MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.

2007

31
ANEXA Nr. 3

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.2007

39
ANEXA Nr. 4

INSTRUCIUNI

de completare a formularului 220 Declaraie privind venitul estimat, cod 14.13.01.13/3p 1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind din: 1.1. Activiti independente: Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind din activiti independente comerciale i profesii libere, desfurate n mod individual i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, inclusiv din activiti adiacente. Declaraia se depune de ctre: contribuabilii care ncep o activitate n cursul anului fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului; contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior, odat cu declaraia privind venitul realizat; contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, odat cu cererea de opiune, pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal. Declaraia nu se depune de ctre contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri: cazul veniturilor comerciale realizate n baza contractelor de consignaie, de agent, de comision sau de mandat comercial; cazul veniturilor din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil; cazul veniturilor din profesii libere realizate din activiti de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual; cazul veniturilor din activiti independente realizate de ctre contribuabili n cadrul unei asocieri ntre persoane fizice i persoane juridice, care nu d natere unei persoane juridice. Persoanele fizice care obin venituri din activiti independente din mai multe surse depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs de venit. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat distribuit care le revine din asociere. 1.2. Cedarea folosinei bunurilor Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal. Declaraia se depune de ctre: contribuabilii care realizeaz venituri dintr-o surs nou n cursul anului fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii contractului ntre pri, odat cu nregistrarea acestuia; contribuabilii care au contracte ncheiate din anii precedeni i care stabilesc venitul net pe baza cotei forfetare de cheltuieli i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, odat cu cererea de opiune. Nu depun declaraie estimativ contribuabilii care realizeaz venituri din arendare. Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de nchiriere, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs. n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare coproprietar completeaz i depune cte o declaraie privind veniturile estimate, corespunztor cotei care i revine din proprietate. 1.3. Activiti agricole impuse n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere i n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, precum i din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i din altele asemenea, realizate n mod individual i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice. Declaraia se depune de ctre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, dup cum urmeaz: n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal; contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior, odat cu declaraia privind venitul realizat; contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, odat cu cererea de opiune, pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal. Contribuabilii depun cte o declaraie pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate n a crei raz teritorial se afl terenul. n cazul n care n raza teritorial a aceleiai localiti se afl mai multe terenuri, se va depune o singur declaraie de impunere. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat distribuit care le revine din asociere. 1.4. Venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n categoria venituri din activiti independente Declaraia se depune de ctre contribuabilii care la sfritul anului precedent celui de impunere realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere. Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific aceste venituri n categoria veniturilor din activiti independente. La stabilirea numrului de contracte se iau n calcul contractele de nchiriere sau subnchiriere aflate n derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepia contractelor de arendare a bunurilor agricole. Termen de depunere: pn la data de 15 ianuarie a anului de impunere. n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, realizate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere, calificate n categoria venituri din activiti independente, la completarea i depunerea formularului se au n vedere dispoziiile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i alte prevederi legale n materie.

40

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.2007 c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaz bunul. Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor. rd. 7. Numele i prenumele (denumirea) persoanei creia i se cedeaz dreptul de folosin a bunului se completeaz numele i prenumele persoanei fizice/denumirea persoanei juridice creia i s-a cedat folosina bunului. rd. 8. Localitatea pe raza creia se afl terenul (terenurile) se nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti, dup caz. Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din activiti agricole. rd. 9. Documentul de autorizare/Contractul de nchiriere se nscriu numrul documentului care atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, data emiterii acestuia, precum i denumirea organului care l-a eliberat. Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz rubrica dup cum urmeaz: se elimin din text sintagma documentul de autorizare; se nscriu numrul sub care a fost nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat ntre pri, precum i data nregistrrii acestuia. rd. 10. Contractul de asociere se nscriu numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal, precum i data nregistrrii acestuia. Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care desfoar activiti independente sau activiti agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice. rd. 11, 12. Data nceperii/ncetrii activitii se completeaz de ctre contribuabilii care i ncep/nceteaz activitatea n cursul anului fiscal. Persoanele fizice autorizate care i nceteaz activitatea n cursul anului nscriu data depunerii autorizaiei de funcionare la organul emitent. Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data prevzut pentru nceperea derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri. Rubricile de la rd. 11 i rd. 12 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc n cursul anului pentru care se depune declaraia.
III. VENIT ESTIMAT

2. Declaraia privind venitul estimat se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre reprezentanii fiscali ai acestora, nscriind cu majuscule, cite i corect, datele prevzute de formular. Declaraia se completeaz n dou exemplare: originalul se depune la: a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia; b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice. Persoanele fizice fr domiciliu fiscal n Romnia care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n categoria venituri din activiti independente, iar bunurile nchiriate/subnchiriate se afl n raza teritorial a mai multor organe fiscale au obligaia s desemneze o surs principal de venit, n funcie de care vor ndeplini obligaiile fiscale; copia se pstreaz de ctre contribuabil. Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat. Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului.
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal. Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal se nscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecrui contribuabil sau numrul de identificare fiscal atribuit de Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
II. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT

rd. 1. Natura veniturilor se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat, dup caz: venituri comerciale, venituri din profesii libere, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente, dup caz. rd. 2. Determinarea venitului net se bifeaz csua corespunztoare n funcie de modul de determinare a venitului net: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norm de venit. Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n categoria venituri din activiti independente, stabilesc venitul net, n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit regulilor prevzute pentru veniturile din activiti independente. rd. 3. Forma de organizare se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: individual sau ntr-o form de asociere cu persoane fizice. rd. 4. Obiectul principal de activitate se nscriu denumirea activitii principale generatoare de venituri, desfurat de contribuabil, precum i codul CAEN al activitii desfurate. rd. 5. Sediul se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz. n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz. Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti, dup caz. rd. 6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina se nscriu datele de identificare ale bunului a crui folosin este cedat. De exemplu: a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (strad, numr, bloc, etaj, apartament), suprafaa total, din care nchiriat; b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria motorului, seria asiului;

1. Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere a) Activitate desfurat n mod individual a. 1) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti comerciale i/sau din exercitarea unei profesii libere, determinate n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl rd. 1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili, att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n curs n vederea realizrii venitului brut estimat att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc. rd. 3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.2007 a. 2) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit Contribuabilii care desfoar activiti independente n mod individual, impui pe baz de norme de venit, nu completeaz rndurile de la cap. III Venit estimat. n aceste situaii se completeaz cu X csua Norm de venit, special prevzut n acest scop n declaraie la cap. II Date privind activitatea desfurat, pct. 2 Determinarea venitului net. b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere n cazul contribuabililor care desfoar activiti independente n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, se completeaz numai rd. 3 Venit net estimat din declaraie, dup cum urmeaz: rd. 3. Venit net estimat se nscrie venitul care i revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului Distribuia venitului net estimat pe asociai din Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic, constituite ntre persoane fizice, rndul corespunztor contribuabilului. 2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor rd. 1. Venit brut estimat se nscrie chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se completeaz de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net n sistem real i conduc evidena contabil n partid simpl. Se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n curs n vederea realizrii venitului brut estimat. rd. 3. Venit net estimat se completeaz de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net n sistem real i conduc evidena contabil n partid simpl. Se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele nscrise la rd. 1 i datele nscrise la rd. 2. 3. Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl a) Activitate desfurat n mod individual rd. 1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili.

41

rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n curs n vederea realizrii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc. rd. 3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, se completeaz numai rd. 3 Venit net estimat din declaraie, dup cum urmeaz: rd. 3. Venit net estimat se nscrie venitul care i revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului Distribuia venitului net estimat pe asociai din Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic, constituite ntre persoane fizice, rndul corespunztor contribuabilului. 4. Venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n categoria venituri din activiti independente Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate, n condiiile legii, n categoria venituri din activiti independente, stabilesc venitul net, n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit regulilor prevzute pentru veniturile din activiti independente. Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere aflate n derulare n anul de impunere. rd. 1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur estimate a se realiza n anul fiscal de impunere de ctre contribuabili. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal de impunere n vederea realizrii venitului brut estimat. rd. 3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. IV. Date de identificare a reprezentantului fiscal Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil. Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal. Cod de identificare fiscal se nscrie codul de identificare fiscal al reprezentantului fiscal.

INSTRUCIUNI

de completare a formularului 221 Declaraie privind veniturile din activiti agricole impunere pe norme de venit, cod 14.13.01.13/9 Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea, pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit. Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre reprezentanii fiscali ai acestora, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular. Declaraia se depune la organul fiscal competent la termenele prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie rectificativ, situaie n care se va nscrie X n casua prevzut n acest scop. n cazul realizrii de venit din mai multe surse, se depune o singur declaraie n care se menioneaz fiecare surs de realizare a venitului. Sursa de venit este reprezentat de localitatea n raza creia se afl situat terenul sau terenurile, dup caz. Declaraia se completeaz n dou exemplare: