UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FILIAL LIMA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CURSO: CICLO: DOCENTE: INTEGRANTES: AUDITORIA

GUBERNAMENTAL X CPC RUDY VILLANUEVA ROBLES CAHUANA LAVANDO LEONELA CORDOVA AYALA MIGUEL ANGEL PERALTA VARGAS KARINA PEREZ VASQUEZ KELLY

2012

NORMATIVA QUE REGULA LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

Normas de auditora gubernamental Manual de auditora gubernamental Documentos tcnicos

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS GENERALES 1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes. 1.20 Independencia 1.30 Cuidado y esmero profesional 1.40 Confidencialidad 1.50 Participacin de profesionales y/o especial. 1.60 Control de calidad 2.10 Planificacin general 2.20 Planificacin especifica 2.30 Programas de auditoria 2.40 Archivo permanente 3.10 Estudio y evaluacin del control interno 3.20 Evaluacin del cumplimiento de D. L. y R. 3.30 Supervisin del trabajo de auditora 3.40 Evidencia suficiente, competente y relev. 3.50 Papeles de trabajo 3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora 3.70 Carta de representacin 4.10 Forma escrita 4.20 Oportunidad del informe 4.30 Presentacin del informe 4.40 Contenido del inmforme 4.50 Informe especial 4.60 Seguimiento de recomendaciones de Inf.

NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIN NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIN

NORMAS REFERIDAS AL INFORME

FTT

NORMAS PARA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 

    

1 .- Estudio y evaluacin del control interno. .2 .- Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales .y reglamentarias 3 .- Supervisin del trabajo de auditora .4 .- Evidencia suficiente, competente y relevante. .5 .- Papeles de trabajo .6 .- Comunicacin de hallazgos de auditora .7 .- Carta de representacin .-

NAGU. 1.1 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo Que requiere Que: Que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria". auditoria". La estructura del control interno es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto

Definicin y elementos de la estructura del control interno

  

La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos: elementos: a) El ambiente de control. control. b) La evaluacin de riesgos. riesgos. e) Los sistemas de informacin y comunicacin. d) Los comunicacin. procedimientos de control. control. e) La vigilancia. vigilancia.

Consideraciones generales Los factores especficos del ambiente de control, la evaluacin de riesgos, los sistemas de informacin y comunicacin, los procedimientos de control y la vigilancia deben considerar los siguientes aspectos: Tamao de la entidad Caractersticas de la actividad econmica en la que opera. Organizacin de la entidad. Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas de control establecidas. Problemas especficos del negocio. Requisitos legales aplicables.

NAGU 2.0 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

En la ejecucin de la Auditora Gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditora. auditora. la evaluacin del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias es importante debido a que los organismos, programas, servicios, actividades y funciones gubernamentales, ejecutores del Presupuesto Pblico,

Cuando sea necesario evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentos vigentes y aplicables para los fines de la auditora, el auditor debe planificar su labor en forma tal que tenga una razonable seguridad de que los procesos y operaciones a evaluar estn libres de hechos observables derivados de incumplimientos de normas legales y reglamentarias y que le ser posible identificar y evidenciar posibles abusos o actos indebidos que puedan influir significativamente en los resultados de la auditora. auditora.

Para ello, el auditor, debe tener un entendimiento suficiente de los objetivos que persiguen las exigencias normativas que se aplican al rea o procesos auditados, as como los tipos potenciales de incumplimiento significativos que se asocian con el rea o los procesos auditados. Para tal efecto el auditor deber: auditados. deber: Determinar la normativa que pueda tener un efecto directo y significativo en los estados financieros, informacin presupuestaria o rea auditada. auditada. Elaborar procedimientos de auditora que permitan verificar el cumplimiento de la normativa aplicable o de estipulaciones contractuales. contractuales. Evaluar los resultados de dichas pruebas

Es responsabilidad del auditor informar sobre los casos en que la entidad no est cumpliendo con las normas legales y reglamentarias, se encuentra en situacin de riesgo jurdico, no est ejerciendo respectivamente las facultades legales para alcanzar sus objetivos y metas, as como tambin recomendar las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de tales hechos. hechos. Si el auditor, como resultado de la aplicacin de sus programa ilcito significativo lo reporta segn la NAGU 4.50.(INFORME ESPECIAL 50. LEGAL)

El auditor debe proceder con el debido cuidado profesional al buscar indicios de posibles irregularidades y actos ilcitos de manera que no interfieran con las investigaciones y/o procedimientos legales que puedan emprenderse en el futuro. futuro. La ejecucin de una auditora de conformidad con las normas de auditora gubernamental, no ser garanta para describirse todos los actos ilcitos. An el descubrimiento posterior de tales actos ilcitos. ocurridos durante el perodo objeto de auditora, tampoco significar necesariamente, que el desempeo del auditor fue inadecuado, a condicin de que la auditora se haya efectuado de acuerdo con las presentes normas.

NAGU. 3.30 auditora (*)

Supervisin

del

trabajo

de

El trabajo de auditora debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir los objetivos propuestos. (*) Norma de auditora generalmente aceptada. LA SUPERVISIN ; es un proceso tcnico que consiste en dirigir y controlar la auditora desde su inicio hasta la aprobacin del informe por el nivel competente. En la auditora gubernamental, la supervisin ser ejercida por el auditor encargado, el supervisor y los niveles inmediatos superiores vinculados directamente con el proceso del examen.

Cuando se aplica la supervisin?

La supervisin se aplicar al planificar, ejecutar y elaborar el correspondiente informe de auditora. Se debe dejar evidencia de la labor de supervisin que permita establecer la oportunidad y el aporte tcnico al trabajo de auditora. La cantidad de trabajos de auditora a supervisar depender de los objetivos y alcance de la auditora, complejidad del trabajo y condiciones externas, como la distancia de las entidades a examinar.

NAGU. 3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante (*)

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de la auditora. (*) Norma de auditora generalmente aceptada. La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla los requisitos bsicos de suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de trabajo debern mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en que se obtuvo.

CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA
a. Suficiencia.Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. La evidencia ser suficiente cuando por los resultados de la aplicacin de una o varias pruebas, el auditor podr adquirir certeza razonable que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados. Para determinar si la evidencia es suficiente, se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podr emplear mtodos estadsticos con ese propsito.

b. Competencia.Para que sea competente, la evidencia debe ser vlida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor deber considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser as, deber obtener evidencia adicional o revelar esa situacin en su informe. Los siguientes supuestos constituyen criterios tiles para juzgar si la evidencia es competente, si bien no debern considerarse suficientes para determinar la competencia. La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es ms confiable que la obtenida del propio organismo auditado. La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno apropiado es ms confiable que aquella que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente, no es satisfactorio o no se ha establecido.

La evidencia que se obtiene fsicamente mediante un examen, observacin, clculo o inspeccin es ms confiable que la que se obtiene en forma indirecta. Los documentos originales son ms confiables que sus copias. La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a los informantes expresarse libremente merece mas crdito que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras (por ejemplo, cuando los informantes pueden sentirse intimidados).

c. Relevancia.Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso. La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser relevante si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho. Si no lo hace, ser irrelevante y, por consiguiente, no deber incluirse como evidencia. Cuando lo estimen conveniente, el auditor deber obtener de los funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la relevancia y competencia de la evidencia que haya obtenido.

CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
a. Evidencia fsica.Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorndum (donde se resumen los resultados de la inspeccin o de la observacin), fotografas, grficos, mapas o muestras materiales. b. Evidencia documental. Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin relacionados con su desempeo.

c. Evidencia testimonial.Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditora debern corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. Tambin ser necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del rea auditada. d. Evidencia analtica.Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y separacin de la informacin en sus componentes.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS.

Cuando la informacin procesada por medios electrnicos constituye una parte importante o integral de la auditora y su confiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos del examen, el auditor deber cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad de esa informacin. Para determinar la confiabilidad de la informacin, el auditor:

a) Podr efectuar una revisin de los controles generales de los sistemas computarizados y de los relacionados especficamente con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean permitidas; o b) Si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables, podr practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrnicos o los incluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos, por no ser significativos para los resultados de la auditora, bastar generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe.

PAPELES DE TRABAJO
 

Toda informacin que soporta el proceso de auditora y el informe, estar documentada en los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son el principal soporte del auditor para sustentar su informe de auditora, por tanto, debe conocer y dominar con profundidad las tcnicas para la elaboracin de: CEDULAS DE TRABAJO *Cedula Sumarias. *Cedula Analticas o detalle. LAS MARCAS DE AUDITORIA; Utilizar adecuadamente las marcas y saber utilizar los ndices respectivos para cada cuenta o grupo de cuentas.

NAGU 3.60


COMUNICACIN DE HALLAZGOS

  

Durante el proceso de la auditoria, el auditor encargado debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentariamente, para su evaluacin y consideracin en el informe correspondiente. Se pondr en conocimiento del titular el inicio de la comunicacin de hallazgos De la entrega: La comunicacin es por escrito, directa y reservada. Si la persona no esta se le dejara Notificacin plazo 2 das hbiles.

  

 

Publicacin en el peruano y otro :plazo 2 das hbiles. Puede ser recogido por representante acreditado. Vencido el plazo se dar por agotado el proceso de comunicacin De la Respuesta. Sealar plazo final de recepcin de las aclaraciones. no menor de 2 ni mayor de 5 hbiles Si no hay respuesta o es extempornea se consignara en el informe Excepcionalmente se ampliara por nica ves 3 das hbiles Exceptuarse en casos de absoluta certeza de presuncin de delito ( informe especial)

NAGU 3.70


CARTA DE REPRESENTACIN

La carta de representacin confirma las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada durante el curso de la auditoria y reduce la posibilidad de malos entendidos entre el auditor y el auditado. El auditor debe obtener una carta de representacin del titular y/o del nivel gerencial competente de la entidad auditada .

Debe incluir: incluir: Responsabilidad en la preparacin de los EEFF Disponibilidad de todos los registros y libros Declaraciones que no hay errores significativos en los EEFF. Eventos subsecuentes. Irregularidades o actos ilegales. Inventarios Otros pasivos Reclamaciones que sus asesores designen que sern defendibles.

  

    

MEMORANDUM


Un documento interno que incluye o se refiere a otros papeles de trabajo que comprenden los siguientes aspectos: Confirmacin de que los papeles de trabajo de auditora se revisaron. Conclusiones con respecto a si los estados financieros carecen de errores e irregularidades de importancia relativa. Resumen de las diferencias de auditora sin ajustar, si existiesen. Conclusiones con respecto a si la evidencia de auditora obtenida es suficiente y apropiada para formular una opinin de auditora. Evaluacin de la presentacin de los estados financieros. (Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)