Compensare prin utilizarea de bilete la ordin fara circuit bancar

Intrebare: Datoram partenerului nostru, care ne este si client si furnizor, o suma de bani; ei ne datoreaza noua aceeasi suma, insa facturile sunt prea vechi ca sa mai emitem ordin de compensare pe ele. Noi insistam sa le platim/incasam, insa ei propun o alta solutie. Ei propun sa emita catre noi un BO fara circuit bancar pe care noi sa il giram catre ei, si sa ne stingem pe baza acestui BO. Este legal sa procedam asa? Potrivit prevederilor pct. 45 din Reglementrile Contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene (OMFP 3055/2009) compensrile ntre creane i datorii fa de aceeai entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi nregistrate numai dup contabilizarea veniturilor i cheltuielilor corespunztoare. Potrivit prevederilor art. 104 din Legea 58/1934 asupra cambiei i biletului la ordin cu modificrile ulterioare, BO reprezint o promisiune a emitentului de a plti o sum determinat. Potrivit art. 106 din Legea 58/1934 asupra cambiei i biletului la ordin cu modificrile ulterioare, reglementrile prevzute la art. 13 23 din Legea 58/1934 privind transmiterea cambiei prin gir sunt aplicabile i BO n cazul n care acestea nu sunt incompatibile cu natura acestui titlu. n acest sens, aa cum n cazul cambiei girul poate fi fcut n folosul trasului, putem considera i c n cazul BO girul poate fi fcut n folosul emitentului. Cu toate acestea, n opinia noastr BO reprezint un document de plat ci nu un document de compensare. Astfel, n cazul n care acesta este girat mai departe ctre o alt persoan, considerm c BO ar trebui introdus spre decontare de ctre ultimul posesor, chiar dac acesta este emitentul. Din informaiile furnizate nelegem c BO nu va intra n circuitul bancar. Cunoatem faptul c n practic exist situaii n care societile comerciale emit i gireaz BO cu scopul compensrii de creane. Cu toate acestea, lund n considerare lipsa reglementrilor specifice n acest sens, n cazul n care intenia societatii dvs. este aceea de a efectua o compensare considerm c cel mai prudent ar fi ca aceasta s apeleze la utilizarea documentelor legale aplicabile n cazul compensrii. n cazul n care acest lucru nu este posibil, pentru a evita orice implicaii ce pot surveni ca urmare a interpretrii prevederilor Legii 656/2002 privind prevenirea i sancionarea splrii banilor i pentru a evita orice consecine nefavorabile ce pot aprea ca urmare acestei operaiuni, considerm c cel mai prudent ar fi ca societatea dvs. s realizeze efectiv plata datoriei/ ncasarea creanei respective.

Intrebare: Se poate efectua compensare intre furnizori si clienti, prin bilet la ordin (BO) in urmatoarele conditii: - bilet la ordin emis X catre firma Y si girat de societatea Y catre X; - BO se va depune in banca la scadenta, iar societatii care il emite i se debiteaza si crediteaza contul de banca; - societatea care gireaza se inregistreaza la scadenta cu BO? Compensarea trebuie operata prin IMI sau va fi suficient acest bilet la ordin?

Raspuns: Biletul la ordin este un inscris prin care o persoana numita emitent se obliga sa plateasca o suma de bani la scadenta numita beneficiar sau la ordinul acesteia. Girul este un act juridic prin care posesorul biletului la ordin (girantul) transmite altei persoane numita giratar printr-o declaratie scrisa si semnata pe titlu si prin predarea titlului toate drepturile izvorate din titlu. Elementele obligatorii pe care trebuie sa le cuprinda Biletul la ordin sunt redate la art. 104 din Legea 58/1934 asupra cambiei si biletului la ordin, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit acestuia: "Biletul la ordin cuprinde urmatoarele: 1) denumirea de bilet la ordin trecuta in insusi textul titlului si exprimata in limba intrebuintata pentru redactarea acestui titlu; 2) promisiunea neconditionata de a plati o suma determinata; 3) aratarea scadentei; 4) aratarea locului unde plata trebue facuta; 5) numele aceluia caruia sau la ordinul caruia plata trebue facuta; 6) aratarea datei si a locului emiterii; 7) Semnatura emitentului, respectiv semnatura olografa a persoanei fizice avand calitatea de emitent sau, dupa caz, a reprezentantului legal ori a imputernicitului emitentului, persoana fizica, persoana juridica sau entitate care utilizeaza astfel de instrumente; 8) numele emitentului, respectiv numele si prenumele, in clar, ale persoanei fizice sau denumirea persoanei juridice ori a entitatii care se obliga. In cazul in care numele emitentului depaseste spatiul alocat pe titlu, se vor inscrie pe biletul la ordin primele caractere din numele si prenumele, respectiv din denumirea emitentului, in limita spatiului special alocat, fara ca prin aceasta sa se atraga nulitatea biletului la ordin;

9) codul emitentului, respectiv un numar unic de identificare preluat din documentele de identificare sau de inregistrare ale emitentului". Astfel, codul IBAN al posesorului trebuie inscris numai de catre cel care depune biletul la ordin spre incasare la banca (ultimul posesor atunci cand biletul la ordin circula prin girare). Este adevarat ca din punct de vedere contabil functionarea unui bilet la ordin, prin inregistrarea acestuia atat in contul "efecte de primit" si in contul "efecte de plata "conduce indirect la compensarea unei creante cu o datorie daca este utilizat acelasi bilet la ordin, insa din punctul nostru de vedere prevaleaza situatia descrisa la punct nr. 45 indice 1 si 2 din Ordin 3055/2009 reglementarri contabile conforme cu directivele europene : Principiul necompensarii:" (1)Orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa. (2) Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative. Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare". Astfel in interpretarea noastra consideram ca se poate face compensarea unei creante cu o datorie conform "reglementarilor legale" aprobate in acest sens, altele decat mecanismele contabile stabilite de Ordinul 3055/2009 , altfel nemai fiind necesara precizarea din ordin. Consideram util si precizarea ca in acest moment compensarea este reglementata de HG 685/1999 , act normativ neabrogat si nemodificat de la adoptare. Asadar, daca operariunile efectuate prin girarea biletului la ordin, nu se reflecta in operatiunile bancare (extrasul de cont al societatii dvs emise de banca), compensarea reciproca a creantelor si a datororiilor reciproce se va face numai prin Ordin de compensare. Compensarea obligatiilor reciproce ale persoanelor juridice romane este reglementata de OUG 77/1999 si de Normele metodologice de aplicare a acestei ordonante de urgenta (HG 685/1999). Pentru compensari efectuate intre persoane juridice romane, indiferent de suma care se compenseaza, ordinul de compensare este document justificativ obligatoriu, conform HG 685/1999. Compensarile reciproce (intre rezidenti) se efectueaza conform art. 3 din HG 685/1999 privind regulamentul de compensare, ce stabileste ca pentru facturi cu valori mai mari de 10.000 lei, compensarea datoriilor neplatite la termenele scadente se va realiza numai in conformitate cu prevederile regulamentului de compensare (prin IMI), iar compensarea unor facturi cu sume mai mici de 10.000 lei, se poate efectua si in afara prevederilor din OUG 77/1999, pe baza acelorasi formulare.