CREANE I PLI N AVANS

Client: Perioada: Iniiale ntocmit de: (auditor asociat Revizuit de: (Responsabil de misiune)
n ce msur Ref. sit. Iniiale

Seciunea

J
Data

Probleme aprute

Probe de audit necesare 1. Obinei un tabel sintetic cu debitorii i plile n avans aferente exerciiului curent i celui urmtor. Dac clientul ine un jurnal al vnzrilor i o situaie a vnzrilor zilnice, efectuai testul 2. n caz contrar, efectuai testul 3. 2. Obinei o list cu soldurile finale din jurnalul vnzrilor i asigurai-v c suma acestora corespunde cu totalul de control al debitorilor din cartea mare. Verificai contul de control al jurnalului vnzrilor aferent exerciiului auditat. (a) Investigai nregistrrile contabile cu valoare mare sau neobinuit. (b) Investigai orice variaie mare sau neobinuit a vnzrilor sau a notelor de credit. (c) Verificai un eantion de solduri pe baza jurnalului vnzrilor i invers. (d) Verificai adunrile din lista soldurilor. 3. Dac nu exist un jurnal al vnzrilor, obinei o list a soldurilor finale ale debitorilor comerciali i confruntai-o cu evidenele contabile. 4. Verificai soldurile debitorilor, verificnd: (a) Vechimea (b) ncasarea creanelor dup sfritul exerciiului. 5. Discutai cu conducerea posibilitatea recuperrii creanelor restante i decidei dac este necesar constituirea de provizioane pentru ru platnici. 6. Verificai respectarea principiului independenei exerciiului pentru vnzri /debitori /ncasri.
n ce Ref. sit. Iniiale Probleme aprute

msur

7. Examinai stornrile emise dup ncheierea exerciiului financiar i decidei dac este necesar constituirea de provizioane. 8. Verificai plile n avans la ncheierea exerciiului financiar. (a) Verificai elementele semnificative pe baza documentelor justificative aferente. (b) Comparai plile n avans din exerciiul curent cu cele din anii anteriori pentru a identifica posibile omisiuni. 9. Examinarea analitic (a) Comparai viteza de rotaie a debitorilor din exerciiul curent cu cea din exerciiul anterior i explicai variaiile. (b) Comparai lista debitorilor ajuni la scaden cu cea din exerciiile anterioare i notai orice modificri semnificative n indicatorul debitorilor restani. 10. Verificai lista soldurilor finale ale debitorilor. Confirmai direct un eantion de solduri ale debitorilor i verificai concordana dintre confirmrile primite i evidenele contabile ale societii. Solicitai din nou confirmare din partea debitorilor de la care nu ai primit rspuns. ndosariai rezultatele confirmrii directe a debitorilor. 11. n ceea ce privete mprumuturile acordate personalului sau directorilor, obinei confirmarea scris a soldului, ratei dobnzii, dac este cazul, i a condiiilor de rambursare. Teste suplimentare Concluzie: Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut certitudinea c debitorii: 1. Au fost nregistrai corect i n totalitate. 2. Exist i aparin societii. 3. Sunt corect evaluai n bilan. 4. Sunt prezentai corect n situaiile financiare, n conformitate cu OMF 3055/2009 i cu standardele internaionale de contabilitate. Semnat............................................................................. Data.................................................. Verificator/ Responsabil de misiune