INSTITUTO UNIVERSITARIO LATINOAMERICANO

MATERIA: DERECHO FISCAL LICENCIATURA: DERECHO SEMESTRE: QUINTO GRUPO: III

NOMBRE DE LA ALUMNA: MA. GUADALUPE SALGADO DOMNGUEZ. NOMBRE DEL ASESOR: LIC. MIRTHA OLALLA SNCHEZ GMEZ.

26 DE MARZO DE 2011.
DERECHO PROCESAL LABORAL 1

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NDICE Introduccin Cuadro sinptico identificando las ramas en las que se divide el Derecho Financiero.. Ensayo de los Principios Constitucionales en materia financiera. Mapas conceptuales de las contribuciones en el mbito Federal, Estatal y Municipal.. Narracin identificando cada uno de los derechos, deberes y obligaciones de los contribuyentes Conclusiones Generales. Fuentes de informacin Autoevaluaciones.. Unidad I.- Hacienda Pblica y Contribuciones Unidad II.- Principios Constitucionales de las Contribuciones. Unidad III.- Elementos Sustanciales de las Contribuciones.. Unidad IV.- Elementos Instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones. Unidad V.- Incumplimiento de las contribuciones.. 3 4 5 18 27 34 35 36 37 40 47 53 59

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INTRODUCCIN
El estado realiza diversas actividades para la ejecucin de sus finalidades. A travs del Poder Ejecutivo, desarrolla una actividad encaminada a la realizacin de los servicios pblicos y a la satisfaccin de las necesidades generales. La Administracin de un Estado tiene que echar mano de medios personales, materiales y jurdicos para logra el cumplimiento de sus fines. Esta actividad que el Estado realiza para procurarse de los medios necesarios para los gastos pblicos destinados a satisfacer las necesidades de la sociedad, se denomina actividad financiera.

La actividad financiera como tal conoce tres momentos fundamentales que sera la obtencin de ingresos a travs de los diferentes medios, siendo el ms comn los diversos tributos; la gestin o manejo de los recursos obtenidos, as como su administracin y explotacin de sus propios bienes patrimoniales de carcter permanente; y por ltimo la realizacin de un conjunto de erogaciones para el sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin de los servicios pblicos y la realizacin de diversas actividades y gestiones que el Estado actual se ha echado a cuestas.

Por todo lo anterior considero fundamental el estudio y anlisis de la materia de Derecho Fiscal en la preparacin de un futuro abogado, puesto que de alguna manera nos veremos inmersos en toda esta actividad como sujetos pasivos, ya que una vez terminada nuestra carrera tendremos la necesidad de ejercerla en el sector pblico o privado.

En el presente trabajo abordaremos temas de gran inters como la identificacin de las diferentes ramas del Derecho Financiero, los Principios Constitucionales de la Contribuciones, los elementos sustanciales de las contribuciones (sujeto, objeto y forma de pago) y por ltimo se identifica cada uno de los derechos, deberes y obligaciones de los contribuyentes.

Todo esto nos servir para tener una mayor panormica de lo complicado que es la obtencin de recursos para la sobrevivencia del Estado. DERECHO PROCESAL LABORAL 3

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UNIDAD I HACIENDA PBLICA Y CONTRIBUCIONES En un cuadro sinptico y, partiendo de la definicin de Derecho Financiero, identifica las ramas en las que se divide y la finalidad de cada una de ellas. RAMAS
Tiene como finalidad regular la actividad jurdica del Fisco. Estudia las normas que regulan el cuidado y administracin del erario pblico y la actividad administrativa aplicada al cumplimiento de los fines del Estado de carcter econmico y financiero. Su fin principal es la obtencin de los ingresos que debern aportar los individuos para el sostenimiento del ente pblico, as como sentar los principios generales organizados de los tributos existentes en un pas, es decir, el rgimen o sistema tributario. Tambin determina las contribuciones en cuanto a su objeto, sujeto, base, tasa o tarifa y obligaciones principales, o sea rige en s a la contribucin o tributo. Tiene como finalidad normar la preparacin, aprobacin, ejecucin y control de los presupuestos de ingresos y Egresos, as como rendicin de cuentas y sobre responsabilidad de los servidores pblicos por los daos que le causen al Estado.

DERECHO FINANCIERO: El Derecho Financiero es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico del conjunto de las normas que reglamentan la recaudacin, la gestin y la erogacin de los medios econmicos que necesitan el Estado y los otros rganos pblicos para el desarrollo de sus actividades, y el estudio de las relaciones jurdicas entre los poderes y los rganos del Estado, entre los contribuyentes y el Estado y entre los mismo contribuyentes que derivan de la aplicacin de esas normas

Derecho Fiscal

Derecho Tributario

Derecho Presupuestal

Derecho Monetario

Tiene como fin todo lo relativo a la expedicin de moneda, estudio de los factores de inflacin y al Producto Interno Bruto.

Derecho de Crdito

Tiene como finalidad normar todo lo relacionado con financiamientos.

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UNIDAD II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES Realiza un ensayo en el que expliques cada uno de los principios constitucionales en materia financiera, que tenga los siguientes apartados y caractersticas. (Mnimo 10 cuartillas mximo 16 cuartillas, tamao carta, letra arial 12, rengln cerrado, apartados que deber contener: Introduccin, Contenido, Conclusiones, Comentarios Personales y Bibliografa, bsico pies de pgina en el desarrollo del Ensayo)

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INTRODUCCIN Una de las principales actividades del Estado es la satisfaccin de las necesidades colectivas de inters general, cuya gestin no solo justifica y explica su existencia, sino que hace ms tolerable y llevadera para los gobernados la presencia del poder pblico imperativo y algunas veces represor, que todo Estado genera y sostiene. En sus orgenes el Estado fue concebido como un instrumento al servicio del hombre para protegerlo, defenderlo y proporcionarle determinados medios de subsistencia, que por s solo no podra alcanzar. De ah que en la medida en que satisface eficazmente esas necesidades, dicho Estado cuenta con el respaldo, respeto y consenso popular. En la actualidad, la prestacin de los servicios pblicos se ha vuelto una tarea de enorme magnitud, debido al crecimiento de la poblacin, ya que son muchas las necesidades y cada vez menos dinero recaudado. Los ingresos tributarios que provienen de los gobernados que son forzados a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a dichos gastos pblicos, estn reglamentados en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en la fraccin IV del artculo 31, que a la letra dice: Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos1:..................... IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. La palabra contribucin2 en materia jurdica tiene la siguiente acepcin: Aportacin econmica de los miembros del Estado y los extranjeros que residen en su territorio estn obligados a satisfacer, de acuerdo con la legislacin fiscal, para la atencin de los servicios pblicos y cargas nacionales Pero ese poder que ejercen tanto la Federacin, Estados o Municipios en materia tributaria no es absoluta, sino que se encuentra sujeto a limitaciones establecidas en la misma. Algunas de esas limitaciones tienen carcter de garantas individuales, o lo que es lo mismo, de derechos subjetivos pblicos y constituyen una parte de las limitaciones al poder del Estado, en sus aspectos legislativo y ejecutivo, que hacen del Estado Mexicano un Estado de derecho. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que de acuerdo con el artculo anteriormente mencionado, para que se cumpla con la garanta de justicia tributaria se requiere la satisfaccin de los siguientes requisitos:
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Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Ed. Sista 2010 De Pina Vara Rafael, Diccionario Jurdico, edit.

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a) Que la contribucin se encuentre establecida en la ley. b) Que sea proporcional y equitativa. c) Que se destine a cubrir los gastos pblicos. Si falta alguno de estos requisitos, necesariamente la contribucin ser contraria a lo establecido por el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos, es decir inconstitucional.

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CONTENIDO La finalidad esencial de los tributos, es la cobertura del gasto pblico en base a la capacidad contributiva de las personas llamadas a satisfacerlos, tal y como lo marca el articulo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece textualmente: ARTICULO 31. Son obligaciones de los mexicanos: I. ............................................................................. II. ............................................................................ III. ........................................................................... IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Es decir, no es la estabilidad econmica, ni poltica de empleo o el fenmeno de las inversiones. El impuesto puede adems contribuir a lograr esos objetivos, pero ni son su finalidad esencial, ni son los que justifican el especial tratamiento que el tributo merece dentro del orden constitucional. La Constitucin Mexicana, no solo reconoce los llamados derechos sociales, sino que tiene una decisiva influencia en la trama fiscal, pues tambin constituyen obstculos al poder tributario, al crear derechos a favor de determinados grupos sociales. De esta manera han surgido principios comunes de derecho constitucional tributario como lo son: PRINCIPIO DE LEGALIDAD: El principio de legalidad significa que la ley que establece el tributo debe definir cules son los elementos y supuestos de la obligacin tributaria, esto es los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligacin que va a nacer, as como el objeto y la cantidad de la prestacin, por lo que todos estos elementos no deben quedar al arbitrio o discrecin de la autoridad administrativa. Este principio est claramente establecido en el artculo 31 Constitucional, al expresar en la fraccin IV, que los mexicanos deben contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, adems de estar reglamentado en su aspecto formal, por diversos preceptos fiscales. El hecho de que la carga tributaria de los gobernados este establecida en una ley, no significa que se satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a travs de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, sino que no quede margen para la arbitrariedad de la autoridades para el cobro de impuestos que no estn previstos y autorizados por una disposicin.

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PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD3: El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece que los gobernados estamos obligados a contribuir a los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. La garanta de equidad tributaria contenida en la fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos consiste en dar un trato igual a todos los contribuyentes obligados al pago de una contribucin, siempre y cuando los mismos que se encuentren en una misma situacin jurdica de causacin. De acuerdo a lo antes enunciado, no podrn reputarse vlidos los gravmenes que no respeten dicho principio constitucional y den el mismo tratamiento a los contribuyentes que se encuentran en situaciones desiguales, como tampoco sern constitucionales aquellos tributos que den un tratamiento diverso a contribuyentes que se ubican en supuestos iguales, ya que el principio de equidad tiene por objeto evitar que el Poder Legislativo, en uso de su potestad tributaria, establezca contribuciones a los particulares en trminos igualitarios para contribuyentes que entre s se encuentren en situaciones objetivas de desigualdad y, viceversa, es decir, que se determinen condiciones de disparidad para aquellos sujetos que se ubican en situaciones de hecho iguales o anlogas. Ahora bien, es criterio firme, reiterado por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, que dichos criterios de diferenciacin o equiparacin deben tener bases objetivas y razonables de sustentacin, por lo que no todo trato desigual en la ley supone una infraccin al artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal, sino slo cuando dicha desigualdad carece de una justificacin objetiva y razonable o cuando el Poder Legislativo introduce un trato diferenciado entre los sujetos pasivos en forma artificiosa o injustificada. Por lo tanto, la garanta de equidad tributaria se infringe si las disposiciones legales emitidas por el Congreso de la Unin establecen privilegios impositivos en provecho de un cierto grupo de personas, sin atender a criterios o ndices objetivos y razonables de diferenciacin o a finalidades extrafiscales correctamente justificadas.

EL DESTINO DE LOS GASTOS PUBLICOS, LAS AFECTACIONES FISCALES Y LAS FINALIDADES EXTRAFISCALES. El destino a los gastos pblicos es una condicin de validez constitucional de los tributos, entendindose por gastos pblicos aquellos destinados exclusivamente a satisfacer las funciones y servicios pblicos.
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Los antecedentes de este principio se encuentra en la Declaracin de los Derechos del Hombre y del Ciudadano de la Revolucin Francesa, que en su numeral 13 dispone que para el mantenimiento de la fuerza pblica y para los gastos de la administracin, es indispensable una contribucin comn que debe ser igualmente repartida entre los ciudadanos en razn de sus facultades.

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Por lo tanto para que exista un gasto pblico es necesario que: a) La asignacin de fondos sea para expensar una atribucin o competencia constitucional de la Federacin, o de los Estados o del Municipio. b) Quien haga el gasto sea la administracin pblica, centralizada o descentralizada, o los otros poderes de la Unin, de los Estados o del Municipio. c) Se haga conforme a una autorizacin consignada en el presupuesto anual de egresos, o por una ley posterior que convalide el gasto. La mayor parte de los impuestos tiene una aplicacin general a los gastos pblicos. Sin embargo, y por excepcin algunos tributos pueden tener afectaciones especiales a un fin especial cuando la ley as lo establezca. La doctrina reconoce que con referencia a los fines puede haber tres clases de impuestos: Los exclusivamente fiscales, cuyo nico objetivo es producir ingresos al Erario. Los impuestos con fines fiscales y extrafiscales al mismo tiempo, que persigue adems de la produccin de ingresos, el fomento del desarrollo econmico del pas y la distribucin equitativa de la riqueza. Los impuestos con fines exclusivamente extrafiscales, que persiguen fines sociales, econmicos, pero que no producen ingresos al Erario.

PRINCIPIOS DE IGUALDAD Y PROHIBICIN DE LEYES PRIVATIVAS La garanta de igualdad establece que las leyes deben tratar igualmente a los iguales, en iguales circunstancias. Como esta igualdad debe tomar en consideracin tanto las diferencias que caracterizan a cada una de las personas en la materia regulada por el rgimen legal de que se trate para determinar quines son iguales cuando la relacin en que la particular obligacin impuesta por la ley este con las necesidades o conveniencias generales en el lugar, tiempo y modo de su aplicacin para determinar si son o no iguales las circunstancias, las leyes pueden y aun deben , establecer categoras diversas a condicin de que la decisin sea razonable, es decir, tenga razn de ser en la naturaleza de las cosas de que se trate. Por lo tanto no todos los gobernados deben contribuir con una cuota igual al sostenimiento del Gobierno, sino que tiende a que en condiciones anlogas se impongan gravmenes idnticos a los contribuyentes. Para este tipo de categoras se crean impuestos distintos siempre y cuando no sean arbitrarios, ya que estos deben de corresponder a la capacidad contributiva. El artculo 13 de la Constitucin Federal seala que nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por tribunales especiales, esta garanta individual que histricamente tuvo su origen en material penal, como la mayor parte de ellas, tiene su extensin en la materia tributaria.

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Al respecto la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, ha establecido con carcter de Jurisprudencia que las leyes tienen como caracterstica principal, que sean de aplicacin general y abstracta; es decir, que deben contener una disposicin que no desaparezca despus de aplicarse a un caso previsto y determinado, sino que sobreviva a esta aplicacin y se apliquen sin consideracin de especie o persona, a todos los casos idnticos al que previenen, en tanto no sean abrogadas.

PROHIBICIN DE LOS IMPUESTOS QUE LIMITAN EL LIBRE EJERCICIO DEL DERECHO AL TRABAJO Y A EJERCER ACTIVIDADES COMERCIALES LICITAS. Es evidente que la libertad de trabajo puede ser atacada por el ejercicio del poder fiscal, al expedirse leyes que graven los productos del trabajo en forma excesiva, privando al sujeto de los rendimientos de la labor desempeada, haciendo incosteable la realizacin de una actividad por medio de imposiciones. Esta garanta est limitando la facultad impositiva del Estado, de tal suerte que los rendimientos de un trabajo libre no pueden ser exageradamente gravados, aun en los casos excepcionales, cuando se obliga a los profesionales a desempear trabajos sin su consentimiento, por necesidad social, se prev una justa retribucin. De los dos requisitos esenciales para la libertad del trabajo como lo son: la justa retribucin y el pleno consentimiento, puede faltar el segundo de estos elementos, ms no el primero. Este precepto que consagra la libertad del trabajo como derecho individual pblico, est contemplado en el artculo 5 Constitucional, que nos dice: Nadie podr ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribucin y sin su pleno consentimiento, salvo el trabajo impuesto por pena por la autoridad judicial, el cual se ajustar a lo dispuesto en las fracciones I y II del artculo 123.En cuanto a los servicios pblicos, solo podrn ser obligatorios, el de las armas y los jurados, as como el desempeo de los cargos concejiles y los de eleccin popular, directa o indirecta. Las funciones electorales y censales tendrn carcter obligatorio y gratuito. Los servicios profesionales de ndole social sern obligatorios y retribuidos en los trminos de la ley y con las excepciones que esta seale. De igual forma este mismo artculo, establece que a ninguna persona se le podr impedir que se dedique a la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode, siempre y cuando sea una actividad licita, tambin menciona que el ejercicio de esta libertad solo podr negarse por determinacin judicial cuando se ataque los derechos de terceros o por resolucin gubernativa, dictada en los trminos que marca la dey cuando se ofendan los derechos de la sociedad.

PROHIBICIN DE LA RETROACTIVIDAD

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Para entender este principio, primero debemos de saber lo que significa la palabra retroactividad, la cual la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha proporcionado la siguiente definicin en funcin de una doctrina particular, cuando ha dicho que para que una ley sea retroactiva, se requiere que obre sobre el pasado y que lesione derechos adquiridos bajo el amparo de leyes anteriores o que La Ley solo es retroactiva cuando vuelve al pasado, sea para apreciar las condiciones de legalidad de un acto o para modificar o suprimir los efectos de un derecho ya realizado El articulo 14, primer prrafo de la CPEUM, dispone que a ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Es aqu donde se plasma el fundamento de la prohibicin de la retroactividad tanto en materia fiscal como en las dems leyes. La prohibicin est dirigida no solo al Poder Legislativo, para que no expida leyes retroactivas, sino tambin al Poder Ejecutivo para que no las aplique. Queda excluido de esta prohibicin nicamente el Poder Constituyente. Para evitar la retroactividad el Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 6, dispone que las contribuciones deben determinarse de acuerdo a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, sin embargo son aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad. LA GARANTA DE AUDIENCIA4. El artculo 14 Constitucional consagra la garanta de audiencia cuando prescribe que Nadie podr ser privado de la vida, de la libertad o de sus posesiones o derechos sino mediten juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho. En materia tributaria la garanta de audiencia se cumple plenamente en aquellas leyes que suponen la colaboracin del contribuyente y de la Administracin para esa determinacin, en el procedimiento oficioso y contencioso que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin, y en algunas leyes particulares que conceden recursos o instancias administrativas a los contribuyentes contra las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales. Es de discutirse si la garanta de audiencia debe ser previa en materia tributaria. Es conveniente hacer distinciones respecto a las diversas clases de contribuciones y respecto a las multas. En materia de impuesto la SCJN ha establecido que no necesita ser previa, y que basta que se produzca la audiencia antes de la privacin de derechos.

Originalmente la garanta de audiencia estuvo enderezada hacia las autoridades judiciales, posteriormente se hizo extensiva a las autoridades administrativas y finalmente en 1942 al Poder Legislativo.

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Respecto a los derechos, el problema no se plantea, pues la solicitud del servicio y las ms de las veces el pago de los derechos se conocen con antelacin, ya que de otra manera no se prestan los servicios.

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CONCLUSIONES Despus de haber elaborado el presente ensayo relacionado con los principios constitucionales de las contribuciones, he llegado a las siguientes conclusiones: 1. Las contribuciones son las aportaciones que hacen los gobernados para el sostenimiento del Estado y de esta manera lleve a cabo sus fines como lo es la prestacin de servicios pblicos principalmente. 2. El fundamento constitucional de las contribuciones lo encontramos en el artculo 31, fraccin IV. 3. La constitucin no solo reconoce el pago de contribuciones, sino tambin limita al poder del Estado en materia tributaria, para ello han surgido principios comunes de derecho constitucional tributario como lo son: Legalidad, Proporcionalidad y Equidad, Destino de los Gastos Pblicos, Afectaciones fiscales y extra fiscales, Principio de Igualdad, Prohibicin de Leyes privativas, Prohibicin de la retroactividad y la Garanta de Audiencia. 4. La Legalidad como principio Constitucional, se refiere a que no se podr cobrar ningn impuesto que no este debidamente fundamentado en la Ley. 5. El gasto publico que hace el Estado para brindar satisfactores a la sociedad tienen que cumplir 3 caractersticas esenciales que son: la asignacin de fondos para cubrir atribuciones de competencia federal, estatal o municipal; que quien haga el gasto sea la administracin publica y por ultimo, se haga conforme a una autorizacin consignada en un presupuesto anual de ingresos. 6. Para que se cumpla con la garanta de justicia tributaria se requiere la satisfaccin de los siguientes requisitos: a) Que la contribucin se encuentre establecida en la ley. b) Que sea proporcional y equitativa. c) Que se destine a cubrir los gastos pblicos. 7. Los principios constitucionales en su mayora son principios de justicia, en cuanto que con los mismos tratan de asegurarse un justo reparto de la carga tributaria.

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COMENTARIOS PERSONALES Los principios Constitucionales en materia tributaria limitan en cierto modo a la Federacin en el cobro indebido de las contribuciones, pero a la vez la misma Constitucin en su articulo 73, fraccin VII, se lo devuelve, por cuanto posibilita a sta imponer las contribuciones necesarias a satisfacer el presupuesto de egresos, lo que significa que puede imponer cualquier tipo de gravamen. Es necesario comenzar a limitar ciertos excesos que desde hace unos aos se vienen produciendo, como arma poderosa empleada por los gobiernos, no solamente con fines fiscales, sino tambin econmicos (proteccin de la industria local), sociales (restricciones a gastos o consumos suntuarios) y aun polticos. Es preocupante que esa utilizacin sea desmedida, generalizada y para cualquier ocasin, olvidando, que el impuesto es un instrumento de la poltica econmica, pero no el nico. Conviene tambin resaltar que la finalidad esencial de los tributos, es la cobertura del gasto publico en base a la capacidad contributiva de las personas llamadas a satisfacerlos, tal y como lo marca el articulo 31, fraccin IV de la Constitucin. Aunado a lo anterior las Constituciones de los Estados contienen disposiciones jurdicas que permiten a esas entidades recaudar las contribuciones necesarias para satisfacer sus necesidades. El poder tributario estatal tiene su fundamento constitucional en el artculo 124 de la Constitucin Federal, en el que se establece que las facultades no concedidas expresamente a la Federacin, se entienden reservadas a los Estados y en lo dispuesto por el artculo 40 del mismo ordenamiento, que se refiere a los Estados libres y soberanos. Es decir la Constitucin no reserva materias impositivas para los Estados, ms bien seala que reas no puede gravar, en los artculos5 . Lo anterior nos ayuda a comprender lo limitado que estn los Estados en cuanto al cobro de contribuciones y no se diga los Municipios que por ningn motivo pueden crear para si ningn tipo de contribuciones pues esta facultad esta reservada al Estado al cual pertenecen. Respecto al artculo 121, ste tambin constituye una limitante al poder tributario de las entidades federativas porque stos no pueden establecer contribuciones que graven actos o hechos jurdicos que se verifiquen fuera de su territorio. Los Convenios de Coordinacin Fiscal, que los Estados suscriben con la Federacin, han sido limitantes para que las contribuciones que legalmente les pertenecen a los estados, no las puedan cobrar. Sin embargo de acuerdo con el artculo 115 constitucional, la materia inmobiliaria es el nico obstculo al poder tributario federal, dejando a las dems reas desprotegidas, sin embargo los municipios no pueden, por ningn motivo, crear para si ningn tipo de contribuciones pues esta facultad est reservada al Estado
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Artculos 117,118 y 121 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

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al cual pertenecen, es decir que es el Estado es el facultado para imponer a favor de sus Municipios los ingresos que deben recaudar. Todo ello trae como consecuencia que los municipios vivan siempre dependiendo de las participaciones federales y estatales para su sobrevivencia, dejando a un lado su autonoma que les concede el artculo ya mencionado. Uno de los problemas que actualmente tiene nuestro pas para allegarse de recursos y no depender tanto de la venta de petrleo, es que no todos los gobernados contribuimos, ya que la carga tributaria en Mxico la tiene la poblacin de clase media, que cada ao se ve mas sacrificada por los innumerables impuestos que el gobierno crea, dando como consecuencia la inconformidad en esta parte de la poblacin que cada da se vuelve mas pobre. Otro problema, es la corrupcin que existe en todos los mbitos de gobierno, los ciudadanos ya no creen que sus impuestos van a servir para la realizacin de obras pblicas, sino que van a dar a los bolsillos de los polticos que no pagan impuestos y que adems tienen los mejores sueldos. Mientras no exista una justa distribucin de la riqueza, as como una equitativa carga tributaria, estamos destinados a un levantamiento social, el descontento cada da se vuelve mayor, aumenta el desempleo, la violencia, el narcotrfico, la pobreza, etc., tenemos que hacerles saber a nuestros representantes populares que no estamos de acuerdo con su forma de hacer poltica, que urge una verdadera reforma fiscal de fondo, no a su conveniencia y beneficiando solo a unos cuantos.

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BIBLIOGRAFIA Arrioja Vizcano, Adolfo, Principios Constitucionales en Materia Fiscal. Anuario del Departamento de Derecho de la Universidad Iberoamericana, Tomo I, No. 13. 1981, p. 229. Cdigo Fiscal de la Federacin Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Cdigo Financiero del Estado de Mxico. Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico

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UNIDAD III ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES En un mapa conceptual identifica por lo menos tres contribuciones de los tres distintos mbitos de gobierno; Estatal, Federal y Municipal, identificando perfectamente por cada uno de ellos el sujeto, objeto del cobro de la contribucin y forma de pago (base, tasa o tarifa). IMPUESTOS FEDERALES

SUJETO: Personas fsicas y morales establecidas en territorio nacional.

Impuesto sobre la renta (ISR)

FORMA DE PAGO: Oficinas autorizadas y por medios electrnicos.

OBJETO: Ingreso e n efectivo o en especie o crdito provenientes de la realizacin de actividades

TASA O TARIFA: Tablas establecidas en al articulo 113 de la LISR. BASE: Totalidad de los ingresos.

SUJETO: Personas fsicas y morales nacionales y extranjeras

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

FORMA DE PAGO: Oficinas autorizadas o medios electrnicos.

OBJETO: Enajenacin de bienes, prestacin de servicios, uso o goce temporal de bienes, importacin de bienes o servicios

TASA O TARIFA: 16%

BASE: Sobre el total de la factura

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Impuesto Sobre Depsitos en Efectivo (IDE)

SUJETO: Personas fsicas y morales nacionales o extranjeras FORMA DE PAGO: A travs de la institucin financiera.

OBJETO: Depsitos en efectivo en cualquier tipo de moneda

TASA O TARIFA: 3%

BASE: Excedente de $15,000.00

IMPUESTOS ESTATALES

Sobre Erogaciones por Remuneracin al Trabajo Personal.

SUJETO:
Personas fsicas y jurdicas colectivas nacionales o extranjeras establecidas en el Estado de Mxico

FORMA DE PAGO: Mediante declaracin en formato oficial.

OBJETO: Remuneracin BASE: Total del pago de sueldos.

TASA O TARIFA: 2.5

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SUJETO: Personas fsicas y jurdicas colectivas

Sobre Tenencia o uso de Vehculos Automotores

FORMA DE PAGO: Mediante declaracin en formatos oficiales

OBJETO: Vehculo BASE: Valor de la factura

TASA O TARIFA: De acuerdo al nmero de cilindros.

SUJETO: Personas fsicas y jurdicas colectivas

Sobre la Adquisicin de Vehculos Automotores Usados

FORMA DE PAGO:
A travs del formato oficial autorizado en sucursales bancarias u oficina recaudadora.

OBJETO: Vehculo BASE: Valor de la factura o carta factura.

TASA O TARIFA: 1%

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IMPUESTOS MUNICIPALES

PREDIAL

SUJETO: Personas fsicas y jurdicas colectivas

FORMA DE PAGO: Bimestral en las oficinas recaudadoras o instituciones bancarias

OBJETO: Inmuebles en el Estado BASE: Valor catastral del inmueble.

TASA O TARIFA: De acuerdo a las Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construccin.

SUJETO: Personas fsicas y jurdicas colectivas

Sobre la Adquisicin de inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio.

FORMA DE PAGO:
A travs del formato oficial autorizado en la oficina recaudadora.

OBJETO: Adquisicin de inmuebles, incluyendo donacin o remates judiciales.

BASE: Valor mayor entre el valor catastral y operacin estipulada en contrato.

TASA O TARIFA: De acuerdo a las Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construccin.

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Sobre Conjuntos Urbanos.

FORMA DE PAGO:
En la tesorera correspondiente por medio de formato oficial.

SUJETO: Personas fsicas y jurdicas colectivas

OBJETO: Desarrollo de conjuntos urbanos, subdivisin o modificacin.

TASA O TARIFA: De acuerdo al tipo de conjunto urbano. BASE: Numero de viviendas.

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IMPUESTOS FEDERALES Y SUS ELEMENTOS

ELEMENTOS SUJETO OBJETO IMPUESTO SOBRE LA RENTA Las personas fsicas y las morales establecidos en territorio nacional. El ingreso en efectivo, en especie o en crdito, provenientes de la realizacin de actividades comerciales, agrcolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas fsicas y por los percibidos por asociaciones de carcter civil Se determinar restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el 1 de enero de 2011 y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago, las deducciones o gastos que se comprueben con facturas y que tengan desglosado el IVA correspondientes al mismo periodo, y en su caso, la prdida fiscal ocurrida en el ao anterior que no se hubiera disminuido. Al resultado que se obtenga, se le aplicar la tarifa que publique la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para cada uno de los periodos de pago, tomando como base la establecida en el artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
LIMITE INFERIOR 0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84 LIMITE SUPERIOR 496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante CUOTA FIJA POR CIENTO PARA ALICARSE SORE EL EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 19.94 21.95 28.00

BASE

TASA Y/O TARIFA

0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,178.30 5,805.20

FORMA DE PAGO

SUJETO OBJETO

BASE TASA Y/O TARIFA FORMA DE PAGO

Oficinas autorizadas y tambin por medio de transferencia electrnica de fondos. SOBRE EL VALOR AGREGADO Las personas fsicas y las morales nacionales y extranjeras Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Uso o goce temporal de bienes. Importacin de bienes o servicios. Sobre el total de la factura. 16% En las oficinas autorizadas a travs de transferencia electrnica. SOBRE DEPOSITOS EN EFECTIVO Personas Fsicas (Nacional o Extranjero) y Personas Morales (Nacional o Extranjera).

SUJETO

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OBJETO

BASE

TASA Y/O TARIFA FORMA DE PAGO

Todos los depsitos en efectivo realizados en cualquier tipo de cuenta en instituciones del sistema financiero, en cualquier tipo de moneda Todos los depsitos en efectivo que rebasen la cantidad de 15,000 y sobre la diferencia se calcula el impuesto en cada mes del ejercicio fiscal. 3% Las instituciones del sistema recaudaran el impuesto a los depsitos en efectivo el ltimo da del mes de que se trate. Las instituciones del sistema financiero recaudarn el impuesto a los depsitos en efectivo indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate.

IMPUESTOS ESTATALES Y SUS ELEMENTOS

ELEMENTOS IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL TRABAJO PERSONAL6 Personas fsicas o jurdicas colectivas, incluidas las asociaciones en participacin, o que contraten la prestacin de servicios con empresas cuyo domicilio est ubicado fuera del territorio del Estado de Mxico7 Remuneracin Total del pago de sueldos 2.5% Mediante declaracin en la forma oficial aprobada, que deber presentarse a mas tardar el da 17 del mes siguiente a aquel en que se causo el impuesto. SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS AUTOMOTORES Personas fsicas y jurdicas colectivas propietarias o poseedoras de vehculo automotores. Vehculo El valor de la factura Cilindros hasta 4 $226 De 5 a6 $678 De ms de 6 $847 Mediante declaracin en la forma oficial aprobada en las diferentes sucursales bancarias o establecimientos comerciales autorizados.

SUJETO

OBJETO BASE TASA Y/O TARIFA FORMA DE PAGO

SUJETO OBJETO BASE TASA Y/O TARIFA

FORMA DE PAGO

6 7

Ley de Ingresos del Estado de Mxico para el Ejercicio Fiscal del ao 2008. Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios 2008

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SUJETO OBJETO BASE TASA Y/O TARIFA FORMA DE PAGO

SOBRE LA ADQUISICIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES USADOS Las personas fsicas y jurdicas colectivas que adquieran vehculos automotores usados dentro del Estado. Vehculo El valor de la factura o carta factura 1% A travs de la forma oficial aprobada, en las diferentes sucursales bancarias o en caja de la oficina recaudadora.

IMPUESTOS MUNICIPALES Y SUS ELEMENTOS

ELEMENTOS SUJETO IMPUESTO PREDIAL Personas fsicas y jurdicas colectivas que sean propietarias y poseedoras de inmuebles en el Estado. Inmuebles Valor catastral declarado por los propietarios o poseedores del inmueble
RANGO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 LIMITE INFERIOR 1. 180,971 343,841 554,421 763,891 973,931 1,188,881 1,403,841 1,618,841 1,854,061 2,100,311 2,433,151 2,780,991 LIMITE SUPERIOR 180,970 343,840 554,420 763,890 973,930 1,188,880 1,403,840 1,618,840 1,854,060 2,100,310 2,433,150 2,780,990 En adelante CUOTA FIJA 140.00 192.00 383.00 678.00 1,020.00 1,460.00 1,985.00 2,652.00 3,418.00 4,326.00 5,340.00 6,762.00 8,332.00 FACTOR PARA APLICAR CADA RANGO 0.000285 0.001171 0.001399 0.001631 0.002093 0.002440 0.003101 0.003561 0.003858 0.004116 0.004270 0.004512 0.003500

OBJETO BASE TASA Y/O TARIFA

FORMA DE PAGO

SUJETO

OBJETO BASE TASA Y/O TARIFA

En una solo exhibicin durante los meses de enero y febrero cuando no rebase hasta 3 das de salario mnimo y en 2 exhibiciones de enero a julio cuando su limite sea hasta 6 das de salario mnimo. SOBRE ADQUISICION DE INMUEBLES Y OTRAS OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO Personas fsicas y jurdicas colectivas que adquieran inmuebles ubicados en el Estado, as como los derechos relacionados con los mismos. Adquisiciones de inmuebles, incluyendo la donacin o remates judiciales. Valor que resulte mayor entre el valor catastral del inmueble y de la operacin estipulada en el contrato respectivo.
RANGO 1 2 LIMITE INFERIIOR 1 180,971 LIMITE SUPERIOR 180,970 343,840 CUOTA FIJA 132.00 2,110.00 FACTOR APLICABLE A CADA RANGO 0.01093 0.01160

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3 4 5 6 7

343,841 554,421 973,931 1,618,841 2,433,151

554,420 973,930 1,618,840 2,433,150 En adelante

4,000.00 7,030.00 13,400.00 23,910.00 38,160.00

0.01438 0.01518 0.01629 0.01749 0.01800

FORMA DE PAGO

SUJETO OBJETO BASE TASA Y/O TARIFA

Dentro de los 17 das siguientes posteriores a la adquisicin, mediante declaracin que se presente en la forma oficial autorizada en la oficina recaudadora. SOBRE CONJUNTOS URBANOS Personas fsicas y jurdicas colectivas Desarrollo de conjuntos urbanos, subdivisin, modificacin. Numero de viviendas.
TIPO DE CONJUNTO URBANO BASE NUMERO DE SALARIOS MINIMOS GENERALES DEL AREA GEOGRAFICA QUE CORRESPONDA GRUPO A B 3.5 3.0 14.0 9.5 21.0 30.0 50.0 121.70 179.85 179.85 179.85 15.5 22.5 35.0 101.40 105.73 105.73 105.73

Habitacional Social Progresivo Habitacional Inters Social Habitacional Popular Habitacional Medio Habitacional Residencial Habitacional Residencial alto y Campestre Industrial Agroindustrial Abasto, comercio y servicios

Por cada vivienda prevista Por cada vivienda prevista Por cada vivienda prevista Por cada vivienda prevista Por cada vivienda prevista Por cada vivienda prevista Por cada 1,000 m2 de superficie vendible Por cada 1,000 m2 de superficie vendible Por cada 1,000 m2 de superficie vendible.

FORMA DE PAGO

En la tesorera correspondiente dentro de los 90 das siguientes contados a partir de la fecha de publicacin en el peridico oficial, del acuerdo de autorizacin del conjunto urbano o de las subdivisiones de predios de que se trate o de sus modificaciones.

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UNIDAD IV ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES. En una narracin de composicin corrida, mnimo de 6 cuartillas mximo de 10 a rengln cerrado, identifica cada uno de los derechos, deberes y obligaciones de los contribuyentes, que establece la ley.

Para determinar los derechos, deberes y obligaciones de los contribuyentes, primero debemos dejar en claro quines son los contribuyentes, definindolos como: Aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. La persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos, mientras que la persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades econmicas como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las obligaciones que adquieran. Por ejemplo, en el caso de personas fsicas existen varios regmenes de acuerdo con la actividad y el monto de los ingresos. En el caso de personas morales, el rgimen fiscal y las obligaciones que les corresponden son diferentes en relacin a si tienen o no fines de lucro. Para obtener ingresos, las personas fsicas pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles o trabajar por salarios, para poder ejercer cualquiera de estas actividades tienen que cumplir con las siguientes obligaciones: Lo primero que tienen que hacer es inscribirse o darse de alta en el en el Registro Federal de Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria mas cercano a su domicilio y solicitar su certificado de firma electrnica avanzada, as como proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. Una vez inscrito, debe expedir comprobantes a sus clientes por la venta de sus bienes o servicios y debe solicitar dichos comprobantes a sus proveedores por los gastos que haga relacionados con sus servicios. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Los comprobantes fiscales digitales debern contener el sello digital del contribuyente que lo expida, el cual deber estar amparado por un

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certificado expedido por el referido rgano desconcentrado, cuyo titular sea la persona fsica o moral que expida los comprobantes. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce, o usen servicios debern solicitar el comprobante fiscal digital respectivo, adems de todo ello, tambin debern cumplir con contar con un certificado de firma electrnica avanzada vigente, tramitar ante el Servicio de Administracin Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales, cubrir, para los comprobantes que emita, los requisitos establecidos en la Ley, remitir al Servicio de Administracin Tributaria, el comprobante respectivo a travs de los mecanismos digitales que para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria determine mediante reglas de carcter general y antes de su expedicin, para que ese rgano desconcentrado proceda a validar el cumplimiento de los requisitos, asignndole un folio del comprobante fiscal digital. Asimismo debern proporcionar a sus clientes, la impresin del comprobante fiscal digital cuando as les sea solicitada. El Servicio de Administracin Tributaria determinar mediante reglas de carcter general, las especificaciones que deber reunir la impresin de los citados comprobantes. Los contribuyentes debern conservar y registrar en su contabilidad los comprobantes fiscales digitales que expidan. Tambin debern cumplir con los requisitos que las leyes fiscales establezcan para el control de los pagos, ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades. Los contribuyentes debern proporcionar trimestralmente al Servicio de Administracin Tributaria a travs de medios electrnicos, la informacin correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados conforme al prrafo anterior. De no proporcionar la informacin sealada en este prrafo, no se autorizarn nuevos folios. Un requisito fundamental es sin duda llevar desde el inicio de sus operaciones la contabilidad de los ingresos que obtiene y de los gastos, compras o inversiones que realice indispensables para para llevar a cabo sus actividades. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas: Llevarn los sistemas y registros contables que seale el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, las que debern reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn procesar a travs de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. Llevarn un control de sus inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual consistir en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en DERECHO INTERNACIONAL PBLICO

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dichos inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deber indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre otros. Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con controles volumtricos y mantenerlos en todo momento en operacin. Dichos controles formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumtrico deber llevarse con los equipos que al efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

Cuando las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobacin mantengan en su poder la contabilidad de la persona por un plazo mayor de un mes, sta deber continuar llevando su contabilidad cumpliendo con los requisitos que establezca la ley. Dentro de la contabilidad quedan incluidos los registros, cuentas especiales, los libros y registros sociales a que obliguen otras leyes. Otra obligacin importante es la presentacin de las declaraciones de los contribuyentes las cuales sern definitivas y slo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, el contribuyente podr modificar en ms de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, an cuando se hayan iniciado las facultades de comprobacin, pero solo en los siguientes casos: Cuando slo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades. Cuando slo disminuyan sus deducciones o prdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta. Cuando el contribuyente haga dictaminar por contador pblico autorizado sus estados financieros, podr corregir, en su caso, la declaracin original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. Cuando la presentacin de la declaracin que modifica a la original se establezca como obligacin por disposicin expresa de Ley. La modificacin de las declaraciones a que se refiere este artculo se efectuar mediante la presentacin de declaracin que sustituya a la anterior, debiendo contener todos los datos que requiera la declaracin aun cuando slo se modifique alguno de ellos. El contribuyente tambin esa obligado a mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales, que haya manifestado

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al inscribirse. Esto incluye, el aviso de suspensin de actividades, cuando deje de percibir ingresos por esta o cualquier otra actividad.

As como la ley marca las obligaciones a cargo del contribuyente, tambin le otorga derechos siendo generalmente los siguientes: Ser informado y asistido por las autoridades fiscales. Obtener las devoluciones de impuestos que procedan. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte. Conocer la identidad de las autoridades fiscales que tramiten los procedimientos en los que tengan condicin de interesados. Obtener certificacin y copia de las declaraciones presentadas. No aportar los documentos que estn en poder de la autoridad fiscal; sin embargo, cuando se trate de una unidad del SAT distinta de aquella que realiz el trmite para el que se entregaron los documentos, se presentar nuevamente la documentacin que la autoridad requiera. Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes que conozcan los servidores pblicos de los contribuyentes. A ser tratado con el debido respeto y consideracin por los servidores pblicos. A que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa. Formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales aplicables. Ser odo en el trmite administrativo con carcter previo a la emisin de la resolucin determinante del crdito fiscal. A ser informado, al inicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que stas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales. De igual manera en el artculo 2 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente se le otorgan los siguientes beneficios, para que pueda cumplir fcilmente con sus obligaciones fiscales tales como la presentacin de declaraciones, el clculo y pago de impuestos, entre otras:

Que le presten la asistencia e informacin necesaria acerca de sus derechos y obligaciones en materia fiscal, as como para poder cumplir con las mismas. Que las autoridades publiquen los textos actualizados de las normas tributarias en sus pginas de Internet. Que las autoridades fiscales realicen campaas de difusin a travs de medios masivos de comunicacin, para fomentar y generar en la poblacin mexicana la cultura contributiva y divulgar los derechos del contribuyente. Que existan oficinas en diversos lugares del pas para orientarlo y auxiliarlo en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Que le faciliten la consulta de informacin en la pgina de Internet.

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A que las autoridades fiscales publiquen instructivos de tiraje masivo y comprensin accesible, donde le den a conocer de manera clara y explicativa las diversas formas de pago de las contribuciones. A formular consultas sobre el tratamiento fiscal aplicable a situaciones reales y concretas y que las autoridades le contesten por escrito en un plazo mximo de tres meses.

Otro aspecto importante de mencionar se refiere a los derechos que tienen los contribuyentes, cuando la autoridad fiscal realiza visitas domiciliarias y revisiones de contabilidad u otros procedimientos para verificar si ha cumplido con el pago correcto de sus impuestos y dems obligaciones, tiene derecho a:

Ser informado de sus derechos y obligaciones al inicio de los actos de comprobacin de la autoridad fiscal en el desarrollo de estos actos. Es obligacin del personal que efecta la visita o la revisin, entregarle la Carta de Derechos del Contribuyente Auditado. Corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones que le revisen, presentando la declaracin normal o complementaria que, en su caso corresponda. Esto lo podr hacer a partir del momento en que inici la visita o revisin y hasta antes de que se le notifique la resolucin en la que la autoridad le determine el monto de las contribuciones omitidas. Dar por concluida la visita domiciliaria o la revisin de que se trate cuando a juicio de la autoridad y conforme a la investigacin realizada se determine que se han corregido la totalidad de las obligaciones siempre que hayan transcurrido al menos tres meses a partir del inicio de la visita o revisin.

Los derechos que tienen los contribuyentes cuando la autoridad fiscal le impongan sanciones por comprobacin de infracciones, tiene derecho a lo siguiente:

Que la autoridad presuma que los actos por los cuales se le sanciona fueron realizados de buena fe; corresponde a dicha autoridad comprobar que en las infracciones fiscales cometidas por los contribuyentes existen agravantes. Ser el depositario de los bienes cuando garantice el inters fiscal con el embargo en la va administrativa y si sus ingresos del ao anterior no fueron mayores a treinta veces el salario mnimo general anual del rea geogrfica que le corresponda; adems, el embargo no puede incluir mercancas del inventario circulante del negocio, excepto cuando sean extranjeras de las que no demuestre su legal estancia en el pas.

Cuando considere que algn acto o resolucin de las autoridades fiscales no se hizo conforme a la ley, puede interponer los medios de defensa que son: el recurso de revocacin ante el Servicio de Administracin Tributaria y/o el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para que sean revocadas, anuladas o que se vuelvan a emitir, para ello tiene derecho a:

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Que las autoridades fiscales le indiquen en las resoluciones* a notificar, el medio de defensa o recurso que puede hacer valer contra dicha resolucin, el plazo que tienen para ello y el rgano ante el que deben hacerlo8. En el recurso administrativo y en el juicio de nulidad puede ofrecer como prueba el expediente administrativo del cual haya resultado el acto o resolucin que se impugna, sin incluir la informacin que la Ley seale como reservada o confidencial. Puede sealar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el sealado para recibir notificaciones deber estar ubicado dentro de la jurisdiccin de la Sala.

En lo referente a las Personas Morales, de acuerdo con su objeto social, pueden tributar en los siguientes regmenes: Personas morales del rgimen general, personas morales con fines no lucrativos y personas morales del rgimen simplificado. Las obligaciones a las que estn sujetas este tipo de personas son: Calcularn y enterarn, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del ejercicio. Cumplirn con las dems obligaciones formales, de retencin y de entero, que establecen las disposiciones fiscales. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes en los trminos del rgimen simplificado, tendr las siguientes obligaciones: Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o las dems disposiciones fiscales obliguen a ello. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en las disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin. Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y en las dems disposiciones fiscales.

La Procuradura de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo autnomo, con independencia tcnica y operativa. La prestacin de sus servicios ser gratuita y sus funciones, alcance y organizacin se contienen en la Ley Orgnica respectiva.

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En cuanto a los derechos para las personas morales, tienen los mismos que las personas fsicas, solo que en las fsicas recae en un solo individuo, mientras que en las morales en un grupo. .

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CONCLUSIONES GENERALES

1. El Derecho Financiero se divide en: Derecho Fiscal, Derecho Tributario, Derecho Presupuestal, Derecho Monetario, Derecho de Crdito. 2. El Derecho Fiscal pertenece al Derecho Financiero y este a su vez es una rama del Derecho Pblico, puesto que lo impone directamente el Estado. 3. El Derecho Fiscal es el que regula todo lo relacionado con las contribuciones. 4. Las contribuciones son cargas de carcter econmico que el Estado impone a sus gobernados, para ser posible su existencia y cumplir con sus fines. 5. El sustento legal de contribuir para los gastos del Estado, se encuentra en el artculo 31 Constitucional, fraccin IV. 6. Uno de los principios constitucionales es que las contribuciones deben estar destinadas a satisfacer necesidades pblicas. 7. El principio de legalidad hace referencia que para el cobro de contribuciones, esta deber estar establecida en la ley. 8. El nico facultado para determinar si una contribucin es constitucional o inconstitucional es el Poder Judicial de la Federacin. 9. Los elementos sustanciales de las contribuciones son: Sujeto, Objeto, Base, tasa o tarifa. 10. La mayor parte de las contribuciones son federales, dejando solo unas cuantas al Estado y no se diga a los municipios que son los que menos recaudan. 11. El sistema tributario en nuestro pas es deficiente, ya que debieran ser los municipios y estados quienes sostuvieran al Estado y no el Estado sostener a estos.

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FUENTES DE INFORMACION Bibliografa

Arrioja Vizcaino, Adolfo. Derecho Fiscal. Editorial Themis: Mxico. Octava Edicin 1993. Crdenas Elizondo, Francisco. Introduccin al Estudio del Derecho Fiscal. Editorial Porra. Mxico. 1997. De la Garza, Sergio Francisco. Derecho Financiero Mexicano. Editorial Porra. Mxico, D.F. 1986. Margan Manautou, Emilio. Introduccin al Estudio del Derecho Tributario Mexicano. Editorial Porra. Decimotercera edicin Mxico. 1997 Snchez Pia, Jos de Jess. Nociones de Derecho fiscal. Editorial PAC, S.A. de C.V. Mxico, D.F. 1997. Legislacin Cdigo Fiscal de la Federacin Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Cdigo Financiero del Estado de Mxico 2008 Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

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Autoevaluaciones

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