TAX ALERT

NEWSLETTER
Nr. 1 4 ianuarie 2012

CE ADUCE NOUL AN N MATERIE DE FISCALITATE

Modificri ale Codului Fiscal, ale legislaiei n domeniul asigurrilor sociale, precum i modificri referitoare la depunerea declaraiilor fiscale etc. au fost publicate n Monitorul Oficial n ultimele zile ale anului 2011. Mai jos v prezentm un sumar al acestora.

CUPRINS
1. MODIFICRI ALE CODULUI FISCAL IN 2012 ............................................................... 3 1.1. Titlul I - Dispoziii generale ....................................................................................... 3 1.2. Titlul II - Impozit pe profit.......................................................................................... 3 1.3. Titlul III - Impozit pe venit ......................................................................................... 3 1.4. Titlul V - Impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni ...................... 4 1.5. Titlul VI - Taxa pe Valoare Adugat ...................................................................... 4 1.6. Titlul VII - Accize....................................................................................................... 4 1.7. Titlul IX - Impozite i taxe locale .............................................................................. 5 1.8. Titlul IX2 - Contribuii sociale obligatorii ................................................................... 5 1.9. Alte prevederi ........................................................................................................... 6 2. ALTE MODIFICRI .......................................................................................................... 7 2.1. Nouti privind Conveniile de Evitare a Dublei Impuneri ....................................... 7 2.2. Bugetul de stat si bugetul asigurrilor sociale de stat ............................................ 8 2.3. Salariu de baz minim brut pe ar.......................................................................... 8 2.4. Contribuabili inactivi ................................................................................................. 8 2.5. Notificare opiunea de a depune lunar declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate ................................................................................................................... 9 2.6. Completarea Nomenclatorului activitilor independente ....................................... 9 2.7. Depunerea declaraiilor fiscale ................................................................................ 9 2.8. Modificarea Declaraiei informative 394 .................................................................. 9 2.9. Modificarea decontului de TVA (300) .................................................................... 10

Tax Alert - 1 / 2012

1. MODIFICRI ALE CODULUI FISCAL IN 2012

n Monitorul Oficial nr. 938 / 30.12.2011 a fost publicat Ordonana de Urgen nr. 125 / 27.12.2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal.
Amendamentele aduse Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal privesc, printre altele, urmtoarele aspecte:

1.1.

Titlul I Dispoziii generale

Ordonana introduce definiia impozitului pe profit amnat. Se introduc clarificri privind tratamentul fiscal aplicabil n cazul contribuabililor care, ncepnd cu 01.01.2012, vor aplica reglementrile contabile conform cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar (ex. bnci). Se introduc noi prevederi privind tratamentul fiscal al tranzaciilor efectuate de ctre / cu contribuabilii declarai inactivi n perioada de inactivitate - aceast prevedere se aplic ncepnd cu data de 01.04.2012.

1.2.

Titlul II - Impozit pe profit

Se introduc prevederi privind regulile fiscale aferente stabilirii profitului impozabil de ctre contribuabilii care vor aplica Standardele internaionale de raportare financiar (i.e. venituri neimpozabile, cheltuieli din reevaluare i cheltuieli cu depreciere / amortizare, modul de plat al impozitului pe profit etc.). Se modific i se completeaz prevederile legate de veniturile neimpozabile (ex. veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare n anumite condiii etc.). Se modific prevederile referitoare la deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul; astfel, ncepnd cu 01.01.2012, se permite deducerea n proporie de 50% a cheltuielilor privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Se completeaz prevederile referitoare la amortizarea fiscal, n cazul nlocuirii prilor componente ale mijloacelor fixe amortizabile / imobilizrilor necorporale.

1.3.

Titlul III Impozit pe venit

Se prevede admiterea dreptului de deducere de ctre persoanele care realizeaz venituri din activiti independente, determinate pe baza contabilitii n partid simpl, n procent de 50% a cheltuielilor privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri. Se modific prevederile legate de impozitarea persoanelor pe baz de norme de venit, cea mai important modificare fiind legat de obligativitatea trecerii la determinarea venitului anual n sistem real n cazul n care n anul fiscal anterior contribuabilii au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 Euro. Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat / norma de venit pn la data de 31 ianuarie, inclusiv.

Tax Alert - 1 / 2012

Se aduc clarificri cu privire la impozitarea veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal. Se completeaz prevederile privind impunerea veniturilor obinute din cedarea folosinei bunurilor prin includerea n aceast categorie i a contribuabililor care nchiriaz camere din locuine proprietate personal n scop turistic. Ordonana aduce lmuriri n legtur cu modul de impozitare a acestor categorii de contribuabili. Aceste prevederi se aplic ncepnd cu data publicrii Ordonanei de Urgen n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, respectiv ncepnd cu data de 30.12.2011.

1.4.

Titlul V - Impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni

Se introduce un nou tip de venit scutit: venitul obinut din tranzaciile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operaiunilor de administrare a riscurilor asociate obligaiilor de natura datoriei publice guvernamentale. Se introduc machetele Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia i Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia, ce vor fi stabilite prin norme.

1.5.

Titlul VI Taxa pe Valoare Adugat

Se introduc clarificri privind tratamentul TVA n cazul utilizrii bunurilor n alte scopuri dect desfurarea activitii economice a contribuabilului (ex. folosirea autovehiculelor n interes personal, punerea la dispoziie ctre alte persoane cu titlu gratuit etc.). Se aduc modificri privind exigibilitatea n cazul avansurilor ncasate pentru plata importurilor i a TVA-ului aferente importului, precum i pentru avansurile ncasate pentru operaiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Este introdus obligativitatea realizrii unui raport de expertiz pentru a stabili n ce msur o construcie transformat se calific drept construcie nou n sensul scutirii de TVA n vederea vnzrii. Se prevede admiterea parial a dreptului de deducere (50%) a TVA la achiziia de autoturisme destinate transportului rutier de persoane, precum i deducerea n procent de 50% a TVA la achiziia de combustibili pentru acestea. Sunt aduse clarificri cu privire la definirea bunurile de capital, mai exact referitor la durata normal de funcionare stabilit pentru amortizarea fiscal. Se modific i se completeaz prevederile legate de nregistrarea i anularea nregistrrii unei persoane n scopuri de TVA. Se introduc modificri n ce privete nscrierea n Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI), precum i n ce privete radierea din oficiu de ctre organul fiscal competent a unor categorii de persoane nregistrate n ROI. Se extinde msura de simplificare a TVA (taxare invers) la mai multe categorii de deeuri, dintre care: deeuri / rebuturi feroase i neferoase, reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroase i neferoase, aliajele acestora, zgur, cenu, reziduuri industriale, materiale reciclabile uzate din hrtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticl i sticl, inclusiv materialele rezultate din prelucrarea / transformarea materialelor mai sus menionate.

1.6.

Titlul VII Accize

Se aduc modificri n ce privete procedura de informare a autoritilor competente de ctre expeditorul din Romnia de produse accizabile n regim suspensiv de accize, n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia.

Tax Alert - 1 / 2012

Se introduce un nou termen de plat a accizelor n cazul destinatarilor nregistrai aceast prevedere se aplic ncepnd cu data de 01.04.2012. Se majoreaz nivelul accizei la motorin de la 358,00 Euro/ton la 374,00 Euro/ton, respectiv 316,03 Euro/1.000 litri.

1.7.

Titlul IX Impozite i taxe locale

Se precizeaz modul de calcul al impozitului pe cldiri n cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce aplic Standardele Internaionale de Raportare Financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost. Se aduc clarificri n legtur cu impozitarea mijloacelor de transport i se reactualizeaz nivelul taxelor datorate n acest sens, n funcie de capacitatea cilindric, numrul de axe sau remorci. Se modific termenele i modalitatea de plat a taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate. Se pstreaz dreptul autoritii locale de a stabili cote adiionale la impozitele i taxele locale de pn la 20% fa de nivelurile aprobate prin hotrre a Guvernului, n funcie de criterii economice, sociale, geografice sau de alte necesiti ale bugetului local.

1.8.

Titlul IX 2 Contribuii sociale obligatorii

Titlul IX2 este restructurat n trei capitole:

Capitolul I - Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din salarii, venituri asimilate salariilor i venituri din pensii, precum i persoanele aflate sub protecia sau n custodia statului Se redefinete termenul de contribuabil al sistemelor de asigurri sociale, persoane fizice. Se abrog prevederea conform creia persoanele care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial, i pentru care exist obligaia plii contribuiei individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj ar avea calitatea de contribuabil al sistemelor de asigurri sociale. Not: prevederea se aplic ncepnd cu data de 01.07.2012. Se aduc modificri n ce privete definirea bazei lunare de calcul pentru contribuiile sociale individuale, pentru contribuiile de asigurri sociale de sntate precum i pentru contribuiile pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate (i.e. angajat i angajator n cazul ultimelor dou categorii de contribuii). Conform prevederilor, se exclud din baza lunar de calcul a contribuiilor sociale, elemente de venit cum ar fi: sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, precum i indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n anumite condiii; De asemenea, se aduc clarificri privind datorarea contribuiilor sociale i de sntate, respectiv eliminarea din baza de calcul a acestor contribuii, pentru avantajele primite n legtur cu o activitate dependent. Se reformuleaz i se modific lista excepiilor specifice de la plata contribuiilor sociale. Se introduc unele prevederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate.

Tax Alert - 1 / 2012

unele avantaje acordate n legtur cu o activitate dependent.

Se introduce o prevedere privind modalitatea de calcul, reinere i plat a contribuiilor sociale pentru sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile. Se modific prevederile legate de contribuiile datorate n cazul persoanelor care realizeaz venituri n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, n ce privete modul de declarare a contribuiilor sociale i data pn la care trebuie depus Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, de ctre pltitorul de venit. Not: prevederile se aplic ncepnd cu data de 01.07.2012. Se abrog prevederea conform creia pltitorii de venit nu au obligaia depunerii declaraiei n cazul persoanelor pentru care nu exist obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale pltite acestor persoane. Not: prevederile se aplic ncepnd cu data de 01.07.2012. Dup articolul 29620 se introduc dou noi capitole, capitolele II i III, ce intr n vigoare din data de 01.07.2012.

Capitolul II - Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din activiti independente, activiti agricole i asocieri fr personalitate juridic Se definesc contribuabilii la sistemul public de pensii i cel de asigurri sociale de sntate. Se definete baza de calcul al contribuiilor i sunt prezentate excepiile specifice pentru care nu se datoreaz contribuia de asigurri sociale. Se precizeaz condiiile de declarare, definitivare i plat a contribuiilor sociale i sunt stabilite cotele de contribuie. Not: prevederile intr n vigoare ncepnd cu data de 01.07.2012.

Capitolul III - Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz alte venituri, precum i persoanele care nu realizeaz venituri Se definesc categoriile de contribuabili care fac parte din aceast categorie. Se stabilete modalitatea de stabilire a contribuiei. Se prezint baza de calcul i termenul de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate de ctre persoanele care nu realizeaz venituri ntr-un an fiscal, dar care doresc s dobndeasc calitatea de asigurat. Not: Prevederile intr n vigoare ncepnd cu data de 01.07.2012.

Modificrile pe care le-am menionat mai sus i pentru care nu am prezentat i data intrrii n vigoare vor deveni aplicabile ncepnd cu 01.01.2012.

1.9.

Alte prevederi

Pentru anul 2012, nivelul impozitelor privind autovehiculele de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentei ordonane de urgen. ncepnd cu data de 01.07.2012, se abrog Art. III din Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 58 / 2010 (i.e. impozitarea veniturilor de natur profesional, altele dect cele salariale).

Tax Alert - 1 / 2012

Prin prezenta ordonan de urgen se prorog unele termene prevzute pentru aplicarea unor prevederi introduse de ordonana 30/2011.

ncepnd cu data de 01.07.2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Competena de administrare a contribuiilor sociale datorate pentru veniturile aferente perioadelor fiscale anterioare datei de 01.01.2012, precum i perioadei 01.01 30.06.2012 cu titlu de contribuii sociale aferente anului 2012 i, totodat, pentru soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea, revine caselor de asigurri sociale.

2. ALTE MODIFICRI
2.1.
Nouti privind Conveniile de Evitare a Dublei Impuneri
Arabia Saudit n Monitorul Oficial al Romniei nr. 917 / 23.12.2011 a fost publicat Legea nr. 259 / 07.12.2011 privind ratificarea Conveniei dintre Guvernul Romniei i Guvernul Regatului Arabiei Saudite pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i a protocolului la convenie, semnate la Riad la 26.04.2011. Legea ratific Convenia dintre Guvernul Romniei i Guvernul Regatului Arabiei Saudite pentru evitare dublei impuneri. Principalele prevederi ale Conveniei sunt: Convenia se aplic pentru: impozitul pe venit i impozitul pe profit n cazul Romniei i pentru zakat i impozitul pe venit incluznd impozitul pe investiiile n gaze naturale, precum i oricror impozite identice sau n esen similare stabilite de statele contractante. Veniturile obinute de un rezident al unui stat contractant din proprieti imobiliare situate n cellalt stat contractant sunt impozabile n cellalt stat contractant. Ctigurile de capital, n funcie de proveniena lor, pot fi impozitate n statul n care se afl proprietile imobiliare, de locul conducerii efective a ntreprinderii, de rezidena celui care nstrineaz. Dividendele sunt impozabile n statul contractant cu o cot de 5% din suma brut a dividendelor. Scutirea de la plat se aplic n situaia n care dividendele sunt pltite unei instituii a statului celuilalt stat contractant, deinut n ntregime de ctre acesta. Veniturile din titluri de crean provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant vor fi impuse cu o cot de 5%. Scutirea de la plata impozitului se aplic in cazul n care plile sunt efectuate de ctre sau n beneficiul unei instituii a celuilalt stat contractant. Redevenele sunt impozabile n statul impozabil din care provin cu o cot de 10% din suma brut a redevenelor. Pentru eliminarea dublei impuneri se va proceda la acordarea unei deduceri din impozitul pe venitul unui rezident n sum egal cu impozitul pe venit pltit n cellalt stat contractant.

n Monitorul Oficial al Romniei nr. 934 / 29.12.2011 a fost publicat Legea nr. 261 / 07.12.2011 pentru ratificarea Protocolului dintre Romnia i Confederaia Elveian, semnat la Bucureti la 28.02.2011, de amendare a Conveniei dintre Romnia i Confederaia Elveian privind evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i pe avere i a Protocolului anexat, semnate la Bucureti la 25.10.1993. Legea aduce o serie de modificri n ceea ce privete Convenia de Evitare a Dublei Impuneri (CEDI) ncheiat ntre Romnia i Elveia, ntre care cele mai importante sunt:

Tax Alert - 1 / 2012

Elveia

Impozitele vizate de CEDI n Romnia sunt: impozitul pe venit i impozitul pe profit. Clarificarea unor expresii i termeni n cadrul Conveniei de evitare a Dublei Impuneri precum i n cadrul Protocolului de aplicare a acesteia, cum ar fi autoritate competent, fond de pensii, rezident, rezident al unui stat contractant, pensie, pensii . Este modificat cota de impunere pentru: dividende de la 10% la 15% din suma brut a dividendelor; dobnzi de la 10% la 5%.

Sunt introduse o serie de condiii pentru scutirea de la impozitare a dividendelor. Sunt aduse clarificri cu privire la impozitarea veniturilor din dobnzi obinute de un stat contractant n baza unor mprumuturi garantate, asigurate sau finanate indirect de acest stat contractant. De asemenea, sunt impozitate n celalalt stat contractant dobnzile pltite de o companie asociat unei companii a celuilalt stat contractant, n condiiile unui anumit nivel al participrii directe. Sunt introduse prevederi noi n ceea ce privete contribuiile la un fond de pensii, ct i prevederi privind schimbul de informaii relevante pentru aspectele fiscale ntre cele dou state.

2.2.

Bugetul de stat si bugetul asigurrilor sociale de stat

n Monitorul Oficial nr. 913 i 914 / 22.12.2011 au fost publicate Legea nr. 294 / 2011 a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012 i Legea nr. 293 / 2011 a bugetului de stat pe anul 2012. Bugetul asigurrilor sociale de stat pentru anul 2012 este fundamentat folosindu-se un ctig salarial mediu brut n valoare de 2.117 lei. Cele dou legi nu aduc modificri ale cotelor de contribuii sociale, meninndu-se cotele prevzute la art. 296^18 din Codul Fiscal. n cota individual de contribuie de asigurri sociale este inclus i cota de 3,5% aferent fondurilor de pensii administrate privat.

2.3.

Salariu de baz minim brut pe ar

n Monitorul Oficial nr. 922 / 27.12.2011 a fost publicat Hotrrea Guvernului nr. 1225 / 2011 pentru stabilirea salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat. ncepnd cu data de 01.01.2012 salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat se stabilete la 700 de lei lunar pentru un program de lucru complet. Stabilirea pentru personalul ncadrat cu contract individual de munc a unui salariu sub nivelul menionat mai sus, constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 2.000 lei.

2.4.

Contribuabili inactivi

Ordinul aduce ca principale modificri: Se introduc prevederi cu privire la procedura de emitere i comunicare a deciziei de declarare n inactivitate.

Tax Alert - 1 / 2012

n Monitorul Oficial nr. 922 / 27.12.2011 a fost publicat Ordinul Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3578 / 2011 privind modificarea i completarea Ordinului Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3347 / 2011 pentru aprobarea unor proceduri de aplicare a art. 78^1, lit. a) din Codul de Procedur Fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare.

Se modific procedura de ndreptare a erorilor materiale n cazul contribuabililor declarai inactivi. Se modific formularul Decizie de declarare n inactivitate. Se modific formularul Decizie de respingere a cererii de reactivare / ndreptare a erorilor materiale. Se aprob modelul pentru Avizul privind propunerea de declarare n inactivitate / de reactivare / de ndreptare a erorilor materiale.

2.5.

Notificare opiunea de a depune lunar declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate

n conformitate cu prevederile art. 296^19, alin. (1^5) din Codul Fiscal persoanele care ndeplinesc condiiile menionate la art. 58 pentru depunerea trimestrial a declaraiei mai sus menionate, dar care doresc s ndeplineasc aceast obligaie lunar, trebuie s depun declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie, inclusiv.

2.6.

Completarea Nomenclatorului activitilor independente

n Monitorul Oficial nr. 931 / 29.12.2011 a fost publicat Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 3.022 / 28.12.2011 privind completarea Nomenclatorului activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875 / 2011. Acest Ordin introduce n Nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit Serviciile executate n domeniul informaticii, altele dect cele care genereaz drepturi de autor sau drepturi conexe drepturilor de autor, avnd codurile CAEN: 6202: Activiti de consultan n tehnologia informaiei; 6203: Activiti de management (gestiune i exploatare) al mijloacelor de calcul.

Normele anuale de venit vor fi stabilite anual de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, prin publicarea acestora n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica.

2.7.

Depunerea declaraiilor fiscale

n Monitorul Oficial nr. 941 / 30.12.2011 a fost publicat Ordinul Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.642 / 21.12.2011 privind depunerea declaraiilor fiscale. Prevederile acestui Ordin modific modalitate de depunere la autoritile fiscale a declaraiilor cod 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat, 300 Decont de tax pe valoare adugat i 710 Declaraie rectificativ ncepnd cu obligaiile fiscale aferente lunii noiembrie 2011.

2.8.

Modificarea Declaraiei informative 394

n Monitorul Oficial al Romniei nr. 927 / 28.12.2011 a fost publicat Ordinul Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.596 / 19.12.2011, privind declararea livrrilor / prestrilor de servicii i achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrare n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei informative privind livrrile / prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA.

Tax Alert - 1 / 2012

Ordinul prezint procedura aplicabil pentru completarea i depunerea electronic a fiierului coninnd declaraia 394. Astfel: declaraia va fi depus n format *PDF, avnd ataat i formatul *XML n conformitate cu condiiile din anexa 3 a Ordinului pe portalul e-Romnia. declaraia poate fi depus i la registratura organului fiscal, pe suport electronic, respectnd ns anumite condiii de procedur. perioada de raportare pentru declaraia 394 este perioada fiscal declarat pentru depunerea decontului de tax pe valoarea adugat (formularul 300) lunar, trimestrial etc. prevederile ordinului se aplic ncepnd cu operaiunile efectuate n luna ianuarie 2012, ordinul intrnd n vigoare la data de 1 februarie.

Ordinul introduce ca element de noutate declararea n formularul 394 a achiziiilor de bunuri i servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, urmrindu-se n special taxarea invers aferent achiziiilor de cereale i plante tehnice, pentru care a fost introdus o list distinct.

2.9.

Modificarea decontului de TVA (300)

n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1 / 03.01.2012 a fost publicat Ordinul Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.665 / 22.12.2011, pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (300) - Decont de tax pe valoarea adugat. Noul ordin abrog prevederile OPANAF nr. 183 / 2011 i introduce o serie de modificri n structura decontului. Astfel: anumite rnduri au fost eliminate (7.1.1 i 19.1.1) din vechiul decont. a fost introdus un rnd nou referitor la livrrile de bunuri i prestrile de servicii supuse msurilor de simplificare (taxare invers). a fost introdus un rnd special referitor la livrri de bunuri i/sau prestri servicii taxabile efectuate n interiorul rii pentru care au fost emise sau primite facturi ctre sau de la persoane nregistrare n scopuri de TVA n Romnia. a fost introdus un nou rnd pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers).

Ordinul prevede i instruciunile de completare aferente rndurilor nou introduse.

10

Tax Alert - 1 / 2012

Tax Alert este o selecie a unor elemente de noutate legislativ, cu scop strict informativ. Nu este considerat consiliere profesional i, drept urmare, Mazars nu i asum nici o responsabilitate n acest sens. Pentru ntrebri suplimentare n ceea ce privete problemele expuse, v rugm nu ezitai s ne contactai. Dac dorii s v abonai gratuit la newsletter-ele Mazars, v rugm trimitei un mesaj la adresa news@mazars.ro, specificnd numele, prenumele, funcia Dvs. i denumirea societii.

CONTACT
Mazars Romnia Str. Economu Cezrescu, nr. 31B Sector 6, RO-060754 Bucureti, Romnia Tel: +40 31 229 26 00 Fax: +40 31 229 26 01
E-mail: contact@mazars.ro www.mazars.ro / www.mazars.com

Jean-Pierre VIGROUX Managing Partner

Gabriel SINCU Partner Head of Tax & Outsourcing

Ioana SRBU Senior Manager Tax Advisory