Intrebare:

As dori o monografie contabila privind contabilitatea de gestiune la o firma prestatoare de servicii. Are cheltuieli cu combustibil, materiale consumabile, tichete de masa, salarii, amortizare, servicii executate de terti si venituri din servicii prestate si dobanzi.
Raspuns (dat in februarie 2007):

Potrivit Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabiliatii de gestiune, aprobate prin OMFP1826/2003 contabilitatea de gestiune se organizeaza de administratorul persoanei juridice fie utilizand conturi specifice, fie prin dezvoltarea conturilor din contabilitatea financiara, fie cu ajutorul evidentei tehnico-operative proprii. Folosirea conturilor din clasa a 9-a a Planului de conturi general cuprins in Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin OMFP 1752/2005, este optionala. Structura costului serviciilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de personalul direct angajat in furnizarea serviciilor, inclusiv cele legate de personalul insarcinat cu supravegherea, precum si regiile corespunzatoare. Alte cheltuieli se includ in costul lucrarilor, serviciilor numai in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a presta serviciile in forma si in locul in care s-a stabilit de comun acord. Structura costului serviciilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de personalul direct angajat in furnizarea serviciilor, inclusiv cele legate de personalul insarcinat cu supravegherea, precum si regiile corespunzatoare. Alte cheltuieli se includ in costul lucrarilor, serviciilor numai in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a presta serviciile in forma si in locul in care s-a stabilit de comun acord. Pentru calculul costurilor lucrarilor, serviciilor si al costurilor perioadei, cheltuielile inregistrate in contabilitatea financiara dupa natura lor se grupeaza in contabilitatea de gestiune astfel:
a) cheltuieli directe; b) cheltuieli indirecte; c) cheltuieli de desfacere; d) cheltuieli generale de administratie.

Cheltuielile directe sunt acele cheltuieli care se identifica pe un anumit obiect de calculatie (serviciu, lucrare, comanda, faza, activitate, functie, centru etc.) inca din momentul efectuarii lor si ca atare se includ direct in costul obiectelor respective.
Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe. Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe. Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei. Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile directe sunt acele cheltuieli care se identifica pe un anumit obiect de calculatie (serviciu, lucrare, comanda, faza, activitate, functie, centru etc.) inca din momentul efectuarii lor si ca atare se includ direct in costul obiectelor respective.
Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe. Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei. Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe. Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei. Pentru determinarea costurilor de productie si pentru inregistrarea acestora in contabilitate la firma dumneavoastra, este necesara parcurgerea mai multor etape: stabilirea obiectelor de calculatie (tipuri de servicii, lucrari, proiecte etc) care ar trebui codificate intr-un anumit mod (pentru exemplificare S1 si S2) si cartografierea unitatii in centre de activitate cum ar fi: ateliere de executie servicii, laboratoare, departament comercial, departament administrativ etc;

decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura, in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de gestiune; decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura, in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de gestiune; decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura, in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de gestiune;

decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura, in
contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de gestiune;
Aplicatii In contabilitatea financiara In contabilitatea de gestiune

a)

Colectarea cheltuielilor total, din care (exemplificari):

Ct.cl.6 = % 281 3XX 401 421 431 cl.5

1.500 400 110 600 180 60 150 11,9 10 1,9

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

1.500 800 400 200 50 50

- Combustibil

% = 401 6022 4426

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

10 2 3 1 3 1 75 60 10 5 600 250 200

- Amortizare

6811=281

75

% = 901 923 924 925

- Salarii

641=421

600

% = 901 921.S1 921.S2

923 924 925 - Contributii suportate de societate - Tichete de masa Etc. b) Inregistrarea serviciilor in curs de executie la inceputul perioadei 645=431 642=5328 .... 711=332 180 60 .... 30 Idem Idem .... % = 901 921.S1 921.S2 c) Vanzare servicii S1 si S2 4111 = % 704 4427 d) 1.4 Incasare dobanzi Determinarea costului efectiv al serviciilor prestate 5121=766 NU 2.975 2.500 475 100 NU 902.1 = % 921.S1 921.S2 Inregistrarea cheltuielilor generale de administratie si de desfacere in costurile perioadei NU 902.2= % 924 925 1.5 Decontarea la sfarsitul lunii a costurilor aferente serviciilor obtinute din activitatea de baza NU 901 = % 902.1 933 902.2 calculatia costurilor, care se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in: NU

90 30 30

..... 30 15 15

1.340 885 455 100 50 50 1.530 1340 80 110

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie; e) Repartizarea cheltuielilor indirecte la sfarsitul lunii, dupa procedeele cunoscute NU % = 923 921.S1 921.S2 f) Inregistrarea in costurile perioadei a regiei fixe nealocate (costul subactivitatii) g) NU 902.2 = 923 190 120 70 10

evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie; Evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie la sfarsitul perioadei 332=711 80 933.S1=921.S1 933.S2=921.S2 50 30

h)

determinarea costului de productie efectiv al serviciilor prestate; Determinarea costului efectiv al serviciilor prestate NU 902.1 = % 921.S1 921.S2 1.340 885 455

reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de productie) Inregistrarea cheltuielilor generale de administratie si de desfacere in costurile perioadei NU 902.2= % 924 925 100 50 50

i)

j)

justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) Justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) NU 901 = % 902.1 933 902.2 1.530 1340 80 110

Aplicatii

In contabilitatea financiara

In contabilitatea de gestiune

a)

Colectarea cheltuielilor total, din care (exemplificari):

Ct.cl.6 = % 281 3XX 401 421 431 cl.5

1.500 400 110 600 180 60 150 11,9 10 1,9

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

1.500 800 400 200 50 50

- Combustibil

% = 401 6022 4426

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

10 2 3 1 3 1 75 60 10 5 600 250 200 90 30 30

- Amortizare

6811=281

75

% = 901 923 924 925

- Salarii

641=421

600

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

- Contributii suportate de societate - Tichete de masa Etc.

645=431 642=5328 ....

180 60 ....

Idem Idem .... .....

b)

Inregistrarea serviciilor in curs de executie la inceputul perioadei

711=332

30

% = 901 921.S1 921.S2

30 15 15

c)

Vanzare servicii S1 si S2

4111 = % 704 4427

2.975 2.500 475 100

NU

d) 1.4

Incasare dobanzi Determinarea costului efectiv al serviciilor prestate

5121=766 NU

NU 902.1 = % 921.S1 921.S2 1.340 885 455 100 50 50 1.530 1340 80 110

Inregistrarea cheltuielilor generale de administratie si de desfacere in costurile perioadei

NU

902.2= % 924 925

1.5

Decontarea la sfarsitul lunii a costurilor aferente serviciilor obtinute din activitatea de baza

NU

901 = % 902.1 933 902.2

calculatia costurilor, care se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in:

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie; -repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie; e) Repartizarea cheltuielilor indirecte la sfarsitul lunii, dupa procedeele cunoscute NU % = 923 921.S1 921.S2 f) Inregistrarea in costurile perioadei a regiei fixe nealocate (costul subactivitatii) NU 902.2 = 923 190 120 70 10

evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie;

g)

Evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie la sfarsitul perioadei

332=711

80

933.S1=921.S1 933.S2=921.S2

50 30

h)

determinarea costului de productie efectiv al serviciilor prestate; Determinarea costului efectiv al serviciilor prestate NU 902.1 = % 921.S1 921.S2 1.340 885 455

reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de productie) Inregistrarea cheltuielilor generale de administratie si de desfacere in costurile perioadei NU 902.2= % 924 925 100 50 50

i)

j)

justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) Justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) NU 901 = % 902.1 933 902.2 1.530 1340 80 110

Aplicatii

In contabilitatea financiara

In contabilitatea de gestiune

a)

Colectarea cheltuielilor total, din care (exemplificari):

Ct.cl.6 = % 281 3XX 401 421 431 cl.5

1.500 400 110 600 180 60 150

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

1.500 800 400 200 50 50

- Combustibil

% = 401 6022 4426

11,9 10 1,9

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

10 2 3 1 3 1 75 60 10 5 600 250 200 90 30 30

- Amortizare

6811=281

75

% = 901 923 924 925

- Salarii

641=421

600

% = 901 921.S1 921.S2 923 924 925

- Contributii suportate de societate - Tichete de masa Etc. b) Inregistrarea serviciilor in curs de executie la inceputul perioadei

645=431 642=5328 .... 711=332

180 60 .... 30

Idem Idem .... % = 901 921.S1 921.S2 ..... 30 15 15

c)

Vanzare servicii S1 si S2

4111 = % 704 4427

2.975 2.500 475 100

NU

d)

Incasare dobanzi

5121=766

NU

1.4

Determinarea costului efectiv al serviciilor prestate

NU

902.1 = % 921.S1 921.S2

1.340 885 455 100 50 50 1.530 1340 80 110

Inregistrarea cheltuielilor generale de administratie si de desfacere in costurile perioadei

NU

902.2= % 924 925

1.5

Decontarea la sfarsitul lunii a costurilor aferente serviciilor obtinute din activitatea de baza

NU

901 = % 902.1 933 902.2

calculatia costurilor, care se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in:

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie; -repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie; e) Repartizarea cheltuielilor indirecte la sfarsitul lunii, dupa procedeele cunoscute NU % = 923 921.S1 921.S2 f) Inregistrarea in costurile perioadei a regiei fixe nealocate (costul subactivitatii) g) NU 902.2 = 923 190 120 70 10

evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie; Evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie la sfarsitul perioadei 332=711 80 933.S1=921.S1 933.S2=921.S2 50 30

h)

determinarea costului de productie efectiv al serviciilor prestate; Determinarea costului efectiv al serviciilor prestate NU 902.1 = % 921.S1 921.S2 1.340 885 455

reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de productie) Inregistrarea cheltuielilor generale de administratie si de desfacere in costurile perioadei NU 902.2= % 924 925 100 50 50

i)

j)

justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) Justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) NU 901 = % 902.1 933 902.2 1.530 1340 80 110
data 20-Apr-2007