UNIDAD III

NORMAS DE AUDITORIA

Lic. Julio Cesar Montes de Len Guatemala, 05 de febrero de 2012

Esta referida a las Normas Internacionales de Auditoria y su objetivo es que se conozca su contenido, la importancia y obligatoriedad en el ejercicio profesional; dar a conocer las fuentes de su origen. CONTENIDO 1. Definicin 1.1 Fuentes de origen 2. Importancia 2.1 Obligatoriedad 3. Clasificacin 3.1 Normas internacionales de auditoria 3.2 Declaraciones internacionales de prcticas de auditoria 3.3 Normas internacionales de trabajos de revisin 3.4 Normas internacionales de trabajos para atestiguar 3.5 Normas internacionales de servicios relacionados

DEFINICION DE NORMAS DE AUDITORIA Es el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales y todos aquellos procedimientos tcnicos que debe poseer y observar el Contador Pblico y Auditor ( CPA ); al realizar su trabajo de auditoria y al emitir su dictamen o informe, para brindarles y garantizarle a los usuarios un trabajo de calidad.

Fuentes de origen de las Normas de Auditoria

Las Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad son emitidas por la Federacin Internacional de Contadores ( IFAC ) ; por medio o mediante el Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento ( IAASB )

Que es el IFAC Es la Organizacin Mundial de los profesionales de contabilidad, fue fundada hace veinticinco aos (1977) cuenta con 159 miembros y esta asociada a 124 pases representa aproximadamente a 2.5 millones de contadores a nivel internacional, dentro de su misin y valores se establece lo siguiente:

MISION a) b) c) Servir al inters publico Continuar fortaleciendo al profesin de la contabilidad a nivel mundial Contribuir al desarrollo de fuentes econmicas internacionales estables, creando y promoviendo la adherencia a normas profesionales de alta calidad.

VALORES
   

Integridad Transparencia Experiencia Y habilidades

Que es IAASB: Se refiere al Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento. Es el que se encarga de desarrollar un conjunto de Normas Internacionales que generalmente sean aceptadas en todo el mundo.

Como se establecen las Normas: Para establecer Normas Internacionales sobre control de calidad, auditoria, revisin, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados se utilizan los consejos de Normas que son los encargados de emitir el cdigo de tica de contadores profesionales , normas internacionales de auditoria, de control de calidad, de educacin y de contribucin al sector pblico. Y dentro del consejo estn los siguientes:
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y IAASB Aseguramiento Consejo de Normas Internacionales para la Educacin IAESB contable Consejo de Normas Internacionales de tica para IESBA Contadores Consejo de Normas Internacionales en el Sector IPSAAB Pblico

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Las Normas internacionales de auditoria emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento se clasifican de la forma siguiente:

1. Las Normas Internacionales de Auditoria Se aplican en auditorias de informacin financiera histrica. 2. Declaraciones internacionales de prcticas de auditoria Se emiten para proporcionar guas de interpretacin y ayuda prctica a los Contadores profesionales para implementar las NIA y promover las mejores prcticas. 3. Las Normas Internacionales de Revisin de Trabajos Se aplican en la revisin de informacin financiera histrica 4. Las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar Se aplica en trabajos para atestiguar que no sean auditorias o revisiones de informacin financiera histrica 5. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados Se aplican a trabajos de compilacin, trabajos para aplicar procedimientos convenidos a informacin y otros trabajos de servicios relacionados

NIA

IAPS

ISRE ISAE

ISRS

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA ( NIA ) Son Normas de auditoria todas aquellas medidas establecidas por la profesin y por la ley, que fijan la calidad, la manera como se deben ejecutar los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en el examen. Tambien se refiere a las calidades del CPA como profesional y lo ejecutado por el en el desarrollo de su trabajo y en la redaccin de su informe.

Dentro de las Normas de Auditoria de Informacin financiera histrica se encuentran las siguientes: No Norma Contenido de la Norma Normas de la 200-299 Principios generales y Responsabilidad 1 200 Objetivos generales del auditor Independiente y la Conduccin de una auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de auditoria Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditoria ( La propuesta de servicios profesionales, la carta de compromiso y otros

210

220

Control de Calidad para una auditoria de estados financieros Documentacin de la auditoria

230

240

Responsabilidad del auditor en relacin con el Fraude en una auditoria de estados financieros Consideraciones de las leyes y regulaciones en un auditoria de estados financieros Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo

250

260

265

Comunicacin de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a los administradores Normas de la 300 a la 499 Evaluacin del riesgo y Respuestas a los riesgos determinados.

300

Planeacin de una auditoria de estados financieros

10

315

Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno Materialidad en la planeacin y ejecucin de una auditoria

11

320

12

330

Respuesta del auditor a los riesgos evaluados

13

402

Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una organizacin de servicios Evaluacin de errores materiales, identificados durante la auditoria Normas de la 500 a la 599 Evidencia de Auditoria

14

450

16

500

Evidencia de auditoria

17

501

Evidencia de auditoria Consideraciones especificas para partidas seleccionadas Confirmaciones Externas

18

505

19

510

Trabajos iniciales de auditoria Saldos iniciales

20

520

Procedimientos analticos

21

530

Muestreo de auditoria

22

540

Auditoria de estimaciones contables Incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones relacionadas Partes Relacionadas

23

550

24

560

Hechos Posteriores

25

570

Negocio en Marcha

26

580

Declaraciones Escritas Normas de la 600 a la 699 Utilizacin del Trabajo de terceros

27

600

Consideraciones especiales Auditorias de estados financieros de grupo (Incluyendo el trabajo de los auditores de componentes Uso del Trabajo de Auditores internos

28

610

29

620

Utilizacin Del Trabajo de un Experto

Normas de la 700 a la 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria 30 31 32 33 34 700 705 706 710 720 Formando una opinin e informando sobre los estados financieros Modificaciones a la opinin en el Dictamen del Auditor Independiente Prrafos de nfasis y Prrafos de otros asuntos en el Dictamen del Auditor Independiente Informacin comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos Responsabilidad del auditor, relacionadas con otra informacin en documentos que contiene estados financieros auditados

Norma de la 800 a la 899 reas Especializadas 35 800 Consideraciones Especiales Auditorias de estados financieros individuales y elementos especficos, cuentas o partidas de un estado financiero Trabajos para Financieros Dictaminar sobre Estados

36

810

La Norma Internacional de auditoria No. 200 indica sobre el objetivo de una auditoria de estados financieros. Se refiere a la Opinin sobre si los estados financieros, estn presentados razonablemente en todos los aspectos importantes o expresan una opinin obre la veracidad y razonbilidad de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera.

NORMAS INTERNACINALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

Son Normas Contables: Mundiales de elevada calidad, comprensibilidad y de cumplimiento obligatorio que llevan a requerir informacin comparable, transparencia y de elevada calidad en los estados financieros para propsitos gerenciales.

Las NIIF Son normas contables e interpretaciones. Son Emitidas por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) Dentro de las Normas de Informacin Financiera se encuentran:

(NIC) Normas Internacionales de Contabilidad Definicin: Conjunto de normas que establece la informacin que debe presentarse en los estados financieros y la forma en que deben de registrarse en los mismos. Interpretaciones de las Normas CINIIF SIC Son interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera y los documentos que se relacionan con la misma norma elaborados por el comit de interpretacin de Normas Internacionales de Interpretacin Financiera.

La NIIF para las PYMES El IASB tambin desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con propsito de informacin general y otros tipos de informacin financiera de entidades que en muchos pases son conocidas por diferentes nombres como pequeas y medianas entidades (PYMES),entidades privadas y entidades sin obligacin pblica de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). El trmino pequeas y medianas entidades, tal y como lo usa el IASB, se define y explica en la Seccin 1 Pequeas y Medianas Entidades. Muchas jurisdicciones en todas partes del mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango de propsitos incluyendo el establecimiento de obligaciones de informacin financiera. A menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios cuantificados basados en los ingresos de actividades ordinarias, los activos, los empleados u otros factores.