1. Strategia RBA: Riscul de audit 2. Organizarea i etapele angajamentului 3. Planificarea angajamentului 4.

Structura profesional ntr-un

cabinet de audit

1. Strategia RBA: Riscul de audit

Componentele RA: RA = RI x RC x RN, unde: RI risc inerent RC risc de control RN - risc de nedetectare Nivelul de asigurare (NA): NA = 100% - RA

1. Strategia RBA: Riscul de audit

OBIECTIVELE ANGAJAMENTULUI PRAG SEMNIFICAIE

Dimensionarea riscului: preliminar, revizuit calitativ, cantitativ RBA consecine: Creterea eficienei i eficacitii angajamentului Reper: pragul de semnificaie Creterea RA contracarat prin reducerea RN
3

1. Strategia de audit
Stabilete: a.Aria de ntindere a misiunii b.Momentul aplicrii procedurilor c.Abordarea auditului

1. Strategia de audit
a. Aria de ntindere Identificarea cadrului de raportare financiar aplicabil Examinarea legislaiei specifice sectorului de activitate Examinarea cerinelor de guvernan aplicabile Considerarea locaiilor diferite ale clientului (reglementri specifice!) b. Momentul aplicrii considerarea: Obiectivelor raportrii Termenelor de raportare interimar&final Datelor convenite pentru comunicri cu managementul i RGC
5

1. Strategia de audit
c. Abordarea auditului determinarea pragului de semnificaie adecvat identificarea domeniilor cu risc de eroare semnificativ ridicat identificarea preliminar a posturilor i soldurilor semnificative din SF evaluarea preliminar a riscului de control identificarea efectelor externe semnificative (sectoriale, economice, etc.)

2. Etapele angajamentului
Etapa preliminar: cunoaterea clientului, numirea auditorului, planificarea Auditul interimar: nelegerea, documentarea i testarea controalelor interne Examinare final: Final de exerciiu asistarea la inventariere, teste cut-off, confirmare solduri, confirmri bancare, etc. Finalizare audit proceduri analitice, teste axate pe evaluare, prezentare i existen, etc.
7

3. Planificarea angajamentului
Planificarea asigur: Eficiena angajamentului Eficacitatea minimizarea Planificarea presupune: Riscului de elaborarea strategiei Audit elaborarea planului de audit

3. Planificarea angajamentului
Obiectivele planificrii: Acordarea unei atenii adecvate domeniilor importante Identificarea problemelor importante i soluionarea lor n timp util Organizarea i derularea angajamentului ntr-o manier eficient i eficace Reper pentru: Delegarea responsabilitilor Coordonarea lucrrilor Supervizarea Revizuirea
9

3. Planificarea angajamentului
Activitile de planificare includ: a. Activiti preliminare b. Elaborarea strategiei de audit c. Determinarea resurselor necesare derulrii angajamentului d. Elaborarea planului de audit e. Coordonarea, supervizarea i revizuirea f. Documentarea g. Comunicarea cu RGC

10

a. Activiti preliminare
Scop: Independena i competena profesional sunt asigurate Integritatea managementului nu afecteaz derularea angajamentului Clientul nelege termenii angajamentului Abordare: Proces ciclic (misiuni recurente) Numirea / re-confirmarea auditorului

11

a. Activiti preliminare
Activiti specifice: (Re)Evaluarea relaiei cu clientul Dorete continuarea colaborrii? (Re)Evaluarea respectrii principiilor etice Revizuirea termenilor angajamentului: Reconsiderarea circumstanelor (legislative, economice, sociale, etc.) Ajustarea termenilor angajamentului n acord cu noile circumstane

12

c. Planificarea resurselor
Aspecte considerate: Competena profesional adecvat a membrilor echipei recursul la experi externi Nr. de persoane necesare pentru asistarea la inventariere Fondul de ore alocat pentru domeniile cu risc ridicat, semnificative, planificare, testarea controalelor, revizuire i finalizare Delimitarea n timp a resurselor alocate Maniera de coordonare, supervizare i revizuire: Datele convenite pentru discuiile n echip Datele convenite pentru revizuirea procesului de ctre: manageri i parteneri Recursul la dubla revizuire partener independent

13

d. Planul de angajament
Scop: Reducerea riscului de audit la un nivel minim prin utilizare optim a resurselor auditorului Coninutul PA/program de lucru al misiunii: o Descrierea detaliat a procedurilor de evaluare a riscurilor de denaturare semnificativ (cf. ISA 315): natur, momentul aplicrii aria de aplicare

14

d. Planul de angajament
o Descrierea detaliat a procedurilor aplicabile la nivelul aseriunilor (cf. ISA 300): Teste de control Proceduri de fond o Alte proceduri: Confirmri Verificarea estimrilor contabile Evenimente ulterioare Continuitatea exerciiilor Declaraiile conducerii

15

d. Planul de angajament
Modificarea PA: Evenimente imprevizibile Schimbri n mediul de afaceri al clientului Rezultate neateptate la teste i proceduri

16

e. Coordonare, supervizare i revizuire

Coordonare manager/partener: Stabilirea responsabilitilor individuale Natura afacerilor clientului Aspecte legate de riscuri Abordarea detaliat a misiunii Gestionarea angajamentului

17

e. Coordonare, supervizare i revizuire

Supervizare manager/ef de misiune: Monitorizarea operativ a derulrii angajamentului Respectarea planului de audit Soluionarea operativ a problemelor Informarea managerului/partenerului

18

e. Coordonare, supervizare i revizuire

Revizuire QC: ef de misiune asisteni Manager auditori seniori Partener angajamentul n ansamblu

19

e. Documentaie i comunicare
Documentaie dosarul misiunii (permanent, curent): Strategia de audit memorandum de planificare a misiunii Planul de audit programe de lucru pre-standardizate adaptate fiecrui client Modificri ale strategiei/planului de audit actualizarea PA/SA i justificarea motivelor Comunicare: Managementul clientului Responsabilii cu guvernana corporativ

20

4. Structura profesional ntr-un cabinet de audit

Studiu de caz
Sunny Hotel

22

Weekend plcut!