1.

Prezentarea societii comerciale

S.C. MODUS CONSTRUCT S.R.L. este o societate cu rspundere limitat cu sediul
n Tarnaveni, judeul Mure, strada Republicii numrul 16 A. Societatea este nregistrat din data
de 9.08.2005, sub numrul J26/1422/2005, cu CIF: RO 17853878, cod CAEN 4333 Lucrri
de pardoserie si placare a pereilor.
Societatea are capital privat 100%. Beneficiind de o vast experien in domeniul
construciilor i de o echip dinamic i bine pregatit, S.C. MODUS CONSTRUCT S.R.L.
execut urmtoarele lucrri:
- finisri;
- izolaii;
- izolaii polistiren (termosistem);
- amenajri interioare i exterioare;
- placri gresie i faian;
- zugrveli.
Conducerea firmei este realizat de ctre doi administratori si trei asociai.
Principalii clieni pe care i are societatea sunt att persoane fizice, ct i persoane juridice.
Acestea execut lucrri de renovare i modernizare n colile din jude, spitale, grdinie, licee, dar i n
blocuri, apartamente sau case.
Principalii furnizori de materiale de construcii sunt:
- Kuby Prod Com Serv S.R.L.;
- Reflux S.R.L.;
- Dorami Brand S.R.L.
La sfritul anului 2008, firma dispunea de 9 angajai cu carte de munc.
2. Analiza activitii de producie i comercializare:
2.2 Analiza cifrei de afaceri:
2.2.1. Analiza dinamicii i structurii cifrei de afaceri:
a) Diferena dintre valorile efective i ale bazei de comparaie:
Nr. Crt. INDICATOR U.M. 2007 2008
0 1 2 3 4
1 CA lei 636879 764884
CA
0-1
= CA
1
CA
0
= 764884 636879 = 128005 lei
Cifra de afaceri a crescut cu 20,1%.
b) Indicele cu baza fix:
I
CA
= ;
CA
0
= 636879
= = = 1,2
CA
1
= 764884
I
CA0-1
= 1,2
c) Rata de evoluie a cifrei de afaceri:
R
CA
= ;
CA
0
= 636879
R
CA0-1
= = = 0,20.
CA
1
= 764884
Nr. Crt. Indicator Simbol U.M. 2008 2009
1. Cifra de afaceri CA lei 636879 764884
2. Variaia cifrei de afaceri CA lei - 128005
3. Indicele de baz I
CA
- - 1,2
4. Rata de evoluie a cifrei
de afaceri
R
CA
- - 0,2
2.2.2 Analiza factorial a cifrei de afaceri:
Nr.
crt
Indicatori Simbol U.M. 2008 2009
1. Cifra de afaceri CA lei 636879 764884 128005
2. Producia fabricat Q
f
lei 33567 274437 240870
3. Nr. mediu de salariai N
s
- 5 9 4
4. Val. medie a mijloacelor
fixe
M
f
lei 620 0 -620
5. Productivitatea medie a
muncii
6713,4 30493 23779,6
6. Grad de nzestrare
tehnic a muncii
124 0 -124
7. Randamentul mijloacelor
fixe
lei 54,140 0 -54,140
8. Grad de valorificare a
produciei
* 100
% 100 100 0
a) Influena numarului mediu de salariai:
= ( N
s1
N
so
) ( )
0
( )
0
= 25853,6 lei
) Influena productivitii:

0
0 1
1

,
_

1
1
]
1

,
_

,
_

f s
f
s
f
s
CA
N
Q
Q
CA
N
Q
N
Q
N
s
f
= 214016,4 lei
b
1
) Influena gradului de nzestrare tehnic a muncii:
0
0 1
1

,
_

1
1
]
1

,
_

,
_

f s
f
s
f
s
s
M
Q
CA
N
M
N
M
N
N
f
=

- 60420,24 lei
b
2
) Influena randamentului mijloacelor fixe:
0 0 1
1 1
) (

,
_

1
1
]
1

,
_

,
_

f f
f
f
f
s
f
s
f
Q
Q
CA
M
Q
M
Q
N
M
N
M
f
=
Verificare:
CA = + + 240870 = 26853,6 + 214016,4 + 0
c) Influena gradului de valorificare a produciei fabricate:
1
1
]
1

,
_

,
_

0 1
1 1
) (
f f s
f
s
f
Q
CA
Q
CA
N
Q
N
Q
CA
= 0 lei
Sistemul de aciune al factorilor:

'

l e i
l e i
l e i
l e i C A
C A
Q
C A
C A
N
Q
C A
N
f
s
f
s
0
4 , 2 1 4 0 1 6
6 , 2 6 8 5 3
2 4 0 8 7 0
n urma calculelor efectuate se constat creterea cifrei de afaceri n perioada analizat cu
240870 lei, ceea ce este un aspect pozitiv. Avnd n vedere c un volum mai mare de servicii
realizate n aceast perioad se reflect asupra tuturor indicatorilor economico-financiari, pentru
perioada urmtoare se recomand n continuare creterea cifrei de afaceri, dac acest lucru este
posibil sau cel puin meninerea la acest nivel.
Soluii pentru creterea n continuare a cifrei de afaceri pot fi: ncheierea de contracte cu
vechii clieni sau identificarea unor clieni noi.
3. Analiza resurselor umane:
3.1. Analiza dinamicii i structurii resurselor umane:
a) Modificrile absolute pe total;
= - ; = 4 angajai;
b) Indicii cu baz fix:
I
Ns
= = 1,8
c) Rata de modificare a numarului de salariai:
R
Ns
= = 0,8
Nr.
crt
Indicatori Simbol 2007 2008
1. Nr. de salariai N
s
5 9
2. Modificri absolute pe total de salariai s - 4
3. Indicii cu baz fix I
Ns
- 1,8
4. Rata de modificare a nr. de salariai R
Ns
- 0,8
3.4. Analiza utilizrii resurselor umane:
Se consider urmtorul model factorial:
= ;
Nr.crt. Indicatori 2007 2008
1. Cifra de afaceri (lei) 33567 274437
2. Nr. mediu de salariai 5 9
3. Active imobilizate (lei) 620 0
4. Profit net (lei) 9595 41029
Pe lng datele de intrare sunt calculai tabelar indicatorii necesari aplicrii modelului factorial:
Nr.
crt.
Indicatori Simbol U.M. 2007 (P
0
) 2008(P
1
) P
1
P
0
1. Cifra de afaceri CA lei 33567 274437 240870
2. Nr. mediu de salariai N
s
- 5 9 4
3. Active imobilizate A
i
lei 620 0 -620
4. Profit net Pn lei 9595 41029 31434
5. Productivitate medie anual lei/sal 1919 4558,77 2639,77
6. Grad de nzestrare tehnic lei/sal 124 0 -124
7. Randamentul activelor
imobilizate
Lei 54,140 0 -54,140
8. Rata de rentabilitate
comercial

100
lei 28,584 14,950 13,634
=( )
1
( )
0
= 2639,77 lei/sal;
Se constat c fa de perioada precedent valoarea indicatorului a crescut cu 2639,77 lei.
Aceast cretere se poate explica cu ajutorul influenelor exercitate de factorii considerai prin
model astfel:
1. Influena gradului de nzestrare tehnic:
=
0
0 0
0 1

,
_

,
_

,
_

1
]
1

,
_

,
_

CA
Pn
Qf
CA
Mf
Qf
Ns
Mf
Ns
Mf
= (-124) (-54,140) 0,285 =
= 1913, 307 lei/sal.
2. Influena randamentului activelor imobizate:
= ( )
1
0 0 1

,
_

1
]
1

,
_

,
_

CA
Pn
Ai
CA
Ai
CA
= 15,4299 lei/sal.
3. Influena ratei de rentabilitate comercial:
= ( )
1
( )
1
]
1

,
_

,
_

0 1
CA
P
CA
P
n n
= 738,144 lei.
Verificare:
s
n
n
s
n
f
s
n
f
f
s
n
s
f
N
P
CA
P
N
P
Q
CA
N
P
M
Q
N
P
N
M
s
n
N
P
+ + +
;
2639,77 = 1913,307 + 15,4299 + 738,144
Sistemul de aciune al factorilor:
Se constata faptul ca fa de anul 2007, productivitatea medie anual calculata cu ajutorul
raportului a crescut cu 2639,77 lei. Se poate spune astfel c participarea factorului uman la
obinerea profitului este mult mai bun dect n perioada anterioar.
Un aspect pozitiv este si creterea numrului de salariai, acest fapt se datoreaz mai
multor contracte cu diferii clieni (persoane fizice sau juridice), ceea ce inseamn c i mna de
lucru trebuie sa creasc, de asemenea productivitatea, de asemenea i modificrilor preurilor de
vnzare ale serviciilor, fiindc si calitatea este pe masur.
Deocamdata nu este cazul s se apeleze la soluii pentru mbuntire deoarece creterea a
fost destul de mbucurtoare, dar in viitor nu este exclus s se angajeze personal, dac contractele
nu vor ntrzia sa apar, sau cel puin sa ne meninerea activitatii la acest punct.
4. Analiza resurselor materiale:
4.1. Analiza dinamicii mijloacelor fixe:
Nr. crt. Indicatori (lei) 2007 2008
1. Rezultat din exploatare 11681 53539
2. Valoarea medie anual a mijloacelor fixe 620 0
3. Producia exerciiului 33567 274437
4. Venituri din exploatare 33567 274437
Nr.
crt.
Indicatori Simbol U.M. 2007 (P
0
) 2008
(P
1
)
P
1
P
0
1. Rezultat din
exploatare
RE lei 11681 53539 41858 458,342
2. Valoare
mijloacelor fixe
M
f
lei 620 0 - 620 0
3. Producia
exerciiului
Q
e
lei 33567 274437 240870 817,579
4. Venituri din
exploatare
VE lei 33567 274437 240870 817,579
5. Rezultat din
exploatare la
1000 lei mijloace
fixe
lei 18840,32 0 -
18840,32
0
6. Randamentul
mijloacelor fixe
lei 54,140 0 - 54,140 0
7. Grad de
valorificare a
produciei
exerciiului
% 100 100 0 100
8. Rezultat din
exploatare la
1000 lei venituri
din exploatare
lei 347,990 1950,08
6
1602,096 560,038

1
-
0
= - 18840,322 0 = - 18840,322
1. Influena eficienei mijloacelor fixe:

0
( )
0
1000 = (0 54,140) 1 347,990 =
- 18840,17 lei
2. Influena gradului de valorificare a produciei exerciiului:
= ( )
1
[( )
1
( )
0
]
o
1000 = 0 lei;
3. Ingluena rezultatului din exploatare obinut la 1000 lei venituri din exploatare:
1
( )
1
[( )
1
( )
0
] = 0 lei.
Verificare:
;
-18840,322 = - 18840,32 + 0 + 0.
Sistemul de aciune:
n urma calculelor efectuate se constat c randamentul mijloacelor fixe obinut la 1000
lei rezultat al activitii de baz a sczut cu 18840,32 lei. Randamentul mijloacelor fixe
exprimat prin intermediul produciei exerciiului, a determinat scderea acestui indicator cu
18840,32 lei. Veniturile din exploatare au exercitat o stagnare a indicatorului, fiind de 0 lei.
Gradul de valorificare a produciei exerciiului este de 100%.
Rezultatul din exploatare la 1000 lei venituri din exploatare crete de la 347,990 lei la
1950,086 lei, dar se menine la cote reduse.
5.Analiza cheltuielilor:
5.4. Analiza cheltuielilor materiale i cu personalul:
Denumire Suma (lei)
2007 2008 2007 2008
0 1 2 3 4
1.a) Chelt. cu materii prime i materiale
consumabile.
3641 114233 108,469 416,244
Alte chelt. materiale. 4668 14851 139.065 53,529
b) Alte chelt. din afar. 0 0 - -
c)Chelt. privind mrfurile. 0 0 - -
2. Chelt. cu personalul. 8573 69152 25,539 251,977
a)Salarii. 5644 54307 168,141 96,901
b)Chelt. cu asigurrile i protecia social. 1929 14851 57,467 54,114
3.a) Amortizri i provizioane pt. deprecierea
imobilzrilor corporale i necorporale.
682 620 20,317 2,259
a.1)Cheltuieli. 682 620 20,317 2,259
a.2)Venituri. 0 0 - -
b)Ajustarea valorii activelor circulante: 0 0 - -
b.1)Cheltuieli. 0 0 - -
b.2)Venituri. 0 0 - -
4.Alte chelt. de exploatare: 4322 22042 128,757 80,317
4.1.Chelt. privind prestaiile externe. 4307 21998 128,310 80,156
4.2.Chelt. cu alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate.
15 0 0,446 -
4.3.Chelt. cu despgubiri, donaii i
activele cedate.
0 44 - -
TOTAL CHELTUEILI DE EXPLOATARE 21886 220898 652,009 804,913
TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE 33567 274437 - -
;
C
mp
= cheltuieli cu materii prime i materiale;
- cheltuieli cu materii prime i materiale la 1000 lei venituri din explatare.
= 416,244 108,469 = 307,775 lei.
Variaia cheltuielilor cu materiile prime si materialele la 1000 lei venituri din exploatare
s-a datorat influenelor exercitate de urmtorii factori:
1. Influena veniturilor din exploatare:
1000 -
2. Influena cheltuielilor cu materiile prime i materialele:
Verificare:
Sistemul de aciune al factorilor:
Cheltuielile cu materiile prime i materialele la 1000 lei VE au crescut cu 307,775 lei,
aspect negativ rezultat n urma analizei factorilor:
- veniturile din explatare, ca urmare a creterii acestora au influenat asupra indicatorului
analizat n sensul scderii cu 95,202 lei.
- cheltuielile cu materii prime i materiale au determinat o cretere a indicatorului cu
402,977 lei. Astfel se explic aceast cretere a cheltuielilor de la 3641 lei la 114233 lei, dar i o
majorare a veniturilor din exploatare de la 33567 lei la 274437 lei. Se constata astfel o situaie
pozitiv n cadrul firmei.
Se recomand: - folosirea de materiale de construcie de buna calitate, dar cu un pre mai
redus;
- cumprarea materialelor direct de la productor i negocierea preurilor
la cumprare.
6. Analiza rentabilitii:
6.3. Analiza rezultatului din explatare:
Nr.
crt.
Indicatori (lei) 2007 (P
0
) 2008 (P
1
) P
0
P
1
1. Venituri din exploatare 33567 274437 240870
2. Venituri financiare 1 157 156
3. Venituri excepionale 0 0 0
4. TOTAL VENITURI 33568 274594 241026
5. Cheltuieli din exploatare 21886 220898 199012
6. Cheltuieli financiare 0 4844 4844
7. Cheltuieli excepionale 0 0 0
8. TOTAL CHELTUIELI 21886 225742 203856
a) n urmtoarele scheme sunt precizate modele de analiz structural a rezultatului brut
obinut de S.C. MODUS CONSTRUCT S.R.L., la sfritul perioadei de gestiune P
0
i P
1
b)
Rezultatul
brut al
exploatrii :
Rezultatul
curent al
exploatrii:
9595 lei
Rezultat
excepional:
0 lei
Rezultat din
exploatare:
11681 lei
Rezultat
financiar:
1
Venituri
excepional
e:
Cheltuieli
excepionale
:
0 lei
Venituri din
exploatare:
33567 lei
Cheltuieli din
exploatare:
Venituri financiare:
1 leu
Cheltuieli
financiare:
Structura profitului pe perioada 2007
Structura profitului in perioada 2008
c) Analiza factorial a rezultatului brut al exploatrii:
R
b
= VT CT = VT (1 - ) = VT P
b
;
P
b
- rezultatul brut la 1 leu venituri totale.
= 48852 11682 = 37170 lei;
;
= 0,17 lei.
Rezultatul
brut al
exploatrii
48852
Rezultatul
curent al
exploatrii
Rezultat
excepional:
0 lei
Rezultat din
exploatare:
53539lei
Rezultat
financiar:
156 lei
Venituri
excepionale:
0 lei
Cheltuieli
excepionale:
0 lei
Venituri din
exploatare:
274437
lei
Cheltuieli din
exploatare:
220898 lei
Venituri
financiare:
Cheltuieli
financiare:
Msurarea influenelor factorilor se realizeaz cu ajutorul metodei substituirilor m lan.
1. Influena veniturilor totale:
- = 81948,84 lei;
2. Influena profitului brut la 1 leu venituri totale:
= - 44778,98 lei.
Verificare:

37170 = 8194,84 44778,9
n perioada analizat rezultatul brut al exerciiului a crescut cu 81948,84 lei.
Rezultatul brut la 1 leu venituri totale, n anul 2008 este de 0,17 lei, aspect pozitiv pentru
firm.
n analiza rezultatului brut al exploatrii se mai ine cont i de influena urmtorilor
factori:
- influena veniturilor totale este pozitiv, valoarea sa fiind de 81948,84;
- influena profitului brut la 1 leu venituri totale este negativ, valoarea sa este de 44778, 98 lei.
7. Analiza situaiei financiare a ntreprinderii:
7.1. Analiza structurii patrimoniale a ntreprinderii:
ACTIV 1.01.2008 31.12.2008 PASIV 1.01.2008 31.12.2008
Imobilizri
necorporale
0 0 Capital social 1000 1000
Imobilizri
corporale
620 0 Rezerve 893 8850
Imobilizri
financiare
0 0 Profit sau
pierdere
reportat
1638 0
Profitul sau
pierderea
exerciiului
financiar
9595 41029
ACTIVE
IMOBILIZATE
620 0 CAPITAL
PROPRIU
9850 50879
Stocuri 2900 0 Datorii mai
mici de 1 an
3859 77718
Creane 3150 95104 Datorii mai
mari de 1 an
0 0
Investiii pe
termen scurt
0 0 Provizioane 0 0
Casa i conturi
la bnci
27941 67617
ACTIVE
CIRCULANTE
33991 162721 TOTAL
DATORII
3859 77718
0 0 20902 34124
TOTAL
ACTIV
34611 162721 TOTAL
PASIV
34611 162721
1. Rate privind structura activului:
a) Rata activelor imobilizate:
* 100; An 2007: 1,79;
An 2008: 0.
a
1
) Rata imobilzrilor necorporale:
An 2007: 0;
An 2008: 0.
a
2
) Rata imobilizrilor corporale:
An 2007: 1,79;
An 2008: 0.
a
3
) Rata imobilizrilor financiare:
An 2007: 0;
An 2008: 0.
b) Rata activelor circulante:
* 100; An 2007: 98,2;
An 2008: 100.
b
1
) Rata stocurilor:
An 2007: 8,37;
An 2008: 0.
b
2
) Rata creanelor:
An 2007: 9,10;
An 2008: 58,46.
b
3
) Rata investiiilor pe termen scurt:
An 2007: 0;
An 2008: 0.
b
4
) Rata disponibilitilor:
An 2007: 80,72;
An 2008: 41,55.
2. Rate privind structura pasivului:
a) Rata stabilitii financiare:
An 2007: 2,88;
An 2008: 0,61.
b) Rata autonomiei financiare:
An 2007: 0;
An 2008; 0.
c) Rata datoriilor pe termen scurt:
An 2007: 11,14;
An 2008: 47,76.
d) Rata datoriilor totale:
An 2007: 11,14;
An 2008: 47,76.
RATE DE STRUCTUR % 2007 2008
Rate de structur ale activului
1.Rata activelor imobilizate 1,79 0
1.1.Rata imobilizrilor necorporale 0 0
1.2.Rata imobilizrilor corporale 1,79 0
1.3.Rata imobilizrilor financiare 0 0
2.Rata activelor circulante 98,2 100
2.1.Rata stocurilor de materii prime 8,37 0
2.2.Rata creanelor 9,10 58,46
2.3.Rata disponibilitilor 80,72 41,55
Rate de structur ale pasivului
1.Rata stabilitii financiare 2,88 0,61
2.Rata autonomiei financiare 0 0
3.Rata datoriior pe termen scurt 11,14 47,76
4.Rata datoriilor totale 11,14 47,76
n urma acestor calcule rezult c firma nu aparine sferei productive deoarece activele
imobilizate au o pondere mic. Valoarea redus sau chiar nul a ratelor activelor necorporale i
financiare seminific o activitate foarte restrns n investiii financiare i o pondere mic n total
active.
Activele circulante dein o pondere de 98,2 % i cresc pn la 100% n anul 2008.
Aceast cretere se datoreaz creterii activitii, acordrii unor termene de plat mai relaxate
pentru clieni sau de apariia unor creane incerte.
Din punct de vedere al surselor de finanare, firma prezint o stabilitate financiar
sczut, dar care s-a i degradat in timp: de la 2,88% n 2007 la 0,61% n 2008.
Rata creanelor se interpreteaz mpreun cu rata disponibilitilor.
n anul 2007, rata creanelor este de 9,10%, de aceea rata disponibilitilor este mai
mare, 80,72% datorit plilor de la clieni care s-au fcut la timp astfel nct lichiditile s fie
mai mari. n schimb, pe anul 2008, rata creanelor este de 58,46% i scade rata disponibilitilor
la 41,55%. Aceast scdere se datoreaz faptului c firma a oferit clienilor un termen mai lung
pentru plat, astfel au sczut lichiditile.
O soluie n acest caz este ca termenele de plat s se fac n perioade constante.