Sunteți pe pagina 1din 8

Examen acces - Contabili autorizati 2008 FISCALITATE

1.

Raspuns:
Penalizare: 0.1 % / zi.
Din aprilie pt.5 zile + din mai pt.20 zile = 25 zile
4569 x 0.1 % = 4,569 x 25 zile =114,23 lei = 114 lei

2.

Raspuns:
-ianuarie
a) achiz.1000 produse
%
=
401
178.500
301
150.0001000 x 150 =150.000
4426
28.500
b) scont 7 %
401
=
%
12.495
767
10.500
4427
1.995
c) vinde 600 produse
411
=
%
701
4427
- februarie
a) vinde 400 produse
411
=
%
701
4427
c) regularizare TVA
4427 =
4426
4427 =
4423

126.000600 x 210 =126.000


105.882
20.118
80.000400 x 200 = 80.000
67.227
12.773
28500
6386

TVA de plata

4.

Raspuns:
Conform art 152.alin 3 din codul fiscal,persoana se inregistreaza ca platitor de tva in regim normal ,in
termen de 10 zile de la data constatarii depasiri,adica in 10 iulie 2008.
5.

Raspuns:
- achiz.7000 sticle x 2 lei
%
=
401
371
4426
- reducere 20 %
401
=
%
371
4426
4426
.
2660
532
2128
_______________

16.660
14.000
2.660
3.332
2.800
532

TVA aferenta aproviz.=2128 lei.


6.
Raspuns:
2300 lei factura
Se scad penalitatile
2300-50=2250
Si din 2250*19%=427.5

7000x2

8.

Raspuns:
Profit impozabil= VT-CT-Vneimp.+Chelt.nededuct.
=2450000-1800000-100000+170000=720000
Imp.pe profit trim.I.2008=720000 x 16%=115200 lei.

9.

Raspuns:
a) profit impozabil tr.I = 1500-900-100+200 = 700
Impozit pe profit tr.I=700 x 16 % = 112 lei de plata la 25 aprilie
b) profit impozabil sem.I = 3300-2200-800+300 = 600
impozit pe profit sem.I = 600 x 16 % = 96 lei-112 achitat = 16 lei de recuperat

10.
Raspuns:
a) - salar incadrare loc de munca de baza=800 lei
CAS
800x9.5%=
76 lei
CASS
800x6.5%=
52 lei
Somaj
800x0.5 %=
4 lei
Deducere personala
250 lei
Cotiz.sindicat
20 lei
Total =
402 lei
- Impozit pe venit din salarii=800-402=398x16%=63.68=64 lei
b) salar incadrare celalalt loc de munca=600 lei
CAS
600x9.5%=
57
CASS
600x6.5%=
39
Somaj
600x0.5 %=
3
Deducere personala
0 la functia de baza
Cotiz.sindicat
15
Total =
114
- impozit pe venit din salarii=600-114=486x16%=77.76=78 lei
11.
Raspuns:
Venit =50.000
Cheltuieli=20.000+5000+12.000+3.000=40.000
Venit net =venit chelt ded.= 50.000-40.000=10.000 lei
Impozit =10.000*16%=1600 lei
400 la 15 april 2008-09
400 la 15 iulie 2008
400 la 15 oct 2008.
400 la 15 ian 2009.
12.
Raspuns:
A=3000 =30%
B=3000=30%
C=4000=40%
V NET=750000-350000=400000
400000*30%=120.000 A
400000*30%=120.000 B
400000*40%=160.000 C
IMPOZIT =400000*16%=64000 LEI
14.

Raspuns:

I .V AN=17 500
IMP=2800
II . V AN=19 000
IMP=3040
IMPOZIT DATORAT=2800 +3040=5840 LEI

15.

Raspuns:

VN=V-CHELT= 70 000-40 0000=30 0000


IMPOZIT=30 000*16%=48 000 LEI
16.

Raspuns:

Micro trim.I
VT
270000
Ch.T 200000
TrimII
VT
350000
Ch.T 200000
Total VT = 620.000 lei :3.6 euro =172.222 euro,
a depasit cuantumul de 100.000 euro, deci va plati impozit pe profit
Impozit pe profit = VT-ChT =620.000 400.000 =220.000 x 16 % = 35.200 lei
17. O microintreprindere, platitoare de impozit pe venit, prezinta urmatoarea situatie a veniturilor:
Trim.I
Trim.II
Trim.III
Trim.IV
Venituri din vanzarea marfurilor
70.000
50.000
60.000
30.000
Venituri din provizioane
5.000
3.000
Venituri din difer.de curs valutar
100
100
200
100
Venituri din dobanzi
500
500
600
700
De asemenea, cunoastem ca microintreprinderea cumpara si pune in functiune o casa de marcat, in luna iunie
2008, in valoare de 500 lei.
Determinati impozitul pe venitul microintreprinderilor de plata la fiecare dintre scadentele legale.
Raspuns:
Imp.de pata
termen
Trim.I -imp.pe venit micro
70000+100+500
= 70600 x 2.5 %=1765 lei
25.04.2008
Trim.II -imp.pe venit micro
50000+100+500-5000-500
= 45100 x 2.5 %
=1127,5 lei
25.07.2008
Trim.III -imp.pe venit micro
60000+200+600-3000
= 57.800 x 2.5 %
=1445 lei
25.10.2008
Trim.IV.-imp.pe venit micro
30000+100+700
=30.800 x 2.5 %= 770 lei
25.01.2009.
18.
Raspuns:
250.000 : 3,6 euro = 69.444 euro
impozit pe venitul micro = 250.000 x 2.5 % =6.250 lei
19.
Raspuns:
Divizarea dividendelor:
Pers.jur.A
500000x9%
= 45000
Pers.jur.B
500000x91% = 455000
Impozit pe dividend datorat: - pers.jur.A
45000x10%
=4500
- pers.jur.B
=0
dividend net de ridicat: - pers.jur.A
:45000-4500= 40500 lei
- pers.jur.B :
455000 lei
20. Raspuns:
a) 3100000 x 3%
=9300
b) 155000 x 16% = 24800 x 20%=4960
Suma ce poate fi dedusa din impozitul pe profit = 4960 lei
21.

Raspuns:
Profit impozabil = VT-CT-Vneimp.+Ch.neded.=

= 700000 400000 200000 + 100000 = 200000


Din acesta se recupereaza pierderea fiscala din anul anterior:
200000 120000 = 80000
Impozit pe profit datorat: 80000 x 16 % = 12800 lei
22.
Raspuns:
Profit brut=200000-130000+10000=80000
80000 x 5 % = 4000
CS
3000 x 20 % = 600
4000 > 600 , deci suma maxima admisa a rezervei legale = 600.
23.
Raspuns:
Profit brut=200000-130000+10000=80000
80000 x 5 % = 4000
CS
1500 x 20 % = 300
Suma maxima admisa a rezervei legale = 300
24.
Raspuns:
Profit impozabil=170500-131700-10000+1000=29800
Impozit pe profit trim.I =29800 x 16 % = 4768 lei.
26.
Raspuns:
70000-40000=30000x16%= 4800 lei
70000x5%= 3500
impozit pe profit de plata = 4800 lei
27.
Raspuns:
70000-50000=20000x16%=3200
70000x5%=3500
impozit pe profit de plata =3500
28. Raspuns:
Profit impozabil=120000-80000-20000+2000=22000
Impozit pe profit=22000x16%=3520 lei
29.
Raspuns:
V-C(altele decat protocol si imp.profit)x 2%
Chelt de protocol maxim admise
=80000-55000=25000x2%=500
impozit pe profit
=80000-60000+ (2000-500)+3000=24500 x 16% = 3920 lei
30.
Raspuns:
Protocol maxim admis
Impozit pe profit cumulat

=80000-55000=25000x2%=500 lei
=80000-60000+(2000-500)+3000=24500x16%=3920

Imp.profit platit trim.I


Imp.profit datorat trim.II

= 3000
= 3920-3000=920 lei

31.
Raspuns:
Limita maxima de deductibilitate a chelt de protocol admisa = V (Ch-prot +imp.profit)x2%=
=[300.000-(150.000-22.000)]x2%=(300.000-28000) x2%=3.440 lei
32.
Raspuns:
Limita maxima de deductibilitate a chelt de protocol admisa = V (Ch-prot +imp.profit)x2%=
=[300.000-(150.000-22.000)]x2%=(300.000-28000) x2%=3.440 lei
diferenta pana la 12.000 lei nu se deduce :12000-3440=8560 lei
impozit pe profit trim.I achitat = 10.000 lei
impozit pe profit cumulat datorat = (300000-150000+8560+10000+2000) x 16% = 170560x16%=27290
impozit pe profit trim.II datorat = 27290-10000= 17290 lei.

33.
Raspuns:
a) impozit pe profit care trebuie virat pt.trim.IV = trim.III = 20.000 lei
diferenta de plata pt. anul 2007 regularizare =
468.750 x 16 % = 75.000 lei IP datorat
tr.I
16000
tr.II
14000
tr.III
20000
tr.IV
20000
Total impozit virat =
70000
Impozit datorat
= 75000-70000= 5000
34.
Raspuns:
Determinarea gradului de ndatorare a capitalului
GR. Trim I = capital imprumutat
110.000 +90.000
Capital propriu
=
100.000 +120.000
= 0,9090 < 3
Chelt.cu dobanzile sunt total deductibile in suma de 20000 lei
38.
Raspuns:
Amortizare fiscala pt. Primul an de functionare 2007 =

100 =
40 ani

2,5 cota

in 2007 100.000 x 2.5 = 2500 lei


39.
Raspuns:
Impozit pe profit de plata = (V Ch + 3000) x 16 % = 155000 x 16 %=24800 3000 = 21800 lei
40.
Raspuns:
Impozit pe profit = V Ch x 16% = 930000 (465000+6000+3000)x16%=456000x16%=72960 (6000+3000)=63960
42.

Raspuns:

Impozit pe profit = V Ch x 16% = 620000-316000x16%=304000x16%=48640-6000=42640 lei


44.
Raspuns:
Grupa incorect inregistrata = chelt.cu amortizarea obiectelor de leasing
In leasing operational amortizarea se face de catre locator, deci nu societatea care a achizitionat
Impozit pe profit datorat trim.I=400000-(200000+30000+700)x16%=169300x16%=27088 lei
45.
Raspuns:
Profit net - dividende - 200000
CS
20000 pers.A 5000 =
25 %
Pers.B 15000 =
75 %
Asociat A
200000x25%=50000 dividend x10 % = 5000 lei impozit pe dividende
50000-5000=45000 dividend incasat
Asociat B
200000x75%=150000 dividend x 10 % = 15000 lei impozit pe dividende
150000-15000=135000 dividend incasat
46.
Raspuns:
CS
40000
asociat A
25000 = 62.5 %
Asociat B
15000 = 37.5 %
Dividende 100000
asociat A
100000x62.5 %=62500 imp.div.=
0
Asociat B
100000x37.5%=37500 imp.div.=37500x10%=3750
47.

divid.datorat=62500
div.datorat =37500-3750=33750

Raspuns:
100000 x 2.5 % = 2500 lei Impozit pe profit datorat pe trim.I.2008.

imp.venit micro = 100000x2.5%=2500 lei


48. O microintreprindere platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor a inregistrat in trim.I al anului 2008
venituri totale impozabile de 12.000 lei. In cursul lunii februarie achizitioneaza o casa de marcat fiscala in valoare
de 1.000 lei pe care o pune in functiune in luna martie 2008.
Sa se determine impozitul pe venitul microintreprinderilor datorat pentru trim.I al anului 2008.
Raspuns:
Vt = 12000 1000 (se deduce val.case de marcat) =11000
Imp.datorat= 11000 x 2.5%=275 lei pt.trim.I 2008.
49.

Raspuns:
Baza impozabila = 100000 + 2000 10000 5000 = 87000
Imp.pe venit = 87000 x 2.5 % =2175 lei pe trim.I.2008

50.

Raspuns:
Baza impozabila = 120000 1200 (casa de marcat) + 1000 2000 = 117800
Imp.pe venit = 117800 x 2.5 % =2945 lei

51.

Raspuns:
Baza impozabila = 100000
Imp.pe venit = 100000 x 2.5 % = 2500 lei

64.
Raspuns:
Ianuarie 800
deducere pers.
350
CAS
800x9.5%
76
Somaj 800x0.5%
4
CASS 800x6.5%
52
TOTAL deduceri
482
Impozit pe venit=800-482=318x 16%=50,88=51 lei
65.
Raspuns:
februarie 800 lei

CAS
800x9.5%
76
CASS 800x6.5%
52
Somaj 800x0.5%
4
Deducere personala 350
Cotiz.sindic.
10
Fond pensii
30
Total deduceri
522
Impozit pe venit salarii=800-522=278x16%=44.48=44 lei
86.

Raspuns:
Microintreprinderea este o perso.jurid.romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de
31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) are inscrisa in obiectul de activitate productia de bunuri materiale, prestari de servicii si/Sau
comertul;
b) are de 1 pana la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al pers.juridice este detinut de personoane, altele decat statul, autoritatile locale si
institutiile publice.
87.
Raspuns:
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care
se scad:-veniturile din variatia stocurilor
-veniturile din productia de imobilizari conrporale si necorporale

-veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru
finantarea investitiilor
-veniturile din provizioane
-veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil
-veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele
corporale proprii.
88.
Raspuns:
Baza impozabila=245700-156000-23560+35900=103840
Impozit pe profit=103840x16%=16614 lei
91.
Raspuns:
Baza impozabila=40000-30000+10000+400+50=11450
Impozit pe profit=11450x16%=1832 lei

92.
Raspuns:
Contract 5000
500000x3/=1500
31000x20%=6200
Poate fi dedus 1500 lei cu sposorizarea
97.
Raspuns:
Profit contabil=480000-250000+1000=231000
Impozit pe profit=231000x16%=36960-2000=34960
99.

Raspuns:
Baza impozabila = 12500 1500 = 11000
Imp.pe venit = 11000 x 2.5 % = 275 lei.

100.

Raspuns:
Baza impozabila = 34000 2500 3500 + 200 = 28200
Impo.pe venit = 28200 x 2.5 % = 705 lei

101.

Raspuns:
Baza impozabila = 36000 x 12 =432000 lei = 120000 euro
Va fi nevoita sa treaca la impozit pe profit, optiunea exercitand pana la 31 ianuarie a anului fiscal urmator.

111.
Raspuns:
Deducere personala
450
CAS
1000x9.5%
95
CASS
1000x6.5%
65
Somaj
1000x0.5%
5
TOTAL DEDUCERI
615
Impozitul pe venitul din salarii=1000-615=385x16%=61.6=62 lei
112.
Raspuns:
Deducere personala
CAS
CASS
Somaj
TOTAL DEDUCERI

mama cu pensie 270


1 copil
1000x9.5%
1000x6.5%
1000x0.5%

0
350
95
65
5
515

Impozit pe venitul din salarii

=1000-515=485x16%=77.6=78 lei

113. Raspuns:
20 tichete 148.2 lei
= neimpozabil
deducere
3 copii
550
cotiz.sindicat
50
CAS
1000x9.5%
95
CASS
1000x6.5%
65
Somaj
1000x0.5%
5
TOTAL DEDUCERI
765
Impozit pe venituri din salarii=1000-765=235x16%=37.6=38 lei

114.
Raspuns:
4000 lei
deducere
3 copii
0
cotiz.sindic.
50
CAS
4000x9.5%
380
CASS
4000x6.5%
260
Somaj
4000x0.5%
20
TOTAL DEDUCERI
710
Impozit pe venituri din salarii=4000-710=3290x16%=526.4=526 lei
115.
Raspuns:
Deducere personala 3 copii
0
CAS
4000x9.5%
95
CASS
4000x6.5%
65
Somaj
4000x0.5%
5
TOTAL DEDUCERI
165
Impozit pe venituri din salarii=1000-165=835x16%=133.6=134 lei
137.

Raspuns:
0.1 % /zi x5200 =5,2
iulie
6 zile intarziere
august
31 zile intarziere
septembrie
9 zile intarziere
total zile intarziere = 46 x 5.2 =239.2 = 239 lei