteaz nscrisurile respective la burs. Cursul exprim preul cu care se cumpr i se vnd 100 de uniti monetare valoarea nominal i aceasta poate fi: al pari adic egal cu 100; sub pari adic mai mic dect 100; sau supra pari adic mai mare dect 100. La lansarea unui mprumut de stat cursul obligaiunii este de regul sub pari. Termenul de rambursare . Exist mprumuturi pe termen scurt de pn la un an, pe termen mijlociu ntre un an i cinci ani i pe termen lung de peste cinci ani. Statul contracteaz mprumuturi pe termen mijlocii i lungi atunci cnd are nevoie de resurse bneti pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru finanarea unor cheltuieli de investiii de mare valuare. Pentru mprumuturile pe termen mijlociu i lung se emit nscrisuri cunoscute sub denumirea de obligaiunisau titluri de rent iar pentru cele fr termen titluri de rent perpetu. nscrisurile emise de stat se mai deosebesc i prin faptul c unele pot fi negociate n timp ce altele nu pot fi negaciate. Dobnda. Preul pe care l pltete statul creditorilor si pentru folosirea sumei mprumutate poate fi: dobnda sau ctigurile sau forma combinat a dobnzii i ctigurilor. mprumuturile de stat cu ctiguri care se pltesc numai acelor care dein acele obligaiuni care au ieit ctigtoare la tragerea la sor deci suma pe care statul ar plti-o ca dobnd se pltete sub form de ctiguri. Nivelul dobnzilor difer de la o ar la alta. Rata dobnzii la mprumuturile publice nu rmne constant pre mult timp ci se modific de la o perioad la alta. Noiunea de rat real a dobnzii mai are i sensul de venit net ce revine creditorului de pe urma unei sute de uniti monetare date cu mprumut pe termen de un an i se determin prin corectarea dobnzii nominale cu influena creterii preurilor pe pia. Rata real a dobnzii ce revine creditorului se calculeaz formulei:
31

cu ajutorul

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

dr=100+dn 100 D n care: dr= rata real a dobnzii dn= rata nominal a dobnzii D = deflatorul - din ara credituorului Diferena dintre dobnda nominal i cea real constituie o pierdere pentru creditor i un avantaj pentru debitor. 2. Operaiile prilejuite de mprumuturile de stat Plasarea mprumuturilor de stat .Se realizeaz prin subscriere public, prin intermediul unei consorii bancare sau prin vnzarea la burs. Plasarea mprumuturilor prin subscriere public se face prin Minesterul Finanelor. Aici se ntlnesc dou situaii: - cnd nu se limiteaz cuantumul mprumutului ce poate fi contractat i cnd cuantumul mprumutului se limiteaz. Plasarea mprumutului prin consorii bancare se realizaez prin un grup de bnci care se angajeaz se efectueze aceast operaie la cererea organelor competente. Consoriul bancar preia n comision obligaiunle mprumutului sau le cumpr efectiv. Prin vnzarea la burs sunt plasata nscrisurile unui mprumut nou atunci cnd statul dorete ca aceasta s treac neobservat. ntruct vnzarea se face prin intermediul agenilor de schimb cumprtorii nu tiu dac nscrisurile care fac obiectul tranzaciilor la burs sunt ale unui mprumut vechi sau ale unui mprumut nou emis recent de stat. Aceast modalitate prezint avantajul c este discret, comod si foarte puin costisitoare. Modificarea nivelului dobnzii . Nivelul dobnzii nu rmne vreme ndelungat constant ci se modific n funcie de raportul dintre cererea i oferta de capital de mprumut. Se cunosc trei tipuri de conversiune: - conversiunea forat cnd statul ofer deintorilor de nscrisuri o singura alternativ i anume aceea de a prezenta la preschimbare titlurile mprumuturilor vechi contra titlurilor mprumuturilor unui nou mprumut n decursul unei anumite perioade de timp.
32

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

- conversiunea facultativ cnd deintorii nscrisurilor au de optat pantru una din urmtoarele soluii: de a preschimba nscrisurile mprumuturilor vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou sau de a pstra nscrisurile vechiului mprumut. - caonversiune sau rambursare anticipat cnd deintorii de nscrisuri au urmtoarele alternative: s accepte preschimbarea nscrisurilor vechiului mprumut n condiiile stabilite de stat sau s o refuze i s solicite rambursarea anticipat a acestuia. Modificarea termenului de rambursare. Statele care recurg n mod frecvent la mprumuturi pe termen scurt pentru acoperirea deficitelor financiare temporare ajung s acumuleze datorii importante care trebuie rambursate la intervale scurte de timp. Pentru ieirea din impas statul procedeaz atunci la consolidarea datoriei sale ajunse la scaden adic la preschimbarea nscrisurilor mprumuturilor exigibile imediat sau pe termen scurt cu nscrisuri ale unor mprumuturi pe termen mijlociu sau lung sau fr termen. Aceste modificri sunt avantajoase pentru bnci deoarece ele ncaseaz importante comisioane pentru operaie de preschimbare a nscrisurilor pe termen scurt cu nscrisuri ale mprumutului consolidat. Rambursarea mprumuturilor de stat - se nelege rscumprarea titlurilor de credit de la deintorii lor adic restituirea sumei mprumutate. Rambursarea mprumuturilor poate avea caracter obligatoriu sau facultativ. Modaliti de rambursare a mprumuturilor: pe calea anuitailor prin tragere la sor; prin rscumprarea la burs. Rscumprarea mprumuturilor prin anuiti const n aceea c ncepnd din cel de-al doilea sau al treilea an de la contracterea mprumutului statul ncepe s achite pe lng dobnzi i o parte din suma datorat. Cnd mprumutul de stat a fost contractat de un mare numr de creditori statul folosete pentru rambursarea acestuia tragerile la sor. n cazul mprumuturilor pe termen lung statul este obligat s procedeze la rambursarea acestora la scaden dar el poate ns s fac i cu anticipaie dac legea nu interzice aceast posibilitate

33

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

DATORIA PUBLIC - NOIUNI GENERALE Datoria public cuprinde totalitatea sumelor mprumutate de administraia public centrala, de uniti administrativ - teritoriale, de la persoane fizice sau juridice pe piaa intern i strintate i rmase de rambursat la un moment dat. Gradul de ndatorare a rii la un moment dat se determin prin raportarea volumului datoriei publice la venitul naional PIB. Exist cazuri n care nici chiar ntregul venit naional realizat ntr-un an nu ar fi suficient pentru acoperirea datoriei publice. Acest lucru nu sa-r putea realiza deoarece nici o ar n-ar putea aloca ntregul venit naional sau produs intern brut amortizrii datoriei publice. n comparaiile internaionale se folosete dolarul SUA sau DST. n 1987 datoria public medie era de 5000 -13000 de dolari pe un locuitor n rile dezvoltate i de 180 - 2500 de dolari n rile n curs de dezvoltare. Efortul financiar se exprim cu ajutorul mai multor indicatori: raportul dintre serviciul datoriei publice i venitul naional PIB; raportul dintre serviciul datoriei publice i totalul cheltuielilor bugetare. Cuantumul mare al dobnzii la datoria public arat ct de importante sunt veniturile creditorilor statului care provin direct de la tezaurul public. Statul i procur resursele financiare de care are nevoie att de pa piaa intern ct i de pe piaa extern deci i datoria public are un caracter intern sau extern. Structura datoriei publice variaz de la o ar la alta i de la o perioad la alta n funcie de condiiile financiar - monetare. rile care cunosc procesele inflaioniste de mari dimensiuni i de lung durat sunt obligate s apeleze pe o scar tot mai larg la mprumuturi pe termen scurt i eventual mijlociu.

DATORIA EXTERN Particularitaile mprumuturilor externe

34

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

mprumuturile externe constituie una din formele exportului de capital. mprumuturile* sau creditele* externe se pot grupa dup diferite criterii: n functie de destinaie se pot distinge - credite pe mrfuri care sunt frecvente i se acord pentru cumprari de mrfuri de la creditor i credite financiare care sunt mai rare i se acord de organisme financiare internaionale n valut ce se utilizeaz de debitor. n funcie de durata pentru care se acord, creditele externe pot fi: pe termene scurte ntre 1-2 ani i mijlocii ntre 3-5 ani sau lungi. Beneficiarul creditului este interesat ca termenul de rambursare s fie suficient de ndeprtat pentru a-i putea procura resursele nacesare restituirii acestuia i achitrii dobnzilor. n cadrul termenului final se stabiles 3 perioade: perioada de utilizare a creditului, perioada de graie n cursul creia nu se fac pli pentru rambursarea creditului i perioada de rambursare propriu zis a creditului. Rambursarea creditelor se face n urmtoarele modaliti: n cote egale i n cote inegale. La acordarea unui credit mprumuttorul poate s pretind o garanie material sau moral. Creditele externe pot fi acordate de ctre: ntreprinderi furnizoare, bnci, organisme financiare internaionale reineri i alte persoane fizice. ntreprinderile furnizoare , bncile acord credite pe baze bilaterale, guvernele acord asisten public bilateral iar organismele internaionale acord asisten public pe baze multilaterale. Printre organismele financiare internaionale care acord asisten public multilateral sunt: a. Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare ( BIRD ) denumit i Banca Mondial; b. Organismele financiare regionale: Banca Interamerican de dezvoltare, Banca African de Dezvoltare, Banca Asiatic de Dezvoltare, Banca European de Reconstrucie i Dezvoltare; c. Organisme financiare ale CEE: Fondul European de Dezvoltare i Banca European de Investiii

Conceptul de datorie extern

35

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

Datoria extern brut n sens larg cuprinde sumele de bani i alte valori pe care rezidenii unor ri, persoane fizice sau juridice le datoreaz strintii la un moment dat. Aceste datorii provin din orice fel de mprumuturi, achiziii de bunuri, prestri de servicii pe credit, investiii directe de capital. Datoria extern brut n sens restrns cuprinde obligaiile bneti fa de strintate dar cu unele mprumuturile externe pe o perioad de 10-15 ani sau mai mare, mprumuturile acordate de unii creditori externi sucursalelor sau filialelor n condiii mai avantajoase dect cele practicate pe piaa mondial. Datoria extern n interpretarea Bncii Mondiale care cuprine sumele unor creditori publici sau privai, n valut strin, bunuri sau servicii cu o perioad de rambursare mai mare de un an; sumele datorate de persoanele private dar garantate de o autoritate public. Aici datoria extern nu cuprinde datoria persoanelor private ctre strintate negarantat de autoritile publice, datoria din tranzaciile Fondului Monetar Internaional, sumele datorate unor creditori rezideni n strintate pentru care nu au fost stabilite termenele de achitare. Datoria extern net care cuprinde diferena dintre activele publice i private ale rezidenilor unei ri n strintate i activele reinute de rezideni strini n ara considerat - mprumuturi primite de la guverne, creditele primite de la bnci private, investiii de capital. Indicatorul datoriei externe nete se folosete n cazul rilor care sunt creditoare i debitoare fa de strintate. SUA n anul 1984 era primul creditor al lumiiiar n anil urmtor a devenit cel mai mare debitor al lumii. Cuantumul datoriei externe difer n funcie de modul n care se determin brut sau net. Indicatorii: Gradul de ndatorare a unui ri fa de strintate se exprim cu ajutorul mrimii datoriei externe, al mrimii medii a datoriei respective pe un locuitor i al raportului dintre datoria extern i venitul naional PIB. Mrimea datoriei externe totale i medii pe un locuitor arat suma datorat strintii la un moment dat. Mrimea absolut a datoriei externe se determin
36

excepii:

creditele pe

termen

scurt

sub un an,

FINANE PUBLICE - CURS

DEVI

prin transformarea valutelor pe care le are ca datorie n moneda naional sau ntr-o valut strin de largcirculaie internaional. Raportul dintre datoria extern i PIB arat ct din venitul naional al acelui an ar fi necesar pentru rambursarea acelei datori. Potrivit Bncii Mondiale cele mai ndatorate ri cu venituri mijlocii sunt : Argentina, Brazilia, Chile, Coste Rica. *Pentru exprimarea gradului de ndatorare fa de strintatea se mai folosete i indicatorul: raportul dintre datoria extern i ncasrile din exportul de mrfuri i servicii. Efortul valutar a unei ri se determin cu ajutorul mrimii absolute a serviciului datoriei externe i al raportului dintre serviciul datoriei externe i ncasrile din exportul de mrfuri i servicii.

37