Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
),valorici
(lei),convenionali care se exprim n om-oresau alte uniti convenionale.
Indicatorii relativi sunt exprimai n procente,coeficieni(rate),indici.
y Dup gradul de sintetizare:
- Simpli;
- Compui.
Indicatorii simpli se consider acei care nu pot fi devizai dup pri componente(de ex.numrul
meiu de muncitori,numrul de utilaje etc.).
Indicatorii compui se consider acei care reprezint suma a mai multor pri componente (de
ex.profitul pn la impozitare se consider indicator compus,deoarece se calculeaz dup formula:
Pimp=RopRinvRfRexp,unde
Rop-rezultatul financiar din activitatea operaional
Rinv-rezultatul financiar din activitatea de investiii
Rf-rezultatul din activitatea financiar
Rexp-rezultatul excepional)
y Dup modul de formare:
4
- Normativi;
- De plan;
- A evidenei;
- Ai rapoartelor;
- Analitici.
Normele de consum a materialelor se consider ca indicatori normativi.
Prin coninutul indicatorului se nelege esena proceselor studiate,iar prin mrimea numeric-
expresia concret
Indicatorii analitici sunt cei care se obin n rezultatul prelucrrii informaiei economice. Acetia
sunt:
a. Mrimile medii,ponderate,de structur;
b. Procentele;
c. Abaterile absolute i relative;
d. Coeficienii(ratele).
2.Legturile dintre indicatori pot fi de trei forme referitorla sistemele deterministe:
I. ADITIV
II. MUTIPLICATIV
III. COMBINAT
Forma aditiv este o astfel de legtur n care factorii sunt legai n formula de calcul prin
semnele algebrice plus i minus(de ex.profitul din activitatea operaional se calculeaz
Rop=PB+AVO-(Ccom+Cgen+ACO),unde:
PB-profitul brut
AVO-alte venituri operaionale
Ccom-cheltuieli comerciale
Cgen-cheltuieli generale i administrative
ACO-alte cheltuieli operaionale)
Forma multiplicativ este acea legtur unde factorii sunt legai ntre ei n formula de calcul prin
semnele algebrice de nmulire i mprire. (de ex.rentabilitatea produselor concrete poate fi
calculat: Rp=
*100%,unde:
B-profitul n calcul la o unitate de produs vndut
C-costul unitar)
5
Forma combinat este acea legtur conform creia factorii sunt legai n formul ade calcul prin
4 sau 3 semne algebrice.(de ex.rentabilitatea mijloacelor de producie poate fi calculat:
Rmp=
*100%,unde:
+a
,unde:
y-productivitatea medie a unui muncitor,variabila dependent;
11
Comparaia n baza indicilor cu baz fix i n lan.Rndul de date n care una din
mrimi este luat ca baz,iar restul se exprim n procente fa de ea este index cu
baz fix.Rndul de date unde fiecare din mrimi se exprim n procente fa de cea
precedent se numete indice n lan.
De exemplu:
Tabel.Comparaia n baza indicelor
Anii VPF,mii lei Indice cu baza fix,% Indice n lan,%
A 1 2 3
2005 57560 100 ----------
2006 62106 107,9 107,9
2007 59322 103,1 95,5
2008 63129 109,7 106,4
2009 64317 111,7 101,9
2010 68846 119,6 107,0
Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabelse constat c n dinamic VPF are o tendin de
cretere.Astfel,n anul 2010 VPF s-a majorat cu 19,6%.n baza indicilor n lan se constat un
caracter instabil al modoficrii VPF,astfel n anul 2007 fa de anul 2006 VPF a diminuat cu
4,5%(95,5%-100%).
Comparaia datelor efective cu cele planificate se efectueaz n urmtoarele scopuri:
1. Pentru aprecierea ndeplinirii programului de producie;
2. Pentru stabilirea abaterilor fa de planul de afaceri;
3. Pentru a releva rezervele interne de sporire a eficienei resurselor.
Comparaia n spaiu prevede urmtoarele modaliti:
Comparaia datelor efective cu normele stabilite.De exemplu,cu normele de
materie prim i materiale,cu normele de energie etc.Aceasta ne permite relevarea
supraconsumului de materiale fa de norm.
Comparaia datelor ntreprinderii analizate cu datele medii pe ramur,ceea ce
permite de a stabili poziia ntreprinderii n sectorul de activitate.
Comparaia datelor ntreprinderii analizate cu datele ntreprinderii fruntae,ceea ce
permite relevarea rezervelor de gestionare mai eficient a resurselor.
Comparaia datelor ntreprinderii cu datele instituiilor de cercetri tiinifice din
ramur,ceea ce va permite posibilitile de implimentare a thnologiilor avansate i a
utilajului modern.
12
Subiectul 3
Esena divizrii const n descompunerea indicatorilor economici dup pri componente, relaii
cauzale i alte caracteristici pentru studierea mai profund a modificrilor intervenite.
Exist urmtoarele modaliti de divizare:
y Dup locul de formare a indicatorilor economici;
y Dup timpul de formare a indicatorilor economici;
y Dup relaiile cauzale ntre factori;
y Dup pri componente ale indicatorilor.
Divizarea dup locul de formare evideniaz gradul de participare a subdiviziunilor ntreprinderii
(brigad,secie,echip,loc de munc) la obinerea rezultatelor finale n ansamblu pe
ntreprindere.n aa mod se analizeaz urmtorii indicatori:
Productivitatea medie anual,medie pe zi i pe or a unui muncitor;
Consumul de materiale pe unitate de produs;
Consumuri directe de munc la o unitate de produs(manopera);
Volumul produselor vndute;
Randamentul utilajului;
Etc.
Divizarea dup timpul de formare are menirea de a localiza contribuia diferitor uniti de timp
(trimestru,luni,decade,zile) n formarea indicatorilor econnomici.
n aa mod se studiaz:
Volumul produselor fabricate n uniti fizice;
Preul mediu de vnzare a produselor;
Activitatea de munc a muncitorilor (numrul de zile lucrate pe un an de un muncitor);
Coeficientul regimului de schimb al utilajului.
Divizarea dup relaiile cauzale const n descompunerea indicatorilor rezultativ pe factori ncepnd de la
factori de gradul I,trecnd la factori de gradul II,III pn se ajunge la cauzele finale ale indicatorilor.Aceast
divizare permite de a stabili factorii de influen i formulele dependeei factoriale.De exemplu,
descompunerea VPF poate fi efectuat confrom schemei nr.1.
n baza schemei nr.1 se pot scrie formulele dependenei factoriale.Astfel:
o
fa de factorii de gradul I.
o
)
Productivitatea medie pe zi a
unui muncitor (
)
Numrul de zile lucrate pe
an de un muncitor (Z)
Productivitatea medie pe
or (
)
Durata zilei de lucru n
ore (h)
Motivaia (nivelul
remunerrii)
Stagiul de munc a
muncitorilor(numrul de ani)
Nivelul calificrii
muncitorilor
14
Subiectul 4
Metoda gruprii ordoneaz fenomenele eonomice n funcie de diferii factori.Alegerea
criteriului de grupare depinde de esena fenomenului i sccopul cercetrii.De exemplu:
Criterii de grupare pot fi:
- Productivitatea muncii;
- Gradul de nzestrare cu mijloace fixe;
- Nivelul consumului de materiale
- Etc.
Exist urmtoarele tipuri de grupri:
I Grupri analitice;
II Grupri structurale.
Gruprile analitice se aplic pentru a evidenia interdependena dintre criteriul de grupare i
indicatorul rezultativ.Aceste grupri se folosesc pentru a stabili tendina de modificare a
indicatorilor economici.
Gruprile analitice pot fi simple unde se folosete numai un criteriu de grupare;combinate n
care gruparea se efectueaz dup 2 sau mai multe criterii.De exemplu,gruparea simpl poate fi
precutat dup urmtorul tabel:
Indicatori Grupele de ntreprindere dup nzestrarea mijloacelor
fixe (mii lei)
n total i mediu
pe totalitate
<20(I) 20-30(II) >30(III)
Numrul de
ntreprinderi n
grup
7
9
7
23
Valoarea
mijloacelor fixe
productive n
calcul unui
muncitor (lei)
13067
25187
43126
36522
Productivitatea
medie anual a
unui muncitor
102903
135720
189113
132546
Nivelul
rentabilitii
produselor finite
(%)
30,8
35,8
44,5
38,1
Concluzie
Conform calculelor efectuate n tabel se constat c creterea gradului de nzestrare tehnic a
forei de munc contribuie la creterea productivitii muncii i la majorarea ratei rentabilitii
15
produselor finite.Astfel,creterea gradului de nzestrare tehnic de la 13067 lei pn la 43126 lei a
contribuit la sporirea:
-productivitii medii anuale a unui muncitor de la 102903 lei pn la 189113 lei,adic cu 86210 lei.
-majorarea ratei rentabilitii produselor finite de la 30,8% pn la 44,5%,adic cu 13,7 puncte
procentuale.
Gruprile structurale permit de a studia componena indicatorului analizat.De exemplu,n aa
mod se studiaz influena structurii subveniilor asupra nivelului rentabilitii capitalului propriu.
Tema 3: Metode de calcul cantitativ a legturilor cauzale n sistemele deterministe
S1.Metoda balanier
S2:Metoda diferenelor absolute.Esena i aplicarea ei
S3:Metoda diferenelor relative
S4:Metoda substituiilor n lan
S5:Metoda indicilor
S6:Metoda recalculrii indicatorilor
S7:Metoda participrii prin cot
Subiectul 1
Metoda balanier este bazat pe egalitatea a dou pri a indicatorului economic i se aplic n
analiza economic n urmtoarele cazuri:
I. Pentru calcularea influenei factorilor la forma aditiv de legtur.
O astfel de legtur are loc la calcularea volumului produciei vndute dup
formula:VPV=Si+VPF-Sf.
Calculul influenei factorilor se efectueaz ca diferen dintre nivelul efectiv i cel
de baz a factorului respectiv.
1.1.
1.2.
1.3.
=-
II. Pentru verificarea calculelor efectuate cu ajutorul metodelor tradiionale ale analizei
economice.
Verificarea const n urmtoarele,abaterea absolut a indicatorului rezultativ
trebuie s fie egal cu suma influenei factorilor:
16
astfel ue cotiol obligatoii se teimi orice calcul a influeei factorilor n
sistemele deterministe.
III. Pentru msurarea influenei unui factor calculul cruia e greu de efectuat sau nu
dispune de informaia respectiv,pe cnd influena celorlali factori este cunoscut.
Calculul se efectueaz,din abaterea absolut a indicatorului rezultativ se scade suma
influenei factorilor cunoscui.
3.1.
3.2.
3.3.
Metoda balanier se aplic la determinarea solvabilitii ntreprinderii.n acest caz se
ntocmete balana creanelor i datoriile pe termen scurt i depirile respective.La macronivel
aceast metod se aplic la determinarea balanei plilor,n formarea bugetului pe anul
respectiv,la ntocmirea balanei resurselor materiale,resurselor de munc, producie, etc.
EXEMPLU
Aplicnd metoda balanier s se calculeze influena factorilor asupra modificrii volumului
produciei vndute,reieind din urmtoarele date:
1.Soldul produciei n stocuri constituie:
1.1.La nceputul anului precedent=300mii lei
La nceputul anului de gestiune=400mii lei
1.2.La finele anului precedent=300mii lei
La finele anului de gestiune=200mii lei
2.VPF anul precedent=12mii lei
VPF anul de gestiune=15mii lei
Rezolvare
Formula dependenei factoriale:VPV=Si+VPF-Sf
1) Calculm VPV
Si
Sf
=300+12-300=12000mii lei
Si
Sf
=400+15-200=152000mii lei
2) Calculm influena factorilor la modificarea VPV
2.1
Si
Si
mii lei
2.2
mii lei
2.3
Sf
Sf
mii lei
3) Verificm rezultatele calculate
17
BIF:
15200-12000=100+3000+100
+3200=+3200
Concluzie
n baza calculelor efectuate se constat creterea volumului produciei vndute cu 3200mii
lei(15200-12000).Aceast cretere a fost determinat de aciunea pozitiv a tuturor factorilor.ns
cea mai mare influen a exercitato majorarea volumului produciei fabricate sub influena cruia
indicatorul rezultativ a crescut cu 3000mii lei sau cu 93,75%((3000/3200) *100%).Reducerea
soldului final a influenat pozitiv,ceea ce a determinat creterea VPV cu 100mii lei.
Subiectul 2
Esena metodei diferenelor absolute(in continuarea MDA) const n calcularea succesiv a
abaterilor ntre factorii respectivi i n determinarea influenei acesteia asupra modificrii
indicatorului rezultativ.MDA se aplic la forma multiplicativ de legtur.
Reguli de calcul a influenei factorilor:
1. A factorului cantitativ
Abaterea absolut a factorului cantitativ se nmulete cu valoarea de baz a factorului
calitativ.
2. A factorului calitativ
Abaterea absolut a factorului calitativ se nmulete cu valoarea efectiv a factorului
cantitativ.
MDA se aplic n 2 variante:
y Simpl;
y Compus.
n varianta simpl se aplic atunci cnd indicatorul rezultativ se modific sub aciunea numai a
doi factori i ambii cu aciune direct.De exemplu:
Venitul din vnzarea unui produs concret depinde de urmtorii 2 factori:
- Cantitatea vndut de produs-Q
- Preul mediu de vnzare pe o unitate de produs-P
Legtura dintre venitul din vnzarea produsului (D) i aceti factori poate fi exprimat:
D=Q*P
Calculm influena factorilor:
1.
18
2.
EXEMPLU
Aplicnd metoda diferenelor absolute s se calculeze influena factorilor la modificarea venitului
dup urmtoarele date iniiale:
1.Cantitatea vndut de produs:
1.1 anul precedent=2000kg
1.2 anul de gestiune=3000kg
2.Venitul din vnzarea produsului:
2.1 anul precedent=800000lei
2.2 anul de gestiune=1500000lei
Rezolvare
Formula dependeei factoriale:D=Q*P
1) Calculm preul mediu de vnzare:
B
Q
lei
2)Calculm influena factorilor la modificarea venitului:
2.1 B
2.2 B
3)Verificm rezultatele calculelor:
BIF: B
1500-800=400+300
700mii lei=700mii lei
Concluzie
Conform calculelor efectuate se observ c venitul produsului n anul de gestiune s-a majorat fa
de anul precedent cu 700mii lei(1500-800).Aceast cretere se datoreaz influenei pozitive a
ambilor factori,ns creterea cantitii vndute cu 1000kg a condiionat majorarea venitului cu
19
400mii lei sau cu 57,14%.Majorarea preului de vnzare cu 100 leipentru 1kg a contribuit la
creterea venitului cu 300mii lei sau cu 42,86%(100%-57,14%).
MDA n varianta compus se aplic n urmtoarele cazuri:
a. Cnd indicatorul rezultativ este influenat de aciunea direct a 3 sau mai muli factori;
b. Cnd indicatorul rezultativ este influenat de aciunea a 3 sau mai muli factori dintre care
macr unul va aciona indirect.
n primul caz influena factorilor se va calcula:
Abaterea absolut a factorului respectiv se nmulete cu valorile efective a factorilor care n
formul se situeaz pn la el i cu cele de baz a factorilor care urmeaz dup el.
EXEMPLU
n formula dependenei factoriale a productivitii medii anuale a unui muncitor:
2.
3.
n al doilea caz
Influena factorilor ntr-un sistem de 3 factori dintre care cel puin unu acioneaz indirect se
calculeaz dup regula factorului cantitativ sau calitativ inndu-se cont de formula iniial a
indicatorului rezultativ.
EXEMPLU
Profitul din vnzarea produsului depinde de urmtorii factori:
- Cantitatea vndut de produs-Q
- Preul mediu de vnzare pe unitate de produs-P
- Costul unitar C-factor cu aciune indirect.
Legtura profitului cu aceti factori: B=Q*(P-C)
Calculm influena factorilor:
1.
2.
3.
) R
Nr.2 B B-A= ( R
Nr.3 C C-B= ( R
Ritmul de cretere:R
EXEMPLU
S se calculeze modificarea VPF n dependen de urmtorii factori:
1. Numrul meu al salariailor (L)
2. Ponderea muncitorilor n numrul salariailor (M/L)
3. Numrul de zile lucrate pe an de un muncitor(TZ/M)
4. Durata zilei de munc n ore (Th/TZ)
5. Productivitatea medie pe or (VPF/Th)
Rezolvare
Formula dependenei factoriale: VPF=
Tabel.Calculul influenei factorilor de munc la modificarea VPF prin metoda diferenelor relative.
Indicatori Ritmul de cretere
(%)
Diferena n
procente
()
Calculul influenei
factorilor
Rezultatul
influenei
factorilor
Factorii
21
A 1 2 3 4 5
1.L 97,61 -2,39
-8090,89 L
2.M/L 100,4 +2,79
+9445,01 NL
3.TZ/M 89,08 -11,32
-38321,71 TZN
4.Th/TZ 102,48 +13,4
+45363,15 ThTZ
5.VPF/Th 110,01 +7,53
+25491,38
Th
TOTAL X X X +33886,94 X
CONCLUZIE
Calculele efectuate n tabel ne permit s constatm c creterea VPF cu 33886,94 mii lei a fost
condiionat de aciunea pozitiv a urmtorilor factori:
y Majorrii ponderii muncitorilor n numrul de salariai -cu 9445,01mii lei;
y Stabilirii unui orar efectiv de lucru-cu 45363,15mii lei;
y Majorrii productivitii medii pe or- cu 25491,38mii lei.
Ca rezerv se consider creterea activitii de munc a unui muncitor ce poate s asigure
majorarea VPF cu 38321,71mii lei.
Subiectul 4
Esena metodei substituiilor n lan (n continuare MSL)const n izolarea aciunii unor factori de
alu factori prin nlocuirea succesiv a factorilor din perioada de baz cu cei din perioada de
gestiune i n calculare influenei comparnd rezultatul obinut cu cel precedent.
MSLse aplic la forma multiplicativ de legtur n sistemele cu 3,4 i mai muli factori.De
asemenea,poate fi aplicat i la forma combinat.
De exemplu,dac indicatorul rezultativ este influenat de aciunea direct a 3 factori atunci cele
2 nivele a indicatorului se vor exprima:
De baz:
De gestiune(efectiv):
Reguli de aplicare a metodei:
1. Factorii n tabelul analitic se aranjeaz n umrtoarea ordine:
- Cantitativi;
- Structurali;
- Calitativi;
22
2. Substituiile se efectueaz succesiv ncepnd cu factorul cantitativ i terminnd cu cel
calitativ;
3. Factorul care a fost o dat substituit rmne neschimbat pn la finele operaiunii de calcul.
Schema de calcul a influenei factorilor prin MSL
Nr.
Calc.
Nr.
Subst.
Factorii corelai Indicatorul
Rezultativ
(R)
Calculul
influenei
factorilor
Rezultatul
Influenei
(+/-)
Denumirea
factorilor
(cauzele)
A B C
1. 0
-R
3. 2
-R
4. 3
EXEMPLU
S se calculeze modificarea VPF sub aciunea urmtorilor factori:
- Numrul mediu de muncitori-M
- Numrului de zile lucrate pe an de un muncitor-Z=
- Durata zilei de munc n ore-h=
- Productivitatea medie pe or-
Rezolvare
Formula dependenei factoriale: VPF=M*Z*h*
Tabel.Calculul influenei factorilor de munc la modificarea volumul VPF prin MSL
Nr.
Calc.
Nr.
Subst.
Factorii corelai
Indicatorul
Rezultativ
, VPF
(mii lei)
Calculul
influenei
factorilor
Rezultatul
Influenei
(+/-),
mii lei
Denumirea
factorilor
(cauzele)
M Z h
1. 0 1009 204 6,84 240,38 338531 --- --- ---
2. 1 1013 204 6,84 240,38 339777 339777-
338531
+1246,0 N
3. 2 1013 181 6,84 240,38 301468,9 301468,9-
339777
-38308,1 Z
4. 3 1013 181 7,87 240,38 346865,5 346865,5-
301468,9
+45396,6 h
5. 4 1013 181 7,87 258,05 372423 372423-
346865,5
+25557,5 W
TOTAL X X X X X X +33892,0 X
BIF:BIF:
372363,1-338531=+1246-38308,1+45396,6+25497,6
+33832,1=+33832,1
23
Concluzie
Calculele efectuate n tabel ne permit s constatm c creterea VPF a fost condiionat de
influena urmtorilor factori:
y Angajrii a 4 muncitori mai muli fa de anul precedent ce a condus la creterea VPF cu
1246mii lei;
y Majorarea duratei zilei de munc de la 6,84ore la 7,87ore ce a contribuit la creterea VPF
cu 45396,6mii lei;
y Majorarea productivitii pe or de la 240,38lei pn la 258,05lei ceea ce a condus la
creterea VPF cu 25557,5mii lei.
Ca rezerv intern se consider creterea activitii de munc a muncitorilor pn la nivelul atins
n anul precedent,ce poate s asigure majorarea VPF cu 38308,1mii lei.
Subiectul 5
Metoda indicilor se aplic la fomra multiplicativ de legtur.
De exemplu,dac VPF este influenat de modificarea numrului mediu de muncitori,numrului
mediu de zile lucrate pe an de un muncitor,duratei zilei de munc n ore i a productivitii medii
pe or,atunci formula dependenei se va exprima:
VPF=M*Z*h*
Metoda presupune calculul indicelui general i a indicilor particulari.n exemplul nostru,indicele
general al VPF este:
n baza indicelui general vom exprima influena fiecrui factor n parte:
n baza acestor formule vom calcula modificarea VPF sub aciunea factorilor respectivi:
1.
24
2.
3.
4.
Procedeul legturilor directe i indirecte
Acest procedeu se aplic n cazul cnd indicatorul rezultativ este influenat de aciunea a 2
factori,dintre care:
I. Cantitativ cu aciune direct;
II. Calitativ cu aciune indirect.
n acest caz formula de baz se exprim: R=
2. .
EXEMPLU
S se calculeze modificarea rentabilitii produsului n dependen de urmtorii factori:
- Profitul pe unitate de produs;
- Costul unitar.
Rezolvare
Formula dependenei factoriale:
Tabel.Calculul influenei factorilor la modificarea rentabilitii produsului.
Indicatori Anul
precedent
Anul de
gestiune
Calculul influenei
factorilor
Rezultatul
influenei,+/- p.p
Factoriali
1.profit pe
unitate de
produs(B,lei)
2.Costul unitar
(C,lei)
156,79
136,21
141,8
142,99
(
-10,483
-5,458
Rezultativi
3.Rentabilitatea
produsului
115,109
99,168
99,168-115,109
-15,941
25
(R
BIF: R
99,168-115,109=(-10,483)+(-5,458)
-15,941=-15,941
Concluzie
Conform calculelor efectuate n tabel se constat diminuarea rentabilitii produciei de struguri
cu 15,941p.p.(99,168-115,109).Reducerea a fost condiionat de aciunea negativ a ambilor
factori:
- Reducerea profitului pe unitate de produs de la 156,79 lei pn la 141,8 lei a cauzat
diminuarea rentabilitii cu 10,483p.p.
- Majorarea costului unitar cu 6,78 lei a cauzat diminuarea rentabilitii cu 5,458 p.p.
Subiectul 6
Metoda recalculrii indicatorilor se aplic atunci cnd la compararea datelor elementele
componente nu sunt omogene.
Sunt cunoscute 2 cazuri de aplicare a metodei recalculrii indicatorilor:
A.pentru recalcularea indicatorilor de volum cnd intervalulde timp a avut schimbri n modificarea
volumului VPF sau a VV.
De exemplu,dac n perioada de gestiune VPF s-a majorat esenial,atunci este necesar s se
recalculeze fondul de retribuie.Recalcul se efectueaz:
- Preul pe unitate de material consumat (
26
Rezolvare
Legtura dintre indicatorul rezultativ cu aceti factori se exprim:
CDM=
Recalculul indicatorului rezultativ se obine prin nmulirea ftorului cantitativ din perioada de
gestiune la factorul calitativ din perioada de baz,adic:
Tabel.Calculul influenei factorilor prin metoda recalculrii indicatorilor
Feluri
de
mate-
riale
Norma de
consum(
Preul unui kg de
material(
Consumurile directe de
materiale pe unitate de
produs(CDM),lei
Abaterea
absolut
a CDM,
+/-,lei
Inclusiv sub
influena
factorilor
Planificat
Efectiv
Planificat
Efectiv
Planificat
Recalculat
Efectiv
A 1 2 3 4 5=1*3 6=2*3 7=2*4 8=7-5 9=6-5 10=
7-6
1.B. 3,2 3,1 16,8 18,0 53,8 52,1 55,8 +2,0 -1,7 +3,7
2.C. 7,0 7,1 28,2 30,5 197,4 200,2 216,5 +19,2 +2,8 +16,4
3.D. 2,5 2,3 18,4 17,6 46,0 42,3 40,5 -5,5 -3,7 -1,8
Concluzie
Calculele efectuate n tabel ne demonstreaz c la materialele B i C are loc supraconsum fa de
norma stabilit,astfel datele efectivela materialul C au depit cele programate cu 19,2 lei,iar la
materialul B cu 2,0 lei.
La creterea consumurilor a influenat majorarea preului pe unitate de material sub aciunea
acestui factor se constat majorarea CDM la materialul C cu 16,4 lei,iar la materialul B cu 3,7 lei .
Concomitent la materialul D are loc reducerea consumurilor fa de plan cu 5,5 lei.Aceasta a fost
determinat de reducerea normei de consum cu 0,2kg,ceea ce a determinat diminuarea CDM cu
3,7 lei.
Subiectul 7
Metoda participrii prin cot se aplic la forma combinatde legtur.O astfel de legtur are loc
n cazul cnd influena factorilor detaliai la devierea indicatorului rezultativ se determin prin
intermediul factorilor generali.Esena metodei const n faptul c influena factorilor detaliai se
calculeaz n proporie cu acea cot de influen pe care acetia o exercit la modificarea factorilor
generali.
De exemplu,Rentabilitatea mijloacelor de producie poate fi determinat dup formula:
(1)
- profitul pn la impozitare-factor general;
27
1.2
Dac n formula (1) vom nlocui fatorii generali cu elementele lor component,adic cu factorii
detaliai,atunci formula va fi:
-rezultatul excepional;
.
Calculul influenei factorilor detaliai se efectueaz ca produsul dintre abaterea absolut a
factoruluui respective i coeficientul de participare,conform formulei:
Unde,
Coeficientul de
28
nivelului rentabilitii
-inclusiv sub influea:
1.1R
1.2R
1.3R
1.4R
participare:
2.Modificarea valorii
medii a mijloacelor de
producie i a nivelului
rentabilitii:
-inclusiv sub influena:
2.1 N
2.2
Coeficient de participare:
Tema 4:Analiza programului de producie i comercializare
S1:Corelaia indicatorilor privind programul de producie i comercializare
S2:Analiza ndeplinirii progrmului de producie dup structur i sortimente
S3:Analiza ritmicitii produciei
S4:Analiza calitii i competitivitii produciei
S5:Analiza valorii adugate
S6:Analiza veniturilor din vnzri
Subiectul 1
n practica analitic se utilizeaz un system de indicatori rezultativi ce ader la programul de
producie i comercializare.
Principalii indicatori sunt:
1.valoarea produciei globale-VPG
2.valoarea(volumul) produciei fabricate-VPF
3.valoarea(volumul) produciei vndute-VPV
29
4.valoarea adugat-VA
5.venituri din vnzri-VV
VPG reprezint volumul produciei obinute n unitile de producieunde ciclul operaional
depete 30 zile.
De exemplu,n intreprinderile agricole procesul de producie dureaz un an de zile.Pentru
ntreprinderile industrial VPG va include volumul produciei fabricate i produciei neterminate.
VPF reprezint rezultatul util al activitii ntreprinderii industrial,de construcie sau prestatoare
de servicii care s-a obinut n decursul anului.
Legtura dintre VPF i VPG se va exprima:
(1)
Unde,
(2)
Unde,
(3)
(6)
Unde,
Si Ri
Deoarece n formulele balanei produciei este prezent forma aditiv,calculul influenei
factorilor se efectueaz dup metoda balanier.
6.1.1
6.1.2
6.1.3
6.1.4
6.1.5
Pentru aprecierea balanei produciei se ntocmete urmtorul tabel:
Tabel.Analiza balanei produciei
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolut
A 1 2 3=2-1
1.Si
31
2.VPF
3.
4.Total intrri
producie
5.VPV
6.Sf
7.
8.Total ieiri producie
n baza datelor din tabel se apreciaz dac este egalitate ntre total intrri i total ieiri de
producie.n cazul acestei egaliti nseamn c informaia este veridic i poate fi utilizat n
compartimentele ulterioare ale analizei.
Subiectul 2
Analiza se efectueaz n 2 etape:
I. Se apreciaz ndeplinirea programului dup structura produciei fabricate
Prin structura produciei se subnelege ponderea fiecrui produs sau grupe de produse n
volumul total al produciei fabricate.Aprecierea programului de producie dup structur
se efectueaz n baza coeficientului mediu de structur care se determin:
=
*100%
n procesul analizei se utilizeaz urmtoarele modaliti:
y La prima se calculeaz producia fabricat efectiv dup ponderea programat:
y A doua modalitate-aa numita Metoda de echivalare conform creia programul
dup structur se consider ndeplinit dac n structura fabricrii este pstrat
ponderea programat.Mrimea echivalent se obine prin selectarea rezultatului
minim dintre volumul efectiv i volumul recalculat al produciei.
Tabel.Analiza ndeplinirii programului de producie dup structur
Feluri de Volumul produciei fabricate, Procentul de Producia n limita
32
produse mii lei ndeplinire a
planului
fabricat
efectiv dup
ponderea
programat,
mii lei
structurii
programate,
mii lei
Planificat Efectiv
A 1 2
3=
4=
5=min 2 i 4
A
B
C
------
Etc.
8715
9240
4080
-------
8715
9218
7228
------
100
99,76
176,17
-------
9242
4327
-------
8715
9218
4327
------
TOTAL 52700 55890 106,05 55890 52989
Calculm coeficientul mediu de structur:
K
Total
Total
Concluzie
Conform calculelor efectuate la ntreprinderea analizat planul dup structur nu a fost
ndeplinit cu 5,19%,din aceast cauz ntreprinderea nu a obinut producie n valoare de 2901 mii
lei.Aceast cifr poate fi considerat ca rezerv intern.
II. Se apreciaz ndeplinirea programului pe sortimente.
Prin sortiment se subnelege varietatea produselor fabricate care se deosebesc dup
fel,categorie de calitate i se exprim n uniti naturale.
Analiza ndeplinirii programului de producie pe sortimente se efectueaz cu baza coeficientului
mediu pe sortimente:
K
limita soitimetli piogiamat
olml piogiamat al piouc(iei fabiicate
Tabel.Aprecierea ndeplinirii programului de producie pe sortimente
33
Feluri de
produse
Volumul fabricrii,
uniti naturale
Preul pe
unitate de
produs,lei
Valoarea produciei
fabricate,mii lei
n limita
sortimentului
programat
planificat efectiv planificat efectiv
A 1 2 3 4=3*1 5=3*2 6=min 4 i 5
A
B
C
------
Etc.
1350,4
9111,2
1304,3
------
1065,2
7977,4
1092,4
------
32,00
23,00
22,00
------
43214
209557
28694
------
34087
183481
24032
-------
34087
183481
24032
------
TOTAL X X X 383103 388237 340527
n baza datelor din tabel calculm:
1. Coeficientul mediu pe sortimente
K
Total
Total
2. Valoarea produciei care nu a fost obinut din nerespectarea sortimentului programat.
Concluzie
n baza calculelor efectuate se constat c la ntreprindere planul pe sortimente nu a fost
ndeplinit,cu 11,11%,din aceast cauz ntreprinderea nu a obinut producie n valoare de
42576 mii lei.
Cifra obinut constituie rezerva intern de majorare a VPF pe viitor.
Subiectul 3
Prin ritmicitate se subnelege ndeplinirea proramului de producie conform graficului
stabilit.
Aprecierea dup ritmicitate se utilizeaz prin 2 metode:
I. Se calculeaz procentul de ndeplinire a graficului stabilit n fiecare lun dup
formula:
(
Unde,
olml piouc(iei limita iitmicit(ii piogiamate
volml piogiamat al piouc(iei faabiicate
Tabel.Aprecierea ritmicitii produciei fabricate
Trimestre Programat Efectiv Producia obinut n
limita ritmicitii
programate
Suma (mii
lei)
Ponderea
(%)
Suma (mii
lei)
Ponderea
(%)
Suma
(mii lei)
Ponderea
(%)
A 1 2 3 4 5=min 1i3
6=
I
II
III
IV
74322,0
83133,3
90412,3
135235,4
19,4
21,7
23,6
35,3
58041,5
96282,8
116859,3
117053,4
14,95
24,8
30,1
30,15
58041,5
83133,3
90412,3
117053,4
16,65
23,84
25,93
33,58
TOTAL 383103 100 388237 100 348640,5 100
Concluzie
n baza calculelor din tabel s-a stabilit valoarea coeficientului de ritmicitate:
Deoarece,coeficientul este mai mic dect 100%,volumul produciei care nu s-a obinut constituie
34462,5 mii lei(348640,5-383103).Astfel la ntreprindere programul dup ritmicitate nu a fost
ndeplinit cu 9%,din aceast cauz volumul produciei care nu a fost obinut a constituit 34462,5
mii lei.
Subiectul 4
Prin calitatea produciei se subnelege proprietile particulare ale fiecrui produs fabricat,care
corespund unor cerine strict determinate de piaa de desfacere ssau satisfac anumite necesiti
ale consumatorilor.
Prin competitivitate se subnelegee corespunderea produsului fabricat cerinelor pieei de
desfacere.
35
n practic se utilizeaz un sistem de indicatori ai calitii care depind de particularitile
ramurale.De exemplu,n tutunrit,calitatea produciei se apreciaz dup clase de calitate:
y Clasa superioar;
y Clasa I;
y Clasa II;
y Clasa III;
y Clasa IV.
La unele produse fabricate calitatea se apreciaz dup categorii.De exemplu:
y Categoria superioar;
y Categoria I;
y Categoria II;
y Nestandart.
Analiza calitii produciei se efectueaz dup etape:
I La prima etap se apreciaz ponderea produselor care dein certificat de calitate n
volumul totalal produciei fabricate sau produciei vndute.
Dac n dinamic crete ponderea produselor ce dein certificat de calitate,aceast semnific c
la ntreprindere s-a mbuntit calitatea produciei.
II La etapa e doua se apreciaz ndeplinirea programului de producie pe calitate n baza
preului mediu ponderat indicator de calitate.
n acest caz aprecierea calitii se va efectua:
Calculm procentul de ndeplinire a planului dup calitate:
Conform calculelor efectuate se constat c la ntreprindere planului dup calitate a fost
ndeplinit cu 101,5%.Suprandeplinirea constituie 1,5%.
n cazul cnd procentul calitate este mai mic dect 100% e necesar de a calcula volumul produciei
care nu a fost obinut din nerespectarea calitii programate.n exemplul nostru acesta depete
100%,fapt ce semnific c ntreprinderea nu dispune de rezerve interne prinvind majorarea
produciei pe seama calitii produsului D.
III La etapa a treia de analiz se calculeaz influena factorilor i n primul rnd a calitii prin
intermediul preului mediu ponderat la modificarea venitului din vnzarea produsului.
37
n acest caz formula dependenei factoriale se va exprima:
D venitul din vnzri.
Calculul influenei factorilor se efectueaz dup formulele:
3.1
mii lei
3.2
mii lei
BIF: -5491,2=316,24-5807,44
Conform calculelor constatm c la ntreprindere majorarea calitii produsului D a influenat
pozitiv asupra creterii veniturilor cu 316,24 mii lei.Aceasta ne atest despre efortul ntreprinderii
n sporirea calitii produciei pe piaa de desfacere.
IV La etapa a patra de analiz se apreciaz calitatea produselor dup coeficientul mediu al
categoriei de calitate.
La aceast etap se determin influena categoriei de calitate dup formula:
V.La etapa a cincea se apreciaz calitatea produselor n baza reclamaiilor.
Prin reclamaii se subneleg obieciile consumatorilor referitoare la calitatea produciei livrate.n
acest caz calitatea se apreciaz dup ponderea produselor reclamate n volumul total al produciei
vndute.Creterea n dinamica acestui indicator ne atest reducerea calitii produciei la
ntreprinderea analizat,
Tabel.Analiza calitativ produciei dup ponderea reclamaiilor.
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolut
38
(+/-)
A 1 2 3=2-1
1.VPF,mii lei
2.VPV,mii lei
3.valoarea produselor
reclamate,mii lei
4.ponderea produselor
reclamate n VPV
(3/2*100%)
6,65
9,35
+2,7
Conform datelor prezentate n table putem constata la ntreprindere are loc reterea ponderii
produselor reclamate n totalul produciei vndute de la 6,65% pn la 9,35%.Aceast situaie ne
atest reducerea calitii produselor finite ale ntreprinderii.n acest caz managementul
ntreprinderii va elabora msuri urgent privind stoparea produselor reclamate.
Subiectul 5
Valoarea adugat (VA) reprezint valoarea nou creat a agentului economic care a fost
adugat la valoarea mrfurilor,materialelor i serviciilor procurate.
Calculul valorii adugate se efectueaz dup 2 metode:
I. Sintetic;
II. Analitic.
Conform metodei sintetice valoarea adugat se calculeaz aferent produciei fabricate i
aferent produciei vndute.n acest caz se aplic formulele:
y
(1)
y
(2)
Ci consumurile i cheltuielele intermediare ale ntreprinderii.
Aceast metod se mai numete substractiv.Conform metodei substractive,VA se modific sub
aciunea a 2 factori:
Calculul influenei se efectueaz dup metoda balanier.
1.1
1.2
39
Conform metodei analitice (aditive),calculul VA se efectueaz prin nsumarea elementelor
componenteale acesteia dup formula:
VA=Crm+Umf+Ac+Rn (3)
Crm consumuri i cheltuieli privind retribuirea muncii,inclusive CAM i CAS.
Umf suma uzurii mijloacelor fixe
Ac alte consumuri i cheltuieli
Rn rezultatul net din producia fabricat(profit sau pierdere),care se calculeaz ca diferena dinrte
valoarea produciei fabricate i suma consumurilor i cheltuielelor de producie.
Deoarece n formula (3),factorii sunt legai prin semnul algebraic +,calculul influenei se va
efectua dup metoda balanier.
3.1
3.2
3.3
3.4
La prima etap de analiz se apreciaz structura n dinamic a valorii adugate dup urmtorul
tabel:
Tabel.Analiza dinamicii i structurii valorii adugate.
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abateri absolute(+/-)
Suma, mii lei Ponderea,% Suma,mii lei Ponderea,% Mii lei p.p.
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
Crm 35715,9 21,75 54522,3 28,65 +18806,4 +6,9
Umf 10519,7 6,41 7730,5 4,06 -2789,2 -2,35
Ac 19079,3 11,62 14805,1 7,78 -4274,2 -3,84
Rn 98928,6 60,22 113214,6 59,51 +14286,0 -0,71
Total VA 164243,5 100,00 190272,5 100,00 +26029,0 X
40
VA n
calcul la 1
leu de
producie
fabricat,
bani(
49,49
X
49,00
X
-0,49
X
Conform calculelor efectuate n tabel se constat c la ntreprindere valoarea adugat a
nregistrat o cretere de 26029 mii lei sau cu 15,85%.ns n calcul la un leu de producie
fabricat,valoarea adugat are o tendin de reducere cu 0,49bani sau cu 1%.Aceasta nseamn
c a diminuat valoarea adugat la fiecare leu a produciei fabricate cu 0,5bani.Examinnd
structura VA observm c cota preponderent revine rezultatului net din activitatea de producer
care n anul de gestiune a constituit 59,51%,nectnd la o reducere neesenial cu 0,71p.p.
Consumurile privind retribuirea muncii cu CAS i CAM ocup o pondere semnificativ,astfel n anul
de gestiune ponderea acestora a alctuit 28,65% cu o majorare fa de anul precedent cu 6,9p.p.
Analiznd influea elementelor component observm o aciune pozitiv a rezultatului net i
consumurilor privind retribuirea muncii.Sub aciunea Rn,valoarea adugata sporit cu 14286 mii
lei.Creterea consumurilor privind retribuirea muncii a contribuit la creterea VA cu 18806,4 mii
lei.
Restul elementelor component au acionat la reducerea indicatorului rezultativ cu 2789,2 i
4274,2 mii lei.
La etapa a doua de analiz se apreciaz modificarea VA n baza metodei ratelor.n acest scop se
calculeaz urmtoarele rate:
1. Rata de cretere a efortului propriu al ntreprinderii n ndeplinirea programului
de producie:
Creterea n dinamic se apreciaz pozitiv,ceea ce semnific majorarea efortului ntreprinderii n
creterea VA.
2. Ponderea valorii adugate n componena veniturilor din vnzri:
Caracterizeaz ci bani ai valorii adugate se conin n fiecare leu a veniturilor din vnzri.
3. Rata aportului forei de munc la formarea valorii adugate:
*100% (3)
41
4. Rata aportului sumei uzurii mijloacelor fixe la formarea VA:
*100% (4)
A treia i a patra rat caracterizeaz ponderea consumurilor de munc i a uzurii mijloacelor fixe
n componena valorii adugate.Cu ct a contribuit factorul uman i capital la formarea VA.
La etapa a treia de analiz se calculeaz influena factorilor asupra modificrii valorii
adugate.Aceti factori sunt:
a. Modificarea VPF=
b. la un leu de producie fabricat=
Legtura indicatorului rezultativ cu aceti factori se exprim:
Calculul influenei factorilor se efectueaz dup relaiile:
5.1
5.2
Subiectul 6
Din punct de vedere a coninutului economic,veniturile din vnzri (VV) reflect suma total a
venitului din vnzarea produselor finite,mrfurilor,serviciilor prestate i a altor vnzri ce reprezint
activitatea de baz a ntreprinderii.
n mod analitic formula de calcul a VV se exprim n felul urmtor:
VV=VPV+VMV+VSP+VCC+VAV
Unde,
VPV venituri din vnzarea produselor finite;
VMV venituri din vnzarea mrfurilor;
VSP venituri din prestarea serviciilor;
VCC venituri din contracte de construcie;
VAV venituri din alte vnzri ce constituie pentru ntreprindere activitatea operaional.
Principalele surse de informaie sunt:
42
Forma nr.2 Raportul de profit i pierdere
Anexa la raportul nr.2,compartimentul 1.1 Venituri din vnzri
La prima etap de analiz se apreciaz modificrile n componena i structura VV dup
urmtorul tabel:
Tabel.Analiza structurii veniturilor din vnzri n dinamic
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abateri absolute (+/-)
Suma,mii lei Ponderea,% Suma,mii lei Ponderea,% Mii lei p.p.
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
1.VPV
2.VMV
3.VSP
4.VCC
5.VAV
282308,2
916,5
239,8
---
---
99,59
0,32
0,03
---
---
363337,3
42,6
106,3
---
---
99,96
0,01
0,03
---
---
+81029,1
-847
-133,6
---
---
+0,37
-0,31
0
---
---
TOTAL 283464,5 100 363869,9 100 +80405,4 X
Conform calculelor efectuate n tabel rezult c la ntreprindere veniturile din vnzri au
nregistrat o cretere de 80405,4mii lei sau cu 28,37%[(80405,4/283464,5)*100%].Creterea VV se
datoreaz majorrii VPV cu 81029,1 mii lei.
Restul elementelor au cauzat reducerea VV.Analiznd structura VV,observm c att n anul
precedent,ct i n anul de gestiune ponderea decisiv revine VPV.n anul de gestiune ponderea
acestui compartiment constituie 99,96% sau cu o cretere de 0,37p.p.
La etapa a doua se calculeaz influena factorilor la modificarea VPV.Aceti factori sunt:
1.VPF=factor cu aciune direct;
2.S
(2-1.2)
4.Preurilor de
vnzare la
produsele finite
(1.1-1.2)
282308,2
282035,1
329507
47471,9
273,1
363337,3
321635,0
355699
34064,0
41702,3
+81029,1
+39599,9
+26192
-13407,9
+41429,2
X
X
+26192
+13407,9
+41429,2
BIF: +81029,1=26192+13407+41429,2
+81029,1=+81029,1 mii lei
Concluzie
n baza calculelor effectuate n tabel se constat c venitul din vnzrile produselor finite(VPV) s-
a majorat fa de anul precedent cu 81029,1 mii lei.Aceast cretere a fost determinat de
influena pozitiv a tuturor factorilor.Majorarea VPF a contribuit la creterea indicatorului
rezultativ cu 26192 mii lei.Reducerea stocurilor produselor finite ctre finele anului a contribuit la
creterea VPV cu 13407,9 mii lei.Majorarea preurilor de vnzare la produsele finite a determinat
creterea indicatorului rezultativ cu 41429,2 mii lei sau cu 51,1%
Tema 5:Analiza asigurrii i eficienei utilizrii resurselor umane
S1.Analiza asigurrii ntreprinderii cu resurse de munc
S2.Analiza utilizrii timpului de munc
S3.Analiza productivitii muncii
44
S4.Calculul influenei factorilor de munc la modificarea indicatorilor activitii de baz a
ntreprinderii
Subiectul 1
Resursele de munc reprezint numrul posibil care poate fi atras n procesul de producie.
Fora de munc este acea parte a resurselor de munc care particip nemijlocit n procesul de
producie.
Resursele de munc la nivel de ntreprindere se analizeaz din punct de vedere cantitativ,stucturl
i calitativ.Sursele de informaie sunt:
1. Raportul statistic 1-M-numrul i retribuia personalului;
2. Raportul statistic 1-C-micarea personalului i locurile de munc existente;
3. Raportul statistic 6-M-instruirea profesional a personalului;
4. Balana timpului de munc;
5. Raport statistic 1-P-producia.
La prima etap de analiz se apreciaz asigurarea ntreprinderii cu resurse de munc din punct
de vedere cantitativ.Toate resursele de munc a ntreprinderii(personalul total) se divizeaz n
dou grupe:
Personalul activitii de baz care include:
- Muncitori;
- Maetri;
- Specialiti;
- Manageri ai subdiviziunilor;
- Persoanalul administrativ.
Personalul activitii secundare care include:
- Vnztori;
- Hamali;
- Lucrtori ai alimentaiei publice.
Asigurarea ntreprinderii cu resurse de munc se apreciaz dup urmtorul tabel:
Tabel.Analiza asigurrii ntreprinderii cu resurse de munc n dinamic
Categorii de
personal
Anul precedent Anul de gestiune Abateri (+/-)
Nr.de
persoane
Ponderea
%
Nr.de
persoane
Ponderea
%
persoane p.p.
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
45
1.Personalul
ntreprinderii-
Total
Inclusiv:
1.1personalul
activitii de
baz,
Dintre care
-muncitori
1.2personalul
din
activitatea
secundar
1353
1214
1009
139
100
89,73
74,58
10,27
1341
1185
1013
156
100
88,37
75,54
11,63
-12
-29
+4
+17
------
-1,36
+0,96
+1,36
Concluzie
Conform calculelor efectuate n tabel putem meniona c la ntreprindere numrul total al
salariailor a diminuat cu 12 persoane sau cu 0,9%.Aceast reducere a fost determinat de
reducerea personalului activitii de baz cu 29 persoane.n acelai timp acrescut personalul
activitii secundare cu 17 persoane.Concomitent datele tabelului ne atest c n dinamic s-a
majorat numrul muncitorilor cu 4 persoane,ceea ce va influena pozitiv la majorarea VPF.La
ntreprinderea analizat ritmul de cretere a VPF a constituit 110%,ceea ce nseamn c creterea
numrului de muncitori a condiionat la sporirea VPF cu 10%.
Analiznd structura personalului vom meniona ca ponderea principal revine categoriei de
muncitori,astfel n anul precedent muncitorii au deinut 74,58% din numrul salariailor,pe cnd n
anul de gestiune ponderea lor s-a majorat pn la 75,54%.Aceast situaie ne atest contribuia
forei de muncla ndeplinirea programului de producie i la asigurarea creterii n dinamic a
indicatorilor activitii de baz.
La aceast etap de analiz se apreciaz abaterea absolut i abaterea relativ a numrului de
muncitori:
y M=
%VPF ritmul de cretere a VPF fa de anul precedent.
n exemplul nostru, N
1110 persoane,
46
Astfel,abaterea va constitui:
N
peisoae
Concluzie
Conform calculelor menionm c pentru a asigura creterea VPF cu 10% ntreprinderea trebuie
s aib 1110 muncitori,dar de fapt au fost angajai 1013 muncitori,ceea ce nseamn c
ntreprinderea a economisit for de munc n mrime de 97 persoane.
La etapa a doua de analiz asigurarea ntreprinderii cu for de munc din punct de vedere
calitativ ,adic innd cont de vechimea n munc i gradul de calificare a muncitorilor.n acest scop
poate fi ntocmit umtorul tabel:
Tabel.Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu muncitori dup gradul de calificare
Gradul de
clasificare
Coeficientul
tarifar
Numrul de muncitori Abaterea
absolut (+/-)
Anul precedent Anul de gestiune
A 1 2 3 4=3-2
I
II
III
IV
V
VI
0,976
1,123
1,289
1,484
1,708
1,953
136
104
213
224
142
190
109
132
200
206
149
217
-27
+28
-13
-18
+7
+27
TOTAL X 1009 1013 +4
n baza datelor din table calculm coeficientul mediu de calificare:
Kc
Kc
Concluzie
Conform calculelor effectuate putem constata c la ntreprindere gradul de calificare a
muncitorilor n anul de gestiune este mai nalt dect n anul precedent cu 0,0202puncte (1,477-
47
1,457).Deci ntreprinderea dispune de un personal destul de calificat ceea ce se datoreaz c fa
de anul precedent muncitorii au avut posibilitatea s nsueasc profesii conexe i s-i ridice
nivelul professional.
La etapa a treia se apreciaz indicatorii mobilitii forei de munc,acetia sunt:
Coeficientul de circulaie la intrri
Coeficientul de circulaie la ieiri
, (
Coeficientul fluctuaiei forei de munc
,
Coeficientul micrii totale
,
Toi aceti indicatori se apreciaz n dinamic dup urmtorul table:
Tabel.Analiza mobilitii forei de munc la ntreprindere
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolut(+/-)
A 1 2 3=2-1
1.numrul mediu de
muncitori,personae
2.numrul de
muncitori angajai pe
parcursul anului
3.numrul persoanelor
ieite(ieiri justificate)
4.ieiri nejustificate
5.
,%
6.
,%
7.
,%
8.
,%
395
21
14
0
5,32
3,54
0
8,86
402
21
24
0
5,22
5,97
0
11,19
+7
0
+10
0
-0,1
+2,43
0
+2,33
48
Concluzie
Conform calculelor effectuate n table se constat c mobilitatea forei de munc la
ntreprindere s-a intensificat cu 2,33 p.p. Ca moment pozitiv se consider lipsa ieirilor nejustificate.
Concomitent negativ se apreciaz majorarea n anul de gestiune a numrului de personae care au
plecat de la ntreprindere s-a majorat cu 10.Aceasta a determinat creterea coeficientului de
circulaie la ieiri cu 2,43 p.p.
Subiectul 2
Timpul de munc este tmpul destinat pentru ndeplinirea programului de producie.Principalele
pierderi ale timpului de munc sunt:
1.nclcarea disciplinei de munc;
2.asigurarea nesatisfctoare a procesului de producie cu material tehnologice.
Principala surs de informaie o constituie Balana timpului de munc.Utilizarea timpului de
muncse apreciaz n baza acestei surse dup urmtrii indicatori:
a. Fondul de timp maxim disponibil=fondul de timp calendaristic-zile de odihn i srbtori
legale;
b. Fondul de timp efectiv utilizat=fondul de timp maxim disponibil-timpul neutilizat(concedii+
absene);
c. Coeficientul de utilizare a fondului de timp maxim disponibil=
=
Tabel.Analiza Balanei timpului de munc
Indicatori n calcul la un muncitor Pentru toi muncitorii
Anul
precedent
Anul de
gestiune
Abaterea
absolut(+/-)
Anul
precedent
Anul de
gestiune
Abaterea
absolut(+/-)
A 1 2 3=2-1 4 5 6=5-4
1.Fondul de
timp
calendaristic
(zile)
2.Zile
nelucrtoare-
365
108
366
111
+1
+3
49
total
Inclusive:
2.1zile de
srbtoare
2.2zile de
odihn
3.Fondul de
timp maxim
disponibil
(ind.1-ind.2)
(zile)
4.Timpul
neutilizat
(total zile)
Inclusive:
4.1concedii
sindicale
4.2concedii
de
maternitate
4.3concedii
din cont
propriu
4.4concedii
de boal
5.Fondul de
timp efectiv
utilizat (3-4)
(zile)
6.Pierderi de
timp n ore
total,
Inclusive:
6.1reducerea
duratei zilei
de munc
9
99
257
76
26
6
20
23
181
23
16,7
11
100
255
65
28
4
20
12
190
75
25,0
+2
+1
-2
-11
+2
-2
0
-11
+9
+52
+8,3
50
6.2staionri
de producie
7.Ore de
lucru n
timpul
neprogramat
8.Fondul de
timp efectiv
utilizat (Th)
[(i.5*8,0)-
(i.6-i.7)]ore
6,3
109,4
1315,6
50,0
20,5
1424,5
+43,7
-88,9
+108,9
Concluzie
Conform calculelor effectuate n table putem meniona c la ntreprindere are loc reducerea
timpului neutilizat fa de anul precedent cu 11 zile,fapt ce se apreciaz pozitiv.Reducerea
timpului neutilizat a contribuit la majorarea activitii de munc a unui muncitor.Astfel,n anul de
gestiune fa de anul precedent,timpul utilizat de un muncitora crescut de la 181 zile pn la 190
zile sau cu 9 zile mai mult,ceea ce a favorizat sporirea VPF la ntreprindere.ns ca moment
negative putem meniona creterea pierderilor timpului de munc n ore.Astfel,fa de anul
precedent aceste pierderi s-au majorat 52 ore.Cauza principal fiind creterea staionrilor pe
motivul ne asigurriicu material tehnologice-cu 43,7 ore.La fel,are loc i reducerea zilei de munc
fa de anul precedent cu 8,3 ore.
Ca moment pozitiv se apreciaz reducerea orelor de lucru n timpul neprogramat cu 88,9 ore.Ca
rezultat al majorrii numrului de zile lucrate pe an se constat creterea fondului de timp efectiv
utilizat cu 108,9 ore.
La etapa a doua de analiz se apreciaz utilizarea timpului de munc pentru un muncitor dup
urmtorii indicatori:
y Numrul mediu de zile lucrate pe an de un muncitor,
y Numrul mediu de ore lucrate pe an de un muncitor,
y Durata zilei de munc n ore,
51
Primii doi indicatori caracterizeaz activitatea de munc a muncitorului,iar al treilea-eficiena
orarului de lucru la ntreprindere.Toi aceti indicatori se analizeaz n dinamic i n comparaie cu
planul de afaceri.
La etapa a treia de analiz se calculeaz influena factorilor asupra modificrii fondului de timp
efectiv utilizt pentru toi muncitorii(Th).Aceti factori sunt:
- Numrul mediu de muncitori (M);
- Numrul mediu de zile lucrate pe an de un muncitor (Z);
- Durata zilei de munc n ore (h).
n acest caz formula dependeei factorialese exprim:
Th=M*Z*h
Calculul influenei factorilor se va efectua dup metoda diferenelor absolute:
Subiectul 3
Productivitatea muncii reflect capacitatea muncii concrete de a produce un anumit numr de
bunuri economice sua servicii ntr-o unitate de timp de resurse de munc.
Analiza productivitii muncii se efectueaz n baza unui sistem de indicatori care poate fi divizat
n 2 grupe:
I. Grup de indicatori care caracterizeaz productivitatea muncii la nivel de
ntreprindere.Aici se include indicatorii valorici ai productivitii muncii:
1. Productivitatea medie anual a unui salariat;
2. Productivitatea medie anual a unui muncitor;
3. Productivitatea medie pe zi a unui muncitor;
4. Productivitatea medie pe or a unui muncitor.
Aceti indicatori ne arat ct producie n expresie valoric a obinut ntreprinderea n calcul la
un salariat,muncitor,om-zi,om-or.Creterea n dinamic se apreciaz pozitiv.
II. Grup de indicatori ce caraterizeaz productivitatea muncii la nivel de produs.
Acetia sunt indicatori naturali sau de munc:
52
1. Volumul produsului fabricat n kg,tone,buci.n calcul la un om-or
consumuri directe de munc;
2. Consumuri directe de munc n om-ore la un kg,o ton,o bucat de produs
fabricat(manopera).
Indicatorii valorici i naturali ai productivitii muncii la prima etap se analizeaz n dinamic
dup urmtorul tabel:
Tabel.Calculul i analiza n dinamic a indicatorilor productivitii muncii
Indicatori Metode de
calcul
Anul
precedent
Anul de
gestiune
Abaterea
absolut
Ritmul de
cretere,%
A B 1 2 3=2-1 4=2/1*100%
1.Productivitatea
medie anual a
unui salariat(lei)
2.Productivitatea
medie anual a
unui
muncitor(lei)
3.Productivitatea
medie pe zi a
unui
muncitor(lei)
4.Productivitatea
medie pe or a
unui
muncitor(lei)
5.Consumuri
directe de munc
la un q de
struguri,om-ore
278855,84
335511,39
1644,66
240,38
12,1
314281,01
367643,63
2031,18
258,05
9,5
+35425,17
+32132,24
+386,52
+17,67
-2,6
112,7
109,6
123,5
107,35
78,5
ZT consumuri directe de munc n om-ore pentru fabricarea produsului concret;
V volumul produsului fabricat n kg,q,tone;
Productivitatea medie anual a unui muncitor
N
N
N
N
La aceast etap formula dependeei factoriale se va exprima:
Pentru a calcula influena factorilor se utilizeaz metoda diferenelor absolute:
1.1
1.2
La etapa a treia se calculeaz influena factorilor asupra modificrii productivitii medii anuale a
unui muncitor.Aceti factori sunt:
Modificarea numrului mediu de zile lucrate pe an de un muncitor (Z)
Durata zilei de munc n ore (h)
Productivitatea medie pe or (
54
La aceast etap formula dependenei factoriale se va exprima:
Calculul influenei factorilor poate fi efectuat dup metoda diferenelor absolute(vezi tabelul).
Tabel.Calculul influenei factorilor la modificarea productivitii medii anuale a unui muncitor
Denumirea factorilor Metoda de calcul Calculul influenei
factorilor
Rezultatul
influenei(+/- lei)
A B 1 2
1.modificarea numrului
mediu de zile lucrate de
un muncitor (Z)
(-23)*6,84*240,38 -37816,58
2.modificarea duratei zilei
de munc n ore (h)
181*(+1,03)*240,38 +44814,04
3.modificarea
productivitii medii pe
or a muncitorului (W
181*7,78*(+17,67) +25170,38
TOTAL X X +32167,84
=+32132,24
Concluzie
Conform calculelor effectuate n tabel se constat c creterea productivitii medii anuale a
unui muncitor a fost determinat de influena pozitiv a urmtorilor factori:
y Creterea duratei zilei de munc cu 1,03 ore i a contribuit la creterea
cu 44814,04 lei.
y Majorarea productivitii pe or cu 17,67 lei,ce a favorizat sporirea
cu 25170,38 lei.
Ca rezerv intern se consider creterea activitii de munc a unui muncitor pn la nivelul atins
n anul precedent(204 zile) ce poate s asigure creterea
cu 37816,58 lei.
Subiectul 4
n calitate de indicatori ai activitii de baz se consider:
Volumul produciei fabricate (VPF);
55
Veniturile din vnzri (VV);
Valoarea adugat (VA);
Profitul pn la impozitare (
).
La prima etap de analiz se calculeaz influena factorilor generali de munc asupra modificrii
VPF.n acest caz se aplic urmtoarele sisteme factoriale:
1)
2)
3)
Calculul influenei factorilor n sistemele 1,2,3 se efectueaz dup metoda diferenelor absolute.
De exemplu:
2.1
2.2
La etapa a doua de analiz de descompune productivitatea medie anual a unui salariat dup
factori,astfel W
.
Dac n loc de
La aceast etap pot fi aplicate sistemele factoriale 5 i 6:
5) VPF=M*Z*
6) VPF=M*H*
Calculul influenei factorilor n sistemele 4,5,6,se efectueaz dup metoda diferenelor relative
sau substituiilor n lan.
La etapa a treia se calculeaz influena factorilor de munc la modificarea veniturilor din vnzri-
VV,VA i
8) VA=Th*
9)
=Th*
-corelaia dintre
se descompune n Z,h i
.
10) VPF=M*Z*h*
11) VPF=
*Z*h*
Calculul influenei factorilor se efectueaz prin metoda substituiilor n lan.
Tabel.Calculul influenei factorilor detaliai de munc la modificarea VPF
Nr.
Or.
Nr.
Sb.
Factorii corelai VPF,
mii lei
Calculul
influen.
Rezultatul
influenei
(+/-) mii
lei
Denumire
factorilor
P%m Z h
1 0 1214 0,8311 204 6,84 240,38 338531 --- --- ---
2 1 1185 0,8311 204 6,84 240,38 330336 338531-
330336
-8195
3 2 1185 0,8549 204 6,84 240,38 339795 339795-
330336
+9459 P%m
4 3 1185 0,8549 181 6,84 240,38 301485 301485-
339795
-38310 Z
5 4 1185 0,8549 181 7,87 240,38 346884 346884-
301485
+45399 h
6 5 1185 0,8549 181 7,87 258,05 372383 372383-
346884
+25499 W
TOTAL X X X X X X X +33852 X
Concluzie
Asupra VPF au influenat pozitiv P%m,h,W
,iar negativ
cu 29 lucrtori i Z cu 23 zile,suma de
cretere a VPF obinut n urma acoperirii rezervelor va constitui 46505 lei.
57
Tema 6:Analiza asigurrii cu mijloace fixe i eficienei utilizrii acestora
S1.Analiza dinamicii,structurii i strii funcionale a mijloacelor fixe(MF)
S2.Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe n baza indicatorilor sintetici
S3.Analiza factorial a randamentului mijloacelor fixe
S4.Analiza folosirii utilajului
S5.Calculul influenei factorilor privind utilizarea mijloacelor fixe la modificarea VPF
Subiectul 1
Mijloacele fixe(MF) conform legislaiei cuprind acele mijloace de lucru care ntrunesc cumulativ
urmtoarele condiii:
1.DFU>1an;
2.valoarea3000 lei;
3.i transfer valoarea asupra costurilor proporional uzurii calculate.
Analiza dinamicii prevede calcularea ritmurilor de cretere n componena MF a mijloacelor fixe
active i mijloacelor fixe pasive.Aceasta permite de a evidenia schimbrile n componena MF i n
ce msur aceste schimbri contribuie la ndeplinirea programului de producie.
Mijloacele fixe active(MFA) sunt cele mijloace fixe care particip nemijlocit n procesul de
producie.Ele includ:
Maini de for i de lucru,transport;
Aparate de control,msurare i reglare;
Plantaii mutianuale,animale productive i de lucru;
Inventar de uz gospodresc.
Mijloacele fixe pasive(MFP) nu funcioneaz direct n procesul de producie,ns ele creeaz
condiii necesare pentru asigurarea procesului de producie i a funcionrii MFA.
Analiza structurii MF prevede calcularea ponderii acestora dup urmtoarele grupe:
a. Mijloace fixe productive din activitatea de baz;
b. Mijloace fixe productive din alte ramuri;
c. Mijloace fixe neproductive.
Pentru aprecierea structurii n dinamic se calculeaz urmtorii indicatori:
58
1.
2.
3.
(structura pe categorii)
Modificarea absolut i indicele modificrii absolute (
Unde
-uzura calculat.
Coeficientul scoaterii din uz se calculeaz dup relaia:
Coeficientul de rennoire se calculeaz dup formula:
Ultimii doi coeficieni caracterizeaz gradul de producie a MF.
La abaterea K
influeneazurmtorii factori:
Valoarea MF scoase din funciune;
Suma de amortizare calculat pe parcursul anului;
59
Valoarea MF incluse n funciune.
Calculul influenei acestor factori se efectueaz dup urmtoarele formule:
1)
2)
3)
-devierea
-uzura la nceputul anului;
-MF la nceput de an;
mrimea coeficientului de uzur la nceputul anului;
-suma calculat de uzur pe parcursul anului de gestiune;
-uzura calculat la sfritul anului;
-devierea
- devierea
Conform formulei 1,randamentul reflect ct producie n expresie valoric a obinut
ntreprinderea la fiecare leu de mijloace fixxe productive.A doua formul exprim suma veniturilor
din vnzri sau a profitului pn la impozitare ce revine la fiecare leu de mijloace fixe productive:
Creterea n dinamic a randamentului se apreciaz pozitiv.
II. Capacitatea mijloacelor fixe-indicator indirect de influen,ce se calculeaz:
60
Capacitatea mijloacelor fixe caracterizeaz acel volum de mojloace fixe de care trebuie s
dispun ntreprinderea pentru a asigura creterea produciei fabricate.
Toi indicatorii de eficien a mijloacelor fixe se analizeaz n dinamic sau n comparaie cu
planul de afaceri.
Tabel.Calculul i analiza n dinamic a eficienei mijloacelor fixe.
Indicatori Metoda de calcul Anul
precedent
Anul de
gestiune
Abaterea
absolut
Ritmul de
cretere
A B 1 2 3=2-1 4=(2/1)*100%
1.VPF (mii lei)
2.Valoarea medie
a MF (mii lei)
3.Randamentul
MF productive,lei
4.Capacitatea
MF,lei
VPF
N
338531
234067,8
1,446
0,691
372423
240283,8
1,55
0,645
+33892
+6216
+0,104
-0,046
110,01
102,66
107,19
93,34
Concluzie
Calculele effectuate n tabel ne permit s contatm c la ntreprindere are loc creterea n
dinamic a eficienei utilizrii mijloacelor fixe.Astfel randamentul s-a majorat cu 10,4 bani sau cu
7,19 %,ceea ce semnific c la fiecare leu de mijloace fixe ntreprinderea a obinut mai mult
producie fa de anul precedent cu 10,4 bani.Concomitent are loc reducerea capacitii
mijloacelor fixe,ceea ce ne atest c pentru a produce un leu de producie ntreprinderea are
nevoie de mai puine mijloace fixe cu 4,6 bani sau cu 6,66% (100-93,34).Creterea randamentului
i reducerea capacitii mijloacelor fixe se datoreaz faptului c la ntreprindere ritmul de cretere
a VPF a depit ritmul de cretere a valorii mojloacelor fixe cu 7,35 puncte procentuale(110,01-
102,66).
61
Subiectul 3
Analiza factorial a randamentului mijloacelor fixe productive se efectueaz n 2 etape:
La prima etap se calculeaz influena factorilor generali privind utilizarea mijloacelor fixe
asupra randamentului.Aceti factori sunt:
a. Ponderea mijloacelor fixe active n componena mijloacelor fixe productive.
n componena N
se includ:
y Maini i utilaje;
y Mijloace de transport;
y Plantaii perene (vii,livezi);
y Animale productive i de munc.
b. Randamentul mijloacelor fixe active.
La aceast etap formula dependenei factoriale a randamentului se exprim:
Deoarece ambii factori acioneaz direct asupra randamentului,calculul influenei acestora se
efectueaz dup metoda diferenelor absolute.
1.1
1.2
La a doua etap se calculeaz influena factorilor detaliai ce modific randamentul mijloacelor
fixe.Acetia sunt:
a) Preul mediu pe unitate de maini i utilaje-factor cu aciune indirect.
62
c) Coeficientul regimului de schimb a utilajelor i mainilor(numrul de schimburi lucrate pe
an).
-numrul total de maini-schimburi.
d) Durata schimbului de lucru n ore.
-numrul de maini-ore.
e) Randamentul mediu pe or a mainilor i utilajelor.
La aceast etap formula dependenei factoriale a randamentului se exprim:
Pentru a calcula influena factorilor se aplic metoda substituiilor n lan dup urmtorul tabel:
Tabel.Calculul influenei factorilor detaliai asupra randamentului mijloacelor fixe productive.
Nr.
ord
Nr.
sub
Factori corelai
(lei)
Calculul
influenei
Rezultat
influen
cauzele
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1
2
3
4
5
0
1
2
3
4
0,0000406
0,0000394
0,0000394
0,0000394
0,0000394
66,9
66,9
65,74
65,74
65,74
277,06
277,06
277,06
284,50
284,50
7,1
7,1
7,1
7,1
7,3
27,059
27,059
27,059
27,059
27,059
1,446
1,403
1,381
1,416
1,456
---
1,403-
1,446
1,381-
1,403
1,416-
1,381
1,456-
1,416
---
-0,043
-0,022
+0,035
+0,04
---
63
6 5 0,0000394 65,74 284,50
7,3
27,847 1,550 1,550-
1,456
+0,094
TOTAL X X X X X X X +0,104 X
BIF: 1,55-1,446=+0,104 lei
Concluzie
Calculele effectuate n tabel ne permit s constatm c la ntreprindere randamentul mijloacelor
fixe productive s-a majorat de la 1,446 lei pn la 1,55 lei sau cu 10,4 bani.Aceasta se apreciaz
pozitiv,ceea ce semnific c la fiecare leu de mijloace fixe productive VPF a sporit cu 10,4bani.
Creterea randamentului se datoreaz aciunii positive a urmtorilor factori:
1.majorrii randamentului mediu pe or a mainilor i utilajelor de la 27,059 pn la 27,847 lei ceea
ce a contribuit la creterea randamentului cu 0,094 lei sau cu 9,4 bani.
2.stabilirea la ntreprindere a unui orar efectiv de lucru ce a permis creterea randamentului cu 4
bani.
3.majorarea numrului mediu de schimburi pe unitate de maini i utilaje,de la 277,06 pn la
284,5,ceea ce a permis creterea randamentului cu 3,5 bani.
Sub influena negativ a preului mediu pe unitate de maini i utilaje i a ponderii mijloacelor
fixe active,randamentul a diminuat respective cu 4,3 i 2,2 bani.
Subiectul 4
Utilajul ntreprinderii industrial dup starea n care se afl se mparte n urmtoarele categorii:
1. Utilajul existent care este luat la eviden i se reflect n bilanul contabil i n Cartea
Mare;
2. Utilajul instalat este acea parte a utilajului existent care este dat n exploatare i poate s
funcioneze;
3. Utilaj n funciune acea parte a utilajului instalat care nemijlocit particip n procesul de
producie.
64
Reieind din aceasta se calculeaz indicatorii de folosire a utilajului:
y
(
y (
(
Ambii coeficieni se analizeaz n dinamic,stabilindu-se creterea sau diminuarea utilajului
instalat i utilajului n funciune.
n procesul analizei se calculeaz influena factorilor legai de folosirea utilajului asupra
modificrii volumului produciei fabricate.Aceti factori sunt:
Numrul de utilaj instalat -
;
Durata medie de lucru pe unitate de utilaj n ore -
;
Randamentul mediu pe or a utilajului -
.
Legtura VPF cu aceti factori se exprim:
Calculul influenei factorilor se efectueaz:
1.1
1.2
1.3
Subiectul 5
n practica analitic se utilizeaz mai multe modele ce permit identificarea factorilor privind
utilizarea mijloacelor fixe asupra VPF.
La prima etap de analiz se calculeaz influena factorilor generali privind utilizarea mijloacelor
fixe,conform modelului:
Calculul influenei acestor factori se efetueaz:
1.1
1.2
La etapa a doua se supune divizrii
La aceast etap formula dependenei factoriale se exprim:
Calculul influenei factorilor se efectueaz:
2.1
2.2
2.3
La etapa a treia modelul factorial se obine n rezultatul descompunerii
,dup urmtorii
factori:
Calculul influenei factorilor n modelul factorial (3) se efectueaz dup metoda substituiilor n
lan.
La etapa a patra modelul factorial se va obine prin descompunerea
Calculul influenei factorilor n modelul factorial (4) se efectueaz dup metoda substituiilor n
lan.
66
Tabel.Schema de calcul a influenei factorilor privind folosirea mijloacelor fixe la devierea VPF.
Nr.
ord
Nr.
sub
Factori corelai
(lei)
Calculul
influenei
Rezultat
influen
cauzele
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1
2
3
4
5
6
0
1
2
3
4
5
--- --- ---
TOTAL X X X X X X X X
Tema7:Analiza asigurrii i eficienei utilizrii resurselor materiale
S1:Analiza asigurrii i aprovizionrii ntreprinderii cu resurse materiale
S2:Analiza eficienei utilizrii resurselor materiale n baza indicatorilor sintetici
S3:Analiza factorial a consumului specific de materiale
S4:Calculul influenei factorilor privind utilizarea resurselor materiale la devierea valorii produciei
fabricate i volumului fabricrii produselor concrete
67
Subiectul 1
Analiza asigurrii ntreprinderii cu resurse materiale se efectueaz n mai multe etape:
La prima etap se apreciaz ndeplinirea planului de aprovizionare cu materie prim i materiale
n baza urmtorilor indicatori:
y Procentul de asigurare cu materiale;
y Abaterile absolute fa de necesarul dup norm.
Tabel.Analiza asigurrii ntreprinderii cu materiale
Denumirea
materialului
Necesarul dup
norm
Cantitatea
efectiv
Procentul de
asigurare
Abaterea
absolutp (+/-)
B (t)
C(kg)
D(m)
12500
22600
4670
12800
22100
4670
102,4
97,8
100,0
+300
-500
0
n baza datelor din tabel se apreciaz dac ntreprinderea este asigurat cu toate materialele
necesare pentru desfurarea procesului de producie.n caza de insuficien a unui fel de material
se calculeaz volumul produciei care nu va fi obinut din cauza asigurrii nesatisfctoare cu
materiale.
n exemplu nostru conform datelor din tabel se observ c ntreprinderea nu este asigurat dup
norm cu materialul C unde procentul de asigurare constituie 97,8%,iar abaterea absolut fa de
norm este negativ i constituie -500kg.Aceasta ne permite s decideem c ntreprinderea va
avea dificulti care pot s provoace nendeplinirea volumului produciei fabricate.
La a doua etap se apreciaz asigurarea ntreprinderii cu materiale conform contractelor
ncheiate cu furnizorii.n acest caz se compar furnizrile efective cu datele contractuale avnd n
vedere respectarea cantitiii sortimentului materialelor ct i a termenilor de livrare.
La etapa a treia se analizeaz micarea stocurilor de materiale dup urmtorii indicatori:
1.Si
2. Intrri
3.Consum total de materiale
4.Sf=Si+I-CM
5.Sf n zile de consum=(Sf/CM)*360
68
Stocul final n zile de consum caracterizeaz perioada n care ntreprinderea este asigurat cu
toate materialele necesare.Pentru apreciere se ia valoarea minim a stocului final n zile de
consum.
Analiza dup aceti indicatori se efectueaz n baza tabelului.
Tabel.Analiza micrii stocurilor de materie prim i materiale la ntreprindere
Denumirea
materialelor
Stocul iniial
(Si),mii lei
Micarea materialelor,mii lei Stocul final
mii lei
Stocul final n
zile de
consum
Intrri(I) Consum(CM)
A 1 2 3 4=1+2-3 5=(4/3)*360
1.Materie
prim
2.Produse
petroliere
3.Piese de
schimb
4.etc.
6315
2400
719
30788
11280
6231
30775
10730
6137
6328
2980
813
74
99
48
TOTAL 12914 57701 57211 13404 84
Sursa de informaie:
y Borderoul de micare a materialelor.
Concluzie
Conform calculelor efectuate n tabel putem meniona c ntreprinderea analizat este asigurat
suficient cu toate resursele materiale.Conform plafonului teoretic cifra minim constituie 48
zile,aceasta nseamn c ntreprinderea este asigurat cu toate materialele necesare pe o
perioad de 48 zile.n special cu materie prim,ntreprinderea este asigurat pe un timp mai
ndelungat i anume pe 74 zile.
Subiectul 2
Eficiena utilizrii resurselor materiale se analizeaz n baza urmtorilor indicatori sintetici:
Randamentul resurselor materiale consumate exprim ct producie n expresie valoric
a obinut ntreprinderea la fiecare leu de materiale consumate.Se calculeaz dup formula:
69
CM valoarea materialelor consumate,care poate fi selectat din Raportul Statistic Nr.5C
Consumurile i cheltuielele ntreprinderii.
Deoarece
Creterea n dinamic denot reducerea eficienei materialelor consumate i majorarea costului
produciei fabricate.
Ambii factori se analizeaz n dinamic,calculndu-se abaterile absolute i ritmul de cretere
conform tabelului analitic.
Tabel.Analiza eficienei utilizrii resurselor materiale n dinamic
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea
absolut (+/-)
Ritmul de
cretere (%)
A 1 2 3=2-1 4=(2/10)*100%
1.Valoarea
materialelor
consumate
(CM), mii lei
2.VPF,mii lei
3.R
4.S
bai
287049
338531
1,1793
84,79
309682
372423
1,2026
83,15
+22633
+33892
+0,0233
-1,64
107,88
110,01
102,0
98,06
Concluzie
Conform calculelor efectuate n tabel putem constata c la ntreprindere are loc sporirea
eficienei utilizrii resurselor materiale.Astfel,randamentul materialelor s-a majorat fa de anul
precedent cu 2,33 bani sau cu 2,0%.Concomitent consumul specific a diminuat cu 1,64 bani,ceea
ce nseamn c ntreprinderea la fiecare leu de producie fabricat a consumat mai puine
materiale cu 1,64 bani.Aceasta ne vorbete c ntreprinderea are nevoie de un volum redus de
materiale pentru obinerea unei uniti monetare de producie.
70
Lund n consideraie caracterul lent al majorrii randamentului putem deduce c managementul
ntreprinderii trebuie s elaboreze msuri urgente pentru a intensifica sporirea eficienei
resurselor materiale.
Subiectul 3
Consumul specific de materiale(CS) se consider indicator indirect de eficien i din aceste
considerente creterea lui va reflecta majorarea consumurilor directe de materiale n costul
produciei fabricate.
Rezultatele analizei CS vor furniza informaii necesare pentru a lua msuri de respectare a
normelor de consum i de procurare a materialelor la un pre mai redus.
La modificarea CS influeneaz urmtorii factori:
Modificarea volumului i structurii produciei fabricate( ;
Modificarea normei de consum a materialelor (
;
Modificarea tarifelor la materialele consumate
;
Modificarea preurilor la produsele finite .
Pentru a calcula influena acestor factori se aplic varianta simplificat a metodei substituiilor n
lan.
Tabel.Calculul influenei factorilor la modificarea consumului specific de materiale
Indicatori Consumul de
materiale
VPF Consumul specific de
materiale
A 1 2 3
71
1.Toi indicatorii de
plan(volumul
produciei,normele consumului
de materiale,tarifele la
materiale i preurile la
produsele finite dup plan);
2.Volumul produciei efectiv
dup normele de
consum,tarifele la materialele
consumate i preurile la
produsele finite;
3.Volumul produciei efectiv
dup normele de consum a
materialelor efective,T
i P de
plan;
4.Volumul produciei efectiv
dup
efective T
efective ,i P de
plan;
5.Toi indicatorii efectivi.
72
6.Abaterea absolut a
consumului specific de
materiale
Inclusiv sub influena factorilor:
-volumul i structura produciei
fabricate;
-normei consumului de
materiale;
-tarifelor la materialele
consumate;
-preurilor la produsele finite.
BIF:
Subiectul 4
Calculul influenei factorilor ce in de asigurarea i utilizarea resurselor materiale la modificarea
VPF se efectueaz n mai multe etape:
La prima etap se calculeaz influena la modificarea VPF a urmtorilor factori generali:
I Valorii materialelor consumate (;
II Randamentul materialelor consumate (
.
n acest caz formula dependenei factoriale se exprim:
Calculul influenei factorilor se efectueaz dup metoda diferenelor absolute.
1.1
73
1.2
Analiza utilizrii materialului concret la modificarea
volumului fabricrii produsuluui concret
La modificarea volumului fabricrii produsului concret influeneaz urmtorii factori ce in de
utilizarea unui fel de material:
Modificarea Si al materialului
Modificarea cantitii materialului primit de la furnizori
74
Modificarea consumului de material pe unitate de produs-factor cu aciune indirect
Modificarea stocului final al materialului
npl norma consumului de material dup plan;
-abaterea fa de plan a consumului de material pe unitate de produs;
(
+
/
-
)
,
l
e
i
Inclusiv sub
influena
Progra-
mat
efectiv Progra-
mat
efectiv Progra-
mat
Recal-
culat
efectiv Normei
de
consum
Preului
unitar
A 1 2 3 4 5=1*3 6=2*3 7=2*4 8=7-5 9=6-5 10=7-6
1.A,
3,75 3,70 90,0 94,0 337,5 333,0 347,8 +10,3 -4,5 +14,8
2.B,
2,80 2,90 23,0 22,0 64,4 66,7 63,8 -0,6 +2,3 -2,9
TOTAL X X X X 401,9 399,7 411,6 +9,7 -2,2 +11,9
Din tabel rezult c la ntreprinderea analizat CDM n costul produsului D s-a majorat fa de
nivelul programat n total cu 9,7 lei (411,6-401,9).Aceast abatere a fost determinat de influena
negativ al factorului al doilea(modificarea preului unitar la materialele consumate) care a
contribuit la majorarea indicatorului rezultativ cu 11,9 lei(411,6-399,7).Concomitent,sub influena
pozitiv a primului factor s-a redus cu 2,2 lei (399,7-401,9).
Examinnd situaia dat pe fiecare material consumat n parte,observm c la materialul A s-a
nregistrat n total un supraconsum egal cu 10,3 lei pe unitate de produs,iar la materialul B- o
economisire total de 0,6 lei.
Cu toate acestea,dac apelm la rezultatele analizei factoriale putem constata c n urma
reducerii normei de consum la materialul Asuma total a CDM n costul produsului D s-a redus
cu 4,5 lei,iar la materialul B situaia este invers-nerespectarea normei de consum a contribuit la
majorarea acestora cu 2,3 lei.
Dac vom lua n consideraie faptul c acesta este singurul factor care depinde de efortul propriu
al colectivului de muncm putem deduce c ntreprinderea analizat dispune de rezerve interne
de reducere a CDM n costul produsului D pe viitor n baza respectrii normei de consum la
materialul B la nivelul programat.
n acest context este necesar a evidenia cauzele care au provocat nerespectarea normei
respective n anul de gestiune pentru a le exclude din activitatea ntreprinderii analizate pe viitor.
79
Subiectul 3
Pornind de la cerinele S.N.C.3Componena consumurilor i cheltuielelor ntreprinderii,
consumurile directe privind retribuirea muncii dup coninut joac un rol semnificativ n costul
produciei.La ntreprinderile de producie ele cuprind consumurile privind remunerarea
muncitorilor care se include direct n costul produselor finite,lucrrilor executate i serviciilor
prestate.
Metoda i etapele analizei acestor consumuri sunt identice cu cele ale analizei consumurilor
directe de materiale.Astfel, la prima etap a analizei se calculeaz:
- Abaterea absolut;
- Abaterea relativ;
- Cota-parte a consumurilor directe privind retribuirea muncii n modificarea total a
costului produciei.
Pentru aceasta se utilizeaz tabelul analitic:
Tabel.Aprecierea general a consumurilor privind retribuirea muncii n costul produciei.(mii lei)
Indicatori Anul de gestiune
Abaterea
absolut
(+/-)
Abaterea
relativ
(+/-),%
Cota-parte n
modificarea
total a
costului
produciei
(+/-),%
Consumuri de
baz recalculate
la volumul
produciei
fabricate
efectiv
Consumuri
efective
A 1 2 3=2-1 4=3/1*100 5=3/4.1*100
1.Consumuri directe
privind retribuirea
muncii
2030,9 2106,4 +75,5 +3,72 +0,25
2.Contribuii la
asigurrile sociale
629,5 653,0 +23,5 +3,73 +0,08
3.Consumuri privind
retribuirea muncii-
total(rd.1+rd.2)
2660,4 2759,4 +99,0 +3,72 +0,33
4.Costul produciei
30550,0 31683,6 +1133,6 +3,71 X
Din tabel rezult c la ntreprinderea analizat n anul de gestiune consumurile privind
retribuirea muncii au sporit comparativ cu nivelul de baz recalculat n total cu 99,0 mii lei,ceea ce
a contribuit la majorarea costului produciei cu 0,33%[(99,030550,0)*100].
80
Este necesar de menionat c pn n prezent la majoritatea unitilor economice de producie
pe teren,consumurile directe privind retribuirea muncii ocup o pondere foarte mic n costul
produciei,ceea ce dovedete c posibilitile de remunerare a muncitorilor sunt reduse.pentru a
evita cauzele care au influenat modificrile menionate mai sus i a determina efortul propriu al
colectivului de munc vom examina etapa a doua a analizei care prevede calcularea i aprecierea
urmtorilor trei factori:
- Modificarea volumului produciei fabricate,lucrrilor executate i serviciilor prestate;
- Modificarea structurii i sortimentului produciei fabricate,lucrrilor executate i
serviciilor prestate;
- Modificarea nivelului de consum pe unitate de produs,lucrri i servicii.
Tabel.Calculul influenei factorilor asupra modificrii consumurilor privind retribuirea muncii n
costul produciei.mii lei
Indicatori Anul de gestiune Abaterea
absolut
(+/-)
Inclusiv sun influena modificrii
programat recalculat efectiv Volumului
produciei
fabricate
Structurii i
sortimentului
produciei
fabricate
Nivelului
de consum
pe unitate
de produs
A 1 2 3 4=3-1 5 6 7
1.Consumuri
privind
retribuirea
muncii
3291,8
2660,4
2759,4
-532,4
+122,5
-753,9
+99,0
2.Volumului
produciei
fabricate
(lucrrilor i
serviciilor)
35160,0
X
X
X
X
X
Din tabel rezult c la ntreprinderea analizat consumurile privind retribuirea muncii n costul
produciei s-au redus n total,comparativ cu nivelul programat,cu 532,4 mii lei (2759,4-3291,8).
Aceasta abatere a fost determinat de influena urmtorilor factori:
1. Modificarea volumului produciei fabricate,lucrrilor executate i serviciilor prestate care
a contribuit la sporirea indicatorului rezultativ cu 122,5 mii lei;
2. Modificarea structurii i sortimentului produciei fabricate,lucrrilor executate i
serviciilor prestate care au dus la reducerea indicatorului rezultativ cu 753,9 mii lei
[(2660,4-3291,8)-122,5].
81
3. Modificarea nivelului de consum pe unitate de produs,lucrri i servicii care a contribuit
la majorarea indicatorului rezultativ cu 99,0 mii lei (2759,4-2660,4).
BIF: 122,5+(-753,9)+99,0=-532,4 mii lei
Dac examinm rezultatele obinute,innd cont de coninutul fiecrui factor n parte,se pot
introduce urmtoarele rectificri.Astfel,majorarea consumurilor privind retribuirea muncii sub
influena primului factor este justificat,deoarece volumul produciei fabricate,lucrrilor executate
i serviciilor prestate s-a majorat comparativ cu nivelul programat cu 3,72% (103,72-100).
Concomitent,reducerea consumurilor privind retribuirea muncii sub influena factorului 2 se
apreciaz pozitiv numai cu condiia c ntreprinderea n cauz a ndeplinit obligaiunile
contractuale privind produsele finite,lucrrile executate i serviciile prestate.n ce privete
majorarea consumurilor privind retribuirea muncii sub influena factorului 3,ea se apreciaz
negativ,deoarece nu s-au respectat normele de consum pe unitate de produs,lucrri i servicii.
Totui,pentru a evita n mod justificat mrimea rezervelor interne de reducere a consumurilor
privind retribuirea muncii pe viitor,apare necesitatea examinrii acestor consumuri nu numai n
linii generale,ci i n baza calculaiilor individuale pe produse fabricate.
De regul,pe parcursul analizei la aceast etap se calculeaz i se apreciaz influena
urmtorilor doi factori:
1) Modificarea manoperei pe unitate de produs:
2) Modificarea salariului mediu pe or al unui muncitor.
Examinnd influena factorului privind modificarea salariului mediu pe or a unui muncitor,este
necesar de inut cont c majorarea consumurilor respective sub influena acestui factor poate fi
justificat numai n condiiile cnd ritmul de cretere a productivitii muncii la fabricarea
produsului concret depete ritmul de cretere a salariului mediu pe or.Totodat,reducerea
consumurilor respective sub influena acestui factor nu poate fi apreciat pozitiv n condiiile cnd
aceast reducere a fost obinut pe baza diminurii gradului de calificare a muncitorilor la
fabricarea produsului concret.
Calculul i aprecierea influenei factorilor menionai mai sus asupra modificrii consumurilor
privind retribuirea muncii n costul unui produs concret se efectueaz prin metoda diferenelor
absolute.
Subiectul 4
Pe lng consumurile directe,n costul produciei se includ i consumurile indirecte de producie
care dup natura sa reflect consumurile aferente deservirii i gestionrii subdiviziunilor de
producie n cadrul ntreprinderii.Acestea cuprind:
82
- Consumurile privind meninerea mijloacelor fixe cu destinaie de producie n stare de lucru;
- Uzura mijloacelor fixe cu destinaie de producie;
- Consumurile aferente perfecionrii tehnologiei i organizrii produciei;
- Valoarea materialelor utilizate n scopul asigurrii unui proces tehnologic normal;
- Salariile muncitorilor auxiliari i ale personalului administrativ din subdiviziunile de
producie etc.
n funcie de volumul produciei fabricate(lucrrilor executate i serviciilor prestate),consumurile
indirecte pot fi divizate n:
a) Consumuri variabile;
b) Consumuri constante aferente produselor fabricate,lucrrilor executate i serviciilor
prestate.
De regul,consumurile variabile se modific proporional cu volumul activitii de baz,iar cele
constante rmn stabile,deci,nu depind de acest volum.
Analiza consumurilor indirecte de producie prevede urmtoarea consecutivitate n examinarea
coninutului acestora.Astfel,la prima etap a analizei se examineaz structura consumurilor
respective n costul produciei la nivel general.Acest studiu poate fi efectuat att n dinamic,ct i
comparativ cu nivelul programat,utiliznd tabelul analitic:
Tabel.Analiza structurii consumurilor indirecte de producie la nivel general
Denumirea
indicatorilor
Anul de gestiune Abaterea
programat efectiv
Suma, mii
lei
Ponderea,
%
Suma, mii
lei
Ponderea,
%
Mii lei %
A 1 2 3 4 5 6
1.Consumuri indirecte
de producie-total
Inclusiv:
1.1variabile
1.2constante aferente
produselor fabricate,
lucrrilor executate i
serviciilor prestate
6448,2
4400,0
2048,2
100
68,24
31,76
6901,6
4838,0
2063,6
100
70,10
29,90
+453,4
+438,0
+15,4
X
+1,86
-1,86
n baza datelor din tabel se poate constata c la ntreprinderea analizat consumurile indirecte
de producie s-au majorat comparativ cu nivelul programat n total cu 453,4 mii lei.Aceast
83
abatere a fost determinat de supraconsumurile admise att n categoria consumurilor variabile,ct
i a celor constante,respectiv cu 438,0 li 15,4 mii lei.
Examinnd structura consumurilor indirecte n costul produciei,observm c ponderea principal
revine consumurilor variabile care s-au majorat comparativ cu nivelul programat de la 68,24 la
70,10% sau suplimentar cu 1,86 puncte procentuale (70,10-68,24).
Ct privete ponderea consumurilor indirecte constante,pe parcursul perioadei de gestiune ele s-
au redus comparativ cu nivelul programat de la 31,76 la 29,90%,cu toate c valoarea lor absolut
are o tendin de majorare fa de acest nivel.
La etapa a doua a analizei se examineaz fiecare compartiment referitor la consumurile
indirecte n parte.Analiza consumurilor variabile prevede calculul i aprecierea influenei
urmtorilor doi factori asupra modificrii acestor consumuri n dinamic sau fa de nivel
programat,i anume:
1) Modificarea volumului produciei favricate,lucrrilor executate i serviciilor prestate.
Orice abatere sub influena acestui factor este justificat,deoarece consumurile indirecte
variabile se modific proporional cu volumul respectiv;
2) Modificarea consumurilor variabile la 1 leu producie fabricat,lucrri i servicii.
Influena acestui factor depinde integral de efortul propriu al colectivului de munc al
ntreprinderii,deoarece reflect gradul de respectare a normelor valorice,proiectate la acest
compartiment pe fiecare articol de consum n parte pentru perioada de gestiune curent.n acest
context,abaterea cu semnul minus se apreciaz pozitiv,iar cu semnul plus-negativ.
Calculul influenei acestor factori se efectueaz prin metoda diferenelor absolute,utiliznd
urmtoarele relaii:
1)
;
2)
,
Unde CIPV consumuri indirecte de producie variabile;
Civ consumuri indirecte variabile la 1 leu producie fabricat,lucrri executate i servicii
prestate.
Toat informaia necesar pentru analiz se acumuleaz n urmtorul tabel:
Tabel.Date iniiale privind analiza factorial a consumurile indirecte pe producie variabile
Indicatori Anul de gestiune Abaterea
84
programat efectiv
absolut(+/-)
A 1 2 3=2-1
1.Consumuri indirecte de producie variabile-total,mii
lei
4400,0 4838,0 +438,0
2.Volumul produciei fabricate (lucrrilor i
serviciilor),mii lei
35160,0 36467,0 +1307,0
3.Consumuri indirecte variabile la 1 leu producie
fabricat,lucrri i servicii[(rd.1rd.2)*100],bani
12,514 13,267 +0,753
Din tabel rezult c la ntreprinderea analizat asupra majorrii consumurilor indirecte variabile
fa de nivelul programat cu 438,0 mii lei au influenat urmtorii doi factori:
- Modificarea volumului produciei fabricate,lucrrilor executate i serviciilor prestate care
a contribuit la sporirea indicatorului rezultativ cu 163,5 mii lei;
- Modificarea consumurilor indirecte variabile la 1 leu producie fabricat,lucrrilor
executate i serviciilor prestate care a contribuit la sporirea indicatorului rezulativ cu 274,5
mii lei:
BIF:163,5+274,5=+2438,0 mii lei
Dac lum n consideraie faptul c mrimea influenei factorului 1 este jistificat,putem
meniona c influena negativ va constitui numai 274,5 mii lei,ceea ce reprezint rezerva intern
de reducere a acestor consumuri pe viitor.
ns pentru a elabora msuri concrete de aplicare a acestei rezerve n practic,n continuare este
necesar verificarea coninutului articolelor de consumuri variabile la care au fost admise n
perioada de gestiune curent supraconsumuri nejustificate.
n ce privete analiza consumurilor indirecte constante,aceasta se efectueaz innd cont de
nomenclatorul articolelor referitoare la consumurile specificate efectuate de ntreprinderea
analizat.
Consumurile indirecte constante aferente produselor fabricate,lucrrilor executate i serviciilor
prestate se examineaz n dinamic sau fa de nivelul programat (devizul de consumuri aprobat
pentru perioada de gestiune curent).
85
Abaterea cu semnul minuspe fiecare articol se apreciaz pozitiv i,viceversa,abaterea cu
semnul plus-negativ.