ORDIN nr.

423 din 15 martie 2004 pentru modificarea i completarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 245 din 19 martie 2004 n temeiul prevederilor art. 10 alin. (6) din Hotrrea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, avnd n vedere prevederile art. 24 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: ART. I Anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 130 bis din 27 februarie 2003, se modific i se completeaz astfel: 1. La punctul 2, litera c) va avea urmtorul cuprins: "c) Auditul de regularitate - reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice, conform normelor legale." 2. La punctul 3, litera c) va avea urmtorul cuprins: "c) Compartimentele de audit public intern - n Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern se utilizeaz noiunea de <<compartiment>> n sens generic. Structura funcional de baz n domeniul auditului public intern se va stabili dup parcurgerea urmtoarelor etape: - identificarea tuturor activitilor desfurate att n cadrul entitii publice, ct i n structurile subordonate n care aceasta exercit n mod direct misiuni de audit intern; - identificarea riscurilor asociate activitilor; - identificarea formelor de control intern ataate fiecrei activiti; - stabilirea riscurilor reziduale ca urmare a exercitrii formelor de control; - stabilirea fondului de timp necesar efecturii misiunilor de audit intern care s acopere activitile la care se menine un risc rezidual mare/mediu. Dup determinarea volumului activitii de audit i a numrului de posturi necesare se va stabili, prin conexare cu cadrul legal care reglementeaz organizarea instituiilor publice, tipul concret al structurii de organizare." 3. Punctul 3.1.3 va avea urmtorul cuprins: "3.1.3. Sarcina urmririi ndeplinirii condiiilor de instituie public mic se face de ctre conductorul instituiei n cauz, care

are obligaia s ntiineze compartimentul de audit public intern din cadrul DGFP teritoriale despre statutul su." 4. Punctul 3.1.4 va avea urmtorul cuprins: "3.1.4. Instituiile publice mici ale cror cheltuieli bugetare au depit pragul anual de 100.000 euro, o perioad de 3 ani consecutivi, au obligaia de a-i constitui compartiment de audit public intern pn la sfritul primului trimestru al anului urmtor. Entitile publice care au organizat compartimente de audit public intern proprii i devin instituii publice mici trebuie s ntiineze compartimentele de audit public intern din cadrul DGFP teritoriale despre noul statut, n termen de 30 de zile de la ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 2 lit. j) din Legea nr. 672/2002." 5. La punctul 4, litera g) va avea urmtorul cuprins: "g) n cazul identificrii unor iregulariti semnificative sau posibile prejudicii, raporteaz imediat conductorului entitii publice i structurii de control intern abilitate. n situaia n care n timpul misiunilor de audit public intern se constat abateri de la regulile procedurale i metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii/activitii/ operaiunii auditate, auditorii interni trebuie s ntiineze conductorul entitii publice i structura de inspecie sau o alt structur de control intern stabilit de conductorul entitii publice, n termen de 3 zile. Cazurile de identificare a iregularitilor i fraudelor sunt prezentate n capitolul referitor la raportrile periodice i anuale. n cazul identificrii unor iregulariti majore, auditorul intern poate continua misiunea sau poate s o suspende cu acordul conductorului entitii care a aprobat-o, dac din rezultatele preliminare ale verificrii se estimeaz c prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite (limitarea accesului, informaii insuficiente etc.)." 6. La punctul 5.2.2.1 litera a), prima liniu va avea urmtorul cuprins: "- candidaii pentru funcia de ef al compartimentului de audit public intern depun la compartimentul de audit public intern de la organul ierarhic imediat superior urmtoarele documente: curriculum vitae; minimum dou scrisori de recomandare de la persoane calificate, prin care s li se ateste calitile profesionale, manageriale i morale; o lucrare de concepie privind organizarea i exercitarea auditului public intern ntr-o entitate public din domeniul creia i aparine entitatea unde concureaz; o declaraie privind respectarea prevederilor art. 20 alin. (1) din Legea nr. 672/2002, referitoare la incompatibilitile auditorilor interni;" 7. La punctul 5.3.1 paragraful 2, a cincea liniu va avea urmtorul cuprins: "- capacitatea de a comunica oral i n scris, de a putea expune clar i convingtor obiectivele, constatrile i recomandrile fiecrei misiuni de audit public intern." 8. La punctul 5.3.1, paragraful 4 va avea urmtorul cuprins: "Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi ncredinate acelor persoane care au pregtirea i experiena corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii."

9. La punctul 5.3.3, paragraful 2 va avea urmtorul cuprins: "eful compartimentului de audit public intern, respectiv conducerea entitii publice, va asigura condiiile necesare perfecionrii profesionale, perioada destinat n acest scop fiind de minimum 15 zile pe an." 10. Punctul 5.4.1 va avea urmtorul cuprins: "eful compartimentului de audit public intern trebuie s elaboreze un program de asigurare i mbuntire a calitii sub toate aspectele activitii de audit public intern. Programul trebuie s asigure ca normele, instruciunile i codul etic s fie respectate de auditorii interni." 11. La punctul 6.2.1, paragraful 2 va avea urmtorul cuprins: "Auditul public intern trebuie s evalueze riscurile aferente operaiilor i sistemelor informatice ale entitii publice, privind: - fiabilitatea i integritatea informaiilor financiare i operaionale; - eficacitatea i eficiena operaiilor; - protejarea patrimoniului; - respectarea legilor, reglementrilor i procedurilor." 12. La punctul 8.6.5, litera e) va avea urmtorul cuprins: "e) stabilirea punctajului total al criteriului utilizat (T). Se atribuie un factor de greutate i un nivel de risc fiecrui criteriu. Produsul acestor doi factori d punctajul pentru criteriul respectiv, iar suma punctajelor pentru o anumit operaie/activitate auditabil conduce la determinarea punctajului total al riscului operaiei/activitii respective. Punctajul total al riscului se obine utilizndu-se formula: *T* n T = P(i) x N(i), i=1 *ST* unde: P(i) = ponderea riscului pentru fiecare criteriu; N(i) = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat." 13. La punctul 8.6.5 litera g), tabelul "Puncte tari i puncte slabe" va avea urmtorul cuprins: *T* "Domeniu Obiective Riscuri Opinie Comentariu T/S Consecine Gradul de ncredere

 *ST* unde: T = tare; S = slab." 14. La punctul 8.8.1, ultimul paragraf va avea urmtorul cuprins: "Entitatea auditat poate solicita amnarea misiunii de audit, n cazuri justificate (interese speciale, lipsa de timp, alte circumstane). Amnarea trebuie discutat cu eful compartimentului de audit public intern i notificat la conductorul entitii publice." 15. La punctul 9.2.1.1, litera d) va avea urmtorul cuprins: "d) Confirmarea: solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse independente (a treia parte) n scopul validrii acesteia;" 16. Punctul 10.5 va avea urmtorul titlu: "10.5. Definitivarea Raportului de audit public intern" 17. La punctul 17 PROCEDURA P-05 ANALIZA RISCURILOR, tabelul "Puncte tari i puncte slabe" din cadrul Modelului C-01 va avea urmtorul cuprins: *T* "Domeniu Obiective Riscuri Opinie Comentariu T/S Consecine Gradul de ncredere *ST* unde: T = tare; S = slab." 18. La punctul 20 PROCEDURA P-08 COLECTAREA INFORMAIILOR DIN CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE se elimin activitatea de audit de la nr. crt. 25. 19. La punctul 23 PROCEDURA P-11 EDINA DE NCHIDERE, expresia "Raportul de audit" se nlocuiete cu expresia "Proiectul Raportului de audit".

20. La punctul 29 PROCEDURA P-17 DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN, subpunctul "Proceduri" va avea urmtorul cuprins: *T* "Proceduri: Auditorii 1. Transmit Raportul de audit public intern, rezultatele concilierii i punctul de vedere al entitii/structurii auditate la conductorul entitii care a aprobat misiu- nea de audit public intern. 2. Pentru instituia public mic Raportul de audit public intern se transmite conductorului acesteia spre avizare Conductorul 3. Semneaz i transmite Raportul de audit public intern Compartimentului conductorului entitii/structurii auditate. de audit public intern Conductorul 4. Analizeaz i avizeaz Raportul de audit public intern. entitii/struc- turii auditate Auditorii 5. Transmit entitii/structurii auditate recomandrile aprobate. Conductorul 6. Transmite la UCAAPI sau la organul ierarhic superior o entitii/struc- informare despre recomandrile care nu au fost avizate, turii auditate nsoit de documentaia de susinere."

 *ST* ART. II Prezentul ordin intr n vigoare la data publicrii lui n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ministrul finanelor publice, Mihai Nicolae Tnsescu Bucureti, 15 martie 2004. Nr. 423

------------