Sunteți pe pagina 1din 40

Elev: POPA I.

ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

COLEGIUL ECONOMIC ION GHICA BACAU PROFILUL: Servicii

TEMA LUCRARII:

Proiectarea sistemului informational contabil privind DECONTRILE CU NUMERAR

COORDONATOR:

Prof. RADU ANETA


CANDIDAT:

MARIUTA V. GABRIEL Clasa 12 A

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

CUPRINS
PLANUL LUCRARII :
CAP.I Prezentarea Societatii Comerciale AVICOLA S.A I.1. Scurt istoric
I.2. Denumire, forma juridica, sediul, durata societatii I.3. Scopul si obiectul de activiate al societatii I.4. Capitalul social parti sociale I.5 Administrarea si conducerea societatii I.6. Parteneri de afaceri I.7 Desfacerea produselor I.8 Mediul extern al firmei I.9 Activitatea societatii modificarea formei juridice, dizolvarea si lichidarea societati

CAP.I Aspecte privind contabilitatea trezoreriei agentilor economici 1.1. Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor economici
1.2. Organizarea sistemului informational al trezoreriei 1.3. Precizarile existente in Legea ctb. nr. 82/91 cu privire la notiunile de trezorerie 1.4. Organizarea activitatii de trezorerie

CAP.II

SISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL OPERATIUNILOR CU NUMERAR

3.1. Contul 531 "Casa" 3.2. Contul 532 "Alte valori" 3.3. Documente specifice operatiilor banesti 3.4. Operatii privind incasarile si platile in numerar

MONOGRAFIA CONTABILA A S.C. AGRIBAC FORTUNA S.A Bacau


Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

ARGUMENT

Contabilitatea trebuie sa satisfaca nevoia de cunoastere a unor utilizatori multipli: managerilor societatilor comerciale a contabililor si a tertilor, toti acestia avand nevoie de informatii de calitate pentru a cunoaste situatia reala si a lua decizii rapide si corecte. O informatie de calitate este o informatie contabila ce poseda doua calitati : pertinenta si fiabilitatea . Aceasta inseamna ca informatia contabila trebuie sa soseasca la timpul potrivit pentru persoana potrivita si sa fie suportul unor decizii potrivite, sa se aplice in realitate, sa fie sincera si fidela acesteia. Aceste necesitati se afla in stransa legatura cu controlul financiar indiferent de cine este exercitat fiind cel de poate oferi cel mai bine garantia credibilitatii informatiilor contabile. Lucrarea de fata isi propune o prezentare a ceea ce inseamna un centru vital al firmelor , contabilitatea decontarilor cu numerar in strinsa legatura cu cea a decontarilor fara numerar , si a modului in care informatiile oferite de aceasta pot deveni de un real folos si interes pentru dezvoltarea firmei si luarea deciziilor manageriale. Societatea comerciala AGRIBAC FORTUNA S.A. Bacau este o firma profitabila , recunoscuta pe piata mezelurilor sub marca Regina si care se mentine cu standarde de calitate ridicate ale produselor sale. Sanatatea acestei firme este data in primul rand de managementul sau care are ca baza informatia contabila, patronii acesteia investind foarte mult in soft-ul de contabilitate cel mai performant din tara si primul in Israel.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

INCEPUTURILE APLICATIILOR CONTABILE IN ROMANIA istoria contabilitatii din geneza pina in ziua de azi
Evolutia contabilitatii este strins legata de evolutia economica , preocuparile de a retine si ordona datele si informatiile cu privire la gestiunea averii personale sau a celei publice nascandu-se atunci cand existenta si miscarea bunurilor nu mai putea fi memorata decat in scris. Arheologia a furnizat numeroadse dovezi din care rezulta ca popaorele antice au folosit anumite tehnici contabile. Printre ruinele marilor temple orientale , unde se acumulau importante bunuri materiale si bani de la credinciosi , s-au gasit insemnari contabile in scriere cuneiforma pe tabilte de lut , arse spre a putea fi mai bine pastrate. Contabilitatea , de la inceputurile sale si pana in Epoca Renasterii , a folosit ca tehnica de lucru partida simpla si contul datorita dezvoltarii schimburilor de marfuri si inflorirea comertului in marile orase ale Italiei. In aceste conditii , profesiunea de contabil incepe sa fie considerata o indeletnicire superioara , in statul papal, de pilda, insusi Papa Grigore I zis si Cel Mare , conducerea , conducea contabilitatea veniturilor si cheltuielilor. In secolul XVI la Venetia s-a infiintat Colegiul Contabililor,unde admiterea ca membru se facea pe baza unor examene riguroase , organizate cu exigenta , in baxa unui regulament.O data cu cresterea dimensiunilor activitatii economico-financiare , contabilitatea in partida simpla a devenit nesatisfacatoare. Astfel, se naste contabilitatea in partida dubla , Italia fiind patria acesteia iar Venetia este leaganul acestui sistem. In Romania s-au publicat lucrari de contabilitate abia la inceputul secolului XIX , iar in anul 1861 s-a introdus contabilitatea publica prin lege. In anul 1864 s-au infiintat scoli profesionale la Galati si Bucuresti , urmate de scolile comerciale de la Iasi , Craiova, Constanta , Ploiesti , Braila . Academia de Inalte Studii Comerciale si Industriale a fost infiintata la Bucuresti in anul 1913 , o institutie similara deschizandu-si portile la Cluj in anul 1920. Rolul contabilitatii este precizat prin lege ca fiind : instrument principal de cunoastere, gestiune si control al patrimoniului si cel al rezultatelor obtinute. Obiectivul contabilitatii este sa ofere o imagine fidela, clara si completa cu privire la patrimoniu, rezultate si situatia financiara .
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

Tehnica de calcul si informatica au usurat munca celor chemati sa prelucreze informatia contabila astfel incat programele de contabilitate s-au adaptat conform legislatiei in vigoare in finalizarea lucrarilor contabile.

.1. Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor economici


Prin trezorerie se intelege ansamblul operatiilor banesti si financiare pe care le efectueaza un agent economic in scopul asigurarii mijloacelor banesti necesare desfasurarii normale a activitatii sale. In trezorerie se includ toate operatiile financiare din intregul an, indiferent daca se refera la investitiile pe termen lung sau la activitatea curenta de exploatare. In sens larg, notiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele de care o unitate dispune pentru a face fata platilor cum sunt: - disponibilitatile din cadrul casieriei si bancii - valorile mobiliare de plasament - efectele comerciale scontate - creditele pe termen scurt In sens restrans, notiunea de trezorerie cuprinde doar disponibilitatile banesti ale unitatii economice aflate in casieria unitatii si la banci, fie in lei, fie in valuta. Importanta trezoreriei a crescut in ultima perioada datorita modificarilor intervenite in viata economica, cum ar fi : - evolutia rapida si contradictorie a ratei dobanzii si cursului de schimb valutar ; - inzestrarea unitatilor economice cu tehnica moderna de calcul ; Contabilitatae trezoreriei trebuie organizata si condusa in asa fel incat sa asigure infaptuirea urmatoarelor obiective : a) reflectarea, urmarirea si controlul existentei si gestionarii corecte a elementeloe de trezorerie ; b) respectarea disciplinei financiare privind operatiile de incasari si plati fara numerar prin conturile deschise la banci ;

CAP.I.

CONTABILITATEA TREZORERIEI

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C c) urmarirea modificarilor ce intervin in componenta si volumul elementelor de trezorerie ; d) asigurerea prompta si corecta a tuturor informatiilor privind elementele de trezorerie necesare factorilor de decizie din unitatile economice.

Ca structura, trezoreria cuprinde:

Dupa locul unde se afla trezoreria,

numerarul aflat in cadrul casieriei si alte valori asimilate; disponibilitati aflate la banci; avansuri de trezorerie; valori si efecte comerciale de incasat; titluri de plasament; creditele bancare pe termen scurt. mijloacele banesti

pot fi: in casieria unitatii; in conturi la banci in tara sau in strainatate; la terte persoane sau unitati.

Dupa modul de prezentare,

trezoreria

se

poate

concretiza in: bani lichizi; documente de valoare (efectele de comert, cecurile cu limita de suma, alte valori etc.) Atat banii lichizi cat si documentele de valoare pot fi in moneda nationala (lei), dar si in devize (moneda altor tari). Apartenenta valorilor de trezorerie impune folosirea de conturi bilantiere pentru valorile de trezorerie proprii si de conturi in afara bilantului pentru valorile de trezorerie ce nu apartin unitatii si care se afla temporar in pastrarea acesteia. Formele decontarilor fara numerar prin intermediul conturilor deschise la banci (acceptarea, acreditivul), cu instrumentele de decontare adecvate, necesita nu numai folosirea de conturi sintetice ci si inregistrari contabile diferite.
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Pentru evitarea inregistrarii repetate a aceleasi operatiuni de virament dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie, planul de conturi prevede un cont de tranzit pentru evidenta tuturor acestor viramente si anume : 581 Viramente interne. In debitul acestui cont se inregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie, iar in credit sumele intrate intr-un cont de trezorerie dintr-un alt cont de trezorerie. Dat fiind rolul sau acest cont nu trebuie sa prezinte sold, el fiind un cont de tranzit lipsa soldului indicand corectitudinea inregistrarilor.

.2. Organizarea sistemului informational al trezoreriei


La organizarea sistemului informational al trezoreriei si al operatiilor de trezorerie trebuie avute in vedere, indeosebi, documentele primare utilizate, evidenta operativa a unor elemente patrimoniale, contabilitatea analitica, dar mai ales contabilitatea sintetica a acestora. Documentele primare sunt specifice elementelor de trezorerie si operatiilor efectuate. Astfel:

pentru incasarile si platile in numerar se folosesc:

cecuri de numerar chitante dispozitii de incasare-plata in numerar state de salarii liste de plata

pentru operatiile de incasari si plati fara numerar se utilizeaza:

ordine de plata dispozitii de plata cecuri cu sau fara limita de suma facturi fiscale

pentru titluri de plasament se pot utiliza:

- chitante - facturi fiscale


Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C - ordine de plata - etc. -

Colegiul Economic Bacau

pentru alte operatii de trezorerie se pot folosi:

extrase de cont contracte de credit note de credit note de contabilitate ale bancilor facturi fiscale chitante.

O categorie deosebita a documentelor contabile folosite pentru decontarea operatiilor privind cumpararea si vanzarea bunurilor, executarilor de lucrari si prestari de servicii sunt efectele de comert. EFECTUL DE COMERT este un titlu de credit prin care se constata obligatia unui debitor de a da sau de a face ceva unui creditor, la o data numita scadenta. Cele mai cunoscute efecte de comert sunt: cecul, cambia, biletul la ordin, trata, mandatul, warantul.

CECUL este instrumentul cu care se poate plati valoarea unor bunuri primite, lucrari si servicii prestate fara a avea nevoie de numerar. Este o hartie de valoare nominala sau la purtator. Este emis de titularul cecului, numit tragator, care dispune plata la vedere a unei sume determinate, altei persoane numita beneficiar, prin intermediul unei banci, numit tras. In cazul unor bunuri livrate, furnizorul intra in posesia unui cec emis de cumparator (tragator), pe care il depune la banca sa (trasul) pentru a intra in posesia contravalorii lui. Cecul poate fi fara limita de suma ori cu limita de suma, adica separarea intr-un cont distinct la banca a sumei ce face obiectul platilor dintr-un carnet de cecuri, constituita din depunerile emitentului (tragatorului) sau credite acordate de banca (de tras).
1.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C 2. CAMBIA este ordinul dat de o anumita persoana in calitate de creditor unei alte persoane numita debitor de a plati o anumita suma la o anumita data si intr-un anumit loc. Persoanele antrenate in operatiile cambiei sunt: - emitentul cambiei, numit tragatorul, care indica o alta persoana careia trebuie sa se i se adreseze posesorul cambiei pentru a obtine plata; - debitorul, numit trasul, adica persoana careia ii este adresat ordinul de a plati o suma de bani; - persoana careia i se va plati suma este numita beneficiar. El este primul posesor al cambiei, cel in favoarea caruia este emisa si caruia ii este predata.

BILETUL LA ORDIN este un titlu de credit prin care o persoana fizica sau juridica in calitate de debitor se obliga expres si neconditionat sa plateasca intr-un anumit loc si la o data precis stabilita o suma de bani datorata. Persoanele antrenate in operatiile reclamate de biletul la ordin sunt: - emitentul biletului la ordin, adica debitorul, denumit subscriptor; - persoana care incaseaza suma inscrisa in biletul la ordin, numita beneficiar 4. TRATA este o forma a cambiei utilizata mai ales in decontarile internationale. Reprezinta un ordin scris, neconditionat, emis de tragator (creditor) asupra trasului (debitor) de a plati la vedere (prezentare) sau la un anumit termen o suma de bani unei alte persoane (beneficiarului). 5. MANDATUL este o imputernicire scrisa data de un mandant unei alte persoane (mandatar) pentru a o reprezenta in anumite operatii sau sa lucreze in interesul sau potrivit indicatiilor date.
3.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C O forma frecvent folosita a mandatului este mandatul postal, care serveste la expedierea unei sume de bani catre o alta persoana prin intermediul unui oficiu postal, in schimbul unei taxe postale. 6. WARANTUL este o varianta a biletului la ordin, un titlu de proprietate asupra marfurilor, eliberate de depozitele in care sunt pastrate. La vanzarea acestor marfuri, cumparatorul achita contravaloarea lor si dobandeste warantul. Posesia legala a warantului echivaleaza cu titlul de proprietate asupra marfurilor respective. Efectele comerciale enumerate se inregistreaza in contabilitate ca efecte de plata sau efecte de primit si au urmatoarea semnificatie: - efectele de plata reprezinta obligatii de plata si sunt elemente componente ale pasivului patrimonial; - efectele de primit reprezinta drepturi de creanta si sunt elemente componente ale activului patrimonial.

EVIDENTA OPERATIVA a elementelor de trezorerie se face mai putin simtita in cazul acestor elemente patrimoniale. Cea mai reprezentativa este "Registrul de casa" in care se evidentiaza existentul si miscarea numerarului din cadrul casieriei. Se intocmeste zilnic de catre casier, cu ajutorul lui determinandu-se totalul incasarilor, totalul platilor precum si soldul de casa. Se intocmeste separat pentru moneda nationala (lei) si respectiv pentru fiecare moneda straina, in acest ultim caz fiind evidentiate prin coloane distincte devizele si leii. CONTABILITATEA ANALITICA se organizeaza mai ales pentru locurile unde se afla elementele de trezorerie si in putinele cazuri pe feluri de valori de trezorerie. CONTABILITATEA SINTETICA a trezoreriei se organizeaza cu ajutorul conturilor din clasa 5, din care fac parte mai multe grupe de conturi, a caror nominalizare si ierarhizare a avut in vedere natura elementelor de trezorerie.
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

10

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Realizarea oricarei activitati de exploatare de catre unitatea patrimoniala este conditionata de existenta valorilor financiare, deoarece schimburile intre unitatile patrimoniale determina operatii de incasari si plati. Structural valorile financiare se prezinta astfel: - disponibilitati in lei si devize; - valori mobiliare de plasament; - datorii financiare pe termen scurt; - alte valori financiare. a. Disponibilitatile in lei si devize reprezinta valorile financiare care imbraca forme de mijloace banesti si se gasesc sub forma de numerar in casieria unitatii patrimoniale sau in conturi curente la banci. Fiecare unitate patrimoniala isi pastreaza in casieria proprie mijloace banesti intr-un volum redus conform planului de trezorerie, in scopul efectuarii de plati curente. Deoarece operatiile banesti intre unitatile patrimoniale se efectueaza, de regula, prin virament este necesar ca fiecare unitate, la infiintare, sa-si deschida cont la banca.

b. Valorile mobiliare de plasament reprezinta investitiile financiare efectuate de unitatea patrimoniala pe termen scurt si care se concretizeaza in achizitionarea de actiuni, obligatiuni si alte titluri de valoare in scopul revanzarii imediate pentru obtinerea de venituri financiare. c. Datoriile financiare pe termen scurt reprezinta creditele primite pe termen scurt de la unitatile bancare sau alte institutii financiare si de credit in vederea asigurarii mijloacelor banesti necesare unitatii patrimoniale pentru desfasurarea activitatii de trezorerie in conditii normale. d. Alte valori financiare sunt acele elemente patrimoniale care datorita gradului de lichiditate se convertesc imediat in mijloace banesti,
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

11

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C aflandu-se in curs de negociere; de exemplu: efectele comerciale de incasat sau spre scontare, cecuri primite pentru incasare. In categoria acestor valori financiare sunt cuprinse si alte valori care se prezinta sub urmatoarele forme: marci postale si fiscale, bonuri cantitative pentru carburanti, tichete de calatorie, bilete de tratament si odihna etc.

.3. Precizarile existente in Legea contabilitatii nr 82/1991 cu privire la notiunile de trezorerie


Art. 86 Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor in conturi la banci si in casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie. Art 87. Titlurile de plasament reprezinta actiunile proprii rascumparate, actiunile achizitionate de unitatea patrimoniala, obligatiunile emise si rascumparate, obligatiunile achizitionate, si alte titluri de plasament achizitionate de unitatea patrimoniala in vederea realizarii unui profit intr-un termen scurt. La intrarea in patrimoniu, titlurile de plasament se evalueaza la costul de achizitie, prin care se intelege pretul de cumparare, sau la valoarea determinata potrivit contractelor. Cheltuielile accesorii de cumparare a titlurilor de plasament, cum sunt comisioanele si alte cheltuieli similare, se inregistreaza direct in cheltuielile de exploatare ale exercitiului. Art 88. Conturile la banci cuprind: - valorile de incasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale depuse la banci, disponibilitatile in lei si devize, carnete de cecuri cu limita de suma, creditele bancare pe termen scurt, precum si dobanzile aferente disponibilitatilor si creditelor bancare. Sumele virate sau depuse la banci sau prin mandat postal de catre
terti si unitatile apartinand aceluiasi grup, pe baza de documente prezentate unitatii patrimoniale si neaparute inca in extrasele de cont, se inregistreaza intr-un cont distinct.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

12

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

Conturile curente la banci se dezvolta in analitic pe fiecare banca in parte.Dobanzile de incasat, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci, se inregistreaza distinct in contabilitate, fata de cele de platit, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente, precum si cele aferente creditelor bancare pe termen scurt. Dobanzile de platit si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Art 89. Contabilitatea mijloacelor banesti aflate in casieria unitatii patrimoniale, precum si a miscarii acestora, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate in numerar, se tine
distinct in lei si devize.

Art 90. Operatiunile privind disponibilitatile in devize se inregistreaza in contabilitate la cursul zilei sau la un curs fix. La inchiderea exercitiului disponibilitatile in devize se evalueaza la cursul de

schimb in vigoare la acea data, iar diferentele de curs rezultate se inregistreaza in

contabilitate ca venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz. Art 91. In vederea achitarii unor obligatii fata de furnizorii de bunuri si servicii, unitatile patrimoniale pot solicita deschiderea de acreditive in banci in lei sau in devize, in favoarea acestora. Avansurile de trezorerie reprezentand sumele depuse la banci, precum si sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, persoane juridice sau fizice, in vederea efectuarii unor plati in favoarea unor unitati patrimoniale, se inregistreaza in contabilitate in conturi distincte. Art 92. Operatiunile de transferuri de disponibilitati banesti intre conturile la banci, precum si intre conturile la banci si casieria unitatii patrimoniale, se inregistreaza in contabilitate printr-un cont de viramente interne. Art 93. Inregistrarea in contabilitate a operatiilor financiare in lei sau in devize, se efectueaza cu respectarea regulamentului operatiilor de ionala a Romaniei potrivit legii si a altor reglementari. Art 94. Provizioanele pentru deprecierea conturilor de trezorerie (titlurilor de plasament) se constituie si se regularizeaza in conditiile prevazute de lege.

1.3. Organizarea activitatii de trezorerie.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

13

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Denumirea de trezorerie isi are originea in limba latina unde "thesarus" se traduce prin "comoara" sau "depozit pentru obiecte de valoare". Daca la nivel national prin "trezoreria statului" este desemnata institutia care concentreaza resursele bugetului public, in cazul unitatilor patrimoniale trezoreria insumeaza capitalurile lichide compusa din numerarul de casa, disponibilul de la banci, titlurile de plasament si alte hartii de valoare. Contabilitatea trezorerie are ca obiect evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor din conturile la banci, disponibilitatilor din casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie. DISPONIBILITATILE DE CASA se tin separat cele pastrate in lei fata de cele in devize. Evidenta operativa a acestor valori se tine in registrul de casa. Disponibilitatile in devize se inregistreaza in contabilitate la cursul zilei sau la curs fix. Unele decontari marunte pot fi efectuate de catre agentii economici in numerar, fie in valuta, fie in lei. Platile de drepturi salariale sunt efectuate, in majoritatea lor, in numerar. Sumele in numerar, in lei si valuta, de care dispune o unitate patrimoniala sunt pastrate in casieria unitatii, cu gestionarea lor distincta.

In casieria unitatii mai pot fi pastrate si alte valori asimilate decontarilor in numerar. Contabilitatea numerarului din casierie si a altor valori se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 53 "Casa".

a) DECONTARILE IN NUMERAR IN LEI Operatiunile de incasari si plati au o pondere redusa in totalul decontarilor. Incasarile in lei pot sa provina din vanzarea produselor din cadrul productiei proprii, din vanzarea marfurilor, lichidarea unor debitori, ridicari de numerar de la banca, aport de capital etc.
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

14

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Platile in lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor materiale din fondul asigurarilor sociale, avansurilor spre decontare, cumparari de bunuri, depuneri de numerar in cadrul bancii etc. Asemenea operatii se fac prin casieria unitatii cu respectarea prevederilor legale.

b) DECONTARILE IN NUMERAR IN VALUTA Agentii economici pot efectua, in limitele prevazute de legislatia in vigoare, incasari si plati prin casieria unitatii in valuta. Evidenta operativa a numerarului in devize se tine cu ajutorul Registrului de casa, care va avea coloane atat pentru incasari, plati, sold in lei cat si pentru operatiile in devize. Pentru fiecare fel de valuta se conduce cate un registru de casa. Relatiile dintre valutele straine si leii romanesti, ca si diferentele de curs valutar ce apar in timpul si la sfarsitul exercitiului financiar, se calculeaza si se regularizeaza la fel ca cele privind disponibilitatile in valuta pastrate in conturile la banci. Contabilitatea sintetica a numerarului in valuta se realizeaza cu ajutorul contului 5314. ACREDITIVELE bancare reprezinta sumele rezervate de catre titularii de conturi in favoarea unor furnizori prin care se garanteaza plata livrarilor de marfuri, executarii unor lucrari sau servicii prestate. Acreditivele se por deschide in lei sau in devize. Frecvent este utilizat in decontarile internationale ca o masura de siguranta pentru incasarea livrarilor la export.
ACREDITIVUL reprezinta disponibilitatile banesti ale cumparatorului, virate intr-un cont distinct la dispozitia furnizorului si destinate achitarii obligatiilor fata de acestea, pe masura livrarii de marfuri, executarii de lucrari sau prestarii de servicii. El poate fi alimentat si din creditele bancare pe termen scurt, daca cumparatorul nu dispune de lichiditati proprii.
Deschiderea acreditivului se comunica bancii furnizorului prin intermediul bancii cumparatorului, odata cu conditiile in care el se realizeaza. Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

15

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C AVANSURILE DE TREZORERIE reprezinta sume acordate cu anticipatie unor furnizori, prestatori de servicii sau executanti de lucrari pentru a inlesni achitarea cu grad sporit de certitudine si in timp mai scurt a prevederilor contractuale. Avansuri de trezorerie se pot acorda si in numerar salariatilor sa rezolve sarcini stabilite de unitatea patrimoniala care reclama cheltuieli prin plati in numerar.
Intreaga activitate de trezorerie se desfasoara cu respectarea regulamentului operatiilor de calcul si a normelor stabilite de catre Banca Nationala a Romaniei.

In aceasta ordine de idei sunt de retinut obligatiile unitatilor patrimoniale in legatura cu activitatea de trezorerie intre care mentionam:
casieria trebuie amenajata intr-un spatiu adecvat, in conditii de siguranta. In acest scop vor fi instalate mijloace tehnice de paza si alarmare in functie de importanta valorii gestionate;transportul banilor si a altor valori trebuie efectuat in conditii de siguranta; numerarul sau alte valori de trezorerie precum si documentele de casa se pastreaza in tezaure, case de fier sau dulapuri metalice care se incuie ori de cate ori casierul paraseste incaperea iar la sfarsitul zilei de lucru se incuie si se sigileaza.

In planul general de conturi pentru activitatea de trezorerie a unitatilor patrimoniale au fost rezervate conturile din clasa 5 care cuprinde
urmatoarele grupe:

grupa grupa grupa grupa grupa grupa

50 "titluri de plasamente" 51 "conturi la banci" 53 "casa" 54 "acreditive" 58 "viramente interne" 59 "provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie"

CAP. II

SISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL OPERATIUNILOR CU NUMERAR


DEFINIREA SI OBIECTIVELE CONTABILITATII OPERATIUNILOR CU NUMERAR

II.1.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

16

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Prima si cea mai importanta forma de manifestare a capitalului agentilor economici o constituie capitalul financiar sub forma sa monetara sau de lichiditati. In cursul desfasurarii activitatii apar numeroase operatii prin care se materializeaza miscarea valorilor formandu-se astfel un flux ce va cuprinde decontarile intre diferiti agenti economici , sisteme de creditare , relatii financiare de capital si altele.
Fara a ocupa locul cel mai important in ansamblul relatiilor financiar monetare , cel putin ca volum, operatiunile de incasari si plati in numerar se caracterizeaza insa printr-o mai mare diversitate si frecventa ca si printr-un puternic impact gestionar.

Gama operatiunilor de incasari si plati efectuate prin casierie cu interventia expresa a banilor poate fi si foarte larga dar, este in interesul agentilor economici ca din motive de securitate , de operativitate sau chiar de asigurare a unei mari fluente a circulatiei banilor sa reduca volumul acestora la minimul necesar fara sa stinjeneasca activitatea curenta.
Dispunerea conturilor de trezorerie in partea centrala a planului de conturi general reflecta importanta deosebita a continutului acestora in stransa legatura cu caracterizarea gradului de lichiditate a unei unitati patrimoniale.

De altfel, pentru definirea gradului de lichiditate agentii economici pot fi grupati astfel: o cei cu lichiditate primara care poseda bani numerar, situatie oglindita in soldul contului "casa". o cei cu lichiditate secundara care poseda in patrimoniu valori care lesne se pot transforma in numerar (aici se include disponibilul in cont la banci, sume depuse pe cecuri cu limita de suma etc.). o cei cu lichiditate tertiara care poseda active a caror transformare in bani necesita timp. Este evident ca starea de lichiditate poate fi constatata la un agent economic in primul rand din examinarea conturilor din clasa 5.

II.2. STRUCTURI PATRIMONIALE PRIVIND OPERATIUNILE CU NUMERAR Toti agentii economici efectueaza numeroase operatiuni ce vizeaza manipularea banilor prin casieriile proprii , acestea referindu-se in principal la:
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

17

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C INCASAREA contravalorii unor produse livrate, servicii prestate, marfuri vandute ,a sumelor de la debitori , ridicarea de numerar din conturile deschise la banci etc; PLATA salariilor , premiilor , dividendelor , ajutoarelor si altor sume cuvenite angajatilor , plata unor avansuri spre decontare , angajarea unor cheltuieli curente etc. Operatiile derulate prin casierie sunt deci, operatiuni in numerar , atat in lei cat si in devize. Tot prin casierie sunt gestionate si alte valori care sunt considerate lichiditati la dispozitia unitatii , cum ar fi : timbrele, biletele de tratament si de calatorie, tichetele de masa etc.Aceste operatii se fac cu respectarea reglementarilor legale in vigoare care limiteaza plafonul plafonul de numerar la sfarsitul zilei in casierie la suma de 20000000 lei. Se poate depasi acest plafon doar cu sumele aferente salariilor ce vor fi platite in urmatoarele trei zile, astfel ceea ce trece de acest plafon se va vira obligatoriu in contul bancar in termen de 24 de ore. Legat de platile efectuate cu numerar catre terte persoane exista un plafon maxim de 30.000.000 lei pe zi. Conturile care reflecta operatiunile de casa sunt cuprinse in grupa 53 CASA, grupa structurata pe doua conturi sintetice de gradul I si sase conturi sintetice de gradul II. Conturile sintetice de gradul I sunt: contul 531 CASA contul 532 Alte valori Contul 531 CASA se subdivide in urmatoarele conturi sintetice de gradul II dupa cum urmeaza: contul 5311 CASA IN LEI si contul 5312 CASA IN DEVIZE.

Contul 532 ALTE VALORI se subdivide in urmatoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5321 Timbre fiscale si postale ; contul 5322 Bilete de odihna si tratament contul 5323 Tichete si bilete de calatorie
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

18

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C contul 5328 Alte valori Conturile 531 Casa si 532 Alte valori sunt conturi de activ ce isi incep functiunea prin a se debita cu sumele incasate , cu valoarea bonurilor valorice, tichetelor si biletelor de calatorie , tichetelor de masa, timbrelor fiscale etc. Se crediteaza cu platile cu numerar efectuate si consumul altor valori.Soldul reprezinta numerarul existent in casierie si stocul altor valori existente . II.3. Organizarea activitatii de incasari si plati cu numerar Intreaga activitate de trezorerie se desfasoara cu respectarea Regulamentului operatiunilor de casa si a normelor stabilite de catre Banca Nationala a Romaniei. Exista o seried de obligatii pe care le au unitatile patrimoniale in legatura cu activiatea de trezorerie intre care sunt de mentionat: 1. stabilirea in scris a persoanei care efectueaza operatiunile de incasari si plati . Daca unitatea nu are in structura de organizare un casier aceste atributii se stabilesc in sarcina unei persoane care are si alte sarcini compatibile cu functia de casier; 2. spatiul in care se orgaanizeaza casieria trebuie sa ofere conditii de deplina securitate: mijloace tehnice de paza alarmare; 3. numerarul sau alte valori , precum si documentele de casa ale unitatii trebuiesc pastrate in case de fier sau dulapuri de metal care se vor incuia ori de cate ori casierul paraseste incaperea iar la sfarsitul zilei de lucru se incuie si se sigileaza; 4. prin Registrul de casa casierul stabileste zilnic soldul de numerar pe baza documentelor justificative care indeplinesc conditiile cerute de lege.

Regula pentru casier trebuie sa fie : pentru toate sumele incasate sa elibereze chitante din chitantierul oficial iar platile sa nu se faca decat pe

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

19

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C baza de documente justificative aprobate de catre conducatorul unitatii patrimioniale sau loctiitorul acestuia anume delegat cu aceasta raspundere.
Activitatea de casierie trebuie sa fie astfel organizata incat sa indeplineasca urmatoarele cerinte:

concentrarea activitatii de casa la conducatorul unitatii sau la inlocuitorii delegati; controlul contabil zilnic asupra soldului de numerar aflat in casierie , prin verificarea actelor de incasari si plati in original ce sunt apoi preluate de catre biroul contabilitate pentru inregistrare. La primirea actelor justificative de incasari si plati , contabilul sef le verifica si le valideaza sub aspectul legalitatii si valabilitatii. Asupra casieriei se mai efectueaza si alte controale decat cele zilnic efectuat de contabilitate de catre: cenzori , Banca Nationala pe linia respectarii disciplinei de casa, Garda Financiara, organele fiscale teritoriale. II.4. Contabilitatea operatiunilor cu numerar si a altor valori Operatiunile de decontari cu numerar se efectueaza prin conturile din grupa 53 CASA , care cuprinde contul 531 CASA si contul 532 Alte valori . Contul 531 CASA este un cont de activ , in debitul contului inregistrandu-se : sumele ridicate de la banci ( 581 ) ; sumele incasate de la clienti ( 411 , 419); sumele incasate de la asociati ( 455 ); sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare ( 451,452); sumele incasate reprezentand aport de capital ( 456); sumele incasate de la debitori( 428,461); sumele incasate de la creditori diversi ( 462 ) ; sumele incasate reprezentand venituri anticipate( 472 ) ;

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

20

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C sumele restituite ca avans de trezoretie neutilizat ( 542 ); sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate (501,502,503,506508); sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare( 758); diferente de curs favoarabile aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar pentru operatiunile in devize In creditul contului se inregistreaza: depunerile de numerar la banci ( 581); costul de achizitie al investitiilor financiiare cumparate cu numerar (261,262, 263,265,269,501,502,503,505,506,508,509) platile efectuate catre furnizori ( 401,404); avansurile platite pentru livrari de bunuri prestari servicii sau lucrari executate ( 409 ); sumele achitate personalului ( 421,423,424,425,426,428 ); sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii ( 427); sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de paticipare ( 451,452 ); sumele restituite asociatilor ( 455,456); dividendele platite actionarilor sau asociatilor ( 457); sumele achitate diversilor creditori ( 462); platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati ( 481); avansuri de trezorerie ( 542 ); plati in numerar reprezentand alte valori achizitionate ( 532 ); platile efectuate reprezentanad alte cheltuieli de exploatare (658); valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor platite in numerar, a donatiilor si subventiilor acordate (671).

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

21

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Pentru contabilizarea distincta a operatiilor in numerar, in lei, de cele in valuta, contul 531 Casa se dezvolta pe doua conturi de gradul II : 5311 Casa in lei 5314 Casa in devize Operatiile se fac prin caseria unitatii cu respectarea prevederilor Regulamentului nr. 2/1991 cu complectarile ulterioare, emis de Banca Nationala a Romaniei. Potrivit acestui regulament, unitaile pot pastra in caserie numerar in limita plafonului de casa, stabilit de comun acord cu unitatea bancara. O situatie deosebita o reprezinta operatiile cu numerar in devize. Aceste operatii se evidentiaza cu ajutorul contului 5314 Casa in devize atat in devize, cat si in lei (moneda nationala). Este un cont sintetic de gradul II, operational, de activ. Se debiteaza cu incasarile in devize si se crediteaza cu platile in devize, prin caserie. Conform Legii Contabilitatii, Art.3, contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta. Evidenta analitica a contului 5314 Casa in devize se tine pe feluri de devize. Pentru inregistrarea operatiilor de incasari si plati in devize se pot folosi una din metodele : ~ metoda inregistrarii operatiilor la cursul pietii sau zilei ; ~ metoda inregistrarii operatiilor la un curs fix. La sfarsitul exercitiului financiar, pentru ambele metode, soldul este evaluat la cursul oficial, iar diferenta este inregistrata dupa caz, la conturile de cheltuieli sau venituri din diferenta de curs valutar. In cazul aplicarii metodei cursului fix , diferentele cursului fix in raport de cursul zilei sunt inregistrate in conturile de venituri sau de cheltuieli, dupa caz la sfarsitul execitiului se stabilesc si se inregistreaza diferentele dintre cursul fix si cursul in vigoare la acest moment. Daca diferenta este favorabila se inregistreaza ca un venit la contul 765 Venituri din diferente de curs valutar, iar daca este nefavorabila se inregistreaza ca o cheltuiala financiara la contul 665 Cheltuieli din diferente de curs valutar.
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

22

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

Diferenta este favorabila in cazul incasarilor cand cursul fix >cursul zilei, iar in cazul platilor cand cursul fix < cursul zilei. Diferenta este nefavorabila in cazul incasarilor cand cursul fix < cursul zilei, iar in cazul platilor cand cursul fix > cursul zilei. In cazul aplicarii metodei cursului zilei(curs variabil) nu apar, nu se determina si nu se inregistreaza diferente de curs aferente disponibilitatilor in devize. In acest caz, ca de altfel si in conditiile metodei cursului fix, pot interveni diferente de curs aferente creantelor care se incaseaza sau datoriilor care se achita, intre momentul constituirii creantei sau datoriei si momentul achitarii ei, adica intre cursul zilei si cursul de tranzactie. La sfarsitul lunii are loc actualizarea valorii in lei a devizelor pe baza cursului din ultima zi a lunii. Diferentele favorabile generate de existenta unui curs oficial al valutelor in ultima zi a lunii mai mare decat cursul mediu contabil se inregistreaza ca un venit cu ajutorul contului 765 Venituri din diferente de curs valutar. Daca diferenta este nefavorabila intrucat cursul oficial in ultima zi a lunii este inferior cursului mediu contabil al soldului lichiditatilor, acesta diferenta se inregistreaza ca o cheltuiala financiara la contul 665 Cheltuieli din diferente de curs valutar.

.5. Contul 532 "Alte valori"


Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, a altor valori, precum si a miscarii acestora. Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ, fiind structurat astfel :

5321 - Timbre fiscale si postale 5322 Bilete de tratament si odihna 5323 Tichete si bilete de calatorie
23

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

Elev: POPA I. ANDREEA / Clasa a XII-a C 5328 Alte valori

Colegiul Economic Bacau

In debitul contului 532 "Alte valori" se inregistreaza: valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, achizitionate (401, 531). In creditul contului 532 "Alte valori" se inregistreaza: valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, consumate (301, 624,625,626,645). Soldul contului reprezinta alte valori existente.

.6. Documente specifice operatiilor banesti


Operatiile banesti se efectueaza in numerar, prin casieria proprie a unitatii patrimoniale, si prin virament, prin intermediul unitatii bancare. a. Operatiile banesti in numerar se refera la incasari si plati efectuate prin casierie, consemnate in registrul de casa pe baza urmatoarelor documente justificative: - chitanta se intocmeste pentru incasarile in numerar in urma vanzarii marfurilor cu plata la vedere si altor operatii necomerciale incasate in numerar; - chitanta fiscala se foloseste in cazul incasarii unor obligatii fiscale cu ocazia vanzarii marfurilor in vederea inregistrarii in mod distinct a acestor obligatii: ca de exemplu, incasarea taxei pe valoarea adaugata; - dispozitia de plata-incasare catre casier se foloseste pentru efectuarea incasarilor si platilor care nu au la baza documente de executie, ca de exemplu, acordarea de avansuri banesti spre decontare, plata salariilor dupa perioada stabilita de unitatea patrimoniala; - se utilizeaza pentru depunerea numerarului la banca;
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

24

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

CEC cu numerar se utilizeaza pentru ridicarea numerarului de la banca.Trebuie sa fie semnat de persoanele imputernicite sa dispina plati din conturile deschise la banca ; - proces verbal de plati se intocmeste pentru predarea unor sume de la caseria unitatii catre casierii platitori ; - imputerniciea este documentul prin care se autorizeaza o persoana membra a familiei sau incadrata in munca la aceasi unitate pentru a incasa drepturi banesti de la caseria intreprinderii cand titularul nu se poate prezenta pentru aceasta ; - borderoul documentelor achitate cu CEC-ul de decontare este utilizat ca document justificativ, impreuna cu anexele, pentru sumele achitate cu CEC-uri de decontare din carnete cu si fara limita de suma.
-

Unele plati se fac direct pe baza documentelor justificative intocmite anterior de diferite compartimente ale unitatii (statele de salarii, liste de avans chenzinal, ordin de deplasare) fara sa se mai intocmeasca alte documente de plata. Toate operatiile de casa se inscriu de catre casier Registrul de casa, care costituie evidenta operativa pentru asemenea operatii. b. Operatiile banesti prin virament se refera la incasari si plati prin intermediul bancii avand la baza urmatoarele documente: - dispozitie de incasare cu factura se foloseste pentru incasarile din operatiile comerciale, in cazul vanzarii pe credit; - dispozitie de plata cu factura serveste pentru platile din operatiile comerciale, in cazul cumpararii pe credit; - CEC-uri emise sau primite sunt documentele detesate fila cu fila din carnetele CEC cu limita de suma pentru decontarea operatiilor comerciale;

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

25

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C - dispozitia de plata-incasare este folosita pentru platile si incasarile determinate de operatiile necomerciale, ca de exemplu, plata obligatiilor fiscale, a oblgatiilor sociale etc.

In vederea cunoasterii operatiilor de incasari si plati efectuate de unitatea patrimoniala prin virament, unitatea bancara intocmeste extrasul de cont. Documentele justificative sunt supuse, inainte de a fi inregistrate, operatiunilor de sortare, evaluare si control. In cazul mai multor operatiuni de acelasi fel, documentele justificative se imbordeaza intr-un document comulativ care se intocmeste pentru debitul sau creditul unui cont. In baza documentelor justificative sau a documentului comulativ, care are atasate documente justificative, se intocmesc note de contabilitate care sunt trecute apoi succesiv in:
jurnal de inregistrare; fisa sintetica sah; balanta de verificare; bilant.

PRINCIPALELE OPERATIUNI in care sunt implicate conturile: 531 Casa si 532 Alte valori: - pentru incasari :
5311 Casa in lei = % 411 Clienti 461 Debitori diversi 581 Viramente interne 426 Salarii neridicate = 5311 Casa

- pentru plati : %

401 Furnizori 421 Personal remuneratii datorate 425 Avansuri acordate personalului 461 Debitori diversi
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

26

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

581 Viramente interne 419 Clienti creditori 542 Avansuri de trezorerie 427 Retineri din salarii datorate tertilor 462 Creditori diversi 457 Dividende de plata

Intr-o situatie identica se gaseste si Contul 5314 Casa in devize , cont de activ care se debiteaza cu incasarile si de crediteaza cu platile efectuate in devize liber convertibile. Este obligatorie transformarea devizelor in lei folosind cursul oficial al zilei cand a avut loc operatiunea. Prin asimilare , in categoria lichiditatilor sunt incluse si alte valori precum: timbre fiscale si postale , tichete si bilete de calatorie, bilete de odihna si tratament, tichete de masa , bonuri combustibili cu valoare fixa s.a. Se evidentiaza cu ajutorul contului 532 Alte valori , cont de activ care se debiteaza cu procurarea si achitarea respectivelor valori si se crediteaza odata cu consumarea , vanzarea sau restituirea lor. Are sold debitor si reprezenta alte valori aflate in gestiunea ( de regula ) a casieriei. Gestiunile banesti in ansamblul lor , cu tot sistemul de evidenta bine reglementat metodologic preprezinta punctul cel mai tentat in multitudinea gestiunilor patrimoniale , astfel ca organele de conducere financiar contabile si de control cenzorial trebuie sa tina sub o verificare continua toate gestiunile- casierii care vehiculeaza numerar incat orice tentativa de prejudiciu sa poata fi evitata.

Operatii privind incasarile si platile in numerar


Exemplul nr. 1 Societatea comerciala X primeste o fila cec de la un client pentru marfurile livrate, in valoare de 700.000 lei 511 - valori de incasat
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

27

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C 411 clienti

Colegiul Economic Bacau

511 = 411 (A+D) (A-C) Se incaseaza fila cec prin intermidiul bancii 512 - conturi curente la banci 511 - valori de incasat 512 = 511 (A+D) (A-C)

Exemplul nr. 2 Se depun la banca numerar in suma de 800.000 lei, conform foii de varsamant cu chitanta: 581 - viramente interne 531 - casa in lei 581 = 531 (A+D) (A-C) 581 - viramente interne 512 - conturi curente la banci 512 = 581 (A+D) (A-C) Exemplul nr. 3 Se cumpara actiuni cu plata in numerar in valoare de 15.000.000 lei 503 actiuni 5311 casa 503 = 5311 (A+D) (A-C) Exemplul nr. 4 Se vand actiuni la pret mai mare decat cel de inregistrare. 5311 (A+D) = % 503 (A-C) 764 venituri din titluri de plasament (P+C)

Exemplul nr. 5 Se vand actiuni la pret mai mic decat cel de inregistrare.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

28

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C % 5311 (A+D) 664 cheltuieli din titluri de plasament (A+D)

Colegiul Economic Bacau

503 (A-C)

Exemplul nr. 6 Se acorda un avans de trezorerie in valoare de 60.000 lei administratorului firmei pentru diferite cumprturi pentru protocolul firmei. 542 - avansuri de trezorerie 531 - casa in lei 542 = 531 (A+D) (A-C) Exemplul nr.7 Se achita salariile personalului in valoare de 1.000.000 lei. 421 - personal remuneratii datorate 531 - casa 421 = 531 (P-D) (A-D) Exemplul nr.8 Se efectueaza urmatoarele incasari prin caseria unitatii. Ridicari de numerar de la banca 2.500.000 lei Lichidarea unor debite 140.000 lei Vnzri de produse finite 250.000 lei TVA 19% 5311 Casa in lei 5121 conturi la banci in lei 701 venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

29

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C 5311 (A+D) =

Colegiul Economic Bacau

% 5121 (A-C) 701 (P+C) 4427 (P+C)

Exemplul nr.9 Se ncaseaz de la un client prin casierie o suma de 100 USD la un curs fix de 34.000 lei/USD 5314 casa in devize 411 clienti 5314 (A+D) = 411 (A-C)

Exemplul nr.10 Se depun la banca jumatate din suma. 5314 casa in devize 5124 conturi la banci in devize 5124 (A+D) = 5314 (A-C)

ROLUL ACTIVELOR CIRCULANTE BANESTI AFLATE IN CONTURILE DE LA BANCA

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

30

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Depunerile in numerar in contul persoanelor juridice, deschise la banci, pot fi facute si de alte persoane juridice, in baza documentelor de livrare legal intocmite, in situatia in care sumele respective reprezinta cumparari de marfuri, prestari servicii, achitari de taxe etc, care nu au putut fi achitate prin instrumentele de plata fara numerar. Numerarul aflat in casieriile proprii ale persoanelor juridice, care depasesc plafonul casei la sfarsitul fiecarei zile, se depune la banca.

Societatea comerciala poate solicita bancii sale eliberarea unui carnet de cecuri cu limita de suma din care sa poata efectua plata catre furnizori sau alte persoane fizice sau juridice. Dat fiind situatia negativa a trezoreriei la un moment dat sau a aparitiei unor plati ce depasesc pe moment posibilitatile agentului economic, banca va putea interveni in ajutorul acestuia cu credite bancare pe termen scurt. La randul lor aceste credite se pot acorda fie prin intermediul conturilor curente la banci in lei sau devize in limita unui plafon stabilit de comun acord de banca si agentul economic, fie prin intermediul unor conturi separate de credite pentru nevoi temporare. Aceste credite sunt purtatoare de dobanzi si se acorda pe o perioada mai mica de un an. In ceea ce priveste efectele comerciale de primit agentul economic are urmatoarele variante:
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

31

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau Clasa a XII-a C sa le foloseasca inainte de scadenta platind furnizorilor sai; -

sa se prezinte la banca in vederea scontarii acestora, moment in care

renunta la scont (partial); sa astepte scadenta si sa incaseze banii de la beneficiarul sau.

MONOGRAFIE CONTABILA A PRICIPALELOR OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE IN LEGATURA CU BANCA si CASA 1. Se inregistreaza deounerea numerarului in contul de la banci in lei, pe baza foii de varsamant: 581 = 5311 19.000.000 5121 = 581 19.000.000 2. Se inregistreaza comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuata: 627 = 5121 8.000 3. Se inregistreaza plata furnizorilor prin virament: 401 = 5121 1.800.000 4. Pe baza extrasului de cont de la banca se inregistreaza comisonul retinut de catre banca pentru operatiunea efectuata: 627 = 5121 8.000 5. Se inregistreaza plata in avans catre un furnizor: 409 = 5121 700.000 6. Se inregistreazq comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuata: 627 = 5121 8.000
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

32

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C 7. Se inregistreaza depunerea borderoului de cecuri la banca in vederea decontarii: 5112 = 411 900.000 8. Se inregistreaza incasarea cecului: 5121 = 5112 900.000 9. Se inregistreaza comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuata: 627 = 5121 8.000 10. Se inregistreaza plata impozitului pe profit datorat bugetului de stat: 441 = 5121 3.480.000 11. Se inregistreaza comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuata: 627 = 5121 8.000

12. Se inregistreaza subscrierea la majorarea capitalului social al societatii cu 1.800.000 lei: 456 = 1011 1.800.000 13. Se inregistreaza depunerea efectiv la banca a sumei cu care se majoreaza capitalul social: 5121 = 456 1.800.000 14. Se inregistreaza majorarea efectiva a capitalului social: 1011 = 1012 1.800.000 15. Se inregistreaza incasarea unui debit de la un anumit client: 5121 = 411 200.000 16. Pe baza extrasului de cont primit de la banca, se inregistreaza comisionul perceput de banca pentru operatiunile efectuate: 627 = 5121 8.000 17. Se inregistreaza platile efectuate de catre societate prin virament: - plata TVA datorat; - contributia personalului la pensia suplimentara; - contributia personalului la fondul de somaj; contributia unitatii la fondul de somaj; CAS fondul de sanatate suportat de impozit; Plata furnizorilor;
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

33

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C % = 5121 4423 4312 4372 4371 4371.1 401 581

Colegiul Economic Bacau 8.454.000 243.000 21.000 7.000 35.000 70.000 70.000 8.000.000

18. Se inregistreaza incasarea unei sume de la un client pe baza ordinului de plata vizat de catre banca (in lipsa extrasului de cont): 5125 = 411 800.000 19. Se inregistreaza incasarea sumei de la un client pa baza extrasului de cont: 5121 = 5125 800.000

20. Se inregistreaza plata unui furnizor prin CONT 401 = 5121 780.000 21. Se inregistreaza comisionul bancii pentru operatiunea efectuata: 627 = 5121 8.000 22. Se inregistreaza veniturile din diferenta de curs valutar pentru disponibilul in devize de la banca: 5124 = 765 240.000 23. Se inregistreaza restituirea imprumutului pe termen scurt si a dobanzii aferente: % = 5121 1.724.800 5198 524.800 5191 1.200.000 24. Se inregistreaza cheltuielile cu dobanzile pentru creditul primit din extrasul de cont: 666 = 5198 489.500
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

34

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C 25. La sfarsitul lunii pe baza extrasului de cont se inregistreaza dobanda aferenta disponibilului aflat in cont la banci: 5121 = 766 56.700 26. Se inchid conturile de cheltuieli: 121 = % 561.500 627 72.000 666 489.500 27. Se inchid conturile de venituri: % = 121 296.700 766 56.700 765 240.000 28. Se inchide contul de profit si pierdere- 121 aferent anului anterior prin intermediul contului Repartizarea profitului -129 anterior, facanduse repartizarea pe destinatii: 121 = 129 10.503.036

Documente specifice operatiilor banesti a. Operatiile banesti in numerar se refera la incasari si plati efectuate prin casierie, consemnate in registrul de casa pe baza urmatoarelor documente justificative: - chitanta se intocmeste pentru incasarile in numerar in urma vanzarii marfurilor cu plata la vedere si altor operatii necomerciale incasate in numerar; - chitanta fiscala se foloseste in cazul incasarii unor obligatii fiscale cu ocazia vanzarii marfurilor in vederea inregistrarii in mod distinct a acestor obligatii: ca de exemplu, incasarea taxei pe valoarea adaugata; - dispozitia de plata-incasare catre casier se foloseste pentru efectuarea incasarilor si platilor care nu au la baza documente de executie, ca de exemplu, acordarea de avansuri banesti spre decontare, plata salariilor dupa perioada stabilita de unitatea patrimoniala;
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

35

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C - foaia de varsamant cu chitanta se utilizeaza pentru depunerea numerarului la banca; - CEC cu numerar se utilizeaza pentru ridicarea numerarului de la banca. b. Operatiile banesti prin virament se refera la incasari si plati prin intermediul bancii avand la baza urmatoarele documente: - dispozitie de incasare cu factura se foloseste pentru incasarile din operatiile comerciale, in cazul vanzarii pe credit; - dispozitie de plata cu factura serveste pentru platile din operatiile comerciale, in cazul cumpararii pe credit; - CEC-uri emise sau primite sunt documentele detesate fila cu fila din carnetele CEC cu limita de suma pentru decontarea operatiilor comerciale; - dispozitia de plata-incasare este folosita pentru platile si incasarile determinate de operatiile necomerciale, ca de exemplu, plata obligatiilor fiscale, a oblgatiilor sociale etc. In vederea cunoasterii operatiilor de incasari si plati efectuate de unitatea patrimoniala prin virament, unitatea bancara intocmeste extrasul de cont.
MONOGRAFIA CONTABILA A SC AGRIBAC FORTUNA S.A - Bacau

Data 01.01.2002 Se inregistreaza incasarea facturii nr. 235645 din data de 08.12.2001 in valoare de 2.300.000 lei Contravaloarea facturii se incaseaza prin cadrul casieriei. Pentru achizitionarea faturii administratorul incaseaza din cadrul casieriei suma de 4.000.000 lei pentru aprovizionarea cu marfa. Se inregistreaza contravaloarea facturii nr.251983 cuprinzand cupararea urmatoarelor materii prime: toner 10 buc x 250.000 lei hartie A3 2 buc x 150.000 lei hartie A4 5 buc x 100.000 lei.
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

36

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Total factura 3.300.000 la care se adauga si taxa pe valoarea adaugata de 627.000 lei. Data 02.01.2002 Se deconteaza avansul de trezorerie incasat in data de 01.01.2002 in valoare de 73.000 lei reprezentat de cheltuielile de transport. Se inregistreaza venituri din prestarii servicii in valoare totala de 952.000 lei. Factura nr 430010 cuprinde facturarea urmatoarelor: xerox 100 pagini la pretul de 500 lei (A4) xerox 250 pagini la pretul de 1200 lei (A3) xerox 760 pagini (color) la pretul de 760 lei. Contravaloarea facturii se inregistreaza prin cadrul casieriei cu chitanta nr 1023900. Se inregistreaza un avans de trezorerie in valoare de 1.190.000 lei. Se cumpara pe baza facturii nr. 064350 de la SC MobilTrade SRL mobilier gospodaresc concretizat in: scaun 2 buc x 250.000 lei masa 1 buc x 500.000 lei Se inregistreaza procesul verbal de punere in functiune a mobilierului destinat bunului mers al societatii.

Data 04.01.2002 Se inregistreaza depuneri in cadrul disponibilului de la banca din cadrul casieriei a sumei de 2.000.000 lei. Se inregistreaza un avans salariatului in valoare de 1.200.000 lei din cadrul casieriei pentru munca prestata. Pentru achitarea facturii fata de furnizor se inregistreaza de catre administrator suma de 1.750.000 lei din cadrul casieriei, astfel: telefon 400.000 lei apa 150.000 lei energie 1.200.000 lei
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

37

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C Data 10.01.2002

Colegiul Economic Bacau

Se inregistreaza statul de salarii pentru un salar de 2.205.000 lei si o conventie civila de 800.000 lei. salariul de baza 2.100.000 lei spor de vechime 105.000 lei Se inregistreaza contributia salariatului la: - pensia suplimentara: 2.205.000 x 9.5 %= 209.475 - fondul de sanatate: 2.205.000 x 6,5 %= 143.325 - fondul de somaj: 2.100.000 x 1% = 21.000 - impozit pe salar: 91.526 Se inregistreaza contributia salariatului pentru conventia civila la: - fondul de sanatate: 800.000 x 6,5% = 52.000 - impozit pe salar: 133.920 Se inregistreaza contributiile unitatii la: - fondul de somaj: 2.205.000 x 3,5% = 77.175 - fondul de sanatate: 3.005.000 x 6,5% = 195.325 - fondul pt. Camera de Munca: 2.205.000 x 0.75% = 90.150.

Data 14.01.2002 Se inregistreaza virarea din cadrul bancii a urmatoarelor sume: - fondul de sanatate: 150.000 - CAS: 500.000 - fond pensii: 400.000 - fond somaj: 180.000 - impozit pe salarii: 100.000 Pentru aceste virari, banca percepe un comision de 200.000 lei. Data 15.01.2002

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

38

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau / Clasa a XII-a C Se inregistreaza factura nr. 430012 reprezentand facturarea cartilor de vizita in valoare de 952.000 lei, contravaloarea facturii incasandu-se prin casierie cu chitanta nr. 3657550. Se inregistreaza factura nr. 436613 de la SC CANTREP SRL pentru repararea usii, in valoare de 357.000 lei, factura achitand-o administratorul. Data 16.01.2002 Se inregistreaza factura nr. 430013 in valoare de 3.570.000 lei: - felicitari 200 buc. - copii XEROX 750 buc. Incasarea contravalorii facturii se face prin casierie. Se inregistreaza bonul de consum: - toner 2 x 250.000 - hartie A4 2 x 100.000 - hartie felicitari 150 x 9.000. Data 17.01.2002 Se inregistreaza factura nr. 900609 de la SC BECLUX SRL reprezentand achizitionarea a 5 becuri in valoare totala de 89.250 lei. Se inregistreaza bonul de consum in valoare de 267.750 lei.

Data 19.01.2002 Se inregistreaza factura nr. 430014 reprezentand: - indosariat proiecte 624.750 - copii XEROX 142.800 - carti de vizita 190.400 Contravaloarea totala a facturii de 957.950 lei se incaseaza prin cadrul casieriei. Se inregistreaza o amenda de circulatie in valoare de 238.000 lei.
Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

39

Elev: POPA I. ANDREEA Clasa a XII-a C

Colegiul Economic Bacau

Data 20.01.2002 Se inregistreaza factura nr. 430015 reprezentand: - listari imprimanta 856.800 - copii XEROX 130.900 - felicitari 380.800 Contravaloarea totala a facturii se incaseaza prin cadrul casieriei. Se inregistreaza un avans de trezorerie in valoare de 3.200.000 lei pentru a achita contravaloarea unei facturi. Conform statului de salarii se achita restul de salar in valoare de 2.800.000 lei. Data 31.01.2002 Se inregistreaza: - inchiderea conturilor de cheltuieli - inchiderea conturilor de venituri Profitul brut = 10.550.000 - 8.562.983 = 1.987.017 lei - rezerva legala 99.600 lei - inchiderea conturilor de TVA.

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR

40