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EL RGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

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o Unidad 1: El sistema de la Seguridad Social Introduccin El sistema de la Seguridad Social Campo de Aplicacin Estructura y composicin del sistema de Seguridad Social Prestaciones de la Seguridad Social Las Prestaciones sanitarias de la Seguridad Social Prestaciones econmicas en la modalidad contributiva de la Seguridad Social. Incapacidad temporal Incapacidad permanente Jubilacin Proteccin por desempleo Proteccin por muerte o supervivencia. Prestaciones econmicas no contributivas Resumen o Unidad 2: El Rgimen General de la Seguridad Social Introduccin Personas incluidas en el Rgimen General de la Seguridad Social Personas excluidas del Rgimen General de la Seguridad Social Inscripcin de la empresa en el Rgimen General Cdigo de Cuenta de Cotizacin Variacin de datos, extincin de la empresa y sucesin en la titularidad de la empresa o su actividad Afiliacin del trabajador Lugar y plazo para solicitar la afiliacin Altas, bajas y variaciones de los trabajadores Altas de los trabajadores Bajas y variaciones de los trabajadores Resumen

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Unidad 1: El sistema de la Seguridad Social INTRODUCCIN En esta unidad podrs conocer el sistema de Seguridad Social, adquiriendo conocimientos bsicos sobre los diferentes regimenes, tipos de cobertura o prestaciones.

1. EL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL Tiene como finalidad garantizar a las personas comprendidas en su campo de aplicacin, as como a los familiares o asimilados que tuvieran a su cargo la proteccin adecuada en las contingencias y situaciones definidas por la Ley. Se hace referencia a familiares o asimilados cuando viven con el trabajador o pensionista y a sus expensas; que no realicen trabajo remunerado alguno, ni perciban renta patrimonial, ni pensin alguna superior al doble del salario mnimo interprofesional; que no tengan derecho, por ttulo distinto, a recibir asistencia sanitaria de las personas incluidas en los dos grupos anteriores. En concreto: el cnyuge (incluso si est separado judicialmente o divorciado) o persona que conviva maritalmente, siempre que se acredite como mnimo un ao de convivencia; los descendientes, hijos adoptivos y hermanos; los ascendientes, naturales o por adopcin, tanto del trabajador o pensionista como de su cnyuge.

2. CAMPO DE APLICACIN El sistema de la Seguridad Social incluye en su mbito a los espaoles residentes en Espaa y los extranjeros que residan o se encuentren legalmente en Espaa y en todos los casos que ejerzan la actividad en territorio nacional y ser:

Trabajadores por cuenta ajena Trabajadores por cuenta propia o autnomos Trabajadores de cooperativas de produccin Empleados del hogar Estudiantes

3. ESTRUCTURA Y COMPOSICIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL Nuestro Sistema de Seguridad Social se compone de 2 regmenes: Mdulo 1 -3-

1. El Rgimen General 2. Los Regmenes Especiales En el Rgimen general estn incluidos todos los trabajadores por cuenta ajena que presten sus servicios en las condiciones establecidas en el art. 1.1 del ET (aquellos trabajadores que voluntariamente presten sus servicios retribuidos por cuenta ajena y dentro del mbito de organizacin y direccin de otra persona fsica o jurdica, denominada empleador o empresario)en las distintas formas de la actividad econmica Los regmenes especiales son los siguientes:

Trabajadores por cuenta propia o autnomos Rgimen especial agrario Rgimen especial de la minera del carbn Rgimen especial de trabajadores del mar Rgimen especial de empleados del hogar 4. PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Las prestaciones de la Seguridad Social dan, en esencia, cobertura a las siguientes contingencias:

El accidente, sea o no de trabajo, y la enfermedad, laboral o comn. La vejez. El desempleo. La maternidad. La existencia de hijos a cargo.

Dichas prestaciones pueden ser de tipo sanitario o econmico Las prestaciones de tipo econmico se estructuran en dos grandes modalidades de cobertura: A) Nivel contributivo B) Nivel asistencial o no contributivo A) Nivel contributivo Tienen carcter general, extendindose a todas las personas comprendidas en su mbito de aplicacin y que tiene por objeto el reconocimiento de prestaciones sustitutivas de salarios cuando los trabajadores pierden temporal o definitivamente sus rentas de trabajo como consecuencia del acaecimiento de las contingencias cubiertas por este nivel

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B) Nivel asistencial o no contributivo Es el destinado a proteger a aquellas personas que careciendo de proteccin en el nivel contributivo no tienen recursos suficientes y se encuentren en situaciones previamente tipificadas por la Ley

6. PRESTACIONES SANITARIAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Integradas por el conjunto de prestaciones mdicas y farmacuticas destinadas a conservar o restablecer la salud de sus beneficiarios. Tienen derecho a la prestacin de asistencia sanitaria derivada de contingencias comunes (enfermedad comn, no debida al ejercicio de una profesin, y accidente no laboral) y maternidad:

Los trabajadores en activo que se encuentren afiliados y en alta o situacin asimilada al alta. Los pensionistas en la modalidad contributiva y no contributiva. Los familiares y asimilados a cargo. Los espaoles que tengan establecida su residencia en territorio espaol y carezcan de recursos econmicos suficientes. (Aquellos cuyas rentas, de cualquier naturaleza, sean iguales o inferiores, en cmputo anual, al salario mnimo interprofesional. Aunque se supere dicho lmite, tambin se incluyen, si el cociente entre las rentas anuales y el nmero de menores o incapacitados a cargo fuera igual o menor a la mitad del salario mnimo interprofesional.)

Tienen derecho a la prestacin de asistencia sanitaria derivada de contingencias profesionales (accidentes o enfermedades derivadas del ejercicio de la profesin): exclusivamente los trabajadores que estn en activo, afiliados y en alta o alta asimilada. Situacin asimilada al alta: Continan comprendidos en el campo de aplicacin del Rgimen en el que estn encuadrados quienes habiendo cesado en la prestacin de servicios se encuentren en alguna de las situaciones siguientes:

La situacin de desempleo total mientras el trabajador perciba prestacin por dicha contingencia. La excedencia forzosa, y la excedencia por cuidado de hijos con reserva de puesto de trabajo. El traslado del trabajador por la empresa al extranjero. La suscripcin de convenio especial con la Administracin de la Seguridad Social y los dems que seale el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales. -5-

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Artculo 125 de: Real Decreto Legislativo 1/1994 de 20 de Junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

ECONOMICAS EN LA 7. PRESTACIONES CONTRIBUTIVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

MODALIDAD

Son las siguientes: a) Por incapacidad temporal. b) Por incapacidad permanente. c) Prestaciones familiares por hijo a cargo: Son las prestaciones econmicas que se reconocen a los beneficiarios para compensar el mayor nivel de gasto que supone la existencia de hijos a cargo. d) Prestaciones por jubilacin. e) Proteccin por muerte y supervivencia. f) Prestacin por desempleo.

7.1 INCAPACIDAD TEMPORAL Es el estado de necesidad en el que se encuentra el trabajador que le impide prestar sus servicios temporalmente, con la consiguiente prdida de ingresos econmicos. El subsidio por incapacidad temporal se abona mientras dure la misma con necesidad de asistencia sanitaria e imposibilidad de trabajar. El plazo mximo es de 12 meses, prorrogables por otros 6 cuando se presuma que durante ellos el trabajador puede ser dado de alta por curacin. Cuando transcurre el plazo mximo, se ha de examinar el estado del incapacitado dentro de un perodo de 3 meses a efectos de su calificacin, en el grado que corresponda como invlido permanente

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Situaciones protegidas:

Las debidas a situacin comn o profesional Accidente sea o no de trabajo mientras el trabajador est impedido para el trabajo y reciba asistencia mdica Perodos de observacin por enfermedad profesional en los que se prescriba la baja en el trabajo

Beneficiarios:

Estar afiliados y en alta o situacin asimilada al alta en la fecha del hecho causante, mientras reciban asistencia sanitaria de la seguridad social y estn impedidos para el trabajo. Haber cumplido un periodo de cotizacin de 180 das dentro de los 5 aos inmediatamente anteriores al hecho causante en el caso de enfermedad comn. En el caso de enfermedad profesional o accidente sea de trabajo o no se exige perodo de cotizacin.

7.2. INCAPACIDAD PERMANENTE Cuando el trabajador despus de haber estado sometido al tratamiento prescrito y de haber sido dado de alta mdicamente, presenta reducciones anatmicas o funcionales graves, susceptibles de determinacin objetiva y previsiblemente definitivas, que anulen o disminuyan su capacidad laboral dando lugar a los diferentes grados de incapacidad: Incapacidad permanente parcial para la profesin habitual Incapacidad permanente total para la profesin habitual Incapacidad permanente absoluta para todo trabajo Gran Invalidez La incapacidad permanente parcial para la profesin habitual es aquella que sin alcanzar el grado de total ocasiona al trabajador una disminucin no inferior al 33% en su rendimiento normal para dicha profesin, sin impedirle la realizacin de las tareas fundamentales de la misma. Mdulo 1 -7-

La prestacin econmica es una cantidad a tanto alzado y ser el importe de 24 mensualidades de la base reguladora que sirvi para el clculo de la prestacin de la incapacidad permanente temporal de la que se derive Incapacidad permanente total para la profesin habitual inhabilita al trabajador para la realizacin de todas o de las tareas fundamentales de dicha profesin, siempre que pueda dedicarse a otra distinta La prestacin econmica ser de carcter mensual y concretamente del 55% de la base reguladora que se puede incrementar en un 20% cuando el trabajador tenga 55 aos Incapacidad permanente Absoluta para toda profesin u oficio inhabilita por completo para toda profesin u oficio. la prestacin econmica se calcular sobre el 100% de la base reguladora Gran Invalidez: Como consecuencia de prdidas anatmicas o funcionales, necesite de asistencia de otra persona para los actos ms esenciales de la vida, tales como vestirse, desplazarse, comer .... la cuanta ser del 100% de la base reguladora, incrementada en un 50% destinada a la persona que atiende al gran invlido. A peticin del gran invlido o de sus representantes legales podr autorizarse, siempre que se considere conveniente en beneficio del mismo, la sustitucin del incremento por su alojamiento y cuidado en rgimen de internado en una institucin asistencial pblica del Sistema de la Seguridad Social, financiada con cargo a sus presupuestos. 7.3. JUBILACIN Pensin nica vitalicia e imprescriptible que se concede al beneficiario cuando a causa de la edad cesa en el trabajo

7.4. PROTECCIN POR DESEMPLEO Protege a aquellos trabajadores que pudiendo y queriendo trabajar pierden su empleo de forma temporal o definitiva, ven reducida al menos en una tercera parte su jornada laboral por expediente de regulacin de empleo Se establecen una serie de requisitos para acceder a la prestacin: Estar afiliado a la Seguridad Social y en situacin de alta o asimilada al alta en un rgimen que contemple esta contingencia. Estar en situacin legal de desempleo, acreditar disponibilidad para buscar activamente empleo y aceptar colocacin adecuada

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Tener cubierto un perodo mnimo de cotizacin de 12 meses dentro de los 6 aos anteriores a la situacin de desempleo , o al momento en que ces la obligacin de cotizar. No haber cumplido la edad ordinaria que se exija para tener derecho a la pensin de jubilacin , salvo que el trabajador no tuviera derecho a ella por falta de acreditacin del perodo de cotizacin requerido o se trate de supuestos de suspensin de la relacin laboral o reduccin de jornada autorizados por expediente de regulacin de empleo Se entiende por colocacin adecuada la que el INEM establezca, que puede ser cualquier empleo que se ajuste a sus aptitudes fsicas y formativas. Como lmite espacial y temporal se establece que la oferta adecuada no puede distar ms de 30 kilmetros o que requiera desplazamientos superiores a las 2 horas, o suponga gastos superiores al 20 por ciento del salario mensual. La oferta ser adecuada y de obligada aceptacin para cualquier tipo de contrato sea indefinido o temporal, completo o parcial. Adems el rechazo de la primera oferta adecuada supone la retirada de la prestacin por tres meses, la segunda por seis meses y la tercera la perdida total del derecho. Para fomentar la movilidad geogrfica se establece un programa de ayudas para gastos de desplazamiento y alojamiento. 7.5. PROTECCIN POR MUERTE O SUPERVIVENCIA Consiste en las prestaciones econmicas que se conceden por causa de defuncin del trabajador, del pensionista o del perceptor del subsidio de invalidez provisional, cualquiera que sea su causa. Estas prestaciones son:

Auxilio de defuncin. Pensin de viudedad. Pensin de orfandad. Pensin en favor de familiares. Subsidio en favor de familiares. Indemnizaciones especiales por accidente de trabajo o enfermedad profesional.

8. PRESTACIONES ECONMICAS NO CONTRIBUTIVAS Se refiere a las siguientes prestaciones: a) Pensin de invalidez. b) Pensin de jubilacin.

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c) Prestaciones familiares por hijo a cargo. d) Subsidio de desempleo.

A la pensin de jubilacin tienen derecho aquellas personas con ms de 65 aos que carezcan de rentas o ingresos para su subsistencia, an cuando no hayan cotizado nunca o el tiempo suficiente para alcanzar las prestaciones de nivel contributivo.

Para tener derecho a el subsidio de desempleo ha de tratarse de trabajadores:

Que al producirse la situacin legal de desempleo, no llegan al perodo mnimo de cotizacin para tener derecho a la prestacin por desempleo (en el caso de haber trabajado un perodo mnimo de 6 meses y no llegar a los 12, se puede optar por pedir el subsidio que ser o no concedido en funcin de la situacin econmica del solicitante). Que han agotado la prestacin por desempleo y tienen responsabilidades familiares. Mayores de 45 aos que han agotado prestacin por desempleo de, al menos 12 meses y no tienen responsabilidades familiares. Emigrantes retornados (deben acreditar un perodo mnimo trabajado en el extranjero de 6 meses). Libertad de prisin. Trabajadores que sean declarados plenamente capaces o con incapacidad parcial como consecuencia de un expediente de revisin por mejora de una situacin de gran invalidez, incapacidad permanente absoluta o total para la profesin habitual. Subsidio especial para trabajadores mayores de 45 aos que hayan agotado prestacin por desempleo de 24 meses (720 das, la mxima). Subsidio por desempleo para trabajadores mayores de 52 aos.

RESUMEN
2. El sistema de la Seguridad Social Tiene como finalidad garantizar a las personas comprendidas en su campo de aplicacin, as como a los familiares o asimilados que tuvieran a su cargo la proteccin adecuada en las contingencias y situaciones definidas por la Ley. 3. El campo de aplicacin de la Seguridad Social se organiza diferenciando un Rgimen General y unos Regmenes especiales. 4. Las prestaciones de la seguridad social pueden ser de tipo sanitario o econmico. Las de nivel econmico se estructuran en dos: nivel contributivo y nivel asistencial o no contributivo.

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5. Las prestaciones econmicas del nivel contributivo son: Incapacidad temporal, Incapacidad permanente, prestaciones familiares por hijo a cargo, prestaciones por jubilacin, proteccin por muerte o supervivencia y prestaciones por desempleo. 6. La incapacidad permanente se estructura en diferentes grados dependiendo del las disminuciones funcionales o anatmicas que presente el trabajador y que reduzcan o anulen su capacidad laboral: Incapacidad permanente parcial para la profesin habitual, Incapacidad permanente total para la profesin habitual, Incapacidad permanente absoluta para todo trabajo y Gran Invalidez. 7. Entre las prestaciones econmicas no contributivas se incluyen la pensin de invalidez, pensin de jubilacin, subsidio de desempleo y prestaciones por hijo a cargo.

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Unidad 2: El Rgimen General de la Seguridad Social

INTRODUCCIN En esta unidad nos centraremos fundamentalmente en la afiliacin de los trabajadores al rgimen de la Seguridad Social, es decir, cuales son aquellas personas que se incluyen en dicho rgimen. Tambin conocers cuales son las obligaciones de las empresas a la hora de iniciar o finalizar la relacin con la Seguridad social o cual es el procedimiento a seguir para afiliar a los trabajadores, altas y bajas

8. PERSONAS INCLUIDAS SEGURIDAD SOCIAL

EN

EL

RGIMEN

GENERAL

DE

LA

La normativa aplicable dispone que estn comprendidos en el Rgimen General de la Seguridad Social: 3. A los trabajadores espaoles por cuenta ajena que ejerzan normalmente su actividad en territorio nacional. 4. A aquellos espaoles que no residen en Espaa por desempear determinados puestos (funcionarios o empleados de organismos internacionales). 5. Socios trabajadores de sociedades mercantiles capitalistas, siendo miembros de su rgano de administracin, si no conlleva realizar funciones de direccin y gerencia, ni posean su control. 6. Estarn asimilados a trabajadores por cuenta ajena (excepto la proteccin por Desempleo y del Fondo de Garanta Salarial); los consejeros y administradores de sociedades mercantiles, si no poseen el control de estas, cuando el desempeo de su cargo sea retribuido. 7. Los socios trabajadores de las sociedades laborales, cualquiera que sea su participacin en el capital social dentro de los lmites establecidos. 8. Los extranjeros con permiso de residencia y de trabajo en Espaa. 9. Laicos o seglares que presten servicios retribuidos en instituciones eclesisticas Las personas que presten servicios retribuidos en instituciones de 10. carcter benfico social. 11. Personal contratado al servicio de Notaras, Registros de la Propiedad y dems oficinas o centros similares, etc...

Se presupone que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

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Que, al menos, la mitad del capital social de la sociedad para la que preste sus servicios est distribuido entre socios, con los que conviva y a quienes se encuentre unido por vnculo de parentesco, hasta segundo grado. Que su participacin en el capital de la sociedad sea igual o superior a la tercera parte del mismo. Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de direccin y gerencia de la sociedad.

4. PERSONAS EXCLUIDAS SEGURIDAD SOCIAL

EN

EL

RGIMEN

GENERAL

DE

LA

Estn excluidas del Rgimen General de la Seguridad Social

3. A los que desarrollan una actividad profesional comprendida en alguno de los regmenes especiales. 4. Salvo prueba en contrario, el cnyuge, descendientes, ascendientes, y dems parientes del empresario por consanguinidad o afinidad y en su caso por adopcin hasta el segundo grado inclusive, ocupados en su centro de trabajo, cuando convivan en su hogar y estn a su cargo. 5. Las personas que ejecutan ocasionalmente trabajos de los llamados amistosos, o de buena vecindad.

INSCRIPCIN DE LA EMPRESA EN EL RGIMEN GENERAL

Las empresas antes de comenzar su actividad y contratar trabajadores por cuenta ajena tienen que cumplir con dos requisitos indispensables : Inscripcin y solicitud de cuenta de cotizacin La inscripcin deber realizarla toda persona natural o jurdica, publica o privada que vaya a tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena.

El titular de la empresa deber efectuar en la Tesorera que Territorialmente le corresponda la inscripcin de est. La solicitud se formula en el modelo oficial TA-6, documento que contiene toda la informacin que la Seguridad social estima necesario obtener de la empresa as como la documentacin exigible

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Dnde? Se deber acudir a la Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social ms cercana a su domicilio de actividad. El empresario, en el momento de solicitar la inscripcin debe hacer constar, en la propia solicitud, o en declaracin anexa, la entidad gestora y/o la entidad o entidades colaboradoras por las que opta tanto para la proteccin de las contingencias de trabajo y enfermedades profesionales como para la cobertura de la prestacin econmica por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes.Los documentos formalizados mantendrn su vigencia por el perodo de un ao, debiendo coincidir, en todo caso su vencimiento con el ltimo da del mes y se entendern prorrogados por perodos de igual duracin, salvo denuncia en contrario. La documentacin a aportar ser la siguiente segn cada caso: Empresario individual:

7. Modelo oficial de solicitud 8. Documento identificativo del titular de la empresa, empresario individual o titular del hogar familiar 9. Documento emitido por el ministerio de Economa y Hacienda asignado un Nmero de Identificacin Fiscal en el que conste la Actividad Econmica de la empresa (excepto en el Rgimen especial de Empleada del Hogar)

Empresario colectivo o Sociedades:

Lo mismo que el empresario individual. Escritura de constitucin debidamente registrada o certificado del registro correspondiente Fotocopias del DNI de quien firma la solicitud de inscripcin. Documento que acredite los poderes del firmante si no estn especificados en la escritura.

CDIGO DE CUENTA DE COTIZACIN

La inscripcin es el acto administrativo por el que la Tesorera General de la Seguridad Social asigna al empresario un nmero para su identificacin y control de sus obligaciones en el respectivo Rgimen del Sistema de la Seguridad Social. Dicho nmero es considerado como primero y principal Mdulo 1 - 14 -

Cdigo de Cuenta de Cotizacin.

Al mismo se vincularn todos aquellos otros que puedan asignrsele a un empresario. Es importante sealar que el empresario debe solicitar un Cdigo de Cuenta de Cotizacin en cada una de las provincias donde ejerza actividad, as como en determinados supuestos en que sea necesario identificar colectivos de trabajadores con peculiaridades de cotizacin

Mediante el acto administrativo de inscripcin, la Tesorera General de la Seguridad Social asigna al empresario un nmero nico de inscripcin para su individualizacin en el respectivo Rgimen del sistema de la Seguridad Social. Del nmero de inscripcin y, en su caso, de los dems nmeros o cdigos de cuenta de cotizacin, se entrega justificante al empresario y se anotan en el Registro de Empresarios de la Tesorera.

El nmero nico de inscripcin es el nmero de identificacin de la empresa en la Seguridad Social. Es considerado el primero y principal Cdigo de Cuenta de Cotizacin (CCC) y estar referido, en principio, al domicilio de la empresa. Debe consignarse en los diferentes documentos de cotizacin, recibos de salarios, as como en cualesquiera otros documentos concernientes a la Seguridad Social.

Al mismo se vincularan todas aquellas otras cuentas de cotizacin que puedan asignrsele en la misma o distinta provincia por distintos motivos como:

Tratarse de distintas actividades. Tener varios centros de trabajo en distintas provincias. Emplear a trabajadores con contratos para la formacin y cuando se trate de consejeros y administradores de sociedades mercantiles capitalistas y de sociedades laborales, asimilados a trabajadores por cuenta ajena (esta ltima obligacin de solicitar un cdigo de cuenta de cotizacin especfico se ha establecido por la Disposicin Adicional Octava de la Orden de 15 de enero de 1999).

La inscripcin del empresario y la identificacin de sus centros de trabajo se efectuar a nombre de aquel en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social de la provincia en que radique el domicilio del empresario o est situado el centro de trabajo o en las administraciones o agencias de la Seguridad Social existentes en dicha provincia. Mdulo 1 - 15 -

VARIACION DE DATOS , EXTINCION DE LA EMPRESA Y SUCESION EN LA TITULARIDAD DE LA EMPRESA O SU ACTIVIDAD

Variacin de datos

El empresario est obligado a comunicar a la Tesorera General de la Seguridad Social las variaciones siguientes: 1. Cambio de nombre de la persona fsica o de la denominacin de la persona jurdica. 2. Cambio de domicilio. 3. Cambio de entidad que cubre las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y, en su caso, la prestacin econmica por incapacidad temporal. 4. Cambio de actividad econmica. 5. Cualquier otra variacin que afecte a los datos declarados con anterioridad respecto de la inscripcin de la empresa o apertura de Cuenta de Cotizacin.

Extincin o cese en la actividad de la empresa Los empresarios deben comunicar la extincin de la empresa o el cese, temporal o definitivo, de su actividad, a la Tesorera de la misma provincia donde practicaron su inscripcin, en modelo oficial y dentro del plazo de los seis das naturales siguientes. Deben acompaar la comunicacin de los partes de baja de los trabajadores. Igualmente se ha de comunicar la sucesin en la titularidad de la empresa, tomndose nota en el Registro de Empresas de la extincin y nueva inscripcin. Tanto las variaciones de datos como la extincin o cese se comunicarn en el modelo TA.7 "Cuenta de Cotizacin" en el plazo de seis das naturales siguientes a aquel en que se produzcan.

El cambio de entidad que cubra las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y/o, en su caso, la prestacin econmica por incapacidad temporal se presentar con una antelacin de diez das naturales a su efectividad.

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Sucesin en la titularidad de la empresa o su actividad

Esta situacin da lugar a que en el Registro de empresarios se tome razn de la extincin de la empresa al igual que de la nueva inscripcin y anotacin a nombre del nuevo titular, si no figurase ya registrado. Al igual que en los casos de variacin y extincin de la empresa, el plazo para comunicar esta nueva situacin es de 6 das naturales a aqul en que la sucesin se produzca a travs del modelo TA-8 Solicitud de cambio de cuenta de cotizacin para trabajadores

AFILIACION DEL TRABAJADOR

Los empresarios estn obligados a solicitar la afiliacin al Sistema de la Seguridad Social de quienes no estando afiliados ingresen a su servicio

Al igual que la empresa , el trabajador tambin tiene su nmero de identificacin de la Seguridad social. Por lo tanto podrn solicitar Nmero de la Seguridad social tanto los trabajadores por cuenta propia o asimilados que inicien su actividad como tales y no se encuentren afiliados, y de la misma forma los trabajadores por cuenta ajena o asimilados cuyo empresario no cumpla con la obligacin de solicitar su afiliacin La afiliacin tambin podr efectuarse de oficio por las direcciones Provinciales de Tesorera General de la Seguridad Social o Administraciones de la misma cuando como consecuencia de la actuacin de la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, de los datos obrantes en las entidades gestoras o por cualquier otro procedimiento se compruebe el incumplimiento de la obligacin de solicitar la afiliacin por parte de los trabajadores o empresarios a los que incumba esta obligacin La afiliacin presenta las siguientes caractersticas 6. Es obligatoria para las personas incluidas en el Sistema a efectos de derecho y obligaciones en su modalidad contributiva 7. Es nica y general para todos los regmenes. 8. Tiene carcter vitalicio. 9. Es exclusiva. 10. Cualquier otra variacin que afecte a los datos declarados con anterioridad respecto de la inscripcin de la empresa o apertura de Cuenta de Cotizacin. El nmero de afiliacin se debe hacer constar en todos aquellos documentos que exigen la identificacin del trabajador en la Seguridad Social. Mdulo 1 - 17 -

lugar y plazo para solicitar la afiliacin

La solicitud de afiliacin se solicitar mediante el modelo TA- 1 y se acompaara de la siguiente documentacin:


Documento nacional de identidad. Tarjeta de Extranjero o Pasaporte

La documentacin y solicitud deber presentarse en la Tesorera General de la Seguridad Social o administracin del domicilio del ciudadano El plazo de presentacin termina el da anterior a la fecha de la firma del contrato, se puede mandar por fax o cualquier medio informtico, electrnico o telemtico o presentarse en la Seguridad Social

ALTAS, BAJAS Y VARIACIONES DE LOS TRABAJADORES

El alta, la baja y las variaciones de datos son comunicaciones obligatorias que deben hacerse a la Seguridad Social para informar sobre el comienzo de la actividad laboral de un trabajador, sobre el cese en la misma o sobre las modificaciones de datos identificativos El empresario esta obligado a solicitar el alta, la baja y a comunicar las variaciones de datos de todos sus trabajadores

1. ALTAS DE LOS TRABAJADORES

Afiliado un trabajador a la seguridad social hemos de darle de alta. La afiliacin incluye al trabajador en el sistema, pero dentro de este, un trabajador puede estar en activo o desempleado. Informamos de que esta en activo a la Seguridad Social a travs del llamado parte de alta. Hay que dar de alta al trabajador incluso en el periodo de prueba Documentos necesarios para el alta de un trabajador: Documento de alta: TA- 2 Fotocopia del documento de afiliacin Documento Nacional de Identidad. Las solicitudes de alta deben ir firmadas por el empresario y el trabajador Mdulo 1 - 18 -

Las solicitudes de alta debern formularse en los plazos siguientes: Con carcter previo al comienzo de la prestacin de servicios por el trabajador, si que en ningn caso puedan serlo antes de los 60 das naturales anteriores al previsto para el iniciado de la misma. En los casos excepcionales en que no hubiere podido preverse con antelacin dicha iniciacin, si el da o das anteriores a la misma fueran inhbiles, o si la prestacin de servicios se iniciara en horas asimismo inhbiles, debern remitirse, con anterioridad al inicio de la prestacin de servicios por telegrama, fax, o por cualquier otro medio electrnico informtico o telemtico, los documentos para el alta

Surtirn efectos:

Las presentadas con carcter previo a partir del da en que se inicie la actividad Las presentadas fuera de plazo tendrn efecto desde el da en que se presente la solicitud, salvo que el ingreso de las cuotas se hubiera producido en el plazo reglamentario, en cuyo caso el alta retrotraer sus efectos a la fecha en que se han ingresado las primeras cuotas correspondientes al trabajador Las realizadas de oficio retrotraern sus efectos a la fecha en que los hechos que las motiven hayan sido conocidos. Los justificantes del cumplimiento de las obligaciones de alta se conservaran por el empresario durante 4 aos.

7. 1. BAJAS Y VARIACIONES DE LOS TRABAJADORES

Las solicitudes de baja y la variacin deben presentarse en un plazo de 6 das naturales siguientes al del cese en el trabajo o de aquel en que la variacin se produzca. Tambin rellenaremos el TA- 2 cuando el trabajador cese en su actividad o si lo que se produce es una modificacin de los datos suministrados a la Seguridad Social Cuando el trabajador se traslada a un centro de trabajo del mismo empresario situado en diferente provincia, el empresario debe darle de baja en la provincia de procedencia y de alta en la de destino. Tambin habr que proceder as cuando por cualquier motivo proceda la adscripcin del trabajador a una cuenta de cotizacin distinta Mdulo 1 - 19 -

Surtirn efectos:

Desde el cese en la prestacin de los servicios. La solicitud de baja del trabajador extinguir la obligacin de cotizar desde el cese en el trabajo. Si la baja se solicita fuera de plazo la obligacin de cotizar se extingue el da en que la Tesorera General de la Seguridad Social conozca el cese en el trabajo. Cuando La Tesorera General de la Seguridad Social curse la baja de oficio, la obligacin de cotizar se extinguir desde el mismo da en que se haya llevado a cabo la actuacin inspectora, o se haya recibido los datos o documentos que acrediten el cese en el trabajo Los partes de baja y de variaciones se conservaran durante un periodo de 4 aos

RESUMEN 1. Las empresas antes de comenzar su actividad y contratar trabajadores por cuenta ajena tienen que cumplir con dos requisitos indispensables: inscripcin y solicitud de cuenta de cotizacin. 2. La inscripcin deber realizarla toda persona natural o jurdica, publica o privada que vaya a tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena, debe realizarla en la Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social ms cercana a su domicilio de actividad en el modelo oficial y aportando la documentacin exigible. 3. La Tesorera General de la Seguridad Social asigna al empresario un nmero para su identificacin y control de sus obligaciones en el respectivo Rgimen del Sistema de la Seguridad Social. El nmero nico de inscripcin es el nmero de identificacin de la empresa en la Seguridad Social. Es considerado el primero y principal Cdigo de Cuenta de Cotizacin (CCC). 4. El empresario tambin tiene la obligacin de comunicar la variacin de datos o la extincin de la empresa en ambos casos en un plazo de 6 das naturales. 5. La empresa esta obligada a comunicar la entidad que cubra las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y/o, en su caso, la prestacin econmica por incapacidad temporal. 6. El trabajador tiene tambin su nmero de afiliacin a la Seguridad Social, que podrn solicitar ellos mismos, los empresarios cuando los trabajadores que vayan a contratar no estn afiliados y de Oficio por parte de la Tesorera General. El empresario est obligado a solicitar el alta, la baja y a comunicar las 7. variaciones de datos de todos sus trabajadores.

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EL SALARIO

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Unidad 3: El salario Punto 3.1.: Introduccin Punto 3.2.: Mapa conceptual Punto 3.3.: Concepto de salario Punto 3.4.: Retribuciones extrasalariales Punto 3.5.: Salario Mnimo Interprofesional (SMI) Punto 3.6 .: La nmina Punto 3.7 .: Requisitos de la nmina Punto 3.8. Estructura de la nomina. 3.8.1 Encabezamiento 3.8.2 Devengos 3.8.3 Deducciones Punto 3.9 .: Resumen

Unidad 4: Devengos y deducciones Punto 4.1.: Introduccin Punto 4.2.: Mapa conceptual Punto 4.3.: Devengos y percepciones salariales 4.3.1 Salario base 4.3.2 Complementos salariales Punto 4.4.: Salario en especie Punto 4.5.: Devengos , percepciones no salariales 4.5.1 Indemnizaciones y suplidos 4.5.2 Prestaciones a la Seguridad Social 4.5.3 Indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos 4.5.4 Otras percepciones no salariales Punto 4.6 .: Deducciones Punto 4.7 .: Libros laborales Punto 4.8. Ejercicio. Punto 4.9 .: Resumen
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INTRODUCCIN

En esta unidad vamos a analizar el concepto de salario, las clases de salario que existen... As mismo, conocers cada uno de los conceptos que forman la nmina y cuales son los datos que de forma obligatoria deben aparecer en ella

1. CONCEPTO DE SALARIO

Es la totalidad de las percepciones econmicas de los trabajadores en dinero o en especie por la prestacin profesional de sus servicios por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma de remuneracin, o los periodos de descanso computables como trabajo

El salario en especie no puede superar nunca el 30% de las percepciones salariales que resultan de la suma del salario en dinero y en especie del trabajador. Son periodos de descanso computables como trabajo: Descanso semanal Vacaciones anuales El descanso durante la jornada mientras sea obligatorio Ausencias justificadas al trabajo retribuidas Ausencias permitidas por disposiciones legales de los

trabajadores y que no den lugar a la recuperacin del tiempo perdido. Interrupciones del trabajo ajenas a la voluntad del trabajador no imputables al empresario Mdulo 2 -3-

2. RETRIBUCIONES QUE NO SE CONSIDERAN SALARIO (EXTRASALARIALES)

No

se

consideran

salario

ya

que

no

tienen

carcter

de

contraprestacin por los servicios realizados, son todas aquellas cantidades percibidas por el trabajador como compensacin a los gastos ocasionados por la ejecucin del mismo o para cubrir necesidades o situaciones de inactividad no imputables al trabajador (art. 26.2 ET). Y son:

Indemnizaciones o suplidos por los gastos relacionados como consecuencia su actividad laboral ( plus de distancia, dietas de viaje, gastos de locomocin....

Indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o despidos

prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social ( Subsidio de incapacidad temporal, subsidio de maternidad.....)

Otras percepciones que no se consideran salariales

Al no tener consideracin de salario, en un principio no forman parte de la base de cotizacin salvo excepciones y no se debe ocultar parte del salario bajo esa modalidad

3. SALARIO MINIMO INTERPROFESIONAL (SMI)

Es La cuanta retributiva mnima que percibir el trabajador referida a la jornada legal de trabajo en cualquier actividad de la agricultura, industria o servicios, sin distincin de sexo u edad de los trabajadores, sean fijos, eventuales o temporeros...... Mdulo 2 -4-

El Salario Mnimo interprofesional se fija anualmente por el Gobierno previa consulta asociaciones empresariales a las organizaciones sindicales y ms representativas teniendo en

cuenta entre otras cosas el IPC , la coyuntura econmica general,.....

Para 2007 el salario mnimo para cualquier actividad queda determinado en 19,02 euros/da 570,60 euros/mes segn que el salario est fijado por das o por meses

En cmputo anual para 2007 la cuanta del Salario Mnimo Interprofesional, incluidas las pagas extraordinarias, no ser inferior a 7.988,40 euros para trabajadores con jornada legal completa

En el SMI

se computan tanto la retribucin en dinero como en

especie. No incluye en el caso del salario diario, la parte proporcional de domingos o festivos. Si se realiza jornada inferior a la completa se percibe la parte proporcional a dicha jornada

La cuanta del SMI podr ser superada por convenio colectivo o pacto de empresa. En cualquier caso, los salarios acordados en convenio colectivo no podrn ser inferiores en cmputo anual a la cantidad aprobada por el Gobierno

El Salario Mnimo interprofesional es inembargable

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4. LA NOMINA

La nomina es el documento que justifica la liquidacin y pago del salario, donde se nos indica, que se nos ha pagado y tambin que se nos ha deducido y por qu conceptos. El recibo de salario se ajustar al modelo aprobado por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, y se permite sustituir este modelo oficial por otro acordado entre los representantes de los

trabajadores y la empresa o por el fijado en convenio El modelo de nmina acordado ser vlido siempre que refleje de forma clara y separada las diferentes percepciones del trabajador, y las deducciones legales y se consideraran ajustados al modelo oficial aquellos que, sin eliminar ninguno de los conceptos contenidos en el citado modelo ni alterar su denominacin contengan modificaciones de carcter puramente formal o incluyan elementos adicionales de informacin al trabajador sobre la retribucin percibida

Insertar el pdf imagen 3 que se adjunta

5. REQUISITOS DE LA NOMINA

La liquidacin y el pago del salario se debe hacer de forma puntual y documental en el lugar y fecha convenidos o de acuerdo con los usos o costumbres. La nomina deber incluir el importe total correspondiente al periodo de tiempo a que se refiere el recibo. Dicho periodo no puede exceder de un mes. Las empresas que abonen a los trabajadores salarios por periodos inferiores al mes debern documentar dichos abonos

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como anticipos a cuenta de la liquidacin definitiva, que se har en el recibo mensual de salarios. El trabajador tiene derecho a percibir, sin que llegue el da sealado para el pago anticipos a cuenta del trabajo ya realizado. El trabajador debe firmar la nomina cuando se le entregue un duplicado de sta y se le debe abonar en moneda de curso legal o mediante cheque o taln bancario las cantidades que resulten de la liquidacin. La firma del recibo conlleva que el trabajador recibe dichas cantidades pero no supone que este conforme con dicha cantidad. La falta de pago de salario y los retrasos continuados en el

pago suponen una infraccin muy grave del empresario y pueden ser causa de que el trabajador pida la extincin del contrato de trabajo

6. ESTRUCTURA DE LA NOMINA

La nomina debe constar de las siguientes partes: 1. Encabezamiento 2. parte central: Devengos o conceptos retributivos, deducciones y lquido a total a percibir. 3. Determinacin de las Bases de Cotizacin y la base sujeta a retencin de IRPF 4. Pie de Nomina.

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7.1. ENCABEZAMIENTO

El encabezamiento es una parte fundamental de la nmina ya que en ella se identifican las partes. Deben recoger tanto los datos del trabajador como de la empresa Datos de la empresa: nombre o razn social Domicilio de la empresa o centro de trabajo, cuando no coincida con el de la empresa CIF Cdigo de cuenta de cotizacin a la Seguridad Social

Datos del trabajador:

Nombre y apellidos

Categora profesional

grupo consiste

profesional. en la

La

clasificacin de una

asignacin

categora prevista en convenio colectivo a un trabajador de acuerdo con la funcin que ste va a desempear. Esta clasificacin profesional se hace por acuerdo momento entre de trabajador la y empresario, en los en el

contratacin,

trminos

establecidos en el convenio colectivo que se les aplique.

Grupo de Cotizacin. A cada categora profesional le Mdulo 2

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corresponde un grupo de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social. Estos grupos se numeran del 1 al 11

NIF (Nmero de Identificacin Fiscal)

Numero de afiliacin a la Seguridad Social (NASS)

antigedad

en

la

empresa.

La

antigedad

del

trabajador: que es el perodo de tiempo que el trabajador lleva prestando sus servicios en la

empresa y se tiene en cuenta a efectos de ascenso de categora, de percepcin de pluses (el plus de antigedad) y premios, y para calcular las

indemnizaciones.

Periodo de liquidacin: El periodo al que va referido el abono del recibo o periodo de liquidacin. No puede ser superior al mes

Total de das: El total de das cotizados, si es un trabajador con retribucin diaria se hace constar el nmero de das naturales que tiene el mes que se liquida. Si es retribucin mensual el total de das por el que se liquida es 30

7.2. DEVENGOS

Se

consideran

devengos

la

suma

total

de

las

diferentes

percepciones econmicas, en dinero o en especie, sin descuento o Mdulo 2 -9-

deducciones, que recibe el trabajador por el perodo al cual se refiere el recibo de salarios y que pueden estar incluidos o excluidos de cotizacin en el Rgimen General de la Seguridad Social.

La divisin de los devengos en computables y no computables determina la estructura del recibo de salario, ya que tendremos por un lado las Percepciones salariales (sujetas a cotizacin a la SS) y por otro las Percepciones no salariales (Excluidas de cotizacin a la SS) Estos conceptos los veremos ms detenidamente en la siguiente unidad

7.3. DEDUCCIONES

Son aquellas cantidades que se restan del total devengado, obtenindose as el lquido total a percibir. Las estudiaremos en la siguiente unidad

8. RESUMEN 7. Se considera salario a la totalidad de percepciones, en dinero o en especie, que Recibe el trabajador por cuenta ajena. Se consideran retribuciones salariales aquellas que retribuyen el trabajo efectivo y los perodos de descansos computables como trabajo. 8. No se consideran salario ya que no tienen carcter de contraprestacin por los servicios realizados, son todas aquellas cantidades percibidas por el trabajador como compensacin a los gastos ocasionados por la ejecucin del mismo o para cubrir necesidades o situaciones de inactividad no imputables al trabajador (art. 26.2 ET). 9. La nomina es el documento que justifica la liquidacin y pago del salario, donde se nos indica, que se nos ha pagado y tambin que se nos ha deducido y por qu conceptos.

El pago de salario ha de hacerse documentalmente, es decir, mediante la nmina, que sirve para garantizar al empresario Mdulo 2 - 10 -

que ha realizado el pago, y posibilita al trabajador que ponga de manifiesto su disconformidad con los datos contenidos en la misma. Recordar que el perodo de referencia de la nmina no puede ser superior a un Mes, y que sta debe estar firmada y sellada por la empresa y el trabajador. 5. la nmina deben figurar con claridad todas las percepciones que el trabajador Recibe, debidamente diferenciadas, y las deducciones legales que correspondan.

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UNIDAD 4 INTRODUCCIN En esta unidad podrs ver los devengos (suma total de las diferentes percepciones econmicas, en dinero o en especie, sin descuento o deducciones, que recibe el trabajador por el perodo al cual se refiere el recibo de salarios) y las deducciones que forman parte de una nomina 1. DEVENGOS PERCEPCIONES SALARIALES

Estn sujetas a cotizacin a la Seguridad Social y son: salario base, complementos salariales y adems como se reflejan las horas extraordinarias y las gratificaciones extraordinarias 1.2 SALARIO BASE

Es la parte de la retribucin del trabajador fijada por unidad de tiempo (atendiendo a la duracin del servicio, independientemente de la cantidad de obra realizada, salvo que se estipule un mnimo de obra) o de obra (atiende a la cantidad o calidad de la obra, independientemente del tiempo invertido) sin atender a ninguna otra circunstancia. Su cuanta estar establecida para profesionales en los convenios colectivos. las distintas categoras

1.3 COMPLEMENTOS SALARIALES Son cantidades que se aaden al salario base y que se fijan en funcin de las circunstancias relativa a las condiciones personales del trabajador, al trabajo realizado o a la situacin de resultados de la empresa. Ser en el convenio colectivo donde se establezcan los complementos que le corresponden al trabajador y tambin la forma de calcular su cuanta. Podemos clasificarlos en: 2. 3. 4. 5. Condiciones Personales del puesto de trabajo Por cantidad y calidad de trabajo Por resultados en la empresa - 12 -

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6. De vencimiento superior al mes Personales Vienen determinadas por las condiciones personales del trabajador siempre que no haya sido tenida en cuenta a la hora de fijar el salario base. Se consideran como tales: antigedad Ttulos Idiomas conocimientos especiales para desarrollar el trabajo Del puesto de trabajo Estos complementos dependen exclusivamente del ejercicio de la actividad profesional en el puesto asignado por lo que si vara el puesto de trabajo o la forma de realizar la actividad profesional no se tiene derecho a seguir percibindolo, lo que implica que, salvo acuerdo en contrario, no tiene el carcter de consolidable. Entre otros podemos encontrar: Penosidad, toxicidad y peligrosidad: Para percibir este complemento es necesario que est previsto en el convenio colectivo de aplicacin, en el contrato individual. En caso de discrepancia corresponder al Juez de lo Social la competencia para declarar la condicin de toxicidad, penosidad o peligrosidad en un puesto de trabajo. Salvo que se pacte otra cosa, se calcula sobre los das efectivamente trabajados, porque se trata de un complemento salalarial cuya percepcin depender exclusivamente del ejercicio de la actividad profesional. Turnos: El trabajo a turnos es la organizacin del trabajo en equipo, segn el cual los trabajadores ocupan sucesivamente los mismos puestos de trabajo. Compensar la mayor incomodidad de trabajo en turnos rotatorios, y no se devengar el da que no se trabaje en tal sistema. Responsabilidad: Depender exclusivamente del ejercicio de la actividad profesional en el puesto asignado. Al dejar de tener la condicin requerida y ejercer las funciones propias del cargo no se tiene tal prima Nocturnidad: Las horas trabajadas entre las diez de la noche y las seis de la maana, salvo que est establecido que el trabajo es nocturno por naturaleza o se haya acordado la compensacin de ese Mdulo 2 - 13 -

trabajo mediante descansos, tiene una retribucin especfica que se determina en convenio colectivo. De residencia: Remuneran la prestacin de trabajo en un lugar determinado, siempre que el trabajador fije o tenga fijada en l su residencia, ya sea territorio nacional o extranjero. Por cantidad y calidad del trabajo Son complementos que recibe el trabajador por una mayor calidad o cantidad de trabajo. Complemento: Incentivos: Constituyen un complemento salarial determinado por el rendimiento. Si a los trabajadores se les exige un rendimiento superior al considerado como usual (es decir, al requerido habitualmente en los sistemas de retribucin a tiempo), podrn reclamar un ingreso econmico superior al establecido para el salario a tiempo incrementndose ste, al menos, en la proporcin que al efecto se fije en los convenios colectivos. Normalmente se les denomina incentivos a la produccin o primas de produccin o productividad. Asistencia y puntualidad: Remuneran la particular diligencia del trabajador en el cumplimiento de una obligacin primaria del contrato de trabajo. Comisiones: Tienen la consideracin de salarios por unidad de obra, entendiendo por tales aqullos en los que slo se atiende a la cantidad o calidad de la obra o trabajos realizados, independientemente del tiempo invertido. El derecho a la comisin nace en el momento de realizarse y pagarse el negocio. Las comisiones, en cuanto salario, deben ser computadas para determinar el salario que corresponde al trabajador en vacaciones. Horas complementarias: Son aquellas que superan la jornada pactada en un contrato a tiempo parcial de duracin indefinida y cuya posibilidad de realizacin est acordada por escrito en modelo oficial. Se abonan como horas normales. Horas extraordinarias: Son aquellas horas que el trabajador realiza superando la jornada normal de trabajo. Se abonarn segn se fije en el convenio colectivo o contrato individual, sin que su valor sea inferior al de la hora ordinaria. Se pueden compensar con tiempos equivalentes de descanso retribuido.

Por resultado en la empresa

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Son aquellas que estn directamente vinculadas a los resultados de cada ejercicio econmico de la empresa Participacin en beneficios: tambin se puede incluir en el apartado de las percepciones de vencimiento peridico al mes. Se abonan generalmente con carcter anual. Suele consistir en una paga cuyo abono y cuanta estn en funcin de los resultados econmicos de la empresa y que suele realizarse al finalizar el ejercicio econmico y tras la formacin del balance. El porcentaje que recibe el trabajador viene establecido en convenio colectivo o contrato individual. Si el trabajador es contratado o extingue su contrato dentro del ejercicio econmico, tiene derecho a la parte proporcional de lo que le hubiera correspondido de haber estado todo el ejercicio econmico. De vencimiento peridico superior al mes Son aquellas percepciones de carcter peridico, no espordicas, cuya periodicidad supera al mes. Pagas extraordinarias: El trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias durante el ao, una en Navidad y otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores (normalmente julio). Se devengan en proporcin del tiempo de trabajo, entendindose comprendidos tanto el tiempo de trabajo efectivo como los periodos de descanso e inactividad equiparable pudiendo devengarse anual o semestralmente. La cuanta ser la fijada en los convenios colectivos o en contrato individual. En Convenio Colectivo puede acordarse que las pagas se prorrateen en las doce mensualidades. El tiempo de duracin de las huelgas, legales o ilegales, no se computa normalmente a efectos de devengo de las gratificaciones. Lo mismo ocurre en casos de absentismo laboral y en muchas empresas en los casos de Incapacidad Temporal. Otras gratificaciones: Por convenio colectivo se puede establecer un mayor nmero de gratificaciones extraordinarias al ao.

2. SALARIO EN ESPECIE La retribucin en especie constituye aquella parte de la retribucin del trabajador consistente en la utilizacin, consumo u obtencin para fines particulares de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o Mdulo 2 - 15 -

por precio inferior al normal del mercado, se establecen excepciones a la hora de considerar las retribuciones en especie. No tendrn la consideracin de rendimientos del trabajo en especie: 7. La entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales 8. Las cantidades destinadas a la actualizacin, capacitacin o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las caractersticas de los puestos de trabajo. 9. Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de carcter social. La utilizacin de los bienes destinados a los servicios 10. sociales y culturales del personal empleado. 11. Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador. 12. Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y lmites: 1. Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo tambin alcanzar a su cnyuge y descendientes. 2. Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas sealadas en el prrafo anterior. El exceso sobre dicha cuanta constituir retribucin en especie. 13. La prestacin del servicio de educacin preescolar, infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formacin profesional por centros educativos autorizados, a los hijos de sus empleados, con carcter gratuito o por precio inferior al normal de mercado.

Para que las retribuciones en especie tengan la consideracin de salario han de ser debidas a norma, convenio colectivo o contrato de trabajo.

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En ningn caso el salario en especie puede exceder del 30% de las percepciones salariales del trabajador. Con carcter general, las rentas en especie se valorarn por su valor normal en el mercado, con las algunas especialidades de valoracin

Valoracin a) En los casos de vivienda se valrala por el 10% o el 5 % del valor catastral de la misma con independencia de que la empresa sea propietaria de la vivienda o de que se la arriende a un tercero, en funcin de que haya sido modificado o no su valor. La valoracin no podr exceder del 10 % de las restantes contraprestaciones del trabajo. En el caso de la utilizacin o entrega de vehculos b) automviles: En el supuesto de entrega, el coste de adquisicin para el pagador, incluidos los tributos que graven la operacin. En el supuesto de uso, el 20 % anual del coste a que se refiere el prrafo anterior. En caso de que el vehculo no sea propiedad del pagador, dicho porcentaje se aplicar sobre el valor de mercado que correspondera al vehculo si fuese nuevo. c) En los prstamos con tipos de inters inferiores al legal del dinero, la diferencia entre el inters pagado y el inters legal del dinero vigente en el perodo. d) Por el coste para el pagador, incluidos los tributos que graven la operacin, las siguientes rentas: 1. Las prestaciones en concepto de manutencin, hospedaje, viajes y similares. 2. Las primas o cuotas satisfechas en virtud de contrato de seguro u otro similar. 3. Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios y manutencin del contribuyente o de otras personas ligadas al mismo por vnculo de parentesco, incluidos los afines, hasta el cuarto grado inclusive 4. Por su importe, las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones y las contribuciones satisfechas por las empresas promotoras Mdulo 2 - 17 -

Cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realizacin de las actividades que dan lugar al mismo, la valoracin no podr ser inferior al precio ofertado al pblico del bien, derecho o servicio de que se trate. Ejemplo Las retribuciones de un trabajador durante el ao 2007 han sido de 27.000 . El contrato que ha firmado tambin establece que ha de percibir las siguientes retribuciones en especie: Disfrute gratuito de vivienda por un valor catastral de 39.250 Uso gratuito de coche de empresa cuyo valor de adquisicin fue 24.000 Las retribuciones en especie que se tienen que reflejar en la nmina son: Disfrute gratuito de vivienda: 10% X 39.250 = Uso gratuito de vehculo: 20% X 24.000 = TOTAL 4.800 8.725 3.925

Adems cumple el requisito de no superar el 30% de las percepciones salariales totales del trabajador

3. DEVENGOS PERCEPCIONES NO SALARIALES Por regla general no estn sujetas a cotizacin a la Seguridad Social. (No entran en la base de cotizacin si se hallan exceptuadas de gravamen segn la normativa reguladora del Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas) Son retribuciones percibidas por el trabajador, no por el desarrollo de su actividad laboral, sino como compensacin de gastos ocasionados por la ejecucin de su trabajo o para cubrir necesidades o situaciones de inactividad no imputables al trabajador. 3. Indemnizaciones o suplidos. Mdulo 2 - 18 -

4. Prestaciones de la seguridad social. 5. Indemnizaciones correspondientes suspensiones o despidos. 6. Otras percepciones no salariales. 3.1. Indemnizaciones y suplidos

traslados,

Dentro de las Indemnizaciones o suplidos se incluyen: 1. 2. 3. 4. Quebranto de moneda Desgaste de tiles y herramientas Prendas de trabajo. Gastos de locomocin.

5. Dietas de viaje 6. Plus de distancia. 7. Plus de transporte urbano Quebranto de moneda Es aquella percepcin que resarce de los desajustes de saldo a consecuencia de un manejo frecuente de dinero. Es una compensacin propia de quienes prestan sus servicios en puestos en los que se realizan cobros y pagos en metlico, como los cajeros, y en la prctica suele consistir en una cantidad fija y peridica.

Desgaste de tiles y herramientas Compensa el desgaste de los tiles o herramientas que son propiedad del trabajador. Lo habitual es que los tiles y herramientas sean del empresario y que tras su uso se devuelvan al centro de trabajo. Prendas de trabajo Compensa al trabajador por el desembolso realizado o que deba realizar para la adquisicin de prendas de trabajo necesarias para el desempeo de su trabajo. Mdulo 2 - 19 -

Gastos de locomocin Gastos que efecta el trabajador en los desplazamientos necesarios por causas de su trabajo y por orden de la empresa, fuera de su centro habitual de trabajo para realizarlo en otro distinto. Por lo general, en los Convenios colectivos o pactos individuales con el empresario se suele fijar una cantidad por kilmetro recorrido cuando el trabajador utilice su propio vehiculo Dietas de viaje Son una retribucin de carcter irregular que pretende compensar al trabajador por los mayores gastos que, en los desplazamientos por necesidad de su trabajo fuera del lugar de su residencia o de la localidad del centro de trabajo se vea obligado a realizar al tener que pernoctar o efectuar comidas principales fuera de su domicilio. Se suele distinguir entre dieta y media dieta, desplazamiento exija, o no, pernoctar fuera del domicilio. Plus de distancia No es una retribucin sino una compensacin. Es aquella cantidad que puede recibir el trabajador cuando el centro de trabajo se halla alejado del casco urbano y debe acudir a dicho centro sin medio de transporte facilitado por la empresa. Suele recogerse en los diferentes Convenios Colectivos. El cambio de domicilio del trabajador no le da derecho a un incremento del plus. Plus de transporte urbano Cantidad que puede percibir el trabajador por el incremento de las tarifas de los transportes urbanos que realice para atender a la jornada normal. 3.2. Prestaciones de la seguridad social segn el

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En este apartado, se incluyen las prestaciones que el empresario paga al trabajador y que posteriormente percibe de la Seguridad Social (es lo que se conoce como pago delegado). En concreto, se incluyen dentro de estas prestaciones, entre otras:

prestacin econmica por incapacidad temporal: Puede ser abonada por la empresa, bien por haber suscrito un acuerdo de colaboracin voluntaria, bien como consecuencia de su obligacin de colaboracin a travs del pago delegado. En los dos casos la empresa debe abonar la prestacin por accidente de trabajo o enfermedad profesional y la prestacin econmica por accidente no laboral o enfermedad comn Prestaciones econmicas por desempleo parcial prestacin econmica por maternidad que tambin incluye los supuestos de adopcin y acogimiento preadoptivo y permanente. Pensin de jubilacin parcial

Prestacin por accidente de trabajo o enfermedad profesional Tendr que abonar: 4. El da del accidente como da normal de salario 5. Desde el da siguiente al de la baja: la prestacin equivalente al 75% de la Base Reguladora por contingencias profesionales. Prestacin econmica por accidente no laboral o enfermedad comn Tendr que abonar: 6. desde el 4 da hasta el 20 la prestacin equivalente al 60% de la base reguladora por contingencias profesionales. 7. A partir del 21 la prestacin equivalente al 75% de la base reguladora por contingencias profesionales. Prestaciones econmicas por desempleo parcial Esta prestacin debe ser abonada por la empresa como consecuencia de su obligacin de colaboracin, pago delegado, salvo que sea Mdulo 2 - 21 -

exonerada por la Autoridad Laboral 3.3. despidos Indemnizaciones por traslado, suspensiones o

POR TRASLADO: Autorizado el traslado de un trabajador a poblacin distinta de la de su residencia habitual tendr derecho a optar por el traslado percibiendo una compensacin por gastos, o a extinguir su contrato mediante la indemnizacin que se fije. Dicha indemnizacin ser de 20 das de salario por ao de servicio, prorratendose por meses los perodos de tiempo inferiores al ao, y con un mximo de 12 mensualidades. POR SUSPENSIN DE CONTRATO: La suspensin del contrato de trabajo no hace acreedor al trabajador de compensacin alguna. En algunos supuestos como en crisis de la empresa, el empresario puede asumir la entrega de determinadas cantidades, que tendrn por esta causa carcter indemnizatorio. POR DESPIDO: La expresin despido tiene aqu un sentido amplio, de extincin de contrato por cualquier causa en virtud de la cual el trabajador debe ser indemnizado.

3.4. Otras percepciones no salariales Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas, cuya entrega por parte de las mismas no sea debida en virtud de norma, Convenio Colectivo o contrato de trabajo, ni tengan la consideracin de asignaciones asistenciales. Se trata de productos concedidos por la mera liberalidad de la empresa, por lo que no pueden ser exigidos jurdicamente por el trabajador, ni ser reclamados al empresario si deja de concederlos. Posteriormente veremos cuales son ya que cotizan a partir de determinados importes. Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social: Las mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social son, entre otras, los complementos de la prestacin por incapacidad temporal hasta el importe del salario que el trabajador tendra derecho a percibir si no estuviera en esa situacin, y las aportaciones de las empresas a favor de sus trabajadores en planes de pensiones. Estn totalmente exentas de cotizacin a la Seguridad Social. - 22 -

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Asignaciones asistenciales concedidas por las empresas. Posteriormente veremos cuales son ya que cotizan a partir de determinados importes. Las percepciones por matrimonio. A travs de Convenio Colectivo o pacto se puede establecer la entrega por los empresarios a sus trabajadores de determinadas prestaciones cuando stos contraigan matrimonio. Estn totalmente exentas de cotizacin a la Seguridad Social.

4. DEDUCCIONES

El empresario est obligado a efectuar deducciones al trabajador por razn de las retribuciones satisfechas, bien en concepto de retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, bien por cotizacin a la Seguridad social o Formacin Profesional Las deducciones aplicadas sobre el total devengado hacen que la remuneracin total bruta se convierta en neta Cotizacin del trabajador a la Seguridad conceptos de recaudacin conjunta. Social y

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Anticipos. Pensiones de alimentos a cnyuge e hijos en caso de separacin o divorcio. Pagos del salario con periodicidad inferior a la mensual. Retribucin de vacaciones no disfrutadas. Valor de los productos recibidos en especie. Deducciones de carcter sindical.

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Cotizacin del trabajador a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.

La cotizacin a la Seguridad Social y a formacin profesional es obligatoria y nace desde el momento de la iniciacin de la prestacin de servicios por cuenta ajena, incluido el perodo de prueba. El empresario est obligado a deducir la cuota obrera que le corresponde abonar al trabajador y entregarla a la Seguridad Social a travs de los Boletines de Cotizacin junto a la cuota empresarial. Los trabajadores cotizan en general a contingencias comunes, desempleo, formacin profesional y horas extraordinarias. Las deducciones a efectuar en el salario de los trabajadores sern las resultantes de la aplicacin de los diversos tipos a las bases de cotizacin. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas

El empresario est obligado a retener e ingresar en Hacienda determinadas cantidades como pago a cuenta del I.R.P.F. La cantidad ser el resultado de aplicar al rendimiento ntegro satisfecho al trabajador un porcentaje. Dicho rendimiento ntegro estar formado por el total de las retribuciones sujetas al Impuesto sobre la Renta. Pero de momento, y con el fin de simplificar, consideraremos que la base sobre la que se practicar la retencin a cuenta del Impuesto sobre la Renta coincidir con el total de retribuciones percibidas o Total Devengado. El empresario debe comunicar al trabajador la retencin practicada, indicando el porcentaje, en el momento en que satisface los rendimientos de trabajo

Por su parte el trabajador tiene que comunicar al empresario la situacin personal y familiar que influye en el importe excepcionado de retener, en la determinacin del tipo de retencin o en las regularizaciones de ste, quedando obligado el empresario a conservar la comunicacin debidamente firmada.

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Anticipos

El empresario puede proceder a la deduccin de cantidades del total devengado por el trabajador en el mes que se liquida. Se pueden incluir como ms frecuentes los siguientes supuestos: 10. Anticipos a cuenta del trabajo ya realizado. El trabajador tiene derecho a percibir, sin que llegue el da sealado para el pago, anticipos a cuenta del trabajo ya realizado. En consecuencia, el empresario puede deducir en el recibo de salarios lo anticipado por este concepto. 11. Anticipos estmulo. Con respecto a los salarios por trabajos an no realizados, no podrn exceder del salario base de tres meses. 12. Indemnizaciones por extincin del contrato de trabajo por causas objetivas. Si la extincin se declara improcedente y el empresario procede a la readmisin, el trabajador habr de reintegrarle la indemnizacin percibida. 13. Prstamos empresariales con garanta de salario. Tambin puede ser objeto de deduccin el importe de las cuotas de amortizacin de los prstamos que las empresas hayan concedido a sus trabajadores.

Retribucin de vacaciones no disfrutadas

Cuando el trabajador, durante sus vacaciones retribuidas, realice, para s o para otros, trabajos que contraren la finalidad del permiso, deber reintegrar al empresario la remuneracin percibida correspondiente a las vacaciones y, por tanto, el empresario podr deducir esta cantidad en el recibo de salarios del trabajador.

Valor de los productos recibidos en especie La cuanta en que se valoraron en nmina los productos en especie (recordar que se imputaban por su valor de mercado ms el ingreso a cuenta salvo que hubiera sido repercutido al trabajador), se deducir del total devengado con la finalidad de que el trabajador perciba en dinero efectivo lo que corresponda. El trabajador no percibir en dinero la valoracin dada al salario en especie sino el propio producto en especie. Por esto, deber deducirse del bruto el valor de dicho Mdulo 2 - 25 -

producto en especie a efectos del clculo del lquido a percibir.

Deducciones de carcter sindical

Cuota sindical. El empresario proceder al descuento de la cuota sindical (pueden ser cuotas fijas o proporcionales a los salarios de los trabajadores) sobre el salario del trabajador afiliado previa conformidad de ste (no necesaria por escrito) y a su transferencia a solicitud del Sindicato correspondiente. 6. Canon por negociacin. Surge porque en los convenios colectivos pueden establecerse clusulas por las que los trabajadores incluidos en su mbito de aplicacin atiendan econmicamente la gestin de los Sindicatos de la Comisin Negociadora, fijando un canon econmico y las modalidades de su abono. Determinada la cuanta del canon y la asuncin por el empresario del deber de descontar su importe, procede que, antes de practicar la deduccin, se requiera la conformidad escrita del trabajador.

Inasistencia e impuntualidad no justificadas

Procede el descuento correspondiente, tanto del nmero de das de ausencia en el caso de faltas de asistencia al trabajo durante los das laborables de prestacin de servicios, como al nmero de horas de inasistencia en el supuesto de faltas de puntualidad o de ausencia durante la jornada laboral. En ambos casos, cabria incluso, el descuento de la parte proporcional del descanso semanal.

Sancin disciplinaria

En el ejercicio de su poder disciplinario, el empresario puede sancionar al trabajador con la suspensin de empleo y sueldo durante un periodo de tiempo, en funcin de la gravedad de la falta cometida Mdulo 2 - 26 -

y conforme a los supuestos, forma y procedimiento establecidos en el convenio colectivo de aplicacin. En tal caso, el empresario puede deducir de la retribucin del trabajador el salario correspondiente a los das de suspensin de empleo y sueldo en los que no ha habido prestacin de servicios

5. LIBROS LABORALES El libro de visitas. Es un libro de control para la autoridad laboral. En l recogen las incidencias que consideran oportunas los funcionarios de la inspeccin cuando visitan a la empresa. Deber estar permanentemente a disposicin de los Inspectores de Trabajo y Seguridad Social Los Libros de Visitas agotados se conservarn a disposicin de la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social durante el plazo de cinco aos, contados a partir de la fecha de la ltima diligencia. Hasta el 1-1-2002 era obligatoria la llevanza del Libro de matrcula, por cada centro de trabajo. En l se adjudicaba correlativamente un nmero a los trabajadores en funcin de su orden de contratacin por la empresa, as como en caso de producirse un cambio de categora (si un trabajador causaba baja en la empresa, y despus se le contrataba de nuevo, cambiaba su nmero de matrcula, as como si se le cambiaba de categora). Dicho nmero se consignaba en la cabecera de la nmina en la casilla destinada al efecto. Esta obligacin ha sido suprimida por la Ley 24/ 2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y del orden social. Documento de Comunicacin de Apertura del Centro de Trabajo. Debe presentarse debidamente cumplimentado en los 30 das siguientes al inicio de la actividad.

6. RESUMEN Se considera salario a la totalidad de las percepciones, en dinero o en especie, que recibe el trabajador por cuenta ajena. Se consideran retribuciones salariales que retribuyen el trabajo efectivo y los perodos de descansos computables como trabajo. Los complementos salariales son cantidades que se aaden al salario base y que se fijan en atencin a circunstancias relativas

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al propio trabajador, al trabajo realizado o a la situacin de la empresa. Las retribuciones en especie tendrn consideracin de salario si son debidas a normas, convenio colectivo o contrato de trabajo. Hay ciertas cantidades que percibe el trabajador y que no se consideran salario porque compensan gastos ocasionados por el trabajo o cubren necesidades o situaciones de inactividad no imputables al trabajador. Estas cantidades se denominan percepciones extrasalariales. El empresario est obligado a deducir del salario la cotizacin que le corresponda abonar al trabajador a la Seguridad Social y entregarla a sta, as como lo que este obligado a retener en IRPF.

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CONTRATOS, NMINAS Y SEGUROS SOCIALES

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Unidad 5: Pagas extras Punto 5.1.: Introduccin Punto 5.2.: Mapa conceptual Punto 5.3.: Las pagas extras. Concepto Punto 5.4.: Periodos de devengo Punto 5.5.: Cuando se cobran Punto 5.6 .: Cuanta Punto 5.7 .: Cotizacin de las pagas extras Punto 5.8 .: Ejemplo de pagas extras de devengo anual Punto 5.9 .: Ejemplo de pagas extras de devengo anual Punto 5.10 .: Supuesto 1 Punto 5.11 .: Supuesto 2 Punto 5.12 .: Resumen

Unidad 6: Cotizacin a la Seguridad Social Punto 6.1.: Introduccin Punto 6.2.: Mapa conceptual Punto 6.3.: Obligacin de cotizar Punto 6.4.: Bases de cotizacin Punto 6.5.: Clases de bases de cotizacin Punto 6.6 .: Bases , tipos y topes de cotizacin Punto 6.7 .: La cuota Punto 6.8 .: Algunas situaciones especiales Punto 6.9 .: Bonificaciones y reducciones Punto 6.10 .: Base de Contingencias Comunes Punto 6.11. : Ejemplo BCC para trabajadores mensuales Punto 6.12 .: Ejemplo BCP para trabajadores diarios Punto 6.13 .: Base de cotizacin de contingencias profesionales Punto 6.13.1 Calculo de la BCP Punto 6.14. Ejemplo BCP para trabajadores mensuales Punto 6.15. Ejemplo BCP para trabajadores diarios Punto 6.16 .: Ejemplo base adicional horas extras Punto 6.17. Ejercicio Punto 6.18. Resumen

Unidad 7: Nminas ordinarias Punto 7.1.: Introduccin Punto 7.2.: Mapa conceptual Punto 7.3.: Ejemplo de nmina de trabajadores mensuales Punto 7.4.: Ejemplo de nmina de trabajadores diarios

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Punto 7.5.: Ejemplo de nmina de trabajadores mensuales con alta inicial Punto 7.6 .: Ejemplo de nmina de trabajadores diarios con alta inicial Punto 7.7 .: Supuesto 1 Punto 7.8 .: Supuesto 2 Punto 7.9. Resumen

Unidad 8: Nminas con horas extras, en vacaciones y de pagas extras

Punto 8.1.: Introduccin Punto 8.2.: Mapa conceptual Punto 8 .3.: Nominas con horas extraordinarias 8.3.1. Para trabajadores mensuales 8.3.2. Para trabajadores diarios 8.3.3. Ejercicio Punto 8.4.: Nminas de vacaciones 8.4.1. Para trabajadores mensuales 8.4.2. Para trabajadores diarios 8.4.3. Ejercicio Punto 8.5.: Nminas de pagas extraordinarias 8.5.1. Para trabajadores mensuales 8.5.2. Para trabajadores diarios 8.5.3. Ejercicio Punto 8.6. Resumen

Unidad 9: Boletines de Cotizacin a la Seguridad Social 9.1 Introduccin 9.2 Mapa Conceptual 9.3. Boletines de cotizacin, definicin 9.4. Boletines de cotizacin, plazos 9.6. TC2 9.6.1 Cabecera para nminas ordinarias del TC-2 9.6.2 Cuerpo para nminas ordinarias del TC-2 9.6.2.1 datos identificativos 9.6.2.2 datos de cotizacin 9.6.3 Pie para nminas ordinarias del TC-2 9.6.4 Peculiaridades del TC-2 con nminas de horas extras 9.7. TC1 9.7. 1 Cabecera 9.7. 1 Cabecera 9.8 Resumen
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UNIDAD 5 INTRODUCCION

En esta unidad estudiaras todo lo referente a las pagas extraordinarias, su periodo de devengo, cuanta y cantidad ente otras caractersticas de estos complementos salariales

1. LAS PAGAS EXTRAORDINARIAS. CONCEPTO Las pagas extraordinarias forman parte de los conceptos salariales y por lo tanto estn sujetas a cotizacin. Concretamente se encuentran entre los conceptos salariales de vencimiento superior al mes. Al ser un concepto salarial se ha de tener en cuenta a la hora de calcular la indemnizacin y los salarios de tramitacin en el caso de despido. El trabajador tiene derecho a percibir a dos gratificaciones extraordinarias y por lo tanto el empresario esta obligado a abonarlas. Por convenio colectivo se pueden establecer un mayor nmero de gratificaciones extraordinarias anuales. una de ellas tiene que abonarse necesariamente con ocasin de las fiestas de navidad y la otra en el mes fijado en el convenio colectivo que sea de aplicacin o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores

2. PERODOS DE DEVENGO El sistema de devengo de las pagas extraordinarias suele establecerse en las normas sectoriales en proporcin a la permanencia en la empresa durante el semestreo o el ao anterior. A falta de norma expresa se devengan en proporcin al tiempo de servicio en el ao anterior a su cobro. Por lo tanto entendemos por periodo de devengo de las gratificaciones extraordinarias el periodo de tiempo que el trabajador ha e estar de alta en la empresa para tener derecho a cobrarlas enteras. Si el trabajador no ha estado de alta el periodo completo en el finiquito tendra derecho a cobrar la parte proporcional siempre que
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no se tenga acordado el prorrateo de las mismas en 12 mensualidades (cobrar mes a mes la parte correspondiente de las gratificaciones extraordinarias). En el caso de que en el trabajador este de alta pero se encuentre en situacin de IT o de huelga por ejemplo no cobrara por el periodo completo, esto es debido a que las pagas extraordinarias se consideran un premio al trabajo El semestral es el mas habitual, debiendo se trabajar (estar de alta en la empresa contratado) el primer semestre del ao para tener derecho al importe integro de la paga de verano (del 1-1 al 30-6) y el segundo semestre (del 1-7 al 31-12) para tener derecho al importe integro de la paga de navidad. El anual implica estar de alta en la empresa todo el ao en curso para tener derecho al importe integro de la de navidad (del 1-1 al 31-12) y del 1-7 del ao anterior al 30-6 del ao en curso para tener derecho a la de verano completa. En ambos tipos de devengo un trabajador obtiene los mismos ingresos globales, slo que si el contrato es temporal, con el devengo anual cobrara ms en finiquito y menos en cada paga y con el semestral al contrario. Esto lo veremos a continuacin con ejemplos.

3. CUANDO SE COBRAN Depende de las empresas, pero la de navidad se suele cobrar el da 22-12 en nmina aparte. Sin embargo hay empresas que la abonan con la nmina del mes de diciembre. Respecto a la de verano hay ms diversidad de das de cobro. Tambin es posible, cobrarlas durante los doce meses, como hemos comentado anteriormente, lo que significa que en el caso de contratos temporales no se cobrara nada por este concepto. Por este motivo si queremos comparar lo que cobran dos trabajadores nos tendremos que fijar en el bruto anual y no en el mensual, ya que habr quien lo gane en 12 mensualidades (con las pagas extras prorrateadas), en 14 (con las pagas de verano y de navidad independiente) o en 16 o 15 mensualidades ya que hay convenios que pueden establecer un mayor numero de pagas extraordinarias. 4. CUANTIA La cuanta de las pagas extraordinarias debe ser la fijada en convenio colectivo. Generalmente se componen de salario base ms
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antigedad aunque existen convenios en la que se establecen otro tipo de conceptos a la hora de calcular las pagas extraordinarias. En convenio colectivo o pacto de empresa puede acordarse de que las pagas extras se prorrateen en las 12 mensualidades. Este prorrateo est condicionado a que se haya previsto expresamente en convenio colectivo sin que pueda ser decidida dicha forma de pago unilateralmente por el empresario. El importe de las pagas extraordinarias se estableced en convenio colectivo o contrato individual.. En el caso de los trabajadores diarios, para saber cual ser el importe de la paga extraordinaria ser por ejemplo, la siguiente:equivalente a 30 das de salario base. Suponiendo que el salario base fuera 24,04 , el importe de la paga seria de 30* 24,04 = 721,20 En el caso de los trabajadores mensuales nos diran simplemente que las pagas extraordinarias equivalen a salario base, ya que el salario base nos lo dan en /mes (no varia segn sea un mes de 30 o de 31 das) , si el salario base fuera de 721, 20/mes , a eso mismo ascendera las pagas extras Tanto el periodo de devengo como la cuanta pueden ir reflejados en el contrato que firma el trabajador a travs de una clusula adicional clusula adicional Ejemplo de clusula adicional: El trabajador tiene derecho a percibir durante la vigencia del contrato dos pagas extraordinarias en los meses de junio y diciembre, estando determinada la cuanta de cada una de ellas por la suma de una mensualidad de salario base y del complemento de antigedad. Las pagas extraordinarias sern hechas efectivas en los das laborables anteriores al 1 de julio y al 15 de diciembre del ao en curso

5. COTIZACIN DE LAS PAGAS EXTRAORDINARIAS Se cobren en verano y navidad o se prorratee su cobro mes siempre van a cotizar prorrateadas. Por ello cuando se nicamente nos descuentan en concepto de I.R.P.F. ya que cotizado por ellas cada mes que trabajbamos a travs prorrata. a mes, cobran hemos de su

6. Ejemplo pagas extraordinarias de devengo anual


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Caso de trabajador mensual

Un trabajador es contratado por la empresa el 1-09-2006. La duracin del contrato s por un ao hasta el 31-08-2007. Por convenio colectivo se establecen que las dos pagas extraordinarias que tiene derecho a percibir a lo largo del ao habrn de pagarse en proporcin al tiempo de servicio durante el ao anterior a la fecha del cobro. El importe a percibir en el momento de su devengo de de 1600 euros para cada una de ellas. Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura el contrato Paga de navidad de 2006 Ha trabajado 4 meses completos, entonces: 4/12 * 1600 euros = 533,33 euros 120/360 * 1600 euros = 533,33 euros Y ello porque al ser de devengo anual, de los 12 meses necesarios para devengar la paga completa ha permanecido 4 meses en la empresa (de septiembre de 2006 hasta diciembre de 2006, ambos inclusive)

Paga extraordinaria de junio de 2007 10/12 * 1600 euros= 1333,33 euros 300/360 * 1600 euros= 1333,33 euros Porque de los 12 meses anteriores necesarios para devengar la paga completa, slo ha permanecido 10 meses (de septiembre hasta junio de 2007) Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 percibir como liquidacin de la paga de navidad la parte proporcional que le corresponde: 8/12 * 1600 = 1066,66 240/360 * 1600 = 1066,66

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Porque desde que cobr la ultima paga de navidad (Diciembre 2006) slo ha permanecido en la empresa durante 8 meses (diciembre de 2006 a agosto de 2007) Tambin en el momento de la liquidacin el trabajador cobrar la parte proporcional que en concepto de paga de verano (junio 2008) tiene devengado por lo tanto (1-07-2007 al 31-08-2007): 2/12 * 1600 = 266,66 60/360 * 1600 = 266,66 Porque desde que cobr la ultima paga de verano (junio 2007) ha permanecido en la empresa durante 2 meses (julio y agosto) La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo tanto la obligacin contrada asciende a: 2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200 Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada, veamos: 533,33 (navidad 2006) + 1333,33 (junio 2007) +1066,66 (navidad 2007) + 266,66 (junio 2008) = 3199,98 El clculo nos da -0,02 por la fluctuacin de los decimales Caso de trabajador diario

Un trabajador es contratado por la empresa el 1-09-2006. La duracin del contrato s por un ao hasta el 31-08-2007. Por convenio colectivo se establecen que las dos pagas extraordinarias que tiene derecho a percibir a lo largo del ao habrn de pagarse en proporcin al tiempo de servicio durante el ao anterior a la fecha del cobro. El importe a percibir en el momento de su devengo de de 1600 euros para cada una de ellas. Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura el contrato Al ser un trabajador diario tendremos que tener en cuenta los das realmente trabajados, es decir, si los meses en los que ha estado dado de alta en la empresa son de 30 o 31 das (o 28) Paga de navidad de 2006
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Ha trabajado 4 meses completos (30 das septiembre + 31 das octubre+ 30 das noviembre + 31 das diciembre 2006 ), entonces: 122 das /365 das * 1600 euros = 534,79 euros Y ello porque al ser de devengo anual, de los 365 das (12 meses) necesarios para devengar la paga completa ha permanecido 122 das en la empresa (del 1 de septiembre de 2006 hasta 31 de diciembre de 2006, ambos inclusive)

Paga extraordinaria de junio de 2007 303 das /365 * 1600 euros= 1328,21 euros

Porque de los 12 meses anteriores necesarios para devengar la paga completa, slo ha permanecido 303 das (del 1 de septiembre hasta el 30 de junio de 2007) Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 percibir como liquidacin de la paga de navidad la parte proporcional que le corresponde: 243 das/365 * 1600 = 942,46 Porque desde que cobr la ultima paga de navidad (Diciembre 2006) slo ha permanecido en la empresa durante 243 das (diciembre de 2006 a agosto de 2007) Tambin en el momento de la liquidacin el trabajador cobrar la parte proporcional que en concepto de paga de verano (junio 2008) tiene devengado por lo tanto (1-07-2007 al 31-08-2007): 62/365 * 1600 = 271,78 Porque desde que cobr la ultima paga de verano (junio 2007) ha permanecido en la empresa durante 62 das (julio y agosto) La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo tanto la obligacin contrada asciende a: 2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200 Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada, veamos:
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534,79 (navidad 2006) + 1328,21 (junio 2007) +1065,20 (navidad 2007) + 271,78 (junio 2008) = 3199,98 El clculo nos da -0,02 por la fluctuacin de los decimales

7. Ejemplo pagas extraordinarias de devengo semestral Un trabajador es contratado por la empresa el 1-09-2006. La duracin del contrato s por un ao hasta el 31-08-2007. Por convenio colectivo se establecen que las dos pagas extraordinarias que tiene derecho a percibir a lo largo del ao el devengo de las pagas es semestral. El importe a percibir en el momento de su devengo de de 1600 euros para cada una de ellas. Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura el contrato Paga de navidad de 2006 4/6 * 1600 euros = 1066,66 euros 120/180 * 1600 euros = 1066,66 euros Porque de los 6 meses de permanencia necesarios para devengar la paga completa, slo acredita 4 meses (de septiembre de 2006 hasta diciembre de 2006)

Paga extraordinaria de junio de 2007 6/6 * 1600 euros= 1600 euros 180/180 * 1600 euros= 1600 euros Porque ha permanecido los 6 meses necesarios para percibir la paga completa (de enero de 2007 a junio de 2007) Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 cobrara lo devengado por la paga de navidad de 2007. Entonces: 2/6 * 1600 = 533,33 60/180 * 1600 = 533,33

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Porque de los 6 meses necesarios para percibir la paga completa slo ha permanecido 2 meses (de julio de 2007 al 31 de agosto e 2007)

La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo tanto la obligacin contrada asciende a: 2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200 Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada, veamos: 1066,66 (navidad 2006) + 1600 (junio 2007) +533,33 (navidad 2007) = 3199,99 El clculo nos da -0,01 por la fluctuacin de los decimales Caso trabajador diario

Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura el contrato Paga de navidad de 2006 122 /184 * 1600 euros = 1060,86 euros

Porque de los 184 das de permanencia necesarios para devengar la paga completa (31 julio + 31 agosto + 30 septiembre + 31 octubre +30 noviembre + 31 diciembre, slo acredita 4 meses (de septiembre de 2006 hasta diciembre de 2006)

Paga extraordinaria de junio de 2007 181 das /181 das * 1600 euros= 1600 euros

Porque ha permanecido los 6 meses necesarios para percibir la paga completa (de enero de 2007 a junio de 2007) Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 cobrara lo devengado por la paga de navidad de 2007. Entonces: 62 das /184 das * 1600 = 539,13
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Porque de los 6 meses necesarios para percibir la paga completa slo ha permanecido 2 meses (de julio de 2007 al 31 de agosto e 2007)

La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo tanto la obligacin contrada asciende a: 2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200 Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada, veamos: 1060,86 (navidad 2006) + 1600 (junio 2007) +539,13 (navidad 2007) = 3199,99 El clculo nos da -0,01 por la fluctuacin de los decimales

8. Supuesto prctico 1 Calcula las pagas extras que le corresponderan cobrar a un trabajador de cobro diario que:

Ha estado de alta en la empresa del da 14-2-07 al da 25-9-07. El devengo de las mismas es semestral. Cada paga equivale a 30 das de salario base, siendo el mismo de 30,05 / da.

Indica cul cobrar en finiquito, si se da el caso. En la solucin del mismo sigue el siguiente esquema: Importe de cada paga, si la cobrramos entera.

30,05 * 30 = 901,5 .

Paga de verano, si corresponde. Tiene derecho porque trabaja durante el perodo de devengo Los das trabajados son: 15 febrero + 31 marzo + 30 abril +31 mayo + 30 junio = 137 das Los das del semestre son 181
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Calculamos: (Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga Entonces: (137dias trabajados/ 181 das) * 901,5 = 682,35 La cobrara en la fecha correspondiente

Paga de navidad, si corresponde. La cobrara con el finiquito Los das trabajados son: 31 julio + 31 agosto + 25 septiembre = 87 das Los das del semestre son 184 Calculamos: (Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga Entonces: (87 das trabajados/ 184 das) * 901,5 = 426,25

9. Supuesto prctico 2 Un trabajador mensual tiene derecho a cobrar dos pagas extraordinarias de 900 cada una de ellas en caso de estar de alta en la empresa durante todo el perodo de devengo de las mismas. Est de alta del da 25-04-2007 al 10-09-2007 Qu pagas extras le corresponder si consideramos el perodo de devengo anual? Importe de cada paga, si la cobrramos entera. Importe de cada paga caso de cobrarla entera: 900

Paga de verano 2007 , si corresponde. Tiene derecho porque trabaja durante el perodo de devengo Los das trabajados son: 6 de abril + 2 meses de 30 das = 66 das
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Los das anuales son 360 Calculamos: (Das trabajados / das ao) * Importe de la paga Entonces: (66 das trabajados/ 360 das) * 900 = 165 La cobrara en la fecha correspondiente

Paga de navidad 2007 , si corresponde. La cobrara con el finiquito ya que en la fecha del cobro (finales de diciembre) no estara en la empresa y sin embargo al haber trabajado das correspondientes al segundo semestre del ao, la ha generado y cotizado por ella y le corresponde Los das trabajados son: 6 abril + 30 mayo + 30 junio +30 julio +30 agosto + 10 septiembre = 136 das Los das de devengo son 360 Calculamos: (Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga Entonces: (136/ 360 das) * 900 = 340

Paga extra de verano de 2008 si le corresponde Periodo de generacin del 1-7-2007 al 30-6-2008 Esta la cobrar en el finiquito , ya que en su fecha de cobro no estar en la empresa Los das trabajados son: 2 meses de 30 das + 10 de septiembre = 70 das Los das de devengo son 360 Calculamos:
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(Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga Entonces: (70/ 360 das) * 900 = 175

10.

RESUMEN

Las pagas o gratificaciones extraordinarias son un concepto salarial de vencimiento peridico superior al mes El periodo de devengo es aquel que tiene que estar el trabajador dado de alta en la empresa para cobrar las pagas extraordinarias integras. Si no se est todo el periodo de devengo de alta se cobrara la parte proporcional Las pagas extraordinarias pueden ser semestrales o anuales y su cuanta y las fechas en las cuales se cobra tiene que estar recogidas en convenio colectivo o pacto de empresa. Las pagas extraordinarias estn sujetas a cotizacin

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UNIDAD 6 INTRODUCCION En esta unidad estudiaras que tipos de bases de cotizacin existen as como los porcentajes que se aplican a dichas bases. Conocers a travs de ejercicios como se calculan utilizando las formulas correspondientes.

1. LA OBLIGACIN DE COTIZAR Como ya hemos visto en unidades anteriores la obligacin de cotizar nace desde el inicio de la actividad laboral, incluido el perodo de prueba. La mera solicitud del alta del trabajador surtir en todo caso idntico efecto. La no presentacin de la solicitud de afiliacin/alta no impedir el nacimiento de la obligacin de cotizar desde el momento en que concurran los requisitos que determinen su inclusin en el Rgimen que corresponda. Se mantiene durante todo el perodo en que el trabajador desarrolle su actividad. La obligacin de cotizar continuar en las situaciones de:

Incapacidad Temporal Riesgo durante el embarazo. Descanso por Maternidad Cumplimiento de deberes de carcter pblico Desempeo de cargos de representacin sindical (siempre que no den lugar a excedencia en el trabajo o al cese en la actividad) Permisos y licencias que no den lugar a excedencias en el trabajo. Convenios Especiales Desempleo contributivo Desempleo asistencial, en su caso

En los supuestos establecidos en las normas reguladoras de cada Rgimen Se extingue por la finalizacin de la prestacin de trabajo en la empresa, que como vimos se comunica en la Tesorera General de la Seguridad Social con la presentacin del parte de baja. Si la baja se comunica fuera del plazo, la obligacin de cotizar se mantiene hasta el da en que se presente el parte de baja. La obligacin de cotizar queda suspendida en los siguientes casos:
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Huelga y cierre patronal. Privacin de libertad.

2. LAS BASES DE COTIZACIN Segn la Ley, y con el fin de contribuir a la financiacin de la Seguridad Social, existe la obligacin de que coticen tanto empresario como trabajador, es decir, de que aporten determinadas cantidades a la Seguridad Social para que sta nos cubra las posibles contingencias o riesgos en que nos podamos ver inmersos a lo largo de nuestra vida personal o laboral. Estas cantidades se obtienen aplicando unos determinados porcentajes o tipos de cotizacin sobre las Bases de Cotizacin. Es nulo todo pacto individual o colectivo, por el cual el trabajador asuma la obligacin de pagar total o parcialmente la cuota a cargo del empresario, as como es nulo el pacto por el que el empresario se comprometa a soportar ntegramente la cotizacin. La Ley General de la Seguridad Social hace responsable al empresario del pago de la totalidad de las cotizaciones, tanto de la parte de cuota que le corresponda como la de sus trabajadores. Por ello el empresario descuenta del salario del trabajador la cuota del trabajador, en el momento de hacer efectivas las retribuciones. Si no lo hace en ese momento, quedara obligado a ingresar la totalidad de las cuotas a su cargo exclusivo. Tambin se imputan a los responsables de la obligacin de cotizar los recargos y el inters de demora por ingreso fuera de plazo

3. CLASES DE BASES DE COTIZACION

Atendiendo a la contingencias o contingencias por las que se cotiza se puede hablar de distintas bases de cotizacin. a. Base de cotizacin por contingencias comunes. Para la cobertura de las situaciones que deriven de enfermedad comn, accidente no laboral, jubilacin, as como descanso por maternidad y riesgo durante el embarazo. b. Base de cotizacin por Contingencias profesionales o Accidente de trabajo. c. Base adicional de horas extras. Las horas extraordinarias estn sujetas a una cotizacin adicional que ser distinta

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en funcin del tipo de horas extras que se realicen, por eso en la nmina, aparecen dos apartados diferenciados: Horas extraordinarias de fuerza mayor. Resto de horas extraordinarias. Las horas extraordinarias calificadas de fuerza mayor tienen un tipo de cotizacin reducido, y menor al que tienen las horas extraordinarias habituales. Una de las diferencias entre la Base de cotizacin por contingencias comunes y la Base de cotizacin por contingencias profesionales radica en que a la hora de calcularlas, en la segunda se incluyen las horas extras mientras que en la primera no. La forma de clculo para las dos anteriores vara dependiendo de que el trabajador sea diario o mensual. Ser de cobro mensual si pertenece a una de las 7 primeras categoras y de cobro diario si pertenece a las categoras comprendidas entre la 8 y la 11. Independientemente que contingencias cubran, la base de cotizacin est integrada por la remuneracin total que mensualmente tenga derecho a percibir el trabajador por cuenta ajena, o la que perciba si es superior, en el mes a que se refiera la cotizacin. Ya hemos visto en unidades anteriores que conceptos del salario cotizan y cuales no, incluido las excepciones a la hora de cotizar de el salario en especie.

4. BASES , TIPOS Y TOPES DE COTIZACION

Las tablas que presentamos a continuacin son validas para el 2007. Cada ao se modifican as que deberemos actualizarlas anualmente BASES DE COTIZACION
Grupo de Categoras Profesiones Cotizacin Ingenieros y Licenciados.Personal de alta direccin no incluido en el artculo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados Jefes Administrativos y de taller Ayudantes no Titulados Oficiales Administrativos Bases mnimas (mes) 929,7 Bases mximas (mes) 2.996,10

2 3 4 5
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771,3 670,8 665,7 665,7

2.996,10 2.996,10 2.996,10 2.996,10


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6 7

Subalternos Auxiliares Administrativos

8 9 10 11

Oficiales de primera y segunda Oficiales de tercera y Especialistas Peones Trabajadores menores de dieciocho aos

665,7 665,7 Bases mnimas (da) 22,19 22 19 22,19 22,19

2.996,10 2.996,10 Bases mximas (da) 99,87 99,87 99,87 99,87

TIPOS DE COTIZACION El Tipo de Cotizacin es el porcentaje que se aplica a la base de cotizacin, siendo el resultado la cuota o importe a pagar. Los tipos de cotizacin sern los que establezca cada ao la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.
TIPOS DE COTIZACIN (%) CONCEPTOS C. Comunes H. Ext. Fuerza Mayor Resto H.Extraordinarias DESEMPLEO Tipo General C.d.d. T. Completo C.d.d. T. Parcial EMPRESA TRABAJADORES TOTAL 23,6 4,7 28,3 12 2 14 23,6 4,7 28,3 EMPRESA TRABAJADORES TOTAL 5,75 1,55 7,3 6,7 1,6 8,3 7,7 1,6 9,3

FOGASA

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL 0,2 0,2 EMPRESA TRABAJADORES TOTAL 0,6 0,1 0,7

FORMACIN PROFESIONAL

Topes de cotizacin accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

TOPES COTIZACIN DE A.T. Y E.P. MXIMO 2.996,10 MNIMO 665,7

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5. LA CUOTA Es la cantidad que resulta de aplicar el tipo a la base de cotizacin

Cuota = (base de cotizacin * tipo de cotizacin) / 100

6. ALGUNAS SITUACIONES ESPECIALES En algunos supuestos especiales nos podemos encontrar con ciertas especialidades en cuanto a las bases de cotizacin que estamos estudiando, algunas de ellas son: a) Incapacidad temporal , riesgo durante el embarazo y maternidad b) Desempleo c) Pluriempleo d) Alta sin percibo de remuneracin a) Incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo y maternidad: La base de cotizacin es la del mes anterior al de la fecha de la incapacidad, situacin de riesgo durante el embarazo o del inicio del disfrute de los periodos de descanso por maternidad. En caso de trabajadores que reciban sus retribuciones con carcter diario o cuando, no hubiere permanecido en alta en la empresa durante todo el mes natural anterior, el importe de la base de cotizacin de dicho mes se dividir por el nmero de das a que se refiera la cotizacin. Cuando el trabajador tenga una remuneracin de carcter mensual y hubiese permanecido en alta en la empresa durante todo el mes natural anterior, la base de cotizacin de ese mes se dividir por 30 para obtener la base diaria de cotizacin Esta base diaria de cotizacin ser la que se multiplique por el nmero de das en que el trabajador permanezca en
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situacin de incapacidad temporal, riesgo embarazo o perodo de descanso maternal.

durante

el

Para determinar la base de cotizacin de contingencias profesionales se tendrn en cuenta tambin el promedio de las horas extraordinarias efectivamente realizadas y cotizadas durante el ao inmediatamente anterior a la fecha de iniciacin de la situacin de incapacidad o del perodo de descanso. b) Desempleo. La base de cotizacin es el promedio de las bases de los seis ltimos meses de cotizacin por contingencias comunes En los casos de suspensin y reduccin, la base de cotizacin para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales ser el promedio de las bases de los ltimos seis meses de ocupacin cotizada por dichos conceptos. c) Pluriempleo Vara segn las contingencias a cubrir y los topes se distribuyen entre las diversas empresas, en proporcin a las retribuciones abonadas al trabajador en cada una de ellas. Si al trabajador le correspondiera diferentes bases mnimas de cotizacin por su categora profesional, se tomara la base mnima de mayor cuanta. La distribucin se lleva a cabo por la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social correspondiente o Administracin de la misma

d) Alta sin percibo de remuneracin. Cuando el trabajador permanezca en alta en el Rgimen General y se mantenga la obligacin de cotizar, sin que perciba remuneracin computable, se tomar como base de cotizacin la mnima correspondiente al grupo de su categora profesional. A efectos de cotizacin para las contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, se tendr en cuenta el tope mnimo de cotizacin establecido.

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7. Bonificaciones y reducciones Son deducciones en la cuota que resultan de la aplicacin de unos porcentajes establecidos por diversas normas, y que tienen como finalidad, por un lado, la reduccin de los costes de Seguridad Social de las empresas y por otro, potenciar el acceso de determinados colectivos al mercado laboral.

Para tener informacin actualizada sobre reducciones y bonificaciones aplicables a la contratacin y las distintas bases de cotizacin podis consultar la siguiente pgina en Internet de la Seguridad Social. www.seg-social.es

8. BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES A efectos de cubrir las Contingencias Comunes, es decir las situaciones de Enfermedad comn, Accidente no laboral y maternidad, deben cotizar empresario y trabajador, como podemos ver en la tabla de Tipos de Cotizacin:

Los trabajadores al 4,7%. Los empresarios al 23,6%.

Las horas extraordinarias no se computan para determinar esta base. Para calcular dicha base deberemos seguir los siguientes pasos:

Trabajadores con retribucin mensual.

1. Se computar la remuneracin que corresponda al mes al que se refiere la cotizacin, incluyendo todos los conceptos no excluidos expresamente. 2. Se sumar a esta remuneracin, la parte proporcional de las pagas Extraordinarias y de aquellos conceptos retributivos de devengo superior al mensual o que no tengan carcter peridico y que vayan a pagarse durante el ao en curso. Para calcular el importe arriba indicado se tomar la suma anual de las cantidades a percibir por esos conceptos.

En el caso de trabajadores cuyas retribuciones tienen carcter mensual, ese importe anual se divide entre 12 (nmero de meses al ao).
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Tambin podemos dividir por 360 (das del ao para los mensuales) y multiplicar por 30 (das cotizados por los mensuales si trabajan el mes entero).

3. Si la base de cotizacin que resulte de acuerdo con los puntos 1 y 2 no estuviese comprendida entre la cuanta de la base mnima correspondiente al grupo de cotizacin de la categora profesional del trabajador y de la base mxima, conforme a las cuantas fijadas por la normativa, se cotizar por la base mnima o mxima, segn que la resultante sea inferior a aqulla o superior a sta. La indicada base mnima ser de aplicacin cualquiera que fuese el nmero de horas trabajadas diariamente, excepto en aquellos contratos de trabajo en que por disposicin legal se establezca lo contrario (contratos a tiempo parcial).

Trabajadores con retribucin diaria

(Se tienen en cuenta los das naturales del mes, que sern por los que coticemos, apareciendo en la casilla Total das de la nmina)

Cmputo de retribuciones. Se computarn las percepciones salariales, as como las excluidas de cotizacin por el importe no exento, devengadas en el mes a que se refiere la cotizacin, excepto las horas extras. Prorrateo. Aadiremos la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias establecidas y de aquellos otros conceptos retributivos cuyo perodo de devengo sea superior al mensual o que no tengan carcter peridico y se satisfagan dentro del ao.

(Importe anual estimado de pagas extra / 365) Das naturales del mes Si es bisiesto, entre 366. Base de contingencia: cmputo de retribuciones + prorrata Base mnima y mxima. La base de contingencia, dividida entre los das naturales del mes, deber estar comprendida entre las bases mnima y mxima diaria de la categora profesional del sujeto, y de ser as ser la Base Diaria de Contingencias Comunes. Si no es as tomaremos la base mnima o la mxima, segn el caso, como Base Diaria de Contingencias Comunes.

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La Base de Contingencias Comunes ser la Base diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados (los naturales del mes).

9. EJEMPLO DE B.C.C. PARA TRABAJADORES MENSUALES Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en dicho mes ha hecho 6 horas extras (no de fuerza mayor) La categora profesional es de licenciado y tiene un contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones. Salario base: 1300 /mes Incentivos: 100 /mes Horas extras: 16 /hora tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias del salario base cada una de ellas.

Paso 1. Computo de percepciones salariales Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a que se refiere la cotizacin, excepto las horas extras. Salario base + incentivos = 1300 + 100 = 1400 No incluimos el importe devengado en horas extras, que sera 6 horas * 16 /hora = 96 , porque estamos calculando la Base de Contingencias Comunes.

Paso 2. Prorrata Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a Salario Base cada una de ellas, luego en pagas extras va a ganar este ao 2600 Entonces la prorrata: (2*1300)/12 = 216,66

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Por este importe tenemos que cotizar mes a mesa aunque las cobre en dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F., porque ya cotiz por ellas a travs de las prorratas)

Paso 3. BAse mnima y mxima La suma de los resultados del cmputo de percepciones y la prorrata, deber estar comprendida entre las bases mnima y mxima de la categora profesional del sujeto. Si no es as tomaremos la base mnima o la mxima, segn el caso como base de cotizacin Suma de las percepciones y la prorrata: 1400 + 216,66 = 1616,66 Este importe est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 1 de cotizacin que es el al que pertenece el trabajador, que son: 929,70 y 2996,10 respectivamente. Luego, esta sera la Base de Contingencias Comunes sobre la que el empresario deducir el 4,7% en nmina al trabajador, para que cotice por contingencias comunes y se autoliquidar el 23,6% en los Boletines de cotizacin, para cotizar por el mismo concepto.

10.

EJEMPLO DE B.C.C. PARA TRABAJADORES DIARIOS

Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en dicho mes ha hecho 8 horas extras (no de fuerza mayor) La categora profesional es de oficial de 1 y tiene un contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones. Salario base: 40 /da Antigedad : 10 /da Horas extras: 16 /hora Plus de desgaste de tiles y herramienta:48 /mes tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das salario base ms antigedad cada una de ellas.

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Paso 1. Computo de percepciones salariales Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a que se refiere la cotizacin, excepto las horas extras. (Salario base * das naturales de abril) + (antigedad * das naturales de abril) = (40* 30) + (10 * 30) = 1500 / mes de abril No incluimos el importe devengado en horas extras, que sera 8 horas * 16 /hora = 128 , porque estamos calculando la Base de Contingencias Comunes. No incluimos los 48 /mes porque no superan el limite exento que al 20 % del Salario mnimo interprofesional

Paso 2. Prorrata Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a 30 das de Salario base ms antigedad cada una de ellas. Luego debemos calcularlo por da porque hay que cotizar por las pagas extras cada da del ao que trabajamos, con lo que tendremos que dividirlo entre los das del ao y multiplicarlo por los das de marzo. Frmula: [(40 +10) * 30] *2 / 365 * 31 = 246,57 Por este importe tenemos que cotizar mes a mesa aunque las cobre en dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F., porque ya cotiz por ellas a travs de las prorrata)

Paso 3. Base mnima y mxima La suma de los resultados del cmputo de percepciones y la prorrata, deber estar comprendida entre las bases mnima y mxima de la categora profesional del sujeto. Si no es as tomaremos la base mnima o la mxima, segn el caso como base de cotizacin Frmula: (percepciones salariales + prorrata) / 30 (1500 + 246,57)/30 = 58,2 /da
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deber estar comprendida entre las bases mnimas y mxima diaria de la categora profesional del sujeto, Si no es as tomaremos la base mnima o la mxima segn el caso como base diaria de cotizacin 58,2 /da est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8 que es el de los oficiales de primera que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente La base de Contingencias comunes ser la Base diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados, es decir, los das naturales del mes. Luego la base de Contingencias comunes es 58,2 * 30 = 1746,57 sobre la que el empresario deber deducir el 4,7% en nmina al trabajador, para que cotice por contingencias comunes y se autoliquidara el 23,6% en los Boletines de cotizacin, para cotizar por el mismo concepto.

11. BASE DE PROFESIONALES

COTIZACIN

DE

CONTINGENCIAS

Esta base la usaremos para cotizar por los siguientes conceptos: Accidentes de Trabajo o Enfermedad Profesional, cotizando solo el empresario, en funcin de las Primas establecidas por actividad segn el tipo de trabajo que se realiza (a trabajo ms peligroso mayores son las primas). Las Primas son por dos conceptos distintos: de Incapacidad Temporal (I.T.) (para cubrir la incapacidad temporal derivada de accidente de trabajo o enfermedad profesional) y Primas de Incapacidad Permanente, Muerte y Supervivencia (I.M.S.) (por ejemplo pensiones de viudedad, orfandad).

Desempleo: las cuotas se dedican a la cobertura de este riesgo. En este caso cotizan tanto el trabajador como el empresario. Los porcentajes van a variar dependiendo del tipo de contrato. As se va a "premiar" el contrato por tiempo indefinido y desde el 2002, los siguientes: duracin determinada, prcticas, relevos, interinidad, excepto RR.DD. 2/98 y trabajadores discapacitados, cotizando el 6% el empresario y el 1,55% el trabajador. Los ms penalizados son los contratos a tiempo parcial de duracin determinada, as como los realizados por Empresas de

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Trabajo Temporal (a tiempo parcial o completo), cotizando en ambos casos, el 7,7% el empresario y el 1,6% el trabajador. En un nivel intermedio se encuentran los contratos a tiempo completo de duracin determinada, cotizando el 6,7% el empresario y el 1,6% el trabajador Formacin Profesional: cotizan tanto el trabajador como el empresario, y su finalidad es la formacin del trabajador. De estos fondos se nutren la Fundacin Tripartita para la Formacin en el Empleo, y Hobetuz.

FOGASA (Fondo de Garanta Salarial): por dicho concepto slo cotiza el empresario. El Fondo de Garanta Salarial es un organismo autnomo dependiente del Ministerio de Trabajo, dotado de capacidad jurdica, cuya finalidad es garantizar el cobro de salarios e indemnizaciones, aunque sea parcialmente, de los trabajadores en los supuestos de crisis econmica de la empresa. Se nutre de las aportaciones de los empresarios por los trabajadores empleados. A estos tres ltimos se les llama Conceptos de Recaudacin Conjunta porque son recaudadas por la Tesorera General de la Seguridad Social junto con sus cuotas (las de contingencias comunes y profesionales) para entregarlas al INEM y a FOGASA, ambos organismos autnomos no dependientes de la Seguridad Social. .Las horas extraordinarias se computan para determinar esta base. Para calcularlas:

Trabajadores con retribucin mensual.

Las horas extraordinarias se computan para determinar esta base. Para calcularla deberemos seguir los siguientes pasos: Trabajadores con retribucin mensual si estn de alta todo el mes se considera como de 30 das que sern por los que coticemos, apareciendo en la casilla Total das de la nmina. 1. Cmputo de retribuciones. Se computarn las percepciones salariales, as como las excluidas de cotizacin (o no salariales) por el importe no exento, devengadas (ganadas) en el mes a que se refiere la cotizacin, incluidas las horas extras.

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2. Prorrateo. Aadimos la parte proporcional de las pagas extras que se calcula de la misma forma en que se haca para calcular la Base de Contingencias Comunes. 3. Tope mnimo y mximo. La suma de los resultados de los dos puntos anteriores, deber estar comprendida entre los topes mnimo y mximo que son para todas las categoras los mismos: 670,80 / mes y 2996,10 / mes, respectivamente. Si no es as tomaremos el tope mnimo o mximo, segn el caso, como Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales.

Trabajadores con retribucin diaria.

Las horas extraordinarias se computan para determinar esta base. En los trabajadores con retribucin diaria, se tienen en cuenta los das naturales del mes, que sern por los que coticemos, apareciendo en la casilla Total das de la nmina. 1. Cmputo de retribuciones. Se computarn las percepciones salariales, as como las excluidas de cotizacin por el importe no exento, devengadas en el mes a que se refiere la cotizacin, incluidas las horas extras. 2. Prorrateo. Aadimos la parte proporcional de las pagas extras que se calcula de la misma forma en que se haca para calcular la Base de Contingencias Comunes. 3. Tope mnimo y mximo. La suma de los resultados de los dos puntos anteriores, dividida entre los das naturales del mes, deber estar comprendida entre los topes mnimo y mximo que son para todas las categoras los mismos. Si no es as tomaremos el tope mnimo o mximo, segn el caso, como Base diaria de Contingencias Profesionales. 4. La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados (los naturales del mes).

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12. EJEMPLO MENSUALES

DE

B.C.P

PARA

TRABAJADORES

Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en dicho mes ha hecho 6 horas extras (no de fuerza mayor) La categora profesional es de licenciado y tiene un contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones. Salario base: 1300 /mes Incentivos: 100 /mes Horas extras: 16 /hora tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias del salario base cada una de ellas.

Paso 1. Computo de percepciones salariales Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a que se refiere la cotizacin, incluidas las horas extras. Salario base + incentivos + horas extras = 1300 + 100 + 96= 1496 Paso 2. Prorrata Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a Salario Base cada una de ellas, luego en pagas extras va a ganar este ao 2600 Entonces la prorrata: (2*1300)/12 = 216,66 Por este importe tenemos que cotizar mes a mes aunque las cobre en dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F., porque ya cotiz por ellas a travs de las prorratas)

Paso 3. Tope mnima y mxima

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La suma de los resultados del cmputo de percepciones y la prorrata, deber estar comprendida entre los topes mnima y mxima de la categora profesional del sujeto. Si no es as tomaremos el tope mnimo o mximo, segn el caso como base de Contingencias profesionales Suma de las percepciones y la prorrata: 1496+ 216,66 = 1712,66 Este importe est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 1 de cotizacin que es el al que pertenece el trabajador, que son: 670,80 /mes y 2996,10 /mes respectivamente. Luego, esta sera la Base de Contingencias Profesionales sobre la que el empresario deducir en nmina al trabajador en los siguientes porcentajes: el 1,55% por desempleo al ser el contrato por tiempo indefinido y el 0,1 % para formacin profesional.

13.

EJEMPLO DE B.C.P PARA TRABAJADORES DIARIOS

Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en dicho mes ha hecho 8 horas extras (no de fuerza mayor) La categora profesional es de oficial de 1 y tiene un contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones. Salario base: 40 /da Antigedad : 10 /da Horas extras: 16 /hora Plus de desgaste de tiles y herramienta:48 /mes tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das salario base ms antigedad cada una de ellas. Ha realizado 8 horas extras que no eran de fuera mayor. Tenemos que calcular la Base de Contingencias profesionales para el mes de abril.

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Paso 1. Computo de percepciones salariales Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a que se refiere la cotizacin, incluidas las horas extras. Frmula: (Salario base * das trabajados) + (antigedad * das trabajados) + (importe horas extras * horas trabajadas) = (40* 30) + (10 * 30) + (16 * 8)= 1628 / mes de abril No incluimos los 48 /mes porque no superan el limite exento que al 20 % del Salario mnimo interprofesional

Paso 2. Prorrata Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a 30 das de Salario base ms antigedad cada una de ellas. Luego debemos calcularlo por da porque hay que cotizar por las pagas extras cada da del ao que trabajamos, con lo que tendremos que dividirlo entre los das del ao y multiplicarlo por los das de marzo. Frmula: ([( salario base + antigedad) *30 das del mes *2 ]/das del ao) *das trabajados [(40 +10) * 2] *30 / 365 * 30 = 246,57 Por este importe tenemos que cotizar mes a mesa aunque las cobre en dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F., porque ya cotiz por ellas a travs de las prorrata)

Paso 3. Tope mximo y mnimo La suma de los resultados de los dos puntos anteriores, dividida entre los das naturales del mes, deber estar comprendida entre los topes mnimo y mximo . Si no es as tomaremos el tope mnimo o mximo, segn el caso, como Base Diaria de Contingencias Profesionales Frmula: (percepciones salariales + prorrata) / 30

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(1628 + 246,57)/30 = 62,48 /da Este importe esta comprendido entre los Topes mnimo y mximo , que son , para todas las categoras 22,36 /da y 99,87 /da respectivamente Luego la base de Contingencias comunes es 62,48 * 30 = 1874,4 sobre la que el empresario deber deducir en nmina al trabajador, en los siguientes porcentajes: el 1,55% por desempleo al ser el contrato por tiempo indefinido y el 0,1 % para formacin profesional.

14. BASE DE COTIZACIN ADICCIONAL DE LAS HORAS EXTRAS. Esta base la usaremos nicamente para cotizar por las horas extras. Su clculo es muy sencillo y se hace de la misma forma para los trabajadores mensuales que para los diarios, veamos los ejemplos anteriores:
Ejemplo 1 Ejemplo 2

Un trabajador con la categora Un trabajador con la categora profesional profesional de licenciado y contrato de oficial de primera y contrato indefinido indefinido Datos del licenciado Datos del oficial de primera

Salario base: 1300 /mes Incentivos: 100 /mes Horas extras: 16 /hora

tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias del salario base cada una de ellas. tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das salario base ms antigedad cada una de ellas.

Salario base: 40 /da Antigedad : 10 /da Horas extras: 16 /hora Plus de desgaste de herramienta:48 /mes

tiles

Base adicional de Horas Extras: 6 horas * 16 / hora = 96 .

Base adicional de Horas Extras: 8 horas * 16 / hora = 128 .

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Sobre esta base aplicar el empresario en nmina el 4,7% ya que son del tipo "resto" (al no ser de fuerza mayor). El empresario deber cotizar el 23,6% sobre esta base a travs de los Boletines de Cotizacin.

Sobre esta base aplicar el empresario en nmina el 4,7% ya que son del tipo "resto" (al no ser de fuerza mayor). El empresario deber cotizar el 23,6% sobre esta base a travs de los Boletines de Cotizacin.

15.

EJERCICIO

Calcular la base de cotizacin por contingencias comunes y profesionales de un trabajador del grupo 7 de cotizacin a la Seguridad Social que percibe al mes las siguiente retribuciones: Salario base : 1700 Plus idiomas: 100 Horas extras: 250 Plus transporte : 48 2 pagas extraordinarias de 1000 euros cada una de ellas

Base cotizacin Contingencias Comunes Conceptos computables: Salario base y plus de idiomas Conceptos no computables: Horas extras y plus de transporte Importe de la base: Salario base + plus idiomas: 1800 Prorrata pagas extras (1000 *2 )/12 = 166,66 B.C.C = 1966,66 Los 1966 ,66 estn comprendidos entre la base mxima y mnima del grupo de cotizacin correspondiente a su categora profesional, y por lo tanto constituyen la Base para estas contingencias.

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Base cotizacin Contingencias Profesionales Conceptos computables: Salario base y plus de idiomas + Horas extraordinarias Conceptos no computables: plus de transporte Importe de la base: Salario base + plus idiomas + horas extras : 2050 Prorrata pagas extras (1000 *2 )/12 = 166,66 B.C.C = 2216,66 Los 2216 ,66 estn comprendidos entre Los topes maximo y minimo y por lo tanto constituyen la Base para estas contingencias. Desempleo, Fondo Garanta salarial y Formacin Profesional La Base de cotizacin a la que aplicaremos el porcentaje es la misma que la Base de cotizacin de Contingencias Profesionales Base adicional por horas extras La Base de cotizacin est constituida por su importe : 250

16.

RESUMEN

La obligacin de cotizar nace desde el comienzo de la prestacin de servicios por parte del trabajador y no se interrumpe mientras el trabajador est en situacin de alta Existen tres tipos de base de cotizacin: Base Contingencias Comunes, Base Contingencias Profesionales, Base adicional por horas extraordinarias. La Base de Contingencias comunes cubre las situaciones de enfermedad comn y accidente no laboral adems de la maternidad La base de contingencias Profesionales cubre situaciones derivadas de accidente de trabajo y enfermedad profesional y tambin se utilizar para cotizar por FOGASA, desempleo y formacin profesional

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A FOGASA, desempleo y formacin profesional es lo que se les llama conceptos de recaudacin conjunta porque son recaudados por la Tesorera General de la Seguridad Social para entregarla al INEM y a FOGASA.

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UNIDAD 7 INTRODUCCION En unidades anteriores has estudiado cuales son los conceptos que deben aparecer en una nmina, cuales son los que forman parte de la base de cotizacin, como se calculan las pagas extraordinarias y por ultimo has aprendido a calcular las diferentes bases de cotizacin. En esta unidad pondrs en practica todos esos conocimientos realizando los diferentes ejemplos de nominas que te presentamos a continuacin

1. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES DE CARCTER MENSUAL.

Veremos la nmina correspondiente al mes de junio de 2007 de un trabajador con la categora profesional de licenciado y contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1300 / mes. Incentivos: 200 / mes. Plus de transporte: 40 / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base cada una de ellas.

Para ello, se debern calcular:


La Base de Contingencias Comunes (BCC) La Base de Contingencias Profesionales (BCP) El I.R.P.F. (supongamos que el total devengado est sujeto a un 10 % en concepto de I.R.P.F.)

La Base de Contingencias Comunes (BCC) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. 1300 + 200 = 1500 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. (2 * 1300)/ 12 = 216,66 .

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Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases. 1500 + 216,66 = 1716,66 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 1, que son: 929,70 y 2996,10 respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales (BCP) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 1500 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 216,66 . Paso 3) Comprobar si la suma esta entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base mnima de toda la tabla (la del grupo 11 por 30) y el mximo con la base mxima de toda la tabla (la del grupo 1). 1500 + 216,66 = 1716,66. Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Profesionales. De todo ello, saldr la NMINA.

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de junio al 30 de junio de 2007 Total das:30 TOTALES: I. DEVENGOS: 1. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 1300 Complementos Salariales Salario en especie Incentivos 200 Horas extraordinarias 2. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

40

A. TOTAL DEVENGADO

1540

II. DEDUCCIONES: 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1716,66) (B.C.C) 80,68 (1716,66*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1716,66) (B.C.P) 26,60 (1716,66*1,55)/100 Formacin Profesional 0,10% (1716,66) (B.C.P) 1,71 (1716,66*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 10% (1540) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) Mdulo 3 108,99 154

262,99 - 39 -

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

1277,01

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 1500 216,66 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1716,66 1716,66

1716,66

1540

2. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES DE CARCTER DIARIO

En este caso vamos a realizar la nmina del trabajador analizado en la unidad anterior. Con la categora profesional de oficial de primera y contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da. Antigedad: 9,02 / da. Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada una de ellas.

Se deber calcular:

La Base de Contingencias Comunes (BCC) La Base de Contingencias Profesionales (BCP) El I.R.P.F. (supongamos que le corresponde un 2 %)

Veamos La Base de Contingencias Comunes (BCC)

Mdulo 3

- 40 -

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 931,55 + 279,62 = 1.211,17 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 30 * (30,05 + 9,02))/ 366] * 31 = 198,55 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta entre bases. 1.211,17 + 198,55 = 1.409,72 . 1.409,72 / 31 = 45,47 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados.La Base de Contingencias Comunes ser: 45,47 * 31 = 1.409,72.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 1.211,17 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 198,55. Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base mnima de toda la tabla (la del grupo 11) y el mximo con la base mxima de toda la tabla (la del grupo 1 entre 30). 1.409,72 / 31 = 45,47 Est comprendido entre los topes mnimo y mximo Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados. La Base de Contingencias Profesionales ser: 45,47 * 31 = 1.409,72

Mdulo 3

- 41 -

De todo ello, saldr la NMINA

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de marzo de 2007 Total das:30 (trabajador diario) TOTALES: I. DEVENGOS: 3. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) 931,55 (30,05*31) Salario Base Complementos Salariales Salario en especie Incentivos 279,62 (9,02*31) Horas extraordinarias 4. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

48,08 (es fijo al mes)

C. TOTAL DEVENGADO

1259,25

II. DEDUCCIONES: 3. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1410,19) (B.C.C) 66,26 (1410*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1410,19) (B.C.P) 21,85 (1410,19*1,55)/100 Formacin Profesional 0,10% (1410,19) (B.C.P) 1,64 (1410,19*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. I.R.P.F 10% Anticipos (1540) 89,52 25,19

Mdulo 3

- 42 -

4. 5.

Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 114,74 1144,54

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 1211,17 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 198,55 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1409,72 1409,72

1409,72

1259,25

3. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES MENSUALES CON ALTA INCIAL

Un trabajador con la categora profesional de licenciado y contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1300 / mes. Incentivos: 200 / mes. Plus de transporte: 40 / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base cada una de ellas.

Tenemos que calcular la nomina del mes de junio teniendo en cuenta que es contratado por la empresa el 5 de dicho mes. Para ello, se debern calcular:

La Base de Contingencias Comunes (BCC) La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Mdulo 3

- 43 -

El I.R.P.F. (supongamos que el total devengado est sujeto a un 10 % en concepto de I.R.P.F.)

La Base de Contingencias Comunes (BCC) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. No ha trabajado el mes completo tendremos entonces que calcular lo devengado por el periodo trabajado efectivamente, es decir, 26 das 1126,66 + 173,33 = 1299,99 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 1300)/ 360] * 26 = 187,77 . Al no tratarse de un mes entero no se puede dividir entre 12, ya que se quedara la prorrata de un mes entero, se divide entre 360 porque para los mensuales, los meses son de 30 das. Se multiplica por 26 porque se cotiza por la prorrata cada da que trabajamos y slo trabaja 26 das. Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases. 1299,99 + 187,77 = 1487,76 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 1, que son, ajustadas a 26 das: (929,70 / mes / 30 * 26) = 805,74 y (2996,10 / mes / 30 * 26) = 2596,62 respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Comunes.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 1299,99 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 187,77 . Paso 3) Comprobar si la suma esta entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base

Mdulo 3

- 44 -

mnima de toda la tabla (la del grupo 11 por 30) y el mximo con la base mxima de toda la tabla (la del grupo 1). 1299,99 + 187,77 = 1487,76 . Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son, ajustadas a 26 das: (670,80/ mes / 30 * 26) = 581,36 y (2996,10 / mes / 30 * 26) = 2596,62 respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Profesionales De todo ello, saldr la NMINA.

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 5 de junio al 30 de junio de 2007 Total das: 26 (das realmente trabajados) TOTALES: I. DEVENGOS: 5. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) 1126,66 (1300/30 *26) Salario Base Complementos Salariales Salario en especie Incentivos 173,33 (200/30 *26) Horas extraordinarias 6. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

34,66 (40/30 * 26)

A. TOTAL DEVENGADO

1334,65

II. DEDUCCIONES: 4. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1487,76) (B.C.C) 69,92 (1487,76*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1487,76) (B.C.P) 23,06 (1487,76*1,55)/100 Formacin Profesional 0,10% (1487,76) (B.C.P) 1,48 (1487,76*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales Mdulo 3 - 45 -

No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 10% (1334,65) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 94,46 133,46

227,92 1106,72

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 1299,99 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 187,77 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1487,76 1487,76

1487,76

1334,65

4. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES DIARIOS CON ALTA INCIAL

Un trabajador con la categora profesional de oficial de primera y contrato de duracin determinada por obra, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da. Nocturnidad: 9,02 / da trabajado. Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes. Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada una de ellas.

Mdulo 3

- 46 -

Para hacer la nmina correspondiente al mes de marzo, hay que tener en cuenta que es contratado en la empresa el da 5 de dicho mes. Para calcularlo:

Salario base: 30,05 / da. Nocturnidad: 9,02 / da trabajado. Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes. Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada una de ellas.

La Base de Contingencias Comunes (BCC) La Base de Contingencias Profesionales (BCP) La Base de Contingencias Comunes (BCC) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 811,35 + 162,36 = 973,71 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 30 * (30,05 + 9,02))/ 366] * 27 (das trabajados y cotizados) = 172,93 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta entre bases. 973,71 + 133,01 = 1.106,72 . 1.106,72 / 27 (das cotizados) = 40,99 / da. Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Comunes. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados. La Base de Contingencias Comunes ser: 40,99 * 27 = 1.106,72.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP) Paso 1)


Mdulo 3 - 47 -

Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 973,71 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 133,01 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. 973,71 + 133,01 = 1.106,72 . 1.106,72 / 27 = 40,99 / da. Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales. Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados. La Base de Contingencias Profesionales ser: 40,99 * 27 = 1.106,72.

De todo ello, saldr la NMINA.


Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 5 de marzo al 31 de marzo de 2007 Total das: 27 (31 4 das) TOTALES: I. DEVENGOS: 7. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 811,35 (30,05 *27) Complementos Salariales Salario en especie Incentivos 162,36 (9,02 *18 [das Horas extraordinarias efectivamente trabajados]) 8. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

43,27 (48,08/30 * 27) (porque aunque el trabajador es diario el concepto es mensual)

Mdulo 3

- 48 -

C. TOTAL DEVENGADO

1016,98

II. DEDUCCIONES: 5. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1106,72) (B.C.C) 52,02 (1106,72*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1106,72) (B.C.P) 17,71 (1106,72*1,55)/100 Formacin Profesional 0,10% (1106,72) (B.C.P) 11,11 (1106,72*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. (1016,98) I.R.P.F 2% Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 70,84 20,34

91,18 925,80

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 973,71 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 133,01 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1106,72 1106,72

1106,72

1016,98

5. SUPUESTO 1 Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora

Mdulo 3

- 49 -

profesional de remuneraciones:

Oficial

de

Primera,

percibe

las

siguientes

Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Haz la nmina correspondiente al mes de diciembre (fueron festivos el 6, y el 25 y entre sbados y domingos suman 10 das) del 2007. Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado). Para ello, debers calcular:

La Base de Contingencias Comunes (BCC) La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

La Base de Contingencias Comunes (BCC) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. (salario base * das del mes) + (antigedad * das del mes) + (pluses del convenio * das del mes) + (turnos * das trabajados) 620 + 155 +310 +285 = 1370 (para calcular el plus de turnicidad: se han trabajado efectivamente 19 das, ya que dos das laborables han sido fiesta, el 6 y el 25, y los sbados y domingos suman 10 das) Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. ([n de pagas * 30 das * (salario base + antigedad + plus de convenio )]/ das del ao * das del mes = ([3 * 30 das * (20 + 5 + 10 )]/ 365 * 31= 267,53 euros

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta entre bases.
Mdulo 3 - 50 -

(1370+ 267,53) /31= 52,82 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Comunes. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados. La Base de Contingencias Comunes ser: 52,82 * 31 = 1637,42 euros

La Base de Contingencias Profesionales (BCP) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 1370 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 267,53 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. (1370 + 267,53)/31 = 52,82 . Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales. Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados. La Base de Contingencias Profesionales ser: 52,82 * 31 = 1637,42 euros Con esto, podrs hacer la NMINA.

Mdulo 3

- 51 -

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 al 31 de diciembre de 2007 Total das: 31 TOTALES: I. DEVENGOS: 9. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 620(20 *31) + 155 (5 Complementos Salariales *31) +310 (10 *31) + 285 (15 *19) Salario en especie Incentivos Horas extraordinarias 10.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

E. TOTAL DEVENGADO

1370

II. DEDUCCIONES: Mdulo 3 - 52 -

6. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1637,42) (B.C.C) 76,95 (1637,42*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1637,42) (B.C.P) 25,38 (1637,42*1,55)/100 Formacin Profesional 0,10% (1637,42) (B.C.P) 1,63 (1637,42*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 12% (1370) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 103,96 164,4

268,36 1101,64

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 1370 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 267,53 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1637,42 1637,42

1637,42

1370

6. SUPUESTO 2 Un trabajador con contrato por tiempo indefinido , jefe administrativo ( grupo de cotizacin 3) durante el mes de marzo percibe las siguientes remuneraciones

Salario base: 840 / mes. Antigedad: 125,6 / mes. Plus de convenio: 179 / mes. Plus de distancia: 36 /mes
- 53 -

Mdulo 3

Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base , antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Calcular la nomina de marzo La Base de Contingencias Comunes (BCC) La Base de Contingencias Profesionales (BCP) La Base de Contingencias Comunes (BCC) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. Salario base + antigedad + plus de convenio = 840 + 125,6 + 179 = 1144,6 . El plus de distancia est exento de cotizacin por un 20 % de IPREM (99,84 /mes) Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. (salario base + antigedad + plus de convenio) * 2 / 12 (840 + 125,6 + 179 ) * 2 /12 = 190,76 Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases. 1144,6 + 190,76= 1335,36 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 3, que son: 670,80 /mes y 2996,10 /mes respectivamente. Luego sta es la Base de Contingencias Comunes.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 1144,6 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 190,76 . Paso 3) 1144,6 + 190,76= 1335,36 .
Mdulo 3 - 54 -

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 3, que son: 670,80 /mes y 2996,10 /mes respectivamente. Luego sta es la Base de Contingencias Comunes.

De todo ello, saldr la NMINA.


Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de marzo de 2007 Total das: 30 das (trabajador mensual) TOTALES: I. DEVENGOS: 11.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) 840 Salario Base Complementos Salariales 125,6 Antigedad 179 Plus de convenio Horas extraordinarias 12.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales 36 Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

A. TOTAL DEVENGADO

1144,6

II. DEDUCCIONES: 7. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % 62,76 (1335,36*4,7)/100 Contingencias comunes 4,7% (1335,36) (B.C.C) Desempleo 1,55% (1335,36) (B.C.P) 20,69 (1335,36*1,55)/100 Formacin Profesional 0,10% (1335,36) (B.C.P) 1,33 (1335,36*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales

Mdulo 3

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No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 10% (1144,6) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 84,78 114,46

199,24 945,36

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 945,36 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 190,76 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1335,36 1335,36

1335,36

1144,6

7. RESUMEN

En la nmina debe aparecer el grupo de cotizacin del trabajador para saber si es mensual o diario. Se encuadran dentro de los devengos todas las percepciones en dinero o en especie, sin descuento o deducciones que recibe el trabajador por el periodo al cuales refiere el recibo de salario La base de cotizacin mensual para todas las contingencias y situaciones amparadas en el Rgimen General es una cantidad correspondiente a cada trabajador, determinada por las retribuciones que perciba mensualmente el trabajador y por las percepciones de vencimiento superior al mes que se prorratean a lo largo de los 12 meses del ao La base de cotizacin por contingencias profesionales se halla sumando los conceptos cotizables, incluidas las horas extraordinarias, ms la prorrata de pagas extraordinarias.
Mdulo 3 - 56 -

UNIDAD 8 INTRODUCCION

En esta unidad nos centraremos en aquellas nminas que incluyen horas extras, con lo cual nos variara la base por contingencias profesionales, tanto para trabajadores mensuales como diarios. Tambin veremos nminas de vacaciones o con pagas extraordinarias y podrs afianzar todos estos conceptos realizando ejercicios.

1. NOMINAS CON HORAS EXTRAORDINARIAS 1.1 Para trabajadores mensuales

Tenemos los siguientes datos para rellenar la nmina para el mes de ABRIL de este trabajador. La categora profesional de licenciado y contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1.200 / mes. Incentivos: 200 / mes. Horas extras: 12 / hora. Ha hecho 6 (de fuerza no mayor). Plus de transporte: 30/ mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base cada una de ellas. I.R.P.F 12%

Para ello, se han calculado:


La Base de contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales.

La Base de contingencias Comunes. Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las horas extras. 1200 + 200 = 1400 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. (2 * 1200)/ 12 = 200 . Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.

Mdulo 3

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1400 + 200= 1.600 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 1, que son: 929,70 y 2996,10 respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales. Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin incluidas las horas extras. 1.200 + 200 + 72 = 1472 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 200 . Paso 3) Comprobar si la suma est entre topes. 1472 + 200 = 1672 . Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Profesionales. Base Adicional de Horas Extras 6 * 12 = 72 .

De ah, se hace la Nmina

Mdulo 3

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de abril al 30 de abril de 2007 Total das:30 (trabajador mensual) TOTALES: I. DEVENGOS: 13.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 1200 Complementos Salariales Salario en especie Incentivos 200 Horas extraordinarias 72 14.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

30

C. TOTAL DEVENGADO

1502

II. DEDUCCIONES: 8. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1600) (B.C.C) Desempleo 1,55% (1672) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (1672) (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 12% (1502) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

75,2 (1600*4,7)/100 25,91 (1672*1,55)/100 1,67 (1672*0,10)/100

3,38 (72*4,7)/100 108,99 180,24

286,4 1215,6

Mdulo 3

- 59 -

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 1400 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 200 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1600 1600

1672

72 1502

1.2

Para trabajadores diarios

Trabajador con la categora profesional de oficial de 1 y contrato indefinido que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da. Antigedad : 9,02 / da. Horas extras: 12 / hora. Ha hecho 6 que no eran de fuerza mayor. Plus de desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes. Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada una de ellas I.R.P.F. 2 %. La Base de contingencias Comunes. La Base de contingencias Profesionales

La Base de contingencias Comunes. Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. 931,55 + 279,62 = 1211,17 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

Mdulo 3

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[2 * 30 (30,05 + 9,02) ]/ 365 * 31= 199,09 . Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases. 1211,17 + 199,09 = 1410,26 . 1410,26 /31 = 45,49 Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego sta sera la Base de diaria de Contingencias Comunes. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de contingencias comunes por los das cotizados 45,49 * 31 = 1410,26

La Base de contingencias Profesionales Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin incluidas las horas extras.

931,55 + 279,62 + 72 = 1283,17 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. [2 * 30 (30,05 + 9,02) ]/ 365 * 31= 199,09 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre topes. 1283,17 + 199,09 = 1482,26 1482,26 / 31 = 47,81. Est comprendido entre los topes mnimo y mximo, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales. Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados. La Base de Contingencias Profesionales ser: 47,81 * 31 = 1482,26. La Base adicional de horas extras

Mdulo 3

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6 * 12 = 72 De ah sale la NMINA.
Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de marzo de 2007 Total das:31 (trabajador diario) TOTALES: I. DEVENGOS: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 931,55 (30,05*31) Complementos Salariales Salario en especie Antigedad 279,62 (9,02*31) Horas extraordinarias 72 (12*6) 2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales 48,08 (es fijo al mes) Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

E. TOTAL DEVENGADO

1331,25

II. DEDUCCIONES: 1..Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1410,26) (B.C.C) Desempleo 1,55% (1482,11) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (1482,11) (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 10% (1331,25) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Mdulo 3

66,28 (1410,26 *4,7)/100 22,97 (1482,11*1,55)/100 1,48 (1482,11*0,10)/100

3,38 (72 *4,7)/100 94,11 26,65

120,76 1210,49 - 62 -

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 1211,17 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 199,09 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1410,26 1410,26

1482,11

72 1331,25

1.3

Ejemplo

Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Haz la nmina correspondiente al mes de mayo (fue festivo el da 1,) del 2007, sabiendo que en dicho mes hizo 8 horas extraordinarias no de fuerza mayor. Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado). Para eso, tendrs que calcular:

La Base de contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales.

Mdulo 3

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La Base de contingencias Comunes. Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 620 + 155 +310 +330 = 1415 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 30 * (20 + 5 + 10))/ 365] * 31 = 267,53 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta entre bases. 1415 + 267,53 = 1682,53 . 1682,53 / 31 = 54,27 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados.La Base de Contingencias Comunes ser: 54,27 * 31 = 1682,53.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin incluidas las horas extras. 1415 +72 = 1487 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. [(2 * 30 * (20 + 5 + 10))/ 365] * 31 = 267,53 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base mnima de toda la tabla (la del grupo 11) y el mximo con la base mxima de toda la tabla (la del grupo 1 entre 30).

Mdulo 3

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1487 + 267,53 = 1682,53 . 1754,53 / 31 = 56,59 Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias profesionales Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados. La Base de Contingencias Profesionales ser: 56,59 * 31 = 1754,53

De ah te saldr la NOMINA.

Mdulo 3

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de mayo de 2007 Total das:31 (trabajador diario) TOTALES: I. DEVENGOS: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 620 (20*31) Complementos Salariales 310 (10*31) Incentivos 330 (15*22) Antigedad 155 (5*31) Horas extraordinarias 72 (8*9) 2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales 48,08 (es fijo al mes)

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

G. TOTAL DEVENGADO

1487

II. DEDUCCIONES: 1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1682,53) (B.C.C) Desempleo 1,55% (1754,53) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (1754,53) (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 12% (1487) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones H. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Mdulo 3

79,07 (1682,53*4,7)/100 28,42 (1754,53*1,55)/100 1,75 (1754,53*0,10)/100

3,38 (72*4,7)/100 112,62 178,44

291,06 1195,94 - 66 -

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 1415 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 267,53 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1682,31 1682,31

1754,33

72 1487

2. NOMINAS CON VACACIONES 2.1 Para trabajadores mensuales

Las nminas de vacaciones no tienen ninguna peculiaridad, salvo el hecho de que algunos conceptos retributivos no se abonan en el perodo vacacional. Un trabajador con la categora profesional de oficial administrativo y contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1500 / mes. Plus convenio: 350 / mes. Incentivos: 200 / mes. Horas extras: 12 / hora. Al no estar no las puede realizar. Plus de transporte: 30,05 / mes. No tiene derecho a cobrarlo en vacaciones. Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 12%

Para rellenar la nmina para el mes de agosto, teniendo en cuenta que ha cogido el mes entero de vacaciones, se calculan:

La Base de contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales.

Mdulo 3

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La Base de contingencias Comunes. Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. 1.500+ 200 + 350= 2050. Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. (2 * (1500 + 350))/ 12 = 308,33 . Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases. 2050 + 308,33 = 2358,33 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 5, que son: 670,80 y 2996,10 respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales. Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 2050 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 308,33 . Paso 3) Comprobar si la suma est entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son iguales para el grupo de cotizacin 5. 2050 + 308,33 = 2358,33 . Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Profesionales. De ah sale la NMINA.

Mdulo 3

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de agosto al 31 de agosto de 2007 Total das:30 (trabajador mensual) I. DEVENGOS: TOTALES: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 1500 Complementos Salariales Plus convenio 350 Incentivos 200 Horas extraordinarias 2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

I. TOTAL DEVENGADO

2050

II. DEDUCCIONES: 1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (2358,33) (B.C.C) Desempleo 1,55% (2358,33) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (2358,33) (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 12% (2050) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones J. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Mdulo 3

110,84 (2358,33*4,7)/100 36,55 (2358,33*1,55)/100 2,35 (2358,33*0,10)/100

149,74 246

395,74 1654,26 - 69 -

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 2050 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 308,33 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 2358,33 2358,33

2358,33

2050

2.2

Para trabajadores diarios

Un trabajador, con la categora profesional de pen y contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 20 / da. Antigedad: 9,02 / da. Turnos: 10 / da trabajado. Horas extras: 12 / hora. Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes. Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada una de ellas.

Para rellenar la nmina del mes de agosto, teniendo en cuenta que ha cogido el mes entero de vacaciones, tenemos que calcular:

La Base de contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales.

La Base de contingencias Comunes. Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las horas extras. 620 + 279,62 = 899,62 .

Mdulo 3

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Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 30 * (20 + 9,02))/ 365] * 31 = 147,88 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre bases. 899,62 + 147,88 = 1.047,50 . 1.047,50 / 31 = 33,79 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Comunes. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados. La Base de Contingencias Comunes ser: 33,79 * 31 = 1.047,50 . La Base de Contingencias Profesionales Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 899,62 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 147,88 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre topes. 1.047,50 / 31 = 33,79. Est comprendido entre los topes mnimo y mximo, que son: 22,19 / da y 99,19 / da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales. Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados. La Base de Contingencias Profesionales ser: 33,79 * 31 = 1.047,50. Veamos la NMINA.

Mdulo 3

- 71 -

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de agosto al 31 de agosto de 2007 Total das:31 (trabajador diario) I. DEVENGOS: TOTALES: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 620 (20*31) Complementos Salariales Incentivos Antigedad 279,62 (9,02*31) Horas extraordinarias 2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales No nos corresponde nada ya que no trabajamos ningn da al estar de vacaciones

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

K. TOTAL DEVENGADO

899,62

II. DEDUCCIONES: 1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1047,50) (B.C.C) Desempleo 1,55% (1047,50) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (1047,50) (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 2% (899,62) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones L. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5)

49,23 (1047,50*4,7)/100 16,23 (1047,50*1,55)/100 1,05 (1047,50*0,10)/100

66,51 217,99

84,50

Mdulo 3

- 72 -

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

815,19

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 899,62 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 147,88 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1047,50 1047,50

1047,50

899,62

2.3

Ejemplo

Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Haz la nmina correspondiente al mes de septiembre (no hay ningn festivo en da laboral) del 2007, sabiendo que cogi todo el mes de vacaciones. Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado). Para ello, calcula:

La Base de contingencias Comunes. La Base de Contingencias Profesionales.

Mdulo 3

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La Base de contingencias Comunes. Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las horas extras. (salario base * das del mes) + (antigedad * das del mes) + (pluses del convenio * das del mes) (20 * 30) + (5* 30) + (10 * 30) = 1050

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 30 * (2 + 5 + 10))/ 365] * 30 = 258,90 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre bases. (1050 + 258,90)/30 = 43,63 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Comunes. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados. La Base de Contingencias Comunes ser: 43,63 * 30 = 1308,90 . La Base de Contingencias Profesionales Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 1050 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 258,90 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre topes.

Mdulo 3

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(1050 + 258,90)/30 = 43,63. Est comprendido entre los topes mnimo y mximo, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales. Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das cotizados. La Base de Contingencias Profesionales ser: 43,63 * 30 = 1308,90 Te saldr una NMINA como sta. Recuerda que no es lo mismo cobrar un importe por da que por da trabajado. En este caso, como est de vacaciones todo el mes no trabaja ningn da a turnos, luego no cobra nada por este concepto.

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de septiembre al 30 de septiembre de 2007 Total das:30 (trabajador diario) I. DEVENGOS: TOTALES: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 600 (20*30) Complementos Salariales 150 (5 * 30) Incentivos Antigedad 300 (10*30) Horas extraordinarias 2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

M. TOTAL DEVENGADO

1050

II. DEDUCCIONES: 1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1308,90) (B.C.C) Desempleo 1,55% (1308,90) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (1308,90) (B.C.P) Mdulo 3

61,51 (1308,90*4,7)/100 20,29 (1308,90*1,55)/100 1,31 (1308,90*0,10)/100 - 75 -

Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 12% (1050) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones N. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 83,11 126

209,11 840,89

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 1050 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 258,90 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1308,90 1308,90

1308,90

1050

3. NOMINAS CON PAGAS EXTRAORDINARIAS 3.1 Para trabajadores mensuales

Supongamos que cobra la paga en nmina aparte. Podra cobrarla tambin con la nmina del mes correspondiente (la de Navidad con la nmina de diciembre y la de verano con la de junio), pero el tratamiento de la paga no cambiara y la nmina se hara como siempre. Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la Base de I.R.P.F.
Mdulo 3 - 76 -

Un trabajador con la categora profesional de oficial administrativo y contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1300 / mes. Plus convenio: 250 / mes. Incentivos: 200 / mes. Horas extras: 14 / hora. Plus de transporte: 40 / mes. Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 10%

La nmina es la correspondiente a la paga de Navidad, teniendo en cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que no ha estado durante el segundo semestre del ao ningn da de baja por Incapacidad Temporal, ni de huelga ni de absentismo. Al no haber causado baja durante el segundo semestre le corresponde la paga extra entera, 1550 ya que equivala a Salario Base + plus de convenio. Veamos cmo ha quedado la NMINA

Mdulo 3

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Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad:

Periodo de Liquidacin: Total das:30 PAGA DE NAVIDAD I. DEVENGOS: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Gratificaciones extraordinarias Incentivos Horas extraordinarias 2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

TOTALES:

1550 (1300 + 250)

O. TOTAL DEVENGADO

1550

II. DEDUCCIONES: 1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (B.C.C) Desempleo 1,55% (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 10% (1550) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones P. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5)

180,24

155

155

Mdulo 3

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LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

1395

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F

1550

3.2

Para trabajadores diarios

Vamos a suponer, tambin en este caso, que cobra la paga en nmina aparte. Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la Base de I.R.P.F. Un trabajador con la categora profesional de oficial de primera y contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da. Antigedad: 9,02 / da. Horas extras: 12 / hora. Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada una de ellas. I.R.P.F. 2%

La nmina es la correspondiente a la paga de verano del 2007, teniendo en cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que no ha estado durante el primer semestre del ao ningn da de baja por Incapacidad Temporal, ni de huelga ni de absentismo. Ver NMINA
Mdulo 3 - 79 -

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Periodo de Liquidacin:del al Total das: PAGA DE VERANO I. DEVENGOS: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Gratificaciones extraordinarias Incentivos Antigedad Horas extraordinarias

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: 2007 TOTALES: 1172,1 [(30,05 + 9,02) *30]

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Q. TOTAL DEVENGADO

1172,1

II. DEDUCCIONES: 1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (B.C.C) Desempleo 1,55% (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 2% (1172,1) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones R. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Mdulo 3 23,44

23,44 1148,66 - 80 -

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F

1172,1

3.3

Ejemplo

Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 12%

Veamos la nmina correspondiente a la paga extra del primer semestre del 2007, que se paga el 15 de julio, teniendo en cuenta que durante dicho semestre no ha faltado al trabajo por Incapacidad Temporal, absentismo o huelga. Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado). Ver NMINA.

Mdulo 3

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Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Periodo de Liquidacin: del al Total das: PAGA DE VERANO I. DEVENGOS: 1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Gratificaciones extraordinarias Incentivos Antigedad Horas extraordinarias

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Grupo de cotizacin: Antigedad: de 2007 TOTALES: 1050 [(20 + 5 + 10) *30]

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

S. TOTAL DEVENGADO

1050

II. DEDUCCIONES: 1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (B.C.C) Desempleo 1,55% (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. 5. I.R.P.F 12% (1050) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones T. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 126

126

Mdulo 3

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LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

924

En.................a.......de..............de 200... Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F

1050

4. RESUMEN Los trabajadores tienen derecho a percibir anualmente, al menos , dos pagas extraordinarias en cuanta pactada mediante negociacin colectiva. El abono de estas pagas se har efectivo , una de ellas en Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o acuerdo entre empresa y representantes de los trabajadores, pudiendo prorratear anualmente su importe si as se establece mediante convenio colectivo o acuerdo individual Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la Base de I.R.P.F. Las nminas de vacaciones no tienen ninguna peculiaridad, salvo el hecho de que algunos conceptos retributivos no se abonan en el perodo vacacional porque van ligados al los das efectivamente trabajados Las horas extraordinarias forman parte de los conceptos salariales, por lo tanto cotizan y estn sujetas a una base adicional de cotizacin,

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UNIDAD 9 INTRODUCCIN Ya hemos comentado en unidades anteriores que la empresa est obligada a presentar los boletines de cotizacin. En esta unidad veremos cuales son esos boletines y como se rellena, tratando cada parte de estos documentos por separado.

1. BOLETINES DE COTIZACIN, DEFINICIN Y PLAZOS Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para formalizar las bases, tipos y cuotas por las que se cotiza a la Seguridad Social. En el Rgimen General los siguientes modelos: TC1, TC2. La forma de cumplimentarlos es siempre primero el TC2 y despus el TC1.

TC1: Este modelo se utiliza para la liquidacin de las cuitas del Rgimen General.En el modelo TC1, el empresario hace constar las bases, tipos de cotizacin, las cuotas resultantes y recargos, en su caso, y el importe de lo satisfecho por sus trabajadores en concepto de pago delegado. TC 2 : Es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez la relacin de trabajadores con derecho a bonificacin y/o reduccin. El modelo TC2 consiste en una relacin nominal de trabajadores y contiene los datos relativos a la identificacin de los trabajadores, sus bases de cotizacin, las prestaciones que hayan sido satisfechas por los mismos en concepto de pago delegado, y si tienen derecho a bonificacin y/o reduccin

Los datos del TC2 podrn ser cumplimentados de forma simplificada en el recuadro TC2-TC2/1 Abreviado incluido en el modelo TC1 siempre que:

La liquidacin corresponda a un cdigo de cuenta de cotizacin con un solo trabajador en alta durante el perodo de liquidacin. El perodo de liquidacin comprenda un nico mes. El nico trabajador no haya sufrido variaciones, durante el perodo de liquidacin, en el grupo de cotizacin, en el tipo de contrato o en el epgrafe de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales. Excepcin por la que se puede cotizar, sea cual sea la actividad
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de la empresa, cuando el trabajador se encuentre en las situaciones de incapacidad temporal o de desempleo parcial. En todo caso, los boletines de cotizacin, debidamente sellados por la entidad colaboradora, en la recaudacin de la Seguridad Social, constituyen el justificante de pago de las cotizaciones por el perodo al que se refieren. El cumplimiento de la obligacin de cotizar se realiza mediante el pago de las cuotas devengadas, pago que puede efectuarse en el perodo voluntario o por va de apremio. Como norma general, la liquidacin de las cuotas se efectuar por meses vencidos y en un solo acto, ingresndose dentro del mes siguiente al que corresponda su devengo. Por ejemplo, las cuotas del mes de febrero se pagarn en el mes de marzo, del 1 al 31. Excepcionalmente, Hacienda podr autorizar liquidaciones por perodos superiores o por perodos mensuales pero diferidos en uno o ms meses naturales. El modelo TC2 se debera confeccionar independientemente por cada uno de los meses, aunque se incluiran los datos en un nico TC1, si el perodo de liquidacin est dentro de un ao natural, o en su caso en tantos TC1 como ejercicios abarque el perodo. Los ingresos que se efecten fuera del plazo mencionado anteriormente se vern incrementados con el recargo correspondiente (Recargo de Mora o Recargo de Apremio). La presentacin de documentos sin ingreso dentro del plazo reglamentario, permitir a los sujetos responsables la compensacin de las prestaciones econmicas satisfechas en rgimen de pago delegado, pero no la deduccin por la aplicacin de beneficios en la cotizacin. No podremos deducirnos el % de bonificacin por contratar, por ejemplo, a un minusvlido.

2. TC2 Es la relacin nominal de los trabajadores y se debe presentar unida al boletn de cotizacin modelo TC-1 y estn obligados a presentarla los sujetos responsables del pago de las cuotas a la Seguridad Social. SE compone de los datos identificativos de la empresa que aparecern en la cabecera, los relativos a los trabajadores en el cuerpo central y las sumas y diligencias de formalizacin al pie de la misma

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2.1

Cabecera para nminas ordinarias del TC-2

Empresa (su nombre o razn social), el domicilio, localidad, provincia y cdigo postal de la misma.

El Cdigo de Cuenta de Cotizacin. El Cdigo de Cuenta de Cotizacin viene a ser como el Nmero de Afiliacin a la Seguridad Social de las personas fsicas y el nmero de trabajadores de la empresa. Consta de 11 dgitos , de los cuales los 2 primeros corresponden al codigote la provincia y los 9 siguientes son el nmero de cdigo de cuenta de cotizacin dentro de la provincia, que se deben hacer constar sin utilizar separadores (barras, espacios, puntos, comas, etc.)

El identificador del empresario. El identificador del empresario, precedido de una clave, que obtenemos del Manual de Cotizacin a la Seguridad Social, que haremos constar en la casilla precedente al efecto, en la que pone Clave I.E. (de Identificacin del empresario).

Nmero de trabajadores. Computndose todos aquellos que hayan estado de alta durante algn da del mes al que corresponde la relacin nominal de trabajadores.

Perodo de liquidacin: en formato MMAAAA, sin separadores . pOr ejemplo para octubre de 2007 102007

Tipo de liquidacin: nosotros slo utilizaremos el tipo normal, cuyo cdigo es el 000 (por ejemplo, si en la empresa hubiera un expediente de regulacin de empleo ya no sera normal). Los cdigos los extraemos de nuevo del Manual de Cotizacin a la Seguridad Social.

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Casilla de numeracin de paginas: Son dos

Hoja nmero: Indicaremos el nmero de orden que presenta la pgina


del total de pginas que compongan el TC2

De. Se deber consignar el nmero total de pginas que ocupa la relacin


nominal de trabajadores.

2.2

Cuerpo para nminas ordinarias del TC-2

En el cuerpo del documento se facilitan los datos correspondientes a cada trabajador en alta (contratado) en la empresa durante el perodo de liquidacin. Se debe consignar a los trabajadores por orden creciente de nmero de afiliacin (12 dgitos) teniendo en cuenta el cdigo de la provincia a la hora de ordenar, ya que forma parte del nmero de afiliacin. Por ejemplo, si en la empresa en el mes de octubre, siguen de alta (contratados) los siguientes trabajadores: Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin 480001524451; Ander Goikoetxea Zubizarreta con el 010000051524 y Maite Ruiz Castillo con el 480000001531: a quien debemos poner en primer lugar es a Ander, ya que tiene el nmero de afiliacin ms bajo; la segunda debe ser Maite y el ltimo Iker. En el cuerpo del TC2 nos solicitan los siguientes datos: a) Datos identificativos: las cuatro primeras casillas corresponden a los apellidos y nombre , identificador de persona fsica y Nmero de afiliacin a la seguridad Social, se reflejaran una sola vez por cada trabajador, independientemente del nmero de lneas que sea preciso cumplimentar. nicamente cuando la informacin sobre un trabajador se relacione al inicio de una hoja de TC2 como continuacin de la hoja anterior, se repetirn los datos identificativos

Apellidos y nombre. Apellidos y nombre del trabajador cuyas bases de cotizacin vamos a facilitar: en maysculas pondremos las dos primeras letras del primer apellido (sin tener en cuenta preposiciones, artculo, etc.), seguidas de las dos primeras del segundo apellido (si no tuviera se

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dejaran dos espacios en blanco) y por ltimo la primera letra del nombre. En el ejemplo anterior, los datos de Ander se suministraran de la siguiente forma: GOZUA; los de Maite RUCAM y los de Iker BIGOI. La Clave I.P.F. (Identificador Persona Fsica) que obtenemos del Manual de Cotizacin a la Seguridad Social seguida del identificador de persona fsica. Por ejemplo, en clave I.P.F.: el cdigo 1 que es el que se utiliza para el Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.), poniendo en la casilla de identificador de persona fsica el N.I.F. que le corresponde al trabajador en cuestin.

Nmero de afiliacin a la Seguridad Social. Nmero de afiliacin a la Seguridad Social (12 dgitos): si es preciso se completar con ceros a la izquierda por detrs de la provincia. El nmero de afiliacin de un trabajador dentro del sistema de la Seguridad Social. Es un dato primordial e imprescindible para la correcta aplicacin de la cotizacin as como para reconocer futuras prestaciones a las que el trabajador puede tener derecho. Por ejemplo, Ander nos podra haber dado el nmero de afiliacin de la siguiente manera: 01/515-24, nosotros debemos poner: 010000051524 (ceros a la izquierda del nmero por detrs de la provincia).

b)

Datos de cotizacin: Las casillas siguientes se reservaran a datos de cotizacin correspondientes a cada trabajador ocurridos en el mes al que se refiere la liquidacin. Cuando el trabajador haya sufrido variaciones en alguno de estos datos que afecten a la cotizacin, se reflejaran en casillas separadas , lo que puede conllevar que necesitemos ms de una lnea para cada trabajador Las Bases: indicando el epgrafe de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (AT y EP). Depende de la actividad del trabajador y que sacamos del Manual de Cotizacin a la Seguridad Social, debiendo coger los de la columna Tipos aplicables tanto para Incapacidad Temporal (IT) como para Incapacidad Permanente, Muerte y Supervivencia(IMS). El nmero de Das (para contratos a tiempo completo) y

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Horas (para los contratos a tiempo parcial) por los que cotizamos, lo sacamos de la casilla Total Das de la nmina respectiva. La Clave la sacamos del Manual de Cotizacin, y el Importe de la base. Por ejemplo, en el epgrafe 126, que se puede utilizar en los casos de Incapacidad Temporal, el porcentaje para I.T. es del 0,27% y para I.M.S. del 0,54%. De esta forma, para el mes de octubre, si ha estado todo el mes de alta, y el trabajador es mensual, en la casilla Nmero de Das/ Horas pondremos 30, si es diario 31. Para las Nminas Ordinarias, que son las que analizamos en este apartado: como en ellas coinciden la Base de Contingencias Comunes y Profesionales al no haber horas extras, utilizaremos la clave 00 (que significa Contingencias Comunes y AT y EP (iguales)) y pondremos su importe en la casilla de Importe. La casilla de Situaciones Especiales, en el caso de que se diera alguna de las previstas en el Manual de Cotizacin. Nosotros no vamos a ver ninguna.

El tipo de contrato segn unas claves que nos facilita el Manual. Por ejemplo, para un contrato indefinido ordinario a tiempo completo, la clave es la 100.

Deducciones o compensaciones: agrupa cuatro casillas Nmero de Das, Clave (segn las indicadas en el Manual de Cotizacin), Importe y Fecha (de concesin de la Bonificacin o Reduccin). Estas casillas sirven para indicarle a la Seguridad Social las cantidades satisfechas en concepto de pago delegado en situaciones de Incapacidad Temporal. Aunque hemos pagado al trabajador, la responsabilidad es de la Seguridad Social y nos ha de descontar ese dinero. Las deducciones por bonificaciones y reducciones de cuotas a las que dan derecho determinados tipos de contratos y las reducciones en situaciones de Riesgo durante el embarazo o Maternidad.

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2.3

Pie para nminas ordinarias del TC-2

El pie del TC2 est compuesto por casillas destinadas a:

Recoger los importes de las Sumas de bases. Suma de Bases por Contingencias Comunes; AT y EP (de Accidentes de trabajo y Enfermedades Profesionales o de Contingencias Profesionales); de Horas Extraordinarias por Fuerza Mayor y de Otras Horas Extraordinarias

Recoger los importes de las siguientes Sumas de compensaciones y deducciones. Sumas de compensaciones y deducciones: Compensacin de I.T. (Incapacidad Temporal) por Enfermedad Comn y Accidente no Laboral; Compensacin de I.T. por AT y EP; Reducciones sobre Contingencias Comunes; Bonificaciones y Reducciones a cargo del INEM y Compensaciones por Desempleo Parcial.

Espacios libres para sellos fechadores de la oficina recaudadora y de la empresa.

Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de octubre del 2004, tenemos en alta a los siguientes trabajadores con las siguientes Bases de Contingencias Comunes, que al no haber realizado horas extras coinciden con las de Contingencias profesionales o de AT y EP, deberamos rellenar el cuerpo (las columnas ms conflictivas) y pie del TC2 como ves a continuacin.

Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo el mes de octubre, cuyas Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.642,76 . Trabaja como contable, luego su epgrafe de AT y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de octubre, cuyas Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.410,19 . Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo.
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Apellidos N afiliacin y Epgrafe SS nombre AT t EP GOZUA RUCAM 010000051524 480000001531 113 80

Bases Tipo de N Contrato Das Clave Importe /Horas 30 31 00 00 1.642,76 1.410,19 100 401

Suma de bases: Contingencias Comunes 3.052,95 (1.642,76+1.410,19) AT y EP 3.052,95 (1.642,76+1.410,19) Horas extraordinarias Otras horas extraordinarias Otras Cotizaciones Cot. Empresariales Contingencias Comunes Cot. Empresarial

2.4

Peculiaridades del TC-2 con nminas de horas extras

Para las Nminas con Horas Extras: la Base de Contingencias Comunes ira precedida del cdigo 01 (que significa Contingencias Comunes), la Base de AT y EP o Contingencias Profesionales ira precedida del cdigo 02. El importe de la Base Adicional de Horas Extras, ira precedido del cdigo 10 en el caso de que fueran de Fuerza Mayor y del 11 en el caso de las restantes. Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de octubre del 2007, tenemos en alta a los siguientes trabajadores con las siguientes Bases de Contingencias Comunes. Ander Goikoetxea Zubizarreta. cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo el mes de octubre, cuyas Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.642,76 . Trabaja como contable, luego su epgrafe de AT y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo Maite Ruiz Castillo. cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de octubre, cuya Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.410,19 , la de Profesionales a 1.482,19 y la adicional de horas extras (de fuerza mayor) a 72 . Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo.
Mdulo 3 - 91 -

Iker Bilbao Gonzlez. con nmero de afiliacin a la Seguridad Social 480001524451, trabajador mensual en alta todo el mes de octubre, cuya Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.642,76 , la de Profesionales a 1.690,76 y la adicional de horas extras (no de fuerza mayor) a 48 . Trabaja como directivo, luego su epgrafe de AT y EP es el 133. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo.

Debes rellenar el cuerpo (las columnas ms conflictivas) y pie del TC2 como vers a continuacin.

Bases Apellidos y nombre GOZUA RUCAM N de afiliacin SS 010000051524 480000001531 Tipos de N Epgrafe contrato Das / Clave Importe AT y EP Horas 113 80 30 31 31 30 BIGOI 480001524451 133 30 00 01 02 10 01 02 11 1.642,76 1.410,19 1.482,19 72 1.642,76 1.690,76 48 100 100 401

En la casilla Clave, que precede a la casilla Importe ponemos 00, para el primer trabajador ya que segn la Tabla de Claves facilitada por la Seguridad Social significa que las dos Bases son iguales. Para el segundo y tercero como no coinciden las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales debido a la existencia de horas extras, debemos usar 3 lneas para cada uno, segn los cdigos dados al principio. El cdigo 100 es el que se utiliza para indicar que el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo completo y el 401 por obra a tiempo completo.
Suma de Bases Contingencias Comunes 4.695,71 (1.642,76+1.410,19+1.642,76) Suma de claves 00 y 01 AT y EP 4.815,71 Otras cotizaciones cot. empresarial Contingencias comunes cot. empresarial

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(1.642,76+1.482,19+1.690,76) Suma de claves 00 y 02 Horas extraordinarias por fuerza mayor Otras horas extraordinarias 72 (Suma de la clave 10) 48 (Suma de la clave 11)

3. TC1 Cada juego consta de 3 ejemplares. El primer ejemplar (rojo) se destina a la Tesorera General de la Seguridad Social, el segundo (azul) a la Entidad Colaboradora de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales y el ltimo (naranja) a la empresa. El ejemplar destinado a la empresa acredita el ingreso de las cuotas o la presentacin de los documentos de cotizacin sin ingreso. Todos ellos deben ir fechados, firmados y sellados por la empresa. Este modelo se rellena a partir de los datos que aparecen en la relacin nominal de trabajadores TC- 2 . Los totales del TC2 deben coincidir con los del TC 1

Consta de las siguientes partes Cabecera Cuerpo 3.1. Cabecera

nos solicita los siguientes datos:

Empresa (su nombre o razn social), el domicilio, localidad, provincia y cdigo postal de la misma.

El Cdigo de Cuenta de Cotizacin. viene a ser como el Nmero de Afiliacin a la Seguridad Social de las personas fsicas y el nmero de trabajadores de la empresa. Consta de 11 dgitos que se deben hacer constar sin utilizar separadores (barras, espacios, puntos, comas, etc.).

El identificador del empresario. precedido de una clave, que obtenemos del Manual de Cotizacin a la Seguridad Social, que haremos constar en la casilla precedente al efecto, en la que pone Clave I.E. (de Identificacin del empresario).

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El NIF (Nmero de Identificacin Fiscal), donde se har constar el nmero o cdigo de identificacin asignado a efectos fiscales. El perodo de liquidacin, permitindonos rellenar Desde en formato MMAA, Hasta en el mismo formato. En el caso de estar hacindolo para un perodo de un mes (lo habitual) slo rellenaremos la casilla de Hasta. Por ejemplo, para octubre del 2007: 102007.

3.2. Cuerpo

El TC1 lo rellenaremos siempre con posterioridad al TC2, sirvindonos de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos sern los del pie de Suma de Bases y los referentes a los epgrafes como veremos a continuacin. Partimos del ejemplo de cuerpo y pie simplificado de TC2. En el TC1 deberemos rellenar las siguientes casillas:
Cotizaciones generales Contingencias Comunes Bases (suma BCC del TC2) 101) 3.052,95 Tipos (%) 28,3 (Nota 1) Cuotas 111) 863,98

111)+112)+113)+114)+115)+116)+-131)-132)-210) = 863,98 Lquido cotizaciones generales (Nota 2) 229)

Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales:


Bases (Suma BCP Cuotas IT del TC2) Sumas Totales Epgrafes 301) 3.052,95 311) 35,73 (Nota 3) Cuotas IMS 312) 31,29 (Nota 3) 340) 67,02 67,02 499)

340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof.

Otras cotizaciones Desempleo, Fondo Garanta Salarial y Formacin Profesional

Bases (suma BCP del TC2) 501) 3.052,95 (Nota 4)

Tipo (%) (D+F+P) (Nota 5) 511) 274,66 274,66 699)

511)-610) = Lquido otras cotizaciones

Si Resultado positivo: 700) 299) + 499) + 699) + 099) (Nota 6) Si Resultado negativo: 800)

A percibir 800)

A ingresar 700) 1.205,66

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Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por el que cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario tiene que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por este concepto por tener trabajadores a su cargo (el 23,6%). Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda. En nuestro caso solo tenamos datos en la casilla 111, por ello no he reproducido ms casillas. Iremos viendo otras ms adelante, segn las vayamos necesitando. Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as, las Bases del epgrafe 113 suman 1.642,76 y las del 80 suman 1.410,19. Con ello nos hacemos una tabla como la que sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales y que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente para el epgrafe 113 y del 1,8 en los dos casos para el epgrafe 80. Nota 4: Coincide con el importe puesto en la casilla 301)
Epgrafe 113 80 Suma bases 1.642,76 1.410,19 3.052,95 I.T. 0,63 % (1.642,76) = 10,35 1,8 % (1.410,19) = 25,38 35,73 I.M.S. 0,36 % (1.642,76) = 5,91 1,8 % (1.410,19) = 25,38 31,29

Nota 5: Esta casilla de Tipo (%) (D+F+P) (Desempleo + FOGASA + Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso, uno era indefinido y el otro por obra. En este caso, la cifra a poner en la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma:

Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 301) la multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7) / 100 * 3.052,95 = 33,58 .

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El cuerpo del TC2 podemos comprobar que la base de contingencias profesionales del contrato indefinido a tiempo completo es de 1.642,76 correspondindole el % del 7,55%: 7,55 / 100 * 1.642,76 = 124,03 . Y la del contrato por obra a tiempo completo de 1.410,19 * 8,3 / 100 (al 8,3 %) = 117,05 . Luego en la casilla 511) debemos poner: 33,58 + 124,03 + 117,05 = 274,66

Nota 6: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar ya que todos los importes de las casillas 299), 499) y 699) eran positivos. En la 099) no tenemos importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar en caso de ingresar fuera de plazo).

4. Resumen Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para formalizar las bases , tipos y cuotas por las que se cotiza a la Seguridad Social

En el modelo TC1 se har constar las bases , tipos de cotizacin , las cuotas resultantes y recargos, en su caso y el importe de lo satisfecho por los trabajadores en concepto de pago delegado.

El TC2 es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez la relacin de trabajadores con derecho a bonificacin.

El TC2 se compone de los datos identificativos de la empresa que aparecern en la cabecera, los relativos a los trabajadores en el cuerpo central y las sumas y diligencias de formalizacin al pie de la misma

El TC1 se rellena a partir de los datos que aparecen en la relacin nominal de trabajadores TC- 2.

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NMINAS CON INCAPACIDAD TEMPORAL. INTRODUCCIN

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Unidad 10: Nminas con Incapacidad Temporal. Introduccin Punto 10.1.: Introduccin Punto 10.2.: Mapa conceptual Punto 10.3.: Situaciones protegidas Punto 10.4.: Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el caso de enfermedad comn Punto 10.5.: Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el caso de accidente, sea o no de trabajo y enfermedad profesional Punto 10.6 .: Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el caso maternidad, ,adopcin y acogimiento previo, sea cual sea el sexo del trabajador que haga uso del descanso Punto 10.7 .: Nacimiento del Derecho Punto 10.8 .: duracin Punto 10.9 .: Prdida, suspensin y extincin del derecho. Punto 10.10 .: Pago Punto 10.11 .: Incapacidad temporal/Desempleo Punto 10.12 : Base reguladora diaria para trabajadores mensuales Punto 10.13 : Ejercicio Base reguladora diaria para trabajadores mensuales Punto 10.14 .: Base reguladora diaria para trabajadores diarios Punto 10.15 .: Ejercicio Base reguladora diaria para trabajadores diarios. Punto 10.16 .: Resumen.

Unidad 11: Incapacidad temporal por enfermedad comn o accidente no laboral Punto 11.1.: Introduccin Punto 11.2.: Mapa conceptual Punto 11.3.: Base reguladora y cuanta del subsidio Punto 11.4.: Ejemplo para mensuales en el mes de baja Punto 11.5.: Ejemplo para mensuales en el mes siguiente si siguen de baja Punto 11.6. Ejemplo para diarios en el mes de baja
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Mdulo 4

Punto 11.7 .: Ejemplo para diarios en el mes siguiente si siguen de baja Punto 11.8 .: Resumen

Unidad 12: Incapacidad temporal por enfermedad profesional o accidente laboral Punto 12.1.: Introduccin Punto 12.2.: Mapa conceptual Punto 12.3.: Base reguladora y cuanta del subsidio Punto 12.4.: Ejemplo para mensuales en el mes de baja Punto 12.5.: Ejemplo para mensuales en el mes siguiente si siguen de baja Punto 12.6. Ejemplo para diarios en el mes de baja Punto 12.7 .: Ejemplo para diarios en el mes siguiente si siguen de baja Punto 12.8. Ejercicio Punto 12.9 .: Resumen

Unidad 13: Incapacidad temporal por maternidad Punto 13.1.: Introduccin Punto 13.2.: Mapa conceptual Punto 13.3.: Situaciones protegidas Punto 13.4.: Beneficiarios Punto 13.5.: Requisitos Punto 13.6 .: nacimiento del derecho Punto 13.7 .: Duracin Punto 13.8 .: Cuanta Punto 13.9 .: Situacin de riesgo durante el embarazo Punto 13.10.: Ejemplo para mensuales en el mes de baja Punto 13.11.: Ejemplo para mensuales en mes de baja Punto 13.12 .: Ejemplo para diarios en el mes que cogen la baja Punto 13.13 .: Ejemplo para diarios en el mes n de baja
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Punto 13.14 .: Ejercicio Punto 13.15 .: Resumen

Unidad 14: Nminas con pagas extras para un trabajador con incapacidad temporal en el periodo de devengo Punto 14.1.: Introduccin Punto 14.2.: Mapa conceptual Punto 14.3.: Ejemplo para trabajadores mensuales Punto 14.4.: Ejemplo para trabajadores diarios Punto 14.5.: Ejercicio Punto 14.6.: Resumen

Unidad 15: boletines de Cotizacin a la Seguridad Social Punto 15.1.: Introduccin Punto 15.2.: Mapa conceptual Punto 15.3.: El TC2 con incapacidad por enfermedad comn o accidente no laboral Punto 15.4.: El TC1 con incapacidad por enfermedad comn o accidente no laboral Punto 15.5.: El TC2 con incapacidad por enfermedad profesional o accidente de trabajo Punto 15.6. El TC1 con incapacidad por enfermedad profesional o accidente de trabajo Punto 15.7 .: El TC2 por maternidad Punto 15.8. El TC2 por maternidad Punto 15.9 .: Resumen

Mdulo 4

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UNIDAD 10. NMINAS INTRODUCCION INTRODUCCIN

CON

INCPACIDAD

TEMPORAL.

En esta unidad daremos un repaso a lo ya estudiado sobre la incapacidad temporal y veremos como se calculan las bases reguladoras, tanto para los trabajadores mensuales como para los diarios a travs de dos ejercicios

1. Situaciones protegidas Tienen consideracin de situaciones que dan lugar a una incapacidad temporal (IT) Las debidas a enfermedad, comn o profesional, y a accidente, sea o no de trabajo, mientras el trabajador est impedido para el trabajo y reciba asistencia sanitaria de la Seguridad Social. Los perodos de observacin por enfermedad profesional en los que se prescriba la baja en el trabajo durante los mismos

2. Requisitos. Perodos de cotizacin Para tener Derecho a los subsidios de Incapacidad Temporal (desde el punto de vista legal) es necesario cumplir los siguientes requisitos: 2.1 Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el caso de enfermedad comn Estar afiliados a la Seguridad Social y en alta o situacin asimilada al alta en el momento del hecho causante Periodo mnimo de cotizacin de 180 das dentro de los 5 aos inmediatamente anteriores al momento del hecho causante (As si somos contratados por primera vez y a los dos meses cogemos baja por hepatitis no tendramos derecho a subsidio alguno)

2.2

Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el caso de accidente, sea o no de trabajo y enfermedad profesional Estar afiliados a la Seguridad Social y en alta o situacin asimilada al alta en el momento del hecho causante

Mdulo 4

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Cuando la contingencia sea accidente de trabajo o enfermedad profesional y el empresario haya incumplido sus obligaciones en materia de afiliacin y/o alta, se considera al trabajador en la situacin de alta de pleno derecho, lo cual permite, con independencia de las responsabilidades que puedan exigirse a los empresarios, el reconocimiento de la correspondiente prestacin por incapacidad temporal. En el caso de accidente de trabajo o enfermedad profesional no se exige periodo alguno de cotizacin. 2.3 Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el caso maternidad, ,adopcin y acogimiento previo, sea cual sea el sexo del trabajador que haga uso del descanso: Estar afiliados a la Seguridad Social y en alta o situacin asimilada al alta en el momento del hecho causante Perodo mnimo cotizado de 180 das dentro de los 5 aos inmediatamente anteriores al parto, o a las fechas de la decisin administrativa o judicial de acogimiento o a la resolucin judicial por la que se constituya la adopcin.

3. Nacimiento del Derecho En caso de enfermedad comn o accidente no laboral, desde el cuarto da de la fecha de baja en el trabajo. En caso de accidente de trabajo o enfermedad profesional, desde el da siguiente al de la baja en el trabajo, estando a cargo del empresario el salario integro correspondiente al da de la baja.

El derecho al subsidio no nace durante las situaciones de huelga o cierre patronal.

4. Duracin En caso de accidente o enfermedad, cualquiera que sea su causa, 12, meses prorrogables por otros 6 cuando se presuma que, durante ellos, el trabajador pueda ser dado de alta mdica por curacin.

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En caso de perodos de observacin por enfermedad profesional, 6 meses prorrogables por otros 6 cuando se estime necesario para el estudio y diagnostico de la enfermedad.

En el caso de las prorrogas son la Entidad Gestora o Mutua de AT y EP los rganos competentes para concederlas. Para que pueda prorrogarse el percibo de la prestacin, ser necesario que el parte de confirmacin de la baja vaya acompaado de un informe mdico en el que se describan las dolencias padecidas por el interesado y las limitaciones de su capacidad funcional, as como la presuncin de que, dentro del periodo subsiguiente de 6 meses, pueda ser dado de alta por curacin.

5. Prdida o suspensin del derecho El derecho puede ser denegado, anulado o suspendido por: Actuacin fraudulenta del beneficiario para obtener o conservar el subsidio. Trabajar por cuenta propia o ajena.

Rechazar o abandonar el tratamiento sin causa razonable.

6. Extincin del derecho Por el transcurso del plazo mximo establecido para la situacin de incapacidad temporal de que se trate. Por alta mdica del trabajador, con o sin declaracin de incapacidad permanente. Por haber sido reconocido al beneficiario el derecho al percibo de la pensin de jubilacin. Por incomparecencia injustificada del beneficiario a cualquiera de las convocatorias para los exmenes y reconocimientos establecidos por los mdicos

7. Pago de la Incapacidad Temporal. La prestacin corre a cargo del Instituto Nacional de la Seguridad Social, Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades
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Profesionales de la Seguridad Social o empresa autorizada para colaborar en la gestin El abono lo efecta la empresa con la misma periodicidad que los salarios, en virtud de la colaboracin de las empresas en la gestin del Rgimen General de la Seguridad social

Cuando el trabajador est percibiendo prestaciones por desempleo y pase a la situacin de incapacidad temporal ser el INEM el que abonara la prestacin por incapacidad temporal, por pago delegado, hasta agotarse la duracin de la prestacin por desempleo, que no podr ampliarse porque el trabajador pase a la situacin de IT. A partir de dicho momento la prestacin ser abonada por el INSS.

8. Incapacidad temporal/desempleo Cuando el trabajador se encuentre en situacin de IT y durante dicha situacin se el extinga el contrato: Percibir la prestacin por IT en cuanta igual a la prestacin por desempleo desde el da siguiente a la fecha de extincin del contrato hasta que se extinga dicha situacin. Entonces, pasara a la situacin legal de desempleo, y a percibir, si rene los requisitos necesarios, la prestacin por desempleo contributivo y que le corresponda de haberse iniciado la percepcin de la misma en la fecha de extincin del contrato de trabajo, o el subsidio por desempleo. Del perodo de percepcin de la prestacin por desempleo se descontar el tiempo que hubiera permanecido en situacin de incapacidad temporal a partir de la fecha de la extincin del contrato de trabajo.

El INEM efectuara las cotizaciones a la Seguridad Social, asumiendo la aportacin que corresponde al trabajador en su totalidad por todo el periodo que se descuente como consumido.

9. Base reguladora diaria para trabajadores mensuales

Base reguladora de contingencias comunes: Es el resultado de dividir el importe de la base de cotizacin del trabajador en el mes
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anterior al de la fecha de iniciacin de la incapacidad por el numero de das a que dicha cotizacin se refiere Base reguladora de contingencias profesionales: Se obtiene sumando la base de cotizacin de contingencias profesionales del mes anterior a la baja sin horas extraordinarias dividida por el nmero de das que corresponda a dicha cotizacin, ms la cotizacin por horas extraordinarias dividida entre 360 das. Calcularemos las Bases Reguladoras para poder cotizar las posibles Contingencias Comunes como Profesionales. Cuando en estas frmulas utilizamos la palabra "Baja" la usamos en el sentido de Baja por Incapacidad Temporal, no en el de Baja por finalizacin del contrato BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS COMUNES

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Cuando el trabajador haya ingresado en la empresa en el mismo mes en el que se inicie la situacin de incapacidad temporal se tomar como base de cotizacin la de ese mismo mes para el clculo de la base reguladora diaria. Si la baja por incapacidad temporal contina en los meses siguientes, las Bases Reguladoras Diarias sern las mismas (siempre que se trate de la misma contingencia). 10. Ejercicio Base reguladora diaria para trabajadores mensuales

Calcula las bases del siguiente trabajador: con la categora profesional de subalterno, con contrato de interinidad desde el 20-62002, cae de baja por neumona (enfermedad comn) el da 11-72007. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

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Salario base: 751,27 / mes. Idiomas: 70 / mes. Plus de convenio: 75,13 / mes. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Quebranto moneda: 60 / mes. Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.

Calcula las Bases Reguladoras Diarias correspondientes al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional de Horas Extras a 60,12 (ya te habrs dado cuenta de que haba hecho horas extras al ver que no coincidan las bases de contingencias comunes y profesionales). En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 180,36 en horas extras, incluidas las 60,12 cotizadas en el mes de junio del 2007. Calcularlo. Introduce los datos para sacar el resultado: Base reguladora diaria de contingencias comunes Base reguladora diaria de contingencias comunes

1034,13/30 = 34,47

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

(1094,26 - 60,12 ) / 30 + (180,36 / 360 ) = 34,97

Si en julio, agosto... sigue de baja por neumona (misma contingencia), las Bases Reguladoras Diarias seguirn siendo las mismas.

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11.

Base reguladora diaria para trabajadores diarios

Base reguladora de contingencias comunes: Es el resultado de dividir el importe de la base de cotizacin del trabajador en el mes anterior al de la fecha de iniciacin de la incapacidad por el numero de das a que dicha cotizacin se refiere (30, 31, 28 29) Base reguladora de contingencias profesionales: Se obtiene sumando la base de cotizacin de contingencias profesionales del mes anterior a la baja sin horas extraordinarias dividida por el nmero de das que corresponda a dicha cotizacin, ms la cotizacin por horas extraordinarias dividida entre 365 das. Cuando en estas frmulas utilizamos la palabra "Baja" la usamos en el sentido de Baja por Incapacidad Temporal, no en el de Baja por finalizacin del contrato. Cuando el trabajador haya ingresado en la empresa en el mismo mes en el que se inicie la situacin de incapacidad temporal se tomar como base de cotizacin la de ese mismo mes para el clculo de la base reguladora diaria. BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS COMUNES

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES [ Base Contingencias Profesionales mes anterior al de la baja horas extras dicho mes] / das cotizados mes anterior (naturales si todo el mes en alta ) + [horas extras cotizadas 12 meses anteriores al de la baja / 365] En el caso de que la baja por incapacidad temporal contine en los meses siguientes, las Bases Reguladoras Diarias seran las mismas, siempre que se trate de la misma contingencia.

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12. Ejercicio Base reguladora diaria para trabajadores diarios Calcula las bases del siguiente trabajador: con la categora profesional de oficial de tercera, con contrato de interinidad desde el 20-6-2000, cae de baja por una hepatitis (enfermedad comn) el da 11-7-2007.

Tiene derecho a las siguientes remuneraciones: Salario base: 25 / da. Idiomas: 10 / da. Plus de convenio: 15 / da. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30 das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.

Calcula las Bases Reguladoras Diarias correspondientes al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas Extras a 150,3 (ya te habras dado cuenta de que haba hecho horas extras al ver que no coincidan las bases de contingencias comunes y profesionales). En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del 2007. Calcularlo. Introduce los datos para sacar el resultado: Base reguladora diaria de contingencias comunes MUNES

1697, 26 / 30 = 56,58

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES NCIAS PROFESONALES [ Base Contingencias Profesionales mes anterior al de la baja horas extras dicho mes] / das cotizados mes anterior (naturales si todo el mes en alta ) + [horas extras cotizadas 12 meses anteriores al de la baja / 365]
Mdulo 4 - 12 -

[ 1847,56 150,3 ] / 30 + 901,8 / 365 = 59, 04

Si en julio, agosto, ... sigue de baja por neumona (misma contingencia), las Bases Reguladoras Diarias seguirn siendo las mismas.

13.

Resumen

Para tener derecho al subsidio de IT en el caso de enfermedad comn tenemos que Estar afiliados a la Seguridad Social y en alta o situacin asimilada al alta en el momento del hecho causante y tener un Periodo mnimo de cotizacin de 180 das dentro de los 5 aos inmediatamente anteriores al momento del hecho causante en el caso de accidente, sea o no de trabajo y enfermedad profesional no se exige periodo alguno de cotizacin.

La duracin en el caso de accidente o enfermedad, cualquiera que sea su causa, 12, meses prorrogables por otros 6 cuando se presuma que, durante ellos, el trabajador pueda ser dado de alta mdica por curacin Base reguladora de contingencias comunes: Es el resultado de dividir el importe de la base de cotizacin del trabajador en el mes anterior al de la fecha de iniciacin de la incapacidad por el numero de das a que dicha cotizacin se refiere (30 das si es un trabajador mensual y 30,31,28 29 si es un trabajador diario) Base reguladora de contingencias profesionales: Se obtiene sumando la base de cotizacin de contingencias profesionales del mes anterior a la baja sin horas extraordinarias dividida por el nmero de das que corresponda a dicha cotizacin, ms la cotizacin por horas extraordinarias dividida entre 360 das si es un trabajador mensual o 365 si es un trabajador diario

Mdulo 4

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UNIDAD 11. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFERMEDAD COMN O ACCIDENTE NO LABORAL

INTRODUCCION En esta unidad aprenders a confeccionar nminas cuando haya incapacidad temporal, tanto en el mes de baja como en los siguientes si contina la baja del trabajador. Tambin tendrs ejercicios tanto para trabajadores mensuales como diarios. 1. Base reguladora y cuanta del subsidio

En supuestos de enfermedad comn y accidente no laboral, tomaremos LA BASE REGULADORA DIARIA de Contingencias Comunes para calcular el subsidio. SU CUANTA:

Del da 1 al 3 (3 das): desde el comienzo de la baja: nada. Ejemplo: si cogemos la baja por alguna de estas dos contingencias el da 4 de septiembre del 2004, el 4, 5 y 6 no nos corresponde legalmente ninguna remuneracin (aunque en muchas empresas se abonen como das trabajados, no tendran por qu abonar nada).

Del da 4 al 15 (12 das): el 60% de la Base Reguladora Diaria por Contingencias Comunes, siendo responsabilidad exclusiva del empresario el abono de dicho subsidio. Ejemplo anterior: si seguimos de baja, del 7 al 18, nos correspondera el 60% de la Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes. El abono de dicho importe sera responsabilidad exclusiva del empresario.

Del da 16 al 20 (5 das): el 60% de la Base Reguladora Diaria por Contingencias Comunes, siendo responsable del pago el Instituto Nacional de la Seguridad Social o una mutua, haciendo el empresario pago delegado (el empresario abona el subsidio al trabajador y luego lo "reclama" a la Seguridad Social a travs de los Boletines de Cotizacin a la Seguridad Social). Al ser responsable la Seguridad Social, en caso de impago por el empresario, el trabajador podra reclamarle el pago a la misma. Ejemplo anterior: si seguimos de baja del 19 al 23, nos correspondera el 60% de la Base Reguladora Diaria de
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Mdulo 4

Contingencias delegado.

Comunes,

haciendo

el

empresario

pago

A partir del 21 da desde el comienzo de la baja hasta la terminacin de la Incapacidad Temporal (hasta el final de la baja o hasta que se plantee el considerar Incapacidad Permanente): el 75% de la Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes. El Instituto Nacional de la Seguridad Social o una mutua sern los responsables del pago, haciendo el empresario pago delegado, como en el caso anterior. Ejemplo anterior: si seguimos de baja del 24 en adelante (mximo hasta 18 meses contados desde el comienzo de la baja) nos correspondera el 75% de la Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes, haciendo el empresario pago delegado.

Las presentaciones de pago delegado por Incapacidad Temporal podrn compensarse siempre que los documentos de cotizacin se presenten dentro del plazo reglamentario.

2. Ejemplo para mensuales en el mes de baja

Haremos la nmina de un trabajador con la categora profesional de subalterno, con contrato de interinidad desde el 20-6-2000, cae de baja por neumona (enfermedad comn) el da 11-7-2004, continuando de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 euros / mes. Idiomas: 70 euros / mes. Plus de convenio: 75,13 euros / mes. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 euros / hora. Quebranto de moneda: 60 euros / mes. Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio en cada una de ellas

Para hacer la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de Contingencias Comunes del mes de junio
Mdulo 4 - 15 -

ascendi a 1.034,13 euros, la de Profesionales a 1.094,25 euros, la Adicional de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las 60,12 cotizadas en el mes de junio del 2007. Antes que nada, calcularemos cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 10 das trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja) y 30 - 10 = 20 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 30 das porque no le hemos rescindido el contrato. Pasos a seguir:

Primer paso: Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular el subsidio que le corresponde (si le corresponde), as como para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC) = 1.034,13/30=34,47

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP) = (1.094,25 - 60,12) / 30 + [180,36 / 360] = 34,97

Segundo paso Lo segundo ver si, en funcin del perodo cotizado, le corresponde subsidio por enfermedad comn: si que le corresponde. No necesitamos saber el perodo cotizado en otras empresas, ya que en la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180 das, porque lleva en alta desde el 20-6-2000. Tercer paso Lo tercero comprobar si efectivamente le corresponde subsidio por los das que est de baja y cunto (recuerda que para esta contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCC):

Del 11 al 13 (3 primeros das desde la baja): nada. Del 14 al 25 (12 siguientes das): 60% (34,47) * 12 = 248,18 a cargo exclusivo del empresario.
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Mdulo 4

Del 26 al 30 (5 siguientes das): 60% (34,47) * 5= 103,41 , pago delegado en el empresario por la Seguridad Social. El da 31 le abonamos subsidio aunque se trate de un trabajador mensual. Pago delegado en el empresario por la Seguridad Social 75% (34,47) *1 = 25,85 .

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2 y los sumaremos. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales. Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (10) Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las horas extras. 250,42 + 23,33 + 25,04 = 298,79 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * (751,27 + 75,13))/ 360] * 10 = 45,91 . Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata de un mes, sino entre 360 y as obtenemos un importe diario. Lo multiplicamos por los 10 das trabajados. Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7 . Por los das de incapacidad temporal (20) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 20 = 689,4 .

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Paso 4) Comprobar si la suma esta entre bases. 344,7 + 689,4 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10 respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Comunes. BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (10) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes (por los das trabajados) 298,79 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados) 45,91 . Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7 . Por los das de incapacidad temporal (20) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 20 = 699,4 . Paso 4) Comprobar si la suma esta entre topes. 344,7 + 699,4 = 1.044,1 . Est comprendido entre los topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2966,10 / mes respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Profesionales. Base I.R.P.F.: Supongamos que el total devengado est sujeto a I.R.P.F. (2%) De todo ello confeccionremos la Nmina

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2000 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007 Total das:30 (trabajador mensual) I. DEVENGOS: TOTALES: 1. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 250,42 (751,27/30*10) Complementos Salariales Salario en especie 23,33 (70/30*10) Idiomas 25,04 (75,13/30*10) Plus de convenio 2. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 26 al 31 (das de pago delegado del subsidio) Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das cargo exclusivo del empresario)

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

20 (60/30*10) 129,26

248,18

A. TOTAL DEVENGADO

696,23

II. DEDUCCIONES: 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1304,1) (B.C.C) 48,6 (1304,1*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1044,1) (B.C.P) 16,71 1044,1*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1044,1) (B.C.P) 1,04 (1044,1*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (696,23) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 20 Otras deducciones B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 66,35 13,93

80,28 615,95

En..............a....de...........de 200 Mdulo 4 - 19 -

Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 298,79 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 45,91 Base incapacidad temporal (por das de I.T) 689,4 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1034,1 1034,1

1044,1

696,23

3. Ejemplo para mensuales en el mes siguiente si siguen de baja. El trabajador anterior, con la categora profesional de subalterno, con contrato de interinidad desde el 20-6-2000, sigue de baja por neumona durante el mes de agosto, continuando de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 / mes. Idiomas: 70 / mes. Plus de convenio: 75,13 / mes. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Quebranto moneda: 60 / mes. Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2 %

Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las 60,12 cotizadas en el mes de junio del 2007. Pasos a seguir:

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Primero Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto (ya que esta todo el mes de baja) y 30 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 30 das porque no le hemos rescindido el contrato. Segundo Lo segundo recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio de la contingencia. La de Comunes, la seguimos usando para calcular el subsidio, as como para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 34,47

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 34,97

Tercero Lo tercero cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCC): Del 1 al 31 (del 21 da en adelante): 75% (34,47) * 31 = 801,35 pago delegado en el empresario por la Seguridad Social Ultimo Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2 y los sumaremos. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales. Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

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BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (0): No tenemos que calcular nada por ser 0, sino lo haramos como en la ficha anterior.

Por los das de incapacidad temporal (30) BRDcc * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 30 = 1.034,1 . Comprobar si la suma esta entre bases. 0 + 1.034,1 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10 respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Comunes.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (0): No tenemos que calcular nada por ser 0, sino lo haramos como en la fase anterior.

Por los das de incapacidad temporal (30) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 30 = 1.049,1 . Comprobar si la suma esta entre topes. 1.049,1 est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Profesionales. NMINA

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2000 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007 Total das:30 (trabajador mensual) I. DEVENGOS: TOTALES: 3. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Salario en especie Idiomas Plus de convenio 4. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 801,39 (das de pago delegado del subsidio) Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das cargo exclusivo del empresario)

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

C. TOTAL DEVENGADO

801,35

II. DEDUCCIONES: 2. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1304,1) (B.C.C) 48,6 (1304,1*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1049,1) (B.C.P) 16,79 1049,1*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1049,1) (B.C.P) 1,05 (1049,1*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (696,23) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 21 Otras deducciones D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 66,44 16,03

82,47 718,88

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En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1034,1 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1034,1 1034,1

1049,1

801,35

4. Ejemplo para diarios en el mes de baja.

Un trabajador con la categora profesional de oficial de tercera y contrato de interinidad desde el 20-6-2000, cae de baja por una hepatitis (enfermedad comn) el da 11-7-2004. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones.

Salario base: 25 / da. Idiomas: 10 / da. Plus de convenio: 15 / da. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30 das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2%

Hacer la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del 2007.

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PRIMERO Antes que nada es muy importante calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 10 das trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja) y 31 (diario, luego tenemos en cuenta los das naturales del mes) - 10= 21 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el contrato. Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular el subsidio que le corresponde (si le corresponde), as como para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes =1.697,26 / 30 (BRDCC)= 56,58 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales =(1.847,56 - 150,3) / 30 (BRDCP)+ [901,8 / 366] = 59,04

SEGUNDO Lo segundo ver si, en funcin del perodo cotizado, le corresponde subsidio por enfermedad comn: si que le corresponde. No necesitamos saber el perodo cotizado en otras empresas, ya que en la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180 das, porque lleva en alta desde el 20-6-2000. TERCERO Lo tercero comprobar si efectivamente le corresponde subsidio por los das que esta de baja y cunto (recuerda que para esta contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDcc): Del 11 al 13 (3 primeros das desde la baja): nada. Del 14 al 25 (12 siguientes das): 60% (56,58) * 12 = 407,4 a cargo exclusivo del empresario. Del 26 al 30 (5 siguientes das): 60% (56,58) * 5 = 169,75 pago delegado en el empresario por la Seguridad Social.

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El 31 (del 21 da en adelante): 75% (56,58) * 1 = 42,44 pago delegado en el empresario por la Seguridad Social.

LTIMO Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales

BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (10) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 250+ 100 + 150 = 500 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 30 * (25 + 15))/ 366] * 10 = 65,57. Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata de un mes, sino entre 366 y as obtenemos un importe diario. Lo multiplicamos por los 10 das trabajados. Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 500 + 65,57 = 565,57 . Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) esta entre bases.

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565,57 / 10 = 56,56 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. Paso 5) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. 56,56 * 10 = 565,6 sera la Base de Contingencias Comunes por los das trabajados. Por los das de incapacidad temporal (21) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre bases) * 21 = 1.188,18 . Paso 6) Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 565,6 + 1.188,18 = 1.753,78 Base de Contingencias Comunes total.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (10) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes (por los das trabajados). 500 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 65,57. Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 565,57. Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) est entre topes. 565,57 / 10 = 56,56 . Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 22,36 /da y 99,05 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados. Paso 5) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados. 56,56 * 10 = 565,6 sera la Base de Contingencias Profesionales por los das trabajados.

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Por los das de incapacidad temporal (21) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (entre topes)* 21 = 1.239,84 . Paso 6) Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 565,6 + 1.239,84 = 1.805,44. Base de Contingencias Profesionales total. NOMINA

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3 Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007 Total das:31 (trabajador diario) TOTALES: I. DEVENGOS: 5. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) 250 (25*10) Salario Base Complementos Salariales Salario en especie Idiomas 100 (10*10) Plus de convenio 150 (15*10) 6. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 26 al 31 (das de pago delegado del subsidio) Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das cargo exclusivo del empresario)

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

212,19

407,4

E. TOTAL DEVENGADO

1119,59

II. DEDUCCIONES: 3. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1753,78) (B.C.C) 82,43 (1753,78*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1805,44) (B.C.P) 28,89 (1805,44*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1805,44) (B.C.P) 1,81 (1805,44*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales Mdulo 4 - 28 -

No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (1119,59) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 22 Otras deducciones F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 113,52 22,39

135,52 984,07

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 500 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 65,57 Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1188,18 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1753,78 1753,78

1805,44

1119,59

5. Ejemplo para diarios en el mes siguiente si sigue de baja. El trabajador anterior, con la categora profesional de oficial de tercera y contrato de interinidad desde el 20-6-2000, sigue de baja por hepatitis durante el mes de agosto, continuando de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 25 / da. Idiomas: 10 / da. Plus de convenio: 15 / da. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30 das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2%
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Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del 2007.

PRIMERO Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto (ya que esta todo el mes de baja) y 31 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el contrato. Lo primero recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio de la contingencia. La de Comunes, la seguimos usando para calcular el subsidio, as como para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 56,58 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 59,04

SEGUNDO Lo segundo cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCC): Del 1 al 31 (del 21 da en adelante): 75% (56,58) * 31 = 1.315,49 pago delegado en el empresario por la Seguridad Social.

LTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra:

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Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDcp para la de Profesionales, comprobando previamente que estn entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser 0. Por los das de incapacidad temporal (31) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre bases: 22,19 la mnima y 99,87 la mxima para el grupo 9) * 31 = 1.753,98 . Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 0 + 1753,98 = 1.753,98 Base de Contingencias Comunes total.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser 0. Por los das de incapacidad temporal (31) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (comprendido entre topes: 22,36 el mnimo y 99,87 el mximo)* 31 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 0 + 1.830,24 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales total. NMINA
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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3 Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007 Total das:31 (trabajador diario) I. DEVENGOS: TOTALES: 7. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Salario en especie Idiomas Plus de convenio 8. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 1315,49 (das de pago delegado del subsidio) Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

G. TOTAL DEVENGADO

1315,49

II. DEDUCCIONES: 4. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1753,98) (B.C.C) 82,44 (1753,98*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1830,24) (B.C.P) 29,28 (1830,24*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1830,24) (B.C.P) 1,83 (1830,24*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (1315,49) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 23 Otras deducciones H. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 113,55 26,31

139,86 1175,63

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Mdulo 4 - 32 -

Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1753,98 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1315,49 1753,98 1753,98 1830,24

6. Resumen

La Base Reguladora Diaria de Contingencias comunes se utiliza para calcular el subsidio que le corresponde al trabajador as como para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad temporal

La Base Reguladora Diaria de Contingencias Profesionales se utiliza para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

La cuanta del subsidio ser el 60% o 75% de la Base Reguladora diaria dependiendo en que da de la baja se encuentre el trabajador.

Cuando el trabajador haya ingresado en la empresa en el mismo mes en el que se inicie la situacin de incapacidad temporal se tomar como base de cotizacin la del ese mismo mes para el clculo de la base reguladora diaria.

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Recuerda que si el trabajador contina de baja en los meses siguientes las Bases reguladoras Diarias sern las mismas, siempre que se trate de la misma contingencia.

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UNIDAD 12. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFEREMDAD PROFESIONAL O ACCIDENTE LABORAL INTRODUCCION

En esta unidad nos centraremos en las nminas en caso de enfermedad profesional o accidente laboral. Aprenders cuales son las bases reguladoras a utilizar y cual es la cuanta del subsidio. Tendrs ejemplos de trabajadores diarios y mensuales tanto en el mes de la baja como en aquellos casos en los que la baja se prolonga en meses posteriores. Por ltimo podrs hacer un ejercicio para afianzar lo aprendido

1. Base Reguladora y Cuanta del subsidio En los supuestos de enfermedad profesional y accidente laboral, tomaremos la Base Reguladora Diaria de Contingencias Profesionales para calcular el subsidio. Cuanta del subsidio:

El salario ntegro correspondiente al da de la baja a cargo del empresario. As, por ejemplo, si cogemos la baja por alguna de estas dos contingencias el da 4 de septiembre del 2007, el 4 ira ntegramente a cargo del empresario como da trabajado.

Desde el da siguiente al del final de la baja, el 75% de la Base Reguladora Diaria por Contingencias Profesionales, a cargo del Instituto Nacional de la Seguridad Social o de una mutua haciendo el empresario pago delegado. (Hasta final de baja o hasta que se plantee el considerar Incapacidad Permanente). En el ejemplo anterior, si seguimos de baja, del 5 hasta el final de la misma nos correspondera el 75% de la Base Reguladora Diaria de Contingencias Profesionales, haciendo el empresario pago delegado. Las prestaciones de pago delegado por Incapacidad Temporal podrn compensarse siempre que los documentos de cotizacin se presenten dentro del plazo reglamentario.

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2. ejemplo para trabajadores mensuales en el mes de la baja Un trabajador con la categora profesional de subalterno, con contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, cae de baja por un accidente profesional el da 11-7-2007, continuando de baja el ltimo da del mes.Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 / mes. Idiomas: 70 / mes. Plus de convenio: 75,13 / mes. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Quebranto moneda: 60 / mes. Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2%

Hagamos la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las 60,12 cotizadas en el mes de junio del 2007. PRIMER PASO Antes que nada, calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 11 das trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja y hemos dicho que en este caso, el da de la baja se considera y paga como da trabajado) y 31 - 11 = 20 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 31 das porque no le hemos rescindido el contrato. Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular el subsidio que le corresponde (es seguro que le corresponde ya que en este caso no se exige perodo previo cotizado), as como para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

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Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC) 1 .034,13 / 30 = 34,47 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP) (1.094,25 - 60,12) / 30 + (180,36 / 360) = 34,97

SEGUNDO PASO Lo segundo hallar la cuanta de subsidio que le corresponde (recuerda que para esta contingencia el porcentaje se aplica sobre la BRDCP): El 11 se considera como da trabajado y se abona como tal, por eso hemos dicho antes que los das trabajados eran 11. Del 12 al 31, el 75% (34,97) * 20 = 524,55 , pago delegado en el empresario por la Seguridad Social. ULTIMO Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2 y los sumaremos. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales. Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (11)

Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. 275,47 + 25,67 + 27,55 = 328,69 . Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * (751,27 + 75,13))/ 360] * 11 = 50,5 . Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos,
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porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata de un mes, sino entre 360 y as obtenemos un importe diario. Lo multiplicamos por los 11 das trabajados. Suma de los dos pasos anteriores: 328,69 + 50,5 = 379,19 .

Por los das de incapacidad temporal (20)


BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 20 = 689,40 . Comprobar si la suma esta entre bases. 379,19 + 689,40 = 1.068,59 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10 respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Comunes.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (11)


Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes (por los das trabajados). 328,69 . Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 50,5 . Suma de los dos pasos anteriores: 328,69 + 50,5 = 379,19 .

Por los das de incapacidad temporal (20)


BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 20 = 699,40 . Comprobar si la suma esta entre topes. 379,19 + 699,40 = 1.078,59 . Est comprendido entre los topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Profesionales.

CALCULEMOS LA NMINA

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2002 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007 Total das:30 (trabajador mensual) I. DEVENGOS: TOTALES: 9. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 275,47 (751,27/30*11) Complementos Salariales Salario en especie 25,67 (70/30*11) Idiomas 27,55 (75,13/30*11) Plus de convenio 10.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das cargo exclusivo del empresario)

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

22 (60/30*11) 524,55

I. TOTAL DEVENGADO

875,24

II. DEDUCCIONES: 5. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1068,59) (B.C.C) 48,6 (1068,59*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1078,59) (B.C.P) 16,71 1078,59*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1078,59) (B.C.P) 1,04 (1078,59*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (875,29) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 24 Otras deducciones J. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 68,55 17,50

86,05 789,19

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Mdulo 4 - 39 -

Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 328,69 50,5 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) 689,40 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1068,59 1068,59

1078,59

875,24

3. ejemplo para trabajadores siguiente si siguen de baja

mensuales

en

el

mes

El trabajador anterior, con la categora profesional de subalterno, con contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, sigue de baja por accidente profesional durante el mes de agosto, continuando de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 / mes. Idiomas: 70 / mes. Plus de convenio: 75,13 / mes. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Quebranto moneda: 60 / mes. Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2 %

Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las 60,12 cotizadas en el mes de junio del 2007.

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PRIMER PASO Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto (ya que esta todo el mes de baja) y 31 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 31 das porque no le hemos rescindido el contrato. Lo primero recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio de la contingencia. La de Comunes, la usamos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales la seguimos usando para calcular el subsidio, as como para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 34,47 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 34,97

SEGUNDO PASO Lo segundo cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCP): Del 1 al 31: 75% (34,97) * 31 = 813,05 , pago delegado en el empresario por la Seguridad Social. LTIMO Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2 y los sumaremos. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales. Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

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BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser 0. Por los das de incapacidad temporal (30) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 30 = 1.034,1 . Comprobar si la suma esta entre bases. 0 + 1.034,1 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10 respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Comunes. Nota: recuerda que para los trabajadores mensuales las Bases se calculan sobre 30 das.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser 0. Por los das de incapacidad temporal (30) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 30 = 1.049,1 . Comprobar si la suma esta entre topes. 1.049,1 est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Profesionales. Calculemos la nomina

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2000 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007 Total das:30 (trabajador mensual) I. DEVENGOS: TOTALES: 11.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Salario en especie Idiomas Plus de convenio 12.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 813,05 (das de pago delegado del subsidio) Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

K. TOTAL DEVENGADO 813,05 II. DEDUCCIONES: 6. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1034,1) (B.C.C) 48,6 (1034,1*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1049,1) (B.C.P) 16,79 1049,1*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1049,1) (B.C.P) 1,05 (1049,1*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (813,05) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 25 Otras deducciones L. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 66,44 16,26

82,70 730,35

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Mdulo 4 - 43 -

Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1034,1 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1034,1 1034,1

1049,1

813,05

4. ejemplo para trabajadores diarios en el mes de baja

Un trabajador con la categora profesional de oficial de tercera y contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, cae de baja debido a un accidente laboral el da 11-7-2007. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 25 / da. Idiomas: 10 / da. Plus de convenio: 15 / da. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30 das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2%

Hacer la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del 2007.

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PRIMER PASO En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 11 das trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja y hemos dicho que en este caso, el da de la baja se considera y paga como da trabajado) y 31 (diario, luego tenemos en cuenta los das naturales del mes) - 11= 20 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el contrato. Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular el subsidio que le corresponde (es seguro que le corresponde ya que en este caso no se exige perodo previo cotizado) as como para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC) 1.697,26 / 30 = 56,58 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP) (1.847,56 - 150,3) / 30 + 901,8 / 365= 59,04

SEGUNDO PASO Lo segundo hallar la cuanta de subsidio que le corresponde (recuerda que para esta contingencia el porcentaje se aplica sobre la BRDCP): El 11 se considera como da trabajado y se abona como tal, por eso hemos dicho antes que los das trabajados eran 11. Del 12 al 31, el 75% (59,04) * 20 = 885,60 , pago delegado en el empresario por la Seguridad Social.

ULTIMO Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante

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obtenido para obtener un importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

BASE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (11) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 275+ 110 + 165 = 550 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. 72,13 [(2 * 30 * (25 + 15))/ 365] * 11 = 72,32 . Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata de un mes, sino entre 365 y as obtenemos un importe diario. Lo multiplicamos por los 11 das trabajados. Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 550 + 72,32 = 622,32 . Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) est entre bases. 622,32 / 11 = 56,57. Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. Paso 5) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. 56,57 * 11 = 622,32 sera la Base de Contingencias Comunes por los das trabajados.

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Por los das de incapacidad temporal (20) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,57 (comprendido entre bases) * 20 = 1.131,4 . Paso 6) Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 622,32 + 1.131,4 = 1.753,72 Base de Contingencias Comunes total. BASE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (11) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes (por los das trabajados). 550 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 72,32 . Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 622,32 . Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes. 622,32 / 11 = 56,57 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 9, que son: 22,36 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias profesionales por los das trabajados. Paso 5) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados. 56,57 * 11 = 622,32 sera la Base de Contingencias Profesionales por los das trabajados. Por los das de incapacidad temporal (20) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (entre topes)* 20 = 1.180,80 . Paso 6) Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 622,32 + 1.180,80 = 1.803,12 . Base de Contingencias Profesionales total. Calculemos la nomina

Mdulo 4

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3 Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007 Total das:31 (trabajador diario) I. DEVENGOS: TOTALES: 13.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 275 (25*11) Complementos Salariales Salario en especie 110 (10*11) Idiomas 165 (15*11) Plus de convenio 14.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 885,60 (das de pago delegado del subsidio) Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

M. TOTAL DEVENGADO

1435,60

II. DEDUCCIONES: 7. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1753,92) (B.C.C) 82,43 (1753,92*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1803,22) (B.C.P) 28,86 (1803,22*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1803,22) (B.C.P) 1,8 (1803,22*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (1435,6) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 26 Otras deducciones N. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 113,09 28,71

141,8 1293,8

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Mdulo 4 - 48 -

Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 550 72,32 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1831,6 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1753,92 1753,92

1803,12

1435,60

5. ejemplo para trabajadores diarios en el mes siguiente si siguen de baja

El trabajador anterior, con la categora profesional de oficial de tercera y contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, sigue de baja por accidente de trabajo durante el mes de agosto, continuando de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 25 / da. Idiomas: 10 / da. Plus de convenio: 15 / da. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30 das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2%

Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del 2007.
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PRIMER PASO Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto (ya que est todo el mes de baja) y 31 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el contrato. Lo primero recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio de la contingencia. La de Comunes, la usamos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales la seguimos usando para calcular el subsidio, as como para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 56,58 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 59,04

SEGUNDO PASO Lo segundo cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta contingencia los porcentajes que se aplican sobre la BRDCP): Del 1 al 31: 75% (59,04) * 31 = 1.372,68 pago delegado en el empresario por la Seguridad Social.

LTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn

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entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

BASES DE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser 0. Por los das de incapacidad temporal (31) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre bases: 22,19 la mnima y 99,87 la mxima para el grupo 9) * 31 = 1.753,98 . Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 0 + 1753,98 = 1.753,98 Base de Contingencias Comunes total.

BASES DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser 0. Por los das de incapacidad temporal (31) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (comprendido entre topes: 22,36 el mnimo y 99,87 el mximo)* 31 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 0 + 1.830,24 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales total. Calculemos la nomina

Mdulo 4

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3 Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007 Total das:31 (trabajador diario) I. DEVENGOS: TOTALES: 15.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Salario en especie Idiomas Plus de convenio 16.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 1372,68 (das de pago delegado del subsidio) Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

O. TOTAL DEVENGADO

1372,68

II. DEDUCCIONES: 8. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1753,98) (B.C.C) 82,44 (1753,98*4,7)/100 Desempleo 1,55% (1830,24) (B.C.P) 29,28 (1830,24*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (1830,24) (B.C.P) 1,83 (1830,24*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (1372,68) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 27 Otras deducciones P. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 113,55 27,45

141 1231,68

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Mdulo 4 - 52 -

Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1753,98 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1372,68 1753,98 1753,98 1830,24

6. ejercicio

Una trabajadora diaria con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora profesional de Oficial de Primera, percibe:
REMUNERACIONES

CONDICIONES

Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Das trabajados:14 Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

12 de Octubre es festivo. Tuvo un accidente de trabajo el 13, estuvo de baja hasta el 21, empieza a trabajar el 22. Bases de Contingencias Comunes y Profesionales de Septiembre (mes anterior a la baja): 1.308,20 . Horas extras: el total cotizado ascendi a 72 . Le corresponde el 12 % de retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado).

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PRIMER PASO En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: Calendario. L 1 8 15 22 29 M 2 9 16 23 30 M 3 10 17 24 31 J 4 11 18 25 V 5 12 19 26 S 6 13 20 27 D 7 14 21 28

Das de Incapacidad Temporal: 8 Das laborables: 17 (el da de baja se considera laborable) Das no laborables: 8 Los das cotizados son 31, porque no hemos rescindido el contrato.

Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular el subsidio que le corresponde, as como la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Calcula las bases: Base reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC) (base de Contingencias comunes del mes anterior al de la baja/ das cotizados en el mes anterior 1308,20 /30 = 43,61 Base Reguladora Diaria de Contingencias Profesionales (BRDCP) (Base Contingencias Profesionales del mes anterior al de la baja horas extras dicho mes anterior) / das cotizados mes anterior + (horas extras cotizadas 12 meses anteriores a la baja / das naturales del ao) (1308,20 0 ) / 30 + (72 / 365) = 43,69
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SEGUNDO PASO Posteriormente vamos a calcular el subsidio que le corresponde (recuerda que para esta contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCP) Del 14 al 21 : 75% * (43,79) * 8 = 262,74 Pago delegado por el empresario por la Seguridad Social

ULTIMO Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

BASE CONTINGENCIAS COMUNES Por los das trabajados (23) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras.

(20*23 + 5 * 23 + 10 * 23 + 15 * 17)= 1060 .

aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(3 * 30 * (25 + 10 + 5))/ 365] * 23 = 198, 49 .

Suma de los dos pasos anteriores:


Mdulo 4 - 55 -

1060 + 198,49 = 1258,49 . Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) est entre bases. Suma / das trabajados = 1258,49 / 23 = 54,71 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. 54,71 * 23 = 1258,49

Por los das de incapacidad temporal (8) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 49,79 (comprendido entre bases) * 8 = 350,32 . Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.

1258,49 + 350,32 = 1608,81

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES Por los das trabajados (23) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras El computo de la BCC + la cotizacin de las horas extras 1060 + (9 * 5 ) = 1105 Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 198,49 .

Suma de los dos pasos anteriores: 1105 + 198,49 = 1303 ,49

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Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes. 1303,49 / 23= 56,67 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 9, que son: 22,36 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias profesionales por los das trabajados. La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados. 56,67 * 23 = 1303,49 sera la Base de Contingencias Profesionales por los das trabajados. Por los das de incapacidad temporal (8) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 43,79 (entre topes)* 8 = 350,32 . Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 1303,49 + 350,32 = 1653,81 .

Nmina

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1 Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:15-5-1990 Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 31 de octubre de 2007 Total das:31 (trabajador diario) I. DEVENGOS: TOTALES: 17.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 460 (20*23) Complementos Salariales 45 (9*5) Horas extraordinarias 115 (5*23) Antigedad 230 (10*23) Plus de convenio 255 (17*15) turnos 18.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

262,74

Q. TOTAL DEVENGADO 1322,74 II. DEDUCCIONES: 9. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % 75,61 (1608,81*4,7)/100 Contingencias comunes 4,7% (1608,81) (B.C.C) Desempleo 1,55% (1653,81) (B.C.P) 25,63 (1653,81*1,55)/100 Formacin Profesional 0,10% (1653,81) (B.C.P) 1,65 (1653,81*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 12% (1322,74) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 28 Otras deducciones R. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 102,89 158,72

261,61 1061,12

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Mdulo 4 - 58 -

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual 1060 198,49 Prorrata pagas extraordinarias Base incapacidad temporal (por das de I.T) 350,32 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1608,81 1608,81 1653,81

72 1322,74

7. Resumen

En los supuestos de enfermedad profesional y accidente laboral tomaremos la base Diaria de Contingencias profesionales para calcular el subsidio El salario integro correspondiente al da de al baja correr a cargo del empresario

Desde el da siguiente hasta el final de la baja nos corresponder el 75 % de la Base reguladora diaria por Contingencias Profesionales a cargo del Instituto Nacional de la Seguridad Social o de la mutua haciendo el empresario pago delegado

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Unidad 13: Incapacidad temporal por maternidad

1. Introduccin En esta unidad estudiaremos las bases que regulan la incapacidad temporal por maternidad, su duracin, cuanta del subsidio, beneficiarios entre otras cuestiones. As mismo veremos la incapacidad derivada de una situacin de riesgo durante el embarazo. Tendrs ejemplos tanto para trabajadores mensuales como diarios.

13.3 Situaciones protegidas

La maternidad biolgica, incluidos los alumbramientos que tengan lugar tras ms de 180 das de vida fetal, con independencia de que el feto nazca vivo o muerto. La adopcin y el acogimiento, tanto preadoptivo como permanente o simple (siempre que su duracin no sea inferior a 1 ao) y aunque dichos acogimientos sean provisionales, de:
o o

Menores de 6 aos. Mayores de 6 aos pero menores de 18 con discapacidad o que por sus circunstancias y experiencias personales o por provenir del extranjero, tengan especiales dificultades de insercin social y familiar, debidamente acreditadas por los servicios sociales competentes.

13.4 Beneficiarios

los trabajadores por cuenta ajena, incluidos los trabajadores contratados para la formacin y a tiempo parcial, cualquiera que fuera su sexo, que disfruten de los perodos de descanso por maternidad, adopcin y acogimiento legalmente establecidos, siempre que acrediten los requisitos exigidos. Cuando el perodo de descanso sea disfrutado, simultnea o sucesivamente, por la madre y el padre, ambos tendrn la condicin de beneficiarios, siempre que renan de forma independiente los requisitos exigidos.

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En caso de parto, si la madre trabajadora no rene el perodo de cotizacin exigido, el otro progenitor tendr derecho, a opcin de la madre, a percibir el subsidio contributivo por maternidad durante la totalidad del permiso de descanso que corresponda, descontando un perodo de 6 semanas (42 das), siempre que aquel acredite el perodo de cotizacin exigido. 13.5 Requisitos Estar afiliados y en alta o en situacin asimilada al alta. Se consideran situaciones asimiladas a la de alta

Tener cubierto un perodo mnimo de cotizacin de:

a) Si el trabajador tiene menos de 21 aos de edad en la fecha del parto o en la fecha de la decisin administrativa o judicial de acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin, no se exigir perodo mnimo de cotizacin. b) Si el trabajador tiene cumplidos entre 21 y 26 aos de edad en la fecha del parto o en la fecha de la decisin administrativa o judicial de acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin:
o o

90 das dentro de los 7 aos inmediatamente anteriores al momento del inicio del descanso o, alternativamente, 180 das cotizados a lo largo de su vida laboral con anterioridad a dicha fecha.

c) Si el trabajador es mayor de 26 aos de edad en la fecha del parto o en la fecha de la decisin administrativa o judicial de acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin:
o o

180 das dentro de los 7 aos inmediatamente anteriores al momento del inicio del descanso o, alternativamente, 360 das cotizados a lo largo de su vida laboral con anterioridad a dicha fecha.

13.6 Nacimiento del derecho

En caso de maternidad, desde el mismo da de la fecha del parto o la del inicio del descanso, de ser sta anterior. En los casos de adopcin y acogimiento, a eleccin del trabajador, bien a partir de la fecha de la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin, bien a partir de la decisin
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administrativa o judicial de acogimiento, provisional o definitivo; el percibo de la prestacin podr iniciarse a partir del da siguiente al de la recepcin por el interesado del correspondiente documento y estar condicionado al disfrute efectivo del permiso.

En los supuestos de adopcin internacional, cuando sea necesario el desplazamiento previo de los padres al pas de origen del adoptado, podr iniciarse el subsidio hasta 4 semanas antes de la resolucin por la que se constituya la adopcin.

13.7 Duracin

En caso de maternidad: 16 semanas ininterrumpidas, salvo en el caso indicado en el prrafo siguiente, que se ampliarn en determinados supuestos. 2 semanas ms por cada hijo, a partir del segundo, si se trata de un parto mltiple.

2 semanas adicionales, en el supuesto de discapacidad del hijo. Si ambos progenitores trabajan, este perodo se distribuir a opcin de los interesados, que podrn disfrutarlo de forma simultnea o sucesiva y siempre de forma ininterrumpida.

Tantos das adicionales como el recin nacido se encuentre hospitalizado hasta un mximo de 13 semanas, en los casos de parto prematuro y en aquellos otros en que el neonato precise, por alguna condicin clnica, hospitalizacin a continuacin del parto por un perodo superior a 7 das. (Pendiente de desarrollo reglamentario). Dichos perodos podrn disfrutarse en rgimen de jornada completa o a tiempo parcial, previo acuerdo entre los empresarios y los trabajadores afectados, en los trminos que reglamentariamente se determinen.

El perodo de descanso se distribuir a opcin de la interesada, siempre que 6 semanas sean inmediatamente posteriores al parto. Durante estas 6 semanas, la madre no podr disfrutar del permiso por maternidad a tiempo parcial, ya que se consideran de descanso obligatorio.

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En caso de adopcin y acogimiento:

16 semanas ininterrumpidas, ampliables en:


o o

2 semanas ms por cada menor, a partir del segundo, en el supuesto de adopcin o acogimiento mltiples. 2 semanas ms, en el supuesto de discapacidad del menor adoptado o acogido.

En el caso de que ambos progenitores trabajen, los perodos de descanso se distribuirn a opcin de los interesados, pudiendo disfrutarlos de forma simultnea o sucesiva, siempre que se trate de perodos ininterrumpidos y con los lmites de duracin establecidos. Dichos perodos podrn disfrutarse en rgimen de jornada completa o a tiempo parcial, previo acuerdo entre los empresarios y los trabajadores afectados, en los trminos que reglamentariamente se determinen.

13.8 Cuanta

Desde el principio al final de la baja le corresponde el 100% de la Base Reguladora Diaria por Contingencias Comunes. El responsable del pago de este subsidio es el Instituto Nacional de la Seguridad Social, haciendo pago directo (en este caso, el empresario no hace pago delegado).

En caso de parto mltiple y de adopcin o acogimiento de ms de un menor, realizados de forma simultnea, en aplicacin del Real Decreto 1251/2001, se conceder un subsidio especial por cada hijo, a partir del segundo, igual al que corresponda a percibir por el primero, durante el perodo de seis semanas inmediatamente posteriores al parto, o cuando se trate de adopcin o acogimiento, a partir de la decisin administrativa o judicial de acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituya la adopcin Durante el disfrute de los perodos de descanso en rgimen de jornada a tiempo parcial, la base reguladora del subsidio se reducir en proporcin inversa a la reduccin que haya experimentado la jornada laboral.

13.9 Situacin de riesgo durante el embarazo

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Se considera situacin protegida el perodo de suspensin del contrato de trabajo en los supuestos en que, debiendo la mujer trabajadora cambiar de puesto de trabajo por otro compatible con su estado, dicho cambio de puesto no resulte tcnica u objetivamente posible o no pueda razonablemente exigirse por motivos justificados. A partir de 24-03-07, la prestacin correspondiente a la situacin de riesgo durante el embarazo tendr la naturaleza de prestacin derivada de contingencias profesionales Los requisitos son estar afiliados y en situacin de alta. No se requiere perodo de cotizacin. Desde el principio al final de la baja le corresponde el 100% de la Base Reguladora Diaria por Contingencias profesionales. El responsable del pago de este subsidio es el Instituto Nacional de la Seguridad Social, haciendo pago directo (en este caso, el empresario no hace pago delegado).

13.10 Trabajadores mensuales en el mes que cogen la baja Una trabajadora con la categora profesional de subalterna, con contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, coge la baja por maternidad el da 11-7-2007, continuando de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Hagamos la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 180,36 en horas extras, incluidas las 60,12 cotizadas en el mes de junio del 2007. Calculemos:

A esta trabajadora, en funcin del perodo cotizado, le corresponde subsidio por maternidad, aunque no le corresponde a la empresa abonarlo. No necesitamos saber el perodo cotizado en otras empresas, ya que en la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180 das, porque lleva en alta desde el 20-6-2002.

Remuneraciones

Mdulo 4

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Salario base: 751,27 / mes. Idiomas: 70 / mes. Plus de convenio: 75,13 / mes. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Quebranto moneda: 60 / mes. Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2%

3 Primer paso

Antes que nada, calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 10 das trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja) y 30 - 10 = 20 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 30 das porque no le hemos rescindido el contrato. Posteriormente deberemos calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC) =1.034,13 / 30 = 34,47 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP) =(1.094,25 - 60,12) /30 + (180,36 / 360) = 34,97
4 paso 2

debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados, sumaremos las bases. Sobre este importe le retendremos en nmina para la Seguridad Social, ya que slo le podemos retener sobre lo que le pagamos. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales. Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Calculamos las Bases totales porque ser sobre las que coticemos en los Boletines de Cotizacin.

Mdulo 4

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5 base de contingencias comunes

Por los das trabajados (10) ser sobre la que le retengamos en nmina, aunque las bases que pongamos en la parte inferior de la nmina sean las totales (porque ser sobre las que cotizaremos como empresarios en los Boletines de Cotizacin) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 250,42 + 23,33 + 25,04 = 298,79 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. 45,91 . [(2 * (751,27 + 75,13))/ 360] * 10 = 45,91 . Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata de un mes, sino entre 360 y as obtenemos un importe diario. Lo multiplicamos por los 10 das trabajados. Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7 . Por los das de incapacidad temporal (20) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 20 = 689,4 . Paso 4) Comprobar si la suma esta entre bases. 344,7 + 689,4 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10 respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Comunes. Esta ser la base que pondremos en la parte inferior de la nmina, aunque las deducciones se las hagamos sobre la Base de los das trabajados.

6 base de contingencias profesionales

Por los das trabajados (10) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes (por los das trabajados). 298,79 .
Mdulo 4 - 66 -

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 45,91 . Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7 . Por los das de incapacidad temporal (20) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 20 = 699,4 . Paso 4) Comprobar si la suma esta entre topes. 344,7 + 699,4 = 1.044,1 . Est comprendido entre los topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Profesionales. Esta ser la base que pondremos en la parte inferior de la nmina, aunque las deducciones se las hagamos sobre la Base de los das trabajados.

7 nmina

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2002 Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007 Total das:30 (trabajador mensual) (aunque no abonemos ms que por 10 das tenemos que cotizar por el mes completo, ya que no le hemos rescindido el contrato I. DEVENGOS: TOTALES: 19.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 250,42 (751,27/30*10) Complementos Salariales Salario en especie Idiomas 23,33 (70/30*10) Plus de convenio 25,04 (75,13/30*10) 20.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

20 (60/30*110)

Mdulo 4

- 67 -

Otras percepciones no salariales

S. TOTAL DEVENGADO

318,79

II. DEDUCCIONES: 10.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (344,7) (B.C.C) 16,2 (344,7*4,7)/100 5,52 (344,7*1,6)/100 Desempleo 1,55% (344,7) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (344,7) (B.C.P) 0,34 (344,7*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (318,79) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 29 Otras deducciones T. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 22,06 6,38

28,44 290,35

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 298,79 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 45,91 Base incapacidad temporal (por das de I.T) 689,40 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1034,1 1034,1

1044,1

318,79

13.11 Trabajadores Mensuales en mes de baja

Mdulo 4

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En el caso anterior, salvo que trabaje unos das y otros permanezca de baja por Maternidad, el empresario no le har entrega de nmina a la/ el trabajador/a, ya que no le corresponde abonarle importe alguno porque se lo abona directamente la Seguridad Social. Esto no quiere decir que no deba cotizar por ella/ l. Luego con las Bases Reguladoras Diarias, deber hallar el importe de las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, como se indica a continuacin (suponemos que todo el mes de agosto de baja por maternidad):

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 34,47 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 34,97

Base Contingencias Comunes (B.C.C.) Base Contingencias Profesionales (B.C.P.)

POR ESTAS BASES COTIZAREMOS EN LOS BOLETINES DE COTIZACIN POR LA CUOTA EMPRESARIAL A LA SEGURIDAD SOCIAL.

Base de Contingencias comunes

Por los das trabajados (0) Por los das de incapacidad temporal (30)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 30 = 1.034,1 . Comprobar si la suma est entre bases. 0 + 1.034,1 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10 respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias Comunes.

Base de Contingencias profesionales


Por los das trabajados (0) Por los das de incapacidad temporal (30)

Mdulo 4

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BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 30 = 1.049,1 . Comprobar si la suma esta entre topes. 1.049,1 est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias Profesionales.

13.12 Trabajadores diarios en el mes que cogen la baja

Una trabajadora con la categora profesional de oficial de tercera y contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, coge baja por maternidad el da 11-7-2007. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones: Hagamos la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del 2007. Calculemos:

A esta trabajadora, en funcin del perodo cotizado, le corresponde subsidio por maternidad, aunque no le corresponde a la empresa abonarlo. No necesitamos saber el perodo cotizado en otras empresas, ya que en la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180 das, porque lleva en alta desde el 20-6-2002. El subsidio ser del 100% de la B.R.D.CC * das de Incapacidad Temporal, es decir: 56,58 * 21 = 1.188,18 . Sobre ese importe le practicar la Seguridad Social las deducciones pertinentes, para I.R.P.F. y las aportaciones del trabajador a la Seguridad Social (para contingencias comunes, desempleo y formacin profesional).
10 Remuneraciones

Salario base: 25 / da. Idiomas: 10 / da. Plus de convenio: 15 / da.


- 70 -

Mdulo 4

Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30 das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2%

11 paso 1

En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 10 das trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja) y 31 (diario, luego tenemos en cuenta los das naturales del mes) - 10 = 21 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el contrato. Posteriormente deberemos calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC) =1.697,26 / 30 = 56,58 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP) =(1.847,56 - 150,3) / 30 + (901,8 / 365) = 59,04
12 paso 2

Debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados, sumaremos las bases, dividiendo por los das trabajados el montante obtenido para obtener un importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Sobre este importe le retendremos en nmina para la Seguridad Social, ya que slo le podemos retener sobre lo que le pagamos. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.
13 Base de contingencias comunes

Mdulo 4

- 71 -

Por los das trabajados (10) ser sobre la que le retengamos en nmina, aunque las bases que pongamos en la parte inferior de la nmina sean las totales (porque ser sobre las que cotizaremos como empresarios en los Boletines de Cotizacin) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. 250+ 100 + 150 = 500 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras: 65,75 . [(2 * 30 * (25 + 15))/ 365] * 10 = 65,75 . Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata de un mes, sino entre 365 y as obtenemos un importe diario. Lo multiplicamos por los 10 das trabajados. Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 500 + 65,75 = 565,75. Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) esta entre bases. 565,75 / 10 = 56,57 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. Paso 5) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. 56,57 * 10 = 565,75 sera la Base de Contingencias Comunes por los das trabajados. Por los das de incapacidad temporal (21) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre bases) * 21 = 1.188,18 . Paso 6) Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 565,75 + 1.188,18 = 1.753,93 Base de Contingencias Comunes total. Esta ser la base que pondremos en la parte inferior de la nmina, aunque las deducciones se las hagamos sobre la Base de los das trabajados.

Mdulo 4

- 72 -

14 Base de contingencias profesionales

Por los das trabajados (10) Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes (por los das trabajados). 500 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 65,75 . Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 565,75 . Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes. 565,75 / 10 = 56,57 . Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados. Paso 5) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados. 56,57 * 10 = 565,75 sera la Base de Contingencias Profesionales por los das trabajados. Por los das de incapacidad temporal (21) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (entre topes)* 21 = 1.239,84 . Paso 6) Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 565,75 + 1.239,84 = 1.805,49 . Base de Contingencias Profesionales total. Esta ser la base que pondremos en la parte inferior de la nmina, aunque las deducciones se las hagamos sobre la Base de los das trabajados.
15 nmina

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3 Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000

Mdulo 4

- 73 -

Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007 Total das:31 (trabajador diario) (aunque no abonemos ms que por 10 das tenemos que cotizar por el mes completo, ya que no le hemos rescindido el contrato I. DEVENGOS: TOTALES: 21.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 250 (25*10) Complementos Salariales Salario en especie Idiomas 100 (10*10) 150 (15*10) Plus de convenio 22.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no

U. TOTAL DEVENGADO

500

II. DEDUCCIONES: 11.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (565,75) (B.C.C) 26,59 (565,75*4,7)/100 9,05 (565,75*1,6)/100 Desempleo 1,55% (565,75) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (565,75) (B.C.P) 0,56 (565,75*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (500) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 30 Otras deducciones V. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 36,20 10

46,20 453,80

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: Mdulo 4 - 74 -

1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F

500 65,75 1188,18 1753,93 1753,93

1805,44

500

13.13 Diarios en el mes siguiente si siguen de baja

En el caso anterior, salvo que trabaje unos das y otros permanezca de baja por Maternidad, el empresario no le har entrega de nmina a la/ el trabajadora/ trabajador, ya que no le corresponde abonarle importe alguno porque se lo abona directamente la Seguridad Social. Esto no quiere decir que no deba cotizar por ella/ l. Luego con las Bases Reguladoras Diarias, deber hallar el importe de las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, como se indica a continuacin (suponemos que permanece todo el mes de agosto de baja por maternidad):

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 56,58 Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 59,04

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales

POR ESTAS BASES COTIZAREMOS EN LOS BOLETINES DE COTIZACIN POR LA CUOTA EMPRESARIAL A LA SEGURIDAD SOCIAL.

16

Base de Contingencias comunes

Por los das trabajados (0)


Mdulo 4 - 75 -

Por los das de incapacidad temporal (31) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre bases: 22,19 la mnima y 99,87 la mxima para el grupo 9) * 31 = 1.753,98 . Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 0 + 1753,98 = 1.753,98 Base de Contingencias Comunes total.
17

Base de Contingencias profesionales

Por los das trabajados (0) Por los das de incapacidad temporal (31) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (comprendido entre topes: 22,19 el mnimo y 99,87 el mximo)* 31 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 0 + 1.830,24 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales total.

13.14 Ejercicio

Una trabajadora diaria con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes remuneraciones: Haz la nmina correspondiente al mes de octubre sabiendo:

El 12 de octubre es festivo Sabiendo coge la baja por maternidad el da 22, permaneciendo de baja a final de mes. Las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales de septiembre (mes anterior al de la baja) ascendieron a 1.308,20 .

Mdulo 4

- 76 -

En los 12 meses anteriores al de la baja (a octubre del 2004), solo realiz horas extras en el mes de marzo, ascendiendo el total cotizado en dicho perodo por horas extras a 72 . En este mes realiz 5 horas extras no de fuerza mayor. Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado).

18 Remuneraciones

Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

19 Paso 1

En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 21 das trabajados (ya que en este caso el da de la baja se considera no trabajado) y 31 (diario, luego tenemos en cuenta los das naturales del mes) - 21 = 10 das de Incapacidad Temporal. De los 21 das trabajados, 14 son laborales. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el contrato. Veamos el calendario. Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. (Recuerda que el subsidio en este caso se lo abona directamente la Seguridad Social y que s tiene derecho a l ya que tiene cotizados 180 das en los 5 aos anteriores a la baja).

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS COMUNES

Mdulo 4

- 77 -

1308,20 / 30 = 43,61 CALCULAR

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

(1308,20 - 0) / 30 + (72/ 365) = 59,04 CALCULAR

Lo macado en rojo sern campos vacos donde los alumnos debern introducir los datos para que cuando pulsen en el botn CALCULAR les aparezca el resultado correcto

20 calendario

L 1 8 15 22 29

M 2 9 16 23 30

M 3 10 17 24 31

J 4 11 18 25

V 5 12 19 26

S 6 13 20 27

D 7 14 21 28

Das de Incapacidad Temporal: 10 Das trabajados: 16 (el da de baja se NO TRABAJADO) Das festivos: 5 Das laborables: 21

Mdulo 4

- 78 -

Los das cotizados son 31, porque no hemos rescindido el contrato.

20 Paso 2

Debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema, tanto para calcular una como otra: Por un lado, por los das trabajados: los sumaremos las bases, dividiendo por los das trabajados el montante obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales. Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

21 base contingencias comunes

Por los das trabajados (21) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras.

(20*21 + 5 * 21 + 10 * 21 + 14 * 5)= 945 .

aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(3 * 30 * (25 + 10 + 5))/ 365] * 21 = 181,23 .

Suma de los dos pasos anteriores: 945+ 181,23 = 1126,23 . Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) est entre bases.

Mdulo 4

- 79 -

1126,23 / 21 = 53,63 . La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados.

53,63 * 21 = 1126,23

Por los das de incapacidad temporal (8) BRDCC * das Incapacidad Temporal = 43,61 * 10 = 436,1 .
43,61(comprendido entre las bases ) *10

Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.

1126,23 + 436,1 = 1562,33 Lo macado en rojo sern campos vacos donde los alumnos debern introducir los datos para que cuando pulsen en el botn CALCULAR les aparezca el resultado correcto
22 base contingencias profesionales

Por los das trabajados (21) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras El computo de la BCC + la cotizacin de las horas extras 945 + 72 = 1017 Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 181,23 .

Suma de los dos pasos anteriores: 1017 + 181,23 = 1198,23 Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes. 1198,23 / 21= 57,05 .
Mdulo 4 - 80 -

La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados.

57,05 * 21 = 1198,23

Por los das de incapacidad temporal (8) BRDCP * das Incapacidad Temporal = 43,81 * 10 = 438,1 . Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.

1198,23 + 438,1 = 1636,33 . Lo macado en rojo sern campos vacos donde los alumnos debern introducir los datos para que cuando pulsen en el botn CALCULAR les aparezca el resultado correcto

23 nmina

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1 Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:15-5-1990 Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 31 de octubre de 2007 Total das:31 (trabajador diario) I. DEVENGOS: TOTALES: 23.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) 420 (20*21) Salario Base Complementos Salariales 45 (9*5) Horas extraordinarias 105 (5*21) Antigedad Plus de convenio 210 (10*21) turnos 210 (14*15) 24.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Mdulo 4 - 81 -

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Otras percepciones no

W. TOTAL DEVENGADO

990

II. DEDUCCIONES: 12.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (1126,23) (B.C.C) 52,93 (1126,23*4,7)/100 18,57 (1198,23*1,55)/100 Desempleo 1,55% (1198,23) (B.C.P) 1,20 (1198,23*0,10)/100 Formacin Profesional 0,10% (1198,23) (B.C.P) Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 12% (990) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 31 Otras deducciones X. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 72,7 118,8

191,5 798,5

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual 945 Prorrata pagas extraordinarias 181,23 Base incapacidad temporal (por das de I.T) 436,1 TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1562,33 1562,33 1636,33

72 990

Mdulo 4

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Unidad 14: Nminas con pagas extras para un trabajador


1. Introduccin En esta unidad veremos ejemplos de nminas durante el periodo de cobro de la pagas extraordinarias para que veas como se calculan cuando los trabajadores se encuentran en situacin de incapacidad temporal durante el perodo de devengo. Tendrs ejemplos tanto para trabajadores mensuales como trabajadores diarios.

14.3 ejemplo para trabajadores mensuales Vamos a suponer que cobra la paga en nmina aparte. Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la Base de I.R.P.F. Un trabajador con la categora profesional de oficial administrativo y contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones. Vamos a rellenar la nmina correspondiente a la paga de Navidad, teniendo en cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que no ha estado durante el segundo semestre del ao ningn da de huelga ni de absentismo, pero que ha estado de baja por enfermedad comn del 26-9-07 al 19-11-07 y que en la empresa se descuentan los das de Incapacidad Temporal a efectos de calcular las pagas. Algunas empresas lo hacen, otras no, no existe obligacin, y en algunos casos puede ser el convenio colectivo el que establezca que no se descuenten. Veamos los clculos 2 Remuneraciones Salario base: 751,27 / mes. Idiomas: 70 / mes. Plus de convenio: 75,13 / mes. Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora. Quebranto moneda: 60 / mes. Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio cada una de ellas. I.R.P.F. 2% 3 nminas

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial administrativo Grupo de cotizacin: 5 Antigedad:

Mdulo 4

-83-

Periodo de Liquidacin:del (trabajador mensual)

al

de 2007

Total das:PAGA DE NAVIDAD

Mdulo 4 2

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I. DEVENGOS: TOTALES: 25. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 946,41 Gratificaciones extraordinarias Salario en especie Idiomas Plus de convenio 26. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales Y .TOTAL DEVENGADO II. DEDUCCIONES: 13. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% Desempleo 1,55% Formacin Profesional 0,10% Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. I.R.P.F 2% (946,41) 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 32 Otras deducciones Z. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: 946,41

18,93

18,93 927,48

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual Mdulo 4
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Prorrata pagas extraordinarias Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 946,41 4 clculos En el caso de que los das de Incapacidad Temporal no se descontaran a efectos de calcular las pagas, le correspondera la paga extra entera, 1.352,02 ya que equivale a Salario Base + plus de convenio. Pero en nuestro caso s se descuentan los das que permanece de Incapacidad Temporal, luego la paga ser de 946,41 : 1.352,02 * [30 (jul.) +30 (ago.) + 25 (sept.) + 11 (nov.) + 30 (dic.)]/180 Como es un trabajador mensual, los meses que trabaja se consideran como de 30 das. En septiembre slo trabaja 25 das, en octubre ninguno y en noviembre slo 11. 14.4 ejemplo para trabajadores diarios Vamos a suponer, tambin en este caso, que cobra la paga en nmina aparte. Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la Base de I.R.P.F. Una trabajadora con la categora profesional de oficial de primera y contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones. Vamos a rellenar la nmina correspondiente a la paga de Verano del 2007, teniendo en cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que no ha estado durante el primer semestre del ao ningn da de huelga ni de absentismo, pero que ha estado de baja por maternidad del 1-12-06 al 22-03-07 (se reincorpora al trabajo el da 23) y que en la empresa se descuentan los das de Incapacidad Temporal a efectos de calcular las pagas. Los das que le corresponden: 112 (16 semanas * 7 das/ semana). En el caso de que los das de Incapacidad Temporal no se descontaran a efectos de calcular las pagas, le correspondera la paga extra entera, (30,05 + 9,02) * 30 = 1.172,1 ya que equivala a 30 das de Salario Base + Antigedad. Pero en nuestro caso s se descuentan los das que permanece de Incapacidad Temporal, luego la paga ser de 647,56 : 1.172,1 * [9 (marzo) +30 (abril) + 31 (mayo) + 30 (jun.)] / 181 [31 (ene.) + 28 (feb.) + 31 (marzo) +30 (abril) + 31 (mayo) + 30 (jun.)] [1.050 * (31 (jul.) + 31 (ago.) + 30 (sept.) + 21 (oct.) + 1 (nov.) + 31 (dic.))] / 184 = 827,45 . Mdulo 4 4
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Cmputo de das 5 Remuneraciones Salario base: 30,05 / da. Antigedad: 9,02 / da. Horas extras: 12 / hora. Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada una de ellas. IRPF 2%

nmina

Empresa: DoEmicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial 1 Grupo de cotizacin: 8 Antigedad: al de 2007 Total das:Paga de

Periodo de Liquidacin:del Verano

Mdulo 4

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I. DEVENGOS: TOTALES: 27. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 647,56 Gratificaciones extraordinarias Salario en especie Idiomas Plus de convenio 28. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales AA. TOTAL DEVENGADO II. DEDUCCIONES: 14. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% Desempleo 1,55% Formacin Profesional 0,10% Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. I.R.P.F 2% (647,56) 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 33 Otras deducciones BB. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: 647,56

12,95

12,95 634,60

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual Prorrata pagas extraordinarias Mdulo 4 6
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Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 647,56 7 cmputo de das

Como es un trabajador diario, contamos los das naturales de los meses que trabaja as como de los que forman parte del perodo de devengo. En marzo slo trabaja 9 das, en enero y febrero ninguno. En el enunciado se ha hecho referencia al mes de diciembre del ao 2006 para que se viera que ha cogido la baja de maternidad que le corresponda entera, pero lgicamente no forma parte del perodo de devengo. 14.5 ejemplo Una trabajadora diaria con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes remuneraciones Veamos la nmina correspondiente a la paga extra del segundo semestre del 2007, que se paga el 22 de diciembre, teniendo en cuenta que durante dicho semestre no ha faltado al trabajo por absentismo o huelga, suponiendo que ha estado de baja por enfermedad comn del 22 de octubre del 2007 al 29 de noviembre, ambos inclusive, descontndose en la empresa estos das a efectos de pagas extras. Veamos los clculos. 8 Remuneraciones Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas, de devengo semestral. I.R.P.F. 12%

nmina

Mdulo 4

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Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial 1 Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:

Periodo de Liquidacin:del al de 2007 Total das:Paga de Navidad

Mdulo 4 8

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I. DEVENGOS: 27. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Gratificaciones extraordinarias Salario en especie Idiomas Plus de convenio 28. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales AA. TOTAL DEVENGADO

TOTALES: 647,56

II. DEDUCCIONES: 14. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% Desempleo 1,55% Formacin Profesional 0,10% Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. I.R.P.F 2% (647,56) 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 33 Otras deducciones BB.TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib:

647,56

12,95

12,95 634,60

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual Mdulo 4
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Prorrata pagas extraordinarias Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 827,45 10 clculos Paga entera: 30 * (20 + 5 + 10) = 1.050. Como se descuentan los das de Incapacidad Temporal en la empresa, tenemos que ver el importe de un da de paga (dividiendo entre los das del segundo semestre: 31 (jul.) + 31 (ago.) + 30 (sept.) + 31 (oct.) + 30 (nov.) + 31 (dic.) =184 Y multiplicarlo por los das que trabaja en el segundo semestre (en la enfermedad comn el da de la baja se considera como no trabajado): [1.050 * (31 (jul.) + 31 (ago.) + 30 (sept.) + 21 (oct.) + 1 (nov.) + 31 (dic.))] / 184 = 827,45 . 14.6 Resumen La paga extraordinaria se cotiza mes a mes a travs de la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos slo deduciremos el IRPF En el caso de Incapacidad temporal del total de las pagas extraordinarias se descontara los das en que el trabajador este en situacin de IT. Excepto cuando la empresa decida lo contrario o se establezca en el convenio colectivo de aplicacin.

Mdulo 4 10

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UNIDAD 15. BOLETINES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL


INTRODUCCION Para terminar con el tema de la Incapacidad Temporal en esta unidad veremos como se han de rellenar los boletines de cotizacin a la Seguridad Social, TC1 y TC2, en los casos de incapacidad temporal por enfermedad o accidente laboral, por enfermedad profesional y accidente de trabajo y en el caso de maternidad 1. El TC2 con incapacidad temporal por enfermedad comn o accidente no laboral Peculiaridades del cuerpo y pie del TC2 con Nminas con Incapacidad Temporal por Enfermedad Comn o Accidente no Laboral: Peculiaridades en el cuerpo: Deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o Compensaciones: El N de Das de subsidio que es responsabilidad de la Seguridad Social, de pago delegado; la Clave 01 que segn los Cdigos de Compensacin/ Deduccin significa: Compensacin por INCAPACIDAD TEMPORAL, enfermedad comn y accidente no laboral. Importe del subsidio que es responsabilidad de la Seguridad Social y Fecha de inicio de la INCAPACIDAD TEMPORAL. Peculiaridades en el pie: Ahora tendremos que rellenar adems en el recuadro de Sumas de Compensaciones y Deducciones la casilla Comp. I.T. por enf. Comn y acc. No laboral. Los cdigos o tipos de contrato, las claves y los epgrafes que aparecern en el TC2 y en el TC1 los puedes buscar en el Manual de la Seguridad Social. Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2007, tenemos en alta a los siguientes trabajadores: Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo el mes de julio, que coge baja por enfermedad comn el da 11-7-2007, cobrando un subsidio de 248,16 a cargo exclusivo del empresario y de 124,08 , pago delegado en el empresario por la Seguridad Social (por 6 das). Sus Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.034,1 (suma de 344,7 (por los das trabajados, 10 das) + 689,4 (por los das de I.T., 20 das). Trabaja como contable, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de julio, cuya Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.410,19 , la de Profesionales a 1.482,19 y la adicional de horas extras (de fuerza mayor) a 72 . Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo. Mdulo 4
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11

Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad Social 480001524451, trabajador mensual, que cogi baja en el mes de junio, el da 4 de dicho mes, siguiendo de baja este mes. Todo el subsidio que le corresponde y que asciende a 801,35 es de pago delegado. Su Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.034,1 , la de Profesionales a 1.049,1 . Trabaja como directivo, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. Deberamos rellenar el cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin. CUERPO

Bases Apellidos N de afiliacin Epgrafe y a la Seg.Social AT y EP nombre GOZUA 010000051524 113 126 RUCAM 480000001531 80 BIGOI 480001524451 126 N das /horas Clave Importe Tipo de contrato

30 10 20 31 31 30 30

01 02 02 01 02 10 01 02

1.034,1 344,7 689,4 1.410,19 1.482,19 72 1.034,1 1.049,1

100

401

100

La segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior. Deducciones o compensaciones N Das Clave Importe Fecha

(en la fila del 126) 6

01

124,08 (el de pago delegado)

110704

31

01

801,35

040604

En la casilla Clave, como no coinciden las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales debemos usar ms de una lnea para cada uno. En el primer caso es como si no coincidieran al haber ms de un epgrafe. El 113 para los das trabajados y el 126 para los das de I.T, ste ltimo son opcionales, pero si no se usa, no se tiene derecho a reclamacin posterior. El cdigo 100 es el que se utiliza para indicar que el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo completo y el 401 por obra a tiempo completo.

Mdulo 4 12

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PIE

Sumas de Bases Contingencias Comunes 3.478,39 (1.034,1+1.410,19+1.034,1) Suma de claves 00 y 01 AT y EP 3.565,39 (344,7+689,4+1.482,19+1.049,1) Suma de claves 00 y 02 Horas extraordinarias por fuerza mayor 72 (suma de la clave10) Otras horas extraordinarias Otras Cotizaciones Cot. Empresarial Contingencias Comunes Cot. Empresarial

Sumas de Compensaciones y deducciones Comp. I.T. por enf. com. y acc. no laboral 925,43 (124,08+801,35) Reducciones sobre contingencias comunes Comp. Desempleo Parcial 2. El TC1 con I.T. por enfermedad comn o accidente no laboral El TC1 lo rellenaremos, como siempre, con posterioridad al TC2, sirvindonos de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos sern los anteriores trabajadores. En el TC1 deberemos rellenar las siguientes casillas: Bonificaciones y reduc. a cargo INEM Comp. I.T. por AT y EP

Cotizaciones generales Contingencias Comunes

Bases (suma BCC del TC2) 101) 3.478,39

Tipos (%) 28,3 (Nota 1) 14

Cuotas 111) 984,38 112) 10,08

Horas 102) 72 Extraordinarias por fuerza mayor Compensaciones / reducciones I.T. 201) 925,43

Reducciones 209)

=210) 925,43

Mdulo 4

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13

111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)-210) Lquido cotizaciones generales (Nota 2)

= 299) 69,03

Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales Bases (suma BCP del TC2) Sumas Totales Epgrafes 301) 3.565,39 Cuotas IT Cuotas IMS 340) 70,85

311) 33,54 312) (Nota 3) 37,31(Nota 3) Tipo (%) (D+F+P) (Nota 5) 511) 319,52

340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. Otras cotizaciones Desempleo. Fondo Garanta Salarial y Formacin Profesional 299)+499) +699) +099) (Nota 6) Bases (suma BCP del TC2) 501) 3.565,39 (Nota 4)

70,85 499)

511)-610) = Lquido otras cotizaciones Si resultado positivo: 700) Si resultado negativo: 800) A percibir 800)

319,52 699) A ingresar 700) 459,40

Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por el que cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario tiene que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por este concepto por tener trabajadores a su cargo (el 23,6%). Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda. En este caso tenemos datos en la casilla 111, 112 y 210 (esta ltima resta a las dos anteriores) que son las que he reproducido. Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as, las Bases del epgrafe 113 suman (344,7), las del 80 1.482,19 y las del 126: (689,4 + 1.049,1 = 1.738,5). Con ello nos hacemos una tabla como la que sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre) y que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente para el epgrafe 113, del 1,8% en los dos casos para el epgrafe 80 y del 0,27% y 0,54% respectivamente para el epgrafe 126:

Mdulo 4 14

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Epgrafe 113 80 126

Suma bases 344,7 1.482,19 1.738,5 3.565,19

I.T. 0,63% (344,7) = 2,17

I.M.S. 0,36% (344,7) = 1,24

1,8% (1.482,19) = 1,8% (1482,19) = 26,68 26,68 0,27% (1.738,5) = 0,54% (1.738,5) = 4,69 9,39 33,54 37,31

Nota 4: Coincide con el importe puesto en la casilla 301). Nota 5: Esta casilla de Tipo (%) (D + F + P) (Desempleo + FOGASA + Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso, ya que dos eran indefinidos y el otro por obra. En este caso, la cifra a poner en la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma: Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 301) la multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7)/ 100 * 3.565,39 = 39,22 . En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de contingencias profesionales de los contratos indefinidos a tiempo completo son de 344,7 + 689,4 + 1.049,1, correspondindole el % del 7,55%: 7,55/ 100 * 2.083,2 = 157,28. Y la del contrato por obra a tiempo completo de 1.482,19 * 8,3/ 100 (al 8,3%) = 123,02 . Estos tipos los encontrars en la pgina de Seguridad Social, son cambiantes, as que conviene no olvidar la referencia de esta pgina, ya que siempre est actualizada. Luego en la casilla 511) debemos poner: 39,22 + 157,28 + 123,02 = 319,52. Nota 6: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar ya que todos los importes de las casillas 299), 499) y 699) eran positivos. En la 099) no tenemos importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar en caso de ingresar fuera de plazo). 3. El TC2 con IT por enfermedad profesional o accidente de trabajo Peculiaridades en el cuerpo:

Deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o Compensaciones: El N de Das de subsidio que es responsabilidad de la Seguridad Social, de pago delegado; la Clave 03 que segn los Cdigos de Compensacin/ Deduccin significa: Compensacin por INCAPACIDAD TEMPORAL por Accidente de Trabajo y Enfermedad Profesional (AT y EP). Importe del subsidio que es responsabilidad de la Seguridad Social y Fecha de inicio de la INCAPACIDAD TEMPORAL. Peculiaridades en el pie:

Mdulo 4

Ahora tendremos que rellenar adems en el recuadro de Sumas de Compensaciones y Deducciones la casilla Comp. I.T. por AT y EP. Los cdigos o tipos de contrato, las claves y los epgrafes que aparecern en el TC2 y en el TC1 los puedes buscar en el Manual de la Seguridad Social. Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2004, tenemos en
-97-

15

alta a los siguientes trabajadores: Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo el mes de julio, que coge baja por accidente de trabajo el da 11-7-2004, cobrando un subsidio de 498,37 pago delegado en el empresario por la Seguridad Social (por 20 das). Sus Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.034,12 : suma de 379,19 (por los das trabajados, 11 das) + 654,93 (por los das de I.T., 19 das). Trabaja como contable, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de julio, cuya Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.410,19 , la de Profesionales a 1.482,19 y la adicional de horas extras (de fuerza mayor) a 72 . Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo. Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad Social 480001524451, trabajador mensual, que cogi baja en el mes de junio, el da 4 de dicho mes, siguiendo de baja este mes. Todo el subsidio que le corresponde y que asciende a 775,5 es de pago delegado. Su Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.034,1 , la de Profesionales a 1.049,1 . Trabaja como directivo, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. deberamos rellenar el cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin. CUERPO

Apellidos N de y nombre afiliacin a la Seg. Social GOZUA 0100000 51524

Bases Epgrafe AT y EP N das / Clave Importe horas 30 113 126 11 19 31 80 31 30 01 02 02 01 02 10 00 1.034,12 379,19 654,93 1.410,19 1.482,19 72 1.034,1

Tipo de contrato 100

RUCAM

480000 001531

401

BIGOI

480001 524451

126

100

La segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior. Deducciones o compensaciones N Das Mdulo 4 16 Clave Importe Fecha

-98-

(en la fila del 126) 20

03

498,37

110704

31

01

775,5

040604

En la casilla Clave, como no coinciden las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales debemos usar ms de una lnea para cada uno. En el primer caso es como si no coincidieran al haber ms de un epgrafe. El 113 para los das trabajados y el 126 para los das de I.T, ste ltimo es opcional, pero si no se usa, no se tiene derecho a reclamacin posterior. El cdigo 100 es el que se utiliza para indicar que el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo completo y el 401 por obra a tiempo completo. PIE

Sumas de Bases Contingencias Comunes 3.478,41 (1.034,12+1.410,19+1.034,1) Suma de claves 00 y 01 Horas extraordinarias por fuerza mayor 72 (suma de la clave 10) Sumas de Compensaciones y deducciones Comp. I.T. por enf. com. y acc. no laboral 775,5 Reducciones sobre contingencias comunes Comp. Desempleo Parcial 4. El TC1 con I.T. por enfermedad profesional o accidente de trabajo El TC1 lo rellenaremos, como siempre, con posterioridad al TC2, sirvindonos de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos sern los anteriores trabajadores. En el TC1 deberemos rellenar las siguientes casillas: Comp. I.T. por AT y EP 498,37 Bonificaciones y reduc. a cargo INEM Contingencias Comunes Cot. Empresarial 3.550,41 (379,19+654,93+1.482,19+ 1.034,1) Suma de claves 00 y 02 Otras horas extraordinarias

Cotizaciones generales Mdulo 4

Bases (suma BCC del TC2)

Tipos (%)

Cuotas

-99-

17

Contingencias Comunes

101) 3.478,41 102) 72 14

28,3 (Nota 111) 984,39 1) 112) 10,08

Horas Extraordinarias por fuerza mayor


Compensaciones / reducciones

I.T. Reducciones y 201) 775,5 +209) (solo el subsidio por enf.com. o acc. no laboral)

=210) 755,5

111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)- 218,97 299) 210) = Lquido cotizaciones generales (Nota 2) Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales Bases (suma BCP del TC2) Sumas Totales Epgrafes 301) 3.550,41 (Nota 3) Cuotas IT 311) 33,63 (Nota 3) Cuotas IMS 311) 33,63 (Nota 3) -427,57 499) 340) 70,8

340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. (Nota 4) Otras cotizaciones Desempleo. Fondo Garanta Salarial y Formacin Profesional 299)+499) +699)+099) (Nota 7) Bases (suma BCP del TC2) 501) 3.550,41 (Nota 5) Tipo (%) (D+F+P) (Nota 6)

511) 318,22

511)-610) = Lquido otras cotizaciones Si resultado positivo: 700) Si resultado negativo: 800) A percibir 800)

318,22 699) A ingresar 700) 109,62

Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por el que cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario tiene que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por este concepto por tener trabajadores a su cargo (el 23,6%). Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda. En este caso tenemos datos en las casillas 111, 112 y 210 (esta ltima resta a las dos anteriores) que son las que he reproducido. Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as, las Bases del epgrafe 113 suman 379,19, las del 80: 1.482,19 y las del 126: Mdulo 4 18
-100-

654,93 + 1.034,1 = 1.689,03. Con ello nos hacemos una tabla como la que sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre) y que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente para el epgrafe 113, del 1,8% en los dos casos para el epgrafe 80 y del 0,27% y 0,54% respectivamente para el epgrafe 126:

Epgrafe 113 80 126

Suma bases 379,19 1.482,19 1.689,03

I.T. 0,63% (379,19) = 2,39 1,8% (1.482,19) = 26,68 0,27% (1.689,03) = 4,56 33,63

I.M.S. 0,36% (376,19) = 1,37 1,8% (1482,19) = 26,68 0,54% (1.689,03) = 9,12 37,17

3.550,41

Nota 4: El lquido de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales se obtiene restando a la casilla superior la inferior como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda: 340) - 410). Nota 5: Coincide con el importe puesto en la casilla 301). Nota 6: Esta casilla de Tipo (%) (D + F + P) (Desempleo + FOGASA + Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso, ya que dos eran indefinidos y el otro por obra. En este caso, la cifra a poner en la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma: Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 301) la multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7)/ 100 * 3.550,41 = 39,05 . En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de contingencias profesionales de los contratos indefinidos a tiempo completo son de 379,19 + 654,93 + 1.034,1, correspondindole el % del 7,55%: 7,55/ 100 * 2.068,22 = 156,15. Y la del contrato por obra a tiempo completo de 1.482,19 * 8,3/ 100 (al 8,3%) = 123,02. Luego en la casilla 511) debemos poner: 39,05 + 156,15 + 123,02 = 318,22. Estos tipos los encontrars en la pgina de Seguridad Social, son cambiantes, as que conviene no olvidar la referencia de esta pgina, ya que siempre est actualizada. Nota 7: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar aunque el importe de la casilla 499) reste a los de las casillas 299) y 699). En la 099) no tenemos importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar en caso de ingresar fuera de plazo). Mdulo 4 5. El TC2 con maternidad
-101-

19

Peculiaridades en el cuerpo:

Deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o Compensaciones: El N de Das de reduccin que nos corresponden por esta/ e trabajadora/ trabajador. Nosotros, en el TC1, vamos a cotizar por los porcentajes de la columna Total de Tipos de Cotizacin, pero por una/ un trabajadora/ trabajador de baja por maternidad, no nos corresponde ingresar los porcentajes del trabajador de los das de baja, ya que no se los deducimos en nmina. La Clave 02 que segn los Cdigos de Compensacin/ Deduccin significa: Reduccin por aportacin Trabajador/ a Maternidad. Importe del 4,7% de la Base de Contingencias Comunes por los das de I.T. + del 1,6 1,55 segn el tipo de contrato de la Base de Contingencias Profesionales por los das de I.T. + 0,1 de la Base de Contingencias Profesionales por los das de I.T. y Fecha de inicio de la INCAPACIDAD TEMPORAL. Es decir, todo lo que no le hemos retenido al trabajador y que le retendr la Seguridad Social. Peculiaridades en el pie:

Ahora tendremos que rellenar adems en el recuadro de Sumas de Compensaciones y Deducciones la casilla Reducciones sobre Contingencias Comunes. Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2004, tenemos en alta a los siguientes trabajadores, Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo el mes de julio, que coge baja por accidente de trabajo el da 11-7-2004, cobrando un subsidio de 498,37 pago delegado en el empresario por la Seguridad Social (por 20 das). Sus Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.034,12 (suma de 379,19 (por los das trabajados, 11 das) + 654,93 (por los das de I.T., 19 das). Trabaja como contable, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de julio, que coge baja por maternidad el da 11-7-2004. Su Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.753,98 : suma de 565,8 (por los 10 das trabajados), sobre la que se le retuvo en nmina por contingencias comunes + 1.188,18 (por los das 21 de I.T.) . La de Profesionales a 1.805,85 : suma de 565,8 (por los das trabajados, 10 das) sobre la que se le retuvo en nmina por desempleo y formacin profesional + 1.240,05 (por los das de I.T., 21 das). Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo. Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad Social 480001524451, trabajador mensual, que cogi baja en el mes de junio, el da 4 de dicho mes, siguiendo de baja este mes. Todo el subsidio que le corresponde y que asciende a 775,5 es de pago delegado. Su Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.034,1 , la de Profesionales a 1.049,1 . Trabaja como directivo, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. deberamos rellenar el cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin. Mdulo 4 20
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CUERPO

Apellidos y nombre GOZUA

N de afiliacin a la Seg.Social 010000 051524

Bases Epgrafe AT y EP N das /horas 30 113 126 11 19 10 21 80 126 10 21 30 126 30 Clave 01 02 02 01 21 02 22 01 02 Importe 1.034,1 379,19 654,93 565,8 1.188,18 565,8 1.240,05 1.034,1 1.049,1

Tipo de contrato

100

RUCAM

480000 001531

401

BIGOI

480001 524451

100

La segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior. Deducciones o compensaciones N Das (en la fila del 126) 20 Clave 03 Importe 498,37 Fecha 110704

31

01

775,5

040604

En la casilla Clave, como no coinciden las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales debemos usar ms de una lnea para cada uno o cuando coincidiendo haya ms de un epgrafe para Contingencias Profesionales. Para la trabajadora con baja por maternidad usamos cuatro filas ya que hay que aplicarle cuatro Claves distintas: 1. La 01 Contingencias Comunes, que va en el pi a la casilla que se llama igual y posteriormente a la casilla 101 del TC1, sobre la que se aplicar el 28,3% (tipo de la empresa ms del trabajador para Contingencias Comunes). 2. La 21 Contingencias Comunes Cotizacin Empresarial que va en el pi a la casilla que se llama igual y posteriormente a la casilla del TC1, sobre la que se aplicar el 23,6% (tipo de la empresa para Contingencias Comunes) ya que no se le ha retenido en nmina al trabajador sobre este importe al no Mdulo 4
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21

habrsele pagado por ser pago directo de la Seguridad Social. 3. La 02 Contingencias Profesionales, que va en el pie a la casilla que se llama igual y posteriormente a las casillas 301 y 501 del TC1. 4. La 22 Otras Cotizaciones (nos referimos a la cuota empresarial de Desempleo, FOGASA y Formacin Profesional) Cotizacin Empresarial que va en el pi a la casilla que se llama igual y posteriormente a la casilla 502 del TC1. En los dos ltimos casos veremos los tipos a aplicar al tratar el TC1. El cdigo 100 es el que se utiliza para indicar que el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo completo y el 401 por obra a tiempo completo. PIE

Sumas de Bases Contingencias Comunes 2.634,02 (1.034,12+565,8+1.034,1) Suma de claves 00 y 01 AT y EP 3.889,07 (379,19+654,93+565,8+1.24 0,05+1.049,1) Suma de claves 00, 02, 20 y 22 Horas extraordinarias por fuerza mayor Otras horas extraordinarias Contingencias Comunes Cot. Empresarial 1.188,18 Suma de claves 20 y 21 Otras Cotizaciones Cot. Empresarial 1.240,05

Sumas de Compensaciones y deducciones Comp. I.T. por enf. com. y acc. no laboral 775,5 Reducciones sobre contingencias comunes Comp. Desempleo Parcial En los casos de baja por maternidad, el empresario debe seguir ingresando la cuota empresarial a la seguridad social, ya que la trabajadora sigue de alta (contratada) en la empresa, pero, la cuota de la trabajadora solo debe ingresarla por los das que trabaja, ya que ser por los que le paga y por tanto por los que le retiene. De ah el sentido de las casillas Conting. Comunes Cot. Empresarial y Otras Cotizaciones Cot. Empresarial ya que stas irn a casillas especiales del TC1 en las que slo se les aplicar el tipo de cotizacin empresarial. 6. El TC1 con maternidad Mdulo 4 22 Comp. I.T. por AT y EP 498,37 Bonificaciones y reduc. a cargo INEM

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El TC1 lo rellenaremos, como siempre, con posterioridad al TC2, sirvindonos de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos sern los trabajadores anteriores. En el TC1 deberemos rellenar las siguientes casillas:

Cotizaciones generales Contingencias Comunes

Bases (suma BCC del TC2) 101) 2.634,02 105) 1.188,18

Tipos (%)

Cuotas

28,3 (Nota 111) 745,43 1) 23,6 (Nota 115) 280,41 2) =210) 775,5

Horas Extraordinarias por fuerza mayor


Compensaciones / reducciones

I.T. Reducciones y 201) 775,5 +209) (solo el subsidio por enf.com. o acc. no laboral)

111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)- 250,34 299) 210) = Lquido cotizaciones generales (Nota 3) Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales Bases (suma BCP del TC2) Sumas Totales Epgrafes 301) 3.889,07 Cuotas IT 311) 20,52 (Nota 4) Cuotas IMS 312) 27,45 340) (Nota 4) 47,97 410) 498,37

Compensacin por I.T.m, Acc. de Trabajo y Enf. Profesionales

340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. -450,4 499) (Nota 5) Otras cotizaciones Desempleo. Fondo Garanta Salarial y Formacin Profesional Cotizacin Empresarial (Desempleo, FOGASA, F.P.) Bases (suma BCP del TC2) 501) 2.649,02 (Nota 6) Tipo (%) (D+F+P) (Nota 7) 511) 233,38

502) 1.240,05 (Nota 6)

6,7 (ya que la trabajadora con baja de maternidad tiene contrato de obra a tiempo completo) + 0,6 + 0,4 = 7,7 Ojo! Slo tipos de la empresa

512)95,48

Mdulo 4

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23

511)+512)-610) = Lquido otras cotizaciones 299)+499) +699)+099) (Nota 8) Si resultado positivo: 700) Si resultado negativo: 800) A percibir 800)

328,86 699) A ingresar 700) 128,8

Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por el que cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario tiene que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por este concepto por tener trabajadores a su cargo (el 23,6%). Por eso en el caso de maternidad, tenemos que reducir el importe a ingresar a la Seguridad Social en el 4,7% (BCC por I.T.), porque eso no se lo hemos retenido. Nota 2: La Seguridad Social nos indica que a la casilla 209) traslademos el total de la suma de las reducciones que figuren en el TC2, consignando en el espacio que precede a la casilla 209 la clave 6 que significa: Deduccin Cuota Obrera (Riesgo durante el embarazo/ Maternidad). Nota 3: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda. En este caso tenemos datos en las casillas 111 y 210 (esta ltima resta a la anterior) que son las que he reproducido. Nota 4: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as, las Bases del epgrafe 113 suman (379,19), las del 80: (565,8) y las del 126: (654,93 + 1.049,1 + 1.240,05 = 2.944,08). Con ello nos hacemos una tabla como la que sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre) y que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente para el epgrafe 113, del 1,8% en los dos casos para el epgrafe 80 y del 0,27% y 0,54% respectivamente para el epgrafe 126:

Epgrafe 113 80 126

Suma bases 379,19 565,8 2.944,08 3.889,07

I.T. 0,63% (379,19) = 2,39 1,8% (565,8) = 10,18 0,27% (2.944,08) = 7,95 20,52

I.M.S. 0,36% (376,19) = 1,37 1,8% (565,8) = 10,18 0,54% (2.944,08) = 15,9 27,45

Nota 5: El lquido de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales se obtiene restando a la casilla superior la inferior como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda: 340) - 410). Mdulo 4 24

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Nota 6: Coincide con el importe puesto en la casilla 301). Nota 7: Esta casilla de Tipo (%) (D + F + P) (Desempleo + FOGASA + Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso, ya que dos eran indefinidos y el otro por obra. En este caso, la cifra a poner en la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma: Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 501) la multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7)/ 100 * 2.649,02 = 29,14 . En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de contingencias profesionales de los contratos indefinidos a tiempo completo son de 379,19 + 654,93 + 1.049,1, correspondindole el % del 7,55%: 7,55/ 100 * 2.083,22 = 157,28. Y la del contrato por obra a tiempo completo de 565,8 * 8,3/ 100 (al 8,3%) = 46,96 . Estos tipos los encontrars en la pgina de Seguridad Social, son cambiantes, as que conviene no olvidar la referencia de esta pgina, ya que siempre est actualizada. Luego en la casilla 511) debemos poner: 29,14 + 157,28 + 46,96 = 233,38 . Nota 8: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar aunque el importe de la casilla 499) reste a los de las casillas 299) y 699). En la 099) no tenemos importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar en caso de ingresar fuera de plazo). 7. resumen Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para formalizar las bases , tipos y cuotas por las que se cotiza a la Seguridad Social En el modelo TC1 se har constar las bases, tipos de cotizacin, las cuotas resultantes y recargos, en su caso y el importe de lo satisfecho por los trabajadores en concepto de pago delegado. El TC2 es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez la relacin de trabajadores con derecho a bonificacin.

Mdulo 4

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25

NMINAS CON FINIQUITOS Y OTROS SUPUESTOS

Mdulo 5

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Unidad 16: Nminas con finiquitos y otros supuestos Punto 16.1.: Introduccin Punto 16.2.: Mapa conceptual Punto 16.3.: Concepto de finiquito Punto 16.4.: contenido del finiquito Punto 16.5.: Peculiaridades de cotizacin Punto 16.6 .: Nmina con finiquito para trabajadores mensuales Punto 16.7 .: Nmina con finiquito para trabajadores diarios Punto 16.8 .: Nmina con contratos a tiempo parcial Punto 16.9 .: Nmina con contratos para la formacin Punto 16.10 .: Ejercicio Punto 16.11 .: Resumen

Unidad 17: boletines de Cotizacin a la Seguridad Social Punto 17.1.: Introduccin Punto 17.2.: Mapa conceptual Punto 17.3.: Boletines de cotizacin con contratos a tiempo parcial Punto 17.4.: ejemplo Punto 17.5.: Resumen

Mdulo 5

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UNIDAD 16. NMINAS CON FINIQUITOS Y OTROS SUPUESTOS INTRODUCCIN

1. Concepto de Finiquito

El Estatuto de los Trabajadores en su articulo 49.2 establece El empresario, con ocasin de la extincin del contrato, al comunicar a los trabajadores la denuncia, o, en su caso, el preaviso de la extincin del mismo, deber acompaar una propuesta del documento de liquidacin de las cantidades adeudadas El finiquito es el documento en el que una vez finalizado el contrato de trabajo, el trabajador y el empresario dan por concluida la relacin y por saldada las obligaciones que tenan pendientes mediante el pago dicha cantidad. El finiquito lo podemos percibir con la nmina del mes correspondiente, en nmina aparte o en carta de finiquito. En cualquiera de los casos, vamos a ver cmo se hacen los clculos y bases, los restantes importes quedaran iguales (salvo que el perodo de devengo de las pagas fuera distinto). En convenio colectivo se puede establecer una serie de requisitos formales para la cumplimentacin del finiquito.

2. Contenido del finiquito Los salarios del ltimo periodo.

La parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias pendientes de vencimiento. En convenio colectivo se puede establecer que a la finalizacin del contrato se abonen la paga completa cuando se haya estado cierto perodo en la empresa

Mdulo 5

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Las vacaciones no disfrutadas. En los supuestos de extincin del contrato, pueden darse varias circunstancias: a. Que estuvieran disfrutadas en el momento de producirse la extincin de la relacin laboral, con lo que sera el trabajador el deudor de los das disfrutados por encima de los devengados en proporcin al tiempo trabajado. b. Que se hubieran disfrutado slo el tiempo correspondiente, no existiendo en este caso ninguna cantidad que abonar c. Que no se hayan disfrutado por el tiempo debido. Este es el nico caso en el que pueden ser sustituidas por una cantidad econmica, proporcional a la duracin de la prestacin de servicios en el ao de referencia.

Las cantidades correspondientes a conceptos que habitualmente se abonan con retraso por requerir clculos que no pueden hacerse anticipadamente, como son las primas de productividad o las horas extraordinarias.

Y todas las cantidades pendientes de pago por cualquier motivo.

En algunos casos en algunos casos puede ser que nos corresponda cobrar alguna indemnizacin, dependiendo del tipo de contrato y de la causa de extincin del mismo o cuando lo establezca el convenio colectivo de aplicacin, pero como la casustica es amplia no la trataremos. 3. Peculiaridades en la cotizacin A partir de 2003 (aplicando Ley 53/2002, de 30 de noviembre), nos encontramos con la siguiente variacin: "Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalizacin de la relacin laboral sern objeto de liquidacin y cotizacin complementaria a la del mes de la extincin del contrato. La liquidacin y cotizacin complementaria comprendern los das de duracin de las vacaciones, an cuando alcancen tambin el siguiente mes natural o se inicie una nueva relacin laboral durante los mismos.

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Por lo tanto la empresa debe hacer un TC1 y TC2 hasta la extincin de la relacin laboral y luego una declaracin complementaria compuesta de 1 2 TC2 segn sean necesarios (2 , si el perodo de vacaciones se extiende al mes siguiente) y un solo TC1 del resultado de cotizacin de estos TC2.

4.Trabajadores mensuales

Un trabajador es contratado en una empresa el da 20-6-2007 mediante un contrato de interinidad para sustitucin de una trabajadora durante el perodo de descanso por maternidad. Su categora profesional es la de oficial administrativo (lgicamente la misma que la de la trabajadora a la que sustituye) percibe las siguientes remuneraciones (teniendo derecho tambin a las mismas vacaciones):

Salario base: 1.202,02 euros / mes. Incentivos: 240,4 euros / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base cada una de ellas, de devengo semestral. IRPF 2 %

Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de octubre, sabiendo que su ltimo da es el 9 de octubre (112 das de duracin del contrato, la duracin de la baja de maternidad) y que no ha disfrutado de los das de vacaciones que le corresponden. Primero calcularemos las Bases de Contingencias Comunes (BCC) y Bases de Contingencias Profesionales (BCP), y de ah sacaremos la nmina. Bases de Contingencias Comunes Paso 1) Cmputo de percepciones sujetas a cotizacin excepto horas extras: 360,61+72,12= 432,73 Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 *(1.202,02) / 360 ] * 9 = 60,1 Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los da cotizados, esta entre bases.

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432,73+60,1 = 492,83 euros. Para poder comprobar si est entre las bases tenemos que calcular las bases mnima y mxima del grupo 5 para 9 das, que son 670,80 /30* 9= 201,24 euros y 2996,10 /30 *9 =898,83 euros respectivamente. Luego est entre las bases, la Base de Contingencias Comunes es 492,83 . Bases de Contingencias Profesionales Paso 1) Al no haber horas extras coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes: 432,73 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias comunes: 60,1 . Paso 3) Comprobar si la suma est entre los topes. Aunque no haya horas extras, tenemos que mirar si est entre los topes. 432,73+60,1 = 492,83 euros. Para poder comprobar si est entre las bases tenemos que calcular las bases mnima y mxima del grupo 5, que son: 670,80 /30* 9= 201,24 euros y 2996,10 /30 * 9 = 898,83 euros respectivamente. Luego est entre las bases, la Base de Contingencias Comunes es 492,83. Nmina de octubre

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial Administrativo Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007 Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 9 de octubre de 2007 Total das: 9 (trabajador mensual) I. DEVENGOS: TOTALES: 1. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 360,61 (1202,02/30*9) Complementos Salariales Salario en especie Incentivos 72,12 (240/30*9) Plus de convenio 2. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Mdulo 5 -6-

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

432,73

II. DEDUCCIONES: 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (492,83) (B.C.C) 23,16 (492,83*4,7)/100 7,89 492,83*1,6)/100 Desempleo 1,55% (492,83) (B.C.P) Formacin Profesional 0,10% (492,83) (B.C.P) 0,49 (492,83*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (432,73) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 20 Otras deducciones B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 31,54 8,65

40,19 392,54

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 423,73 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 60,1 Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 492,83 492,83 492,83

432,73

Despus de ver la nmina de octubre, debemos calcular la nmina del finiquito. En este caso la nmina lleva unas notas aclaratorias.

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Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito.

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 432,72 . Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. 0. (La proporcin de pagas que recibimos ya est cotizada en meses anteriores) Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados est entre las bases. Vamos a cotizar 9 das de vacaciones. 432,72 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 5, que son: 670,80 /30 * 9 = 201,21 y 2996,10 /30 *9 = 898,83 respectivamente. Luego la Base de Contingencias Comunes ser 432,72 . Base de finiquito. Contingencias Profesionales de la nmina del

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 432,72 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 0 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta entre topes. Aunque no haya horas extras, tenemos que mirar si esta entre topes, en este caso est porque coinciden con las bases mnimas y mximas de contingencias comunes. Luego 432,73 es la Base de Contingencias Profesionales. Nmina del finiquito

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Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Periodo de Liquidacin:del al das: I. DEVENGOS: 3. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Incentivos Plus de convenio Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) Vacaciones (nota 2)

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial Administrativo Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007 de 2007 Total TOTALES:

661,11 432,72

4. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales C. TOTAL DEVENGADO 1093,83

II. DEDUCCIONES: 2. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (492,72) (B.C.C) 20,34 (492,72*4,7)/100 Desempleo 1,55% (492,72) (B.C.P) 6,92 492,72*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (492,72) (B.C.P) 0,43 (492,72*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (1093,83) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 21 Otras deducciones D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 27,69 21,88

49,57 1044,26

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Mdulo 5 -9-

Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 432,72 0 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 432,72 432,72 432,72

1093,83

Nota 1: De la paga de Verano ha percibido ya lo que le corresponda porque en su fecha de cobro estaba de alta (trabajando) en la empresa, luego en el finiquito solo cobrar la parte devengada de la de Navidad porque no se cobra hasta diciembre y para entonces no estar trabajando en la empresa con el presente contrato. Hemos dicho que el devengo de las pagas es semestral, luego del 1-1-2007 al 30-06-2007 se genera la de Verano y del 1-7-2007 al 31-12-2007 la de Navidad. Nota 2: Respecto a las vacaciones no disfrutadas y que deben ser abonadas en el finiquito hay distintas formas de calcular su importe y no todo el mundo tiene derecho a la misma cantidad de das, por lo que te remito al Convenio Colectivo. Nosotros lo vamos a razonar de la siguiente forma: si trabajamos 365 das nos corresponden 30 de vacaciones, habiendo trabajado 112 das nos correspondern x. Luego x= (112*30) /365 = 9,2 das, redondeamos a 9 das. Cada da de vacaciones tenemos derecho a (1.202,02 + 240,4)/30=48,08 euros. Multiplicando el importe de un da por los das de vacaciones que nos correspondan 9* 48,08= 432,72 euros que nos deben abonar en el finiquito por las vacaciones no disfrutadas. Por tanto, ha trabajado 9 das y de vacaciones tambin le corresponden 9. La seguridad social me exige incluir en los documentos de cotizacin de octubre 9 das y en una declaracin complementaria de octubre de 9 das de vacaciones por 432,72 . Con los resultados de la nota 1 y nota 2 obtendremos un finiquito aparte (vacaciones, los 9 das, y pagas correspondientes), cotizando por los das de vacaciones.

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5.Trabajadores diarios

Un trabajador es contratado en una empresa el da 20-6-2007 mediante un contrato de interinidad para sustitucin de una trabajadora durante el perodo de descanso por maternidad. Su categora profesional es la de oficial de primera (lgicamente la misma que la de la trabajadora a la que sustituye) percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 euros /da. Plus convenio: 9,02 euros / da. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base ms plus de convenio cada una de ellas, de devengo semestral. I.R.P.F. 2%

Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de octubre, sabiendo que su ltimo da trabajado es el 9 de octubre (112 das de duracin del contrato, la duracin de la baja de maternidad) y que no ha disfrutado de los das de vacaciones que le corresponden. Primero calcularemos las Bases de Contingencias Comunes (BCC) y Bases de Contingencias Profesionales (BCP), y de ah sacaremos la nmina. Base de Contingencias Comunes Paso 1) Cmputo de percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. 270,45 + 81,18 = 351,63 euros. Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [2*30* (30,05 + 9,02) / 365] * 9 = 57,80 Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est entre bases. 351,63 + 57,80 = 409,43 euros. 409,43 / 9 (das cotizados) = 45,49 euros. Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 euros y 99,87 euros respectivamente. Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das cotizados.

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La Base de Contingencias Comunes ser: 45,49 * 9 = 409,43 Base de Contingencias profesionales

.Paso 1) Al no haber horas extras coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes: 351,63 Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias comunes: 57,80 Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los da cotizados, esta entre bases, aunque no haya horas extras. 409,43 /9 = 45,49 . Esta comprendida entre los topes mnimo y mximo del grupo 8, que son 22,19 euros y 99,87 euros respectivamente. Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de contingencias profesionales por das cotizados. La Base Diaria de Contingencias Profesionales es 45,49 * 9 = 409,43.

Nmina de octubre

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial Administrativo Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007 Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 9 de octubre de 2007 Total das: 9 (trabajador mensual) I. DEVENGOS: TOTALES: 5. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 270,45 (30,05*9) Complementos Salariales Salario en especie Incentivos Plus de convenio 81,18 (9,02*9) Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: 6. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Mdulo 5 - 12 -

Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales E. TOTAL DEVENGADO

351,61

II. DEDUCCIONES: 3. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (409,43) (B.C.C) 19,24 (409,43*4,7)/100 Desempleo 1,55% (409,43) (B.C.P) 6,55 409,43*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (409,43) (B.C.P) 0,41 (409,43*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (351,61) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 22 Otras deducciones F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 26,20 7,03

33,23 318,28

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 351,63 57,80 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 409,43 409,43 409,43

351.61

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Despus de ver la nmina de octubre, debemos calcular la nmina del finiquito. En este caso la nmina lleva unas notas aclaratorias. Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 351,63 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. 0. (La proporcin de pagas que recibimos ya est cotizada en meses anteriores). Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados (Vamos a cotizar 9 das de vacaciones), esta entre bases. 351,63 / 9 = 39,07. Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: que son 22.19 euros y 99.87 euros respectivamente. Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de contingencias comunes por das cotizados. La Base Diaria de Contingencias Comunes es 39,07 *9 = 351,63 .

Base de Contingencias profesionales de la nmina del finiquito Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 351,63 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 0 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta entre topes. 351,63 /9 = 39,07 Esta comprendida entre los topes mnimo y mximo del grupo 8, que son 22,19 euros y 99,87 euros respectivamente. Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de contingencias profesionales por das cotizados. La Base Diaria de Contingencias Profesionales es 39,07 * 9 = 351,63.

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la nmina del finiquito.


Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial Administrativo Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007 de 2007 Total TOTALES:

Periodo de Liquidacin:del al das: I. DEVENGOS: 7. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Incentivos Plus de convenio Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) Vacaciones (nota 2)

643,38 351,63

8. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales G. TOTAL DEVENGADO 995,01

II. DEDUCCIONES: 4. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (351,63) (B.C.C) 16,53 (351,63*4,7)/100 Desempleo 1,55% (351,63) (B.C.P) 5,63 351,63*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (351,63) (B.C.P) 0,35 (351,63*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 2% (995,01) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 23 Otras deducciones H. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 22,51 19,90

42,41 952,60

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En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 351,63 0 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 351,63 351,63 351,63

995,01

Nota 1: De la paga de Verano ha percibido ya lo que le corresponde porque en su fecha de cobro estaba de alta (trabajando) en la empresa, luego en finiquito slo cobrar la parte devengada de la de Navidad, porque no se cobra hasta diciembre y para entonces no estar trabajando en la empresa con el presente contrato. Hemos dicho que el devengo de las pagas es semestral, luego del 1-1-2007 al 30-6-2007 se genera la de Verano y del 1-7-2007 al 31-12-2007 la de Navidad. Paga de 30 * (30,05 + 9,02) * 101 (=31+31+30+9) 31+31+30+31+30+31) = 643,38 euros. Navidad: 184 (=

Por esta cantidad no cotizaremos porque ya hemos cotizado a travs de la prorrata, pero s ser base imponible para el I.R.P.F. Nota 2: Respecto a las vacaciones no disfrutadas y que deben ser abonadas en el finiquito hay distintas formas de calcular su importe y no todo el mundo tiene derecho a la misma cantidad de das, por lo que te remito al Convenio Colectivo. Nosotros lo vamos a razonar de la siguiente forma: si trabajamos 366 das nos corresponden 30 de vacaciones, habiendo trabajado 112 das nos correspondern x. Luego x = (112 * 30) / 365 = 9.2, redondeamos a 9 das. Cada da de vacaciones tenemos derecho a 30,05 + 9,02 = 39,07 euros. Multiplicando el importe de un da por los das de vacaciones que nos correspondan: 9 * 39,07 = 351,63 euros nos deben abonar en finiquito por las vacaciones no disfrutadas.

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Ha trabajado 9 das y de vacaciones tambin le corresponden 9. La seguridad social me exige incluir en los documentos de cotizacin octubre 9 das y en una declaracin complementaria de octubre 9 das de vacaciones por 351,63 Con los resultados de la nota 1 y nota 2 obtendremos un finiquito aparte(vacaciones, los 9 das, y pagas correspondientes), cotizando por los das de vacaciones.

6. Nminas con contrato a tiempo parcial

Un trabajador con la categora profesional de auxiliar administrativo y contrato indefinido, tiene una jornada de trabajo de 8 horas todos los martes y jueves, siendo la jornada laboral de la empresa de 8 horas diarias de lunes a viernes. Percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 400 euros / mes. Incentivos: 24,04 euros / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base cada una de ellas.

Base I.R.P.F.: Est por debajo del mnimo exento Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de junio del 2007. Para que un contrato se considere a tiempo parcial, la presentacin de servicios ha de ser, durante un nmero de horas al da, a la semana, al mes o al ao, inferior a la jornada de trabajo de un trabajador a tiempo completo comparable (de la misma empresa y centro de trabajo, con el mismo tipo de contrato y que realice un trabajo idntico o similar. Si no existe en la empresa trabajador comparable se considera la jornada a tiempo completo del Convenio Colectivo de aplicacin o, en su defecto, la jornada mxima legal). Ms adelante ver las caractersticas de los contratos a tiempo parcial. Veamos la Base de Contingencias Comunes (BCC), la Base de Contingencias Profesionales (BCP) y la nmina. Base de Contingencias Comunes (BCC) En los contratos a tiempo parcial, para determinar las Bases de Cotizacin por Contingencias Comunes y Profesionales, se computar
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lo percibido por las horas extraordinarias y complementarias en el mes. En este caso, no percibimos remuneracin alguna por horas complementarias, porque o no ha hecho o no ha pactado hacerlas. Paso 1) Cmputo de percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas extras. 400+ 24,04 = 424,04 euros. Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. (2 * 400) / 12 =66,66 euros. Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases. 424,04 + 66,66 = 490,70 euros. Est por debajo de la base mxima del grupo 7, que es: 2996,10 . Tenemos que ver si est por encima de la mnima, y para saberlo tenemos que servirnos de la siguiente tabla. (Es decir para la mxima utilizamos la tabla de siempre, pero para la mnima hay una tabla distinta para los contratos a tiempo parcial). Tabla
BASES MNIMAS / HORA EN CONTRATOS A TIEMPO PARCIAL Grupo de Categoras Profesionales Cotizacin 1 Ingenieros y licenciados. Personal de alta direccin no incluido en el artculo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados Jefes administrativos y de Taller Ayudantes no titulados Oficiales administrativos Subalternos Auxiliares administrativos Oficiales de primera y segunda Oficiales de tercera y Especialistas Trabajadores mayores de 18 aos no cualificados Trabajadores menores de 18 aos

Base mnima HORA/Euros 5,60 4,64 4,04 4,01 4,01 4,01 4,01 4,01 4,01 4,01 4,01

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

La Base Mnima de Cotizacin ser el resultado de multiplicar el nmero de horas realmente trabajadas por la Base Mnima Horaria de la categora del trabajador:
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Horas realmente trabajadas = las efectivamente trabajadas + las correspondientes al descanso semanal y de festivos (tiempo de descanso computable como de trabajo). Para calcular el tiempo de descanso computable como trabajo, hay que ver cunto supone la jornada del trabajador a tiempo parcial respecto a la jornada habitual de la empresa. La jornada de este trabajador a tiempo parcial supone un 40% respecto a la laboral de la empresa, ya que trabaja 16 horas semanales frente a las 40 de una jornada a tiempo completo. (16/40 = 0.4 = 40%). El 40% (8 horas) = 3,2 horas o 3 horas 12 minutos (3,2-3 = 0,2: 0,2*60 = 12 minutos), horas a considerar para cada da de descanso computable como de trabajo. Horas realmente trabajadas = 72 + 8*3 horas 12 minutos (en junio no hubo ningn festivo en que debi trabajar y no trabaj por serlo y hubo 8 das de descanso semanal (4 sbados y 4 domingos) = 97 horas y 36 minutos. Como 36 minutos es superior a media hora, hay que aadir una hora ms como trabajada a efectos de clculo de la Base Mnima de Cotizacin Mensual. Luego, horas realmente trabajadas: 98. Base Mnima para este trabajador: 98 horas * 4,01 (Base Mnima / Hora para el grupo 7) = 392,98 euros. Por lo tanto est encima de la mnima, luego 490,70 euros es la base de cotizacin por Contingencias Comunes. Base de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 424,04 euros. Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 66,66 euros. Paso 3) Comprobar si la suma est entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base ms mnima de toda la tabla (la del grupo 11 por 30) y el mximo con la base ms alta de toda la tabla (la del grupo 1). 424,04 + 66,66 = 490,70 euros. Est por debajo del tope mximo, que es: 2996,10 euros / mes. Tenemos que ver si est por encima del mnimo, y para calcularlo, tenemos que multiplicar las horas realmente trabajadas (halladas para calcular la Base Mnima por Contingencias Comunes) por 4,01 euros / Hora trabajada. 98 * 4,01
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= 392,98 euros. Por lo tanto est por encima de la mnima, luego 490,70 euros es la base de cotizacin por Contingencias Profesionales. . Nmina

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Auxiliar Administrativo Grupo de cotizacin: 7 Antigedad: Periodo de Liquidacin:del 1 de junio al 30 de junio de 2007 Total horas: 98 I. DEVENGOS: TOTALES: 9. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 400 Complementos Salariales Salario en especie Incentivos 24,04 Plus de convenio 10.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales I. TOTAL DEVENGADO

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

424,04

II. DEDUCCIONES: 5. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (490,70) (B.C.C) 23,06 (490,70*4,7)/100 Desempleo 1,55% (490,70) (B.C.P) 7,6 (490,70*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (490,70) (B.C.P) 0,49 (490,70*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 24 Otras deducciones 31,15

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J. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

31,15 392,88

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 424,04 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 66,66 Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 490,7 490,7 490,7

7.Nminas con contrato para la formacin

Ms adelante podrs ver las caractersticas de los contratos para la formacin. Desde el punto de vista de cotizacin, tienen la peculiaridad de que por estos trabajadores se cotiza mediante cuotas fijas, independientemente de la retribucin que se perciba durante el mes. Las retribuciones que perciba en concepto de horas extraordinarias, estarn sujetas a la cotizacin adicional por horas extras. Cuotas fijas

Por contingencias comunes, 32,89 euros, de los que 27,42 euros corresponden al empresario y 5,47 euros al trabajador. Por contingencias profesionales, 3,77 euros a cargo del empresario La cuota al Fondo de Garanta Salarial ser de 2,10 euros/mes a cargo de la empresa. La cotizacin a Formacin Profesional ser de 1,15 euros/mes, de los que 1,01 euros correspondern al empresario y 0,14 euros al trabajador.
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Las retribuciones en concepto de horas extraordinarias estarn sujetas a la cotizacin adicional correspondiente. Los tipos son los establecidos con carcter general. Las empresas que celebren contratos para la formacin con trabajadores con discapacidad tendrn derecho a una reduccin del 50 por 100 de las cuotas empresariales de Seguridad Social previstas para estos contratos.

Un trabajador de 19 aos, contratado para la formacin el da 30-112006, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 254,93 euros / mes. Plus de convenio: 60,1 euros / mes. Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.

A efectos nicamente de prestaciones se consignan como Bases el 75% del tope mnimo de cotizacin: es decir, el 75% (670,80) = 503,1 euros. Base I.R.P.F.: Est por debajo del mnimo exento, pero Hacienda exige normalmente una retencin mnima del 2%, que en este caso no hemos aplicado. Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de abril del 2007. Veamos la nmina.
Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Trabajador mayor de 18 aos no cualificado Grupo de cotizacin: 10 Antigedad:30-112006 Periodo de Liquidacin:del 1 de abril al 30 de abril de 2007 Total das: 30 I. DEVENGOS: TOTALES: 11.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 254,83 Complementos Salariales Salario en especie Incentivos Plus de convenio 60,1 12.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Mdulo 5 - 22 Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales K. TOTAL DEVENGADO

314,93

II. DEDUCCIONES: 6. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 5,47 Desempleo Formacin Profesional 0,14 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 25 Otras deducciones L. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 5,61 309,32 5,29

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F

503,1 503,1

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8.Ejercicio Un trabajador con contrato de obra, que lleva trabajando en la empresa desde el 13-11-2000, con la categora profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario Base: 20 / da Antigedad: 5 / da Plus de convenio: 10 / da Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto festivos). Tiene derecho a dos pagas extras equivalentes a 30 das de salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas, de devengo semestral. I.R.P.F. 12% mes de noviembre, de noviembre y que vacaciones que le es festivo).

Debes rellenar la nmina correspondiente al sabiendo que su ltimo da trabajado es el 12 este ao no ha disfrutado de los das de corresponden. (En el mes de noviembre el da 1,

Primero calcularemos las Bases de Contingencias Comunes (BCC) y Bases de Contingencias Profesionales (BCP), y de ah sacaremos la nmina. Bases de Contingencias Comunes (BCC) Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras.

(20*12 + 5 * 12 + 10 * 12+ 9 * 15)= 555 .

Paso 2) aadimos la parte proporcional de las pagas extras. [(2 * 30 * (20 + 5 + 10))/ 365] * 12 = 69,04 .

Suma de los dos pasos anteriores: 555+ 69,04= 624,04. Paso 3) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) est entre bases.

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Suma / das trabajados = 624,04/ 12 = 52 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. Paso 4) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de Contingencias Comunes por los das trabajados. 52 * 12 = 624,04 Bases de Contingencias profesionales (BCP) Paso 1) Al no haber horas extras coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes 555 Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes (por los das trabajados). 69,04 . Suma de los dos pasos anteriores: 555+ 69,04 = 624,04 Paso 3) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes. 624,04/ 12= 52 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias profesionales por los das trabajados. Paso 4) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das trabajados. 52 * 121 = 624,04 sera la Base de Contingencias Profesionales por los das trabajados. Nmina de octubre

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Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1 Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:13-112000 Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 31 de octubre de 2007 Total das: 12 (fin de contrato) TOTALES: I. DEVENGOS: 13.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base 240 (20*12) Complementos Salariales 60 (5*12) 14.Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) 770,38 (incluiremos en nmina a parte) Turnos 135 (10*12) 120 (9,02*9) Plus de convenio Vacaciones (nota 2) 910 (incluiremos en nmina a parte) 15.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales M. TOTAL DEVENGADO 555

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

II. DEDUCCIONES: 7. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (624) (B.C.C) 29,32 (624*4,7)/100 Desempleo 1,55% (624) (B.C.P) 9,98 624*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (624) (B.C.P) 0,62 (624*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 12% (555) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie 26 Otras deducciones N. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 39,94 66,60

106,54 448,45

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En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin mensual (paso 1) 555 Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 69,04 Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 624 624

624

555

Despus de ver la nmina de octubre, debemos calcular la nmina del finiquito. En este caso la nmina lleva unas notas aclaratorias. Calculemos: - Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito. - Base de Contingencias Profesionales de la nmina del finiquito. - LA NMINA DEL FINIQUITO. Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras. 910 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras. 0. (La proporcin de pagas que recibimos ya est cotizada en meses anteriores). Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados (Vamos a cotizar 26 das de vacaciones), esta entre bases. 910 / 26 = 35. Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: que son 22,19euros y 99,87 euros respectivamente. Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de contingencias comunes por das cotizados.
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La Base Diaria de Contingencias Comunes es 35 *26 = 910 . Base de finiquito. Contingencias Profesionales de la nmina del

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias Comunes. 910 . Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias Comunes. 0 . Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta entre topes. 910 /26 = 35 Esta comprendida entre los topes mnimo y mximo del grupo 8, que son 22,.19 euros y 99,87 euros respectivamente. Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de contingencias profesionales por das cotizados. La Base Diaria de Contingencias Profesionales es 35 * 26= 910.

Nomina del finiquito

Empresa: Domicilio: C.I.F.: Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.:

Periodo de Liquidacin:del al das: I. DEVENGOS: 16.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS) Salario Base Complementos Salariales Incentivos Plus de convenio Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) Vacaciones (nota 2)

Trabajador: N.I.F.: n de matrcula: Sec.: N de afiliacin a la Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1 Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:13-112000 de 2007 Total TOTALES:

770,38 910

17.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la SS) Indemnizaciones o suplidos Plus de transporte Quebranto de moneda Mdulo 5 - 28 -

Prestaciones o indemnizaciones de la SS Indemnizaciones por traslado, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales O. TOTAL DEVENGADO 1680,38

II. DEDUCCIONES: 8. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. % Contingencias comunes 4,7% (910) (B.C.C) 42,77(910*4,7)/100 Desempleo 1,55% (910) (B.C.P) 14,56 (910*1,6)/100 Formacin Profesional 0,10% (910) (B.C.P) 0,91(910*0,10)/100 Horas Extraordinarias Fuerza Mayor o estructurales No estructurales TOTAL APORTACIONES S.S 2. 3. 4. I.R.P.F 12% (1680,38) Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones P. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 58,24 201,65

259,89 1420,11

En..............a....de...........de 200 Firma y sello de la Empresa: Recib: Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes: 910 Remuneracin mensual (paso 1) Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 0 Base incapacidad temporal (por das de I.T) TOTAL (Suma de lo anterior) Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudacin conjunta: 3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 910 910 910

1680,38

Nota 1: De la paga de Verano ha percibido ya lo que le corresponda porque en su fecha de cobro estaba de alta (trabajando) en la
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empresa, luego en finiquito solo cobrar la parte devengada de la de Navidad, porque no se cobra hasta diciembre y para entonces no estar trabajando en la empresa con el presente contrato. Hemos dicho que el devengo de las pagas es semestral, luego del 1-1-2004 al 30-6-2004 se genera la de Verano y del 1-7-2004 al 31-12-2004 la de Navidad. Paga de Navidad: 30 * (20+5+10) * 135 (= 31 + 31 + 30+ 31 + 12) / 184 (= 31 + 31 + 30 +31+ 30 + 31)= 770,38 La pagaremos en un finiquito aparte por la razn explicada en nota 2. Por esta cantidad no cotizaremos porque ya hemos cotizado a travs de la prorrata, pero s ser base imponible para el I.R.P.F. Nota 2: Respecto a las vacaciones no disfrutadas y que deben ser abonadas en el finiquito hay distintas formas de calcular su importe y no todo el mundo tiene derecho a la misma cantidad de das, por lo que te remito al Convenio Colectivo. Nosotros lo vamos a razonar de la siguiente forma: si trabajamos 366 das nos corresponden 30 de vacaciones, habiendo trabajado 317 das (31+29+31+30+31+30+31+31+30+31+12) das nos correspondern x. Luego x = (317 * 30)/ 366 =25,98 redondeamos a 26 das. Cada da de vacaciones tenemos derecho a 20 + 5 + 10 = 35 . Multiplicando el importe de un da por los das de vacaciones que nos correspondan: 26 * 35 = 910 nos deben abonar en finiquito por las vacaciones no disfrutadas. Trabajados son 12 das y de vacaciones 26, la seguridad social me exige incluir en los documentos de cotizacin de noviembre 12 das y en una declaracin complementaria de noviembre 18 das y otra complementaria en diciembre de 8 das. En este ejercicio, hemos hecho una nmina de noviembre de 12 das y optamos por obtener el finiquito aparte (vacaciones, los 26 das y la paga ), ya que adems los das de vacaciones nos alarga al perodo de cotizacin hasta el mes siguiente. 9. Resumen

El finiquito es el documento en el que una vez finalizado el contrato de trabajo, el trabajador y el empresario dan por concluida la relacin y por saldada las obligaciones que tenan pendientes mediante el pago dicha cantidad. El finiquito lo podemos percibir con la nmina del mes correspondiente, en nmina aparte o en carta de finiquito

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En l nos abonaran las pagas extras devengadas y no cobradas y las vacaciones no disfrutadas adems de todos aquellos concepto que estn pendientes de pagar Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalizacin de la relacin laboral sern objeto de liquidacin y cotizacin complementaria a la del mes de la extincin del contrato En los contratos a tiempo parcial, para determinar las Bases de cotizacin por Contingencias Comunes y profesionales, se computara lo percibido por las horas extras recibidas Por los trabajadores con contrato de formacin se cotiza mediante cuotas fijas, independientemente de la retribucin que se perciba durante el mes

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UNIDAD 17. BOLETINES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL INTRODUCCIN

1. Boletines de cotizacin con contratos a tiempo parcial

Como ejemplo de contrato incentivado, vamos a ver uno que se usa a menudo: el de interinidad por perodo de descanso por maternidad, siempre que el sustituto sea un desempleado inscrito en el INEM. Da derecho a una bonificacin del 100% en la cuota empresarial por contingencias comunes, AT y EP, FOGASA, desempleo y formacin profesional. Esta bonificacin, como puedes ver en la Manual de Cotizacin a la Seguridad Social, va a cargo de los Presupuestos de INEM. (Cdigo del contrato de interinidad: 410 si es a tiempo completo o 510 si es a tiempo parcial). Peculiaridades en el cuerpo del TC2: Respecto al contrato a tiempo parcial, la nica peculiaridad a resear es que en lugar de los das pondremos las horas cotizadas en el mes, que son las realmente trabajadas, es decir las efectivamente trabajadas ms los perodos de descanso computables como de trabajo. Respecto al contrato incentivado al que hemos hecho referencia ms arriba, deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o Compensaciones: El N de Das a los que se refiere el importe de la compensacin; la Clave 07 que segn los Cdigos de Compensacin / Deduccin significa: Bonificaciones y Reducciones a Cargo del INEM. Importe de la bonificacin y Fecha de concesin de la bonificacin (da en que la trabajadora coge la baja por maternidad y por tanto se celebra este contrato de interinidad). Peculiaridades del pie: Ahora tendremos que rellenar en el recuadro de Sumas de Compensaciones y Deducciones la casilla Bonificaciones y Reducciones a Cargo del INEM.

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2. Ejemplo

Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2007, tenemos en alta a los siguientes trabajadores, deberamos rellenar el cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin. Trabajadores:

Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 010000051524. Trabajador a tiempo parcial en alta todo el mes de julio, tiene una jornada de trabajo de 8 horas todos los martes y jueves, siendo la jornada laboral de la empresa de 8 horas diarias de lunes a viernes, por lo que las horas realmente trabajadas en este mes = 8 horas * 9 das (5 martes + 4 jueves) + 3 horas 12 minutos (tiempo que le corresponde de descanso por da de descanso de un trabajador a tiempo completo) * 8 das (4 sbados y 4 domingos) = 97,6 horas. Lo redondeamos a 98. Sus Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron a 365,51 euros. Trabaja como contable, luego su epgrafe de AT y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo. Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de julio, que coge baja por maternidad el da 11-7-2007. Su Base de Contingencias Comunes ascendi 1.753,98 euros (suma de 565,8 por los 10 das trabajados) sobre la que se le retuvo en nmina por contingencias comunes + 1.188,18 (por los 21 das de I.T.) y la de Profesionales a 1.805,85 euros (suma de 565,8 por los 10 das) sobre la que se le retuvo en nmina por desempleo y formacin profesional + 1.240,05 (por los 21 das de I.T.). Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo. Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad Social 480001524451, desempleado, es contratado el da 11-72007 en la empresa con un contrato de interinidad bonificado para sustituir a la trabajadora anterior durante la baja de maternidad. Sus bases de contingencias Comunes y Profesionales ascendieron a 1.188,18 euros. Las remuneraciones y categora profesional son lgicamente las de la trabajadora a la que sustituye.
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Tambin la jornada debe ser la de la trabajadora a la que sustituye, es decir a tiempo completo en este caso.

TC2 CUERPO Bases Apellidos N de Tipo de y afiliacin a la Epgrafe N Clave Importe contrato das nombre Seg.Social AT y EP /horas GOZUA RUCAM 010000051524 113 480000001531 98 10 21 80 126 BIGOI 480001524451 80 10 21 21 00 01 21 02 22 00 365,51 565,8 1.188,18 565,8 1.240,05 1.188,18 410 200 401

En la segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior. Deducciones o compensaciones N Das Clave Importe Fecha

21

07

(Nota 1) 414,67

110704

Nota 1: Bonificacin: como dijimos ms arriba tiene derecho a una bonificacin del 100% en la cuota empresarial por contingencias comunes, AT y EP, FOGASA, desempleo y formacin profesional. Es decir, el empresario solo tendr que cotizar por la trabajadora que est de baja por maternidad e ingresar la cuota del trabajador con contrato de interinidad que previamente le habr retenido en nmina. (Los incentivos se conceden en la cuota empresarial, nunca en la obrera ya que su fin es que las empresas contraten). Bonificacin:

Por Contingencias Comunes 23,6% (B.C.C:) = 23,6% (1.188,18) = 280,41. Por AT y EP las primas del epgrafe 80 son del 1,8% tanto para I.T. como para I.M.S. 1,8 % (B.C:P.) + 1,8 % (B.C.P) = 1,8 % (1.188,18) * 2 = 42,77.
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Por FOGASA 0,4% (B.C.P.) = 0,4% (1.188,18) = 4,75. Por desempleo 6,7% (contrato de duracin determinada a tiempo completo ) (B.C.P.) = 6,7% (1.188,18) 79,61. Por formacin profesional 0,6% (B.C.P.) = 0,6% (1.188,18) = 7,13. Total de bonificacin: 280,41 + 42,77 + 4,75 + 79,61 + 7,13 = 414,67.

En la primera tabla: El cdigo 200 es el que se utiliza para indicar que el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo parcial, el 401 por obra a tiempo completo y el 410 de interinidad a tiempo completo.

PIE SUMAS DE BASES Contingencias Comunes Contingencias Comunes Cot. Empresarial

2.119,49 (365,51 + 565,8 + 1.188,18 1.188,18) Suma de claves 00 y 01 AT y EP Otras Cotizaciones Empresarial Cot.

3.359,54 (365,51 + 565,8 + 1.240,05 1.188,18 + 1.240,05) Suma de claves 00, 02, 20 y 22 Horas extraordinarias fuerza mayor por Otras extraordinarias horas

SUMAS DE COMPENSACIONES Y DEDUCCIONES Comp. I.T. por enf. com. y acc. Comp. I.T. por AT y EP no laboral Reducciones contingencias comunes Comp. Desempleo Parcial sobre Bonificaciones y reduc. a cargo INEM 414,67

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TC1 Cotizaciones generales Contingencias Comunes Bases (suma Tipos (%) BCC del TC2) Cuotas

101) 2.119,49 28,3 (Nota 1) 111) 599,82

23,6 ojo! Cotizacin Empresarial 105) 1.188,18 slo tipo de 115) 280,41 Contingencias Comunes la empresa 111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)-210) = 299) Lquido cotizaciones generales 880,23 (Nota 2) Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales Bases (suma Cuotas IT BCP del TC2) Sumas Totales Epgrafes Cuotas IMS 340) 76,81

312) 311) 37,22 39,59 301) 3.359,54 (Nota 3) (Nota 3) Bases (suma Tipo (%) BCP del TC2) (D+F+P)

340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. Otras cotizaciones

76,81 499)

Desempleo. Fondo 501) 2.119,49 Garanta Salarial y (Nota 5) (Nota 4) Formacin Profesional

511) 196,49

6,7 (ya que la trabajadora con baja de maternidad tiene contrato Cotizacin Empresarial de obra a (Desempleo, FOGASA, 502) 1.240,05 512) 95,48 tiempo F.P.) completo + 0,6 + 0,4 = 7,7 ojo! slo tipo de empresa Compensacin Bonificaciones/ Desempleo Subvenciones Parcial Bonificaciones: subvenciones comparaciones y 601) 414,67 (Nota 6) 610) 414,67 -122,7 699)
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511)+512)-610) = Lquido otras cotizaciones


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Si resultado A percibir A ingresar 700) 299)+499)+699)+099) positivo: 700) 800) (Nota 7) Si resultado 834,34 negativo: 800) Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias Comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por el que cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario tiene que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por Contingencias Comunes (4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por este concepto por tener trabajadores a su cargo (23,6%). Por eso en el caso de maternidad, tenemos que reducir el importe a ingresar a la Seguridad Social en el 4,7%(BCC por I.T.), porque eso no se lo hemos retenido. Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda. En este caso tenemos datos en las casillas 111 y 115 que son las que he reproducido. Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as, las Bases del epgrafe 113 suman 365,51, las del 80: 565,8 + 1.188,18 = 1.753,98 y las del 126: 1.240,05. Con ello nos hacemos una tabla como la que sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre) y que son del 0,63% y del 0,36 % respectivamente para el epgrafe 113, del 1,8% en los dos casos para el epgrafe 80 y del 0,27% y 0,54% respectivamente para el epgrafe 126 ("Trabajadores en perodo de baja"): Epgrafe 113 80 126 I.T. I.M.S. Suma bases 0,63% (365,51) 0,36% (365,51) 365,51 = 2,3 = 1,32 1.753,98 1.240,05 3.359,54 1,8% (1.753.98) 1,8% (1.753,98) = 31,57 = 31,57 0,27% (1.240,05) 3,35 37,22 = 0,54% (1.240,05) = 6,7 39,59

Nota 4: En este caso no coincide con el importe puesto en la casilla 301), por haber una baja por maternidad.

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Nota 5: Esta casilla de Tipo (%) (D+F+P) (Desempleo + FOGASA + Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso, ya que como podemos ver uno es indefinido y los otros dos de duracin determinada (por obra y de interinidad). En este caso, la cifra a poner en la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma: Como porcentaje FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 301) la multiplicamos por lo mismo: (0,4 + 0,7)/100 * 2.119,49 = 23,31 euros. En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de contingencias profesionales del contrato indefinido a tiempo completo es de 365,51, correspondindole el % del 7,55%: 7,55 / 100 * 365,51 = 27,6. Y la de los contratos de duracin determinada a tiempo completo de (565,8 + 1.188,18) * 8,3 / 100 (al 8,3 %) = 145,58. Luego en la casilla 511) debemos poner 23,31 + 27,6 + 145,58 = 196,49 euros. Nota 6: En esta casilla tenemos que poner el importe de las Bonificaciones y Reducciones a Cargo del INEM del recuadro de Sumas de Compensaciones y Deducciones del TC2. Nota 7: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar aunque el importe de la casilla 499) reste a los de las casillas 299) y 699). En la 099) no tenemos importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar en caso de ingresar fuera de plazo).

3. Resumen

Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para formalizar las bases , tipos y cuotas por las que se cotiza a la Seguridad Social

En el modelo TC1 se har constar las bases, tipos de cotizacin, las cuotas resultantes y recargos, en su caso y el importe de lo satisfecho por los trabajadores en concepto de pago delegado.

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El TC2 es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez la relacin de trabajadores con derecho a bonificacin.

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TIPOS DE CONTRATOS Y BONIFICACIONES

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Unidad 18: Tipos de contratos y bonificaciones Punto 18.1.: Introduccin Punto 18.2.: Mapa conceptual Punto 18.3.: Acuerdo para la Mejora del Crecimiento del Empleo Punto 18.4.: Contratos indefinidos Punto 18.4.1: Contratos indefinidos ordinarios Punto 18.4.2: Contratos indefinidos de fomento de la contratacin indefinida Punto 18.4.3: Contratos fijo-discontinuo Punto 18.5.: Transformacin de contratos eventuales en indefinidos bonificados Punto 18.6.: Contratos de duracin determinada Punto 18.6.1: Contrato por obra y servicio determinado Punto 18.6.2: Contrato eventual por circunstancias de la produccin Punto 18.6.3: Contrato de interinidad Punto 18.7.: Contratos formativos Punto 18.7.1: Contrato en prctica Punto 18.7.2: Contrato para la formacin Punto 18.8.: Contratos cuya duracin puede ser indefinida o determinada Punto 18.8.1: Contrato en grupo Punto 18.8.2: Contrato de sustitucin de trabajador que se jubilan a los 64 aos Punto 18.8.3: Contrato de de relevo Punto 18.8.4: Contrato de trabajo a domicilio Punto 18.8.5: Contrato a tiempo parcial Punto 18.9.: Contratos especiales Punto 18.10.: Tipos de contratos y bonificaciones Punto 18.11.: Resumen

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UNIDAD 18. TIPOS DE CONTRATO Y BONIFICACIONES INTRODUCCION En esta unidad podrs analizar los distintos tipos de contratos. Iremos viendo tanto las clases de contratos indefinidos como de duracin determinada, as mismo analizaremos cuales son las modificaciones que introdujo el Acuerdo de Mejora de Empleo firmado en 2006

1. EL ACUERDO PARA LA MEJORA DEL CRECIMIENTO DEL EMPLEO

El Acuerdo para la mejora del crecimiento del empleo firmado el 9 de mayo de 2006 por el Gobierno, patronales y sindicatos ha pretendido entre otras cosas facilitar un aumento del empleo estable y luchar contra la exclusin social a travs de medidas como limitar la contratacin temporal fomentando la contratacin indefinida y para esto se ha extendido la figura del contrato indefinido con coste de despido de 33 das por ao trabajado para ciertos colectivos: Mujeres Jvenes de entre 16 y 30 aos inclusive Mayores de 45 aos Demandantes de empleo inscritos en la Oficina de Empleo al menos durante 6 meses Personas con discapacidad Trabajadores en situacin de exclusin social Victimas de violencia de gnero Tambin se establece un Programa de Fomento de Empleo con carcter permanente que determina las bonificaciones por contratacin indefinida a tiempo completo y a tiempo parcial incluida la modalidad de fijos discontinuos y excepcionalmente por la contratacin temporal, que veremos a lo largo de esta unidad. Dan derecho a Bonificaciones: Los contratos indefinidos iniciales celebrados con mujeres en general y grupos especficos , los jvenes, mayores de 45 aos, parados de larga duracin, personas con discapacidad, personas en situacin de exclusin social, victimas de violencia domestica

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La contratacin temporal de personas discapacitadas, personas en situacin de exclusin social y personas maltratadas (violencia de genero y domestica) El mantenimiento del empleo para mayores de 60 y mujeres reincorporadas tras la maternidad La conversin de contratos temporales en indefinidos. A partir del 1 de enero de 2007 desparecieron las transformaciones bonificadas a excepcin de los contratos formativos, relevo, sustituicion por jubilacin y de fomento de empleo y formativos celebrados con trabajadores discapacitados.

Este acuerdo tambin establece una reduccin de las cotizaciones empresariales al Fondo de Garanta Salarial y por desempleo. SE elimina el recargo en cotizacin por desempleo de los contratos temporales realizados por empresas de trabajo temporal y la cotizacin empresarial a FOGASA se reduce a la mitad , pasa de 0,40 a 2,20

2. CONTRATOS INDEFINIDOS a) Contratos Indefinidos Ordinarios: se caracterizan porque en caso de despido improcedente por causas objetivas, la indemnizacin a abonar ser de 45 das de salario por ao de servicio con un mximo de 42 mensualidades.

b) Contrato de Fomento de la Contratacin Indefinida. Tienen por objeto Fomentar la contratacin indefinida de determinados colectivos de trabajadores en situacin de desempleo Se caracterizan porque en caso de despido improcedente por causas objetivas la indemnizacin a abonar ser de 33 das de salario por ao de servicio con un mximo de 24 mensualidades.

Los trabajadores deben cumplir los siguientes Requisitos Encontrarse inscritos en las Oficinas de Empleo y/o estar incluidos en alguno de los siguientes colectivos: Trabajadoras desempleadas.

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Trabajadoras desempleadas contratadas en los veinticuatro meses siguientes a la fecha del parto o de la adopcin o acogimiento. Trabajadoras desempleadas que se reincorporen al empleo despus de cinco aos de inactividad laboral, si, anteriormente a su retirada, hubiesen estado en situacin de alta y trabajando al menos tres aos. Desempleados mayores de 45 aos. Desempleados jvenes de 16 a 30 aos, ambos inclusive. Trabajadores inscritos como desempleados ininterrumpidamente en la Oficina de Empleo durante al menos seis meses. Trabajadores con discapacidad. Trabajadores que tengan acreditada la condicin de vctima de violencia de gnero o domstica, sin que sea necesaria la condicin de desempleado. Trabajadores desempleados en situacin de exclusin social acreditada por los rganos competentes.

Colectivos pertenecientes a exclusin social: Perceptores de rentas mnimas de insercin u otra prestacin de similar naturaleza otorgada por una Comunidad Autnoma Personas que no puedan acceder a esas prestaciones por falta de perodo exigido de residencia o empadronamiento o para la constitucin de la unidad perceptora. Tambin haber agotado el periodo mximo de percepcin establecido Jvenes mayores de 18 aos y menores de 30 que procedan de instituciones de proteccin de menores Personas con problemas de drogadiccin o alcoholismo en proceso de rehabilitacin o reinsercin social Internos de centros penitenciarios con posibilidad de acceso al empleo, liberados condicionales y ex reclusos Menores internos, ex internos y en libertad vigilada.

Incentivos a las empresas

Colectivos

Mujeres

Bonificaciones empresariales a la contratacin laboral Descripcin Cuanta anual (en euros) BONIFICACIONES A LA CONTRATACIN INDEFINIDA Desempleadas, as como las 850 vctimas de violencia de

Duracin

4 aos

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gnero Contratadas en los 24 meses siguientes al parto Contratadas despus de 5 aos de inactividad laboral, si, anteriormente a su retirada, han trabajado, al menos, 3 aos Mayores de 45 aos

1.200

4 aos

1.200

4 aos

1.200

Jvenes

De 16 a 30 aos Parados de al menos 6 meses y trabajadores en situacin de exclusin social

800 600

Toda la vigencia del contrato 4 aos 4 aos

En general 4.500 5.350 En caso de 5.100 5.950 discapacidad severa Conversiones en 500 indefinidos de contratos formativos, de relevo y sustitucin por jubilacin BONIFICACIONES EN SUPUESTOS EXCEPCIONALES DE CONTRATACIN TEMPORAL Personas con discapacidad Varones Varones Mujeres Mujeres contratadas mediante el contrato menore mayore menores mayores temporal de fomento del empleo s de 45 s de 45 de 45 de 45 aos aos aos aos -En general 3.500 4.100 4.100 4.700

Otros colectivos y situaciones especiales

Personas con discapacidad

Mujeres con discapaci dad

Personas mayores de 45 aos con discapaci dad 5.700 6.300

Toda la vigencia del contrato

4 aos

Duracin

- En caso de discapacidad severa

4.100

4.700

4.700

5.300

Vctimas de violencia de gnero o domstica

600

Personas en exclusin social

situacin

de

500

Toda la vigencia del contrato Toda la vigencia del contrato Toda la vigencia del contrato Toda la vigencia del contrato Toda la vigencia del contrato

BONIFICACIONES PARA EL MANTENIMIENTO DEL EMPLEO INDEFINIDO Contratos de carcter indefinido 50 por 100 de aportacin empresarial por contingencias de trabajadores de 60 o ms comunes salvo incapacidad temporal, incrementndose aos con una antigedad en la anualmente un 10 por 100 hasta el 100 por 100 empresa de 5 o ms aos Mujeres con contrato suspendido

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(indefinido o temporal que se 1.200 4 aos transforme en indefinido) reincorporadas tras la maternidad BONIFICACIONES PARA LA CONTRATACIN DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD POR LOS CENTROS ESPECIALES DE EMPLEO Contratos indefinidos o 100 por 100 de las cuotas empresariales a la Seguridad Toda la temporales Social, incluidas las de accidentes de trabajo y vigencia del enfermedad profesional y las cuotas de recaudacin conjunta contrato

Mantenimiento de bonificaciones Cuando, durante la vigencia de un contrato bonificado al amparo de la Ley 43/06 que se hubiera concertado a tiempo parcial, se transforme en a tiempo completo, o viceversa, no se perdern las bonificaciones, sino que se percibirn conforme corresponda al nuevo contrato, sin que ello suponga el inicio de ningn nuevo perodo de bonificacin. En el supuesto de que se reitere la novacin del contrato a que se refiere el prrafo anterior, se perdern las bonificaciones a partir de la segunda novacin, salvo que esta ltima sea de tiempo parcial a tiempo completo. No se producir tampoco la prdida de las bonificaciones cuando los trabajadores jubilados parcialmente incrementen anualmente la reduccin de su jornada de trabajo y salario, de acuerdo con lo establecido en la normativa aplicable. Se podrn mantener las bonificaciones de las cuotas de la Seguridad Social que se vinieran disfrutando por la contratacin indefinida de un trabajador cuando ste haya extinguido voluntariamente un contrato, acogido a medidas previstas en los programas anuales de fomento de empleo de aplicacin a partir del 17 de mayo de 1997, incluidas las medidas reguladas en la Ley 43/06, y sea contratado sin solucin de continuidad mediante un nuevo contrato indefinido, a tiempo completo o parcial, incluida la modalidad de fijo discontinuo, por otra empresa o entidad, dentro del mismo grupo de empresas. En ese caso al nuevo contrato le sern de aplicacin las bonificaciones de las cuotas de Seguridad Social que respecto del trabajador se vinieran disfrutando por el anterior empleador, en la misma cuanta y por el tiempo que reste para completar el perodo total previsto en el momento de su contratacin indefinida inicial. En el supuesto de que el contrato fuera a tiempo parcial y se transforme en a tiempo completo o viceversa, se estar a lo establecido en el prrafo anterior. Si el primer empleador hubiera percibido alguna otra ayuda de fomento de empleo por la misma contratacin no estar obligado a Mdulo 6 -7-

su devolucin, ni se tendr derecho a una nueva ayuda en su caso por el nuevo contrato. En caso de sucesin de empresas, en virtud de lo establecido en el artculo 44 del Estatuto de los Trabajadores, el nuevo empleador no perder el derecho a las bonificaciones disfrutadas por el anterior, beneficindose de ellas por el tiempo que reste hasta el perodo mximo que correspondiera. Exclusiones No se concedern estas ayudas cuando se trate de: Relaciones laborales de carcter especial, con la excepcin de la relacin laboral de trabajadores con discapacidad en Centro Especial de Empleo. Contrataciones que afecten al cnyuge, ascendientes, descendientes y dems parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, del empresario o de quienes tengan el control empresarial, ostenten cargos de direccin o sean miembros de los rganos de administracin de las entidades o empresas que revistan la forma jurdica de sociedad, as como las que se produzcan con estos ltimos. No ser de aplicacin esta exclusin cuando el trabajador sea un trabajador autnomo sin asalariados, y contrate a un solo familiar menor de 45 aos, que no conviva en su hogar ni est a su cargo.

Contratacin de trabajadores, si el contrato previo hubiera sido por tiempo indefinido que en los veinticuatro meses anteriores a la fecha de la contratacin hubiesen prestado servicios en la misma empresa, grupo de empresas o entidad mediante un contrato por tiempo indefinido, o en los ltimos seis meses mediante un contrato de duracin determinada o temporal o mediante un contrato formativo, de relevo o de sustitucin por jubilacin. Trabajadores que hayan finalizado su relacin laboral de carcter indefinido en un plazo de tres meses previos a la formalizacin del contrato. Esta exclusin no se aplicar cuando la finalizacin del contrato sea por despido reconocido o declarado improcedente, o por despido colectivo. No obstante, esta exclusin no ser de aplicacin en el supuesto de incorporacin a las empresas colaboradoras de los trabajadores con discapacidad procedentes de enclaves laborales. Mdulo 6 -8-

Las empresas o entidades que hayan extinguido o extingan, por despido declarado improcedente o por despido colectivo, contratos bonificados, quedarn excluidas, por un perodo de doce meses, de las bonificaciones contempladas en este programa. La citada exclusin afectar a un nmero de contratos igual al de las extinciones producidas. El perodo de exclusin se contar a partir de la declaracin de improcedencia del despido o de la extincin derivada del despido colectivo. En el caso de contratos con trabajadores con discapacidad, se aplica slo la exclusin de que el contrato anterior hubiera sido por tiempo indefinido (salvo en el supuesto de incorporacin a las empresas colaboradoras de los trabajadores con discapacidad procedentes de enclaves laborales) y la de que la empresa o entidad hubiera extinguido o extinga, por despido declarado improcedente o por despido colectivo, contratos bonificados, en los trminos sealados en el prrafo anterior. Requisitos de las empresas Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y frente a la Seguridad Social, tanto en la fecha de alta de los trabajadores como durante la aplicacin de las bonificaciones correspondientes. No haber sido excluidas del acceso a los beneficios derivados de la aplicacin de los programas de empleo por la comisin de infracciones muy graves no prescritas. c) Contrato fijo discontinuo

Dentro de los contratos indefinidos bonificados se encuentran los fijos discontinuos. El objeto de estos contrato es realizar trabajos que tengan carcter de fijos-discontinuos y no se repitan en fechas ciertas, dentro del volumen normal de actividad en la empresa. Requisitos formales y comunicacin Los trabajadores fijos-discontinuos sern llamados en el orden y la forma que se determine en Convenio Colectivo, pudiendo el trabajador en caso de incumplimiento reclamar el despido Mdulo 6 -9-

inicindose el plazo desde el momento en que el trabajador tuviese conocimiento de la falta de convocatoria SE debe hacer por escrito en el modelo que se establezca y en l deber figurar la duracin estimada de la activada, as como sobre la forma y el orden de llamamiento que establezca el Convenio Colectivo aplicable, haciendo constar la jornada laboral estimada y su distribucin horaria. Incentivos Tendrn derecho a las bonificaciones de la cuota empresarial a la seguridad social que hemos sealado para los contratos indefinidos bonificados Puede acogerse a la reduccin de la indemnizacin por despido de 33 das por ao de servicio hasta un mximo de 24 mensualidades siempre que la empresa rena los requisitos y no se encuentre en alguna de las causas de exclusin anteriormente citadas y que el trabajador pertenezca a alguno de los siguientes colectivos: Jvenes desde 16 hasta 30 aos de edad inclusive Mujeres desempleadas cuando se contratan para prestar servicios en profesiones u ocupaciones con menor ndice de empleo formativo Mayores de 45 aos Parados que lleven, al menos, 6 meses inscritos como demandantes de empleo. Personas con discapacidad

3. TRANSFORMACION DE CONTRATOS EVENTUALES EN INDEFINIDOS CON BONIFICACION El plazo para la transformacin de los contratos eventuales en indefinidos finaliz el 31/12/2006 No obstante, los contratos formativos, de relevo y de sustitucin firmados a partir del 1/07/2006, cualquiera que sea la fecha de celebracin se pueden transformar en indefinidos con bonificacin en cualquier momento de su vigencia.

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Requisitos de los trabajadores El trabajador debe tener suscrito y en vigor un contrato formativo, de relevo o de sustitucin por anticipacin de la edad de jubilacin No debe tener relacin de parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el 2 grado inclusive, con el empresario o de quienes ostenten cargos de direccin o sean miembros de los rganos de administracin de las sociedades. No ser de aplicacin esta exclusin cuando el empleador sea un trabajador autnomo sin asalariados y contrate a un solo familiar menor de 45 aos, que no conviva en su hogar ni est a su cargo. Quedan excluidos los trabajadores que hayan finalizado su relacin laboral de carcter indefinido en un plazo de 3 meses previos a la formalizacin del contrato excepto cuando la finalizacin del contrato sea por despido reconocido o declarado improcedente, o por despido colectivo. Requisitos de la empresa Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y frente a la Seguridad Social No haber sido excluida del acceso a los beneficios derivados de la aplicacin de los programas de empleo Las empresas que hayan extinguido o extingan, por despido declarado improcedente o despido colectivo, contratos bonificados al amparo de las distintas normativas de programas de fomento de empleo, quedaran excluidas por un periodo de 12 meses de las ayudas. Incentivos Bonificacin de la cuota empresarial a la Seguridad Social por cada contrato transformado en indefinido de 41,67 /mes (500 /ao durante 4 aos Los beneficios no podrn en concurrencia con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, superar el 60% del coste salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica. Si se obtienen ayudas sin reunir los requisitos exigidos apara su concesin, se proceder a la devolucin de las cantidades dejadas de ingresar por bonificacin con el recargo y los intereses de mora correspondientes. Mdulo 6 - 11 -

Esta modalidad de contrato puede acogerse a la reduccin de la indemnizacin por despido de 33 das de salario por ao de servicio y hasta un mximo de 24 mensualidades, siempre que el empleador rena los requisitos y no se encuentre en alguna de las causas de exclusin.

4.

CONTRATOS DE DURACION DETERMINADA

Son los contratos Para Obra o Servicio Determinado, Eventual por Circunstancias de la Produccin y de Interinidad. Estn regulados en el artculo 15 del Estatuto de los Trabajadores, desarrollado por el Real Decreto 2720/1998, R.D. 2720/98 de 18 de diciembre, Ley 12/2001 de 9 de julio y Ley 43/2006 de 29 de diciembre.

Contrato por obra o servicio determinado

El objeto de este contrato es la realizacin de obras o servicios con autonoma y sustantividad propias dentro de la actividad de la empresa y cuya duracin, aunque limitada en el tiempo es en principio incierta. Jornada y duracin: Podr concertarse a tiempo completo o a tiempo parcial.

Ser la del tiempo exigido para la realizacin de la obra o servicio. Si el contrato fijara una duracin o un termino, stos debern considerarse de carcter orientativo

Formalizacin: El contrato y en su caso las prorrogas, se comunicaran al Servicio Publico de Empleo en los 10 das siguientes a su firma

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El contrato deber formalizarse siempre por escrito y deber especificar con precisin el carcter de la contratacin e identificar suficientemente la obra o el servicio que constituya su objeto, la duracin del contrato as como el trabajo a desarrollar.

Extincin SE extinguir previa denuncia de cualquiera de las partes, cuando finalice la obra o servio.

Cuando la obra o ser vicio sea superior a un ao, la parte que formule la denuncia est obligada a notificar la terminacin del contrato con una antelacin mnima de 15 das. El incumplimiento por parte del empresario le obligara al abono de una indemnizacin equivalente al salario correspondiente a los das en que dicho plazo se haya incumplido.

Si la obra se termina y no hay denuncia expresa y el trabajador continuara prestando sus servicios, el contrato se considerara prorrogado tcitamente por tiempo indefinido, salvo prueba en contrario que acredite la naturaleza temporal de la prestacin.

A la finalizacin del contrato, el trabajador tendr derecho a recibir una indemnizacin de cuanta equivalente a la parte proporcional de 8 das de salario por cada ao de servio o la establecida en convenio colectivo.

Otras caractersticas: Se transforma en indefinido, salvo prueba en contrario: o Por falta de alta en la Seguridad Social, si hubiera transcurrido un perodo superior al periodo de prueba. o Si llegado el fin, no se e hubiera producido denuncia de alguna de las partes y se continuara realizando la prestacin laboral.

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o Si el contrato esta realizado en fraude de Ley

o Los trabajadores que en un periodo de 30 meses hubieran estado contratados por un plazo superior a 24 meses, con o sin solucin de continuidad para el mismo puesto de trabajo con la misma empresa, mediante dos o ms contratos temporales, sea directamente o a travs de una ETT, con las misma s o diferentes modalidades contractuales de duracin determinada adquirirn la condicin de trabajadores fijos.

Contrato eventual por circunstancias de la produccin El objeto de este contrato es atender las exigencias circunstanciales del mercado, acumulacin de tareas o exceso de pedidos, aun tratndose de la actividad normal de la empresa podr concertarse a tiempo completo o a tiempo parcial

Duracin: La duracin mxima ser de 6 meses dentro de un perodo de 12 meses

En atencin al carcter estacional de la actividad los convenios colectivos de mbito sectorial estatal o, en su defecto, los convenios colectivos sectoriales de mbito inferior podrn modificar la duracin mxima del contrato, el perodo dentro del cual puede celebrarse o ambas cosas. En cualquier caso no se podr establecer un periodo de referencia superior a los 18 meses ni una duracin mxima del contrato que exceda las partes de dicho periodo de referencia, no siendo superior a 12 meses

Si se concierta por un plazo inferior a la duracin mxima legal podrn prorrogarse mediante acuerdo de las partes por una nica vez, sin que la duracin total del contrato pueda exceder de dicha duracin mxima.

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Requisitos formales: Por escrito cuando su duracin exceda de 4 semanas y en aquellos caso que se concierte a tiempo parcial.

Deber constar con precisin y claridad la causa o circunstancia que lo justifique y adems, la duracin y el trabajo a desarrollar.

El contrato y la prrroga se comunicaran al SPE en un plazo de 10 das.

Extincin: Se extinguir previa denuncia de cualquiera de las partes o por la expiracin del tiempo convenido.

Si tienen establecida legal o convencionalmente una duracin mxima y se hubiese concertado por una duracin inferior se entendern prorrogados tcitamente, hasta la correspondiente duracin mxima si no ha habido denuncia expresa y el trabajador contine prestando servicios.

A la finalizacin del contrato el trabajador tendr derecho a recibir una indemnizacin de 8 das de salario por ao trabajado o la establecida en el convenio colectivo de aplicacin.

Otras caractersticas: Se transforma en indefinido, salvo prueba en contrario: o Por falta de alta en la Seguridad Social, si hubiera transcurrido un perodo superior al periodo de prueba.

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o Si llegado el fin, no se e hubiera producido denuncia de alguna de las partes y se continuara realizando la prestacin laboral.

o Si el contrato esta realizado en fraude de Ley

o Los trabajadores que en un periodo de 30 meses hubieran estado contratados por un plazo superior a 24 meses, con o sin solucin de continuidad para el mismo puesto de trabajo con la misma empresa, mediante dos o ms contratos temporales, sea directamente o a travs de una ETT, con las misma s o diferentes modalidades contractuales de duracin determinada adquirirn la condicin de trabajadores fijos.

Contrato de interinidad El objeto de este contrato es sustituir a trabajadores con derecho a reserva del puesto de trabajo, en virtud de norma, convenio colectivo o acuerdo individual o para cubrir temporalmente un puesto de trabajo durante el proceso de seleccin o promocin para su cobertura definitiva Jornada: Deber celebrarse a jornada completa excepto: Cuando el trabajador sustituido estuviera contratado a tiempo parcial o se trate de cubrir temporalmente un puesto de trabajo cuya cobertura definitiva vaya a ser a tiempo parcial.

En aquellos en los que de conformidad con los establecido legal o convencionalmente se haya acordado una reduccin temporal de la jornada del trabajador sustituido y en los supuestos en los que los trabajadores disfruten a tiempo parcial un permisos de maternidad, adopcin o acogimiento, preadoptivo o permanente.

Cuanto el contrato se realice para complementar la jornada reducida de los trabajadores que ejercite el derecho reconocido en el articulo 37, apartados 3 y 4 del Estatuto de los trabajadores Mdulo 6 - 16 -

Duracin: Por el tiempo que dure la excedencia del trabajador sustituido con derecho a reserva del puesto de trabajo. Cuando el contrato se realice para cubrir temporalmente un puesto de trabajo durante el proceso de seleccin o promocin, la duracin ser la del tiempo que dure el proceso de seleccin o promocin para la cobertura definitiva del puesto, sin que pueda ser superior a 3 meses ni celebrarse un nuevo contrato con el mismo objeto una vez superado dicho perodo Los contratos que tengan establecidos legal o convencionalmente una duracin mxima y que se hubiese concertado por una duracin inferior se entendern prorrogados tcitamente hasta la correspondiente duracin mxima, cuando no hubiera mediad o denuncia o prrroga expresa antes de su vencimiento y el trabajador continuase prestando sus servicios.

Requisitos formales: El contrato y sus prrrogas debern comunicarse al SPE en un palazo de 10 das. Siempre por escrito y deber especificar el carcter de la contratacin, identificar al trabajador sustituido y la causa de la sustitucin , y en su caso, el puesto de trabajo cuya cobertura definitiva se producir tras el proceso de seleccin o promocin, as como el trabajo a desarrollar

Extincin: Por reincorporacin del trabajador sustituido Vencimiento del plazo legal o convencionalmente establecido para la reincorporacin. Extincin de las causas que dieron lugar a la reserva del puesto de trabajo Por el transcurso de los 3 meses

Otras caractersticas:

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Se transforma en indefinido, salvo prueba en contrario: o Por falta de alta en la Seguridad Social, si hubiera transcurrido un perodo superior al periodo de prueba.

o Si llegado el fin, no se e hubiera producido denuncia de alguna de las partes y se continuara realizando la prestacin laboral.

o Si el contrato esta realizado en fraude de Ley

o Los trabajadores que en un periodo de 30 meses hubieran estado contratados por un plazo superior a 24 meses, con o sin solucin de continuidad para el mismo puesto de trabajo con la misma empresa, mediante dos o ms contratos temporales, sea directamente o a travs de una ETT, con las misma s o diferentes modalidades contractuales de duracin determinada adquirirn la condicin de trabajadores fijos.

5. CONTRATOS FORMATIVOS: EN PRCTICAS Y PARA LA FORMACION

a)

Contratos en prcticas

Su finalidad es que el trabajador desarrolle los conocimientos tericos adquiridos conforme a los estudios cursados previamente, por lo que el trabajo a desempear ha de ser acorde con su titulacin Duracin: No podr ser inferior a 6 meses ni exceder de 2 aos, dentro de estos lmites, los convenios colectivos de mbito sectorial podrn determinar la duracin del contrato. Posibilidad de hacer dos prrrogas con una duracin mnima de 6 meses cada una de ellas Requisitos de los trabajadores: Tienen que estar en posesin de Diplomado universitario, Ingeniero Tcnico, Arquitecto tcnico, Licenciado universitario, Ingeniero y Tcnico o Tcnico Superior de la Formacin Profesional especifica, as como los ttulos oficialmente reconocidos como equivalentes Mdulo 6 - 18 -

No haber transcurrido ms de 4 aos desde la terminacin de los estudios Requisitos formales: Deben formalizarse por escrito haciendo constar especficamente la titulacin del trabajador, la duracin del contrato y el puesto de trabajo a desempear. Comunicarse al Servicio Pblico de Empleo en el plazo de los 10 das siguientes a su concertacin, as como las prrrogas. Jornada: A tiempo completo o a tiempo parcial. El periodo de prueba no puede ser superior a 1 mes para los celebrados con trabajadores que estn en posesin del titulo de grado medio, o de 2 meses par los que estn en posesin del grado superior, excepto si por convenio colectivo se dispone lo contrario. Retribucin: La fijada en Convenio colectivo para los trabajadores en prcticas sin que pueda ser inferior al 60% o al 75% durante el primer o el segundo ao de vigencia del contrato respectivamente del salario fijado en convenio para un trabajador que desempee el mismo o equivalente puesto de trabajo. En ningn caso Interprofesional Otras caractersticas: A la terminacin del contrato el empresario deber expedir al trabajador un certificado en el que conste la duracin, el puesto o puesto de trabajo ocupados y las principales tareas realizadas durante el contrato en prcticas. No podr ser contratado en prcticas por la misma o distinta empresa por tiempo superior a 2 aos en virtud de la misma titulacin. Si al trmino del contrato continuase en la misma empresa no puede acordarse un nuevo perodo de prueba y se computara la duracin de las prcticas a efectos de antigedad. Mdulo 6 - 19 puede ser inferior al Salario Mnimo

Bonificaciones: La transformacin en contratos indefinidos a tiempo completo o parcial podrn acogerse a las bonificaciones reguladas en la Ley 43/2006 de 29 de diciembre.

b)

Contratos para la formacin

Duracin: No podr ser inferior a 6 meses ni exceder de 2 aos, salvo que por convenio colectivo de mbito sectorial se fijan duraciones distintas sin que en ningn caso puedan ser superiores a los 3 aos Se podrn acordar hasta 2 prorrogas con una duracin mnima de 6 meses.

Requisitos de los trabajadores Mayores de 16 aos y menores de 21 que carezcan de la titulacin requerida para el contrato en prcticas. El limite mximo de edad ser de 24 aos cuando sean trabajadores desempleados que se incorporen como alumnos trabajadores a los programas de Escuela Taller y Casas de Oficio El lmite mximo de edad no ser aplicable cuando el contrato se haga con desempleados que se incorporen como alumnos trabajadores a los programas de Taller de Empleo o se trate de personas con discapacidad. Requisitos formales: Debe realizar se por escrito haciendo constar el oficio o nivel ocupacional objeto del aprendizaje, el tiempo dedicado a la formacin y su distribucin horaria, la duracin y el nombre y cualificacion profesional de la persona designada como tutor. Registra en las oficinas del Servicio Pblico de empleo en un plazo de 10 das. Jornada: A tiempo completo El tiempo dedicado a la formacin no podr ser inferior al 15 % de la jornada mxima prevista en convenio colectivo o en su defecto a la jornada mxima legal

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Retribucin; La fijada en convenio colectivo, sin que en su defecto pueda ser inferior al Salario Mnimo en proporcin al tiempo trabajado Cotizacin a la Seguridad Social: Durante el aos 2007 La cotizacin a la Seguridad Social ser una cuota nica mensual: 34,01 euros por contingencias comunes, de los que 28,36 euros eran a cargo del empresario y 5,65 a cargo del trabajador y 3,90 euros por contingencias profesionales a cargo del empresario. La cuota mensual al Fondo de Garanta Salarial ser de 2,17 euros cargo del empresario. Formacin profesional es una cuota mensual de 1,19 euros de los que 1,04 euros eran a cargo del empresario y 0,15 a cargo del trabajador. Otras caractersticas: A la finalizacin del contrato el empresario entregara el trabajador un certificado de formacin terica y practica adquirida

6. CONTRATOS CUYA DURACION PUEDE SER INDEFINIDA O DETERMINADA

a) Contrato de grupo. Regulado en el artculo 10 del Estatuto de Trabajadores. Caractersticas: El celebrado entre un empresario y el representante de un grupo de trabajadores considerados como un colectivo. Puede celebrarse por tiempo determinado o de forma indefinida. Requisitos formales: 1 slo contrato. Retribucin: al jefe del grupo para su reparto. Ejemplo: Cuadrillas de jornaleros, de pescadores o conjuntos artsticos.

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b) Contrato de sustitucin de trabajadores que se jubilan a los 64 aos. El objeto de este contrato es la contratacin de trabajadores desempleados en sustitucin de trabajadores que anticipen su edad ordinaria de jubilacin de 65 a 64 aos Duracin. Como mnimo de un ao. Al trabajador que se jubila le debe falta un ao como mximo para alcanzar la edad ordinaria de jubilacin Si se produce el cese del trabajador contratado como sustituto, plazo mximo de 15 das para poner otro sustituto, con los mismos requisitos, por lo que reste para alcanzar la duracin mnima, salvo fuerza mayor. En caso de incumplimiento, la empresa deber abonar a la Seguridad Social el importe de la pensin de jubilacin devengada por el sustituto desde el cese del sustituto.

Requisitos del trabajador. Requisitos del trabajador sustituto: desempleado e inscrito en la Oficina de Empleo. Sustituido: tener cumplidos 64 aos.

Requisitos formales. Escrito constando el nombre del trabajador sustituido. Registro. La empresa dar al jubilado un ejemplar para entregar en la entidad gestora que completa el reconocimiento de la pensin de jubilacin. Indemnizacin econmica segn negociacin colectiva o norma especfica, en su defecto, 8 das salario por ao de servicio.

No se identifica mediante un modelo de contrato de trabajo especfico, dado que este contrato puede formalizarse a travs de cualquiera de las modalidades de contratacin vigentes, excepto la de eventual por circunstancias de la produccin. El empresario debe informar al trabajador sobre la existencia de puestos de trabajo vacantes, a fin de garantizarle las mismas Mdulo 6 - 22 -

oportunidades de acceder a puestos permanentes que los dems trabajadores. c) Contrato de relevo

Este tipo de contrato se concierta con un trabajador inscrito como desempleado en la Oficina de Empleo o que hubiese concertado con la empresa un contrato de duracin determinada para sustituir al trabajador de la empresa que accede a la jubilacin parcial. Se harn simultneamente el contrato a tiempo parcial que se pacte con este ltimo Duracin: Ser indefinida o igual a la del tiempo que falte al trabajador sustituido para alcanzar la edad de jubilacin. Si, al cumplir el jubilado parcialmente dicha edad siguiese en la empresa, el contrato de relevo que se hubiera realizado por duracin determinada podr prorrogarse mediante acuerdo de las partes por perodos anuales, extinguindose al finalizar el perodo correspondiente al ao en el que se produzca la jubilacin total del trabajador relevado.

Jornada: completa o a tiempo parcial. Como mnimo la reduccin de la jornada del sustituido. Su horario de trabajo podr completar al del sustituido o simultanearse con l. el puesto de trabajo ha de ser el del relevado o similar (mismo grupo profesional o categora equivalente). Extincin: Al cumplir el trabajador sustituido la edad para jubilarse En caso de cese del sustituto en el plazo mximo de 15 das, el empresario deber sustituirlo por otro. Si incumple el empresario deber abonar el importe de la pensin de jubilacin parcial devengada desde el momento del cese o del despido improcedente. Indemnizacin: a la finalizacin del contrato el trabajador tiene derecho a recibir una indemnizacin econmica de 8 das de salario por ao de servicio, o lo establecido en la normativa especfica que le sea de aplicacin.

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Adems, responde a las siguientes condiciones. Ambos contratos se formalizarn simultneamente (en la misma fecha) por escrito, en modelo oficial, existiendo deber de registro. El trabajador sustituido solicitar la pensin de jubilacin parcial (a la que no se aplicarn coeficientes correctores en funcin de la edad) ante la entidad gestora correspondiente, que una vez tramitado el expediente notificar al trabajador la cuanta de la pensin de jubilacin parcial que pudiera corresponderle. Dicha pensin se reconocer cuando entren en vigor los citados contratos.

Incentivos: los contratos iniciales a tiempo completo o parcial pueden acogerse a las bonificaciones de la cuota empresarial a la Seguridad Social previstas en la Ley 43/2006 que hemos visto al comienzo de la unidad. En el caso de que sean de duracin indefinida podrn acogerse a la reduccin de la indemnizacin por despido de 33 das de salario por ao de servicio hasta un mximo de 24mensualidades siempre que el empresario rena los requisitos y no se encuentre en alguna de las causas de exclusin y los trabajadores pertenezcan a alguno de los colectivos objeto de estas bonificaciones

d)

Trabajo a domicilio.

Regulados en el Artculo 13 del Estatuto de los Trabajadores. La prestacin laboral se realiza en el domicilio del trabajador o en lugar libremente elegido por ste y sin vigilancia del empresario, aunque si est bajo su potestad organizativa y disciplinaria. Este tipo de contratos cuenta con la siguiente Duracin, jornada, caractersticas y retribucin. Duracin: En general indefinida, aun cuando se puede celebrar bajo cualquier modalidad de contratacin por tiempo determinado, en cuyo caso le ser de aplicacin su normativa especfica.

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Jornada: Segn Ley o Convenio. Caractersticas: Escrito. Registro. Necesidad del "Documento de Control", que debe entregar el empresario a los trabajadores y en el que deben consignarse: el nombre del trabajador, la clase y cantidad de trabajo, cantidad de materias primas entregadas, tarifas acordadas para la fijacin del salario, entrega y recepcin de objetos elaborados y cuantos otros aspectos de la relacin laboral interesen a las partes. Retribucin: Como mnimo al igual que la de otro trabajador con la misma categora profesional en el sector econmico del que se trate.

e)

Contrato A tiempo parcial.

Regulados en el Estatuto de los Trabajadores, en la Ley 12/2001 de medidas urgentes de reforma del mercado de trabajo y en la Ley 43/2006 de 29 de diciembre Este tipo de contratos responde al siguiente duracin, requisitos formales y jornada. Se entender un contrato celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado la prestacin de servicios durante un nmero de horas al da, a la semana, al mes o al ao inferior a la jornada de trabajo de un trabajador a tiempo completo comparable. SE entiende por trabajador a tiempo completo comparable a un trabajador a tiempo completo de la misma empresa y centro de trabajo, con el mismo tipo de contrato y que realice un trabajo idntico o similar. Si en la empresa no hubiera ningn trabajador comparable a tiempo completo, se considerara la jornada a tiempo completo la prevista en convenio colectivo o en su defecto la jornada mxima legal Puede acogerse a tiempo completo o por duracin determinada, en este ltimo caso se podr acoger a cualquier modalidad contractual, a excepcin del contrato de formacin y de sustitucin por jubilacin anticipada Por tiempo indefinido: Cuando se concierte para realizar trabajos fijos y peridicos dentro del volumen normal de la actividad de la empresa Por duracin determinada: Mdulo 6 - 25 -

ES aquel que concierta el trabajador con su empresa, una reduccin de jornada de trabajo y de su salario de entre un mnimo de un 25% y un mximo de un 85% , cuando rena las condiciones generales exigidas para tener derecho a la pensin contributiva de jubilacin de la Seguridad Social con excepcin de la edad, que habr de ser inferior en como mximo, 5 aos a la exigida o cuando reuniendo todas la condiciones haya cumplido ya dicha edad. La ejecucin de este contrato de trabajo a tiempo parcial, y su retribucin , sern compatibles con la pensin que la Seguridad Social reconozca al trabajador en concepto de jubilacin parcial, extinguindose la relacin laboral al producirse la jubilacin total Para poder realizar este contrato en el caso de trabajadores que no hayan alcanzado aun la edad de jubilacin, la empresa deber celebrar simultneamente un contrato de trabajo con un trabajador en situacin de desempleo o que hubiese concertado con la emplea un contrato de duracin determinada, con el objeto de sustituir la jornada de trabajo dejada vacante por el trabajador que se jubila parcialmente. Este contrato tambin se puede celebrar para sustituir a los trabajadores que se hayan jubilado parcialmente despus de haber cumplido la edad de jubilacin y se denomina contrato de relevo Requisitos formales: Escrito en modelo oficial con deber de registro en un plazo de 10 das En el contrato deben figurar el nmero de horas ordinarias de trabajo al da, semana, mes o ao contratadas, la distribucin horaria y su concrecin mensual, semanal y diaria, incluida la determinacin de los das en los que el trabajador deber prestar servicios. De no observarse estas exigencias, el contrato se presumir a jornada completa, salvo prueba en contrario. Jornada: podr realizarse de forma continuada o partida. En el caso de que se realice de forma partida, slo ser posible efectuar una nica interrupcin en dicha jornada diaria, salvo que se disponga otra cosa mediante Convenio Colectivo No se podrn realizar horas extraordinarias salvo por fuerza mayor

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Loa Contrato indefinidos iniciales a tiempo parcial desde el 1de julio 2006 tendrn derecho a bonificaciones de la cuota empresarial a la SS: El 100% cuando la jornada laboral sea igual o superior a las 3/4 partes de la jornada habitual o a tiempo completo El 75% : jornada laboral igual o superior a la mitad de la jornada habitual o a tiempo completo e inferior a las 3/4 partes de dicha jornada. El 50% : jornada igual o superior a la cuarta parte de la jornada habitual o a tiempo completo e inferior a la mitad de dicha jornada. El 25%: Jornada inferior al 25 % de la jornada habitual o a tiempo completo. En cuanto a la retribucin de estos trabajadores Proporcional a las horas trabajadas. En el caso de jubilacin a tiempo parcial compatible con la pensin de la SS que se le reconozca

Si han sido contratados con carcter indefinido pueden pactar horas complementarias. .Sobre las horas complementarias tngase en cuenta que: 1. Se consideran horas complementarias aquellas cuya posibilidad de realizacin hayan sido pactadas por escrito y en modelo oficial (es un anexo al contrato de trabajo), como adicin a las horas ordinarias pactadas en el contrato a tiempo parcial. 2. El pacto de horas complementarias podr quedar sin efecto por renuncia del trabajador, mediante un preaviso de quince das, una vez cumplido un ao desde su celebracin cuando concurran las siguientes circunstancias:

La atencin de las responsabilidades familiares. Por necesidades formativas, siempre que se acredite incompatibilidad horaria. Por incompatibilidad con otro contrato a tiempo parcial.

la

3. El nmero de horas complementarias no podr exceder del 15% de las horas ordinarias de trabajo objeto del contrato a tiempo parcial; este porcentaje puede incrementarse hasta un 60% por los Convenios Colectivos. En todo caso, la suma de las horas ordinarias y las complementarias no podr exceder el lmite de contrato a tiempo Mdulo 6 - 27 -

parcial (jornada de un trabajador a tiempo completo comparable, la jornada a tiempo completo establecida en el convenio de aplicacin o de la mxima legal). 4. La distribucin y forma de realizacin de las horas complementarias pactadas deber atenerse a lo establecido al respecto en los Convenios Colectivos. En ausencia de regulacin en convenio: Las horas complementarias efectivamente realizadas se retribuyen como horas ordinarias. El total de horas complementarias pactadas se distribuirn proporcionalmente en cada uno de los trimestres del ao natural, para su realizacin en los mismos. Si en un trimestre no se hubieran realizado todas las horas complementarias correspondientes al mismo, hasta un 30% de las no consumidas podrn ser transferidas por el empresario al trimestre siguiente, para su posible realizacin en el mismo una vez efectuadas las correspondientes a dicho trimestre. (No se pueden transferir las ya transferidas ni las no consumidas en el cuarto trimestre del ao). El trabajador deber conocer el da y hora de realizacin de las horas complementarias con un preaviso de 7 das, dicho plazo slo podr ser vulnerado por fuerza mayor. 5. La realizacin de horas complementarias habr de respetar en todo caso los lmites en materia de jornada y descansos.

El pacto de horas complementarias podr quedar sin efecto por renuncia del trabajador, mediante un preaviso de 15 das una vez cumplido el ao desde su celebracin.

7.

CONTRATOS ESPECIALES.

Son especiales porque no les es aplicable ntegramente el Estatuto de los Trabajadores. Modalidades de contrato:

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Personal alta direccin (R.D. 1382/1985). Duracin: Libremente estipulada por las partes. Jornada: libremente estipulada por las partes. Caractersticas: El trabajador ejercita poderes inherentes a la titularidad de la empresa, solo limitados por las instrucciones de los rganos superiores de la entidad.

El trabajador tiene autonoma y plena responsabilidad. Requisitos formales: Escrito por duplicado. No podr celebrar otros contratos de trabajo con otras empresas, salvo autorizacin del empresario o pacto escrito en contrario. Retribucin: Libremente estipulada por las partes.

Servicio de Hogar Familiar (R.D. 1424/1985). Duracin: Pacto entre partes. Si no hay pacto: anual. Jornada: Libremente estipulada por las partes. Requisitos del trabajador: Exclusiones. Caractersticas: El trabajador habr de prestar servicios retribuidos en el hogar familiar. El empresario debe ser titular de hogar familiar sin que exista posibilidad de que sea persona jurdica. Retribucin: En funcin S.M.I., con posibilidad de descontar el salario en especie, que no puede ser superior al 45%.

Deportistas profesionales (R.D. 1006/1985). Duracin: Pacto entre partes. Si no hay pacto: anual. Jornada: 40 horas semanales mximo. Requisitos trabajador: No se admiten deportistas "Amateurs" ni los de selecciones o representaciones nacionales.

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Requisitos formales: Escrito por triplicado (la 3 copia para el INEM). Exigencia pacto de no competencia.

Representantes de comercio (R.D. 1006/1985). Duracin: Siempre cierta. Posibilidad de prrrogas tambin de duracin determinada. Jornada: no sujecin. Requisitos del trabajador: Persona fsica, ausencia de exclusividad, intervencin personal. Caractersticas: El trabajador se obliga a realizar operaciones mercantiles, sin asumir el riesgo y ventura de las mismas. Requisitos formales: Escrito por triplicado (la 3 copia para el INEM). Exigencia pacto de no competencia. Retribucin:

Slo comisiones. Parte fija y parte comisiones. Slo fijo.

Artistas (R.D. 1435/1985). Duracin: Indefinido o determinado. Jornada: Comprende tambin la de ensayos o grabacin. Requisitos formales: Escrito por triplicado (la 3 copia para el INEM). Exigencia pacto de no competencia.

8.

RESUMEN Los contratos para el fomento de la contratacin indefinida Se caracterizan porque en caso de despido improcedente por causas objetivas la indemnizacin a abonar ser de 33 das de salario por ao de servicio con un mximo de 24 mensualidades.

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los contratos formativos, de relevo y de sustitucin firmados a partir del 1/07/2006, cualquiera que sea la fecha de celebracin se pueden transformar en indefinidos con bonificacin en cualquier momento de su vigencia.

El objeto del contrato por obra y servicio determinado es la realizacin de obras o servicios con autonoma y sustantividad propias dentro de la actividad de la empresa y cuya duracin, aunque limitada en el tiempo es en principio incierta.

En los contratos temporales excepto en el de interinidad A la finalizacin del contrato, el trabajador tendr derecho a recibir una indemnizacin de cuanta equivalente a la parte proporcional de 8 das de salario por cada ao de servio o la establecida en convenio colectivo.

El objeto del contrato por circunstancias de la produccin es atender las exigencias circunstanciales del mercado, acumulacin de tareas o exceso de pedidos, aun tratndose de la actividad normal de la empresa podr concertarse a tiempo completo o a tiempo parcial

La finalidad del contrato en prcticas es que el trabajador desarrolle los conocimientos tericos adquiridos conforme a los estudios cursados previamente, por lo que el trabajo a desempear ha de ser acorde con su titulacin El contrato para la formacin No podr ser inferior a 6 meses ni exceder de 2 aos, salvo que por convenio colectivo de mbito sectorial se fijan duraciones distintas sin que en ningn caso puedan ser superiores a los 3 aos Este tipo de contrato se concierta con un trabajador inscrito como desempleado en la Oficina de Empleo o que hubiese concertado con la empresa un contrato de duracin determinada para sustituir al trabajador de la empresa que accede a la jubilacin parcial y puedes ser temporal o de carcter indefinido

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Slo si se ha realizado un contrato a tiempo parcial con carcter indefinido se pueden pactar horas complementarias.

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