1

UNIVERSITATEA SPIRU HARET FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL MASTERAT: CONTABILITATEA AGENTILOR ECONOMICI SI A INSTITUTIILOR PUBLICE (CICLUL II BOLOGNA) AN I SEMESTRUL II

PROIECT PRACTICA

MASTERAND : MIREA (PISLA)NICOLETA AN I SEMESTRUL II CNP 2730407520012 ONLINE GIURGIU

CUPRINS

Operaiuni economico-financiare derulate de societatea comercial EUROINS SA 2009 1.Operaiuni economico - financiare generate de deschiderea exerciiului financiar 2.Operaiuni economico - financiare aferente anului 2009 3.Operaiuni economico - financiare generate de nchiderea exerciiului financiar

Operaiuni economico-financiare derulate de EUROINS S.A. n iunie 2009 1.Operaiuni economico-financiare generate de deschiderea exerciiului financiar Deschiderea exerciiului financiar al lunii iunie 2009 presupune efectuarea urmtoarelor tipuri de operaiuni economico-financiare: stornarea operaiunilor de conversie activ i pasiv;

regularizarea profitului din anul precedent;

alte operaiuni generate de deschiderea exerciiului financiar. 2.Operaiuni economico-financiare aferente lunii iunie 2009
1.

Societatea hotrte majorarea capitalului social prin emisiune de noi

aciuni n valoare de 6.000 lei. Pentru aciunile subscrise, acionarii aduc drept aport la capitalul social, numerar, depus n contul de disponibil bancar. Conform NC. 2. Se cumpr 1.000 titluri din propriile aciuni. Valoarea nominal este de 0.1 lei, preul de rscumprare 0.14 lei. Aciunile sunt distribuite salariailor la un pre de 0.12 lei. Conform NC. 3. La 01 ianuarie se achiziioneaz un utilaj n valoare de 700 lei, cheltuieli de transport 50 lei, TVA 19%. S-a acordat furnizorului un avans n sum de 300 lei, TVA 19%. Durata normat de funcionare este 5 ani. Conform factur fiscal , NRCD, OP,NC.

Valoare la pre de cumprare Cheltuieli de transport Cost de achiziie TVA 19% Total factur Avans acordat

700 50 750 142.5 892.5 300 57 535.5

TVA la avans 19%

Valoare net de plat 4.

Se vinde un mijloc de transport, valoare contabil 500 lei, amortizare

nregistrat 300 lei, pre de vnzare 600 lei, TVA 19%. ncasare prin contul curent. Conform factur fiscal, OP, NC.
5.

Se dau n consum materii prime n valoare de 300 lei. Conform BC , Se obin produse finite din procesul de producie n valoare de 4.000 Se achiziioneaz obiecte de inventar n valoare de 100 lei, TVA 19%,

NC. 6. 7. lei. Conform NC. cu plata n numerar, la intrarea n patrimoniu nregistrndu-se i uzura lor integral (se dau n folosin). Conform factur fiscal, OP, NC. 8. Se cumpr mrfuri n valoare de 200 lei, TVA 19%.Furnizorul acord reduceri comerciale 15% (rabat 5%, remiz 10%) i reduceri financiare 2% (scont) n momentul emiterii facturii, marja brut 30%.Conform factur fiscal, OP, NC. Mrfuri Rabat 5% Total 190 200 10

Remiz 10% Neta comercial Scont 2% Neta financiar

19 171 3.42 167.58 31.84 199.42 50.27

TVA 19%

Neta de plat MB 30% 9.

Se vnd produse finite conform factur la un pre de vnzare de 2.400

lei, fr TVA. Decontarea se face pe baza unui efect comercial. Costul produselor finite vndute este 2.000 lei. Conform factur fiscal, efect comercial, NC. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Se achit n numerar cheltuieli de publicitate n valoare de 250 lei, Se achit cu ordin de plat cheltuieli cu prime de asigurare n valoare Se achit chiria pentru un depozit pe o perioad de 5 ani, n sum de Se constituie un provizion pentru deprecierea creanelor-clieni inceri, Se acord avans (chenzina I) personalului, din casierie, n sum de 50 Se ncaseaz creana-clieni inceri i se anuleaz provizionul constituit. Se nregistreaz conform centralizatorului de salarii, salarii brute n reinerile din salarii i cheltuielile protocol 50 lei , TVA 19%.Conform chitan, NC. de 600 lei (nu se aplic TVA).Conform OP, NC. 300 lei, TVA 19%.Conform factur fiscal, OP, NC. n valoare de 1.000 lei, inclusiv TVA. Conform NC. lei. Conform stat avans chenzinal. Conform OP, NC. valoare de 3.000lei, se nregistreaz suportate de unitate:

impozit pe salarii avans acordat personalului reineri datorate terilor ajutor omaj 1% pensie suplimentar 5% CASS 7% 17.

1000 lei 50 lei 100 lei 30 lei 150 lei 210 lei

Se vnd mrfuri , pre de vnzare 2.800 lei, TVA 19%, societatea

acord reduceri comerciale 10% i reduceri financiare 3%. ncasarea se va efectua dup recepionarea mrfii. Costul de achiziie al mrfurilor vndute 2.400 lei. Conform factur fiscal, OP, NC. Mrfuri Rabat 10% Neta comercial Scont 3% Neta financiar TVA 19% Total factur
18.

2.800 280 2.520 75.6 2.444,4 464.44 2.908,84

Societatea achiziioneaz prin intermediul bncii titluri de plasament n Se nregistreaz obinerea unui avans n numerar , n sum de 1.000lei Se vnd titlurile de plasament la un pre de vnzare de 600lei, comision

valoare de 500 lei, comision bancar 10 lei. Conform OP, NC. 19. 20. aferent unei vnzri viitoare de produse finite. Conform chitan, NC. reinut de banc 15 lei.

21.

Se vnd produse finite n valoare de 1500 lei, pre fr TVA , ncasarea

se face n numerar, inndu-se cont i de avansul primit la pct.19.Conform factur fiscal, chitan, NC. 22. Remitere efecte spre scontare cu trei luni nainte de termen la banca unde are contul deschis, valoare 20 lei, serviciu bancar 20 lei, dobnd 10%. Conform efect financiar, NC. 20 x 10 % x3 d = ------------------------ = 0.5 12 23. Se nregistreaz acordare avans spre decontare n sum de 300lei Se deconteaz avansul pe baza documentelor justificative : bilet tren 2 x7.50 lei, cazare 110 lei, diurn 3 zile x 6.35 lei. Conform dispoziie de plat ctre casierie, decont de cheltuieli, chitan, NC. 24. nregistrare piese de schimb achiziionate pentru mijloacele de transport, n numerar, n sum de 400 lei, TVA 19%. Conform factur fiscal, chitan, NC.
25.

aferente deplasrii n interes de serviciu.

Se nregistreaz comisionul perceput de banc pentru operaiunile

derulate prin contul de disponibil, n sum de 400 lei. Conform extras cont, NC. 26. 27. Se nregistreaz dobnzile ncasate, aferente disponibilitilor bancare , Se export mrfuri n valoare de 2.000 $, curs valutar la facturare 2.61 n sum de 2.300 lei. Conform extras cont, NC. lei, curs valutar la ncasare 2.7 lei. Conform factur fiscal, OP, NC.

8 28.

Import mrfuri n valoare de 1.500 $, curs valutar la facturare 26.200

lei, curs valutar la data plii facturii 26.800 lei. Conform factur fiscal, OP, NC. 29. Societatea contracteaz de la banc un credit pe termen scurt n valoare de 2.000 lei, pe o perioad de un an i o dobnd anual de 40%. Conform contract de credit bancar, NC. 30. Se nregistreaz rambursarea creditului bancar pe termen scurt i dobnda aferent. Conform OP, NC. d = 2.000 x 40% = 800 31. 32. Se achit n numerar amenzi i penaliti n valoare de 600 lei. Se trimite spre prelucrare la teri, cu aviz de nsoire a mrfii, mrfuri la cost de achiziie total 500 lei. Furnizorul emite factur pentru marfa prelucrat, astfel: - manoper - cheltuieli transport - TVA 19% 33. litru. 600 15 lei lei

Conform chitan, NC.

116.85 lei

Se achiziioneaz 300 litri combustibil, pre de cumprare 1.45 lei/ La recepie se constat un plus de 50 litri care se accept n TVA 19% 300 litri x 1.45 lei = 435 517.65 Total 82.65 gestiune, ulterior se va primi factur pentru plusul constatat, TVA 19%.

50litrix1.45lei= 72.5 86.28 Total general =507.58 34. 35. 36. 37. Se dau n consum 320 litri combustibil Conform BC, NC. 96.43 603.93

13.78

n valoare de.52.16 lei.

Utilizare dividende asociai. Se reinere i vireaz impozitul aferent, n sum de 500 lei. Conform stat nominal, OP, NC. Societatea nregistreaz achitarea datoriilor fa de furnizori prin contul de disponibil bancar, valoare 9.851 lei. Conform OP, NC. Societatea nregistreaz ncasarea creanelor fa de clieni prin contul de disponibil bancar, valoare 10.526,59 lei. Conform OP, NC.

38.

Se vireaz obligaiile ctre stat (TVA, impozitul pe profit), n sum de 6.740,5 lei , respectiv 2.165,55 lei. Conform OP, NC.

39. Se ncaseaz debitorii, prin casierie, n sum de 172.601 lei. Conform chitan, NC. 40. Se achit 41. creditorii, prin casierie, n sum de 110 lei. Conform chitan, OP. Cheltuieli de ntreinere i reparaii constatate la sfritul exerciiului anterior ca fiind efectuate n avans, aferente exerciiului n curs, n valoare de 400 lei. Conform NC. 42. Justificare avans de trezorerie n sum de 300 lei, rechizite conform documentelor justificative, 50 lei se depun la casierie, emindu-se chitan. Conform decont cheltuieli, chitan, NC. 43. Amortizare imobilizri necorporale i corporale, astfel:

Terenuri Cldiri

560,02 490

10

44.

Maini, utilaje i instalaii de lucru Mijloace de transport Cheltuieli de constituire

510 534 28.6

Cheltuieli de cercetare i dezvoltare 22 380

Consum piese schimb pentru autoturismele din dotare, n sum de lei. Conform BC, NC. Depunere

45. 46. 47.

500 lei din casierie n contul bancar. Conform foaie

vrsmnt, NC. Societatea ncaseaz prin virament 1.500 lei reprezentnd donaii de la o alt societate. Conform OP, NC. nregistrare factur energie electric n valoare de 200 lei, TVA 19%. Plata furnizorului se efectueaz prin virament. Conform factur fiscal, OP, NC. 48. 49. 50. Se nregistreaz lipsuri de valori imputate terilor, n sum de 1.500 lei, TVA 19%. Conform angajament plata, factur fiscal, NC. Regularizare sume ncasate n perioada anterioar care se fac venituri ale activitii curente, valoare 2.500 lei. Conform NC. Societatea amenajeaz terenul din patrimoniul su, pe cont propriu, valoare 2.000 lei. Lucrarea va fi amortizat n 5 ani. Conform situaie lucrri, NC. 51. Societatea fiscal, NC. 52. Se anuleaz provizionul constituit pentru riscuri i cheltuieli n sum de 1.750 lei. Conform NC. factureaz clienilor serviciile prestatetransport, manipulare, n valoare de 2.500 lei, TVA 19%. Conform factur

11

53.

Societatea nregistreaz cheltuielile unui abonament de pres 50lei i factur telefonic 150 lei, TVA 19%. Achitarea se efectueaz prin casierie. Conform factur fiscal, OP, NC.

54.

Se achit datoriile fa de salariai aferente lunii iunie 2009 dup ce n prealabil aceasta a ridicat din contul de disponibil bancar suma aferent. Conform CEC numerar, stat plat, NC.

55.

Societatea realizeaz prin virament urmtoarele pli: Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia personalului la pensia suplimentar Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia personalului la fondul de omaj Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate Impozitul pe salarii Rata anual a mprumutului pe termen lung Dobnda anual aferent mprumutului pe termen lung

56.

Se anuleaz provizioanele constituite pentru deprecierea imobilizrilor corporale, valoare 2.000lei i pentru deprecierea materiilor prime, valoare 1.000lei.

57. 58.

Acreditivul constituit n iunie 2009, se anuleaz, suma fiind virat n contul de disponibiliti. Regularizare clieni efect remis la scontare nainte de termen. Conform OP, NC.

12

3.Operaiuni economico-financiare generate de nchiderea exerciiului financiar nchiderea exerciiului financiar presupune efectuarea urmtoarelor tipuri de operaiuni economico-financiare: constituiri i reluri de provizioane; regularizarea conturilor de TVA; nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri;

calculul profitului i a impozitului pe profit; stabilirea

profitului net; repartizarea profitului. Alte precizri:

cursul valutar la data de 30.06.2009 este de 2.78 lei / conform Legii 15/1994 privind amortizarea, se

USD;

folosete pentru calculul acesteia metoda linear. CALCUL DIFERENE CURS VALUTAR LA DISPONIBIL DIN CONT SI I 1.500 $ x 2.23 = 3.350 2.000 $ x 2.7 = 5.400

13

TSD 3.500 $ E SF SF 2.000 $

8.750 4.730 830

1.500 $ x 2.68 = 4.020 2.000 $ x 2.78 = 5.560

Diferen favorabil

CALCULUL PROFITULUI, A IMPOZITULUI PE PROFIT I STABILIREA PROFITULUI NET PROFIT CONTABIL = V-C V C 32.006,67 15.544;27 = 16.462,40 - din care : 1) din Exploatare 2) Op. Financiare 3) Op. Excepionale 823.12 fiscal) = 15.639,36 + 600 fiscal) 840.34 = 17.079,70 Provizioane peste limite legale PROFIT IMPOZABIL = 17.079,70 x 25% = 4.269,93 PROFIT NET : = 16.462,49 (Profit contabil) Amenzi, penaliti (Cheltuieli nedeductibile 10.279,79 2.447,32 3.735,79

Rezerve legale 5% (Cheltuieli deductibile

IMPOZIT PE PROFIT = Profit impozabil x 25%

14

4.269,93 (Impozit pe profit) = 12.192,56

Bal an
Sim bolC ont
1011 1012 104 105 1061 112 118 121 129 1518 1621 1682 201 203 2111 2112 2121 2123 2125 231 261 2801 2803 2810 2811 2813 2815 291 300 3012 3014 321 322 345 348 357 371 378 390 397 401 404 408 409 411 413 416

DenumireCont

Sold Initial Debitor

Sold Initial Creditor

0 6,471 500 7,050 687 1,157 4,727 11,570 1,750 950 50

Rulaj Debitor
6,000

Rulaj Creditor
6,000 6,000 823 1,219 4,650 32,007 11,570

Total T Sume S Debitoar Cre e

6,000 0 0 0 0 1,157 0 31,385 23,763 1,750 950 50 143 110 5,500 2,000 4,050 5,250 7,420 2,800 4,000 0 0 0 0 0 300 2,000 600 573 434 1,175 0 7,000 0 500 8,066 0 1,000 0 11,115 5,744 86 300 27,347 2,876 1,000

Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Prime legate de capital Diferente din reevaluare Rezerve legale Fondul de participare la profit Alte fonduri Profit si pierdere Repartizarea profitului Alte provizioane pt.riscuri si chelt. Cr.bancare pe termen med.si lg. Dobnzi af.cr.bancare pe termen med.si lg. Chelt.de constituire Chelt.de cercetare-dezvoltare Terenuri Amenajari de terenuri Cladiri Masini, utilaje, instalatii de lucru Mijloace de transport Imob.corp.n curs Titluri de participare Amortiz.chelt.de constituire Amortiz.chelt.de cercetare-dezvoltare Amortiz.terenurilor Amortiz.cladirilor Amortiz.masini, utilaje, instalatii de lucru Amortiz.mijloace de transport Provizioane pt.depr.imob.corp. Materii prime Combustibili Piese de schimb Obiecte de inventar Uzura obiectelor de inventar Produse finite Diferente de pret la produse Marfuri n custodie sau consignatie Marfuri Diferente de pret la marfuri Provizioane pt.deprec.mat.prime Provizioane pt.deprec.mf. Furnizori Furnizori de imobilizari Furnizori-facturi nesosite Furnizori-debitori Clienti Efecte de primit Clienti incerti

1,157 31,385 12,193 1,750 950 50

0 11,570

143 110 5,500 0 4,050 4,500 7,420 2,800 4,000 29 22 1,560 1,490 1,510 2,534 3,000 600 66 34 1,075 1,075 3,000 460 0 2,800 350 1,000 700 8,844 4,851 0 0 11,527 0 0

2,000 750 500 29 22 560 490 660 534 300 552 380 100 3,300 500 2,900 50 7,533 893 86 300 23,472 2,876 1,000

300 2,000 508 400 100 4,000 500 5,266 1,000 11,115 5,744 86 300 15,820 2,876 1,000

15 419 Clienti-creditori 421 Personal remuneratii datorate 424 Participarea pers.la profit 425 Avansuri acordate pers. 427 Retineri din remuneratii datorate tertilor 4311 Contrib.unit.la asig.soc 4312 Contrib.pers.pt.pens.supl. 4371 Contrib.unit.la fd.somaj 4372 Contrib.pers.la fd.somaj 4381 Alte datorii sociale 441 Impozitul pe profit 4423 TVA de plata 4426 TVA deductibila 4427 TVA colectata 4428 TVA neexigibila 444 Impozitul pe salarii 446 Alte impozite, taxe, varsam.asimilate 455 Asociati-conturi curente 456 Decontari cu asociatii privind capitalul 457 Dividende de plata 461 Debitori diversi 462 Creditori diversi 471 Chelt.nreg n avans 472 Ven. nregistrate n avans 476 Diferente de conversie - activ 477 Diferente de conversie pasiv 491 Proviz.pt.depr.cr.clienti 502 Actiuni proprii 506 Obligatiuni 5081 Alte titluri de plasament 5113 Efecte de ncasat 5114 Efecte remise spre scontare 5121 Conturi la banci n 5124 Conturi la banci n devize 5191 Cr. bancare pe termen scurt 5198 Dobnzi af.cr.bancare pe termen scurt 5311 Casa n 541 Acreditive 542 Avansuri de trezorerie 581 Viramente interne 600 Chelt.cu mat.prime 6012 Chelt.priv.combustibilii 6014 Chelt.priv.piesele de schimb 602 Chelt.priv.ob.de inventar 604 Chelt.priv.mat.nestocate 605 Chelt.priv.energia si apa 607 Chelt.priv.marfurile 611 Chelt.de ntretinere si reparatii 612 Chelt.cu redev.,loc.de gest.,chirii 613 Chelt.cu prime de asigurare 623 Chelt.protocol, recl.,publ. 625 Chelt.cu deplasari,detasari,transferari 626 Chelt.taxe postale si de telecomunicatii 627 Chelt.cu serv.bancare si asimilate 641 Chelt.cu remuneratiile pers. 6451 Chelt.priv.contrib.unit.la asig.soc. 6452 Chelt.priv.contrib.unit.la aj.somaj 0 2,000 0 0 0 460 100 100 15 280 2,166 6,741 0 0 0 0 730 0 0 5,000 1,173 110 400 2,500 320 580 0 2,500 1,204 0 0 0 8,011 3,350 0 0 1,250 5,365 350 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 580 840 140 500 2,856 20 34,917 6,230 2,000 800 4,164 300 7,865 300 552 380 100 300 200 2,400 400 60 600 300 144 200 427 3,000 900 150 840 3,540 1,157 50 523 100 100 15 280 2,166 6,741 730 2,239 14 1,135 500 5,000 6,000 5,000 2,490 110 240 2,500 840 3,000 1,157 50 100 900 150 150 30 420 4,270 1,407 730 2,239 14 1,405 500 5,000 6,000 5,500 887 400 320 840 140 500 2,856 20 35,349 4,020 2,000 800 4,750 5,365 650 7,865 300 552 380 100 300 200 2,400 400 60 600 300 144 200 427 3,000 900 150 840 3,540 1,157 50 0 523 100 100 15 280 2,166 6,741 730 2,239 14 1,135 500 5,000 6,000 5,000 3,663 110 640 2,500 320 580 840 2,640 1,204 500 2,856 20 42,927 9,580 2,000 800 5,414 5,365 650 7,865 300 552 380 100 300 200 2,400 400 60 600 300 144 200 427 3,000 900 150

16 6458 665 666 667 6711 6721 6728 6811 6814 691 701 704 707 708 711 722 758 764 765 766 767 771 7721 7812 7813 7814 Alte chelt.priv.asig.si protectia sociala Chelt.din diferente de curs valutar Chelt.priv.dobnzile Chelt.priv.sconturile acordate Despagubiri, amenzi si penalitati Chelt.priv.activele cedate Alte chelt.exc.privind operatiile de capital Chelt.de expl.priv.amortiz.imob. Chelt.de expl.,priv.prov.pt.depr.activelor circ. Chelt.cu imp.pe profit Venituri din vnzarea prod.finite Venituri din lucrari executate si servicii prest. Venituri din vnzarea marfurilor Venituri din activitati diverse Venituri din productia stocata Ven.din prod.de imob.corporale Alte venituri din exploatare Venituri din titluri de plasament Venituri din diferente de curs valutar Venituri din dobnzi Venituri din sconturi obtinute Venituri exc.din operatiuni de gestiune Venituri din cedarea activelor Venituri din prov.pt.riscuri si chelt. Venituri din prov.pt.depr.imob. Venituri din prov.pt.depr.activelor circ. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 210 90 801 76 600 200 20 2,295 840 4,270 3,900 2,500 7,740 2,500 4,000 2,000 1,563 100 1,010 2,300 3 1,500 600 1,750 2,000 1,840 210 90 801 76 600 200 20 2,295 840 4,270 3,900 2,500 7,740 2,500 4,000 2,000 1,563 100 1,010 2,300 3 1,500 600 1,750 2,000 1,840 210 90 801 76 600 200 20 2,295 840 4,270 3,900 2,500 7,740 2,500 4,000 2,000 1,563 100 1,010 2,300 3 1,500 600 1,750 2,000 1,840

Total gene

83,117

83,117

265,050

265,050

348,167

17

BIBLIOGRAFIE

1. Ionescu Luminita , Ilincuta Lucian, Contabilitatea aprofundata a societatilor comerciale , Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2005 2. Dobrin M. Bazele Contabilitatii , Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti , 2006 3. Feleaga, N., Ionacu, I., Tratat de contabilitate financiar, vol.I, Ed. Economic, Bucureti, 1998 4. Horomnea, E., Tratat de contabilitate, vol.I, Ed. Sedcom Libris, Iai 2001 5. Istrate, C., Fiscalitate i contabilitate n cadrul firmei, Ed. Polirom, Iai, 1999 6. Munteanu, V., Teoria i bazele contabilitii, Ed. Sylvi, Bucureti, 2002 7.Ptru, V., Contabilitatea financiar a ntreprinderii, Ed. Fundaiei,,Chemarea, Iai, 1994 8. Pntea, I., P., Contabilitatea financiar actualizat la standardele europene, Ed. Intelcredo, Deva, 2005

18

9. Pntea, I., P., Contabilitatea financiar a agenilor economici, Ed. Intelcredo, Deva, 1999 10. Possler, L., Lambru, Ghe., Cucui, N., Contabilitatea ntreprinderilorndrumar practic, Ed. Fundaiei ,,Andrei aguna, Constana, 2001 11. Ristea, M., Cucu, C., Lzrescu, C., Contabilitatea ntreprinderii, vol.I, Ed. Mrgritar, Bucureti, 1997 12. ***Legea contabilitii nr. 82, republicat 13.*** Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1752/ 17 noiembrie 2005