1.

Acceptarea mandatului nainte de a contracta o lucrare de audit a situatiilor financiare ale unei entitti, auditorul trebuie s aprecieze posibilitatea de a ndeplini aceast misiune; trebuie s tin seama de unele reguli profesionale si de deontologie. Actiunile ntreprinse n aceast etap permit auditorului s colecteze informatiile necesare fundamentrii deciziei de acceptare a misiunii, si acestea se refer la:faze si etape. Faza initial - Acceptarea mandatului si contractarea lucrrilor de audit - Orientarea si planificarea auditului ; Faza executrii - Aprecierea controlului intern lucrrilor - Controlul conturilor - Examenul situatiilor financiare; Faza final - Evenimente posterioare nchiderii exercitiului - Utilizarea lucrrilor altor profesionisti - Alte lucrri necesare nchiderii - Raportul de audit - Documentarea lucrrilor de audit 1.1. Cunoasterea global a ntreprinderii n afara elementelor de identificare a ntreprinderii, auditorul caut s obtin elementele care s i permit aprecierea celor mai importante riscuri existente, retinnd observatii cum ar fi: -control intern insuficient sau cu carente notabile; -contabilitate netinut corect si la timp; -atitudinea conductorilor fat de respectarea legii si a organelor publice si administrative; - personal incompetent; -rotatia cadrelor prea mare si anormal; -dezechilibre financiare, pierderi mari, activitti n declin, ceea ce compromite viitorul exploatrii; -riscuri fiscale; -conflicte sociale;

-ale personalului su salariat sau ale colaboratorilor folositi sunt suficiente pentru exercitarea misiunii. -riscuri juridice; -independenta exercitiilor nerespectat; -situatii conflictuale ntre conductori, actionari etc.; -cazuri anterioare de limitare a controlului; -onorarii insuficiente la auditorii anteriori; -alte constatri care ar putea influenta decizia de acceptare a mandatului. Remarc: Existenta riscurilor nu presupune c auditorul refuz mandatul, ns decizia sa de a accepta este luat n cunostint de cauz, urmnd s ia toate msurile necesare, n consecint. 1.2. Examenul de independent si de absent a incompatibilittilor Orice nou mandat trebuie examinat n raport cu regulile de independent si de incompatibilitate fixate prin normele interne ale profesiei. Auditorul trebuie s examineze: -lista clientilor si sau ai societtii de expertiz n care lucreaz, pentru a se asigura c nu exist deja o activitate remunerat din partea ntreprinderii respective; -situatia sa si a membrilor de familie n legtur cu eventualele interese n ntreprinderea n cauz.

1.3. Examenul competentei

Lipsa experientei n anumite sectoare poate face dificil misiunea auditorului; el trebuie s se asigure c propriile competente, 1.4. Contactul cu fostul auditor sau cenzor Auditorul trebuie s se informeze n legtur cu motivele demisiei sau refuzului de rennoire a mandatului fostului auditor sau cenzor si, mai ales, dac nu cumva au fost dezacorduri n ce priveste: respectarea normelor legale, aplicarea msurilor stabilite, stabilirea onorariilor etc. 1.5. Decizia de acceptare a mandatului Dup analiza factorilor de risc, auditorul poate lua urmtoarele decizii: -accept un mandat fr riscuri aparente; -accept mandatul, ns va necesita o supraveghere si, msuri particulare; -refuz mandatul. 1.6. Fisa de acceptare a mandatului O astfel de fis poate servi ca act justificativ al deciziei de acceptare a misiunii. Ea are ca obiective: -posibilitatea de a colecta informatiile de baz pentru identificarea ntreprinderii, a conducerii sale, a obiectului de activitate, a taliei sale etc.; -de a materializa lucrrile efectuate naintea acceptrii: analiza situatiei ntreprinderii si a riscurilor sale; contactele cu predecesorul n profesie; vizitarea ntreprinderii si contacte cu conducerea; -de a indica bugetul necesar; -de a formal iza procedurile de acceptare; -de a asigura ndeplinirea obligatiilor profesionale care decurg dintr-o astfel de acceptare:

 scrisoare ctre conducerea societtii; scrisoare ctre auditorul anterior sau cenzor (dac e cazul); scrisoare de acceptare a mandatului (dac s-a decis astfel). Pentru exercitiile urmtoare Fisa de acceptare a mandatului cuprinde doar dou capitole si anume: a) Revederea anual a criteriilor de acceptare, decizia de acceptare; n cazul mentinerii mandatului se desemneaz responsabilii contractului, iar n cazul rezilierii contractului (demisiei) se mentioneaza motivele. b) Fisa de acceptare a mandatului cuprinde criteriile de referint ce trebuie avute n vedere la luarea deciziei de acceptare a unui mandat de audit; un rezumat al criteriilor de referint poate s cuprind urmtoarele: -control intern insuficient; -contabilitate eronat condus; -atitudinea conductorilor; -competenta personalului; -continuitatea exploatrii compromis; -riscuri de natur penal; -riscuri sociale; -misiuni juridice; -activitti speculative; -independenta exercitiilor nerespectat; -situatii conflictuale la nivelul conducerii;

-onorarii insuficiente; -refuzuri anterioare de certificare; -alte riscuri. 2. Contractarea lucrrilor de audit

Normele legale romnesti prevd obligatia ca activitatea profesionistilor contabili s se desfsoare pe baz de contracte de prestri servicii fr a se face vreo distinctie ntre misiunile de audit legal - care presupun desemnarea acestor profesionisti de ctre adunarea general a ntreprinderii auditate si misiunile de audit contractual. Standardul International de Audit (ISA) nr. 210 prevede ca auditorul si clientul trebuie s convin termenii si conditiile de realizare a misiunii de adit care vor fi consemnate intr-o scrisoare de misiune de audit.