TEMA III. Contabilitatea opera iunilor de cas a b ncii 1. Esen a i rolul procedurii de organizare a casieriei bancare 2.

Contabilitatea opera iunilor de ncasare a numerarului de la agen ii economici n timpul programului de lucru 3. Contabilitatea opera iunilor de eliberare a numerarului de c tre casele de opera iuni 4. Contabilitatea opera iunilor de eliberare a numerarului prin automatele bancare 5.Inventarierea numerarului i valorilor aflate n cas rezultatelor n eviden a contabil i reflectarea

1. Esen a i rolul procedurii de organizare a casieriei bancare

Orice banc , potrivit statutului s u de organizare

i func ionare,

i a

prevederilor Legii cu privire la institu iile financiare nr. 550 XII 1995, este n drept s efectueze opera iuni de cas pentru clien ii s i (persoane juridice i fizice). Opera iunile de cas snt indivizibile de activitatea b ncilor, fiind un serviciu primordial i strict necesar, deoarece prin intermediul caselor se nf ptuie te i se asigur gestiunea cu numerarul aflat n patrimoniul b ncii i respectiv cel aflat n patrimoniul clien ilor. Aceast gestiune include un set de opera iuni ca: primirea, verificarea, num rarea, p strarea i eliberarea numerarului, i a altor valori aflate la p strare n casieria b ncii. Pentru aceste tipuri de opera iuni snt organizate diferite compartimente de casierie. n func ie de m rimea i spectrul de servicii acordate de c tre o banc , n incinta unei b nci pot fi organizate urm toarele tipuri de case: Casa de opera iuni, care este casa n cadrul c reia se nregistreaz toate sumele ncasate i pl tite n timpul de func ionare a acesteia, dar ncas rile din

ultima zi lucr toare a anului, inclusiv acelea din gen ile sigilate aduse dup finisarea programului de ghi eu, se nregistreaz n eviden a contabil , n conturile titularilor i n casa de opera iuni cu data ultimei zile lucr toare a anului. Casa de ncas ri, n cadrul c reia se primesc depunerile de numerar de la clien i pentru diverse opera iuni n timpul programului de ghi eu sau programului prelungit. Casa de pl i n lei /valut , n cadrul acesteia se efectueaz pl i n numerar n timpul programului de lucru stabilit. Casa de schimb, vnzarea formularelor cu regim special, a certificatelor de depozit, ac iunilor i a altor hrtii de valoare; n vederea asigur rii schimbului de bancnote uzate prezentate de c tre clien i cu bancnote bune, a preschimb rii bancnotelor deteriorate prezentate de popula ie i a schimbului de bancnote cu monede metalice, b ncile organizeaz case de schimb. Case de ncas ri serale care i ncep activitatea dup finisarea programului de lucru al b ncii. Case de verificare a numerarului. n cadrul acesteia, numerarul ncasat de b nci cu ordin de ncasare a numerarului sau borderou nso itor se verific , se num r , se triaz cadrul casieriei. i se mpacheteaz de c tre grupele de verificare organizate n

2. Contabilitatea opera iunilor de ncasare a numerarului de la agen ii economici n timpul programului de lucru Opera iunile de ncasare a mijloacelor b ne ti depuse n numerar de c tre clien i n timpul programului obi nuit de lucru se efectueaz n baza documentului de cas Ordin de ncasare a numerarului, acesta se utilizeaz att pentru ncas rile n valut na ional ct i cea str in .

Eviden a contabil a opera iunilor de ncasare i eliberare a numerarului n cas are loc prin intermediul contului 1001 Numerar n casierie, la debitul contului se refer numerarul primit, iar la creditul contului se refer numerarul eliberat. La alimentarea casei de opera iuni cu numerar din contul corespondent al b ncii de la BNM n contabilitate se ntocmesc urm toarele nregistr ri contabile: 1) Debit contul 1002 Numerar n drum Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM 2) Debit contul 1001 Numerar n casierie Credit contul 1002Numerar n drum Alimentarea casei de opera iuni a filialelor b ncii de la sediul central al b ncii se reflect n contabilitate prin urm toarele nregistr ri contabile: La sediul central al b ncii : Debit contul 2861 Conturi Loro ale filialelor locale Credit contul 1001 Numerar n casierie; La filiala b ncii: 1) Debit contul 1002Numerar n drum Credit contul 1861 Conturi Nostro ale filialelor locale 2) Debit contul 1001 Numerar n casierie Credit contul 1002Numerar n drum. n cazul efectu rii opera iunilor de ncasare a numerarului, n dependen scopul ncas rilor se ntocmasc urm toarele formule contabile: y n cazul aliment rii contului curent Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma depus , Creditul contului 2224 Conturi curente f r persoanelor juridice la suma depus . y n cazul restituirii avansului neutilizat dobnd ale de

Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma avansului neutilizat, Creditul contului 1804 Decont ri cu salaria ii b ncii la suma avansului neutilizat. y n cazul ramburs rii creditului n numerar Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma creditului rambursat n numerar, Creditul grupelor de conturi: 1230 Credite acordate agriculturii 1260 Credite acordate pentru construc ii i mbun t irea funciar 1290 Credite de consum 1320 Credite acordate industriei energetice i a

combustibilului 1330 Credite overnight acordate b ncilor 1350 Credite acordate b ncilor 1380 Credite acordate guvernului 1410 Credite acordate industriei/ comer ului 1440 Credite acordate pentru procurarea imobilului 1470 Credite acordate pentru construc ia drumurilor transportare 1490 Alte credite acordate clien ilor la suma creditului rambursat n numerar. i

y n cazul depunerii banilor pe un cont de depozit Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma depus n contul depozit, Creditul grupelor de conturi: 2220 Depozite la vedere f r dobnd primit de la clien i 2250 Depozite la vedere cu dobnd primit de la clien i 2310 Depozite de economii 2370 Depozite pe termen primite de la clien i la suma depus n contul depozit. y n cazul achit rii dobnzilor n numerar Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma dobnzii ce urmeaz a fi achitat , Creditul grupei de conturi 1700 Dobnda sporit ce urmeaz a fi pl tit la suma dobnzii ce urmeaz a fi achitat .

3. Eviden a opera iunilor de ncasare a numerarului de c tre casele serale Casele de ncas ri serale activeaz dup un program special de lucru,

determinat de solicit rile clien ilor i posibilit ile b ncii. Timpul de lucru al acestora se stabile te de c tre conduc torul b ncii i se aduce la cuno tin clien ilor, care au nevoie de serviciile caselor, ncheind contracte cu banca. n caz de necesitate casele serale func ioneaz i n zile nelucr toare, organiznd primirea gen ilor cu numerar sigilate de la clien i n baza unui acord ntre acesta i banc . Deoarece casele serale activeaz dup finisarea programului de lucru al b ncii,

numerarul depus n gen i sigilate la casele de ncas ri serale se nregistreaz n conturile clien ilor cu data urm toarei zile lucr toare. Delegatul depun torului prezint contabilului, r spunz tor de cont,

exemplarele nr.2 i nr.3 ale borderoului nso itor. Acesta verific dac borderoul nso itor ndepline te elementele prev zute de formular ntocmind formula contabil : Debitul contului 1001 Numerar n casierie- la suma din borderoul nso itor Creditul contului 2792 ncas ri b ne ti- la suma din borderoul nso itor, Dup care se nregistreaz n jurnalul de cas suma respectiv , semneaz i

tampileaz exemplarul nr.2 al borderoului nso itor i trimite exemplarele nr.2 i nr.3 pe cale intern la casierie. Dup primirea borderoului nso itor de la contabilitate (exemplarele nr.2 i nr.3), casierul ncasator ia n primire de la delegatul depun torului geanta cu numerar sigilat , n care se afl exemplarul nr.1 al borderoului nso itor i verific integritatea acesteia i a sigiliului. Dac suma pe cupiuri g sit de verificatorii de bani concord cu cea trecut n borderou de unitatea depun toare, controlorul verificator de bani trece pe cele dou exemplare ale borderoului nso itor (ex. nr.1 i 2) suma g sit n geant n spa iul rezervat b ncii i semneaz n dreptul men iunii Semn turile casieriei, dup care pred borderourile casierului- ef, i acesta pred n cotabilitate exemplarul 2 n baza c ruia executorul de cont trece suma dat n contul clientului ntocmind urm toarea formul contabil : Debitul contului 2792 ncas ri b ne ti la suma din ex. 2 al borderoului Creditul contului 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice la suma din ex.2 al borderoului.

Dac n geant a fost g sit surplus de numerar, atunci la suma surplusului, ofi erul de cont, n baza exemplarului 2 nregistraz urm toarea formul contabil : Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma surplusului de numerar Creditul contului 2792 ncas ri b ne ti la suma surplusului de numerar, apoi suma real se trece n contul clientului efectundu-se urm toarea formul contabil : Debitul contului 2792 ncas ri b ne ti la suma real (suma depus de client plus suma surplusului), Creditul contului 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice la suma real . n cazul n care s-au depistat lipsuri de numerar ofi erul de cont nregistreaz urm toarele formule contabile: Debitul contului 2792 ncas ri b ne ti la suma lipsurilor, Creditul contului 1001 Numerar n casierie la suma lipsurilor, apoi suma real se trece n contul clientului efectundu-se urm toarea formul contabil : Debitul contului 2792 ncas ri b ne ti la suma real (suma nscris n borderou minus suma diferen elor), Creditul contului 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice la suma real .

4. Contabilitatea opera iunilor de eliberare a numerarului de c tre casele de opera iuni

Opera iunile de eliberare a mijloacelor b ne ti eliberate n numerar clien ilor n timpul programului obi nuit de lucru se efectueaz n baza documentului de cas : Cecul de numerar, Ordin de eliberare a numerarului, acesta se utilizeaz att pentru eliber rile n valut na ional ct i cea str in . Opera iunea de predare B ncii Na ionale a numerarului excedent sau uzat se reflect prin urm toarea nregistrare contabil : 1) Debit contul 1002Numerar n drum Credit contul 1001 Numerar n casierie 2) Debit contul 1031Contul Nostro n BNM Credit contul 1002Numerar n drum. La eliberarea numerarului n baza ordinului de eliberare a numerarului sau a cecului de numerar se crediteaz contul 1001 Numerar n casierie. n dependen de tipul eliber rii se efectueaz urm toarele nregistr ri contabile: y n cazul eliber rii din contul curent n baza cecului de numerar

Debitul contului 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice la suma nscris n cec, Creditul contului 1001 Numerar n casierie la suma nscris n cec. y n scopul acord rii unui avans pentru deplasare Debitul contului 1804 Decont ri cu salaria ii b ncii la suma solicitat ca avans, nscris n ordinul de eliberare a numerarului. Creditul contului 1001 Numerar n casierie la suma solicitat ca avans, nscris n ordinul de eliberare a numerarului. y n cazul eliber rii salariului n numerar

Debitul contului 2804 Decont ri cu salaria ii b ncii la suma salariului, nscris n ordinul de eliberare a numerarului. Creditul contului 1001 Numerar n casierie la suma salariului, nscris n ordinul de eliberare a numerarului. y n cazul eliber rii numerarului prin POS terminal Debitul contului 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice Debitul contului 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice, la suma cerut de client, n limita suficientului din cont, dar nu mai mare de 70000 lei i 5000 USD. Creditul contului 1001 Numerar n casierie la suma cerut de client, n limita suficientului din cont, dar nu mai mare de 70000 lei i 5000 USD.

5. Inventarierea numerarului i valorilor aflate n cas rezultatelor n eviden a contabil

i reflectarea

Controlul existen ei numerarului i a celorlalte valori gestionate de c tre casieriile b ncilor se efectueaz : - o dat pe trimestru, inopinat, de c tre organul de control specializat pe probleme de casierie din b nci; - semestrial, inopinat, de c tre organul de control specializat pe problemele de casierie din oficiile centrale ale b ncilor; - n mod obligatoriu la situa ia ultimei zile lucr toare a anului se efectueaz inventarierea valorilor gestionate de c tre casieriile b ncilor; - la schimbarea din func ie a gestionarilor de valori; - la substituirea gestionarilor (concediu, boal , etc.). Verificarea valorilor se efectueaz n prezen a gestionarilor de valori care poart r spundere material pentru p strarea acestor valori. Valorile g site nenregistrate se consider ca plusuri, se nregistreaz n eviden a contabil a b ncii ca venituri i nu se restituie casierilor. n acest caz se ntocmesc urm toarea nregistrare contabil : Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma surplusului, Creditul contului 4901 Alte venituri opera ionale ale b ncii la suma surplusului. Dac au fost depistate lipsuri de numerar suma se trece n contul analitic al casierului efectunduse urm torele formule contabile: La suma lipsurilor depistate se ntocme te urm toarele nregistr ri contabile:

1. Debit contul 5916 Alte cheltuieli opera ionale Credit contul 1001 Numerar n casierie 2.Debit contul 1804 Decont ri cu salaria ii b ncii Credit contul 4901 Alte venituri opera ionale Timp de 5 zile persoana gestionar - casierul trebuie s acopere lipsurile. Acoperirea poate fi efectuat contabile: Debitul contului 1001 Numerar n casierie la suma lipsurilor depistate, Creditul contului 1804 Decont ri cu lucr torii b ncii la suma lipsurilor depistate, sau poate fi re inut din salariu, formulele contabile nregistrate fiind: Debitul contului 2804 Decont ri cu salaria ii b ncii la suma lipsurilor depistate Creditul contului 1804 Decont ri cu salaria ii b ncii la suma lipsurilor depistate. n numerar ntocmindu-se urm toarele formule

6. Contabilitatea opera iunilor de eliberare a numerarului prin automatele bancare Automatul bancar este un dispozitiv electromecanic ce permite utilizatorului autorizat retragerea de numerar, precum i accesul la deferite servicii: solicitarea de informa ii privind situa ia contului personal, transferul de sume. Retragerea numerarului prin automatul bancar se efectueaz cu ajutorul cardului. La alimentarea bancomatului n baza ordinului de plat urm toarea nregistrarea contabil : Debit contul 1005 Numerar n bancomate Credit contul 1001 Numerar n casierie se ntocme te

La restituirea n casierie a numerarului r mas n casetele neutilizate n baza ordinului de ncasare contabilul efectueaz nregistrarea: Debit contul 1001 Numerar n casierie Credit contul 1005 Numerar n bancomate Trecerea la sc deri a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor de debit din conturile clientelei: Debit contul 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice Debit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice Credit contul 1005 Numerar n bancomate Eliberarea numerarului de bancomat n baza cardurilor de credit ale clientelei: Debit contul 1492 Carduri de credit Credit contul 1005 Numerar n bancomate De in torii de carduri ale unor b nci pot primi numerar n automatele bancare ale altor b nci. Aceste opera iuni se reflect n eviden a contabil n felul urm tor: 1. n banca de in toare a bancomatului: Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM Credit contul 1005 Numerar n bancomate. 2. n banc emitent de card: Debit contul 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice Debit contul 1492 Carduri de credit Credit contul 1031 Conturi Nostro n BNM / 1032 Conturi Nostro n b nci(la cursul oficial al BNM la ziua efectu rii transferului).