CODUL DE PROCEDUR FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Text valabil pentru anul 2011 Ultima actualizare: OUG 117 din 23 decembrie 2010

TITLUL V Declaraia fiscal

Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale (1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta. (2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale. (3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care: a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale; b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale; c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal; d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii. (4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Norme metodologice Art. 81 78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se declar: a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului; b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea impozitului i a taxei se face de organul fiscal;

c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe.

Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale (1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. (2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. (3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit. (4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii: a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia; b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile art. 83 alin. (1). (5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale. (6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal. Norme metodologice Art. 82 79.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabil a plicului preadresat. Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale (1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu confirmare de 2

primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie. (3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei. (4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie. (5) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie auditarea. ( suspendata pn la 1 ianuarie 2010; in vigoare) Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ. Norme metodologice Art. 84 81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie iniiativ, ori de cte ori constat erori n declaraia

iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative la organul fiscal competent. 81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca i cel care se corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop, cu excepia situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a impozitelor care se stabilesc de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, pentru care se completeaz un formular distinct. Declaraia rectificativ va fi completat nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial. 81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectarea erorilor de nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat se nregistreaz la rndurile de regularizri din decontul lunii n care au fost operate coreciile.

NOTE : Art. 67 Estimarea bazei de impunere (1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere, acesta trebuie s o estimeze. n acest caz trebuie avute n vedere toate datele i documentele care au relevan pentru estimare. Estimarea const n identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale. (2) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze baza de impunere, acestea vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal. Norme metodologice 65.1. Estimarea bazelor de impunere va avea loc n situaii cum sunt: a) contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele prezentate nu permit stabilirea corect a bazei de impunere; b) contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea strii de fapt fiscale, inclusiv situaiile n care contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de inspecie fiscal; c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fiscal; d) cnd au disprut evidenele contabile i fiscale sau actele justificative privind operaiunile productoare de venituri i contribuabilul nu i-a ndeplinit obligaia de refacere a acestora. 4

65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale, lund n considerare preul de pia al tranzaciei sau al bunului impozabil, precum i informaii i documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului care sunt relevante pentru impunere, iar, n lipsa acestora, organul fiscal va avea n vedere datele i informaiile deinute de acesta despre contribuabilii cu activiti similare.