12.

Aprovizionarea presupune a) Comenzile sa conin produse care ndeplinesc specificaiile corespunztoare; b) S plteasca preuri corespunztoare; c) Comanda s conin cantitile de produse i termene de aprovizionare corespunztoare; d) Actualizarea informaiilor legate de furnizor astfel nct comanda s conin date reale; e) Produsele comandate s se obin n timp util; f) nregistrarea comenzilor aprobate complet i corect; g) Prevenirea lansrii comenzilor neaprobate. Identificai i enumerai riscurile posibile ce pot sa apar i definii proceduri de control intern care pot diminua apariia riscurilor respective.
RISCURI POSIBILE a) specifica iile s fie necorespunztoare PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Revizuirea specificaiilor existente de ctre personalul tehnic. Monitorizarea problemelor de producie legate de specificaiile materialelor folosite. Specificaiile trebuie s cuprind date ale perioadei curente ,comenzi rapide, stoc corespunztor, preul materialului. Comunicarea specificaiilor de producie departamentului de aprovizionare. Revizuirea corespunztoare i aprobarea contractelor i comenzilor. Obinerea de oferte competitive pentru fiecare aprovizionare periodic. Volumul produciei aprovizionat s fie determinat prin analiza indicatorului de utilizare a unor materiale similare Revizuirea corespunztoare a comenzilor de aprovizionare. Monitorizarea variantelor de pre, amnunit. Meninerea unor date corecte n evidena stocurilor. Corelarea programrii produciei cu informaiile legate de stoc i cerinele legate de termenele de livrare din comenzi Revizuirea corespunzatoare a comenzilor de aprovizionare Folosirea previziunii Emiterea de copii ale comenzilor emise personalului corespunztor. Prenumerotarea comenzilor Verificarea periodic a intrarilor n sistem. 1

b) informa ii incomplete legate de pre

c) informa ie indisponibil sau incorect

legat de nivelul stocului sau nivelul produc iei

Meninerea unor date corecte n evidena stocurilor. Corelarea programrii produciei cu informaiile legate de stoc i cerinele legate de termenele de

livrare din comenzi Revizuirea corespunzatoare a comenzilor de aprovizionare Folosirea previziunii e) Informa ie indisponibil sau incorect a produselor comandate i neprimite

Investigarea intrrilor de date

Specificarea modului de transport i a datei de livrare n comanda de aprovizionare Prenumerotarea comenzilor de aprovizionare Corelarea informaiei produciei recepionate i informaiile legate de comenzi date Urmrirea comenzilor neonorate de furnizor Prenumerotarea i nregistrarea corect a comenzilor Proceduri de aprobare a comenzilor Desemnarea de personal autorizat care s aprobe comenzile Meninerea unei securiti a comenzilor de aprovizionare

f) Comenzile date pot fi pierdute

c) Proceduri inadecvate de prevenire a utilizrii neautorizate

14. Receptia presupune: a) Asigurarea ca se primesc numai materiale comandate; b) Asigurarea ca se primesc numai materiale de calitatea specificata in ordinele de achizitii; c) Asigurarea ca toate materialele receptionate si transmise la alte departamente sunt corect inregistrate; d) Protejarea materialelor primate; e) Asigurarea ca informatiile privitoare la facturile de cumparare, stoc si dispozitiile de achizitie sunt consecvente; f) Returnarea prompte a materialelor necorespunzatoare; g) Documentarea completa si corecta a tuturor transferurilor catre deposit si de la deposit; h) Existenta cererilor de transfer in productie si onorarea acestora la timp; i) Conditii de munca sigure si depozitarea corespunzatoare a materialelor periculoase. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective. Riscurile posibile ce pot sa apara, sunt riscuri legate de natura operatiilor tratate. Conturile anuale reflecta operatiile tratate de catre intreprindere. Datele punctuale prezentate din contabilitate sunt purtatoare de riscuri particulare. Datele punctuale sunt complementare celor repetitive dar sunt puse in evidenta la intervale de timp mai mult sau mai putin regulate, ca de exemplu la inventare fizice, evaluare la sfarsitul exercitiului. Aceste sunt purtatoare de riscuri semnificative atunci cand 2

descoperirea lor nu este facuta la timp si deci este necesar ca auditorul sa le cunoasca din timp pentru a-si organiza controalele din timp.
RISCURI POSIBILE PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Informatiile legate de ordinele de cumparare sunt indisponibile departamentului de receptie.

Transmiterea ordinelor de achizitie depart.de receptie pentru a se putea compara din punct de vedere cantitativ si valoric materialele primite cu cele comandate Verificarea facturilor primite cu ordinele de achizitie Inspectarea materialelor primite pentru a se constata ca indeplinesc cerintele de calitate dorite Monitorizarea permanenta a eventualelor probleme de productie aparute ca urmare a prelucrarii unor materiale a caror calitate este sub standard Existenta unor proceduri de testare a materialelor primite

Specificatiile cuprinse in ordinele de achizitie nu sunt clare

Riscul netestarii materialelor primite cu specificatii ce se regasesc in ordinele de achizitii. Risc de neintocmire a acestor documente De pierdere a acestor documente Diferente intre evidenta receptionerului si a gestionarului Risc de supraincarcare cu responsabilitati a unui singur angajat. Risc de sub,supraevaluare a stocului Protejare fizica inadecvata a bunurilor primite

Proceduri de implemenare a acestordocumente la cele doua nivele Prenumerotare a acestor documente Reconciliere periodica a celor dou documente cu ordinele de achizitie si facturile primite Numirea unor persoane autorizate pentru aceste nivele Asigurarea protectei materialelor primite Luarea la cunostiinta a coditiilor de stocare pentru fiecare categorie de materiale Reconcilierea periodica(ex.: la fiecare aprovizionare) a facturii de cumparare cu ordinele de achizitie si stocul. Mentinerea si controlul periodic asupra procedurilor de testare a materialelor primite. Existenta documentatiilor de transfer; toate materialele ce se transfera sa fieinsotite de o 3

Risc de inregistrare distorsionata a informatiilor

Verificare inadecvata sau neefectuata la timp a materialelor primite Risc de neinregistrare sau inregistrare incorecta si sau incompleta

Risc de pierdere a documentatiei de transfer

asemenea documentatie; verificarea la primire in depozit a documentatiei cu materialele primite. Prenumerotarea acestor documente. Investigarea numerelor lipsa Numararea periodica a materialelor si compararea acestora cu necesarul normal ce ar trebui sa existe in depozit la un anumit moment dat

Inexistenta sau folosirea inadecvata a procedurilor de transfer in productie a materialelor Risc de pierdere a acestor cereri de transfer Existenta de materiale transferate fara acte

Inexistenta sau folosirea inadecvata a procedurilor de transfer in productie a materialelor Risc de pierdere a acestor cereri de transfer Existenta de materiale transferate fara acte
Crearea si respectarea unor proceduri de protectie a muncii in conformitatea cu legislatia in vigoare Existenta unor proceduri precise legate de pastrarea materialelor periculoase .

Nerespectarea unor astfel de conditii

15. Activitatea de vinzare , la nivelul unei entitati, presupune: a) Implementarea strategiilor de marketing; b) Atingerea sau depasirea vinzarilor intr-o maniera eficienta; c) Predarea in timp util a comenzilor de la clienti departamentului care se ocupa cu prelucrarea lor. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.
REZOLVARE: Vnzarea, ca activitate cu coninut problematic complex prin intermediul tehnicilor i modalitilor specifice, are drept scop fructificarea cu maximum de eficien a rezultatelor produciei, trecerea acesteia n consumul final n cel mai scurt timp posibil, contribuind astfel la valorificarea ntregului potenial tehnico-productiv de care dispune firma n permanenta misiune de a oferi cumprtorului marf de calitate, la termenele i n condiiile solicitate i nu n ultimul rnd asigur un ctig real cel puin pe msura eforturilor. Vnzarea produselor se poate face: -pe baz de contract comercial ncheiat anticipat la cererea clientului 4

-pe baz de comand anticipat ferm, urmat sau nu de onorarea imediat a acesteia -la cecere neprogramat, dar previzibil, din magazinele i depozitele proprii sau ale reelei comerciale publice. Calea prin care se vnd produsele este n funcie de natura produselor, sfera de utilitate, caracteristicile i potenialul de cumprare ale clienilor, cile de distribuie utilizate, modalitile practicate de productor-furnizor pentru desfacerea produselor sale . Indiferent de calea prin care se asigur vnzarea produselor, un rol definitoriu n extinderea vnzrilor n economia de pia revine aciunii de promovare, a celei de informare a viitorilor utilizatori despre caracteristicile produselor, a condiiilor de execuie i de desfacere etc. Livrrile ctre diferii clieni se pot face fie din stocurile de produse finite, fie din producia curent. ntreprinderea productoare trebuie s-i programeze un raport corespunztor ntre volumul produciei de fabricat n timp i nivelul stocurilor de produse finite care urmeaz a fi asigurat pentru realizarea unei desfaceri continue i evitarea rupturilor de stoc.

RISCURI POSIBILE

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

De a vinde ndoielnici

bunuri

clienilor Verificarea clientului prin cerere de referine Client din partea bncii sau a colaboratorilor cunoscuti, Verificarea permanent a soldului clienilor i stabilirea unui sold maxim

De a vinde bunuri pentru preuri care nu sunt autorizate i a acorda reduceri care nu sunt n concordan cu procedurile societii.

Verificarea notei de comanda (dac are nr.de nregistrare i este fcut de persoana autorizat), a preurilor i a reducerilor (dac sunt acordate de persoana autorizat)

De a trimite bunuri care nu sunt Bunurile trimise trebuie s aib comenzi conforme cu comanda semnate de persoane autorizate

De a trimite bunuri neconforme din Examinarea bunurilor din punct de punct de vedere cantitativ i vedere cantitativ, calitativ i al calitativ al comenzii comenzii De a realiza vnzri fr a pune la Completarea fiei de magazie zi situaia stocurilor De a accepta comenzi fr a avea Verificarea nivelului stocurilor prin stocuri disponibile asigurarea unui stoc minim stabilit De a face livrri de bunuri care nu Verificarea semnturii de primire de 5

sunt recunoscutede ctre clieni ctre client a facturii sau a din punct de vedere calitativ, documentului care atest livrarea cantitativ i al comenzii (avizul de nsoire a mrfii)

De a avea clieni ndoielnici fr a Verificarea scadenarului nregistra un provizion clieni i urmrirea debitelor restante de ndoielnici Pl i efectuate nregistrate care nu

soldurilor recuperrii la clienii

sunt Verificarea nregistrrii plilor, respectiv a facturilor emise

16. Activitatea de dezvoltare a tehnologiei in cadrul unei entitati presupune: a) Identificarea tehnologiilor existente sau dezvoltarea unei noi tehnologii in vederea satisfacerii cererii reclamate de studiile de marketing; b) Mentinerea unui nivel inalt al cunoasterii legate de dezvoltarea actuala a tehnologiilor care ar putea afecta entitatea; c) Asigurarea ca dezvoltarea tehnologiilor este in spiritual sustinerii licentelor sau patentelor existente; d) Repartizarea resurselor pentru cele mai eficiente proiecte. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.
RISCURI POSIBILE PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Lipsa de planificare pentru fiecare activitate i urmrirea respectrii ei

Norme de comunicare ntre departamentele de dezvoltare i marketing prin care se stabilesc foarte clar oportunitatea i necesitatea utilizrii de resurse ale firmei pentru dezvoltarea de noi tehnologii

Inexisten a unor proceduri/note Proceduri de analiz pentru a msura interne de stabilire a necesit ilor capacitatea de finanare a acestor reale ale departamentului de dezvoltri, inclusiv calcule comparative marketing pentru a solicita dezvoltarea de tehnologii compatibile cu rezultatele dorite Ineficien a/incapacitatea/lipsa de experien /lipsa de preg tire profesional continu pentru asimilirea noilor tehnologii a personalului care desfoar aceste 6 Msuri de urmrire a respectrii planificrilor propuse i totodat planuri de rezerv n cazul n care aceste planificri nu se respect, inclusiv msuri de sancionare pentru cei

activit i de dezvoltare a tehnologiei sau subdimensionarea acestor departamente Inexisten a/ineficien a procedurilor de urmrire a rezultatelor activit ilor de dezvoltare a tehnologiiilor n corela ie cu costurile generate de acestea Utilizarea unor resurse prea mari pentru capacitatea firmei de a materializa aceste tehnologii n activitatea sa economic

responsabili

Proceduri de instruire a personalului implicat prin perfecionare profesional continu n funcie de proiectele n care sunt implicai

Dezvoltarea de metode pentru msurarea rezultatelor acestor tehnologii n urma implementrii lor n producie.