Tema 1: Bazele organizarii a contab in instit bancare 1.1 Documentele bancare si perfectarea lor 1.

2 Structura planului de conturi in instit financiar creditare 1.3 Organizarea evidentei aaanalitice si sintetice in BC 1.1 BC pt a derula activitatea sa efectueaza o serie de operatiuni interbancare, operatiuni cu clientele, cit si operatiuni care nu tin de specificul bancii. Toate aceste operatiuni trebuie inregistrate in contab prin intermediul unor doc justificative. Documentatia bancara se clasifica in urmatoarele categorii: Documente primare care se completeaza intr-o singura operatiune in momentul desfasurarii

Documente statistice sunt utilizate de catre evidenta statistica In practica bancara documentele utilizate de banci se clasifica dupa criteriile: A) locul de intocmirea documentelor documente intocmite de banca documnetele clientului B) dupa continutul economic al operatiunilor reflectate: documnetele memoriale pentru uz intern documnetele de casa documentele de memorandum utilizate pentru primirea/eliberarea valorilor care se pastreaza in casierie sau contabilitate. La inceputul fiecarui an contabilul sef al bancii intocmeste un grafc al circulatiei documentelor. Documnetle prezentate de clientele sunt prezentate executorului de cont care dupa certificare efectueaza inregistrarile contabile in aceeasi zi. La perfectarea documentelor de plata si de casa trebuie sa fie respectate cerintele : - toate documentele sunt intocmite pe formular tip, corect, in mod obligatoriu se indica destinatia platii, fiecare document si fiecare foaie a documentului este semnata de persoanele responsabile + stampila. In cazul cind in unele documente s-au efectuat unele inregistrari contabile gresite, corectarea se efectueaza cu permisiunea contabilului sef prin stornarea operatiunii gresite, prin intermediul notei de contabilitate. 1.2 BNM in baza cerintelor standartelor internationale de contabilitate a elaborate planul de conturi pentru BC care a intrat in vigoare la 01.01.1998. Planul de conturi include 7 clase: 1. Active 2. Obligatiuni 3. Capitalul actionar si de rezerva 4. Venituri 5. Cheltuieli 6. Cheltuieli conventionale 7. Conturi de memorandum Clasele 1 si 5 au conturi de active, 2, 3, 4 conturi de pasiv. In clasele 1 pina la 5 se utilizeaza inregistrarea dubla, 6,7 inregistrarea simpla. Soldurile conturilor claselor 1,2,3 se utilizeaza pentru intocmirea bilantului contabil , 4, 5 pentru intocmirea raportului de profit si pierderi. 1.3 Contabilitatea bancara este organizata cu ajutorul conturilor sintetice si analitice. Contabilitatea sintetica inregistrarea datelor in ansamblul pe banca si reflecta fluxurile monetare ale titularilor de cont si serveste ca baza pentru intocmirea rapoartelor financiare, pentru notarea contului sintetic se foloseste un numar din 4 cifre. 2224 cont curent al pers juridice 2- clasa 22 grupa 4 contul concret al evidentei Toate conturile sintetice st bligatorii pentru BC. In contab sintetica toate operatiunile se reflecta numai in moneda nationala. Principalele documente utilizate de contabilitatea sintetica sunt: - situatia zilnica, lunara, trimestriala, anuala a rulajelor si soldurilor conturilor sintetice, registrul de casa, si alte register prevazute de acte normative. Contabilitatea analitica inregistrarea cronologica in baza documentelor justificative a operatiunilor zilnice ale titularilor de cont, precum si alte operatiuni privind activitatea bancii. Contul analitic este compus pina la 15 pozitii. Ev analitica a operatiunilor in valuta straina se tine in evaluare dubla, in valuta staina la val nominala si echivalentul ei in lei la cursul oficial. Principalele documente utilizate in ev analitica sunt: situatia zilnica, lunara, trimestriala, anuala, a rulajelor si soldurilor conturilor analitice extrasul din cont, alte documente Tema 2: Contabilitatea operatiunilor de plata in moneda nationala 2.1 Caracteristica si ev conturilor curente ale clientilor 2.2 Organizarea decontarilor inter si intra bancare, contul corespondent al bancii. 2.3Contabilitatea operatiunilor de plata prin transferul de credit 2.4Contabilitatea operatiunilor de plata prin debitarea directa 2.5Contabilitatea operatiunilor de plata prin acreditivul documentar 2.6Contabilitatea operatiunilor de transfer intercontestabile a mij banesti din conturile bancare 2.1 BC pot deschide clientilor sau urmatoarele tipuri de conturi: - conturi curente pentru pers fiz, jurid - conturi de depozit pentru pers fiz, jurid si banci. - conturi LORO pentru banci - cont provizoriu la formarea capitalului social Contul current poate fi deschis in baza prezentarii unui pachet de documnete. Conturile curente ale clientilor se tin la evidenta la grupele de conturi 2220 depozit la vedere fara dovinda ale clientilor. 2250 depozit la vedere cu dobinda ale clientilor. Aceste conturi sint de pasiv, in Ct intrarile in cont, in Dt platile sau iesirile din cont. Conturile curente ale clientilor sunt inregistrate intr-un registru de stricta evidenta unde se reflecta toate modificarile efectuate in cont. Conturile curente pot fi perfectate in urma reorganizarii # - rii, schimbariii subordonatului. Inchiderea conturilor se efectueaza in baza deciziei proprietarului, la expirarea termenului de funtionare si a hotarirei judecatoresti privind lichidarea sau suspendarea activitatii. 2.2 Relatiile dintre BC se impart in relatii inter si intra bancare. Relatiile interbancare include: - relatii intre BC si BNM prin intermediul contului curent ale clientilor si contul corespondent al bancii la BNM Relatiile dintre diferite BC prin intermediul relatiilor de corespondent prin conturile LORO si NOSTRO.

Documnte de sinteza- acumuleaza mai multa informatie si reflecta un fenomen mai complet sau o activitate economica Documente centralizatoare acumuleaza informatii privind aceleasi proces sau fenomen economic

Relatiile externe dintre banci din diferite sisteme bancare, prin relatii de corespondent sau de parteneriat cu banci straine. Pe terit RM platile intrerbancare se efectueaza prin intermediul BNM unde fiecarei banci pentru efectuarea operatiunilor bancare se deschide un cont corespodent NOSTRO cu evidenta 1031 - contul NOSTRO in BNM. Pt BC este un cont de active, pentru BNM cont de pasiv. Platile interbancare se efectueaza prin intermediul sistemului automatizat de plati interbancare SAPI, care este compus din sistem de decontare pe baza bruta sistem de compensare cu decontarea pe baza neta. Relatii interbancare sint relatii efectuate intre unitati ce apartin aceleasi banci. In sediul central al BC pt filiale I se deschide un cont corespodent LORO cu evidenta la 2861 decontari intre sediul central si filiale la filiale acestea reprezinta un cont NOSTRO cu evidenta la 1861. La finele zilei operationale miscarile in aceste conturi trebuie sa fie egale. La efectuarea decontarilor interbancare participa 3 subiecti: I BC (A) II BNM III BC (B) I banca care initiaza operatiunea II BNM banca care efectueaza operatiunea III banca care finalizeaza operatiunea. In cazul cind in documentele de plata nu a fost indicat corect nr. Contului sau denumirea beneficiarului, lucratorul bancii pina la clarificare i-a la evidenta aceasta suma la contul 2793 sume cu caracter neidentificat. 2.3 Transferul de credit reprezinta niste operatiuni care incep prin emiterea ca catre emitent a ordinului de plata si se finalizeaza prin inregistrarea in contul beneficiarului. Transferul de credit poate fi efectuat in: moneda nationala valuta In functie de specificul utilizarii transferul de credit poate fi : transfer ordinar transfer bugetar Transferul de credit se efectueaza in baza ordinului de plata care se intocmeste intr-un singur exemplar, in cazul emiterii de carte banca la efectuarea trasnferului in nume si cont propriu. In 2 exemplare - in cazul emiterii de catre titularul de cont. In 3 exemplare la efectuarea transferului in adresa Posta Moldovei. Mecanismul platii prin ordin de plata: 1. prezentarea ordinului de plata la banca 2. in baza I exemplar executorul de cont trece la scadere suma data din contul platitorului. Dt 2220,2250 Ct 1031 (cont correspondent al bancii platitoare). 3. transmiterea exemplarului 2 + extrasul din cont, platitorului ca confirmare de efectuare a platii. 4. in baza I exemplar ramas la banca prin intermediul SAPI, informatia se trasmite la BNM 5. In baza informatiei primite se trece din contul corespondent al bancii platitoare, si se inscrie suma in contul bancii beneficiare. Dt 1031 banca platitoare Ct 1031 banca beneficiara 6. Informatia de la centrul de procesare BNM, se transmite la banca beneficiara 7. Banca beneficiara primind informatia prin SAPI scoate la imprimanta 2 exemplare a documentului si in baza unuia din ele inscrie suma data in contul beneficiarului. Dt 1031 banca benefiara Ct 2220, 2250 contul beneficiarului 8. Transmiterea altul exemplar + extrasul de cont beneficiarului ca confirmarea de inscriere a sumei in cont 2.4 Decontarile privind debitarea directa o modalitate de plata prin debitarea de catre banca platitoare a contului platitorului la suma indicata in cererea de plata emisa de catre beneficiar si creditarea de banca beneficiara a contului beneficiarului. Debitarea contului paltitorului se efectueaza in baza mandatului de debitare directa intocmita in 3 exemplare de catre platitor si semnat de catre platitor, beneficiar si banca. Creditarea contului beneficiarului se efectueaza in baza angajamentului privind debitarea directa incheeat de catre beneficiar si banca sa in 2 exemplare. Mecanismul decontarilor prin cererea de plata. Banca 6 4 Platitoare 5 Platitor 1) BNM 6 3 banca 2 beneficiara 7 8 1 beneficiar

2)
3) 4) 5) 6) 7) 8)

Transmiterea cererii de plata in 2 exemplare la banca Verificarea documentelor de plata si a existentei angajamentului privind debitarea directa Transmiterea documentului de plata privind SAPI la banca platitoare Verificarea documentelor si a existentei mandatului de debitare directa si trecerea la scadere a sumei din contul platitorului Dt 2220, 2250 Ct 1031 (banca platitoare) Transmiterea unui exemplar al documentului de plata impreuna cu extrasul din cont platitorului ca confirmare de efectuare a platii Transmiterea informatiei cu mentiunile bancii despre efectuarea platii la banca platitoare In baza informatiei primite banca beneficiara trece in contul beneficiarului suma data Dt 1031 (banca beneficiara) Ct 2220, 2250 Transmiterea unui exemplar al documentului impreuna cu extrasul de cont beneficiarului, ca confirmare de inscriere a sumei in cont.

2.5 Acreditivul un instrument de asigurare a platii pentru efectuarea unor plati de catre debitori Acreditivul este o forma de decontare prin care banca comerciala se angajeaza din numele clientului sau sa efectuieze plata contra documentelor prezentate de beneficiar. Pe teritoriul RM se utilizeaza acreditivul acoperit si irevocabil. Acreditivul irevocabil acreditivul care nu poate fi modificat sau anulat fara consimtamintul tututror partilor. Acreditivul acoperit acreditivul la deschiderea caruia banca emitenta transfera din contul platitorului sau a creditului acordat la banca beneficiara in contul 2807 creditori privind decontari documentare (acreditiv) suma indicata in cerere. Acreditivul se utilizeaza numai in cazul daca a fost stipulat ca forma de plata in contractual incheeat intre parti. Acreditivul poate fi achitat prin virament la suma totala sau partiala. Pentru a deschide un cont de acreditiv ordonatorul prezinta la banca sa o cerere de acreditiv in 4 exemplare unde se mentioneaza suma, termenul acreditivului, denumirea contului , banca beneficiara, contul platitorului si documentele in baza carora se va efectua plata. Mecanismul decontarii in baza acreditivului :

1) Incheierea contractului privind livrarea de marfuri cu stipularea formei de plata ACREDITIV 2) transmiterea cererii de deschidere a acreditivului in 4 exemplare la banca 3) banca platitoare dupa legalizarea tuturor exemplarelor in baza 1 exemplar al cererii se trece la scaderea sumei din contul platitorului Dt 2220, 2250 Ct 1031 (banca platitoare) 4) transmiterea exemplarelor 2,3 al cererii la banca beneficiara 5) transmiterea exemplarului 4 al cererii impreuna cu extrasul platitorului 6) in baza exemplarului 2 al cererii se deschide un cont de acreditiv pe numele beneficiarului Dt 1031 (banca beneficiara) Ct 2807 (beneficiar) 7) transmiterea exemplarului 3 cu mentiunile bancii beneficiarului ca confirmare de deschidere a acreditivului pe numele sau 8) beneficiarul primind informatii despre deschiderea acreditivului livreaza marfa catre platitor 9) in baza documentelor de livrare a marfurilor beneficiarul intocmeste borderoul de utilizare a acreditivului in 4 exemplare si le transmite la banca sa 10) in baza exemplarului 1 al borderoului si a documentului de livrare a marfurilor banca inscrie suma data in contul beneficiarului Dt 2807 Ct 2220, 2250 (contul beneficiarului) 11) transmiterea exemplarelor 2,3 catre banca platitoare ca confirmare de efectuare a platii din contul acreditivului 12) inscrierea platii prin exemplarul 3 al borderoului despre utilizarea totala a sumei acreditivului 13) transmiterea exemplarului 4 al borderoului impreuna cu exemplarul din contul beneficiarului ca confirmare de inscriere a sumei in cont. 2.6 Transferul incontestabil a mijloacelor banesti din conturile bancare se efectueaza in baza ordinului incasso care se emite in 2 exemplare in cazul cind emitentul ordinului este in calitate de beneficiar si in 3 exemplare in cazul cind emitentul este imputernicit prin lege de a emite astfel de ordine in numele unei personae terte. Ordinul incasso se prezinta de emitent la BC nu mai tirziu decit 1 zi din ziua emiterii. Mecanismul decontarilor prin transferul incontestabil: 1) Transmiterea ordinului incasso impreuna cu documentul executarii la banca

2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)

Verificarea documentelor , aplicarea mentiunii bancii Transmiterea informatiei privind efectuarea platii prin SAPI catre banca platitoare Verificarea documentelor si a sumei de mijloace banesti necesare in contul platitorului si trecerea sumei la scadere din contul platitorului Dt 2220, 2250 Ct 1031 (banca platitoare) Transmiterea ionformatiei privind efectuarea platii catre platitor Transmiterea documentelor de plata cu mentiunile bancii despre efectuarea platii prin SAPI la banca beneficiara In baza informatiei primite se inscriei suma primita in contul beneficiarului Dt 1031 (banca beneficiara) Ct 2220 ,2250 (beneficiar) Informarea beneficiarului privind efectuarea platii de catre platitor

Tema 3: Contabilitatea operatiunilor de casa 3.1 Contabilitatea operatiunilor de primire si incasare a numerarului 3.2 Contabilitatea operatiunilor de eliberare a numerarului 3.3 Contabilitatea numerarului si a valorilor patrate in caserie Regulamnetul cu privire la operatiunile cu numerar in bancile RM 3.1 Contabilitatea operatiunilor de primire si incasare a numerarului Evidenta operatiilor de casa in Bc se tine la contul de active 1001 Numerar in caserie. Casele operationale ale Bc primesc depuneri de numerar de la clientii sai pt diverse operatiuni in timpul programului de lucru sau a programului prelungit.

Primirea numerarului se face numai dupa inregistrarea sumei in jurnalul de casa. Primirea numerarului se face in baza ordinului de incasarea numerarului si a bordeoroului insotitor sau a scrisorii de remitere. Ordinul de incasare a numerarului se face la calculator de catre executorul de cont in 3 exemplare. 1 exemplar in casa ca dovada de casa. 2- cu semnatura casierului se da clientului ca confirmare de incasare a numerarului, 3 se transmite executorului de cont ce face inregistrarile in contul curent al clientului

Dt 1001 Ct 2220, 2250

Alimentarea caseriei de la contul corespndent al bancii se face in baza scrisorii pe care o transmite banca la BNM. Primind instiintarea despre confirmarea efectuarii platii, Bc perfecteaza ordinul de plata de plata cu indicarea nr de identificare si codul tranzactiei . La BNm se face inregistrarea:

Dt1036 Ct 1031 cont correspondent

La eliberarea numerarului de la BNM se perfecteaza un ordin de eliberare a numerarului Dt 1002 numerar in drum Ct 1036 La primirea numerarului de catre casier BC face ordin de incasare a numerarului si inregistrarea: Dt 1001 Casa Ct 1002 Numerar un drum BC efectueaza depuneri de numerar in genti de sigilare de la clienti cu un volum mare de incasari. Pt aceasta se incheie un contract intre agent si banca si clientului I se elibereaza saci pt numerar cu indicarea numarului. Incasarea numerarului de la client de catre banca se face in baza borderoului insotit sau scris ce se perfecteaza in 3 exemplare; 1 se pune in geanta, 2 serviciului de incasare, 3 la client. In cazul cind inregistrarea se face dupa programului de lucru, sacii cu numerar se primesc de catre casele serala si se incuie in safeu pina a 2 zi. A 2 zi se verifica numerarul si se intocemste inregistrarea. Dt 1001 Casa Ct 2792 Incasari banesti Dupa aceea operatiunile se inregistreaza in conturile curente a clientilor: Dt 2792 Ct 2220, 2250 In cazul cind se constata unele devieri de sume, documentele se transmit spre prelucrare si in cont se face suma reala. In caz de lipsa se storneaza Dt 2792 Ct 1001 200 lei La surplus de bani inca o data se face formula Dt 1001 Ct 2792 100

3.2 Contabilitatea operatiunilor de eliberare a numerarului Eliberarea numerarului se efectueaza de catre casele operationale in baza ordinului de eliberare a numerarului ce se perfecteaza de catre executorul de cont in 3 exemplare, 1 ramine la casier, 2 client, 3 executorul de cont Dt 2220, 2250 Cont current al clientului Ct 1001 casa Excedentul de numerar aflat in casierie se depune pe contul corespondent al BC la BNM in urma coordonarii cu BNM. La BC se intocmeste ordinul de eliberare a numerarului si inregistrarea Dt 1002 numerar in drum Ct 1001 Casierie Eliberarea numerarului se mai efectueaza si prin carduri bancare. Evidenta numerarului in bancomate - la contul 1005 numerar in bancomate. Pt a detine un card bancar, clientul depune o cerere, banca incaseaza un comision pt emiterea contului de card, ce se trece la venituri BC 4902 venituri din operatiuni cu carduri Dt 1001, 2220, 2250 Ct 4902 , iesirea 7621 - cardului Alimetarea bancomatului se efectueaza in baza ordinului de eliberare a numerarului prin inregistrarea Dt 1005 Ct 1001 Detinatorilor de card li se deschide un cont bancar cu evidenta la cont 2258 si 2259 depozit cu carduri de debit ale persoanelor juridice si fizice. La efectuarea inregistrarilor in baza informatiei extrase din bancomate, in contabiliatatea bancii formula Dt 2258 sau 2259 Ct 1005 3.3 Contabilitatea numerarului si a valorilor patrate in caserie La sfirsitul fiecarei zile operationale, casierul indeplineste documentul Situatia casei operationale. Contabilul sef + casierul la finele zilei verifica numerarul aflat in casierie si inregistrarile efectuate in jurnalul de casa. In cazul cind in urma verificarii s-a depistat un surplus de numerar aceasta suma se trece la venituri BC Dt 1001 Ct 4901 In cazul lipsei, suma data se trece la cheltuielile bancii Dt 5916 alte cheltuieli operationale ale bancii Ct 1001 casa Si a 2 inregistrare Dt 1804 decontari cu salariatii bancii Ct 4901 alte venituri ale bancii Tema 4 Contabilitatea operatiunilor de creditare Plan: 1. Evidenta operatiilor de acordare a creditelor. 2. Calcularea si achitarea dobinzilor sporite la creditele acordate. 3. Contabilitatea operatiilor de rambursare a creditelor. 4. Evidenta operatiunilor de formare si utilizare a reducerilor pentru pierderi la creditele nerambursabile. Literatura: 1. Regulamentul BNM ,,Cu privire la activitatea de creditare din RM "N 153 din 25.12.97 MO N 8/24 din 30.01.98. 2. Regulamentul BNM ,,Cu privire la clasificarea creditelor ?i formarea reducerilor pentru pierderi la credite" N 164 din 22.06.98 MO N 89/176 din 24.09.98. 3. Regulamentul BNM ,,Cu privire la creditele mari " N 3/09 din 15.12.95 Acte normative bancare, BNM, vol.2, Chiinau 1996. 4. Regulamentul BNM ,,Cu privire la modul de garantare a creditelor acordate de BNM " N 38/08 din 15.11.98 MO N 8 3 din 26.12.98. " 1. Evidenta operatiilor de acordare a creditelor. Creditul bancar este creditul acordat solicitantilor de catre institutiile bancare sub forma baneasca. Trasaturile specifice ale creditelor bancare. Creditul bancar Obiectul creditului bancar il constituie disponibilitatile banesti. Subiectele creditului bancar il alcatuesc: creditorut- cel ce acorda creditul; debitorul - cel ce primeste si foloseste creditul. Scadenta este momentul stabilit pentru rambursarea creditului. Asigurarea creditului alcatuieste bunurile debitorului a unei persoane terte. Dobinda reprezinta suma platita creditorului pentru creditul primit. Creditele bancare sunt oferite de catre , care acorda clientilor sai diferite tipuri de credite. In sistemul bancar creditul bancar se clasifica In felul urmator: l.In functie de perioada de acordare: credite la vedere (pentru un termen foart scurt, cel mult pina la 5 zile). credite la termen (scurt- pina la 1 an, mediu-de la 1-5 ani , lung- 5 mai multi ani) 2. in functie de debitor: - acordate populatiei - acordate agentilor economici - acordate statului - interbancare 3.dupa modul de rambursare: - In numerar - prin transfer 4.in functie de destinatie: - productive (acordate pentru activitatea curenta si de investitii) - consultative (acordate persoanelor individuale pentru invatamint, cultura, sanatate. 5.in functie de nivelul de risc: - conform clasificatiei portofoliului de credit 6.dupa tipul de garantare: - ipoteca

- gajul Creditul se acorda la cererea solicitantului in baza negocierilor cu banca In functie de situatia econornico-financiara si a garantiilor materiale. Procedura de acordare a creditului include urmatoarele etape: solicitarea creditului prezentareea pachetului de documente; analiza situatiei economico-financiare a solicitantului; negocierea si aprobarea creditului; derularea creditului: acordarea si rambursarea; controlul si supravegerea bancara( pe perioada de acordare a creditului banca verifica activitatea agentului economic, retine conform contractului direct din contul curent dobinzile aferente creditului); Creditele bancare se tin la evidenta pe grupe de conturi conform sferei creditarii iar in cadrul grupelor pe conturi sintetice dupa termenul de creditare. Pentru fiecare debitor in cadrul contului sintetic se deschide un cont personal analitic Conform planului de conturi creditele acordaate de catre banci se reflecta la urmatoarele grupuri de conturi: - 1230 Credite acordate agriculturii 51 industriei alimentare" - 1260 Credite acordate pentru constructie" - 1290 Credite pentru consum" - 1320 Credite acordate industriei energetice" - 1350 Credite acordate bancilor" - 1410 Credite acordate industriei comertului" - 1440 Credite acordate pentru procurarea imobilului" - 1490 Alte credite acordate clientilor" Aceste conturi sunt conturi de activ si in debit se reflecta suma creditului acordat iar In credit rambursarea creditului. Soldul debitor (final) arata suma neachitata a creditului. In cadrul tuturor grupelor in afara de ultima (1490) conturile sunt clasificate In dependenta de termen. Astfel: - conturile care se termina cu 1 arata acordarea creditului pe termen scurt - conturile care se termina cu 2 arata acordarea creditului pe termen mediu - conturile care se termina cu 3 arata acordarea creditului pe termen lung Daca creditul nu este rambursat la termenul stabilit in contract atunci suma se trece la contul Credite fara dobinda" care se tine la evidenta la conturile cu terminatia 5. Ex: 1235 La solicitarea unui credit persoanele juridice prezinta urmatoarele documente: - cererea de acordare a creditului unde se indica denumirea si adresa solicitantului, termenul si suma creditului, scopul si garantia acordata. La cerere se anexeaza: - Bilantul contabil; - Raportul privind rezultatele fmanciare; - Business planul; Alte documente la cererea lucratorilor bancii. Persoanele fizice prezinta urmatoarele documente: 1 .cererea; 2. buletinul de identitate; 3.certificatul de la locul de munca privind venitul; 4.alte documente anexate la cererea lucratorilor bancii. In baza analizei documentelor prezentate lucratorii din sectia creditare fac concluzii si i-au decizii referitor la acordarea de creditelor. La aprobarea cererii, debitorului i se deschide un cont de credit personal se Inchee cu el un accord de creditare si un contract cu privire la garantie.Contractul de credit se Intocmeste de fiecare banca autonom. In contract se prevad drepturile si obligatiile partilor, termenul de acordare, dobinda, termenul de achitare a dobinzii, termenul de rambursare si sanctiunile in caz de nerambursare a creditelor - Contractele de gaj se intocmesc In conformitate cu legislatia in vigoare. Potrivit actelor normative garantiile ce pot fi acceptate de catre banci se impart in doua 1. garantii reale 2. garantii personale I.Garantiile reale sunt garantiile care afecteaza bunurile individualizate pentru garantarea creditului sunt formate din ipoteci si gajuri. Ipoteca reprezinta o garantie imobiliara care nu comporta deposedarea celui constituie de bunul adus in garantie. Ipoteca practicata de catre banca in relatia cu clientii sai este ipoteca comentionala deoarece are la baza intelegerea dintre banca si debitor (constitutorul ipotecii). Obiectul ipotecii il constituie numai bunurile imobile actuale nu cele viitoare, aflate In proprietatea constitutorului. Gajul este un accesoriu contractului de credit prin care debitorul remite bancii un bun pentru garantarea creditului. El poate fi amanetat sau Inregistrat. II. Garantiile personale alcatuiesc angajamentul asumat de persoana fizica sau persoana juridica prin care aceasta se obliga sa execute obligatia debitorului in caz de neexecutare de catre imprumutat. Dupa efectuarea analizei economico-financiare ale clientului si aprobarea cererii de acordare a creditului Intre banca si debitor se incheie un contract de credit pe un formular tipizat de fiecare in parte. Orice modificare (modificarea datelor de rambursare, durata acordarii) se va face In baza unui act aditional. Acordarea creditelor se face in limita plafoanelor maxime de creditare si se poate face integral (la data anumita) sau esalonat (in transe-rate) comform prevederilor din contract si a graficului de acordare rambursare intocmit. Dupa intocmirea acestor contracte banca acorda credite. Daca in contract se prevede acordarea creditului peste perioada anumita de timp sau pe parti obligatiunea bancii de a acorda credite se reflecta la creditul contului conditional Ct 6601 Obligatiunea tie acordare a creditelor in viitor". Pe masura acordarii creditului suma transferata agentului economic se va reflecta in debitul acestui cont. In practica bancara exista mai multe metode de acordare a creditului: 1. acordarea in numerar: - persoanelor fizice in scopuri de consum; - gospodariilor taranesti; - firmelor individuale ce achizitioneaza de la populatie produse agricole, plata salariilor si a cheltuielilor asimilate. La acordarea creditului in numerar In baza dispozitiei sectiei de creditare in contabilitatea interna a bancii se intocmeste urmatoarea formula: Dt 1230-1490 Ct1001 2. prin virament - transfer la contul current al clientului In baza documentelor de decontare in vigoare. Dt 1230-1490 Ct 2224 (debitorui)-contul curent 3. prin virament - la achitarea documentelor de plata a furnizorului Dt 1230-1490 Ct 2224 (furnizorul)-contul curent 3. transfer la contul debitorului cind acesta se deserveste la alta banca

- la banca care acorda credit Dt1230-1490 Ct1031 - la banca care se deserveste Dt 1031 Ct 2224 (debitorul) Odata cu acordarea creditului obligatiunea clientului prevazuta in contract se reflecta la intrare In conturile de memorandum si anume: - 7101 Obligatiuni sub forma de acorduri la credite" - 7102 Obligatiuni sub forma de acorduri de gaj la credit acordate" - 7103 Amanetul primit la credite acordate" - 7121 Gararitii, cautiuni i cesiuni primite" Conform politicii de contabilitate pentru analiza pachetul de documents evaluarea gajului incaseaza : 1) Comision care se reflecta la veniturile bancii: Dt 2224 Ct 4679 ; 2) Pentru administrarea si monitorizarea creditului Dt 2224 Ct 4415 - 1%; 3) Pentru acordarea creditului - 2% Dt 2224 Ct 4295 Pentru mentinerea lichiditatii si completarea resurselor fmanciare bancile utilizeaza credite interbancare care sunt acordate de BNM, banci comerciale alte institutii financiare. BNM acorda bancilor comerciale urmatoarele tipuri de credite interbancare: 1. Credite directe - acordate pentru complexul agro-industrial, cooperative de constructie a locuintelor. Sursa de asigurare a acestor credite sunt mijloacele aflate la contul loro, rezervele obligatorii si hirtiile de valoare de stat din portofoliul bancii. 2. Credite overnight - acordate in scopul mentinerii rezervelor obligatorii efectuarea platilor pe termen de 1 zi. Forma de asigurare hirtiile de valoare. 3. Credite de Lombard - acordate In scopul administrarii lichiditatiior bancii, se acorda pe un termen de pina la 5 zile. Forma de asigurare - activele mobiliare. 4. Credite sub forma REPO - operatiuni de vmzare-cumparare a hirtiilor de valoare de stat cu rascumpararea lor la anumita data si la un anumit pret. Conditiile de acordare rambursare a acestor credite sunt stabilite de catre banci in mod independent. Contractul Incheiat Intre banci prevede dreptul obligatiile partilor implicate, suma creditului, termenul, destinatia, modalitatea de rambursare si achitare a dobinzii, asigurarea creditului, etc. Evidenta creditelor interbancare se tine la conturile de active din grupa 1350 Credite acordate bancilor"(Dobinda sporita la contul 1728Dobinda sporita la creditele acordate bancilor") si conturile de pasiv din grupa 2090 Imprumuturi de la banci"(2707Dobinda sporita la imprumuturi de la banci"). 2. Calcularea si achitarea dobinzilor sporite la creditele acordate. Conform cerintelor SNC dobinzi se reflecta la veniturile bancii in momentul calcularii ei. Dobinzile si comisioanele bancare sunt calculate potrivit metodologiei elaborate de catre contabilitatea bancii. Dobinzile aferente creditelor acordate se calculeaza si se incaseaza lunar. Pentru creditele nerambursate la scadenta (restante), banca incaseaza penalitati, dobinda calculinduse zilnic la soldul creditului. Suma dobinzii achitata de catre solicitantii de credite pentru perioada de pina la un an se calculeaza in felul urmator: So *Rd* n D = -----------------N *100% unde: D- suma dobinzii n- numarul de zile In luna N- numarul de zile In an So-suma initiala a creditului acordat Rd -rata dobinzii. Practica bancara internationala cunoaste mai multe metode de calculare a numarului de zile utilizate In calculul dobinzii : a) Metoda germana - 30 de zile pe luna, 360 pe an Sx*Rd* 30 D = -----------------100% *360 b) Metoda engleza - numarul efectiv de zile pe luna, si pe an. Sx*Rd* 28,29,30,31 D = -1------------------------c) 100% * 365/366 Metoda franceza - 30 zile pe luna si numarul efectiv de zile pe an. Sx*Rd* 30 D = ---------------------100% * 365/366

In Republica Moldova utilizeaza metoda engleza .La creditele acordate incaseaza dobinda, a carei marime se stabileste la consiliul bancii. Nivelul dobinzii poate fi modificat pe parcursul derularii creditului, in functie de evolutia dobinzii pe piata bancara. In practica bancara bancile acorda credite pe termen lung cu conditia achitarii dobinzilor si a rambursarii creditelor in rate: lunar, trimestrial, sau anual, in baza graficului de rambursare a creditului. Pentru evidenta dobinzilor sporite se utilizeaza pe conturile din grupa 1700 Dobinda sporita ce urmeaza sa fie primita" Incepind cu conturile 1716 Dobinda sporita la credite acordate agriculturii" si pina la 1743 Dobinda sporita la alte credite acordate clientilor". La calcularea dobinzii sporite In baza notei de contabilitate se intocmeste formula contabila: Dt1716 Ct 4230-4490 La achitarea dobinzii sporite in termenii stabiliti In contract de catre debitor se efectuiaza urmatoarele inregistrari contabile: la achitarea in numerar Dt1001 Ct1700 la achitarea din contul clientului Dt 2224 Ct1700 Dobinda sporita poate fi platita preventiv si in acest caz suma data se ia la evidenta la contul 2761 Dobinda necistigata primita": - la primirea platii anticipate de catre debitor a dobinzilor pentru credit: Dt1001,2224 Ct2761 - la momentul calcularii dobinzii, lunar, suma platita anticipat se reflecta In perioada gestionara

Dt2761 Ct1716 Pentru luna viitoare formula se repeta. Trecerea dobinzii sporite la evidenta se face In baza notei contabile. La clasificarea creditelor In stare de neacumulare se Inceteaza calcularea dobinzilor iar sumele dobinzilor calculate anterior se storneaza si se reflecta In contabilitate In felul urmator: Dt 4230-4490
Ct 1700

iar suma dobinzii se ia la evidenta la contul Dt 7202 Dobinda sporita la credite neachitate de imprumutanti", iar suma creditului dat se ia la evidenta la contul creditului fara dobinda: Dt 1230-1490 (credite fara dobinda) Ct 1235-1395 3. Contabilitatea operatiilor de rambursare a creditelor. . Clientul bancii poate rambursa creditul primit conform contractului de credit: - pina la expirarea termenului de rambursare - lunar sau trimestrial - la sfirsitul termenului de acordare La rambursarea creditului de catre client persoana raspunzatoare din sectia de credit transmite In contabilitatea interna nota contabila potrivit careia se Intocmesc urmatoarele fonnule contabile: - la achitarea In numerar Dt1001 Ct 1230-1490 - la achitarea In baza depunerilor la contul current Dt 2224

Ct 1230-1490

La rambursarea deplina a creditului obligatiunea debitorului fata de banca dispare si dreptul de gaj Inceteaza, in conformitate cu prevederile legislatiei in vigoare iar obligatiunile la creditele acordate se reflecta la iesire in suma totala din conturile de memorandum respective: iesire

Ct 7101 Obligatiuni su forma de acoduri la credite" Ct 7102 Obligatiuni su forma de acoduri de gaj la credite acordate" Ct 7103 Amanetul primit la credite acordate" Ct 7121 Garantii, cautiuni si cesiuni primite" Odata cu micsorarea datoriilor pentru creditele acordate concomitent se micsoreaza si fondul de risc prin urmatoareainregistrare contabila: Dt 1501 Reduceri pentru pierderi la credite " Ct 5501 Defalcari pentru reduceri pentru pierderi la credite " In cazul cind creditul nu a fost rambursat la timp conform legii cu privire la gaj, bunurile gajate trec in posesia bancii se iau la evidenta la conturile Dt 1809 Active luate in posesie" Dt 1811 Alta avere imobila". Daca pina la comercializarea de catre banca a gajului situatia economica a clientului s-a Imbunatatit si clientul poate sa-si achite obligatiunile In contabilitate In baza notei de contabilitate se Intocmesc urmatoarele formule contabile : Dt 2224 Contul debitorului Ct 4230-4490 venituri aferente dobinzilor la credite Iesire 7101 Obligatiuni su forma de acoduri la credite" 7102 Obligatiuni su forma de acoduri de gaj la credite acordate" 7103 AmanetuI primit la credite acordate" 7121 Garantii si cautiuni primite" La expirarea termenului executarii obligatiunii asigurate cu gaj In conformitate cu legislatia In viguare,banca ca creditor gajist ia In posesia sa gajul achita datoriile. In caz ca creditul a fost trecut la scadere din contul fondului de rise inregistrarea gajului In posesia bancii se reflecta In felul urmator : Dt1809,1811 Ct1501 Ct1230-1430 Ct 4230-4490 Ct 4901 Aceasta Inregistrare contabila se reflecta la valoarea cea mai mica -suma creditului sa il valoarea reala de piata a gajului respectind principiul contabilitatii - prudenta (S.N.C.l Politica de contabilitate"). Concomitent se reflecta la iesire din conturile de memorandum respective: 7101 Obligatiuni su forma de acoduri la credite" 7102 Obligatiuni su forma tie acoduri de gaj la credite acordate" 7103 AmanetuI primit Ia credite acordate" 7121 Garantii si cautiuni primite" In caz ca creditul nu este trecut la scaderi din contul reducerilor pentru pierderi la credite inregistrarea gajului in posesia bancii se reflecta In conturile: Dt1809,1811 Ct 1230-1490 Ct 4230-4490 4. Evidenta operatiunilor de formare si utilizare a reducerilor pentru pierderi la creditele nerambursabile Conform regulamentului cu privire la clasificarea creditului si rezervarea mijloacelor in fondul de rise, fiecare banca este obligata trimestrial sa formeze rezerva pentru acoperirea pierderilor cauzate de nerambursarea creditelor.

 utilizeaza si ele sistemul provizioanelor aferente creantelor aferente pentru creditele acordate. Reiesind din cerintele regulamentului cu privire la clasificarea creditelor, rezerva respectiva se creaza pentru toate tipurile de credite care sunt incluse In categoria creantelor bancii. Insa spre deosebire de asociatiile de economii si Imprumuturi, nu formeaza rezerve pentru dobinzile aferente creditelor. Provizioanele pentru deprecierea creantelor restante indoielnice sunt obligatorii si se formeaza in momentul acordarii creditului pe seama cheltuielilor si se reflecta In contul 5501 . Ele sunt incluse in activul bilantului, iar conturile de baza sunt "Credite"- "Cerinte privind leasingul". Conform acestui regulament banca trimestrial clasifica portofoliul sau de credite repartizindu-1 in 5 grupe conform carora se efectuiaza decontari in fondul de risc In urmatoarele cote procentuale: A - credite standarte - 2% - credite supravegeate - 5% - credite substandarte - 30% D - credite dubioase - _E credite compromise - 100% Creditele clasificate in categoria standarte sunt creditate cu risc minim, rambursarea carora se efectueaza In timpul si la termenul stabilit. Creditele supravegheate sunt creditele neachitate pina la 30 zile suficient garantate, adica creditele acordate unor clienti cu situatie financiara buna dar care In anumite perioade de timp intimpina greutati In rambursarea creditelor a dobinzilor. Creditele substandarte sunt creditele neachitate pina la 30 zile, insuficient garantate, deasemenea creditele neachitate de la 30 la 60 zile suficient garantate. Acestea sunt creditele acordate unor clienti care in prezent au situatie satisfacatoare Insa exista tendinta de inrautatire a activitatii. Ele necesita atentie deosebita din partea bancii, despre existenta posibilitatilor ca banca sa suporte pierderi. Creditele dubioase sunt creditele neachitate de la 30 la 60 zile, insuficient garantate rambursarea carora este incerta. Probabilitatea pierderilor este mai mare Insa mai sunt niste factori care vor ameliora situatia. Creditele compromise sunt creditele neachitate de la 60 la 180 zile, insuficient garantate si toate creditele neachitate mai mult de 180 zile. Acestea sunt creditele cu un risc major pentru banca sunt considerate ca credite care nu pot fi restituite bancii. Trimestrial banca clasifica portofoliul de credite si formeaza fondul de risc conform cotelor procentuale. Reducerile pentru pierderi la credite nerambursate se tin la evidenta la contul 1501 /Contracont/ Reduceri pentru pierderi la credite". Ele se reflecta in activul bilantului Insa la calculul total se scad. Aceasta suma se mai reflecta si in raportul de venituri si pierderi unde se scade din venitul operatiunilor de creditare. Formarea reducerilor se reflecta la cheltuielile bancii 51 se Indeplineste formula contabila : Dt 5501Defalcari pentru reduceri". Ct 1501Reduceri pentru pierderi la credite". Creditele care au fost prolongate sau renegociate din cauza neachitarii la timp a sumei de baza a creditului sau a dobinzii se clasifica in felul urmator : - In cazul In care toata dobinda calculata la ziua prolongarii a fost achitata, creditul se clasifica ca supravegheat dupa 6 luni dupa prolongare. - In caz contrar, creditul se clasifica nu mai sus ca dubios. Creditele acordate de banca sunt clasificate in momentul acordarii si lunar pe parcursul terminului de creditare. In baza clasificarii se determina marimea necesara a mijloacelor rezervate in contul reducerilor pentru pierderi la credite. Mijloacele rezervate In fondul de risc se utilizeaza pentru acoperirea creditelor clasificate ca compromise. In decurs de 45 zile din data trecerii la scaderi a creditelor compromise din contul fondului de rise, daca debitorul nu va intreprinde nici o acfiune referitor la achitarea cu banca, va intreprinde masuri prevazute de legislatia in vigoare pentru rambursarea fortata a datoriilor. Sumele rambursate pentru achitarea creditelor trecute la scaderi din contul fondului de rise in corespondenta cu conturile de credite acordate se reflecta ca recuperari care majoreaza soldul contului reducerilor pentru pierderi la credite. Din acest cont se achita doar creditele compromise si trecute la contul credit, Credit fara doblnda". Dt1501 Ct1235-1395 Dt 7201 Creditul clasificat ca compromise In baza deciziei sectiei de creditare se trece la scaderi din contul reducerilor pentru pierderi la credite si se reflecta in contabilitate prin urmatoarea inregistrare contabila: Dt 1501 Contra cont reduceri pentru pierderi la credite". Ct Contul respectiv din grupele 1235-1395 a creditelor acordate trecute la categoria fara dobinda . -intrare In contul 7201 Credite achitate din contul reducerilor la pierderila credite Aceasta inregistrare contabila deasemenea se reflecta la valoarea cea mai mica -suma creditului sau valoarea reala de piata a gajului. Concomitent se reflecta la iesire din conturile de memorandum respective: Potrivit legislatiei in vigoare daca mijloacele obtinute nu satisfac toate creantele, banca, are dreptul sa obtina mijloacele lipsa din alte bunuri ale debitorului. In caz contrar partea neachitata a imprumutului se trece la scaderi din contul 1501: Dt 1501 Contra cont reduceri pentru pierderi la credite". Ct Contul respectiv din grupele 1235-1395 a creditelor acordate . -concomitent suma acestui credit se reflecta la intrare in contul de memorandum 7201 Credite achitate din contul reducerilor la pierderi la credite". Obiectele gajului trecute in posesia bancii pot fi utilizate cu scopul de ale comercializa si de ale lua in proprietatea sa. In caz ca banca primeste deciziade de a le lua in proprietatea sa, aceste bunuri se trec la activele respective: Dt 1150,1180,1600 Ct 1809,1811. In caz ca banca primeste decizia de a vinde gajul luat in posesie anterior, mijloacele banesti obtinute in urma vinzarii se distribute pentru acoperirea cheltuielilor legate de comercializarea bunurilor gajate, cheltuielilor de judecata, creantelor creditorului gajist etc. La comercializarea gajului la un pret mai mare decit cel inregistrat se intocmesc urmatoarele formule contabile : Dt 2224 Contul clientului (cumparator) Ct 1809 Active luate in posesie "sau 1811 Alta avere imobila " Ct 4901 Alte venituri operational " (acoperirea cheltuelilor, plata dobinzii) Ct 1501 Contra cont Reduceri pentru pierderi la credite" Ct Contul debitorului gajist.** * se reflecta in cazul daca valoarea gajului luat in posesie a fost mai mica decat imprumutul compromis. ** se reflecta in cazul cind mijloacele banesti obtinute din comercializarea gajului depasesc valoarea obligatiunilor creditorului gajist si diferenta se plateste debitorului potrivit legislatiei. Concomitent se reflecta la iesire din conturile de memorandum: -7201 Credite achitate din contul reducerilor la pierderi la credite "-in suma creditului trecut la scaderi anterior din fondul de risc. -7202 Dobinda, calculata la creditele neachitate a imprumuturilor"-in suma dobinzii achitate. La comercializarea gajului la un pret mai mic decit cel inregistrat in evidenta, banca suporta pierderi: Dt Contul clientului 60000 lei Dt 5916 Alte cheltueli operationale " -60000 lei Ct 1809 Active luate in posesie" sau 1811 Alta avere imobiliara". 75000 lei.

Tema 6 Contabilitatea operatiunilor valutare 6.1 Caracteristica si evidenta conturilor bancare NOSTRO si LORO 6.2 Contabilitatea operatiunilor de vinzare-cumparare a valutei straina prin virament 6.3 Contabilitatea operatiunilor de vinzare-cumparare a valutei in numerar

6.4 1Evidenta decontarilor internationale 6.1 Operatiunile valutare se efectueaza in corespundere cu actele normative si SNC si SI de contabilitate. BC pot deschide clientilor sai urmatoarele tipuri de conturi valutare: - cont current pentru personae fizice si juridice - conturi de depozit (la vedere, la termen) - conturi de imprumut in valute liber convertibile Pentru efectuarea operatiunilor valutare prin intermediul decontarilor intre diferite banci. Bancilor comerciale li se pot deschide conturi Loro si Nostro. Conturile Nostro se deschid in valuta tarii in care se deschide contul. Evidenta acestui cont se tine la contul de active 1032 contul nostro in valuta. Pentru pastrarea mijloacelor banesti in acest cont se calculeaza o dobinda care se tine la evidenta la contul 1701 dobinda calculata la contul Nostro. Dobinda calculata se reflecta in valuta si echivalentul ei in lei la cursul oficial. Calcularea dobinzii se calculeaza in baza inregistrarii: Dt 1701 Ct 4032 venituri din dobinzi calculate la contul Nostro Pentru deservirea contului, banca incaseaza un comision care se reflecta de catre BC care a deschis contul la cheltuielile sale prin inregistrarea: Dt 5915 cheltuieli privind comisionul deservirii conturilor bancare Ct 1032 In activitatea sa BC pot efectua plasamente de mijloace banesti in valuta in alte banci. In urma efectuarii acestor operatiuni BC primesc un venit sub forma de dobinda. Evidenta acestor plasamente se tine la conturile de activ din grupa 1060 mijloace plasate Overdraft si 1090 plasari la termen in banci. Conturile LORO se tin la evidenta la conturi de pasiv 2032 contul LORO ale bancilor; Calcularea dobinzii pentru pastrarea mijloacelor banesti la aceste conturi se efectueaza prin inregistrarea: - Dt 5032

- Ct 2701 Comisionele incasate pentru deservirea conturilor LORO se tin la evidenta la contul 4677 comisione banesti pentru deservirea conturilor, 4679 alte comisioane ale bancii. Prin intermediul conturilor LORO, NOSTRO in valuta se efectueaza diferite plati intre agentii economici rezidenti si nerezidenti.
6.2 In procesul activitatii economico-financiare agentii economici au nevoie sa cumpere/vinda valuta straina. Pentru acesta ei prezinta la BC o cerere de vinzare/cumparare a valutei cu o zi inainte de tranzactie. In cerere se indica:

Nr contului in valuta si in lei Evidenta operatiunilor valutare se tine la conturile multivalutare din clasele 1,2,6,7 Evidenta sintetica a operatiunilor valutare se tine in moneda nationala, iar evidenta analitica se tine in baza conturilor personale pe fiecare tip de valuta . Toate operatiunile valutare se reflecta in evidenta la cursul oficial BNM. Pe masura schimbarii cursului valutar se face reevaluarea soldurilor din conturile valutare, rezultatul reevaluarii se reflecta la contul 4655 venituri sau pierderi aferente reevaluarii valutei. In Ct veniturile valutei, iar in Dt pierderile valutei. In cazul schimbarii cursului valutar echivalentul sumei in lei de la cont se mareste sau se micsoreaza si diferenta de curs se reflecta la contul 4654 venituri/pierderi aferente comercializarii valutei. In cazul cind banca rezidenta nu are suficienta valuta la contul NOSTRO ea poate apela la imprumut de tip OVERDRAFT cu evidenta la contul 2033 OVERDRAFT la contul NOSTRO. La efectuarea operatiunilor de vinzare/cumparare a valutei prin cerere BC incaseaza un comision cu evidenta la contul 4674 commission pentru operatiuni de vinzare cumparare a valutei. Comision pentru deservirea conturilor valutare se reflecta la veniturile BC la contul 4677 comisionul bancii pentru deservirea conturilor. Obligatiunilr bancii de vinzare/cumparare a valutei apar odata cu incheierea tranzactiilor de cumparare/vinzare a valutei contra lei. Pentru evidenta operatiunilor de cumparare a valutei se utilizeaza conturile conventionale de debit din grupa 6100 obligatii de cumparare a valutei si 6200 obligatii de primire/procurare a creditelor si titlurilor de valoare. In Dt aparitia obligatiunilor, in Ct trecerea la scadere in rezultatul anularii sau realizarii tranzactiilor. Pentru evidenta operatiunilor de vinzare a valutei se utilizeaza conturile conventionale de credit, din grupele 6400 obligatii de vinzare a valutei, si 6600 obligatii de realizare a titlurilor de valoare si a creditelor. 6.3 Contabilitatea operatiunilor de vinzare/cumparare a valutei in numerar se efectueaza prin intermediul caselor de schimb valutar de pe linga banca, cursul de schimb valutar se stabileste zilnic, si nu se modifica in decursul zilei. Evidenta numerarului in aceste case se tine la contul de active 1003 numerar in case de schimb valutar ale bancii. La inceputul zilei operationale din casa de operatiuni a bancii se elibereaza in casa de schimb valutar numerar in lei si valuta in baza ordinului de eliberare a numerarului. Dt 1003 Ct 1001 Evidenta numerarului in casele de schimb valutar se tine pe feluri de valute. 1003 840 in dolari 1003 978 in euro La procurarea valutei de la client in baza ordinului de incasare in valuta se efectueaza inregistrarea: Dt 1003 - suma in valuta si lei la cursul official Ct 1003 la suma in lei la cursul de cumparare Dt/Ct 4654 se reflecta diferenta de curs La realizarea valutei in baza ordinului de eliberare in valuta se intocmeste inregistrarea: Dt 1003 suma in lei Ct 1003 suma in lei+echivalenetul in lei Dt/Ct 4654 La sfirsitul zilei de lucru se intocmeste registrul privind comercializarea in numerar a valutei straine pe compartimentul fiecarei valute , datele din acest registru se compara cu datele din situatia casierului. 6.4 decontarile internationale sunt decontarile intre personae fizice si juridice rezidente si nerezidente. In practica bancara se utilizeaza feluri de decontari internationale: - transfer bancar - acreditivul documentar - incassoul documentar
1

Suma valutei Cursul de schimb valutar

Tranferul bancar reprezinta o dispozitie data bancii pentru transferarea mijlocelor banesti in baza documentelor semnate de furnizor si beneficiar. Pentru confirmarea transferului conform ordinului de plata clientului I se da copia mesajului SWIFT privind transferul, banca accepta ordinul de plata spre executare numai dupa prezentarea documentelor de confirmare. Pentru executarea ordinului de plata BC incaseaza comision. Bc primind ordinul de plata trimite prin bancile sale corespondente prin reteaua telex sau SWIFT. Inscrierea mijloacelor banesti in conturile clientilor se face dupa verificarea rechizitelor beneficiarului, instiintarea clientului privind incasarea mijloacelor banesti pe contul sau se face nu mai tirziu de ziua urmatoare dupa primire. Decontarile prin intermediul incassoului documentar reprezinta operatiunea prin care banca isi i-a asupra sa obligatiunea privind indeplinirea dispozitiei furnizorului pentru incasarea in folosul lui a platii de la platitor. Ordinea efectuarii operatiunilor prin incasso se reglementeaza de catre camera international de comert prin reguli unice care sunt obligatorii pentru toate BC din lume. Operatiunile valutare prin intermediul incassoului se efectueaza prin conturile curente ale clientilor in valuta si conturile NOSTRO in alte banci tot in valuta. Acreditivul documentar - o dispozitie data bancii pentru plata unei sume in favoarea beneficiarului, banca primind instiintarea despre transferul mijloacelor banesti pe contul de acreditiv in decurs de 3 zile trebuie sa informeze clientul sau despre deschiderea acreditivului de export pe numele sau. Evidenta acreditivului de export se tine la evidenta la contul 6501 acreditiv (in valuta). Documentul privind efectuarea exportului de transmite bancii emitente impreuna cu o scrisoare insotitoare. La deschiderea acreditivului de import clientul prezinta la banca sa o scrisoare de deschidere a acreditivului, suma acreditivului se rezerveaza din contul curent in valuta la contul 2807- creditori privind decontari documentare. Dt 2220, 2250 valuta Ct 2807 Apoi suma se transfera la banca beneficiara prin inregistrarea: Dt 2807 Ct 1032 In baza documentelor prezentate banca beneficiara inscrie suma din contul de acreditiv in conturile curente ale beneficiarilor Dt 2807 Ct 2220, 2250 La efectuarea transferurilor din numele unei personae fizice la banca emitenta a ordinului de incasare in valuta se face inregistrarea : Dt 1003, 1001, 2220, 2250 Ct 2805 decontari cu alte personae fizice sau juridice La efectuarea transferului se face inregistrarea: Dt 2805 Ct 1032 Tema 7 : Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor bancii 7.1 Componenta, clasificarea si evidenta veniturilor si cheltuielilor bancii

7.2 Determinarea rezultatelor financiare si evidenta repartizarii lui

7.1 Scopul principal al oricarei banci este de a primi profit din activitatea sa. Veniturile bancii accumulate in perioada de gestiune se inparte in : - venituri din activitatea operationala - venituri din activitatea neoperationala - venituri din activitatea extraordinara Toate veniturile bancii se clasifica in: 1. Venituri aferente dobinzilor acumulate din activitatea de baza a bancii, se reflecta in evidenta conform metodelor de calcul Venituri neaferente dobinzilor - include venituri din comisioanele incasate de la client, si alte venituri operationale. Aceste venituri se reflecta in evidenta conform metodei de casa. 3. Venituri extraordinare include veniturile din creditele care au fost anulate inainte si la moment achitate, si veniturile primite de la companiile de asigurari pentru lichidarea unor actiuni de fors major. Evidenta operatiunilor de acumulare a veniturilor in timpul perioadei de gestiune se tine la conturile de pasiv din clasa 4 Venituri. Pentru a primi venit din activitatea sa BC suporta unele cheltuieli care in timpul anului se acumuleaza la conturile de active din clasa 5 Cheltuieli. Cheltuielile efectuate de banca ca si veniturile se clasifica in : 1. Cheltuieli din activitatea operationala Cheltuieli din activitatea extraordinara Toate cheltuielile accumulate in perioada de gestiune se clasifica in: - Cheltuieli aferente dobinzilor, legate de plata dobinzilor pentru operatiunile pasive ale bancii

2.

2. 3. -

Cheltuieli din activitatea neoperationala

Cheltuieli neaferente dobinzilor include comisioanele si taxele platite, cheltuieli pentru intretinerea cladirilor, transportului, pentru remunerarea muncii si altele. Cheltuieli extraordinare cheltuieli pentru efectuarea unor operatiuni neprevazute

financiar al BC suma venituriloe primite, micsorate la suma cheltuielilor pentru operatiunile bancare. O particularitate a evidentei rezultatelor financiare este ca el se calculeaza zilnic, lunar, trimestrial, pentru intocmirea raportului de profit si pierderi a BC. Conturile din clasa 4,5 se inched cu contul 3504 profit nedistribuit al anului current. Dt clasa 4 Ct 3504 venituri Dt 3504 Ct clasa 5 cheltuieli Soldul contului 3504 prezinta rezultatul financiar al bancii La adunarea generala a actionarilor se decide asupra repartizarii profitului bancii, in caz de necesitate profitul se repartizeaza mai intii la majorarea capitalului social sau de rezerva. Dt 3504 Ct 3000 capital social Ct 3500 capital de rezerva Dupa care profitul ramas se repartizeaza intre actionari ca plata dividendelor pentru actiunile detinute Dt 3504 Ct 2808 acumularea dividendelor

7.3 Rezultatul

Dt2808 Ct 1001 achitarea dividendelor Ct 2220, 2250 Ct 2258, 2259 card bancar Probleme Problema1 01.07.2020 soldul contului current al SRL X 2251 eurocredit bank = 86840 lei. Pe parcurs au fost efectuate operatiunile: 1. 2.07.10 s-a transferat pentru produsele primite de la SA Aroma cu cont 2224 VICBMD 25800 lei

2. 03.07.10 s-a transferat # mixte Cris cu cont in filiala 3 a bancii pt marfa primita 45800 lei 3. 04.07.10 s-a incris in cont pt serviciile prestate SRL Victoria cu cont in oficiul central al bancii 2224 15000 lei 4. 07.07.10 S-a incasat din cont numerar pt achitarea salariului 20000 lei 5. 12.07.10 Sa incris in cont suma 58500 primita de la SRL Viitorul cu cont MAIB pentru marfa livrata 6. 14.07.10 S-a deschis un acreditiv pe numele SA Stjarul in MOLDMD2X 80000 7. 18.07.10 De la IFS centru s-a primit ordinal incasso pt neachitarea TVA pt anul 2009 suma 18250 lei 8. 22.07.10 S-a deschis un cont de deposit la termen 20000 lei 9. 24.07.10 S-a acceptat cererea de a se acorda un credit commercial in suma de 60000 lei care a fost transferata in cont 10. 30.07.10 S-a alimentat contul current cu 80000 lei in urma realizarii produselor in numerar.
Se cere: de reflectat operatiunile in contabilitatr, de calculate soldul contului la sf lunii si de indicat documentele in baza carora s-au efectuat operatiunile 1. Dt 2251 Ct 1031 25800 (disp de plata ) 2. Dt 2251 Ct 2861 45800 (disp de plata) 3. Dt 2224 Ct 2251 15000 4. Dt 2251 Ct 1001 20000 5. Dt 1031 Ct 2251 58500 6. Dt 2251 Ct 1031 80000 (cerere de deschidere a acreditivului) 7. Dt 2251 Ct 1031 18520 8. Dt 2251 Ct 2370 20000 ordin de plata 9. Dt 1411 Ct 2251 - 60000 Ordin de plata, contrct de Ct 10. Dt 1001 Ct 2251 80000 ordin de incasare a numerarului Problema 2 Soldul de numerar in casa operationala a BC VICBMD 20.09.10 28200 lei In timpul zilei au fost effectuate operatiunile: 1. S-a alimentat casa operationala 50000 del acontul Nostro al bancii

S-a achitat dobinda pt depozitul la termen 300 lei Se cere: Inregistrarile contabile, soldul de numerar in casa operationala la Sf zilei 1. Dt 1001 Ct 1002 - 50000 2. Dt 1001 Ct 2251 182000 3. 2804 Ct 1001 - 58200 4. Dt 1001 Ct 1290 10000 5. Dt 1804 Ct 1001 4500 6. Dt1001 Ct2374 5000 7. Dt 1290 Ct 1001 30000 8. Dt 1001 Ct 1722 1800

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

S-a introdus in casa numerar pt alimentarea conturilor curente in suma de 182000 lei S-a paltit salariul lucratorilor bancii in suma de 58200 lei Sa achitat in numerar un credit de consum - 10000 lei Sa acordat un avans contabilului sef al bancii pt deplasare 4500 lei S-a primit in numerar un deposit la termen de la o persoana fizica in suma de 5000 lei S-a acordat un Ct de consum in suma de 30000 lei S-a achitat in numerar dobinda pt Ct de consum - 1800 lei

Dt 2728 Ct 1001 300 Problema 3 Conform hotaririi judecatoresti BC intra in posesia gajului afferent unui credit de consum pt un termen mediu neachitat. Gajul la luarea in posesie a fost evaluat la 60000 lei, suma creditului neachitat 55000 lei , dobinda acumulata si neachitata 5250lei , chelt pt luarea in posesie a gajului 250 lei Se cere de reflectat in evidenta operationala de intrare in posesia BC a gajului si achitarea datoriilor bancii: 1. Dt 1809 Ct 1295 - 55000 2. Dt 1809 Ct 1722 5000 3. Dt 5916 Ct 1722 250 4. Dt 5916 Ct 4901 250 Problema 4 BCFincombank a acordat un Ct pt procurarea imobilului clientului sau in suma de 80000 lei pe an, cu dobinda 22% annual. Forma de asigurare a Ct : utilaj, si un automobile care au fost evaluate la pretul de 95000 lei. Dobinda se achita trimestrial, dupa luna a 6 achitarea 40% din suma creditului. Odata cu primirea Ct clientul a achitat in prealabil dobinda pt 1 trimestru. La scadenta Ct a fost rambursat. De reflectat operatiunile in contabilitate. 1. Acordarea Ct Dt 1441 Ct 2224 80000 Intrarea la conturile de memorandum: intrarea 7101 80000lei Iesire - 7102 95000 2. Se formeaza fondul de risc Dt 5501 Ct 1501 2% *80000 = 1600 lei 3. Incasarea comisionului pt acordarea Ct Dt 2224 Ct 4445 2%*80000 = 1600 lei 4. Incasarea comisionului pt evaluarea gajului pachetului de documente Dt2224 Ct4679 300 lei 5. Achitarea in prealabil a dobinzii pt I trimestru Dt 2224 Ct2761 80000*22%/12 *3 luni = 4399 6. Calculul dobinzii pentru o luna Dt 1737 Ct 4441 80000*22%/12*100 = 1466 7. Calcularea dobinzii pentru II luna, III luna Dt 1737 Ct4441 1466 8. Achitarea dobinzii pentru I trimestru Dt 2761 Ct 1737 4399 lei 9. Calcularea dobinzii pentru IV luna, V luna, VI luna Dt 1737 Ct 4441 1466, 1466, 1466, 10. Achitarea dobinzii II trimestru Dt 2224 Ct 1737 4399 11. Achitarea Ct in marime de 40% Dt 2224 Ct 1441 40%*80000 = 32000 lei 12. Calculul dobinzii pt VII luna, VIII, IX Dt 1737 Ct 4441 (80000-32000)*22%/12 luni = 880 lei 13. Achitarea pt III trimestru Dt 2224 Ct 1737 880*3 luni = 2640 lei 14. Calculul dobinzii pentru trim IV Dt 1737 Ct 4441 880 * 3 luni = 2640 15. Achitarea dobinzii pentru trim IV Dt 2224 Ct1737 - 2640 16. Rambursarea Ct la scadenta Dt 2224 Ct 1441 48000 Iesire 7101 80000 7102 95000 17. Restabilirea fondului de risc Dt 1501 Ct5501 1600 lei Problema 5 BCa primit un deposit de la pers fizica 15000lei pe un termen de 6 luni, cu dobinda 15% anual, cu capitalizarea dobinzii. Conform contractului de deposit clientul are dreptul sa-si alimenteze contul lunar cu o suma nu mai mica de 200 lei . In baza ordinului de incasare a numerarului cleintul a alimentat contul de depozit in luna I cu 200 lei, III, IV cu 500 lei. 1. Primirea depozitului de la client

9.

Dt 1001, 2225 Ct 2374 15000 2. Calculul dobinzii pentru I luna Dt 5374 Ct 2728 15000*15%/12 luni = 187.50 lei 3. Capitalizarea dobinzii Dt2728 Ct2374 187.50 lei 4. Alimentarea contului de depozit Dt 1001 Ct 2374 200 lei 5. Calcularea dobinzii pentru luna a 2 Dt 5374 Ct2728 (15000+187.50+200)*15%/12 luni = 201 6. Capitalizarea dobinzii Dt 2728 Ct 2374 192 lei 7. Alimentarea cu 500 lei Dt 1001 Ct 2374 500 lei 8. Calcularea dobinzii pt luna a 3 Dt 5374 Ct 2728 - (15000+187.50+200+500+192)*15%/12 luni = 201 9. Capitalizarea Dt 2728 Ct 2374 201 lei 10. Alimentarea cu 500 lei Dt 1001 Ct 2374 500 lei 11. Calcularea dobinzii pentru luna a 4 Dt 5374 Ct 2728 210 lei 12. Capitalizarea Dt 2728 Ct 2374 210 lei 13. Calcularea dobinzii pentru luna a 5 Dt 5374 Ct 2728 212 14. Capitalizarea Dt 2728 Ct 2374 - 212 15. Calcularea dobinzii pentru luna 6 Dt 5374 Ct 2374 215 16. Capitalizarea Dt 2728 Ct2373 215 Rambursarea depozitului Dt 2374 - 17202 Dt 2728 - 215 Ct 1001 17417 lei