Sunteți pe pagina 1din 5

Clasificarea veniturilor bugetare Veniturile bugetare se pot clasifica din mai multe puncte de vedere. 1.

Dup modul cum sunt calculate, aezate i ncasate, impozitele pot fi: a) Impozite directe, care se percep periodic (lunar, trimestrial, anual), direct i nominal de la persoanele fizice i juridice pe baza venitului constatat sau asupra valorii bunurilor care le aparin, cum sunt, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe veniturile agricole, etc. Avnd n vedere criteriile care stau la baza aezrii i ncasrii impozitelor directe, acestea se pot clasifica n impozite reale i impozite personale. Impozitele reale se aeaz asupra bunurilor care constituie avuia material a cetenilor, ca de exemplu, terenurile, imobilele, construciile, fr a ine seama de veniturile pe care acestea le produc. Ele vizau i activitile industriale, meteugreti, comerciale, desfurate n grup sau individual i care erau apreciate n funcie de fora de munc utilizat, de fora motrice folosit, de felul i cantitatea de materie prim prelucrat, de volumul produciei realizate, de mrimea localitii n care se desfoar activitatea, de comerul cu ridicata sau cu amnuntul practicat, de capitalul mobiliar folosit, etc., indiferent de situaia personal a pltitorului impozitului. Ca impozite de tip real menionm: impozitul funciar, impozitul pe cldiri, impozitul datorat de meteugari i negustori (patenta). Impozitele reale mai poart denumirea de impozite obiective sau pe produs, ntruct se aeaz asupra venitului brut dat de obiectul impozabil, fr a avea vreo legtur cu situaia social a pltitorului de impozit. Impozitele personale au n vedere, n primul rnd, situaia social i personal a subiectului impozabil, ele aezndu-se asupra veniturilor sau averii acestuia i chiar indiferent de nivelul lor. Obiectul impunerii l constituie veniturile dobndite sub form de salarii, ctiguri din profesii libere, beneficii din activiti industriale, bancare, din comer, venitul net obinut din exploatarea pmntului, din arenzi, din chirii, dobnzi pentru sume de bani mprumutate, dividende pentru aciuni i pri sociale, etc. De asemenea, se mai impun bunurile imobiliare care aparin cetenilor, transferurile de proprieti prin acte de vnzare-cumprare, activul net al ntreprinderilor, succesiunile, donaiile, tranzaciile cu hrtii de valoare, aportul de capital la societi, etc. n cazul impozitelor de tip personal se ine seama att de mrimea venitului impozabil realizat, ct i de situaia personal a contribuabilului (cstorit, necstorit, cu sau fr copii, divorat, vduv, cu sau fr persoane n ntreinere, cu sau fr merite deosebite fa de ar, invalid, etc.). Impunerea se face fie separat pe fiecare fel de venit, fie global pentru veniturile realizate din diferite surse, n cote proporionale sau progresive. n cazul impozitelor personale, unele venituri sau componente ale averii sunt supuse la dou impozite distincte. De pild, profitul se impune pentru ntreaga societate comercial, iar dividendele se impun separat pe fiecare acionar sau asociat. Ca urmare, ele se mai numesc i impozite subiective. b) Impozitele indirecte, care se ncaseaz prin preul mrfurilor (n special mrfuri de consum) o dat cu vnzarea acestora, fiind numite i impozite pe cheltuieli sau impozite pe consum. n prezent, n Romnia se ntlnesc din aceast categorie taxa pe valoarea adugat, accizele, taxele vamale, etc. 2. Din punctul de vedere al materiei impozabile, impozitele se pot clasifica astfel: impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe cheltuieli. 3. Din punctul de vedere al provenienei lor, se disting urmtoarele categorii de venituri bugetare:

venituri bugetare care provin de la companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat i instituiile publice, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, taxele asupra terenurilor proprietate de stat, impozitul asupra veniturilor din operaiunile cu strintatea, taxele pentru verificarea aparatelor de msurat i cntrit, impozitul pe veniturile din vnzarea unor bunuri ale statului, vrsminte din profitul net al Bncii Naionale a Romniei, vrsminte din profitul net al companiilor naionale, regiilor autonome i societilor comerciale, etc. ncasarea veniturilor bugetare de la companiile naionale, de la regiile autonome, de la societile comerciale cu capital de stat i de la instituiile publice nu duce la schimbarea formei de proprietate asupra acestor resurse bneti, deoarece ele rmn mai departe n proprietatea statului; venituri bugetare care provin de la unitile i organizaiile cooperatiste, cum sunt: impozitul pe profitul cooperativelor meteugreti, al celor de consum i de credit, impozitul pe veniturile asociaiilor agricole, taxa pe valoarea adugat, diferite taxe, etc. Mobilizarea acestor venituri la bugetul statului atrage dup sine schimbarea formei de proprietate, mijloacele bneti trecnd din proprietatea cooperatist n proprietatea statului; venituri bugetare care se ncaseaz de la ntreprinderile mixte, private i de la ntreprinztorii particulari, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, taxe, contribuii pentru asigurrile sociale, etc. Aceste venituri, o dat ncasate, devin proprietate public; venituri bugetare care se ncaseaz de la populaie, i anume: impozitul pe veniturile populaiei, impozitul pe salarii, impozitul pe veniturile agricole, impozitele i taxele locale, etc. Populaia poate contribui i voluntar la formarea veniturilor bugetare, pe urmtoarele ci: prin participarea la Loteria Naional, prin subscrierile la mprumuturile de stat, prin creterea soldului general al depunerilor la CEC, prin donaii, etc. ncasarea acestor venituri duce la transformarea lor n proprietate public; venituri care provin din mprumuturi externe. n anumite cazuri, statul poate s apeleze i la mprumuturile externe, ns ponderea acestor venituri n totalul veniturilor statului nu trebuie s depeasc anumite limite; venituri din taxe vamale i alte venituri. Taxele vamale se ncaseaz la bugetul de stat de la agenii economici i de la persoanele fizice pentru mrfurile importate, n vederea raionalizrii importurilor i n scopul stimulrii producerii n ar a unor produse similare. De asemenea, taxele vamale se ncaseaz i de la alte persoane juridice i de la persoanele fizice pentru bunurile aduse sau primite din strintate, precum i pentru bunurile expediate sau duse n strintate. Exist i taxe vamale de export i de tranzit. 4. Din punctul de vedere al coninutului lor economic, veniturile bugetare se pot clasifica n trei categorii: venituri bugetare care au coninut fiscal, adic sunt impozite, ca de exemplu impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, impozitele i taxele de la societile mixte, private i de la populaie;

venituri bugetare care nu au caracter fiscal, cum sunt spre exemplu: vrsmintele din profitul net al Bncii Naionale a Romniei, vrsmintele din profitul net al companiilor naionale, regiilor autonome i societilor comerciale, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, veniturile din operaiuni cu strintatea, vrsmintele la buget de la instituiile publice, restituirile de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni, ncasarea ratelor i dobnzilor la creditele externe acordate de la buget, diverse venituri, etc.; venituri din capital, care cuprind venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de la rezerva de stat i din mobilizare. 1. Dup caracterul veniturilor bugetare exist: venituri curente, ordinare (obinuite, normale, cu caracter regularitate, de permanen), care formeaz baza veniturilor bugetare, ca de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, diferite taxe, etc.; venituri extraordinare, care se ncaseaz n situaii excepionale pentru a face fa unor cheltuieli neobinuite, ca de exemplu lansarea unui mprumut de stat, instituirea unui impozit special, a unei taxe, etc. 6. Din punctul de vedere al apartenenei lor la componentele bugetului public naional, veniturile se clasific n urmtoarele categorii: venituri care se ncaseaz la bugetul de stat; venituri care revin bugetelor locale; venituri care alimenteaz bugetele fondurilor speciale; venituri care se cuvin bugetului asigurrilor sociale de stat. 6.5. Indicatori privind nivelul, structura i dinamica veniturilor publice Indicatori privind nivelul veniturilor publice Indicator Formula de Explicaie calcul 1. Volumul VPT = VPTi Totalitatea veniturilor publice veniturilor publice a) n expresie VPTn = VPTni Totalitatea veniturilor publice nominal exprimate n preuri curente ale anului de calcul VPTr b) n expresie real Totalitatea veniturilor publice VPTr = exprimate n preuri constante ale IP unei perioade de baz (se obin prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre) 2. Ponderea Exprim partea din produsul intern %VPTPIB = VPT 100 veniturilor publice n PIB brut realizat ntr-un an care se aloc PIB pentru acoperirea nevoilor colective ale societii VPT 3. Veniturile publice Suma alocat fiecrui locuitor n VPloc. = medii pe locuitor urma distribuirii resurselor n Populatie economie. Se poate exprima n
3

moned naional sau ntr-o moned care s asigure comparabilitatea datelor.

Indicatori privind structura veniturilor publice Indicator Formula de calcul Ponderea fiecrei categorii de Gi = VPi/VPT x 100 venituri n total venituri publice Indicatori privind dinamica veniturilor publice Indicator Formula de calcul VP = VP1 VP0 1. Modificarea absolut a veniturilor publice a) n expresie nominal
VPn=

Explicaie Exprim modul de formare a veniturilor publice totale, n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit Explicaie Exprim suma cu care se modific volumul veniturilor publice de la o perioad la alta Exprim suma cu care se modific volumul veniturilor publice exprimate n preurile curente ale perioadelor luate n considerare Exprim suma cu care se modific volumul veniturilor publice exprimate n preurile constante ale unei perioade de baz. Exprim procentul cu care variaz veniturile publice de la o perioad la alta. Exprim modificarea procentual a veniturilor publice exprimate n preurile curente ale perioadelor analizate Exprim modificarea procentual a veniturilor publice exprimate n preuri constante. Exprim modificarea proporiei de alocare a PIB destinat acoperirii nevoilor colective
4

VPn1 VPn0

b) n expresie real

VPr=

VPr1 VPr0

2. Modificarea relativ a veniturilor publice a) n expresie nominal

% VP =

VP1 VP0 VP0

100

% VPn =

VPn 1 VPn 0 VPn 0

100

b) n expresie real

% VPr =

VPr 1 VPr 0 VPr 0

100

3. Modificarea ponderii veniturilor publice n PIB

%VPPIB =(VP1/PIB1

VP0/PIB0)x100

4.Modificarea veniturilor publice medii pe locuitor 5. Modificarea structurii veniturilor publice

VPloc=VP1/Populaie1-VP0/Populaie0

gi

=(

VPi1 VPi 0 ) x 100 VPT1 VPT 0

6.Indicatorul privind corespondena dintre modificarea veniturilor publice i modificarea PIB

KVP/PIB =

VP1 100 VP0 I VP PIB1 I PIB 100 PIB0

7.Elasticitatea veniturilor publice n raport cu PIB

eVP/PIB =

VP1 VP0 100 VP0 PIB1 PIB0 100 PIB0

Exprim modificarea gradului de alocare a veniturilor publice pe cap de locuitor. Exprim mutaiile ce se produc la nivelul categoriilor de venituri care alctuiesc veniturile publice totale. Indicatorul de coresponden poate lua urmtoarele valori: raport supraunitar, adic o modificare mai rapid a veniturilor n raport cu PIB. - raport unitar, ceea ce semnific modificarea cu aceeai mrime a veniturilor publice i a PIB. raport supraunitar, semnificnd o modificare a veniturilor publice inferioar modificrii PIB. Exprim modificarea procentual a veniturilor publice, la modificarea cu 1% a produsului intern brut. Coeficientul de elasticitate i indicatorul de coresponden trebuie s fie situate n acelai interval, comparativ cu 1.