FISCALITATE IMPOZITUL PE VENITUL MICROINTREPRINDERILOR 4.

Ce se intampla dac pe parcursul anului veniturile impozabile realizate de o societate comercial supus impozitului pe veniturile microintreprinderilor depesc cuantumul a 100.000 euro. Ce curs se ia n calcul? Dac societatea realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro in cursul unui an fiscal, aceasta va plti impozit pe profit luand in calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai beneficia de impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepand cu trimestrul in care s-a depasit limita a 100.000 euro, fr a se datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe profit se scad platile reprezentand impzitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului. 6. O microintreprindere realizeaz urmatoarele venituri: 2.400lei n trimestrul I, 10.500lei n trimestrul II, 28.000lei n trimestrul III,, 38.000lei n trimestrul IV. n trimestrul al IIlea achizitioneaz o cas de marcat n valoare de 200 lei. S se determine care este impozitul datorat pentru ntregul an. Presupunem ca, casa de marcat s-a pus in functiune in trimestrul 2: [2.400 + (10.500 200) + 28.000 + 38.000] * 3% = 2.361 lei pe an

ACCIZE 4. Prezentati ce este operatorul inregistrat si operatorul neinregistrat in cazul accizelor. Operatorul inregistrat (1) Operatorul inregistrat inainte de primirea produselor trebuie sa fie inregistrat la autoritatea fiscala competenta, in conditiile prevazute in norme. (2) Operatorul inregistrat trebuie sa respecte urmatoarele conditii: a) sa garanteze plata accizelor in conditiile fixate de autoritatea fiscala competenta; b) sa tina contabilitatea livrarilor de produse; c) sa prezinte produsele oricand i se cere aceasta de catre organele de control; d) sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului. (3) Pentru operatorii inregistrati, acciza va deveni exigibila la momentul receptionarii produselor.

Operatorul neinregistrat Operatorul neinregistrat are urmatoarele obligatii: a) sa dea o declaratie la autoritatea fiscala competenta, inainte de expedierea produselor de catre antrepozitarul autorizat, si sa garanteze plata accizelor, in conditiile prevazute in norme; b) sa plateasca acciza in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate produsele; c) sa accepte orice control ce permite autoritatii fiscale competente sa se asigure de primirea produselor si de plata accizelor aferente

5. Prezentati armonizate.

momentul exigibilitatii accizelor n cazul produselor supuse accizelor

Accizele armonizate, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmtoarelor produse: a) alcool i buturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice i electricitate. Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul: a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extraciei acestora, pe teritoriul Comunitii; b) importului acestora pe teritoriul Comunitii. Exigibilitatea (1) Accizele devin exigibile n momentul eliberrii pentru consum i n statul membru n care se face eliberarea pentru consum. (2) Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile n statul membru n care are loc eliberarea pentru consum. Eliberarea pentru consum (1) n nelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezint: a) ieirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentar, dintr-un regim suspensiv de accize; b) deinerea de produse accizabile n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute n conformitate cu dispoziiile prezentului capitol; c) producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentar, n afara unui regim suspensiv de accize; d) importul de produse accizabile, chiar i neregulamentar, cu excepia cazului n care produsele accizabile sunt plasate, imediat dup import, n regim suspensiv de accize; e) utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal altfel dect ca materie prim. (2) Eliberare pentru consum se consider i deinerea n scopuri comerciale de ctre un comerciant de produse accizabile, care au fost eliberate n consum n alt stat membru sau

au fost importate n alt stat membru i pentru care accizele nu au fost percepute n Romnia. (3) Momentul eliberrii pentru consum este: a) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de ctre destinatarul nregistrat; b) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de ctre beneficiarul scutirii de la art. 20656; c) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare direct. (4) Nu se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n condiiile prevzute n seciunea a 9-a din prezentul capitol i conform prevederilor din normele metodologice, ctre: a) un alt antrepozit fiscal n Romnia sau n alt stat membru; b) un destinatar nregistrat din alt stat membru; c) un teritoriu din afara teritoriului comunitar. (5) Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, dintr-o cauz ce ine de natura produselor, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major sau ca o consecin a autorizrii de ctre autoritatea competent, nu este considerat eliberare pentru consum. (6) n sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cnd devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile trebuie dovedit autoritii competente, potrivit precizrilor din normele metodologice. (7) n cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit de accize, utilizarea n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea este considerat eliberare pentru consum. (8) n cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se consider atunci cnd produsul energetic este oferit spre vnzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire. (9) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizaia. Acciza devine exigibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum. IMPOZITE SI TAXE LOCALE 1. Prezentati ce reduceri se acorda n cazul impozitului pe cldiri n funcie de vechimea cldirii Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.

2. Prezentati modul de majorare a impozitului pe cldiri n funcie de numrul de cldiri deinute n proprietate. Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri (1) Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz: a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. (2) Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal. (3) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. (4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i audomiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului. 3. Prezentai modul de calcul a impozitului pe cldiri n cazul cldirilor deinute n proprietate de persoanele juridice. Calculul impozitului datorat de persoanele juridice (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. (31) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. (4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% . (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului - persoan juridic. (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). (7) n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli:

a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare; c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator. (8) Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii.