6.

Sistema tributrio nacional Conceito O sistema tributrio nacional acha-se embasado em dois pressupostos fundamentais: consolidao dos impostos de idntica natureza em figuras unitrias, levandose em conta suas bases econmicas; coexistncia de 4 sistemas tributrios autnomos: federal, estadual, municipal e do distrito federal. Composio O sistema tributrio nacional compe-se de: impostos taxas contribuies de melhoria contribuies parafiscais contribuies especiais emprstimos compulsrios Tributo toda prestao pecuniria compulsria (obrigatria), em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, constituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa, plenamente vinculada; a receita proporcionada pela arrecadao de tributo da espcie derivada. Todavia, nem toda receita derivada provm de tributos. Ex.: multas tributo fiscal-quando sua imposio objetiva to somente propiciar a arrecadao de recursos financeiros pessoa jurdica de direito pblico. tributo extra-fiscal quando sua imposio no visa unicamente arrecadao de recursos financeiros, mas, tambm, corrigir situaes econmicas ou sociais anmalas. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal. Competncia residual - a permisso dada pela cf unio para a criao de novos impostos. Tipos de impostos sobre o comrcio exterior; sobre o patrimnio e a renda; sobre a produo e a circulao; sobre operaes relativas a combustveis, lubrificantes, energia eltrica e minerais e impostos extraordinrios; Taxas Podem ser criadas e exigidas ela unio, pelos estados, pelo distrito federal e pelos municpios, mas limitados ao mbito de suas respectivas

atribuies. tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico ou posto a sua disposio Tipos de taxas taxas de polcia taxas de servios Contribuies de melhoria Podem ser criadas e exigidas pela unio, estados, municpios e distrito federal, no mbito de suas respectivas atribuies, tendo em vista obras pblicas de que decorram benefcios aos proprietrios de imveis; Contribuies parafiscais So certos tributos que ora so verdadeiros impostos, ora taxas, e s vezes, um misto destas duas categorias e que por delegao, so arrecadadas por entidades beneficirias. Ex.: as contribuies arrecadadas pelo inss, pelos sindicatos, pela oab e outras entidades profissionais ou econmicas. Emprstimos compulsrios So tributos criados no caso de investimento pblico; possuem natureza contratual. Elementos fundamentais discriminao das rendas tributrias - a partilha das rendas tributrias entre os membros autnomos da federao (unio, estado, df e municpios); a outorga de competncias (para legislar, arrecadar ou fiscalizar tributos) e estabelecimento de direitos de participao no produto da arrecadao; repartio das receitas tributrias; limitaes constitucionais ao poder de tributar. Poder fiscal o poder que o estado (nao politicamente organizada) possui de criar tributos e exigi-los das pessoas que se encontrem em sua soberania nacional. 6.1. Princpios gerais tributrios Princpios so vetores das normas. As normas constitucionais no tm a mesma importncia. No importa se est implcita ou explcita. A sua importncia se mede pela abrangncia da norma. A) princpio da legalidade - ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa, seno em virtude de lei (princpio da universalidade da legislao). vedado s pessoas polticas criar ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; deve ser lei da pessoa poltica competente (o sistema tributrio foi redundante). em razo deste princpio se exige que s lei reduza tributos, altere os prazos, parcelamento, obrigao acessria, enfim, tudo que for importante em matria tributria deve ser previsto por lei. alguns definem como princpio da estrita legalidade ou da reserva legal da lei

formal o que leva ao princpio da tipicidade fechada da tributao, o que exige que a lei seja minuciosa, evitando o emprego da analogia ou da discricionariedade. B) princpio da anterioridade-princpio comum do campo tributrio, diz que a lei que cria ou aumenta tributo, ao entrar em vigor, fica com sua eficcia suspensa at o incio do prximo exerccio financeiro, quando incidir e produzir todos os seus efeitos no mundo jurdico (no adia a cobrana e sim suspende a eficcia, no h incidncia). Este princpio e o princpio da segurana jurdica evitam a surpresa. as isenes tributrias devem obedecer este princpio. excees: as excees a este princpio no podem ser criadas pelo poder reformador, s pelo poder constituinte originrio. i i - imposto sobre importao; i e - imposto sobre exportao; i p i (pode ter alquota alterada por decreto) i o f (pode ter alquota alterada por decreto) imposto por motivo de guerra; emprstimos compulsrios (por guerra e calamidade publica) princpio da nonagsima- os impostos s podem ser cobradas 90 dias aps a sua edio. C) princpio da segurana jurdica -(ou irretroatividade) - princpio universal do direito. A segurana jurdica em sua dupla manifestao que a certeza do direito e a proibio do arbtrio exige que as leis sejam irretroativas (s produzem efeitos para o futuro), salvo se para beneficiar o contribuinte (neste caso depende de previso expressa). Como acontece no direito penal a lei deve ser anterior ao fato imponvel. D) princpio da isonomia - a lei, em princpio, no deve dar tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situao equivalente. E) princpio da capacidade contributiva - faz parte do princpio da isonomia, consiste em tratar os desiguais de modo desigual, podendo assim o tributo ser cobrado de acordo com as possibilidades de cada um F) princpio da vedao de efeitos confiscatrios - o tributo deve ser razovel, no podendo ser to oneroso que chegue a representar um verdadeiro confisco; G) princpio da imunidade recproca das esferas pblicas - a unio, os estados, o distrito federal e os municpios no podem instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou servio, uns dos outros H) princpio da imunidade de trfego- no pode a lei tributria limitar o trfego interestadual ou intermunicipal de pessoas ou bens, salvo o pedgio de via conservada pelo poder pblico i) princpio da uniformidade nacional - o tributo da unio deve ser igual em todo territrio nacional, sem distino entre os estados j) princpio da vedao de distino em razo de procedncia ou destino ? vedado aos estados, ao df e aos municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino

k) princpio da no-cumulatividade - por este princpio compensa-se o tributo que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. este princpio no geral, sendo aplicado apenas no ipi, no icms e em eventuais impostos que vierem a ser criados pela unio, na sua competncia residual. Na apurao contbil do ipi e do icms, o imposto a ser pago lanado como dbito, e o que j foi pago nas operaes anteriores lanado como crdito, a diferena entre esses dbitos e crditos que efetivamente deve ser recolhido em determinado perodo. L) princpio da tipicidade - o tributo s incide no caso de fato ou situao tpica, ou seja, de fato ou situao previamente descrita em lei.