ORDONAN DE URGEN nr.

29 din 20 martie 2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat EMITENT: GUVERNUL PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 200 din 22 martie 2011 Data intrarii in vigoare : 22 martie 2011 Forma actualizata valabila la data de : 4 septembrie 2011 Prezenta forma actualizata este valabila de la 22 martie 2011 pana la 4 septembrie 2011 n vederea depirii de ctre contribuabili a dificultilor generate de lipsa temporar a disponibilitilor bneti, precum i n scopul prevenirii acumulrii de noi datorii, innd cont de faptul c volumul arieratelor a crescut semnificativ n perioada de criz economico-financiar, datorit dificultilor financiare cu care s-au confruntat contribuabilii, n scopul asigurrii unei mai bune ncasri de ctre stat a arieratelor fiscale, avnd n vedere recomandrile Fondului Monetar Internaional, n urma crora Guvernul Romniei i-a asumat angajamentul reintroducerii posibilitii acordrii ealonrilor la plat pentru contribuabili, cu clauze asigurtorii din partea statului romn c se va comporta ca un creditor prudent n ncasarea veniturilor la bugetul general consolidat, n conformitate cu procedurile europene, n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul public i constituie o situaie de urgen i extraordinar a crei reglementare nu poate fi amnat, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen. ART. 1 Instituirea posibilitii acordrii ealonrii la plat pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal Pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, organele fiscale competente definite potrivit art. 33 sau 36, dup caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Cod de procedur fiscal, pot acorda, la cererea contribuabilului, nlesniri sub forma ealonrii la plat pe o perioad de cel mult 5 ani, n condiiile prezentei ordonane de urgen. ART. 2 Beneficiarii ealonrii Prezenta ordonan de urgen se aplic contribuabililor, persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare. ART. 3 Obiectul ealonrii (1) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, nscrise n certificatul de atestare fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de prezenta ordonan de urgen. (2) Ealonarea la plat nu se acord pentru: a) obligaiile fiscale n sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i 1.500 lei n cazul persoanelor juridice; b) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul prezentei ordonane de urgen, care i-a pierdut valabilitatea;

c) obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal cu termene de plat dup data eliberrii certificatului de atestare fiscal; d) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub incidena art. 116 din Codul de procedur fiscal, n limita sumei de rambursat/de restituit/de plat de la buget; e) obligaiile fiscale de a cror plat depinde acordarea sau meninerea unei autorizaii, acord ori alt act administrativ similar, potrivit legii; f) creanele stabilite de alte organe dect cele prevzute la art. 1 i transmise spre recuperare Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit legii; g) amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat. (3) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul fiscal competent n funcie de cuantumul obligaiilor fiscale i de capacitatea financiar de plat a contribuabilului. Perioada de ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect perioada de ealonare la plat solicitat. ART. 4 Condiii de acordare (1) Pentru acordarea ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, contribuabilii trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: a) s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal; b) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare. Aceste situaii se apreciaz de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiar ori altor informaii i/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deinute de organul fiscal; c) s aib constituit garania potrivit art. 9; d) s nu se afle n procedura insolvenei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare; e) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare; f) s nu li se fi stabilit rspunderea n temeiul art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 27 i 28 din Codul de procedur fiscal. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative i judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat, condiia se consider ndeplinit. (2) Condiia prevzut la alin. (1) lit. a) trebuie ndeplinit la data eliberrii certificatului de atestare fiscal. ART. 5 Cererea de acordare (1) Cererea contribuabilului de acordare a ealonrii la plat, denumit n continuare cerere, se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin pot cu confirmare de primire i se soluioneaz de organul fiscal competent, n termen de 60 de zile de la data nregistrrii cererii. (2) Coninutul cererii prin care se solicit ealonarea la plat, precum i documentele justificative care se anexeaz acesteia se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. ART. 6 Prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale (1) Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse pn la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, precum i pe perioada ealonrii la plat se aplic dispoziiile art. 116 din Codul de procedur fiscal. (2) Prin excepie de la prevederile art. 116 alin. (5) lit. b) din Codul de procedur fiscal, n cazul deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data emiterii deciziei de ealonare la plat, momentul exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii deciziei de rambursare.

(3) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (2), se nelege data nregistrrii acesteia la organul fiscal competent. (4) Diferenele de obligaii fiscale rmase nestinse n urma soluionrii deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare se comunic contribuabilului printr-o ntiinare de plat. ART. 7 Eliberarea certificatului de atestare fiscal (1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de atestare fiscal pe care l comunic contribuabilului. Eliberarea certificatului de atestare fiscal n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei extrajudiciare de timbru. (2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la nregistrarea cererii. Termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscal este de cel mult 10 zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere. (3) Prin excepie de la prevederile art. 112 alin. (2) i (3) din Codul de procedur fiscal, certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale exigibile existente n sold la data eliberrii acestuia. (4) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre contribuabil n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la punerea de acord a acestora. (5) Prin excepie de la prevederile art. 112 alin. (4) din Codul de procedur fiscal, certificatul de atestare fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data eliberrii. ART. 8 Modul de soluionare a cererii (1) Cererea contribuabilului se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz. (2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte integrant din decizia de ealonare la plat. n sensul art. 116 din Codul de procedur fiscal, ratele sunt exigibile la aceste termene de plat. (3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n oricare dintre urmtoarele situaii: a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art. 3 alin. (2); b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art. 4 alin. (1); c) contribuabilul nu depune documentele justificative necesare soluionrii cererii; d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile de acordare a ealonrii la plat dintr-o cerere anterioar care a fost respins. (4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup caz, punerea de acord a sumelor potrivit art. 7 alin. (4), organul fiscal competent verific ncadrarea cererii n prevederile prezentei ordonane de urgen i comunic contribuabilului decizia de respingere sau acordul de principiu privind ealonarea la plat, dup caz. ART. 9 Garanii (1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, contribuabilii trebuie s constituie garanii, cu excepia instituiilor publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i prin Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz. (2) Garaniile pot consta n: a) mijloace bneti consemnate pe numele contribuabilului la dispoziia organului fiscal, la o unitate a Trezoreriei Statului; b) scrisoare de garanie bancar; c) instituirea sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului;

d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent pentru executarea obligaiilor fiscale ale contribuabilului pentru care exist un acord de ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane, libere de orice sarcini. (3) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (2) numai bunurile mobile care nu au durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (2) lit. d) nu poate s mai constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt contribuabil. (5) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea contribuabilului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (9) sau (11), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile alin. (7) sunt aplicabile n mod corespunztor. (6) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper valoarea prevzut la alin. (9) sau (11), dup caz, contribuabilul constituie garanie potrivit prevederilor alin. (1), pentru diferena de valoare neacoperit. (7) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d) se evalueaz de un expert evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, valoarea bunurilor se determin la nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul fiscal competent poate efectua o nou evaluare, potrivit prevederilor art. 55 din Codul de procedur fiscal. n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu perioada cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii evaluri. (8) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d), contribuabilul depune la organul fiscal competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte documente stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (9) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 40% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat astfel: a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 10%; b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 20%; c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 30%; d) pentru ealonri de la 49 la 60 de luni, procentul este de 40%. (10) Prin excepie de la prevederile alin. (9), garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat. (11) Prin excepie de la prevederile alin. (9), n situaia n care bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, garaniile constituite sub forma prevzut la alin. (2) lit. c) trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 40% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat. (12) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat. (13) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii. (14) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate nlocui sau redimensiona n funcie de valoarea ratelor rmase de achitat, la cererea contribuabilului.

(15) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de finalizare a ealonrii la plat, prevzut la art. 10 alin. (4), cu excepia situaiei prevzute la art. 14 alin. (3). (16) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit potrivit alin. (11) se execut de ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la alin. (9), contribuabilul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. (17) La cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garania constituit sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i b), n situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat la plat. ART. 10 Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat (1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i menine valabilitatea n urmtoarele condiii: a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate pn la data de 25 a lunii urmtoare scadenei prevzute de lege, inclusiv sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care acest termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat; b) s achite, potrivit legii, orice alte obligaii fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat; c) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul de ealonare. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac rata de ealonare este achitat pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare; d) s se achite obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, nestinse la data comunicrii deciziei de ealonare la plat i care nu fac obiectul ealonrii la plat, n termen de cel mult 90 de zile de la data comunicrii acestei decizii; e) s se achite, n termen de cel mult 90 de zile de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat, obligaiile nestinse la data comunicrii deciziei i pentru care au fost comunicate somaii; f) s se achite obligaiile de natura celor prevzute la lit. e), pentru care au fost comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 30 de zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat; g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art. 6 alin. (4), n cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat; h) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit prevederilor art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau rspunderea solidar potrivit prevederilor art. 27 i 28 din Codul de procedur fiscal, n cel mult 30 de zile de la data stabilirii rspunderii; i) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 4 alin. (1) lit. d) i e); j) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art. 9 alin. (16), n cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali creditori. (2) n sensul alin. (1) lit. e), prin obligaii nestinse la data comunicrii deciziei i pentru care au fost comunicate somaii se nelege: a) obligaiile fiscale ctre fondul de risc aferent mprumuturilor garantate i/sau submprumutate de stat; b) ajutorul de stat ilegal sau utilizat abuziv;

c) amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat; d) alte tipuri de creane care se recupereaz de organele fiscale competente. (3) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc dup data finalizrii ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la plat. (4) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal competent comunic contribuabilului decizia de finalizare a ealonrii la plat. ART. 11 Dobnzi i penaliti de ntrziere (1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, se datoreaz i se calculeaz dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 120 alin. (7) din Codul de procedur fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 120 alin. (7) din Codul de procedur fiscal, nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere, n situaia n care contribuabilul constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii de garanie bancar i/sau consemnare de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului. (2) Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din graficul de ealonare la plat ncepnd cu data emiterii deciziei de ealonare la plat i pn la termenul de plat din grafic sau pn la data achitrii ratei potrivit art. 10 alin. (1) lit. c), dup caz. (3) Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a ratei potrivit art. 10 alin. (1) lit. c) se comunic prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit prevederilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. (4) Prin excepie de la prevederile art. 120^1 din Codul de procedur fiscal, nu se datoreaz penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale ealonate la plat al cror termen de 90 de zile de la scaden se mplinete dup data depunerii cererii de ealonare la plat. ART. 12 Penalitate (1) Pentru rata de ealonare la plat achitat cu ntrziere pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, potrivit art. 10 alin. (1) lit. c), precum i pentru diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, potrivit art. 6 alin. (4), se percepe o penalitate, care i se comunic contribuabilului prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit prevederilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. (2) Nivelul penalitii este de 10% din: a) rata de ealonare, reprezentnd obligaii fiscale principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, inclusiv dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, dup caz; b) diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare. (3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat. ART. 13 Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele pierderii acesteia (1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate dispoziiile art. 10 alin. (1). Organul fiscal competent emite o decizie de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat, care se comunic contribuabilului. (2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau continuarea, dup caz, a executrii silite pentru ntreaga sum nestins. (3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru obligaiile fiscale principale rmase de plat din ealonarea la plat acordat, se datoreaz de la data emiterii deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit Codului de procedur fiscal. (4) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat acordat, reprezentnd obligaii fiscale principale i/sau obligaii fiscale

accesorii ealonate la plat, se datoreaz o penalitate de 10%. Prevederile art. 12 alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor. ART. 14 Executarea garaniilor (1) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, organul fiscal competent execut garaniile n contul obligaiilor fiscale rmase nestinse. (2) Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii la plat nu au fost soluionate deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, garaniile se execut i n contul obligaiilor marcate n vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat, n limita sumei solicitate la rambursare. (3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare nu sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal competent execut garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. a) i b) n contul obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a ealonrii. n cazul garaniilor constituite sub form de bunuri potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) i d), acestea se elibereaz dup soluionarea deconturilor. Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. c) i d) se execut n situaia n care dup soluionarea deconturilor au rmas nestinse obligaii fiscale. ART. 15 Suspendarea executrii silite (1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i pentru obligaiile prevzute la art. 10 alin. (1) lit. a), b) i d)-h) nu ncepe sau se suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat. (2) Odat cu comunicarea deciziei de ealonare la plat ctre contribuabil, organele fiscale competente comunic, n scris, bncilor la care contribuabilul i are deschise conturile bancare i/sau terilor poprii care dein/datoreaz sume de bani contribuabilului msura de suspendare a executrii silite prin poprire. (3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire. (4) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a executrii silite rmn indisponibilizate, contribuabilul putnd dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n scopul: a) achitrii obligaiilor administrate/recuperate de organele fiscale competente de care depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat; b) achitrii drepturilor salariale. (5) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor datorate de acetia contribuabilului, att a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului fiscal privind continuarea msurilor de executare silit prin poprire. (6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietatea contribuabilului se suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat. ART. 16 Calcularea termenelor (1) Termenele stabilite prin prezenta ordonan de urgen, cu excepia celui prevzut la art. 7 alin. (2), se calculeaz pe zile calendaristice ncepnd cu ziua imediat urmtoare acestor termene i expir la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor. (2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat, acestea se vor prelungi pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare. ART. 17

Dispoziii finale (1) Organul fiscal competent, care emite decizia de ealonare la plat, poate ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu sau la cererea contribuabilului, printr-o decizie de ndreptare a erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de contribuabil de la data comunicrii acesteia, potrivit legii. (2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin orice modalitate prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma care face obiectul ealonrii la plat, contribuabilul achit ratele ealonate pn la concurena sumei rmase de plat. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care, pn la emiterea deciziei de ealonare la plat, se constat c s-au stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale care fac obiectul ealonrii la plat, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent elibereaz un nou certificat de atestare fiscal, caz n care prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic n mod corespunztor. (4) Contribuabilul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de ealonare la plat. (5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii deciziei de rambursare, dup caz. (6) Dispoziiile prezentei ordonane de urgen se completeaz n mod corespunztor cu prevederile Codului de procedur fiscal. ART. 18 Acte normative de aplicare Procedura de aplicare a dispoziiilor prezentei ordonane de urgen se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, n termen de 10 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. PRIM-MINISTRU EMIL BOC Contrasemneaz: Ministrul finanelor publice, Gheorghe Ialomiianu Bucureti, 20 martie 2011.

MODIFICARI
ART. VIII Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. Articolul 1 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ARTICOLUL 1

Instituirea posibilitii acordrii ealonrii la plat pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal Pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor prevzute la art. 17^1, organele fiscale competente definite potrivit art. 33 sau 36, dup caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Cod de procedur fiscal, pot acorda, la cererea contribuabilului, nlesniri sub forma ealonrii la plat pe o perioad de cel mult 5 ani, n condiiile prezentei ordonane de urgen." 2. La articolul 2, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmtorul cuprins: "(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentei ordonane de urgen, asocierile fr personalitate juridic care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice." 3. La articolul 3 alineatul (2), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: "c) obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal exigibile dup data eliberrii certificatului de atestare fiscal;". 4. La articolul 3, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmtorul cuprins: "(2^1) Ealonarea la plat nu se acord pentru obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii deciziei de ealonare, obligaiile fiscale de plat se comunic contribuabilului printr-o ntiinare de plat." 5. La articolul 3, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: "(4) n sensul prezentei ordonane de urgen, exigibilitatea obligaiilor fiscale este cea prevzut la art. 116 alin. (5) din Codul de procedur fiscal." 6. La articolul 6, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins: "(5) n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat contribuabilul efectueaz pli n conturile bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se sting mai nti obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n certificatul de atestare fiscal n condiiile art. 17 alin. (2) sau (3), dup caz." 7. La articolul 9, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmtorul cuprins: "(1^1) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare, data pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii de garanie bancar, precum i cuantumul garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a procentului prevzut la alin. (9), corespunztor perioadei de ealonare." 8. La articolul 9, alineatele (9), (11) i (13) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(9) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 32% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat astfel: a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 8%; b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 16%; c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 24%; d) pentru ealonri de la 49 la 60 de luni, procentul este de 32%. ...................................................................

(11) Prin excepie de la prevederile alin. (9), n situaia n care bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, garaniile constituite sub forma prevzut la alin. (2) lit. c) trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 32% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat. ................................................................... (13) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac obiectul amnrii la plat potrivit art. 17^1, de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii." 9. La articolul 9, alineatul (17) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(17) La cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garania constituit sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor n condiiile art. 160 din Codul de procedur fiscal, n situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat la plat." 10. La articolul 10 alineatul (1), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat;". 11. La articolul 10 alineatul (1), dup litera b) se introduce o nou liter, litera b^1), cu urmtorul cuprins: "b^1) s se achite diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii rectificative n termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraiei;". 12. La articolul 10 alineatul (1), dup litera g) se introduce o nou liter, litera g^1), cu urmtorul cuprins: "g^1) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale ce au fost suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i pentru care suspendarea executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat;". 13. La articolul 14, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare nu sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal competent execut garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. a) i b) n contul obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a ealonrii. n acest caz data stingerii obligaiilor marcate este termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare. n cazul garaniilor constituite sub form de bunuri potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) i d), acestea se elibereaz dup soluionarea deconturilor. Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. c) i d) se execut n situaia n care dup soluionarea deconturilor au rmas nestinse obligaii fiscale." 14. La articolul 15, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i pentru obligaiile prevzute la art. 10 alin. (1) lit. a) - b^1) i d) - h) nu ncepe sau se suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 10 alin. (1) lit. f) executarea silit se suspend dup comunicarea somaiei." 15. La articolul 17, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(4) Contribuabilul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de ealonare la plat. n acest caz, contribuabilul notific organului fiscal, prin cerere, intenia de a stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul fiscal competent

ntiineaz contribuabilul, pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, cu privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor rate de ealonare aprobate pn la concurena cu suma achitat. (5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul termen de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic contribuabilului prin decizia organului fiscal." 16. Dup articolul 17 se introduce un nou articol, articolul 17^1, cu urmtorul cuprins: "ARTICOLUL 17^1 Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere (1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale ealonate, se amn la plat prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu decizia de ealonare la plat. (2) Garaniile prevzute la art. 9 alin. (9)-(11) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat. (3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 10 alin. (4), penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu decizia de finalizare a ealonrii la plat. (4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic contribuabilului i decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a majorrilor de ntrziere. (5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art. 13, garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i majorrilor de ntrziere amnate la plat." ART. IX (1) Prevederile art. VIII intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentei ordonane. (2) Prevederile art. VIII pct. 6 se aplic plilor efectuate dup data intrrii n vigoare a art. VIII. (3) Prevederile art. VIII pct. 8 se aplic i cererilor de acordare a ealonrii la plat n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a art. VIII, inclusiv n situaia n care a fost emis acordul de principiu. n cazul n care organul fiscal a emis acordul de principiu, n termen de maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a art. VIII, emite, din oficiu, un nou acord de principiu. (4) Prevederile art. VIII pct. 16 se aplic i ealonrilor la plat existente n curs la data intrrii n vigoare a art. VIII, precum i unui procent de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale ealonate. n acest caz, organul fiscal, n termen de cel mult 15 zile de la data primului termen din graficul de ealonare, reface graficul de ealonare pe care l comunic contribuabilului. Pn la data refacerii graficului de ealonare, ratele datorate sunt cele din graficul de ealonare existent. ART. X Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiar a instrumentelor structurale i utilizarea acestora pentru obiectivul convergen, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 413 din 17 iunie 2009, aprobat cu modificri prin Legea nr. 362/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 8, litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins: "i) sumele necesare pentru finanarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, alii dect cei prevzui la art. 5 alin. (1)-(3), conform prevederilor cadrului legal naional i autorizate de Autoritatea de management, dar care ulterior nu sunt considerate eligibile n relaia cu Comisia European, altele dect cele prevzute la lit. c)." 2. La articolul 9, litera j) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"j) sumele necesare pentru finanarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, alii dect cei prevzui la art. 5 alin. (1)-(3), conform prevederilor cadrului legal naional i autorizate de Autoritatea de management, dar care nu sunt considerate eligibile n relaia cu Comisia European, altele dect cele prevzute la lit. c)." 3. La articolul 10, litera e) se modific i va avea urmtorul cuprins: "e) sumele necesare pentru finanarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, alii dect cei prevzui la art. 5 alin. (1)-(3), conform prevederilor cadrului legal naional i autorizate de Autoritatea de management, dar care nu sunt considerate eligibile n relaia cu Comisia European, altele dect cele prevzute la lit. a)." 4. La articolul 15 alineatul (1), litera g) se modific i va avea urmtorul cuprins: "g) societi comerciale care au calitatea de furnizori de formare profesional i care desfoar activiti scutite de taxa pe valoarea adugat, fr drept de deducere, conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;". 5. La articolul 17, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Beneficiarii au obligaia restituirii integrale sau pariale a prefinanrii acordate n cazul proiectelor pentru care acetia nu justific prin cereri de rambursare utilizarea acesteia, conform termenelor i condiiilor stabilite prin normele metodologice de aplicare a prezentei ordonane de urgen." 6. Dup articolul 17 se introduce un nou articol, articolul 17^1, cu urmtorul cuprins: "Art. 17^1. - (1) Pentru sumele acordate ca prefinanare i nejustificate potrivit art. 17 alin. (3), autoritile de management notific beneficiarii cu privire la obligaia restituirii acestora. (2) n cazul n care beneficiarii nu restituie autoritilor de management/Autoritii de certificare i plat sumele prevzute la alin. (1), n termen de 15 zile de la data comunicrii notificrii, acestea emit decizii de recuperare a prefinanrii, prin care se individualizeaz sumele de restituit exprimate n moneda naional. Decizia constituie titlu de crean i cuprinde elementele actului administrativ fiscal prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n titlul de crean se indic i contul n care beneficiarul trebuie s efectueze plata. (3) Titlul de crean prevzut la alin. (2) se transmite debitorului n termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii. (4) mpotriva titlului de crean se poate formula contestaie n termen de 30 de zile de la data comunicrii, care se depune la autoritatea public emitent a titlului de crean contestat i nu este supus taxelor de timbru. (5) Introducerea contestaiei pe calea administrativ nu suspend executarea titlului de crean. (6) Debitorii au obligaia efecturii plii sumelor stabilite prin Decizia de recuperare a prefinanrii, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acesteia. (7) Titlul de crean constituie titlu executoriu la mplinirea termenului prevzut la alin. (6). (8) Debitorul datoreaz pentru neachitarea la termen a obligaiilor stabilite prin titlul de crean o dobnd care se calculeaz prin aplicarea ratei dobnzii datorate la soldul rmas de plat din contravaloarea n lei a sumelor prevzute la alin. (1), din prima zi de dup expirarea termenului de plat stabilit n conformitate cu prevederile alin. (6) pn la data stingerii acesteia. (9) n cazul nerecuperrii sumelor stabilite conform prevederilor alin. (1), la expirarea termenului de 30 de zile de la data comunicrii Deciziei de recuperare a prefinanrii, autoritile de management comunic titlurile executorii mpreun cu dovada comunicrii acestora organelor fiscale competente din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care vor efectua procedura de executare silit, precum i procedura de compensare potrivit titlului VIII din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (10) Recuperarea sumelor stabilite conform prevederilor alin. (1) prin executare silit, n temeiul titlurilor executorii, se efectueaz n conturile indicate de organele fiscale competente.

Sumele recuperate prin executare silit, precum i sumele stinse prin compensare se vireaz de ndat de ctre organele fiscale n conturile indicate n titlul de crean. (11) n vederea ncasrii de la debitor a dobnzii prevzute la alin. (8), autoritile de management care au emis Decizia de recuperare a prefinanrii au obligaia de a calcula cuantumul acesteia i de a emite Decizia de stabilire a dobnzii, care constituie titlu de crean i se comunic debitorului. Dispoziiile alin. (9) sunt aplicabile n mod corespunztor. (12) Rata dobnzii datorate este rata dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei n vigoare la data comunicrii Deciziei de recuperare a prefinanrii. (13) Sumele reprezentnd dobnzi datorate pentru neachitarea la termen a obligaiilor prevzute n titlul de crean se vireaz conform prevederilor alin. (10) i se utilizeaz pentru continuarea finanrii programului operaional. (14) Acolo unde prezenta ordonan de urgen nu dispune, dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor." ART. XI (1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile de ntrziere se anuleaz sau se reduc, astfel: a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 31 decembrie 2011; b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 30 iunie 2012. (2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin decizii comunicate dup aceast dat, condiia se consider ndeplinit dac dobnzile se sting pn la termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat ori nu ci de atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale, stinse potrivit alin. (1). (4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic n mod corespunztor i pentru o cot de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale stinse prin plat sau compensare. * Prezenta ordonan transpune n legislaia naional prevederile art. 2 alin. (2) din Directiva 2011/64/UE a Consiliului din 21 iunie 2011 privind structura i ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 176 din 5 iulie 2011. PRIM-MINISTRU EMIL BOC Contrasemneaz: --------------Ministrul finanelor publice, Gheorghe Ialomiianu Ministrul muncii, familiei i proteciei sociale, Laureniu Sebastian Lzroiu Ministrul sntii, Ritli Ladislau

Ministrul administraiei i internelor, Constantin-Traian Iga Bucureti, 31 august 2011. Nr. 30.