Comptabilité Et Association

COMPTABILITE ET ASSOCIATION
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Il n'y a jamais eu autant d'associations en activit :

Estimes plus d'un million, 70 000 nouvelles crations chaque anne, 14,5 millions de bnvoles mobiliss.
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction

Un des premiers employeurs de France :
un million six cent mille salaris, soit 900 000 emplois quivalent temps plein (Insee 2006),
auxquels il convient d'ajouter l'appui du bnvolat qui reprsente chaque anne des millions d'heures de travail effectues
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Un emploi nouveau sur cinq, 7 % de l'emploi salari en Europe, Vritable gisement d'emplois :
Le secteur de la sant et de l'action sociale reprsente lui seul prs de 800 000 emplois.
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Essentiellement compos de petites structures :

Seules 168 000 associations emploient des salaris, Le budget de ces associations employeurs reprsente 85 % du budget total du secteur associatif estim 310 millions d' euros.
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction La vie associative sexerce dans le secteur :

culturel (21 %), social (16 %), des loisirs (15 %) sportif (12 %).
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Les associations :

jouent un rle de pionnier dans l'invention des rponses aux besoins nouveaux. ont apport sur la plante des rponses humaines et concrtes aux dsarrois des populations. constituent de nombreuses occasions un vritable amortisseur la dtresse.
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Cette capacit du monde associatif :

traduire les changements, rpondre aux besoins
a impliqu d'apporter la fois :

plus de professionnalisme, plus de rigueur dans la gestion.
COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Grer, animer et diriger une association relve des mmes rgles que celles de lentreprise et donc, en cas d'chec, des mmes sanctions !
I. Les obligations comptables et de contrle
Aucune obligation lgale ni formelle en matire de comptabilit. Mais :

la tenue de documents comptables est indispensable pour exercer un contrle effectif sur l'association
Des textes particuliers imposent une comptabilit pour certaines associations. Les autres dcident du mode de tenue de leur comptabilit.
I. Les obligations comptables et de contrle La comptabilit permet :

une vue transparente et stable de la situation financire de l'association ; des tats financiers (bilan, compte de rsultat, budget et tableau de financement) ; de faire apparatre les besoins de financement, pouvant ainsi justifier l'octroi d'une subvention ; de rendre compte de l'emploi des ressources de l'association.
L'association a donc toujours intrt tenir une comptabilit.

Une socit commerciale n'a de comptes rendre qu' elle-mme et l'administration fiscale, L'association doit pouvoir justifier tout moment et toute personne le caractre non lucratif de son activit.

A. Les obligations comptables
Depuis le 1er janvier 2000, certaines associations sont soumises au PCAF :

Plan Comptable des Associations et des Fondations
Cette obligation va se dvelopper

A terme quasiment toutes les associations auront intrt lutiliser.

B. Le contrle des comptes
Respect dune obligation de transparence, tourne la fois vers :

les adhrents les autorits qui subventionnent leur activit.

1) Les obligations.
Le contrle est diffrent en fonction du montant de subvention reue :
Montant de subvention
Consquences comptables
Contrle
Transparence financire
Facultatif
> 50 % du budget
Tenir une Comptabilit
Interne : certification du prsident
Externe par un commissaire aux comptes
entre 76 000 et 150 000
Interne : certification du prsident
=150 000
= 153 000
Dpt des comptes en prfecture
> 23 000
Dpt des comptes en prfecture

2) Transparence financire
Documents remettre la Prfecture :

le budget ; les comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexe) ; les conventions de subvention ; les comptes rendus financiers des subventions reues.
II - Dfinition et lexique comptable

A. Dfinition
Systme dorganisation de linformation financire permettant de :

saisir, classer, enregistrer les oprations commerciales et financires (flux rels) et flux financiers) de la structure. fournir aprs traitement en ensemble de documents de synthse (bilan, compte de rsultat, annexes)

A. Dfinition
Etablir des comptes rguliers et sincres, Etre la source dune information normalise et vritable. Les informations comptables doivent donner une description adquate, loyale, claire, prcise et complte des oprations, vnements et situations.

B. Lexique
1. La comptabilit gnrale
But = enregistrer toutes les oprations affectant le patrimoine de l'entreprise ou de l'association.

Obit des rgles nonces par le conseil de la comptabilit S'excute suivant une norme : le plan comptable gnral, (PCG).

B. Lexique
1. La comptabilit gnrale
Les principes de la comptabilit gnrale sont garantis par une autorit :

un ordre professionnel ; le trsorier et le prsident de l'association,
qui assument la bonne excution et la probit des oprations.

B. Lexique
2. La comptabilit auxiliaire
Sous-ensemble de la comptabilit gnrale :

L'association doit enregistrer les charges et les produits lorsqu'ils sont constats, indpendamment du paiement.

B. Lexique
3. La comptabilit analytique
Permet de cerner les cots et les recettes par type d'activit de l'association.
Extension de la comptabilit gnrale, S'apparente plus une mthode de gestion.

B. Lexique
3. La comptabilit analytique
Ne rpond aucune exigence lgale ou rglementaire,

c'est un plus pour l'association.
Lors de l'assemble gnrale, le trsorier prsente, activit par activit, charges, produits et rsultat.

B. Lexique
4. Les budgets
Pour prvoir les dpenses et les recettes de lanne venir.

Souvent appel budget prvisionnel ou budget d'exploitation, Concerne l'ensemble des charges et des produits prvisibles qui affecteront l'exploitation de l'exercice futur.

B. Lexique
4. Les budgets
On peut aussi construire :

un budget d'investissement, des budgets particuliers pour des oprations ponctuelles.

B. Lexique
5. La trsorerie
Ensemble des liquidits de l'association (banque et caisse). Varie tout au long de l'anne, en fonction du rythme des paiements et des encaissements.

B. Lexique
5. La trsorerie
Le budget de trsorerie prvoit l'talement dans le temps des entres et des sorties.
Prvenir les accidents de trsorerie est bien prfrable la gestion en urgence de situations de crise.

B. Lexique
6. Le plan comptable
La rfrence commune toutes les associations. Le cadre dans lequel les oprations sont enregistres et classes.
Le plan comptable associatif est une adaptation du plan comptable gnral (PCG). Organis en 8 classes de comptes (ou groupe de comptes)

B. Lexique
Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 6 Classe 7 Classe 8
comptes de fonds permanents comptes d'immobilisation comptes de stocks comptes de tiers comptes financiers comptes de charges comptes de produits comptes spciaux

B. Lexique
Chaque classe (ou groupe) de comptes est divise en neuf sous-classes,

Elles-mmes divises en neuf souscomptes
eux-mmes re-divisables en cas de besoin.
En pratique, l'immense majorit des associations se contente de 350 comptes.

B. Lexique
Les petites associations pourront se contenter de n'utiliser que le niveau des comptes 2 chiffres,
ce qui donne un plan comptable oprationnel, avec moins de 50 comptes.

B. Lexique
7. La notion de charges et de produits
Charge = l'acquisition ou la mise disposition d'un produit, d'un service ou d'un bien qui ne sera utilis que le temps de l'exercice comptable.
En sont exclus tous les biens qui ont une dure d'utilisation sur plusieurs annes (immobilisations).

B. Lexique
Faire la diffrence entre une charge et une dpense, qui recouvrent deux ralits diffrentes :
l'utilisation de la charge et son paiement.

B. Lexique
De la mme manire, les produits ne concernent que les ressources affectes l'anne en cours.
Des subventions d'quipement sont des fonds permanents (qui restent dans l'association pendant plusieurs exercices).
III. Les principes de base moyen de gestion et de direction des entreprises et des associations , la comptabilit est :
un moyen de preuve entre les commerants ; un moyen dinformation des associs (ou adhrents), des salaris et des tiers en gnral ; un moyen de calcul de lassiette de diffrents impts.
III. Les principes de base la comptabilit doit permettre dobtenir des informations homognes sur le plan national. la comptabilit doit tenir compte de linfluence de la jurisprudence et de la doctrine.
Ces principes sont la base de la comptabilit.
III. Les principes de base

A. Les principes explicites
Rgularit. Sincrit. Prudence. Image fidle. Permanence des mthodes. Indpendance des exercices (annes comptables). Non-compensation. La bonne information.
III. Les principes de base

B. Les principes implicites
Continuit de lexploitation. Stabilit de lunit montaire.
IV. Les outils comptables

A. Les options
L'association peut :
Se limiter tenir une comptabilit de caisse dite recettes-dpenses . tablir une comptabilit complte, dite comptabilit partie double
La tenue d'une comptabilit partie double peut se raliser selon deux modes :
la comptabilit de trsorerie, la comptabilit d'engagement.

B. Les critres et les enjeux
1. La comptabilit partie simple a) Caractristiques
2 inconvnients majeurs :
Ne permet pas de distinguer les charges d'exploitation courantes et l'acquisition de biens durables. Ne donne pas les moyens de contrler les enregistrements pour rectifier les erreurs ou les omissions.
Seul avantage :
Extrmement simple mettre en oeuvre.

1. La comptabilit partie simple b) Pour qui ?
Les associations qui :

ne demandent pas de subventions, n'ont pas d'activit commerciale, ont un nombre limit de mouvements financiers.
Elles possdent peu ou pas de :

biens durables, rserve financire importante.
Principal intrt = le suivi de la trsorerie.

1. La comptabilit partie simple c) Comment ?
Se concrtise par l'ouverture d'un livre journal o les oprations sont enregistres chronologiquement. On y inscrira :
la date ; le libell de l'opration ; le montant de l'opration ; la nature (recette ou dpense) de l'opration.

l'ouverture du livre journal , les fonds possds par l'association sont inscrits en recettes. En pratique :
on peut tenir le livre journal sur un cahier simple ; numroter les pages. Les critures doivent tre effectues l'encre.
Systme comptable peu contraignant.

Il est recommand de tenir un registre des adhrents, o, figureront :

le nom de l'adhrent ; son numro d'enregistrement ; la date de l'adhsion ; le montant de la cotisation paye ; les lments d'tat civil et d'adresse ncessaires.

Attention, ce fichier ne doit tre utilis que pour les activits de lassociation. La loi ne permet pas son usage d'autres fins, moins d'une autorisation formelle des intresss.
V. Les outils comptables

2. Les comptabilits partie double
Ds que l'association acquiert une certaine ampleur,on utilise un systme de comptabilit en double . Avantage = permettre l'laboration d'tats financiers annuels, en particulier le bilan et le compte de rsultat.

a) Caractristiques communes
Point de passage oblig = matrise de la notion de dbit/crdit.

Technique qui fait office d'pouvantail pour les non-initis, En fait = mcanique (relativement) simple qui demande juste l'acquisition de quelques repres de base.

a) Caractristiques communes
Des logiciels spcialiss grent la production des documents : les journaux, dans lesquels sont passes les oprations de mme nature ; le grand-livre, qui retrace le dtail des oprations compte par compte ; la balance, qui tire les soldes (dbit - crdit) de chaque compte.
On pourra tablir le compte de rsultat et le bilan de faon manuelle ou informatiquement.

b) La comptabilit de trsorerie, ou encaissement/dcaissement
On n'enregistre les mouvements financiers qu'au moment de l'encaissement et du dcaissement.

Comme support des critures, on pourra utiliser un journal par compte de trsorerie.

c) La comptabilit d'engagement, ou crances/dettes
On enregistre les charges et les produits la date o on les constate.

Les paiements et encaissements sont passs indpendamment des charges et des produits. On utilise trs souvent les comptes des tiers, de la classe 4 du plan comptable, (les usagers et les fournisseurs).

c) La comptabilit d'engagement, ou crances/dettes
Systme d'information complet et prcis. Oprations passes dans les journaux correspondant la nature de l'opration :
achats, ventes, salaires, oprations diverses, banque, caisse.

d) Pour qui ?
Plus la taille de l'association est importante, plus s'impose la ncessit de passer une comptabilit d'engagement.
Pour viter les incertitudes et les approximations de la comptabilit de trsorerie.

e) Comment ?
On enregistre 2 fois chaque opration de l'association :

D'abord chronologiquement au journal gnral, Ensuite retranscrite dans le grand livre,
compos de l'ensemble des rubriques du bilan et du compte de rsultat.
Les oprations seront enregistres au jour le jour.

e) Comment ?
En fin d'exercice :
procder un inventaire, puis constituer le bilan de fin d'exercice et le compte de rsultat.
Les critures d'inventaire consistent :

valuer les amortissements, prendre en compte :
la dprciation des immobilisations, les ventuelles provisions et les prvisions de dpenses non encore effectues.

e) Comment ?
Les logiciels de comptabilit permettent la tenue des oprations avec :

beaucoup de souplesse, beaucoup de fiabilit, un minimum de technicit.

C. Les exigences minimales
Chaque anne, l'association est conduite produire des comptes :

suivant une forme commune, comprhensible par tous lors de l'assemble gnrale.

1. Le compte de rsultat
Retrace les oprations de l'exploitation normale et courante de l'association pendant une anne d'activit. Il s'agit principalement :
des produits ou recettes d'exploitation (cotisations, dons, subventions de fonctionnement) ; des charges d'exploitation (salaires et charges du personnel, EDF, Poste, loyers, etc.).

Cest la traduction chiffre d'une anne d'activit de l'association. Le compte de rsultat ne sera tabli qu'en fin d'anne.

Dresse le solde des oprations d'exploitation, (diffrence entre les charges et les produits enregistrs dans les comptes). Concerne uniquement les oprations lies au fonctionnement. Toujours quilibr par le rsultat, positif ( gauche) ou ngatif ( droite).
Charges Produits
Frais de bureau
120
Produits d'activits
850
Loyer
1 200
Cotisations
590
Frais de dplacement
85
Dons
300
Poste et tlcoms
180
Amortissement (dotation)
40
Rsultat excdentaire
115
Total
1 740
Total
1 740

2. Le bilan
Exprime la situation financire de l'association une date donne. Utilise deux sries de comptes :
les comptes d'actif et les comptes de passif.
Lactif comporte l'ensemble des biens et des crances de l'association. Le passif fait tat des fonds qui ont permis l'acquisition des biens.

2. Le bilan
Le premier bilan doit tre tabli la cration de l'association :

C'est le bilan d'ouverture.
Il consiste en une valuation du patrimoine de dpart dont dispose l'association. Le bilan montre la situation de l'association en termes de patrimoine.
C'est la photographie, un instant donn, de la situation financire de l'association.

2. Le bilan
En fin d'anne on value les diffrents postes et on les prsente sous forme de bilan, avec :
gauche, les emplois de l'association : l'actif ; droite, les ressources de l'association : le passif.
Par nature, le bilan est toujours quilibr :

Total du passif = Total de l'actif.
2. Le bilan
Actif Passif
Immobilisations brutes
580
Fonds associatif
345
- Amortissements
70
510
Rsultat excdentaire de l'exercice
115
Crances
120
Dettes
280
Banque
110
Total
740
Total
740

2. Le bilan
Ncessit tous les ans d'tablir pour l'anne suivante un bilan prvisionnel ; L'affectation des rsultats de l'exercice la constitution de rserves sera un gage de sa prennit financire.

2. Le bilan
L'association :
ne dispose que de revenus alatoires (les cotisations), ne dispose pas de fonds propres qu'elle pourrait utiliser le cas chant. doit prvoir l'affectation des rsultats de l'exercice dans les statuts ou le rglement intrieur.

3. Le rapport financier
Prsent en Assemble Gnrale par le trsorier de l'association :

Moment privilgi pour commenter la situation financire de l'association. Doit donner une vision dynamique et concrte des finances de l'association ; Permet ainsi aux dirigeants et aux adhrents d'changer.

3. Le rapport financier
S'appuie sur le compte de rsultat et le bilan, et se dcline en plusieurs axes :

Aborder les volutions et la situation par rapport aux grands quilibres financiers. Mettre en valeur les lments significatifs de l'activit de l'exercice prcdent pour dgager les enjeux en terme de gestion quotidienne . Analyser qualitativement la vie financire.

3. Budget prvisionnel de fonctionnement
Ce que seront :
les ressources financires en termes de cotisations et recettes diverses de l'association et, les charges fixes et le cot estim et supportable des projets.
Rflexion :
conduite en runion par les membres du bureau de l'association, discut en conseil d'administration.

Il constitue le meilleur des antibrouillards pour la gestion..

Evaluation des charges et des produits venir sur l'exercice venir. Traduit en termes financiers la mise en oeuvre des objectifs (tels qu'ils sont dfinis dans le projet associatif).

Construit pour reflter les proccupations en matire de gestion :

l'quilibre ; la ralisation d'excdent ; la matrise des situations de crise.

Mme prsentation que le compte de rsultat pour pouvoir apprcier les volutions et les enjeux. Principales contraintes dans l'laboration :
L'valuation des recettes :
Rgle d'or : la prudence (minimiser les prvisions de recettes, chaque poste).
L'exhaustivit des charges :

Il vaut mieux prvoir largement, quitte survaluer les charges.

Prsent en assemble gnrale, Ne fait pas toujours l'objet d'un vote

Le rglement intrieur statue sur les modalits de prsentation et/ou d'approbation du budget.
VI. Conclusion : La comptabilit associative A. quoi sert la comptabilit dans une association
1. La comptabilit sert communiquer
Avec les membres de l'association. Les informations financires doivent tre comprhensibles par tous. Une fois tous les 12 mois (au minimum), l'assemble gnrale des adhrents doit : approuver, ou dsapprouver, la gestion de l'anne coule, ventuellement voter le budget pour la priode venir.
1. La comptabilit sert communiquer
Avec les partenaires de l'association. Objectif = assurer la transparence vis--vis des partenaires extrieurs.
Cette transparence va rassurer les partenaires financiers. En donnant une image claire et soigne, l'association gagne en crdibilit.
2. La comptabilit sert grer
Les dirigeants doivent assumer la gestion de l'association. Il faut analyser :

l'volution des actions, des activits, quantitativement comme qualitativement.
Cette volution ne peut se mesurer que si l'on tablit des comptes rgulirement.
2. La comptabilit sert grer
L'analyse des donnes financires permet :

d'tablir un diagnostic de la situation financire ; de suivre l'volution des activits ; de prvoir les moyens mettre en oeuvre pour assurer la survie de l'association ou son dveloppement matris.
VI. Conclusion : La comptabilit associative

B. La conservation des documents comptables
Tous les documents comptables :

inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses,
doivent tre conservs pendant un dlai de 10 ans. Les rapports des commissaires aux comptes doivent tre conservs 3 ans et les documents bancaires 10 ans.
VI. Conclusion : La comptabilit associative

B. La conservation des documents comptables
Les associations non soumises des obligations comptables ont intrt conserver leurs comptes annuels pendant 3 ans. Les documents sociaux doivent tre conservs 30 ans.
Il faut mettre en place des mthodes et moyens d'archivage srieux et adapts.

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COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Il n'y a jamais eu autant d'associations en activit :

COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction

COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Essentiellement compos de petites structures :

COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction La vie associative sexerce dans le secteur :

COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Les associations :

COMPTABILITE ET ASSOCIATION Introduction Cette capacit du monde associatif :

a impliqu d'apporter la fois :

I. Les obligations comptables et de contrle

Aucune obligation lgale ni formelle en matire de comptabilit. Mais :

I. Les obligations comptables et de contrle

I. Les obligations comptables et de contrle La comptabilit permet :

I. Les obligations comptables et de contrle

L'association a donc toujours intrt tenir une comptabilit.

I. Les obligations comptables et de contrle

Depuis le 1er janvier 2000, certaines associations sont soumises au PCAF :

Cette obligation va se dvelopper

I. Les obligations comptables et de contrle

Respect dune obligation de transparence, tourne la fois vers :

I. Les obligations comptables et de contrle

Le contrle est diffrent en fonction du montant de subvention reue :

Tenir une Comptabilit

Interne : certification du prsident

Externe par un commissaire aux comptes

entre 76 000 et 150 000

Tenir une Comptabilit

Interne : certification du prsident

Externe par un commissaire aux comptes

Tenir une Comptabilit

Externe par un commissaire aux comptes

Tenir une Comptabilit

Externe par un commissaire aux comptes

Dpt des comptes en prfecture

Tenir une Comptabilit

Dpt des comptes en prfecture

Externe par un commissaire aux comptes

I. Les obligations comptables et de contrle

Documents remettre la Prfecture :

II - Dfinition et lexique comptable

Systme dorganisation de linformation financire permettant de :

II - Dfinition et lexique comptable

II - Dfinition et lexique comptable

But = enregistrer toutes les oprations affectant le patrimoine de l'entreprise ou de l'association.

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Les principes de la comptabilit gnrale sont garantis par une autorit :

II - Dfinition et lexique comptable

Sous-ensemble de la comptabilit gnrale :

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II - Dfinition et lexique comptable

Ne rpond aucune exigence lgale ou rglementaire,

II - Dfinition et lexique comptable

Pour prvoir les dpenses et les recettes de lanne venir.

II - Dfinition et lexique comptable

On peut aussi construire :

II - Dfinition et lexique comptable

II - Dfinition et lexique comptable

II - Dfinition et lexique comptable

II - Dfinition et lexique comptable

Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 6 Classe 7 Classe 8

II - Dfinition et lexique comptable

Chaque classe (ou groupe) de comptes est divise en neuf sous-classes,

En pratique, l'immense majorit des associations se contente de 350 comptes.

II - Dfinition et lexique comptable