MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

ORDIN privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA

n baza prevederilor art. 153 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:

Art. 1. Prezentul ordin stabilete criteriile pe baza crora se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA a societilor comerciale care sunt nfiinate n baza Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt supuse nmatriculrii la registrul comerului i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. a) i c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal. Art. 2. (1) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. a) i c) din Codul fiscal i care sunt supuse nmatriculrii la registrul comerului trebuie s depun la organele fiscale competente o anex la declaraia de meniuni, conform modelului stabilit n anexa nr. 1, care servete la evaluarea inteniei i a capacitii persoanelor respective de a desfura activiti economice ce implic operaiuni taxabile i/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum i operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate dac taxa ar fi deductibil n cazul n care aceste operaiuni ar avea locul n Romnia. Anexa se completeaz cu ajutorul programului informatic de asisten pus la dispoziie de Agenia Naional de Administrare Fiscal i care poate fi descrcat de pe pagina de internet www.anaf.ro (2) n sensul prezentului ordin, prin organ fiscal competent se nelege organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal persoana impozabil ori n evidena cruia aceasta este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Art. 3. Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor impozabile prevzute la art. 1 sunt: a) persoana impozabil nu se afl n situaia prevzut la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv n situaia de a nu desfura la sediul social sau la sediile secundare activiti economice. Pentru a dovedi c persoana impozabil nu se afl n aceast situaie, anexa la declaraia de meniuni trebuie s fie nsoit de un certificat constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte fie c persoana impozabil ndeplinete condiiile de funcionare prevzute de legislaia specific n domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei mediului i proteciei muncii, pentru activitile precizate n declaraia-tip, fie c persoana juridic nu

desfoar, la sediul social sau la sediile secundare, activitile declarate, o perioad de maximum 3 ani; b) niciunul dintre administratorii i/sau asociaii1 persoanei impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal i nici persoana impozabil nsi nu au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; c) criteriul care face obiectul verificrii faptice, privind existena spaiului destinat sediului social/domiciliului fiscal i, dup caz, sediilor secundare declarate, care s corespund obiectului de activitate pe care persoana impozabil intenioneaz s o desfoare/o desfoar; d) criteriile de evaluare prevzute n anexa nr. 2. Art. 4. n scopul soluionrii solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, organele fiscale competente procedeaz dup cum urmeaz: a) realizeaz controlul documentar privind criteriile prevzute la art. 3 lit. a) i b) la sediul administraiei fiscale, pe baza documentelor prezentate de persoana impozabil sau de reprezentantul legal al acesteia, dup caz, ori pe baza evidenelor proprii ale organului fiscal, astfel: 1. verific n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii declaraiei de meniuni i a anexei nr. 1 criteriul prevzut la art. 3 lit. a). Dac, drept urmare a verificrii efectuate, rezult c persoana impozabil nu desfoar activiti economice la sediul social/domiciliul fiscal sau la sediile secundare, n condiiile prevederilor art. 15 alin. (1) din Legea nr. 359/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, persoana impozabil nu este nregistrat n scopuri de TVA, fr a se mai efectua verificarea celorlalte criterii. n cazul persoanelor impozabile care nu se afl n situaia descris mai sus se consider c acest criteriu este ndeplinit i se poate proceda la verificarea celorlalte criterii; 2. verific n cadrul termenului prevzut la pct. 1 criteriul prevzut la art. 3 lit. b). Dac persoana impozabil care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal ori, dup caz, asociaii i/sau administratorii1 acesteia au nscrise n cazierul fiscal infraciuni ori faptele prevzute la art. 2 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, persoana impozabil nu este nregistrat n scopuri de TVA, fr a se mai efectua verificarea celorlalte criterii. n cazul persoanelor impozabile care nu se afl n situaia descris

1 n cazul societilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, condiia prevzut la art. 3 lit. b) se refer: a) la administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; b) la asociaii care dein minimum 15% din capitalul social al societii comerciale i la administratori, n cazul altor societi comerciale dect cele menionate la lit. a) nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

mai sus se consider c acest criteriu este ndeplinit i se poate proceda la verificarea celorlalte criterii; 3. n situaia n care, ca urmare a controlului documentar privind criteriile prevzute la art. 3 lit. a) i b), organele fiscale competente stabilesc c persoana impozabil nu poate fi nregistrat n scopuri de TVA, comunic solicitantului, conform art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul de procedur fiscal, decizia privind respingerea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, precum i motivaia care st la baza respingerii; b) dup efectuarea controlului documentar privind criteriile prevzute la art. 3 lit. a) i b) i numai n cazul persoanelor impozabile ale cror solicitri de nregistrare n scopuri de TVA nu au fost respinse ca urmare a acestui control, solicit n scris organului fiscal competent cu efectuarea controlului faptic, n maximum 24 de ore de la data finalizrii controlului documentar, s verifice existena faptic a spaiului aferent sediului social i, dup caz, a sediilor secundare declarate, care s corespund obiectului de activitate pe care persoana impozabil intenioneaz s o desfoare/o desfoar. n acest scop, organul fiscal competent cu efectuarea controlului faptic, n termen de 4 zile lucrtoare de la primirea solicitrii, efectueaz o cercetare la faa locului, n condiiile art. 57 din Codul de procedur fiscal; c) n situaia n care s-a stabilit c persoana impozabil a ndeplinit criteriile prevzute la art. 3 lit. a)c), verific n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii declaraiei de meniuni i a anexei nr. 1 criteriile de evaluare prevzute n anexa nr. 2. Dup analiza criteriilor de evaluare stabilite n anexa nr. 2, compartimentul de specialitate ntocmete un referat prin care se va stabili punctajul obinut de persoana impozabil. Dac punctajul obinut conform criteriilor prevzute n anexa nr. 2 este mai mic de 45 de puncte, persoana impozabil nu este nregistrat n scopuri de TVA. Art. 5. (1) Prin organ fiscal competent cu efectuarea controlului faptic, prevzut la art. 3 lit. c), se nelege Garda

Financiar, n calitate de structur a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n sensul prezentului ordin, decizia de aprobare sau de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA trebuie emis n termen de maximum 15 zile lucrtoare de la data depunerii declaraiei de meniuni i se comunic solicitantului conform art. 44 din Codul de procedur fiscal. (2) Din procesul-verbal ntocmit ca urmare a controlului faptic trebuie s rezulte dac persoana impozabil ndeplinete sau nu criteriul prevzut la art. 3 lit. c). n situaia n care se constat c persoana impozabil nu ndeplinete criteriul prevzut la art. 3 lit. c), din procesul-verbal trebuie s rezulte, pe lng rezultatul cercetrii la faa locului, i propunerea Grzii Financiare ca persoana impozabil respectiv s nu fie nregistrat n scopuri de TVA. Organul fiscal competent emite decizia privind respingerea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, care cuprinde n mod obligatoriu i motivaia respingerii, potrivit reglementrilor procedurale n vigoare. (3) n situaia n care din procesul-verbal de cercetare la faa locului ntocmit de Garda Financiar rezult c este ndeplinit criteriul prevzut la art. 3 lit. c), organul fiscal competent va proceda la analiza criteriului prevzut la art. 3 lit. d), n conformitate cu prevederile art. 4 lit. c). (4) n situaia n care se constat c este ndeplinit criteriul prevzut la art. 3 lit. d), organul fiscal competent emite decizia privind aprobarea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit reglementrilor procedurale n vigoare. (5) n situaia n care se constat c nu este ndeplinit criteriul prevzut la art. 3 lit. d), organul fiscal competent emite decizia privind respingerea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, care cuprinde n mod obligatoriu i motivaia respingerii, potrivit reglementrilor procedurale n vigoare. Art. 6. Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin unitile sale teritoriale, va lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin. Art. 7. Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin. Art. 8. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Ministrul finanelor publice, Gheorghe Ialomiianu Bucureti, 11 mai 2011. Nr. 1.984.

ANEXA Nr. 1

ANEX

la declaraia de meniuni pentru persoanele impozabile care solicit nregistrarea conform art. 153 alin. (1) lit. a) i c) din Codul fiscal Anul Societatea Codul de nregistrare fiscal Domiciliul fiscal Telefon Fax E-mail

25 1. Spaiul cu destinaie de sediu social a) n proprietate sau n cadrul unui contract de leasing financiar; b) nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an; c) nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an; d) stabilit temporar la sediul profesional al avocatului Nr. documentului de deinere legal a spaiului cu destinaie de sediu social Se va anexa copia documentului din care rezult deinerea legal a spaiului cu destinaie de sediu social. 2. Deinei spaii cu destinaia de sedii secundare declarate? Da Nu

3. Spaii cu destinaia de sedii secundare deinute a) n proprietate sau n cadrul unui contract de leasing financiar; b) nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an; c) nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an
Nr. crt. Tipul deinerii legale a spaiului cu destinaie de sediu secundar Nr. documentului de deinere legal a spaiului cu destinaie de sediu secundar

Se vor anexa copii de pe documentele din care rezult deinerea legal a spaiului/spaiilor cu destinaie de sedii secundare declarate. 4. Exist asociai i/sau administratori*) care au deinut/dein calitatea de asociat i/sau administrator la alte societi a) lichidate; b) la care a fost declanat procedura insolvenei; c) n inactivitate temporar nscris la registrul comerului.
Nr. crt. Codul de identificare fiscal a asociailor/administratorilor Denumirea/Numele i prenumele asociailor/administratorilor Codul fiscal al societii Denumirea societii Situaia societii

5. Exist asociai i/sau administratori*) care au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor ori exist societi la care acetia au mai deinut calitatea de asociai/administratori care au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor.
Nr. crt. Codul de identificare fiscal a asociailor/administratorilor Denumirea/Numele i prenumele asociailor/administratorilor Codul fiscal al societii Denumirea societii

6. Specificai numele i prenumele tuturor administratorilor*), care dintre acetia sunt ceteni UE i care sunt ceteni non-UE, iar n cazul cetenilor non-UE, care dintre acetia dein viza de lung edere n Romnia n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 194/2002 privind regimul strinilor n Romnia, republicat, cu completrile ulterioare.
Nr. crt. Codul de identificare fiscal a asociailor/administratorilor Denumirea/Numele i prenumele asociailor/administratorilor Ceteni UE/non-UE Deine/Nu deine viz de lung edere n Romnia

26 Se vor anexa copii legalizate ale documentelor de identitate ale administratorilor. M oblig ca pn la data comunicrii deciziei de aprobare sau respingere a nregistrrii n scopuri de TVA s nu desfor activiti economice constnd n operaiuni taxabile din punct de vedere al TVA n Romnia.**) Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete. Semntura reprezentantului legal al solicitantului ................................... Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
*) n cazul societilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, informaiile solicitate prin prezenta anex se refer: a) la administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; b) la asociaii care dein minimum 15% din capitalul social al societii comerciale i la administratori, n cazul altor societi comerciale dect cele menionate la lit. a) nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. **) Angajamentul de a nu desfura activiti economice constnd n operaiuni taxabile din punct de vedere al TVA n Romnia pn la data comunicrii deciziei de aprobare sau respingere a nregistrrii n scopuri de TVA este valabil numai n cazul persoanelor impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. ANEXA Nr. 2

C R I T E R I I D E E VA L U A R E
Nr. crt. 1. SEDIUL Indicatori Punctaj

1.1. 1.2.

Spaiul cu destinaie de sediu social este n proprietatea persoanei impozabile sau este utilizat n cadrul unui contract de leasing financiar. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i nu exist spaii cu destinaie de sedii secundare declarate. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt n proprietatea persoanei impozabile sau sunt utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an, iar spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt n cel puin dou dintre urmtoarele situaii: n proprietatea persoanei impozabile sau utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar; nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an; nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an i nu exist spaii cu destinaie de sedii secundare declarate. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an.

1.3.

1.4.

1.5.

1.6.

1.7.

1.8.

1.9.

Nr. crt.

Indicatori

Punctaj

1.10.

Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt n proprietatea persoanei impozabile sau sunt utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar. Spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an, iar spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt n cel puin dou dintre urmtoarele situaii: n proprietatea persoanei impozabile sau utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar; nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an; nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an. Sediul social/Domiciliul fiscal este stabilit temporar la sediul profesional al avocatului, conform prevederilor Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare.
SOCIETI LICHIDATE

1.11.

1.12.

2.

2.1. 2.2.
3.

Niciunul dintre administratori i/sau asociai*) nu a deinut calitatea de administrator sau asociat la societi care au fost lichidate. Cel puin unul dintre administratori i/sau asociai*) a deinut calitatea de administrator sau asociat la societi care au fost lichidate.
SOCIETI LA CARE A FOST DECLANAT PROCEDURA INSOLVENEI

3.1. 3.2.
4.

Niciunul dintre administratori i/sau asociai*) nu deine calitatea de administrator sau asociat la societi la care a fost declanat procedura insolvenei. Cel puin unul dintre administratori i/sau asociai*) deine calitatea de administrator sau asociat la societi la care a fost declanat procedura insolvenei.
SOCIETI AFLATE N INACTIVITATE TEMPORAR LA REGISTRUL COMERULUI

4.1. 4.2.
5.

Niciunul dintre administratori i/sau asociai*) nu deine calitatea de administrator sau asociat la societi care se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului potrivit legii. Cel puin unul dintre administratori i/sau asociai*) deine calitatea de administrator sau asociat la societi care se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului potrivit legii.
CONTRAVENII

5.1. 5.2.
6.

Niciunul dintre administratori i/sau asociai*) i niciuna dintre societile la care acetia au mai deinut calitatea de asociat i/sau administrator nu au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor Cel puin unul dintre administratori i/sau asociai*) ori cel puin una din societile la care acetia au mai deinut calitatea de asociat i/sau administrator are nscrise n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor.
ADMINISTRATORI CETENI NON-UE

6.1. 6.2.

Toi administratorii*) sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni UE. Toi administratorii*) sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i toi sau o parte dein viza de lung edere n Romnia, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 194/2002 privind regimul strinilor n Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare OUG 194/2002. Toi administratorii*) sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i nu dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002. O parte dintre administratori*) sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i toi sau o parte dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002. O parte dintre administratori*) sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i nu dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002.

6.3. 6.4. 6.5.

*) n cazul societilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, informaiile solicitate prin prezenta anex se refer: a) la administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; b) la asociaii care dein minimum 15% din capitalul social al societii comerciale i la administratori, n cazul altor societi comerciale dect cele menionate la lit. a), nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

28 Instruciuni pentru acordarea punctajului aferent criteriilor de evaluare Se va acorda un punctaj ntre 0 i 10 puncte pentru fiecare dintre criteriile de evaluare. Pentru evaluarea criteriilor cuprinse la nr. crt. 25 este necesar analizarea informaiilor respective pentru o perioad de 10 ani care preced datei la care solicit nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile. Informaiile cu privire la deschiderea procedurii de insolven necesare pentru evaluarea criteriului 3 se solicit de compartimentul de specialitate compartimentului juridic din cadrul organului fiscal competent. Criteriul nr. 1 Situaia nr. 1.1 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este n proprietatea persoanei impozabile sau este utilizat n cadrul unui contract de leasing financiar, indiferent dac exist spaii cu destinaie de sedii secundare declarate, se acord 10 puncte. Situaia nr. 1.2 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat, ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i nu exist spaii cu destinaie de sedii secundare declarate, se acord 1 punct. Situaia nr. 1.3 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an, se acord un punct. Situaia nr. 1.4 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an, se acord 3 puncte. Situaia nr. 1.5 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare sunt n proprietatea persoanei impozabile ori sunt utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar, se acord 6 puncte. Situaia nr. 1.6 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an, iar spaiile cu destinaie de sediile secundare declarate sunt n cel puin dou dintre urmtoarele situaii: 1. n proprietatea persoanei impozabile sau utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar; 2. nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an; 3. nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an, se acord punctajul astfel: pentru spaiul cu destinaie de sediu social se acord un punct; pentru spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate se calculeaz ponderea spaiilor secundare aflate n una dintre situaiile prevzute la pct. 1, 2 sau 3 n totalul spaiilor cu destinaie de sedii secundare i se nmulete, dup caz, cu 5 n prima situaie, cu 2 n a doua situaie i cu 0 n cea de-a treia situaie. Rezultatele acestor nmuliri se calculeaz cu dou zecimale, prin rotunjire la cea mai apropiat sutime. Apoi rezultatele se adun i rezultatul final se rotunjete la numrul ntreg cel mai apropiat. Exemplu: o persoan impozabil deine spaiul cu destinaie de sediu social nchiriat pe o perioad de 6 luni i 7 spaii cu destinaie de sedii secundare declarate, dintre care dou spaii n proprietate, 3 spaii nchiriate pe o perioad egal sau mai mare de un an i un spaiu nchiriat pe o perioad mai mic de un an. Punctajul pentru criteriul 1 n cazul acestei persoane impozabile se va calcula astfel: pentru spaiul cu destinaie de sediu social se acord un punct; pentru cele dou spaii cu destinaie de sedii secundare aflate n proprietatea persoanei se efectueaz urmtorul calcul: 2/7x5 = 1,43;

29 pentru cele 3 spaii cu destinaie de sedii secundare nchiriate pe o perioad egal sau mai mare de un an se efectueaz urmtorul calcul 3/7x2 = 0,86; pentru spaiul cu destinaie de sediu secundar nchiriat pe o perioad mai mic de un an se efectueaz urmtorul calcul 1/7x0 = 0. Pentru stabilirea punctajului total se adun punctajul acordat spaiului cu destinaie de sediu social cu cele acordate spaiilor cu destinaie de sedii secundare i rezultatul se rotunjete la unitate, astfel: 1 + 1,43 + 0,86 + 0 = 3,29 Punctajul acordat n cazul acestei persoane impozabile va fi de 3 puncte. Situaia nr. 1.7 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an i nu exist spaii cu destinaie de sedii secundare declarate, se acord 3 puncte. Situaia nr. 1.8 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an, se acord 3 puncte. Situaia nr. 1.9 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal ori mai mare de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt nchiriate, concesionate sau utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional ori, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal sau mai mare de un an, se acord 5 puncte. Situaia nr. 1.10 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat sau concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal ori mai mare de un an i toate spaiile cu destinaie de sedii secundare sunt n proprietatea persoanei impozabile sau sunt utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar, se acord 8 puncte. Situaia nr. 1.11 Dac spaiul cu destinaie de sediu social este nchiriat, concesionat ori utilizat n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal ori mai mare de un an, iar spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate sunt n cel puin dou dintre urmtoarele situaii: 1. n proprietatea persoanei impozabile sau utilizate n cadrul unui contract de leasing financiar; 2. nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad egal ori mai mare de un an; 3. nchiriate, concesionate ori utilizate n cadrul unui contract de leasing operaional sau, dup caz, n cadrul unui contract de comodat pe o perioad mai mic de un an, se acord punctajul astfel: pentru spaiul cu destinaie de sediu social se acord 3 puncte; pentru spaiile cu destinaie de sedii secundare declarate se calculeaz ponderea spaiilor secundare aflate n una dintre situaiile de la pct. 1, 2 sau 3 n totalul spaiilor cu destinaie de sedii secundare i se nmulete, dup caz, cu 5 n prima situaie, cu 2 n a doua situaie i cu 0 n cea de-a treia situaie. Rezultatele acestor nmuliri se calculeaz cu dou zecimale, prin rotunjire la cea mai apropiat sutime. Apoi rezultatele se adun i rezultatul final se rotunjete la numrul ntreg cel mai apropiat. Situaia nr. 1.12 Dac sediul social este stabilit temporar la sediul profesional al avocatului, se acord 0 puncte. Pentru situaiile nr. 1.11.12 se acord punctaj numai pentru una dintre situaiile n care se ncadreaz solicitantul. Criteriul nr. 2 Situaia nr. 2.1 Dac niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut calitatea de administrator sau asociat la societi care au fost lichidate, se acord 10 puncte.

30 Situaia nr. 2.2 Dac cel puin unul dintre administratori i/sau asociai a deinut calitatea de administrator i/sau asociat: a) la un numr de 13 societi care au fost lichidate, se acord 7 puncte; b) la un numr de 46 societi care au fost lichidate, se acord 5 puncte; c) la un numr de 79 societi care au fost lichidate, se acord 3 puncte; d) la un numr de 10 sau mai multe societi care au fost lichidate, se acord 0 puncte. n cazul n care mai muli administratori i/sau asociai au deinut calitatea de administratori i/ori asociai la societi care au fost lichidate, la stabilirea punctajului se va avea n vedere numrul total de societi lichidate. Dac mai muli administratori i/sau asociai au deinut calitatea de administratori i/ori asociai la aceeai societate, pentru stabilirea punctajului se va considera c fiecare dintre acetia a avut calitatea de administrator/asociat la o societate lichidat. Exemplu: o persoan impozabil cu 3 asociai solicit nregistrarea n scopuri de TVA. Doi dintre acetia au fost asociai la o alt societate care a fost lichidat. Cel de-al treilea nu a fost asociat/administrator la o alt societate. Numrul de societi lichidate se consider a fi egal cu 2. Pentru situaiile nr. 2.1 i 2.2 se acord punctaj numai pentru una dintre situaiile n care se ncadreaz solicitantul. Criteriul nr. 3 Situaia nr. 3.1 Dac niciunul dintre asociai i/sau administratori nu deine calitatea de asociat i/ori administrator la societi la care a fost declanat procedura insolvenei, se acord 10 puncte. Situaia nr. 3.2 Dac cel puin unul dintre asociai i/sau administratori deine sau a deinut calitatea de asociat i/ori administrator: a) la un numr de 13 societi la care a fost declanat procedura insolvenei, se acord 7 puncte; b) la un numr de 46 societi la care a fost declanat procedura insolvenei, se acord 5 puncte; c) la un numr de 79 societi la care a fost declanat procedura insolvenei, se acord 3 puncte; d) la un numr de 10 sau mai multe societi la care a fost declanat procedura insolvenei, se acord 0 puncte. Pentru situaiile nr. 3.1 i 3.2 se acord punctaj numai pentru una dintre situaiile n care se ncadreaz solicitantul. Criteriul nr. 4 Situaia nr. 4.1 Dac niciunul dintre administratori i/sau asociai nu deine calitatea de administrator ori asociat la societi care se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului potrivit legii, se acord 10 puncte. Situaia nr. 4.2 Dac cel puin unul dintre asociai i/sau administratori deine calitatea de asociat i/sau administrator: a) la un numr de 13 societi care se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului potrivit legii, se acord 5 puncte; b) la un numr de 46 societi care se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului potrivit legii, se acord 3 puncte; c) la un numr de 79 societi care se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului potrivit legii, se acord 2 puncte; d) la un numr de 10 sau mai multe societi care se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului potrivit legii, se acord 0 puncte. Pentru situaiile nr. 4.1 i 4.2 se acord punctaj numai pentru una dintre situaiile n care se ncadreaz solicitantul. Criteriul nr. 5 Situaia nr. 5.1 Dac niciunul dintre asociai i/sau administratori i/ori niciuna dintre societile la care acetia au mai deinut calitatea de asociat i/sau administrator nu au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor, se acord 10 puncte.

31 Situaia nr. 5.2 Dac cel puin unul dintre asociai i/sau administratori i/ori cel puin una dintre societile la care acetia au mai deinut calitatea de asociat i/sau administrator are nscrise n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor prevzute la lit. B din anexa la Normele metodologice pentru aplicarea Ordonanei Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 31/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se acord 0 puncte. Criteriul nr. 6 Situaia nr. 6.1 Dac toi administratorii sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni UE, se acord 10 puncte. Situaia nr. 6.2 n situaia n care toi administratorii sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i toi ori o parte dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002: dac toi administratorii sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002, se acord 10 puncte; dac o parte din administratori sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora nu dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002 punctajul se determin nmulind cu 10 ponderea persoanelor care dein viz n numrul total al administratorilor. n situaia n care cifra rezultat este urmat de zecimale aceasta se rotunjete la numrul ntreg cel mai apropiat. Situaia nr. 6.3 Dac toi administratorii sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i nu dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002, se acord 0 puncte. Situaia nr. 6.4 Dac o parte din administratori sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i toi ori o parte dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002: dac toi administratorii sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora, care sunt ceteni non-UE, dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002, se acord 10 puncte; dac o parte din administratori sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora, care sunt ceteni non-UE, nu dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002, se procedeaz astfel: 1. se nmulete cu 10 ponderea administratorilor care nu dein viz n numrul total al administratorilor (UE i non-UE). n situaia n care cifra rezultat este urmat de zecimale, aceasta se rotunjete la numrul ntreg cel mai apropiat; 2. punctajul final se determin scznd din punctajul maxim de 10 puncte punctajul obinut ca urmare a calculului de la pct. 1. Exemplu: o persoan impozabil are 4 administratori, 2 ceteni UE i 2 non-UE, dintre care unul nu deine viza de lung edere n Romnia. Ponderea administratorilor care nu dein viza de lung edere n Romnia este 1/4. Aceasta se nmulete cu 10, rezultatul fiind de 2,5, care se rotunjete la 3. Din punctajul maxim de 10 puncte se scad cele 3 puncte, rezultatul final fiind 7 puncte. Situaia nr. 6.5 n situaia n care o parte dintre administratori sau, dup caz, reprezentanii legali ai acestora sunt ceteni non-UE i nu dein viza de lung edere n Romnia n condiiile OUG 194/2002 punctajul se determin astfel: 1. se nmulete cu 10 ponderea administratorilor non-UE n numrul total al administratorilor (UE i non-UE). n situaia n care cifra rezultat este urmat de zecimale, aceasta se rotunjete la numrul ntreg cel mai apropiat; 2. punctajul final se determin scznd din punctajul maxim de 10 puncte punctajul obinut ca urmare a calculului de la pct. 1. Pentru situaiile nr. 6.16.5 se acord punctaj numai pentru una dintre situaiile n care se ncadreaz solicitantul.