OBLIGAIILE DECLARATIVE ALE CONTRIBUABILILOR - 20121.

Prevederi privind microntreprinderile:

Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor dac nu au fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor n anul 2011 i dac ndeplinesc, la data de 31 decembrie 2011, urmtoarele condiii: - au de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; - au realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro (cursul de schimb de la nchiderea exerciiului financiar : cursul de schimb valutar valabil pentru data de 31 decembrie 2011 = 4,3197 lei/euro) ; - capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale. Microntreprinderile care au fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor n anul 2011 pot opta pentru plata impozitului pe profit ncepnd cu anul fiscal 2012. n ambele cazuri, opiunea se exercit prin depunerea declaraiei de meniuni cod 010 pn la data de 31 ianuarie 2012. Dac n cursul anului 2012, una dintre cele 3 condiii impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal 2012 acest sistem de impunere, fr posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile Titlului IV^1 din Codul fiscal, chiar dac ulterior ndeplinete condiiile prevzute de lege. O persoan juridic romn care se nfiineaz n cursul anului 2012, poate opta s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia privind deinerea capitalului social este ndeplinit la data nregistrrii la registrul comerului i condiia privind numrul de salariai este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii. Opiunea se nscrie n cererea de nregistrare la registrul comerului i este definitiv pentru anul fiscal respectiv.

Dac n cursul anului fiscal 2012 o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a reveni la plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit aceast limit. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului. Nu pot opta pentru sistemul de impunere privind microntreprinderile, persoanele juridice romne care: - desfoar activiti n domeniul bancar; - desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;

- desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului; - au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai. Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute mai sus, datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
2. Prevederi referitoare la TVA:

Dup data de 1 ianuarie 2012, grupul fiscal unic se poate constitui de ctre orice grup de persoane impozabile stabilite n Romnia. (Pn la data de 1 ianuarie 2012, grupul fiscal se putea constitui numai de ctre persoane impozabile considerate mari contribuabili).

Persoana impozabil nregistrat normal n scopuri de TVA care n cursul anului 2011 nu a depit plafonul de scutire de 35.000 euro (119.000 lei) sau, dup caz, plafonul determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului (pentru persoana impozabil nou-nfiinat care a nceput o activitate economic n decursul anului 2011), poate solicita n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate normal n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs, calculat proporional cu perioada scurs de la nceputul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. Solicitarea se face ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil, prin depunerea la organul fiscal a formularului cod 096 "Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din Codul fiscal", nsoit de certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, n original. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax, indiferent de perioada fiscal aplicat, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena
2

persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, nu au obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv. Persoanele impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate normal n scopuri de TVA, dar au realizat n anul 2011 achiziii intracomunitare de bunuri a cror valoare a fost de peste 10.000 euro (34.000 lei), au prestat servicii pentru beneficiari cu sediul n alt stat membru, sau au primit servicii de la prestatori din alt stat membru, concomitent cu solicitarea de scoatere din eviden vor solicita nregistrarea n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare de bunuri sau pentru servicii. nregistrarea va fi valabil ncepnd cu data anulrii nregistrrii normale n scopuri de TVA. Persoanele impozabile care au fost nregistrate n Registrul operatorilor intracomunitari i solicit nregistrarea pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii, i pstreaz aceast calitate, nefiind obligai s mai depun cererea de nregistrare n acest Registru.
Persoanele impozabile care n anul 2011 au realizat o cifr de

afaceri sub plafonul de 100.000 euro (la cursul de schimb valutar valabil pentru data de 31 decembrie 2011 = 4,3197 lei/euro) i nu au efectuat o achiziie intracomunitar de bunuri au obligaia de a depune, pn la data de 25 ianuarie 2012, la organele fiscale teritoriale de care aparin o declaraie de meniuni - cod 094 n care vor nscrie cifra de afaceri din anul precedent i meniunea referitoare la faptul c nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul 2011. Fac excepie de la depunerea declaraiei de meniuni cod 094 persoanele impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate normal n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire.
Persoanele impozabile care au pltit TVA-ul trimestrial i la finele

anului 2011 au depit cifra de afaceri de 100.000 euro (la cursul de schimb valutar valabil pentru data de 31 decembrie 2011 = 4,3197 lei/euro), pltesc TVA lunar, avnd obligaia depunerii pn la 31 ianuarie 2012 a declaraiei de meniuni 010.

Persoana impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca

perioad fiscal i care, n cursul anului efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia peste plafonul de 10.000 euro (34.000 lei), este obligat s i schimbe perioada fiscal urmnd s depun o declaraie de meniuni "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o
3

achiziie intracomunitar taxabil n Romnia" cod 092, la organul fiscal competent n termen de maximum 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare care genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad fiscal luna calendaristic pentru anul curent i pentru anul urmtor.
n decursul anului calendaristic 2012, persoana impozabil care

atinge sau depete cifra de afaceri de 35.000 euro (119.000 lei), trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, n termen de 10 zile de la data atingerii sau depirii acestui plafon. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins sau depit.
Persoanele impozabile cu regim mixt trebuie s comunice

organului fiscal pn pe data de 25 ianuarie 2012 pro-rata definitiv pentru anul 2011, care va fi pro-rata aplicabil provizoriu n anul 2012.
Persoana impozabil nregistrat normal n scopuri de TVA poate

solicita organului fiscal de care aparine, pn la data de 25 februarie 2012, utilizarea altei perioade fiscale dect luna sau trimestrul calendaristic, respectiv: - semestrul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru; - anul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioad de un an calendaristic. Solicitarea se face prin completarea formularului 306 "Cerere privind utilizarea ca perioad fiscal pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic" , va fi valabil pe durata pstrrii condiiilor de mai sus i va fi nsoit de documente din care s rezulte activitatea desfurat i periodicitatea acesteia, i anume: - declaraie pe propria rspundere privind activitatea efectiv desfurat; - balanele de verificare ntocmite pentru anul anterior, contracte sau comenzi, dup caz; - jurnalul de vnzri ntocmit pentru anul fiscal anterior; - alte documente relevante pentru luarea deciziei.
Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA depun

lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, "Declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare" cod 390, numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei pentru astfel de operaiuni. Pentru perioadele de raportare anterioare lunii decembrie 2011, declaraia 390 va putea fi depus doar la ghieu, pe suport hrtie cu fiier .txt
4

pe suport electronic, generat prin programele de asisten accesibile pe portalul ANAF, seciunea Asisten contribuabili Programe utile Declaraii fiscale. ncepnd cu data de 4 ianuarie 2012, pentru perioade de raportare ncepnd cu decembrie 2011, declaraia 390 se va putea depune doar pe noile versiuni de soft, publicate pe portalul ANAF. Depunerea prin Internet va putea fi fcut doar pe pagina de upload creat iniial pentru declaraia 112, accesibil prin portalul www.eguvernare.ro, dup autentificarea cu certificat digital calificat. Contribuabilii care nu au un certificat digital calificat pentru semnarea declaraiilor, le vor putea depune la ghieul organelor fiscale, n format .PDF cu fiier .xml ataat, pe suport CD, nsoite de declaraia listat, semnat si tampilat. Noile versiuni ale programelor de asisten (Soft A i Soft J) pentru declaraia 390 vor putea fi descrcate de pe portalul ANAF, seciunea Declaraii electronice Descrcare formulare, unde se vor regsi i prevederile legale, precum i instruciuni / documentaie de ajutor.
Persoanele impozabile nregistrate normal n scopuri de TVA a

cror cifr de afaceri realizat la finele anului 2011 a fost inferioar sumei de 35.000 euro (119.000 lei) calculat la cursul de schimb valutar comunicat de B.N.R la data aderrii Romniei la Uniunea European (3,3817 lei/euro), trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale de care aparin, pn la data de 25 februarie 2012 inclusiv (formularul (392A) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...."), urmtoarele informaii: - suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii precum i suma taxei, ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA; - suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii i suma taxei aferente, ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA.
Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA a cror

cifr de afaceri (din care se exclud veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane), realizat la finele anului 2011 a fost inferioar sumei de 35.000 euro (119.000 lei), calculat la cursul de schimb valutar comunicat de B.N.R la data aderrii Romniei la Uniunea European (3,3817 lei/euro), trebuie s comunice, printr-o notificare scris organelor fiscale competente (formularul cod (392 B) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...."), pn la data de 25 februarie 2012 inclusiv, urmtoarele informaii: - suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA; - suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA;
5

- suma total i taxa aferent a achiziiilor de la persoane nregistrate n scopuri de TVA; - suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA.
Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care

presteaz servicii de transport internaional trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale competente (formularul (393) "Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...."), pn la data de 25 februarie 2012 inclusiv, suma total a veniturilor obinute n anul 2011 din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane cu locul de plecare din Romnia.
Pentru operaiunile efectuate pe teritoriul naional pn la data de

31 decembrie 2011 inclusiv, rmn aplicabile prevederile Ordinului preedintelui A.N.A.F. nr.702/2007, publicat n M.Of. nr.376/04.06.2007, potrivit cruia, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia sunt obligate s declare semestrial toate livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile de bunuri i servicii realizate, pe teritoriul Romniei, ctre/de la alte persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, prin depunerea declaraiei cod (394) Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional, pn la data de 25 ianuarie 2012 inclusiv. ncepnd cu data de 01.02.2012 se aplic prevederile Ordinului preedintelui A.N.A.F. nr.3596/19.12.2011, publicat n M.Of. nr.927/28.12.2011, potrivit cruia: termenul de depunere a declaraiei la organul fiscal va fi pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii perioadei de raportare, respectiv perioada fiscal declarat pentru depunerea decontului de TVA (formularul 300); declaraia se va depune folosind programul de asisten pus la dispoziie gratuit de unitile fiscale sau descrcat de pe siteul ANAF la adresa www.anaf.mfinante.gov.ro, n format electronic sub forma unui fiier .PDF cu fiier .XML ataat, prin urmtoarele modaliti: - pentru pltitorii care dein un certificat calificat, eliberat n condiiile Legii nr.455/2001 privind semntura electronic, declaraia se va depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe portalul e-Romnia; - pentru pltitorii care NU dein un certificat calificat, declaraia se va depune n fomat electronic, pe suport electronic, nsoit de formularul listat, semnat i tampilat (DOAR PRIMA PAGIN), direct la registratura organului fiscal sau prin pot cu confirmare de primire. Declaraia va conine toate facturile emise/primite n perioada de raportare, inclusiv cele care au nscris meniunea taxare
6

invers. Astfel, pe lng lista livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii efectuate pe teritoriul naional, lista achiziiilor de bunuri i servicii efectuate pe teritoriul naional, se va completa i lista operaiunilor efectuate pe teritoriul naional cu detaliere pe operaiuni cu taxare invers pentru cereale i plante tehnice.

3. Prevederi privind pltitorii de impozit pe profit i pltitorii de accize: Contribuabilii pltitori de impozit pe profit au obligaia s depun la organul fiscal de care aparin, declaraia anual de impozit pe profit cod 101 pentru anul 2011, pn la data de 25 martie 2012 (OG nr. 2/2012 care inca nu este publicat in MO)

Prin excepie, organizaiile nonprofit i contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur, care au obligaia de plat a impozitului pe profit anual i contribuabilii care definitiveaz ncheierea exerciiului financiar 2011 pn la data de 25 februarie 2012, trebuie s depun la organul fiscal de care aparin, declaraia anual de impozit pe profit cod 101 pn la data de 25 februarie 2012. Toi contribuabilii care definitiveaz nchiderea exerciiului financiar pn la data de 25 februarie 2011 nu vor declara n declaraia 100 impozitul aferent trimestrului IV 2011. Cei care nu definitiveaz nchiderea exerciiului financiar pn la aceast dat, au obligaia de a plti pentru trimestrul IV 2011 impozit pe profit n sum egal cu impozitul calculat i evideniat la rndul 2 Suma de plat din declaraia aferent trimestrul III 2011. Determinarea profitului impozabil i a impozitului pe profit se efectueaz urmrindu-se metodologia de calcul prevzut de titlul II <<Impozitul pe profit>> din Codul fiscal n mod corespunztor pentru cele dou perioade, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate.

Pltitorii de accize i ai impozitului la ieiul din producia intern, depun deconturile specifice pn la data de 30 aprilie 2012.

4. Obligaii ale pltitorilor de venituri cu regim de reinere la surs: Pltitorii de venituri salariale au obligaia s depun la organul fiscal de care aparin, fiele fiscale pentru anul fiscal 2011 n format electronic, pn la data de 29 februarie 2012 ;
7

Pentru veniturile realizate ncepnd cu 01.01.2012, pltitorii de venituri din salarii nu vor mai completa fiele fiscale cu informaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii. Informaiile referitoare la calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit se vor declara anual de ctre pltitorii de venituri n baza unei declaraii, al crei termen de depunere va fi pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Pentru categoriile de venituri care n cursul anului 2011 au fost impozitate prin reinere la surs, pltitorii de astfel de venituri au obligaia depunerii n format electronic a Declaraiei informative privind calculul i reinerea impozitului pe fiecare beneficiar de venit - cod 205, pn la data de 29 februarie 2012;

Pentru veniturile obinute din Romnia de nerezideni n anul 2011, pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia veniturilor din salarii, au obligaia depunerii pn la data de 30 iunie 2012 a declaraiei informative privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, conform modelului aprobat prin HG nr.1861/2006 (pct.15^1 din normele metodologice date n aplicarea art.119 alin.(1) din Codul fiscal). Pltitorii de venituri sub forma dobnzilor au obligaia s depun pn la data de 29 februarie 2012, declaraia informativ cod 400 Declaraia informativ privind veniturile din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre ale Uniunii Europene, ri tere i teritorii dependente sau asociate - (OMEF nr.564/26.06.2007 publicat n M.Of. nr.489/23.07.2007).