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Cuarta Categora Ao 2011: Excepciones y Suspensiones de las Obligaciones Categoras: Tributacion , 8 comentarios De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT se ha resuelto

que para el ao 2011, al no haber variado la UIT (S/.3600.00), deben seguir siendo de aplicacin los montos y el formato establecido en la Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT.

Es decir, Obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora 2011

SUNAT establecer que no estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales.

Cabe referir que mediante Decreto Supremo N 215-2006-EF, vigente a partir del 01 de enero de 2007, los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no debern realizar retenciones cuando:

a). Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.1,500.00.

b). El perceptor de rentas de cuarta categora haya sido autorizado por la SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo cual deber acreditar con la constancia de suspensin de retenciones respectiva.

Por otra parte, para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales proceder la suspensin para las personas naturales cuando los ingresos que proyectan percibir

en el 2011 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.

Por ejemplo, si

en el 2011 una persona natural proyecta generar ingresos

mensuales de S/.2,700 por recibos por honorarios deber obtener la constancia de suspensin de retenciones?. En principio es pertinente indicar que el contribuyente debe proyectar lo que percibir en el ejercicio, es decir, debe declarar a la Administracin cuanto es lo que aproximadamente percibir. Pues bien aqui es importante analizar si sus ingresos sern espordicos o uniformes, ya que si mensualmente percibir S/.2,700 en la proyeccin anual percibira S/.32,400 que excedera el lmite que asciende a S/.31,500 en el 2011, y en consecuencia al final si debera tributar:

Renta Bruta Deduccin 20%

32,400 (6,480) 25,920

+ Otras rentas de cuarta .. 0 + Rentas de quinta categora.. 0 Rentas del trabajo en el pas 25,920 Deduccin 7 UIT Renta neta del trabajo IR segn escala (15%) . 108 (25,200) 720

Como se puede apreciar en el caso de la persona natural si le correspondera pagar IR por el ejercicio 2011. Sin embargo debe ponderarse que en el transcurso del ejercicio le hubiesen retenido S/.270 en cada recibo por lo cual hubiese acumulado S/.3,240 de crdito por retenciones. Este punto es importante para ponderar la conveniencia de solicitar la constancia de suspensin al inicio del ejercicio pero evaluar que no exceder el lmite anual.

Recordar que los sujetos comprendidos en el Rgimen de Cuarta Categora se encuentran obligados a emitir recibos por honorarios, y en caso no cuenten con la constancia de suspensin de retenciones, la entidad empleadora le retendr el 10%. Es una prctica usual (aunque no por ello correcta) solicitar que el prestador emita los recibos por honorarios mucho antes de pagarle la retribucin por lo cual se recomienda ser prudente y coordinar con el personal encargado para efectos de subsanar omisiones oportunamente.